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REFORMA TRIBUTARIA

LEYES N 20.780 Y 20.899 REFORMA TRIBUTARIA Y SU MODIFICACIN


CDIGO TRIBUTARIO
Fuente: Gabinete del Director

CDIGO TRIBUTARIO, CONTENIDO EN EL ARTCULO 1, DEL D.L. N 830, DE 1974, MODIFICADO POR LEYES Ns 20.780 Y 20.899

TEXTO COMPARADO DE LOS ARTCULOS DEL CDIGO TRIBUTARIO


Instrucciones:

1. El comparado se conforma de tres columnas. La primera es el texto original (previo a las reformas de las leyes Ns 20.780
y 20.899). La segunda incluye la reforma por ley N 20.780 y la tercera la reforma con la ley que la simplifica (ley N
20.899).
2. Los cambios que se realizaron por la ley N 20.780, se encuentran destacados en negrita (en la segunda y tercera columna)
y eventualmente tachadas en la primera columna.
3. Los cambios realizados por la ley N 20.899, se encuentran realizadas en rojo, por lo que los cambios se vern reflejados
en la segunda columna (por medio de tachados) y en la tercera columna.
4. La tercera columna es la columna definitiva, vale decir, cmo queda la ley (o decreto ley) reformada luego de las
modificaciones introducidas por la ley que simplifica el sistema tributario chileno (ley N 20.899).
5. Las vigencias de la reforma N 20.780 se encuentran al final de cada artculo. Asimismo, la vigencia de la ley N 20.899
se encuentra en rojo, tambin al final de cada artculo.
6. Cabe destacar que, en gran parte, las modificaciones introducidas por la ley N 20.780 mantienen su vigencia, en el
entendido de que las modificaciones de la ley N 20.899 a dicha ley (que por regla general, rige desde su publicacin),
no modifica ese aspecto, sino que materias relacionadas con el texto mismo. Por ende, si las normas de la ley N 20.899
modifican un artculo que fue a su vez modificado por la ley N 20.780, la vigencia que prima para su entrada en vigor es
la de sta ltima, sin perjuicio de que el texto que entrar a regir es aquel modificado por la ley N 20.899. Con todo,
esto nicamente aplica a aquellos casos en que la vigencia de la ley N 20.780 es posterior a la de la ley N 20.899. Por
ejemplo, si la ley N 20.780 dice que entra a regir el 2017, y dicho texto fue cambiado por ley N 20.899, que rige segn
su fecha de publicacin, el artculo modificado comenzar a regir a partir del 2017, pero con el nuevo texto introducido
por la ley simplificadora.
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTCULOS TEXTO MODIFICADO POR LA LEY N 20.780 TEXTO MODIFICADO POR LA LEY N 20.899
Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo
se aplicarn exclusivamente a las materias de se aplicarn exclusivamente a las materias de se aplicarn exclusivamente a las materias de
tributacin fiscal interna que sean, segn la tributacin fiscal interna que sean, segn la tributacin fiscal interna que sean, segn la
ley, de la competencia del Servicio de Impuestos ley, de la competencia del Servicio de ley, de la competencia del Servicio de
Internos. Impuestos Internos. Impuestos Internos.

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Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo
y dems leyes tributarias, se aplicarn las y dems leyes tributarias, se aplicarn las y dems leyes tributarias, se aplicarn las
normas de derecho comn contenidas en leyes normas de derecho comn contenidas en leyes normas de derecho comn contenidas en leyes
generales o especiales.
generales o especiales. generales o especiales.

Artculo 3.- En general, la ley que modifique Artculo 3.- En general, la ley que modifique Artculo 3.- En general, la ley que modifique
una norma impositiva, establezca nuevos una norma impositiva, establezca nuevos una norma impositiva, establezca nuevos
impuestos o suprima uno existente, regir desde impuestos o suprima uno existente, regir impuestos o suprima uno existente, regir
el da primero del mes siguiente al de su desde el da primero del mes siguiente al de desde el da primero del mes siguiente al de
publicacin. En consecuencia, slo los hechos su publicacin. En consecuencia, slo los su publicacin. En consecuencia, slo los
ocurridos a contar de dicha fecha estarn sujetos hechos ocurridos a contar de dicha fecha hechos ocurridos a contar de dicha fecha
a la nueva disposicin. Con todo, tratndose de estarn sujetos a la nueva disposicin. Con estarn sujetos a la nueva disposicin. Con
normas sobre infracciones y sanciones, se todo, tratndose de normas sobre infracciones todo, tratndose de normas sobre infracciones
aplicar la nueva ley a hechos ocurridos antes y sanciones, se aplicar la nueva ley a hechos y sanciones, se aplicar la nueva ley a hechos
de su vigencia, cuando dicha ley exima tales ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha
hechos de toda pena o les aplique una menos ley exima tales hechos de toda pena o les ley exima tales hechos de toda pena o les
rigurosa. aplique una menos rigurosa. aplique una menos rigurosa.

La ley que modifique la tasa de los La ley que modifique la tasa de los La ley que modifique la tasa de los
impuestos anuales o los elementos que sirven para impuestos anuales o los elementos que sirven impuestos anuales o los elementos que sirven
determinar la base de ellos, entrar en vigencia para determinar la base de ellos, entrar en para determinar la base de ellos, entrar en
el da primero de Enero del ao siguiente al de vigencia el da primero de Enero del ao vigencia el da primero de Enero del ao
su publicacin, y los impuestos que deban pagarse siguiente al de su publicacin, y los impuestos siguiente al de su publicacin, y los impuestos
a contar de esa fecha quedarn afectos a la nueva que deban pagarse a contar de esa fecha que deban pagarse a contar de esa fecha
ley. quedarn afectos a la nueva ley. quedarn afectos a la nueva ley.

La tasa de inters moratorio ser la que La tasa de inters moratorio ser la que La tasa de inters moratorio ser la que
rija al momento del pago de la deuda a que ellos rija al momento del pago de la deuda a que rija al momento del pago de la deuda a que
accedan, cualquiera que fuere la fecha en que ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha
hubieren ocurrido los hechos gravados. en que hubieren ocurrido los hechos gravados. en que hubieren ocurrido los hechos gravados.

Artculo 4.- Las normas de este Cdigo slo Artculo 4.- Las normas de este Cdigo slo Artculo 4.- Las normas de este Cdigo slo
rigen para la aplicacin o interpretacin del rigen para la aplicacin o interpretacin del rigen para la aplicacin o interpretacin del
mismo y de las dems disposiciones legales mismo y de las dems disposiciones legales mismo y de las dems disposiciones legales
relativas a las materias de tributacin fiscal relativas a las materias de tributacin fiscal relativas a las materias de tributacin fiscal
interna a que se refiere el artculo 1, y de interna a que se refiere el artculo 1, y de interna a que se refiere el artculo 1, y de
ellas no se podrn inferir, salvo disposicin ellas no se podrn inferir, salvo disposicin ellas no se podrn inferir, salvo disposicin
expresa en contrario, consecuencias para la expresa en contrario, consecuencias para la expresa en contrario, consecuencias para la
aplicacin, interpretacin o validez de otros aplicacin, interpretacin o validez de otros aplicacin, interpretacin o validez de otros
actos, contratos o leyes. actos, contratos o leyes. actos, contratos o leyes.
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Artculo 4 bis.- Las obligaciones Artculo 4 bis.- Las obligaciones


tributarias establecidas en las leyes que tributarias establecidas en las leyes que
fijen los hechos imponibles, nacern y se fijen los hechos imponibles, nacern y se
harn exigibles con arreglo a la naturaleza harn exigibles con arreglo a la naturaleza
jurdica de los hechos, actos o negocios jurdica de los hechos, actos o negocios
realizados, cualquiera que sea la forma o realizados, cualquiera que sea la forma o
denominacin que los interesados le hubieran denominacin que los interesados le hubieran
dado, y prescindiendo de los vicios o defectos dado, y prescindiendo de los vicios o defectos
que pudieran afectarles. que pudieran afectarles.

El Servicio deber reconocer la buena fe de El Servicio deber reconocer la buena fe de


los contribuyentes. La buena fe en materia los contribuyentes. La buena fe en materia
tributaria supone reconocer los efectos que tributaria supone reconocer los efectos que
se desprendan de los actos o negocios se desprendan de los actos o negocios
jurdicos o de un conjunto o serie de ellos, jurdicos o de un conjunto o serie de ellos,
segn la forma en que estos se hayan celebrado segn la forma en que estos se hayan celebrado
por los contribuyentes. por los contribuyentes.

No hay buena fe si mediante dichos actos o No hay buena fe si mediante dichos actos o
negocios jurdicos o conjunto o serie de negocios jurdicos o conjunto o serie de
ellos, se eluden los hechos imponibles ellos, se eluden los hechos imponibles
establecidos en las disposiciones legales establecidos en las disposiciones legales
tributarias correspondientes. Se entender tributarias correspondientes. Se entender
que existe elusin de los hechos imponibles que existe elusin de los hechos imponibles
en los casos de abuso o simulacin en los casos de abuso o simulacin
establecidos en los artculos 4 ter y 4 establecidos en los artculos 4 ter y 4
quter, respectivamente. quter, respectivamente.

En los casos en que sea aplicable una norma En los casos en que sea aplicable una norma
especial para evitar la elusin, las especial para evitar la elusin, las
consecuencias jurdicas se regirn por dicha consecuencias jurdicas se regirn por dicha
disposicin y no por los artculos 4 ter y disposicin y no por los artculos 4 ter y
4 quter. 4 quter.

Corresponder al Servicio probar la Corresponder al Servicio probar la


existencia de abuso o simulacin en los existencia de abuso o simulacin en los
trminos de los artculos 4 ter y 4 quter, trminos de los artculos 4 ter y 4 quter,
respectivamente. Para la determinacin del respectivamente. Para la determinacin del
abuso o la simulacin debern seguirse los abuso o la simulacin debern seguirse los

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procedimientos establecidos en los artculos procedimientos establecidos en los artculos


4 quinquies y 160 bis 4 quinquies y 160 bis

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N20.780. de la Ley N20.780.

No obstante lo dispuesto precedentemente, y de No obstante lo dispuesto precedentemente, y de


acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo
establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4 establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4
quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de
los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie
de ellos, a que se refieren dichas disposiciones, de ellos, a que se refieren dichas disposiciones,
realizados o concluidos a partir de la entrada en realizados o concluidos a partir de la entrada en
vigencia de las mismas. vigencia de las mismas.

Artculo octavo transitorio de la Ley N 20.899:


Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2
del artculo decimoquinto transitorio de la ley
20.780, se entender que los hechos, actos o
negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se
refieren los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter,
4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario, se han realizado o concluido con
anterioridad al 30 de septiembre de 2015, cuando
sus caractersticas o elementos que determinan sus
consecuencias jurdicas para la legislacin
tributaria, hayan sido estipulados con
anterioridad a esa fecha, aun cuando sigan
produciendo efectos a partir del 30 de septiembre
de 2015. De acuerdo a lo anterior, el Servicio de
Impuestos Internos no podr aplicar tales
disposiciones respecto de los efectos producidos
con anterioridad al 30 de septiembre de 2015.
Respecto de los efectos que se produzcan a contar
de esta ltima fecha, provenientes de hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos
realizados o concluidos con anterioridad a ella,
tampoco se aplicarn tales disposiciones, salvo
cuando a partir de la citada fecha se hayan
modificado las caractersticas o elementos que
determinan sus consecuencias jurdicas para la
legislacin tributaria de los referidos hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, en
cuyo caso se aplicarn slo respecto de los
efectos posteriores que surjan a consecuencia de
tal modificacin, en cuanto esta ltima y sus

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referidos efectos, conforme a las disposiciones


legales citadas, sean considerados como
constitutivos de abuso o simulacin.

Artculo 4 ter.- Los hechos imponibles Artculo 4 ter.- Los hechos imponibles
contenidos en las leyes tributarias no podrn contenidos en las leyes tributarias no podrn
ser eludidos mediante el abuso de las formas ser eludidos mediante el abuso de las formas
jurdicas. Se entender que existe abuso en jurdicas. Se entender que existe abuso en
materia tributaria cuando se evite total o materia tributaria cuando se evite total o
parcialmente la realizacin del hecho parcialmente la realizacin del hecho
gravado, o se disminuya la base imponible o gravado, o se disminuya la base imponible o
la obligacin tributaria, o se postergue o la obligacin tributaria, o se postergue o
difiera el nacimiento de dicha obligacin, difiera el nacimiento de dicha obligacin,
mediante actos o negocios jurdicos que, mediante actos o negocios jurdicos que,
individualmente considerados o en su individualmente considerados o en su
conjunto, no produzcan resultados o efectos conjunto, no produzcan resultados o efectos
jurdicos o econmicos relevantes para el jurdicos o econmicos relevantes para el
contribuyente o un tercero, que sean contribuyente o un tercero, que sean
distintos de los meramente tributarios a que distintos de los meramente tributarios a que
se refiere este inciso. se refiere este inciso.
Es legtima la razonable opcin de conductas Es legtima la razonable opcin de conductas
y alternativas contempladas en la legislacin y alternativas contempladas en la legislacin
tributaria. En consecuencia, no constituir tributaria. En consecuencia, no constituir
abuso la sola circunstancia que el mismo abuso la sola circunstancia que el mismo
resultado econmico o jurdico se pueda resultado econmico o jurdico se pueda
obtener con otro u otros actos jurdicos que obtener con otro u otros actos jurdicos que
derivaran en una mayor carga tributaria; o derivaran en una mayor carga tributaria; o
que el acto jurdico escogido, o conjunto de que el acto jurdico escogido, o conjunto de
ellos, no genere efecto tributario alguno, o ellos, no genere efecto tributario alguno, o
bien los genere de manera reducida o diferida bien los genere de manera reducida o diferida
en el tiempo o en menor cuanta, siempre que en el tiempo o en menor cuanta, siempre que
estos efectos sean consecuencia de la ley estos efectos sean consecuencia de la ley
tributaria. tributaria.

En caso de abuso se exigir la obligacin En caso de abuso se exigir la obligacin


tributaria que emana de los hechos imponibles tributaria que emana de los hechos imponibles
establecidos en la ley. establecidos en la ley.

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Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N20.780. de la Ley N20.780.

No obstante lo dispuesto precedentemente, y de No obstante lo dispuesto precedentemente, y de


acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo
establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4 establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4
quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de
los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie
de ellos, a que se refieren dichas disposiciones, de ellos, a que se refieren dichas disposiciones,
realizados o concluidos a partir de la entrada en realizados o concluidos a partir de la entrada en
vigencia de las mismas. vigencia de las mismas.

Artculo octavo transitorio de la Ley N 20.899:


Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2
del artculo decimoquinto transitorio de la ley
20.780, se entender que los hechos, actos o
negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se
refieren los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter,
4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario, se han realizado o concluido con
anterioridad al 30 de septiembre de 2015, cuando
sus caractersticas o elementos que determinan sus
consecuencias jurdicas para la legislacin
tributaria, hayan sido estipulados con
anterioridad a esa fecha, aun cuando sigan
produciendo efectos a partir del 30 de septiembre
de 2015. De acuerdo a lo anterior, el Servicio de
Impuestos Internos no podr aplicar tales
disposiciones respecto de los efectos producidos
con anterioridad al 30 de septiembre de 2015.
Respecto de los efectos que se produzcan a contar
de esta ltima fecha, provenientes de hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos
realizados o concluidos con anterioridad a ella,
tampoco se aplicarn tales disposiciones, salvo
cuando a partir de la citada fecha se hayan
modificado las caractersticas o elementos que
determinan sus consecuencias jurdicas para la
legislacin tributaria de los referidos hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, en
cuyo caso se aplicarn slo respecto de los
efectos posteriores que surjan a consecuencia de
tal modificacin, en cuanto esta ltima y sus
referidos efectos, conforme a las disposiciones

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legales citadas, sean considerados como


constitutivos de abuso o simulacin.

Artculo 4 quter.- Habr tambin elusin Artculo 4 quter.- Habr tambin elusin
en los actos o negocios en los que exista en los actos o negocios en los que exista
simulacin. En estos casos, los impuestos se simulacin. En estos casos, los impuestos se
aplicarn a los hechos efectivamente aplicarn a los hechos efectivamente
realizados por las partes, con independencia realizados por las partes, con independencia
de los actos o negocios simulados. Se de los actos o negocios simulados. Se
entender que existe simulacin, para efectos entender que existe simulacin, para efectos
tributarios, cuando los actos y negocios tributarios, cuando los actos y negocios
jurdicos de que se trate disimulen la jurdicos de que se trate disimulen la
configuracin del hecho gravado del impuesto configuracin del hecho gravado del impuesto
o la naturaleza de los elementos o la naturaleza de los elementos
constitutivos de la obligacin tributaria, o constitutivos de la obligacin tributaria, o
su verdadero monto o data de nacimiento. su verdadero monto o data de nacimiento.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N20.780. de la Ley N20.780.

No obstante lo dispuesto precedentemente, y de No obstante lo dispuesto precedentemente, y de


acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo
establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4 establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4
quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de
los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie
de ellos, a que se refieren dichas disposiciones, de ellos, a que se refieren dichas disposiciones,
realizados o concluidos a partir de la entrada en realizados o concluidos a partir de la entrada en
vigencia de las mismas. vigencia de las mismas.

Artculo octavo transitorio de la Ley N 20.899:


Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2
del artculo decimoquinto transitorio de la ley
20.780, se entender que los hechos, actos o
negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se
refieren los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter,
4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario, se han realizado o concluido con
anterioridad al 30 de septiembre de 2015, cuando
sus caractersticas o elementos que determinan sus
consecuencias jurdicas para la legislacin
tributaria, hayan sido estipulados con
anterioridad a esa fecha, aun cuando sigan
produciendo efectos a partir del 30 de septiembre
de 2015. De acuerdo a lo anterior, el Servicio de
Impuestos Internos no podr aplicar tales
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Fuente: Gabinete del Director

disposiciones respecto de los efectos producidos


con anterioridad al 30 de septiembre de 2015.
Respecto de los efectos que se produzcan a contar
de esta ltima fecha, provenientes de hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos
realizados o concluidos con anterioridad a ella,
tampoco se aplicarn tales disposiciones, salvo
cuando a partir de la citada fecha se hayan
modificado las caractersticas o elementos que
determinan sus consecuencias jurdicas para la
legislacin tributaria de los referidos hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, en
cuyo caso se aplicarn slo respecto de los
efectos posteriores que surjan a consecuencia de
tal modificacin, en cuanto esta ltima y sus
referidos efectos, conforme a las disposiciones
legales citadas, sean considerados como
constitutivos de abuso o simulacin.

Artculo 4 quinquies.- La existencia del Artculo 4 quinquies.- La existencia del


abuso o de la simulacin a que se refieren abuso o de la simulacin a que se refieren
los artculos 4 ter y 4 quter ser los artculos 4 ter y 4 quter ser
declarada, a requerimiento del Director, por declarada, a requerimiento del Director, por
el Tribunal Tributario y Aduanero competente, el Tribunal Tributario y Aduanero competente,
de conformidad al procedimiento establecido de conformidad al procedimiento establecido
en el artculo 160 bis. en el artculo 160 bis.

Esta declaracin slo podr ser requerida en Esta declaracin slo podr ser requerida en
la medida que el monto de las diferencias de la medida que el monto de las diferencias de
impuestos determinadas provisoriamente por el impuestos determinadas provisoriamente por el
Servicio al contribuyente respectivo, exceda Servicio al contribuyente respectivo, exceda
la cantidad equivalente a 250 unidades la cantidad equivalente a 250 unidades
tributarias mensuales a la fecha de la tributarias mensuales a la fecha de la
presentacin del requerimiento. presentacin del requerimiento.

Previo a la solicitud de declaracin de abuso Previo a la solicitud de declaracin de abuso


o simulacin y para los efectos de fundar el o simulacin y para los efectos de fundar el
ejercicio de sta, el Servicio deber citar ejercicio de sta, el Servicio deber citar
al contribuyente en los trminos del artculo al contribuyente en los trminos del artculo
63, pudiendo solicitarle los antecedentes que 63, pudiendo solicitarle los antecedentes que
considere necesarios y pertinentes, incluidos considere necesarios y pertinentes, incluidos
aquellos que sirvan para el establecimiento aquellos que sirvan para el establecimiento

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de la multa del artculo 100 bis. No se de la multa del artculo 100 bis. No se
aplicarn en este procedimiento los plazos aplicarn en este procedimiento los plazos
del artculo 59. del artculo 59.

El Director deber solicitar la declaracin El Director deber solicitar la declaracin de


de abuso o simulacin al Tribunal Tributario abuso o simulacin al Tribunal Tributario y
y Aduanero dentro de los nueve meses Aduanero dentro de los nueve meses siguientes
siguientes a la contestacin de la citacin a a la contestacin de la citacin a que se
que se refiere el inciso anterior. El mismo refiere el inciso anterior. El mismo plazo se
plazo se aplicar en caso de no mediar aplicar en caso de no mediar contestacin, el
contestacin, el que se contar desde la que se contar desde la respectiva citacin.
respectiva citacin. El precitado trmino no El precitado trmino no se aplicar cuando el
se aplicar cuando el remanente de plazo de remanente de plazo de prescripcin de la
prescripcin de la obligacin tributaria sea obligacin tributaria sea menor, en cuyo caso
menor, en cuyo caso se aplicar ste ltimo. se aplicar ste ltimo. Terminado este plazo,
Terminado este plazo, el Director no podr el Director no podr solicitar la declaracin
solicitar la declaracin de abuso o de abuso o simulacin respecto del caso por el
simulacin respecto del caso por el que se que se cit al contribuyente o asesor.
cit al contribuyente o asesor.
Durante el tiempo transcurrido entre la fecha
Durante el tiempo transcurrido entre la fecha en que se solicite la declaracin de abuso o
en que se solicite la declaracin de abuso o simulacin, hasta la resolucin que la
simulacin, hasta la resolucin que la resuelva, se suspender el cmputo de los
resuelva, se suspender el cmputo de los plazos establecidos en los artculos 200 y
plazos establecidos en los artculos 200 y 201.
201.
En caso que se establezca la existencia de
En caso que se establezca la existencia de abuso o simulacin para fines tributarios,
abuso o simulacin para fines tributarios, el Tribunal Tributario y Aduanero deber as
el Tribunal Tributario y Aduanero deber as declararlo en la resolucin que dicte al
declararlo en la resolucin que dicte al efecto, dejando en ella constancia de los
efecto, dejando en ella constancia de los actos jurdicos abusivos o simulados, de los
actos jurdicos abusivos o simulados, de los antecedentes de hecho y de derecho en que
antecedentes de hecho y de derecho en que funda dicha calificacin, determinando en la
funda dicha calificacin, determinando en la misma resolucin el monto del impuesto que
misma resolucin el monto del impuesto que resulte adeudado, con los respectivos
resulte adeudado, con los respectivos reajustes, intereses penales y multas,
reajustes, intereses penales y multas, ordenando al Servicio emitir la liquidacin,
ordenando al Servicio emitir la liquidacin, giro o resolucin que corresponda. Lo
giro o resolucin que corresponda. Lo anterior, sin perjuicio de los recursos que,

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Fuente: Gabinete del Director

anterior, sin perjuicio de los recursos que, de acuerdo al artculo 160 bis, puedan
de acuerdo al artculo 160 bis, puedan deducir el Servicio, el contribuyente o quien
deducir el Servicio, el contribuyente o quien resulte sancionado con las multas que
resulte sancionado con las multas que pudieren aplicarse.
pudieren aplicarse.
Rige transcurrido un ao desde la publicacin de
Rige transcurrido un ao desde la publicacin de la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio de la Ley N20.780.
de la Ley N20.780.
No obstante lo dispuesto precedentemente, y de
No obstante lo dispuesto precedentemente, y de acuerdo al mencionado artculo octavo transitorio
acuerdo al mencionado artculo octavo transitorio de la Ley N 20.899, lo establecido en los
de la Ley N 20.899, lo establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter, 4 quinquies,
artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo Tributario slo
100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de los hechos, actos o
ser aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se
negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se refieren dichas disposiciones, realizados o
refieren dichas disposiciones, realizados o concluidos a partir de la entrada en vigencia de
concluidos a partir de la entrada en vigencia de las mismas.
las mismas.
Artculo octavo transitorio de la Ley N 20.899:
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2
del artculo decimoquinto transitorio de la ley
20.780, se entender que los hechos, actos o
negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se
refieren los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter,
4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario, se han realizado o concluido con
anterioridad al 30 de septiembre de 2015, cuando
sus caractersticas o elementos que determinan sus
consecuencias jurdicas para la legislacin
tributaria, hayan sido estipulados con
anterioridad a esa fecha, aun cuando sigan
produciendo efectos a partir del 30 de septiembre
de 2015. De acuerdo a lo anterior, el Servicio de
Impuestos Internos no podr aplicar tales
disposiciones respecto de los efectos producidos
con anterioridad al 30 de septiembre de 2015.
Respecto de los efectos que se produzcan a contar
de esta ltima fecha, provenientes de hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos
realizados o concluidos con anterioridad a ella,
tampoco se aplicarn tales disposiciones, salvo
cuando a partir de la citada fecha se hayan
modificado las caractersticas o elementos que
determinan sus consecuencias jurdicas para la
legislacin tributaria de los referidos hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, en
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cuyo caso se aplicarn slo respecto de los


efectos posteriores que surjan a consecuencia de
tal modificacin, en cuanto esta ltima y sus
referidos efectos, conforme a las disposiciones
legales citadas, sean considerados como
constitutivos de abuso o simulacin.

Artculo 5.- Se faculta al Presidente de la Artculo 5.- Se faculta al Presidente de la Artculo 5.- Se faculta al Presidente de la
Repblica para dictar normas que eviten la doble Repblica para dictar normas que eviten la Repblica para dictar normas que eviten la
tributacin internacional o que eliminen o doble tributacin internacional o que eliminen doble tributacin internacional o que eliminen
disminuyan sus efectos. o disminuyan sus efectos. o disminuyan sus efectos.
Artculo 6.- Corresponde al Servicio de Artculo 6.- Corresponde al Servicio de Artculo 6.- Corresponde al Servicio de
Impuestos Internos el ejercicio de las Impuestos Internos el ejercicio de las Impuestos Internos el ejercicio de las
atribuciones que le confiere su Estatuto atribuciones que le confiere su Estatuto atribuciones que le confiere su Estatuto
Orgnico, el presente Cdigo y las leyes y, en Orgnico, el presente Cdigo y las leyes y, Orgnico, el presente Cdigo y las leyes y,
especial, la aplicacin y fiscalizacin en especial, la aplicacin y fiscalizacin en especial, la aplicacin y fiscalizacin
administrativa de las disposiciones administrativa de las disposiciones administrativa de las disposiciones
tributarias. tributarias. tributarias.
Dentro de las facultades que las leyes confieren Dentro de las facultades que las leyes Dentro de las facultades que las leyes
al Servicio, corresponde: confieren al Servicio, corresponde: confieren al Servicio, corresponde:

A.- Al Director de Impuestos Internos: A.- Al Director de Impuestos Internos: A.- Al Director de Impuestos Internos:

1.-Interpretar administrativamente las 1.-Interpretar administrativamente las 1.-Interpretar administrativamente las


disposiciones tributarias, fijar normas, disposiciones tributarias, fijar normas, disposiciones tributarias, fijar normas,
impartir instrucciones y dictar rdenes para la impartir instrucciones y dictar rdenes para impartir instrucciones y dictar rdenes para
aplicacin y fiscalizacin de los impuestos. la aplicacin y fiscalizacin de los la aplicacin y fiscalizacin de los
impuestos. impuestos.

Podr, asimismo, disponer la consulta pblica Podr, asimismo, disponer la consulta pblica
de proyectos de circulares, o instrucciones de proyectos de circulares, o instrucciones
que estime pertinente, con el fin de que los que estime pertinente, con el fin de que los
contribuyentes o cualquier persona natural o contribuyentes o cualquier persona natural o
jurdica opine sobre su contenido y efectos, jurdica opine sobre su contenido y efectos,
o formule propuestas sobre los mismos. Con o formule propuestas sobre los mismos. Con
todo, las circulares e instrucciones que todo, las circulares e instrucciones que
tengan por objeto interpretar con carcter tengan por objeto interpretar con carcter
general normas tributarias, o aquellas que general normas tributarias, o aquellas que
modifiquen criterios interpretativos previos, modifiquen criterios interpretativos previos,
debern siempre ser consultadas. debern siempre ser consultadas.

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Fuente: Gabinete del Director

Las opiniones que se manifiesten con Las opiniones que se manifiesten con
ocasin de las consultas a que se refiere este ocasin de las consultas a que se refiere este
numeral, sern de carcter pblico y debern numeral, sern de carcter pblico y debern
ser enviadas al Servicio a travs de los ser enviadas al Servicio a travs de los
medios que disponga en su oficina virtual, medios que disponga en su oficina virtual,
disponible a travs de la web institucional. disponible a travs de la web institucional.
Las precitadas respuestas no sern Las precitadas respuestas no sern
vinculantes ni estar el Director obligado a vinculantes ni estar el Director obligado a
pronunciarse respecto de ellas. pronunciarse respecto de ellas.

2.- Absolver las consultas que sobre la 2.- Absolver las consultas que sobre la 2.- Absolver las consultas que sobre la
aplicacin e interpretacin de las normas aplicacin e interpretacin de las normas aplicacin e interpretacin de las normas
tributarias le formulen los funcionarios del tributarias le formulen los funcionarios del tributarias le formulen los funcionarios del
Servicio, por conducto regular, o las Servicio, por conducto regular, o las Servicio, por conducto regular, o las
autoridades. autoridades. autoridades.

3.- Autorizar a los Subdirectores, Directores 3.- Autorizar a los Subdirectores, 3.- Autorizar a los Subdirectores,
Regionales o a otros funcionarios para resolver Directores Regionales o a otros funcionarios Directores Regionales o a otros funcionarios
determinadas materias o para hacer uso de para resolver determinadas materias o para para resolver determinadas materias o para
algunas de sus atribuciones, actuando "por hacer uso de algunas de sus atribuciones, hacer uso de algunas de sus atribuciones,
orden del Director". actuando "por orden del Director". actuando "por orden del Director".

4.- Ordenar la publicacin o la notificacin 4.- Ordenar la publicacin o la 4.- Ordenar la publicacin o la
por avisos de cualquiera clase de resoluciones notificacin por avisos de cualquiera clase notificacin por avisos de cualquiera clase
o disposiciones. de resoluciones o disposiciones. de resoluciones o disposiciones.

5.- Disponer la colocacin de afiches, 5.- Disponer la colocacin de afiches, 5.- Disponer la colocacin de afiches,
carteles y letreros alusivos a impuestos o a carteles y letreros alusivos a impuestos o a carteles y letreros alusivos a impuestos o a
cumplimiento tributario, en locales y cumplimiento tributario, en locales y cumplimiento tributario, en locales y
establecimientos de servicios pblicos e establecimientos de servicios pblicos e establecimientos de servicios pblicos e
industriales y comerciales. Ser obligatorio industriales y comerciales. Ser obligatorio industriales y comerciales. Ser obligatorio
para los contribuyentes su colocacin y para los contribuyentes su colocacin y para los contribuyentes su colocacin y
exhibicin en el lugar que prudencialmente exhibicin en el lugar que prudencialmente exhibicin en el lugar que prudencialmente
determine el Servicio. determine el Servicio. determine el Servicio.

6.- Mantener canje de informaciones con 6.- Mantener canje de informaciones con 6.- Mantener canje de informaciones con
Servicios de Impuestos Internos de otros pases Servicios de Impuestos Internos de otros Servicios de Impuestos Internos de otros
para los efectos de determinar la tributacin pases para los efectos de determinar la pases para los efectos de determinar la
que afecta a determinados contribuyentes. Este tributacin que afecta a determinados tributacin que afecta a determinados
intercambio de informaciones deber solicitarse contribuyentes. Este intercambio de contribuyentes. Este intercambio de
a travs del Ministerio que corresponda y deber informaciones deber solicitarse a travs del informaciones deber solicitarse a travs del
llevarse a cabo sobre la base de reciprocidad, Ministerio que corresponda y deber llevarse Ministerio que corresponda y deber llevarse

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Fuente: Gabinete del Director

quedando amparado por las normas relativas al a cabo sobre la base de reciprocidad, quedando a cabo sobre la base de reciprocidad, quedando
secreto de las declaraciones tributarias. amparado por las normas relativas al secreto amparado por las normas relativas al secreto
de las declaraciones tributarias. de las declaraciones tributarias.

B.- A los Directores Regionales en la B.- A los Directores Regionales en la B.- A los Directores Regionales en la
jurisdiccin de su territorio: jurisdiccin de su territorio: jurisdiccin de su territorio:

1.- Absolver las consultas sobre la 1.- Absolver las consultas sobre la 1.- Absolver las consultas sobre la
aplicacin e interpretacin de las normas aplicacin e interpretacin de las normas aplicacin e interpretacin de las normas
tributarias. tributarias. tributarias.
2.- Solicitar la aplicacin de apremios 2.- Solicitar la aplicacin de 2.- Solicitar la aplicacin de
y pedir su renovacin, en los casos a que se apremios y pedir su renovacin, en los casos apremios y pedir su renovacin, en los casos
refiere el Ttulo I del Libro Segundo. a que se refiere el Ttulo I del Libro a que se refiere el Ttulo I del Libro
3.- Aplicar, rebajar o condonar las Segundo. Segundo.
sanciones administrativas fijas o variables. 3.- Aplicar, rebajar o condonar las 3.- Aplicar, rebajar o condonar las
4.- Condonar total o parcialmente los sanciones administrativas fijas o variables. sanciones administrativas fijas o variables.
intereses penales por la mora en el pago de los 4.- Condonar total o parcialmente los 4.- Condonar total o parcialmente los
impuestos, en los casos expresamente intereses penales por la mora en el pago de intereses penales por la mora en el pago de
autorizados por la ley. los impuestos, en los casos expresamente los impuestos, en los casos expresamente
autorizados por la ley. autorizados por la ley.
Sin embargo, la condonacin de intereses
o sanciones podr ser total, si el Servicio Sin embargo, la condonacin de Sin embargo, la condonacin de
incurriere en error al determinar un impuesto, intereses o sanciones podr ser total, si el intereses o sanciones podr ser total, si el
o cuando, a juicio del Director Regional, dichos Servicio incurriere en error al determinar un Servicio incurriere en error al determinar un
intereses o sanciones se hubieren originado por impuesto, o cuando, a juicio del Director impuesto, o cuando, a juicio del Director
causa no imputable al contribuyente. Regional, dichos intereses o sanciones se Regional, dichos intereses o sanciones se
hubieren originado por causa no imputable al hubieren originado por causa no imputable al
contribuyente. contribuyente.

5.- Resolver administrativamente todos 5.- Resolver administrativamente todos 5.- Resolver administrativamente todos
los asuntos de carcter tributario que se los asuntos de carcter tributario que se los asuntos de carcter tributario que se
promuevan, incluso corregir de oficio, en promuevan, incluso corregir de oficio, en promuevan, incluso corregir de oficio, en
cualquier tiempo, los vicios o errores cualquier tiempo, los vicios o errores cualquier tiempo, los vicios o errores
manifiestos en que se haya incurrido en las manifiestos en que se haya incurrido en las manifiestos en que se haya incurrido en las
liquidaciones o giros de impuestos. liquidaciones o giros de impuestos. liquidaciones o giros de impuestos.
Sin embargo, el Director Regional no Sin embargo, el Director Regional no Sin embargo, el Director Regional no
podr resolver peticiones administrativas que podr resolver peticiones administrativas que podr resolver peticiones administrativas que
contengan las mismas pretensiones planteadas contengan las mismas pretensiones planteadas contengan las mismas pretensiones planteadas
previamente por el contribuyente en sede previamente por el contribuyente en sede previamente por el contribuyente en sede
jurisdiccional. jurisdiccional. jurisdiccional.
6.- Disponer el cumplimiento
6.- Disponer el cumplimiento 6.- Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por
administrativo de las sentencias dictadas por administrativo de las sentencias dictadas por

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Fuente: Gabinete del Director

los Tribunales Tributarios y Aduaneros, que los Tribunales Tributarios y Aduaneros, que los Tribunales Tributarios y Aduaneros, que
incidan en materias de su competencia. incidan en materias de su competencia. incidan en materias de su competencia.

7.- Autorizar a otros funcionarios para 7.- Autorizar a otros funcionarios 7.- Autorizar a otros funcinarios
resolver determinadas materias, aun las de su para resolver determinadas materias, aun las para resolver determinadas materias, aun las
exclusiva competencia, o para hacer uso de las de su exclusiva competencia, o para hacer uso de su exclusiva competencia, o para hacer uso
facultades que le confiere el Estatuto Orgnico de las facultades que le confiere el Estatuto de las facultades que le confiere el Estatuto
del Servicio, actuando "por orden del Director Orgnico del Servicio, actuando "por orden Orgnico del Servicio, actuando "por orden
Regional", y encargarles, de acuerdo con las del Director Regional", y encargarles, de del Director Regional", y encargarles, de
leyes y reglamentos, el cumplimiento de otras acuerdo con las leyes y reglamentos, el acuerdo con las leyes y reglamentos, el
funciones u obligaciones. cumplimiento de otras funciones u cumplimiento de otras funciones u
obligaciones. obligaciones.
8.- Ordenar a peticin de los
8.- Ordenar a peticin de los 8.- Ordenar a peticin de los contribuyentes que se imputen al pago de sus
contribuyentes que se imputen al pago de sus contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de cualquiera
impuestos o contribuciones de cualquiera impuestos o contribuciones de cualquiera especie las cantidades que le deban ser
especie las cantidades que le deban ser especie las cantidades que le deban ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado
devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido por ellos. La resolucin que se
no debido por ellos. La resolucin que se dicte o no debido por ellos. La resolucin que se dicte se remitir a la Contralora General de
se remitir a la Contralora General de la dicte se remitir a la Contralora General de la Repblica para su toma de razn.
Repblica para su toma de razn. la Repblica para su toma de razn.

9.- Disponer en las resoluciones que se 9.- Disponer en las resoluciones que 9.- Disponer en las resoluciones que
dicten en conformidad a lo dispuesto en los se dicten en conformidad a lo dispuesto en se dicten en conformidad a lo dispuesto en
nmeros 5 y 6 de la presente letra, la los nmeros 5 y 6 de la presente letra, la los nmeros 5 y 6 de la presente letra, la
devolucin y pago de las sumas solucionadas devolucin y pago de las sumas solucionadas devolucin y pago de las sumas solucionadas
indebidamente o en exceso a ttulo de impuestos, indebidamente o en exceso a ttulo de indebidamente o en exceso a ttulo de
reajustes, intereses, sanciones o costas. Estas impuestos, reajustes, intereses, sanciones o impuestos, reajustes, intereses, sanciones o
resoluciones se remitirn a la Contralora costas. Estas resoluciones se remitirn a la costas. Estas resoluciones se remitirn a la
General de la Repblica para su toma de razn. Contralora General de la Repblica para su Contralora General de la Repblica para su
toma de razn. toma de razn.

10.- Ordenar la publicacin o la 10.- Ordenar la publicacin o la 10.- Ordenar la publicacin o la


notificacin por avisos de cualquiera clase de notificacin por avisos de cualquiera clase notificacin por avisos de cualquiera clase
resoluciones o disposiciones de orden general o de resoluciones o disposiciones de orden de resoluciones o disposiciones de orden
particular. general o particular. general o particular.
Sin perjuicio de estas facultades, el Sin perjuicio de estas facultades, el Sin perjuicio de estas facultades, el
Director y los Directores Regionales tendrn Director y los Directores Regionales tendrn Director y los Directores Regionales tendrn
tambin las que les confieren el presente tambin las que les confieren el presente tambin las que les confieren el presente
Cdigo, el Estatuto Orgnico del Servicio y las Cdigo, el Estatuto Orgnico del Servicio y Cdigo, el Estatuto Orgnico del Servicio y
leyes vigentes. las leyes vigentes. las leyes vigentes.
Los Directores Regionales, en el Los Directores Regionales, en el Los Directores Regionales, en el
ejercicio de sus funciones, debern ajustarse a ejercicio de sus funciones, debern ajustarse ejercicio de sus funciones, debern ajustarse

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Fuente: Gabinete del Director

las normas e instrucciones impartidas por el a las normas e instrucciones impartidas por a las normas e instrucciones impartidas por
Director. el Director. el Director.
Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de
la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.
Artculo 7.- Si en el ejercicio de las Artculo 7.- Si en el ejercicio de las Artculo 7.- Si en el ejercicio de las
facultades exclusivas de interpretacin y facultades exclusivas de interpretacin y facultades exclusivas de interpretacin y
aplicacin de las leyes tributarias que tiene el aplicacin de las leyes tributarias que tiene aplicacin de las leyes tributarias que tiene
Director, se originaren contiendas de el Director, se originaren contiendas de el Director, se originaren contiendas de
competencia con otras autoridades, ellas sern competencia con otras autoridades, ellas sern competencia con otras autoridades, ellas
resueltas por la Corte Suprema. resueltas por la Corte Suprema. sern resueltas por la Corte Suprema.

Igual norma se aplicar respecto de las Igual norma se aplicar respecto de las Igual norma se aplicar respecto de las
funciones que en virtud de este Cdigo y del funciones que en virtud de este Cdigo y del funciones que en virtud de este Cdigo y del
Estatuto Orgnico del Servicio deben o pueden se Estatuto Orgnico del Servicio deben o pueden Estatuto Orgnico del Servicio deben o pueden
ejercidas por los Directores Regionales o por los se ejercidas por los Directores Regionales o se ejercidas por los Directores Regionales o
funcionarios que acten "por orden del Director" por los funcionarios que acten "por orden del por los funcionarios que acten "por orden
o "por orden del Director Regional", en su caso. Director" o "por orden del Director Regional", del Director" o "por orden del Director
en su caso. Regional", en su caso.
Artculo 8.- Para los fines del presente Cdigo Artculo 8.- Para los fines del presente Artculo 8.- Para los fines del presente
y dems leyes tributarias, salvo que de sus Cdigo y dems leyes tributarias, salvo que de Cdigo y dems leyes tributarias, salvo que de
textos se desprenda un significado diverso, se sus textos se desprenda un significado sus textos se desprenda un significado
entender: diverso, se entender: diverso, se entender:

1. Por "Director", el "Director de Impuestos 1. Por "Director", el "Director de Impuestos 1. Por "Director", el "Director de Impuestos
Internos", y por "Director Regional", el Internos", y por "Director Regional", el Internos", y por "Director Regional", el
"Director de la Direccin Regional del territorio "Director de la Direccin Regional del "Director de la Direccin Regional del
jurisdiccional correspondiente". territorio jurisdiccional correspondiente". territorio jurisdiccional correspondiente".
2. Por "Direccin", la "Direccin Nacional 2. Por "Direccin", la "Direccin Nacional 2. Por "Direccin", la "Direccin Nacional
de Impuestos Internos", y por "Direccin de Impuestos Internos", y por "Direccin de Impuestos Internos", y por "Direccin
Regional", aqulla que corresponda al territorio Regional", aqulla que corresponda al Regional", aqulla que corresponda al
jurisdiccional respectivo. territorio jurisdiccional respectivo. territorio jurisdiccional respectivo.
3. Por "Servicio", el "Servicio de Impuestos 3. Por "Servicio", el "Servicio de 3. Por "Servicio", el "Servicio de
internos". Impuestos Internos". Impuestos Internos".
4. Por "Tesorera", el "Servicio de Tesorera 4. Por "Tesorera", el "Servicio de 4. Por "Tesorera", el "Servicio de
General de la Repblica". Tesorera General de la Repblica". Tesorera General de la Repblica".
5. Por "contribuyente", las personas 5. Por "contribuyente", las personas 5. Por "contribuyente", las personas
naturales y jurdicas o los administradores y naturales y jurdicas o los administradores y naturales y jurdicas o los administradores y
tenedores de bienes tenedores de bienes tenedores de bienes
ajenos afectados por impuestos. ajenos afectados por impuestos. ajenos afectados por impuestos.

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Fuente: Gabinete del Director

6. Por "representante", los guardadores, 6. Por "representante", los guardadores, 6. Por "representante", los guardadores,
mandatarios, administradores, interventores, mandatarios, administradores, interventores, mandatarios, administradores, interventores,
sndicos y cualquiera persona natural o jurdica sndicos, liquidadores y cualquiera persona sndicos, liquidadores y cualquiera persona
que obre por cuenta o beneficio de otra persona natural o jurdica que obre por cuenta o natural o jurdica que obre por cuenta o
natural o jurdica. beneficio de otra persona natural o jurdica. beneficio de otra persona natural o jurdica.

7. Por "persona", las personas naturales o 7. Por "persona", las personas naturales o 7. Por "persona", las personas naturales o
jurdicas y los "representantes". jurdicas y los "representantes". jurdicas y los "representantes".
8. Por "residente", toda persona natural 8. Por "residente", toda persona natural 8. Por "residente", toda persona natural
que permanezca en Chile ms de seis meses en un que permanezca en Chile ms de seis meses en que permanezca en Chile ms de seis meses en
ao calendario, o ms de seis meses en total un ao calendario, o ms de seis meses en total un ao calendario, o ms de seis meses en total
dentro de dos aos tributarios consecutivos. dentro de dentro de
dos aos tributarios consecutivos. dos aos tributarios consecutivos.

9. Por "sueldo vital", el que rija en la 9. Por "sueldo vital", el que rija en la 9. Por "sueldo vital", el que rija en la
provincia de Santiago. provincia de Santiago. provincia de Santiago.

Para todos los efectos tributarios los sueldos Para todos los efectos tributarios los Para todos los efectos tributarios los
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se sueldos vitales mensuales o anuales o sus sueldos vitales mensuales o anuales o sus
expresarn en miles de pesos, desprecindose las porcentajes se expresarn en miles de pesos, porcentajes se expresarn en miles de pesos,
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando desprecindose las cifras inferiores a desprecindose las cifras inferiores a
las cincuenta centavos y elevando las cincuenta centavos y elevando las
iguales o mayores a esta cifra al entero iguales o mayores a esta cifra al entero iguales o mayores a esta cifra al entero
superior. superior. superior.
10. Por "unidad tributaria", la cantidad de 10. Por "unidad tributaria", la cantidad 10. Por "unidad tributaria", la cantidad
dinero cuyo monto, determinado por ley y de dinero cuyo monto, determinado por ley y de dinero cuyo monto, determinado por ley y
permanentemente actualizado, sirve como medida o permanentemente actualizado, sirve como medida permanentemente actualizado, sirve como medida
como punto de o como punto de referencia tributario; y por o como punto de referencia tributario; y por
referencia tributario; y por "unidad tributaria "unidad tributaria anual", aquella vigente en "unidad tributaria anual", aquella vigente en
anual", aquella vigente en el ltimo mes del ao el ltimo mes del ao comercial respectivo, el ltimo mes del ao comercial respectivo,
comercial respectivo, multiplicada por doce o por multiplicada por doce o por el nmero de meses multiplicada por doce o por el nmero de meses
el nmero de que comprenda el citado ao comercial. Para que comprenda el citado ao comercial. Para
meses que comprenda el citado ao comercial. Para los efectos de la aplicacin de las sanciones los efectos de la aplicacin de las sanciones
los efectos de la aplicacin de las sanciones expresadas en unidades tributarias, se expresadas en unidades tributarias, se
expresadas en entender por "unidad tributaria anual" entender por "unidad tributaria anual"
unidades tributarias, se entender por "unidad aquella que resulte de multiplicar por doce la aquella que resulte de multiplicar por doce la
tributaria anual" aquella que resulte de

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Fuente: Gabinete del Director

multiplicar por doce la unidad tributaria mensual unidad tributaria mensual vigente al momento unidad tributaria mensual vigente al momento
vigente al momento de de aplicarse la sancin. de aplicarse la sancin.
aplicarse la sancin.
La unidad tributaria mensual o anual se La unidad tributaria mensual o anual se
La unidad tributaria mensual o anual se expresar siempre en miles de pesos, expresar siempre en miles de pesos,
expresar siempre en miles de pesos, desprecindose las cifras desprecindose las cifras
desprecindose las cifras inferiores a cincuenta centavos y elevndose inferiores a cincuenta centavos y elevndose
inferiores a cincuenta centavos y elevndose las las iguales o mayores a esta suma al entero las iguales o mayores a esta suma al entero
iguales o mayores a esta suma al entero superior. superior. superior.

11. Por "ndice de precios al consumidor", 11. Por "ndice de precios al consumidor", 11. Por "ndice de precios al consumidor",
aquel fijado por el Instituto Nacional de aquel fijado por el Instituto Nacional de aquel fijado por el Instituto Nacional de
Estadstica. Estadstica. Estadstica.

12. Por "instrumentos de cambio 12. Por "instrumentos de cambio 12. Por "instrumentos de cambio
internacional", el oro, la moneda extranjera, los internacional", el oro, la moneda extranjera, internacional", el oro, la moneda extranjera,
efectos de comercio los efectos de comercio los efectos de comercio
expresados en moneda extranjera, y todos aquellos expresados en moneda extranjera, y todos expresados en moneda extranjera, y todos
instrumentos que, segn las leyes, sirvan para aquellos instrumentos que, segn las leyes, aquellos instrumentos que, segn las leyes,
efectuar sirvan para efectuar operaciones de cambios sirvan para efectuar operaciones de cambios
operaciones de cambios internacionales. internacionales. internacionales.

13. Por "transformacin de sociedades", el 13. Por "transformacin de sociedades", 13. Por "transformacin de sociedades",
cambio de especie o tipo social efectuado por el cambio de especie o tipo social efectuado el cambio de especie o tipo social efectuado
reforma del contrato social o de los estatutos, por reforma del contrato social o de los por reforma del contrato social o de los
subsistiendo la personalidad jurdica. estatutos, subsistiendo la personalidad estatutos, subsistiendo la personalidad
jurdica. jurdica.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.

Artculo 8 bis.- Sin perjuicio de los derechos Artculo 8 bis.- Sin perjuicio de los derechos Artculo 8 bis.- Sin perjuicio de los derechos
garantizados por la Constitucin y las leyes, garantizados por la Constitucin y las leyes, garantizados por la Constitucin y las leyes,
constituyen derechos de los contribuyentes, los constituyen derechos de los contribuyentes, constituyen derechos de los contribuyentes,
siguientes: los siguientes: los siguientes:

1 Derecho a ser atendido cortsmente, con 1 Derecho a ser atendido cortsmente, con 1 Derecho a ser atendido cortsmente, con
el debido respeto y consideracin; a ser el debido respeto y consideracin; a ser el debido respeto y consideracin; a ser
informado y asistido por el Servicio sobre el informado y asistido por el Servicio sobre el informado y asistido por el Servicio sobre el

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Fuente: Gabinete del Director

ejercicio de sus derechos y en el cumplimiento ejercicio de sus derechos y en el cumplimiento ejercicio de sus derechos y en el cumplimiento
de sus obligaciones. de sus obligaciones. de sus obligaciones.

2 Derecho a obtener en forma completa y 2 Derecho a obtener en forma completa y 2 Derecho a obtener en forma completa y
oportuna las devoluciones previstas en las leyes oportuna las devoluciones previstas en las oportuna las devoluciones previstas en las
tributarias, debidamente actualizadas. leyes tributarias, debidamente actualizadas. leyes tributarias, debidamente actualizadas.

3 Derecho a recibir informacin, al inicio 3 Derecho a recibir informacin, al inicio 3 Derecho a recibir informacin, al inicio
de todo acto de fiscalizacin, sobre la de todo acto de fiscalizacin, sobre la de todo acto de fiscalizacin, sobre la
naturaleza y materia a revisar, y conocer en naturaleza y materia a revisar, y conocer en naturaleza y materia a revisar, y conocer en
cualquier momento, por un medio expedito, su cualquier momento, por un medio expedito, su cualquier momento, por un medio expedito, su
situacin tributaria y el estado de tramitacin situacin tributaria y el estado de situacin tributaria y el estado de
del procedimiento. tramitacin del procedimiento. tramitacin del procedimiento.

4 Derecho a ser informado acerca de la 4 Derecho a ser informado acerca de la 4 Derecho a ser informado acerca de la
identidad y cargo de los funcionarios del identidad y cargo de los funcionarios del identidad y cargo de los funcionarios del
Servicio bajo cuya responsabilidad se tramitan Servicio bajo cuya responsabilidad se tramitan Servicio bajo cuya responsabilidad se tramitan
los procesos en que tenga la condicin de los procesos en que tenga la condicin de los procesos en que tenga la condicin de
interesado. interesado. interesado.

5 Derecho a obtener copias, a su costa, o 5 Derecho a obtener copias, a su costa, o 5 Derecho a obtener copias, a su costa, o
certificacin de las actuaciones realizadas o de certificacin de las actuaciones realizadas o certificacin de las actuaciones realizadas o
los documentos presentados en los de los documentos presentados en los de los documentos presentados en los
procedimientos, en los trminos previstos en la procedimientos, en los trminos previstos en procedimientos, en los trminos previstos en
ley. la ley. la ley.

6 Derecho a eximirse de aportar documentos 6 Derecho a eximirse de aportar documentos 6 Derecho a eximirse de aportar documentos
que no correspondan al procedimiento o que ya se que no correspondan al procedimiento o que ya que no correspondan al procedimiento o que ya
encuentren acompaados al Servicio y a obtener, se encuentren acompaados al Servicio y a se encuentren acompaados al Servicio y a
una vez finalizado el caso, la devolucin de los obtener, una vez finalizado el caso, la obtener, una vez finalizado el caso, la
documentos originales aportados. devolucin de los documentos originales devolucin de los documentos originales
aportados. aportados.
7 Derecho a que las declaraciones
impositivas, salvo los casos de excepcin legal, 7 Derecho a que las declaraciones 7 Derecho a que las declaraciones
tengan carcter reservado, en los trminos impositivas, salvo los casos de excepcin impositivas, salvo los casos de excepcin
previstos por este Cdigo. legal, tengan carcter reservado, en los legal, tengan carcter reservado, en los
trminos previstos por este Cdigo. trminos previstos por este Cdigo.
8 Derecho a que las actuaciones se lleven a
cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas 8 Derecho a que las actuaciones se lleven 8 Derecho a que las actuaciones se lleven
innecesarias, certificada que sea, por parte del a cabo sin dilaciones, requerimientos o a cabo sin dilaciones, requerimientos o
funcionario a cargo, la recepcin de todos los esperas innecesarias, certificada que sea, por esperas innecesarias, certificada que sea, por
antecedentes solicitados. parte del funcionario a cargo, la recepcin de parte del funcionario a cargo, la recepcin de
todos los antecedentes solicitados. todos los antecedentes solicitados.

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Fuente: Gabinete del Director

9 Derecho a formular alegaciones y presentar 9 Derecho a formular alegaciones y 9 Derecho a formular alegaciones y
antecedentes dentro de los plazos previstos en presentar antecedentes dentro de los plazos presentar antecedentes dentro de los plazos
la ley y a que tales antecedentes sean previstos en la ley y a que tales antecedentes previstos en la ley y a que tales antecedentes
incorporados al procedimiento de que se trate y sean incorporados al procedimiento de que se sean incorporados al procedimiento de que se
debidamente considerados por el funcionario trate y debidamente considerados por el trate y debidamente considerados por el
competente. funcionario competente. funcionario competente.

10 Derecho a plantear, en forma respetuosa 10 Derecho a plantear, en forma respetuosa 10 Derecho a plantear, en forma respetuosa
y conveniente, sugerencias y quejas sobre las y conveniente, sugerencias y quejas sobre las y conveniente, sugerencias y quejas sobre las
actuaciones de la Administracin en que tenga actuaciones de la Administracin en que tenga actuaciones de la Administracin en que tenga
inters o que le afecten. inters o que le afecten. inters o que le afecten.

Los reclamos en contra de actos u omisiones Los reclamos en contra de actos u omisiones
Los reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los del Servicio que vulneren cualquiera de los
del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este artculo sern conocidos por derechos de este artculo sern conocidos por
derechos de este artculo sern conocidos por el el Juez Tributario y Aduanero, conforme al el Juez Tributario y Aduanero, conforme al
Juez Tributario y Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2 del Ttulo III procedimiento del Prrafo 2 del Ttulo III
procedimiento del Prrafo 2 del Ttulo III del del Libro Tercero de este Cdigo. del Libro Tercero de este Cdigo.
Libro Tercero de este Cdigo.
En toda dependencia del Servicio de En toda dependencia del Servicio de
Impuestos Internos deber exhibirse, en un Impuestos Internos deber exhibirse, en un
En toda dependencia del Servicio de Impuestos lugar destacado y claramente visible al lugar destacado y claramente visible al
Internos deber exhibirse, en un lugar destacado pblico, un cartel en el cual se consignen los pblico, un cartel en el cual se consignen los
y claramente visible al pblico, un cartel en el derechos de los contribuyentes expresados en derechos de los contribuyentes expresados en
cual se consignen los derechos de los la enumeracin contenida en el inciso primero. la enumeracin contenida en el inciso primero.
contribuyentes expresados en la enumeracin
contenida en el inciso primero.
Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn
derecho a que se les autorice en forma inmediata derecho a que se les autorice en forma derecho a que se les autorice en forma
la emisin de los documentos tributarios inmediata la emisin de los documentos inmediata la emisin de los documentos
electrnicos que sean necesarios para el tributarios electrnicos que sean necesarios tributarios electrnicos que sean necesarios
desarrollo de su giro o actividad. Para ejercer para el desarrollo de su giro o actividad. Para para el desarrollo de su giro o actividad. Para
esta opcin deber darse aviso al Servicio en la ejercer esta opcin deber darse aviso al ejercer esta opcin deber darse aviso al
forma que ste determine. Servicio en la forma que ste determine. Servicio en la forma que ste determine.
En el caso de los contribuyentes que por En el caso de los contribuyentes que por En el caso de los contribuyentes que por
primera vez deben emitir dichos documentos, la primera vez deben emitir dichos documentos, la primera vez deben emitir dichos documentos, la
autorizacin proceder previa entrega de una autorizacin proceder previa entrega de una autorizacin proceder previa entrega de una
declaracin jurada simple sobre la existencia de declaracin jurada simple sobre la existencia declaracin jurada simple sobre la existencia
su domicilio y la efectividad de las de su domicilio y la efectividad de las de su domicilio y la efectividad de las
instalaciones que permitan la actividad o giro instalaciones que permitan la actividad o giro instalaciones que permitan la actividad o giro
declarado, en la forma en que disponga el declarado, en la forma en que disponga el declarado, en la forma en que disponga el
Servicio de Impuestos Internos. Servicio de Impuestos Internos. Servicio de Impuestos Internos.

19
Fuente: Gabinete del Director

Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalizacin del de las facultades de fiscalizacin del
de las facultades de fiscalizacin del Servicio Servicio de Impuestos Internos. Servicio de Impuestos Internos.
de Impuestos Internos. Las autorizaciones otorgadas conforme a Las autorizaciones otorgadas conforme a
Las autorizaciones otorgadas conforme a este este artculo podrn ser diferidas, revocadas este artculo podrn ser diferidas, revocadas
artculo podrn ser diferidas, revocadas o o restringidas por la Direccin del Servicio o restringidas por la Direccin del Servicio
restringidas por la Direccin del Servicio de de Impuestos Internos, mediante resolucin de Impuestos Internos, mediante resolucin
Impuestos Internos, mediante resolucin fundada, fundada, cuando a su juicio exista causa grave fundada, cuando a su juicio exista causa grave
cuando a su juicio exista causa grave que lo que lo justifique. Para estos efectos se que lo justifique. Para estos efectos se
justifique. Para estos efectos se considerarn considerarn causas graves, entre otras, las considerarn causas graves, entre otras, las
causas graves, entre otras, las siguientes: siguientes: siguientes:

a) Si de los antecedentes en poder del a) Si de los antecedentes en poder del a) Si de los antecedentes en poder del
Servicio se acredita no ser verdadero el Servicio se acredita no ser verdadero el Servicio se acredita no ser verdadero el
domicilio o no existir las instalaciones domicilio o no existir las instalaciones domicilio o no existir las instalaciones
necesarias para el desarrollo de la actividad o necesarias para el desarrollo de la actividad necesarias para el desarrollo de la actividad
giro declarado. o giro declarado. o giro declarado.

b) Si el contribuyente tiene la condicin de b) Si el contribuyente tiene la condicin b) Si el contribuyente tiene la condicin


procesado o, en su caso, acusado conforme al de procesado o, en su caso, acusado conforme de procesado o, en su caso, acusado conforme
Cdigo Procesal Penal por delito tributario, o al Cdigo Procesal Penal por delito al Cdigo Procesal Penal por delito
ha sido sancionado por este tipo de delitos, tributario, o ha sido sancionado por este tipo tributario, o ha sido sancionado por este tipo
hasta el cumplimiento total de la pena. de delitos, hasta el cumplimiento total de la de delitos, hasta el cumplimiento total de la
pena. pena.
c) Si de los antecedentes en poder del
Servicio se acredita algn impedimento legal para c) Si de los antecedentes en poder del c) Si de los antecedentes en poder del
el ejercicio del giro solicitado. Servicio se acredita algn impedimento legal Servicio se acredita algn impedimento legal
para el ejercicio del giro solicitado. para el ejercicio del giro solicitado.

La presentacin maliciosa de la declaracin La presentacin maliciosa de la declaracin La presentacin maliciosa de la declaracin


jurada a que se refiere el inciso segundo, jurada a que se refiere el inciso segundo, jurada a que se refiere el inciso segundo,
conteniendo datos o antecedentes falsos, conteniendo datos o antecedentes falsos, conteniendo datos o antecedentes falsos,
configurar la infraccin prevista en el inciso configurar la infraccin prevista en el configurar la infraccin prevista en el
primero del nmero 23 del artculo 97 y se inciso primero del nmero 23 del artculo 97 y inciso primero del nmero 23 del artculo 97 y
sancionar con la pena all asignada, la que se se sancionar con la pena all asignada, la se sancionar con la pena all asignada, la
podr aumentar hasta un grado atendida la que se podr aumentar hasta un grado atendida que se podr aumentar hasta un grado atendida
gravedad de la conducta desplegada, y multa de la gravedad de la conducta desplegada, y multa la gravedad de la conducta desplegada, y multa
hasta 10 unidades tributarias anuales. de hasta 10 unidades tributarias anuales. de hasta 10 unidades tributarias anuales.
Artculo 8 quter.- Los contribuyentes que Artculo 8 quter.- Los contribuyentes que Artculo 8 quter.- Los contribuyentes que
hagan iniciacin de actividades tendrn derecho hagan iniciacin de actividades tendrn hagan iniciacin de actividades tendrn
a que el Servicio les timbre, o autorice a emitir derecho a que el Servicio les timbre, o derecho a que el Servicio les timbre, o
electrnicamente, segn corresponda, en forma autorice a emitir electrnicamente, segn autorice a emitir electrnicamente, segn

20
Fuente: Gabinete del Director

inmediata tantas boletas de venta y guas de corresponda, en forma inmediata tantas boletas corresponda, en forma inmediata tantas boletas
despacho como sean necesarias para el giro de de venta y guas de despacho como sean de venta y guas de despacho como sean
los negocios o actividades declaradas por necesarias para el giro de los negocios o necesarias para el giro de los negocios o
aquellos. Lo anterior se entender sin perjuicio actividades declaradas por aquellos. Lo actividades declaradas por aquellos. Lo
de la facultad del Servicio de diferir por anterior se entender sin perjuicio de la anterior se entender sin perjuicio de la
resolucin fundada el timbraje o, en su caso, la facultad del Servicio de diferir por facultad del Servicio de diferir por
emisin electrnica de dichos documentos, hasta resolucin fundada el timbraje o, en su caso, resolucin fundada el timbraje o, en su caso,
hacer la fiscalizacin correspondiente, en los la emisin electrnica de dichos documentos, la emisin electrnica de dichos documentos,
casos en que exista causa grave justificada. Para hasta hacer la fiscalizacin correspondiente, hasta hacer la fiscalizacin correspondiente,
estos efectos se considerarn causas graves las en los casos en que exista causa grave en los casos en que exista causa grave
sealadas en el artculo anterior. justificada. Para estos efectos se justificada. Para estos efectos se
considerarn causas graves las sealadas en el considerarn causas graves las sealadas en el
artculo anterior. artculo anterior.
Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en
el artculo 3 del decreto ley N 825, sobre Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en
Impuesto a las Ventas y Servicios, los el artculo 3 del decreto ley N 825, sobre el artculo 3 del decreto ley N 825, sobre
contribuyentes sealados en el inciso anterior Impuesto a las Ventas y Servicios, los Impuesto a las Ventas y Servicios, los
tendrn derecho a requerir el timbraje inmediato, contribuyentes sealados en el inciso anterior contribuyentes sealados en el inciso anterior
o la emisin electrnica, segn corresponda, de tendrn derecho a requerir el timbraje tendrn derecho a requerir el timbraje
facturas cuando stas no den derecho a crdito inmediato, o la emisin electrnica, segn inmediato, o la emisin electrnica, segn
fiscal y facturas de inicio, las que debern corresponda, de facturas cuando stas no den corresponda, de facturas cuando stas no den
cumplir con los requisitos que el Servicio de derecho a crdito fiscal y facturas de inicio, derecho a crdito fiscal y facturas de inicio,
Impuestos Internos establezca mediante las que debern cumplir con los requisitos que las que debern cumplir con los requisitos que
resolucin. Para estos efectos se entender por el Servicio de Impuestos Internos establezca el Servicio de Impuestos Internos establezca
factura de inicio aquella que consta en papel y mediante resolucin. Para estos efectos se mediante resolucin. Para estos efectos se
en la que el agente retenedor es el comprador o entender por factura de inicio aquella que entender por factura de inicio aquella que
beneficiario de los bienes o servicios y que se consta en papel y en la que el agente retenedor consta en papel y en la que el agente retenedor
otorga mientras el Servicio efecta la es el comprador o beneficiario de los bienes o es el comprador o beneficiario de los bienes o
fiscalizacin correspondiente del domicilio del servicios y que se otorga mientras el Servicio servicios y que se otorga mientras el Servicio
contribuyente. efecta la fiscalizacin correspondiente del efecta la fiscalizacin correspondiente del
domicilio del contribuyente. domicilio del contribuyente.

Los contribuyentes a que se refiere el inciso Los contribuyentes a que se refiere el Los contribuyentes a que se refiere el
primero que maliciosamente vendan o faciliten a inciso primero que maliciosamente vendan o inciso primero que maliciosamente vendan o
cualquier ttulo las facturas de inicio a que faciliten a cualquier ttulo las facturas de faciliten a cualquier ttulo las facturas de
alude el inciso precedente con el fin de cometer inicio a que alude el inciso precedente con el inicio a que alude el inciso precedente con el
alguno de los delitos previstos en el nmero 4 fin de cometer alguno de los delitos previstos fin de cometer alguno de los delitos previstos
del artculo 97, sern sancionados con presidio en el nmero 4 del artculo 97, sern en el nmero 4 del artculo 97, sern
menor en sus grados mnimo a medio y multa de sancionados con presidio menor en sus grados sancionados con presidio menor en sus grados
hasta 20 unidades tributarias anuales. mnimo a medio y multa de hasta 20 unidades mnimo a medio y multa de hasta 20 unidades
tributarias anuales. tributarias anuales.
Artculo 9.- Toda persona natural o Artculo 9.- Toda persona natural o jurdica Artculo 9.- Toda persona natural o jurdica
jurdica que acte por cuenta de un que acte por cuenta de un contribuyente, que acte por cuenta de un contribuyente,

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Fuente: Gabinete del Director

contribuyente, deber acreditar su deber acreditar su representacin. El mandato deber acreditar su representacin. El mandato
representacin. El mandato no tendr otra no tendr otra formalidad que la de constar no tendr otra formalidad que la de constar
formalidad que la de constar por escrito. por escrito. por escrito.

El Servicio aceptar la representacin sin El Servicio aceptar la representacin sin que El Servicio aceptar la representacin sin que
que se acompae o pruebe el ttulo se acompae o pruebe el ttulo se acompae o pruebe el ttulo
correspondiente, pero podr exigir la correspondiente, pero podr exigir la correspondiente, pero podr exigir la
ratificacin del representado o la prueba del ratificacin del representado o la prueba del ratificacin del representado o la prueba del
vnculo dentro del plazo que l mismo determine vnculo dentro del plazo que l mismo determine vnculo dentro del plazo que l mismo determine
bajo apercibimiento de tener por no presentada bajo apercibimiento de tener por no presentada bajo apercibimiento de tener por no presentada
la solicitud o por no practicada la actuacin la solicitud o por no practicada la actuacin la solicitud o por no practicada la actuacin
correspondiente. correspondiente. correspondiente.

La persona que acte ante el Servicio como La persona que acte ante el Servicio como La persona que acte ante el Servicio como
administrador, representante o mandatario del administrador, representante o mandatario del administrador, representante o mandatario del
contribuyente, se entender autorizada para ser contribuyente, se entender autorizada para contribuyente, se entender autorizada para
notificada a nombre de ste mientras no haya ser notificada a nombre de ste mientras no
ser notificada a nombre de ste mientras no
constancia de la extincin del ttulo de la haya constancia de la extincin del ttulo de
representacin mediante aviso por escrito dado haya constancia de la extincin del ttulo de la representacin mediante aviso por escrito
por los interesados a la Oficina del Servicio la representacin mediante aviso por escrito dado por los interesados a la Oficina del
que corresponda. dado por los interesados a la Oficina del Servicio que corresponda.
Servicio que corresponda.

Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio
debern practicarse en das y horas hbiles, a debern practicarse en das y horas hbiles, debern practicarse en das y horas hbiles,
menos que por la naturaleza de los actos a menos que por la naturaleza de los actos a menos que por la naturaleza de los actos
fiscalizados deban realizarse en das u horas fiscalizados deban realizarse en das u horas fiscalizados deban realizarse en das u horas
inhbiles. Para los fines de lo dispuesto en inhbiles. Para los fines de lo dispuesto en inhbiles. Para los fines de lo dispuesto en
este inciso, se entender que son das hbiles este inciso, se entender que son das hbiles este inciso, se entender que son das hbiles
los no feriados y horas hbiles, las que median los no feriados y horas hbiles, las que los no feriados y horas hbiles, las que
entre las ocho y las veinte horas. median entre las ocho y las veinte horas. median entre las ocho y las veinte horas.

Los plazos de das insertos en los Los plazos de das insertos en los
Los plazos de das insertos en los procedimientos administrativos establecidos procedimientos administrativos establecidos
procedimientos administrativos establecidos en en este Cdigo son de das hbiles, en este Cdigo son de das hbiles,
este Cdigo son de das hbiles, entendindose entendindose que son inhbiles los das entendindose que son inhbiles los das
que son inhbiles los das sbado, domingo y sbado, domingo y festivos. sbado, domingo y festivos.
festivos.
Los plazos se computarn desde el da Los plazos se computarn desde el da
Los plazos se computarn desde el da siguiente a aquel en que se notifique o siguiente a aquel en que se notifique o
siguiente a aquel en que se notifique o publique publique el acto de que se trate o se produzca publique el acto de que se trate o se produzca
el acto de que se trate o se produzca su su estimacin o su desestimacin en virtud su estimacin o su desestimacin en virtud
estimacin o su desestimacin en virtud del del silencio administrativo. Si en el mes de del silencio administrativo. Si en el mes de

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Fuente: Gabinete del Director

silencio administrativo. Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al da del vencimiento no hubiere equivalente al da del
vencimiento no hubiere equivalente al da del mes en que comienza el cmputo, se entender mes en que comienza el cmputo, se entender
mes en que comienza el cmputo, se entender que el plazo expira el ltimo da de aquel que el plazo expira el ltimo da de aquel
que el plazo expira el ltimo da de aquel mes. mes. mes.

Cuando el ltimo da de un plazo de mes o Cuando el ltimo da de un plazo de mes Cuando el ltimo da de un plazo de mes
de ao sea inhbil, ste se entender prorrogado o de ao sea inhbil, ste se entender o de ao sea inhbil, ste se entender
al primer da hbil siguiente. prorrogado al primer da hbil siguiente. prorrogado al primer da hbil siguiente.

Las presentaciones que deba hacer el Las presentaciones que deba hacer el Las presentaciones que deba hacer el
contribuyente, que pendan de un plazo fatal, contribuyente, que pendan de un plazo fatal, contribuyente, que pendan de un plazo fatal,
podrn ser entregadas hasta las 24 horas del podrn ser entregadas hasta las 24 horas del podrn ser entregadas hasta las 24 horas del
ltimo da del plazo respectivo en el domicilio ltimo da del plazo respectivo en el ltimo da del plazo respectivo en el
de un funcionario habilitado especialmente al domicilio de un funcionario habilitado domicilio de un funcionario habilitado
efecto. Para tales fines, los domicilios se especialmente al efecto. Para tales fines, especialmente al efecto. Para tales fines,
encontrarn expuestos al pblico en un sitio los domicilios se encontrarn expuestos al los domicilios se encontrarn expuestos al
destacado de cada oficina institucional. pblico en un sitio destacado de cada oficina pblico en un sitio destacado de cada oficina
institucional. institucional.
Artculo 11.- Toda notificacin que el Servicio Artculo 11.- Toda notificacin que el Artculo 11.- Toda notificacin que el
deba practicar se har personalmente, por cdula Servicio deba practicar se har personalmente, Servicio deba practicar se har personalmente,
o por carta certificada dirigida al domicilio del por cdula o por carta certificada dirigida al por cdula o por carta certificada dirigida al
interesado, salvo que una disposicin expresa domicilio del interesado, salvo que una domicilio del interesado, salvo que una
ordene otra forma de notificacin o que el disposicin expresa ordene otra forma de disposicin expresa ordene otra forma de
interesado solicite para s ser notificado por notificacin o que el interesado solicite para notificacin o que el interesado solicite para
correo electrnico. En este ltimo caso, la s ser notificado por correo electrnico. En s ser notificado por correo electrnico. En
notificacin se entender efectuada en la fecha este ltimo caso, la notificacin se entender este ltimo caso, la notificacin se entender
del envo del correo electrnico, certificada por efectuada en la fecha del envo del correo efectuada en la fecha del envo del correo
un ministro de fe. El correo contendr una electrnico, certificada por un ministro de electrnico, certificada por un ministro de
trascripcin de la actuacin del Servicio, fe. El correo contendr una trascripcin de la fe. El correo contendr una trascripcin de la
incluyendo los datos necesarios para su acertada actuacin del Servicio, incluyendo los datos actuacin del Servicio, incluyendo los datos
inteligencia, y ser remitido a la direccin necesarios para su acertada inteligencia, y necesarios para su acertada inteligencia, y
electrnica que indique el contribuyente, quien ser remitido a la direccin electrnica que ser remitido a la direccin electrnica que
deber mantenerla actualizada, informando sus indique el contribuyente, quien deber indique el contribuyente, quien deber
modificaciones al Servicio en el plazo que mantenerla actualizada, informando sus mantenerla actualizada, informando sus
determine la Direccin. Cualquier circunstancia modificaciones al Servicio en el plazo que modificaciones al Servicio en el plazo que
ajena al Servicio por la que el contribuyente no determine la Direccin. Cualquier determine la Direccin. Cualquier
reciba el correo electrnico, no anular la circunstancia ajena al Servicio por la que el circunstancia ajena al Servicio por la que el
notificacin. contribuyente no reciba el correo electrnico, contribuyente no reciba el correo electrnico,
no anular la notificacin. La solicitud del no anular la notificacin. Exceptuando las
contribuyente para ser notificado por correo normas especiales sobre notificaciones
electrnico regir para todas las contenidas en este Cdigo, la solicitud del
notificaciones que en lo sucesivo deba contribuyente para ser notificado por correo
practicarle el Servicio, sin perjuicio de lo electrnico regir para todas las

23
Fuente: Gabinete del Director

dispuesto en el inciso final de ste artculo. notificaciones que en lo sucesivo deba


En cualquier momento el contribuyente podr practicarle el Servicio. En cualquier momento
dejar sin efecto esta solicitud, siempre que el contribuyente podr dejar sin efecto esta
en dicho acto individualice un domicilio para solicitud, siempre que en dicho acto
efectos de posteriores notificaciones. individualice un domicilio para efectos de
Tratndose de los contribuyentes obligados a posteriores notificaciones. El Servicio,
emitir documentos tributarios en formato adems, mantendr en su pgina web y a
distinto del papel, el Servicio utilizar disposicin del contribuyente en su sitio
para los efectos indicados en el presente personal, una imagen digital de la
artculo, las mismas direcciones de correo notificacin y actuacin realizadas.
electrnico que el contribuyente use para la
emisin de tales documentos o las que hubiere
sealado en sus declaraciones de impuesto.
Una copia de la notificacin y de la actuacin
se entregar digitalmente al contribuyente o
su representante a la direccin de correo
electrnico antes indicada. La falta de
direccin de correo electrnico del
representante o la no recepcin de la
notificacin por parte de ste ltimo no
invalidarn la notificacin enviada a la
direccin de correo electrnico utilizada o
sealada en las declaraciones de impuesto. El
Servicio deber tener y conservar un registro
donde conste la no recepcin de las
notificaciones electrnicas cuando la
direccin de correo electrnico utilizada por
el contribuyente para emitir documentos o
aquella sealada en sus declaraciones de
impuestos presente fallas o problemas de
recepcin. El Servicio, adems, mantendr en
su pgina web y a disposicin del
contribuyente en su sitio personal, una
imagen digital de la notificacin y actuacin
realizadas.

La carta certificada mencionada en el La carta certificada mencionada en el inciso La carta certificada mencionada en el inciso
inciso precedente podr ser entregada por el precedente podr ser entregada por el precedente podr ser entregada por el
funcionario de correos que corresponda, en el funcionario de correos que corresponda, en el funcionario de correos que corresponda, en el
domicilio del notificado, a cualquiera persona domicilio del notificado, a cualquiera persona domicilio del notificado, a cualquiera persona
adulta que se encuentre en l, debiendo sta adulta que se encuentre en l, debiendo sta adulta que se encuentre en l, debiendo sta
firmar el recibo respectivo. firmar el recibo respectivo. firmar el recibo respectivo.

24
Fuente: Gabinete del Director

No obstante, si existe domicilio postal, No obstante, si existe domicilio postal, la No obstante, si existe domicilio postal, la
la carta certificada deber ser remitida a la carta certificada deber ser remitida a la carta certificada deber ser remitida a la
casilla o apartado postal o a la oficina de casilla o apartado postal o a la oficina de casilla o apartado postal o a la oficina de
correos que el contribuyente haya fijado como correos que el contribuyente haya fijado como correos que el contribuyente haya fijado como
tal. En este caso, el funcionario de correos tal. En este caso, el funcionario de correos tal. En este caso, el funcionario de correos
deber entregar la carta al interesado o a la deber entregar la carta al interesado o a la deber entregar la carta al interesado o a la
persona a la cual ste haya conferido poder para persona a la cual ste haya conferido poder persona a la cual ste haya conferido poder
retirar su correspondencia, debiendo estas para retirar su correspondencia, debiendo para retirar su correspondencia, debiendo
personas firmar el recibo correspondiente. estas personas firmar el recibo estas personas firmar el recibo
correspondiente. correspondiente.

Si el funcionario de correos no encontrare Si el funcionario de correos no encontrare en Si el funcionario de correos no encontrare en


en el domicilio al notificado o a otra persona el domicilio al notificado o a otra persona el domicilio al notificado o a otra persona
adulta o stos se negaren a recibir la carta adulta o stos se negaren a recibir la carta adulta o stos se negaren a recibir la carta
certificada o a firmar el recibo, o no retiraren certificada o a firmar el recibo, o no certificada o a firmar el recibo, o no
la remitida en la forma sealada en el inciso retiraren la remitida en la forma sealada en retiraren la remitida en la forma sealada en
anterior dentro del plazo de 15 das, contados el inciso anterior dentro del plazo de 15 das, el inciso anterior dentro del plazo de 15 das,
desde su envo, se dejar constancia de este contados desde su envo, se dejar constancia contados desde su envo, se dejar constancia
hecho en la carta, bajo la firma del funcionario de este hecho en la carta, bajo la firma del de este hecho en la carta, bajo la firma del
y la del Jefe de la Oficina de Correos que funcionario y la del Jefe de la Oficina de funcionario y la del Jefe de la Oficina de
corresponda y se devolver al Servicio, Correos que corresponda y se devolver al Correos que corresponda y se devolver al
aumentndose o renovndose por este hecho los Servicio, aumentndose o renovndose por este Servicio, aumentndose o renovndose por este
plazos del artculo 200 en tres meses, contados hecho los plazos del artculo 200 en tres hecho los plazos del artculo 200 en tres
desde la recepcin de la carta devuelta. meses, contados desde la recepcin de la carta meses, contados desde la recepcin de la carta
devuelta. devuelta.
En las notificaciones por carta
certificada, los plazos empezarn a correr tres En las notificaciones por carta certificada, En las notificaciones por carta certificada,
das despus de su envo. los plazos empezarn a correr tres das despus los plazos empezarn a correr tres das despus
de su envo. de su envo.
Las resoluciones que modifiquen los
avalos y/o contribuciones de bienes races Las resoluciones que modifiquen los avalos Las resoluciones que modifiquen los avalos
podrn ser notificadas mediante el envo de un y/o contribuciones de bienes races podrn ser y/o contribuciones de bienes races podrn ser
aviso postal simple dirigido a la propiedad notificadas mediante el envo de un aviso notificadas mediante el envo de un aviso
afectada o al domicilio que para estos efectos postal simple dirigido a la propiedad afectada postal simple dirigido a la propiedad afectada
el propietario haya registrado en el Servicio y, o al domicilio que para estos efectos el o al domicilio que para estos efectos el
a falta de ste, al domicilio del propietario propietario haya registrado en el Servicio y, propietario haya registrado en el Servicio y,
que figure registrado en el Servicio. Estos a falta de ste, al domicilio del propietario a falta de ste, al domicilio del propietario
avisos podrn ser confeccionados por medios que figure registrado en el Servicio. Estos que figure registrado en el Servicio. Estos
mecnicos y carecer de timbres y firmas. avisos podrn ser confeccionados por medios avisos podrn ser confeccionados por medios
mecnicos y carecer de timbres y firmas. mecnicos y carecer de timbres y firmas.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la ley N 20.780 de la ley N 20.780
25
Fuente: Gabinete del Director

Modificaciones introducidas por ley N 20.899


a este artculo 11, rigen a contar de su fecha
de publicacin.
Artculo 12.- En los casos en que una Artculo 12.- En los casos en que una Artculo 12.- En los casos en que una
notificacin deba hacerse por cdula, sta deber notificacin deba hacerse por cdula, sta notificacin deba hacerse por cdula, sta
contener copia ntegra de la resolucin o deber contener copia ntegra de la resolucin deber contener copia ntegra de la resolucin
actuacin de que se trata, con los datos o actuacin de que se trata, con los datos o actuacin de que se trata, con los datos
necesarios para su acertada inteligencia. Ser necesarios para su acertada inteligencia. Ser necesarios para su acertada inteligencia. Ser
entregada por el funcionario del Servicio que entregada por el funcionario del Servicio que entregada por el funcionario del Servicio que
corresponda, en el domicilio del notificado, a corresponda, en el domicilio del notificado, a corresponda, en el domicilio del notificado, a
cualquiera persona adulta que se encuentre en l, cualquiera persona adulta que se encuentre en cualquiera persona adulta que se encuentre en
y si no hubiere persona adulta que la reciba, se l, y si no hubiere persona adulta que la l, y si no hubiere persona adulta que la
dejar la cdula en ese domicilio. reciba, se dejar la cdula en ese domicilio. reciba, se dejar la cdula en ese domicilio.

La notificacin personal se har La notificacin personal se har


La notificacin personal se har entregando personalmente al notificado copia entregando personalmente al notificado copia
entregando personalmente al notificado copia ntegra de la resolucin o del documento que ntegra de la resolucin o del documento que
ntegra de la resolucin o del documento que debe debe ser puesto en su conocimiento, en debe ser puesto en su conocimiento, en
ser puesto en su conocimiento, en cualquier lugar cualquier lugar donde ste se encuentre o fuere cualquier lugar donde ste se encuentre o fuere
donde ste se encuentre o fuere habido. habido. habido.

La notificacin se har constar por escrito por La notificacin se har constar por escrito La notificacin se har constar por escrito
el funcionario encargado de la diligencia, con por el funcionario encargado de la diligencia, por el funcionario encargado de la diligencia,
indicacin del da, hora y lugar en que se haya con indicacin del da, hora y lugar en que se con indicacin del da, hora y lugar en que se
practicado, y de la persona a quien se hubiere haya practicado, y de haya practicado, y de
entregado la cdula, copia o documento la persona a quien se hubiere entregado la la persona a quien se hubiere entregado la
correspondiente, o de la circunstancia cdula, copia o documento correspondiente, o cdula, copia o documento correspondiente, o
de no haber encontrado a persona adulta que la de la circunstancia de no haber encontrado a de la circunstancia de no haber encontrado a
recibiere. En este ltimo caso, se enviar aviso persona adulta que lar recibiere. En este persona adulta que lar recibiere. En este
al notificado el mismo da, mediante carta ltimo caso, se enviar aviso al notificado el ltimo caso, se enviar aviso al notificado el
certificada, pero la omisin o extravo de dicha mismo da, mediante carta certificada, pero la mismo da, mediante carta certificada, pero la
carta no anular omisin o extravo de dicha carta no anular omisin o extravo de dicha carta no anular
la notificacin. la notificacin. la notificacin.

Artculo 13.- Para los efectos de las Artculo 13.- Para los efectos de las Artculo 13.- Para los efectos de las
notificaciones, se tendr como domicilio el que notificaciones, se tendr como domicilio el notificaciones, se tendr como domicilio el
indique el contribuyente en su declaracin de que indique el contribuyente en su declaracin que indique el contribuyente en su declaracin
iniciacin de actividades o el que indique el de iniciacin de actividades o el que indique de iniciacin de actividades o el que indique
interesado en su presentacin o actuacin de que el interesado en su presentacin o actuacin el interesado en su presentacin o actuacin
se trate o el que conste en la ltima declaracin de que se trate o el que conste en la ltima de que se trate o el que conste en la ltima
de impuesto respectiva. declaracin de impuesto respectiva. declaracin de impuesto respectiva.

26
Fuente: Gabinete del Director

El contribuyente podr fijar tambin un El contribuyente podr fijar tambin un


El contribuyente podr fijar tambin un domicilio postal para ser notificado por carta domicilio postal para ser notificado por carta
domicilio postal para ser notificado por carta certificada, sealando la casilla o apartado certificada, sealando la casilla o apartado
certificada, sealando la casilla o apartado postal u oficina de correos donde debe postal u oficina de correos donde debe
postal u oficina de correos donde debe remitrsele la carta certificada. remitrsele la carta certificada.
remitrsele la carta certificada.
A falta de los domicilios sealados en los A falta de los domicilios sealados en los
A falta de los domicilios sealados en los incisos anteriores, las notificaciones por incisos anteriores, las notificaciones por
incisos anteriores, las notificaciones por cdula o por carta certificada podrn cdula o por carta certificada podrn
cdula o por carta certificada podrn practicarse practicarse en la habitacin del contribuyente practicarse en la habitacin del contribuyente
en la habitacin del contribuyente o de su o de su representante o en los lugares en que o de su representante o en los lugares en que
representante o en los lugares en que stos stos ejerzan su actividad. stos ejerzan su actividad.
ejerzan su actividad.
El Servicio podr notificar a travs de su El Servicio podr notificar a travs de su
pgina web al contribuyente que no concurra o pgina web al contribuyente que no concurra
no fuere habido en el domicilio o domicilios o no fuere habido en el domicilio o domicilios
declarados, cuando, en un mismo proceso de declarados, cuando, en un mismo proceso de
fiscalizacin, se hayan efectuado al menos fiscalizacin, se hayan efectuado al menos
dos intentos de notificacin sin resultado, dos intentos de notificacin sin resultado,
hecho que certificar el ministro de fe hecho que certificar el ministro de fe
correspondiente. Para estos efectos, entre un correspondiente. Para estos efectos, entre un
intento de notificacin y otro deben intento de notificacin y otro deben
transcurrir al menos quince das corridos. En transcurrir al menos quince das corridos. En
estos casos, la notificacin se har a travs estos casos, la notificacin se har a travs
del sitio personal del contribuyente del sitio personal del contribuyente
disponible en la pgina web del Servicio y disponible en la pgina web del Servicio y
comprender una imagen digital de la comprender una imagen digital de la
notificacin y actuacin respectivas. El Jefe notificacin y actuacin respectivas. El Jefe
de oficina dispondr adems, mediante de oficina dispondr adems, mediante
resolucin, la publicacin de un resumen de resolucin, la publicacin de un resumen de
la actuacin por contribuyente o grupos de la actuacin por contribuyente o grupos de
ellos. Un extracto de la resolucin se ellos. Un extracto de la resolucin se
publicar en un diario de circulacin publicar en un diario de circulacin
nacional y en formato de papel, indicando el nacional y en formato de papel, indicando el
rol nico tributario del contribuyente rol nico tributario del contribuyente
respectivo, su nombre o razn social, el tipo respectivo, su nombre o razn social, el tipo
y folio de actuacin realizada, y el folio y y folio de actuacin realizada, y el folio y
fecha de la notificacin electrnica. En fecha de la notificacin electrnica. En
ningn caso se indicarn valores o partidas ningn caso se indicarn valores o partidas
revisadas. Tambin se publicar en la pgina revisadas. Tambin se publicar en la pgina
web del Servicio la referida resolucin o un web del Servicio la referida resolucin o un
extracto de ella cuando comprenda a grupos de extracto de ella cuando comprenda a grupos de
contribuyentes. contribuyentes.

27
Fuente: Gabinete del Director

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.
Artculo 14.- El gerente o administrador de Artculo 14.- El gerente o administrador de Artculo 14.- El gerente o administrador de
sociedades o cooperativas o el presidente o sociedades o cooperativas o el presidente o sociedades o cooperativas o el presidente o
gerente de personas jurdicas, se entendern gerente de personas jurdicas, se entendern gerente de personas jurdicas, se entendern
autorizados para ser notificados a nombre de
autorizados para ser notificados a nombre de autorizados para ser notificados a nombre de
ellas, no obstante cualquiera limitacin
ellas, no obstante cualquiera limitacin ellas, no obstante cualquiera limitacin establecida en los estatutos o actos
establecida en los estatutos o actos establecida en los estatutos o actos constitutivos de dichas personas jurdicas.
constitutivos de dichas personas jurdicas. constitutivos de dichas personas jurdicas.

Artculo 15.- Las notificaciones por avisos y las Artculo 15.- Las notificaciones por avisos y Artculo 15.- Las notificaciones por avisos y
resoluciones o los avisos, relativos a las resoluciones o los avisos, relativos a las resoluciones o los avisos, relativos a
actuaciones de carcter general que deban actuaciones de carcter general que deban actuaciones de carcter general que deban
publicarse, se insertarn por una vez en el publicarse, se insertarn por una vez en el publicarse, se insertarn por una vez en el
Diario Oficial, pudiendo disponer el Director, Diario Oficial, pudiendo disponer el Director, Diario Oficial, pudiendo disponer el Director,
Subdirectores o Directores Regionales su Subdirectores o Directores Regionales su Subdirectores o Directores Regionales su
publicacin en extracto. publicacin en extracto. publicacin en extracto.

Artculo 16.- En los casos en que la ley exija Artculo 16.- En los casos en que la ley exija Artculo 16.- En los casos en que la ley exija
llevar contabilidad, los contribuyentes debern llevar contabilidad, los contribuyentes llevar contabilidad, los contribuyentes
ajustar los sistemas de sta y los de confeccin debern ajustar los sistemas de sta y los de debern ajustar los sistemas de sta y los de
de inventarios a prcticas contables adecuadas, confeccin de inventarios a prcticas confeccin de inventarios a prcticas
que reflejen claramente el movimiento y resultado contables adecuadas, que reflejen claramente contables adecuadas, que reflejen claramente
de sus negocios. el movimiento y resultado de sus negocios. el movimiento y resultado de sus negocios.

Cuando sea necesario practicar un nuevo Cuando sea necesario practicar un nuevo Cuando sea necesario practicar un nuevo
inventario para determinar la renta de un inventario para determinar la renta de un inventario para determinar la renta de un
contribuyente, el Director Regional dispondr contribuyente, el Director Regional dispondr contribuyente, el Director Regional dispondr
que se efecte de acuerdo a las exigencias que que se efecte de acuerdo a las exigencias que que se efecte de acuerdo a las exigencias que
l mismo determine, tendiente a reflejar la l mismo determine, tendiente a reflejar la l mismo determine, tendiente a reflejar la
verdadera renta bruta o lquida. verdadera renta bruta o lquida. verdadera renta bruta o lquida.

Salvo disposicin expresa en contrario, Salvo disposicin expresa en contrario, Salvo disposicin expresa en contrario,
los ingresos y rentas tributables sern los ingresos y rentas tributables sern los ingresos y rentas tributables sern
determinados segn el sistema contable que haya determinados segn el sistema contable que determinados segn el sistema contable que
servido regularmente al contribuyente para haya servido regularmente al contribuyente haya servido regularmente al contribuyente
computar su renta de acuerdo con sus libros de para computar su renta de acuerdo con sus para computar su renta de acuerdo con sus
contabilidad. libros de contabilidad. libros de contabilidad.
28
Fuente: Gabinete del Director

Sin embargo, si el contribuyente no Sin embargo, si el contribuyente no Sin embargo, si el contribuyente no


hubiere seguido un sistema generalmente hubiere seguido un sistema generalmente hubiere seguido un sistema generalmente
reconocido o si el sistema adoptado no refleja reconocido o si el sistema adoptado no refleja reconocido o si el sistema adoptado no refleja
adecuadamente sus ingresos o su renta adecuadamente sus ingresos o su renta adecuadamente sus ingresos o su renta
tributables, ellos sern determinados de acuerdo tributables, ellos sern determinados de tributables, ellos sern determinados de
con un sistema que refleje claramente la renta acuerdo con un sistema que refleje claramente acuerdo con un sistema que refleje claramente
lquida, incluyendo la distribucin y asignacin la renta lquida, incluyendo la distribucin y la renta lquida, incluyendo la distribucin y
de ingresos, rentas, deducciones y rebajas del asignacin de ingresos, rentas, deducciones y asignacin de ingresos, rentas, deducciones y
comercio, la industria o los negocios que se rebajas del comercio, la industria o los rebajas del comercio, la industria o los
poseen o controlen por el contribuyente. negocios que se poseen o controlen por el negocios que se poseen o controlen por el
contribuyente. contribuyente.

No obstante el contribuyente que explote No obstante el contribuyente que explote No obstante el contribuyente que explote
ms de un negocio, comercio o industria, de ms de un negocio, comercio o industria, de ms de un negocio, comercio o industria, de
diversa naturaleza, al calcular su renta lquida diversa naturaleza, al calcular su renta diversa naturaleza, al calcular su renta
podr usar diferentes sistemas de contabilidad lquida podr usar diferentes sistemas de lquida podr usar diferentes sistemas de
para cada uno de tales negocios, comercios o contabilidad para cada uno de tales negocios, contabilidad para cada uno de tales negocios,
industrias. comercios o industrias. comercios o industrias.

No es permitido a los contribuyentes No es permitido a los contribuyentes No es permitido a los contribuyentes


cambiar el sistema de su contabilidad, que haya cambiar el sistema de su contabilidad, que haya cambiar el sistema de su contabilidad, que haya
servido de base para el clculo de su renta de servido de base para el clculo de su renta de servido de base para el clculo de su renta de
acuerdo con sus libros, sin aprobacin del acuerdo con sus libros, sin aprobacin del acuerdo con sus libros, sin aprobacin del
Director Regional. Director Regional. Director Regional.

Los balances debern comprender un perodo Los balances debern comprender un Los balances debern comprender un
de doce meses, salvo en los casos de trmino de perodo de doce meses, salvo en los casos de perodo de doce meses, salvo en los casos de
giro, del primer ejercicio del contribuyente o trmino de giro, del primer ejercicio del trmino de giro, del primer ejercicio del
de aqul en que opere por primera vez la contribuyente o de aqul en que opere por contribuyente o de aqul en que opere por
autorizacin del cambio de fecha del balance. primera vez la autorizacin del cambio de fecha primera vez la autorizacin del cambio de fecha
del balance. del balance.
Los balances debern practicarse al 31 de
Diciembre de cada ao. Sin embargo, el Director Los balances debern practicarse al 31 Los balances debern practicarse al 31
Regional, a su juicio exclusivo, podr autorizar de Diciembre de cada ao. Sin embargo, el de Diciembre de cada ao. Sin embargo, el
en casos particulares que el balance se practique Director Regional, a su juicio exclusivo, Director Regional, a su juicio exclusivo,
el 30 de Junio. podr autorizar en casos particulares que el podr autorizar en casos particulares que el
balance se practique el 30 de Junio. balance se practique el 30 de Junio.
Sin perjuicio de las normas sobre
imputacin de rentas, el monto de un ingreso o Sin perjuicio de las normas sobre Sin perjuicio de las normas sobre
de cualquier rubro de la renta deber ser imputacin de rentas, el monto de un ingreso o imputacin de rentas, el monto de un ingreso o
contabilizado en el ao que se devengue. de cualquier rubro de la renta deber ser de cualquier rubro de la renta deber ser
contabilizado en el ao que se devengue. contabilizado en el ao que se devengue.

29
Fuente: Gabinete del Director

El monto de toda deduccin o rebaja El monto de toda deduccin o rebaja El monto de toda deduccin o rebaja
permitida u otorgada por la ley deber ser permitida u otorgada por la ley deber ser permitida u otorgada por la ley deber ser
deducido en el ao en que le corresponda, de deducido en el ao en que le corresponda, de deducido en el ao en que le corresponda, de
acuerdo con el sistema de contabilidad seguido acuerdo con el sistema de contabilidad seguido acuerdo con el sistema de contabilidad seguido
por el contribuyente para computar su renta por el contribuyente para computar su renta por el contribuyente para computar su renta
lquida. lquida. lquida.

El Director Regional dispondr, a su El Director Regional dispondr, a su El Director Regional dispondr, a su


juicio exclusivo, la aplicacin de las normas a juicio exclusivo, la aplicacin de las normas juicio exclusivo, la aplicacin de las normas
que se refiere este artculo. a que se refiere este artculo. a que se refiere este artculo.
Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar la Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar
renta efectiva, lo har mediante contabilidad la renta efectiva, lo har mediante la renta efectiva, lo har mediante
fidedigna, salvo norma en contrario. contabilidad fidedigna, salvo norma en contabilidad fidedigna, salvo norma en
contrario. contrario.
Los libros de contabilidad debern ser llevados
en lengua castellana y sus valores expresarse en Los libros de contabilidad debern ser Los libros de contabilidad debern ser
la forma sealada en el artculo 18, debiendo llevados en lengua castellana y sus valores llevados en lengua castellana y sus valores
ser conservados por los contribuyentes, junto con expresarse en la forma sealada en el artculo expresarse en la forma sealada en el artculo
la documentacin correspondiente, mientras est 18, debiendo ser conservados por los 18, debiendo ser conservados por los
pendiente el plazo que tiene el Servicio para la contribuyentes, junto con la documentacin contribuyentes, junto con la documentacin
revisin de las declaraciones. Esta obligacin correspondiente, mientras est pendiente el correspondiente, mientras est pendiente el
se entiende sin perjuicio del derecho de los plazo que tiene el Servicio contabilidad en plazo que tiene el Servicio para la revisin
contribuyentes de llevar contabilidad en moneda moneda extranjera para otros fines. para la de las declaraciones. Esta obligacin se
extranjera para otros fines. revisin de las declaraciones. Esta entiende sin perjuicio del derecho de los
obligacin se entiende sin perjuicio del contribuyentes de llevar contabilidad en
El Director determinar las medidas de control a derecho de los contribuyentes de llevar moneda extranjera para otros fines.
que debern sujetarse los libros de contabilidad
y las hojas sueltas que los sustituyan en los El Director determinar las medidas de control El Director determinar las medidas de control
casos a que debern sujetarse los libros de a que debern sujetarse los libros de
contemplados en el inciso siguiente. contabilidad y las hojas sueltas que los contabilidad y las hojas sueltas que los
sustituyan en los casos sustituyan en los casos
El Director Regional podr autorizar la contemplados en el inciso siguiente. contemplados en el inciso siguiente.
sustitucin de los libros de contabilidad por
hojas sueltas, escritas a mano o en otra forma, El Director Regional podr autorizar la El Director Regional podr autorizar la
consultando las garantas necesarias para el sustitucin de los libros de contabilidad y sustitucin de los libros de contabilidad y
resguardo de los intereses fiscales. sus registros auxiliares por hojas sueltas, sus registros auxiliares por hojas sueltas,
escritas a mano o en otra forma, o por escritas a mano o en otra forma, o por
aplicaciones informticas o sistemas aplicaciones informticas o sistemas
tecnolgicos, consultando las garantas tecnolgicos, consultando las garantas
necesarias para el resguardo de los intereses necesarias para el resguardo de los intereses
fiscales. Cuando el contribuyente opte por fiscales. Cuando el contribuyente opte por
llevar sus libros contables principales y sus llevar sus libros contables principales y sus

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Fuente: Gabinete del Director

auxiliares en hojas sueltas o en base a auxiliares en hojas sueltas o en base a


aplicaciones informticas o medios aplicaciones informticas o medios
electrnicos, su examen y fiscalizacin se electrnicos, su examen y fiscalizacin se
podr realizar conforme a lo dispuesto en el podr realizar conforme a lo dispuesto en el
artculo 60 bis artculo 60 bis
Sin perjuicio de los libros de contabilidad
exigidos por la ley, los contribuyentes debern Sin perjuicio de los libros de contabilidad Sin perjuicio de los libros de contabilidad
llevar los libros adicionales o auxiliares que exigidos por la ley, los contribuyentes exigidos por la ley, los contribuyentes
exija el Director Regional, a su juicio debern llevar los libros adicionales o debern llevar los libros adicionales o
exclusivo, de acuerdo con las normas que dicte auxiliares que exija el Director Regional, a auxiliares que exija el Director Regional, a
para el mejor cumplimiento o fiscalizacin de las su juicio exclusivo, de acuerdo con las normas su juicio exclusivo, de acuerdo con las normas
obligaciones tributarias. que dicte para el mejor cumplimiento o que dicte para el mejor cumplimiento o
fiscalizacin de las obligaciones tributarias. fiscalizacin de las obligaciones tributarias.

Las anotaciones en los libros a que se refieren Las anotaciones en los libros a que se refieren Las anotaciones en los libros a que se refieren
los incisos anteriores debern hacerse los incisos anteriores debern hacerse los incisos anteriores debern hacerse
normalmente a medida que se desarrollan las normalmente a medida que se desarrollan las normalmente a medida que se desarrollan las
operaciones. operaciones. operaciones.

El Servicio podr autorizar que los libros de El Servicio podr autorizar o disponer la El Servicio podr autorizar o disponer la
contabilidad y los libros adicionales o obligatoriedad de que los libros de obligatoriedad de que los libros de
auxiliares, que los contribuyentes lleven en contabilidad y los libros adicionales o contabilidad y los libros adicionales o
soporte de papel, sean reemplazados por sistemas auxiliares, que los contribuyentes lleven en auxiliares, que los contribuyentes lleven en
tecnolgicos que reflejen claramente el soporte de papel, sean reemplazados por soporte de papel, sean reemplazados por
movimiento y resultado de los negocios y permitan sistemas tecnolgicos que reflejen claramente sistemas tecnolgicos que reflejen claramente
establecer con exactitud los impuestos el movimiento y resultado de los negocios y el movimiento y resultado de los negocios y
adeudados. Para estos efectos, el Servicio permitan establecer con exactitud los permitan establecer con exactitud los
certificar los sistemas que cumplan con tales impuestos adeudados. Para estos efectos, el impuestos adeudados. Para estos efectos, el
requisitos. Servicio certificar los sistemas que cumplan Servicio certificar los sistemas que cumplan
con tales requisitos. con tales requisitos. El incumplimiento de la
obligacin a que se refiere este inciso ser
sancionado con la multa prevista en el inciso
tercero del nmero 6 del artculo 97.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


Rige transcurrido un ao desde la publicacin de la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio de la Ley N 20.780.
de la Ley N 20.780.
Modificaciones introducidas por ley N 20.899
a este artculo 17, rigen a contar de su fecha
de publicacin.
Artculo 18.- Establcense para todos los Artculo 18.- Establcense para todos los Artculo 18.- Establcense para todos los
efectos tributarios, las siguientes reglas para efectos tributarios, las siguientes reglas efectos tributarios, las siguientes reglas

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Fuente: Gabinete del Director

llevar la contabilidad, presentar las para llevar la contabilidad, presentar las para llevar la contabilidad, presentar las
declaraciones de impuestos y efectuar su pago: declaraciones de impuestos y efectuar su declaraciones de impuestos y efectuar su
pago: pago:

1) Los contribuyentes llevarn 1) Los contribuyentes llevarn 1) Los contribuyentes llevarn


contabilidad, presentarn sus declaraciones y contabilidad, presentarn sus declaraciones y contabilidad, presentarn sus declaraciones y
pagarn los impuestos que correspondan, en pagarn los impuestos que correspondan, en pagarn los impuestos que correspondan, en
moneda nacional. moneda nacional. moneda nacional.

2) No obstante lo anterior, el Servicio 2) No obstante lo anterior, el Servicio 2) No obstante lo anterior, el Servicio


podr autorizar, por resolucin fundada, que podr autorizar, por resolucin fundada, que podr autorizar, por resolucin fundada, que
determinados contribuyentes o grupos de determinados contribuyentes o grupos de determinados contribuyentes o grupos de
contribuyentes lleven su contabilidad en moneda contribuyentes lleven su contabilidad en contribuyentes lleven su contabilidad en
extranjera, en los siguientes casos: moneda extranjera, en los siguientes casos: moneda extranjera, en los siguientes casos:

a) Cuando la naturaleza, volumen, a) Cuando la naturaleza, volumen, a) Cuando la naturaleza, volumen,


habitualidad u otras caractersticas de sus habitualidad u otras caractersticas de sus habitualidad u otras caractersticas de sus
operaciones de comercio exterior en moneda operaciones de comercio exterior en moneda operaciones de comercio exterior en moneda
extranjera lo justifique. extranjera lo justifique. extranjera lo justifique.

b) Cuando su capital se haya aportado desde b) Cuando su capital se haya aportado b) Cuando su capital se haya aportado
el extranjero o sus deudas se hayan contrado desde el extranjero o sus deudas se hayan desde el extranjero o sus deudas se hayan
con el exterior mayoritariamente en moneda contrado con el exterior mayoritariamente en contrado con el exterior mayoritariamente en
extranjera. moneda extranjera. moneda extranjera.

c) Cuando una determinada moneda extranjera c) Cuando una determinada moneda c) Cuando una determinada moneda
influya de manera fundamental en los precios de extranjera influya de manera fundamental en extranjera influya de manera fundamental en
los bienes o servicios propios del giro del los precios de los bienes o servicios propios los precios de los bienes o servicios propios
contribuyente. del giro del contribuyente. del giro del contribuyente.

d) Cuando el contribuyente sea una sociedad d) Cuando el contribuyente sea una d) Cuando el contribuyente sea una
filial o establecimiento permanente de otra sociedad filial o establecimiento permanente sociedad filial o establecimiento permanente
sociedad o empresa que determine sus resultados de otra sociedad o empresa que determine sus de otra sociedad o empresa que determine sus
para fines tributarios en moneda extranjera, resultados para fines tributarios en moneda resultados para fines tributarios en moneda
siempre que sus actividades se lleven a cabo extranjera, siempre que sus actividades se extranjera, siempre que sus actividades se
sin un grado significativo de autonoma o como lleven a cabo sin un grado significativo de lleven a cabo sin un grado significativo de
una extensin de las actividades de la matriz o autonoma o como una extensin de las autonoma o como una extensin de las
empresa. actividades de la matriz o empresa. actividades de la matriz o empresa.

Dicha autorizacin regir desde el primer Dicha autorizacin regir desde el primer Dicha autorizacin regir desde el primer
ejercicio del contribuyente, cuando ste lo ejercicio del contribuyente, cuando ste lo ejercicio del contribuyente, cuando ste lo
solicite en la declaracin a que se refiere el solicite en la declaracin a que se refiere solicite en la declaracin a que se refiere

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Fuente: Gabinete del Director

artculo 68, o a partir del ao comercial el artculo 68, o a partir del ao comercial el artculo 68, o a partir del ao comercial
siguiente a la fecha de presentacin de la siguiente a la fecha de presentacin de la siguiente a la fecha de presentacin de la
solicitud, en los dems casos. solicitud, en los dems casos. solicitud, en los dems casos.

Los contribuyentes que se acojan a lo Los contribuyentes que se acojan a lo


Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en este numeral debern llevar su dispuesto en este numeral debern llevar su
dispuesto en este numeral debern llevar su contabilidad de la forma autorizada por a lo contabilidad de la forma autorizada por a lo
contabilidad de la forma autorizada por a lo menos dos aos comerciales consecutivos, menos dos aos comerciales consecutivos,
menos dos aos comerciales consecutivos, pudiendo solicitar su exclusin de dicho pudiendo solicitar su exclusin de dicho
pudiendo solicitar su exclusin de dicho rgimen, para los aos comerciales siguientes rgimen, para los aos comerciales siguientes
rgimen, para los aos comerciales siguientes al vencimiento del referido perodo de dos al vencimiento del referido perodo de dos
al vencimiento del referido perodo de dos aos. aos. Dicha solicitud deber ser presentada aos. Dicha solicitud deber ser presentada
Dicha solicitud deber ser presentada hasta el hasta el ltimo da hbil del mes de octubre hasta el ltimo da hbil del mes de octubre
ltimo da hbil del mes de octubre de cada ao. de cada ao. La resolucin que se pronuncie de cada ao. La resolucin que se pronuncie
La resolucin que se pronuncie sobre esta sobre esta solicitud regir a partir del ao sobre esta solicitud regir a partir del ao
solicitud regir a partir del ao comercial comercial siguiente al de la presentacin y comercial siguiente al de la presentacin y
siguiente al de la presentacin y respecto de respecto de los impuestos que corresponda respecto de los impuestos que corresponda
los impuestos que corresponda pagar por ese ao pagar por ese ao comercial y los siguientes. pagar por ese ao comercial y los siguientes.
comercial y los siguientes.

El Servicio podr revocar, por resolucin El Servicio podr revocar, por resolucin El Servicio podr revocar, por resolucin
fundada, las autorizaciones a que se refiere fundada, las autorizaciones a que se refiere fundada, las autorizaciones a que se refiere
este nmero, cuando los respectivos este nmero, cuando los respectivos este nmero, cuando los respectivos
contribuyentes dejen de encontrarse en los contribuyentes dejen de encontrarse en los contribuyentes dejen de encontrarse en los
casos establecidos en l. La revocacin regir casos establecidos en l. La revocacin casos establecidos en l. La revocacin
a contar del ao comercial siguiente a la regir a contar del ao comercial siguiente a regir a contar del ao comercial siguiente
notificacin de la resolucin respectiva al la notificacin de la resolucin respectiva a la notificacin de la resolucin respectiva
contribuyente, a partir del cual deber al contribuyente, a partir del cual deber al contribuyente, a partir del cual deber
llevarse la contabilidad en moneda nacional. llevarse la contabilidad en moneda nacional. llevarse la contabilidad en moneda nacional.

Esta autorizacin ser otorgada siempre Esta autorizacin ser otorgada siempre
Esta autorizacin ser otorgada siempre que, adems de cumplirse con las causales que, adems de cumplirse con las causales
que, adems de cumplirse con las causales contempladas por este nmero, en virtud de contempladas por este nmero, en virtud de
contempladas por este nmero, en virtud de ella ella no se disminuya o desvirte la base sobre ella no se disminuya o desvirte la base sobre
no se disminuya o desvirte la base sobre la la cual deban pagarse los impuestos. la cual deban pagarse los impuestos.
cual deban pagarse los impuestos.

3) Asimismo, el Servicio estar facultado 3) Asimismo, el Servicio estar facultado 3) Asimismo, el Servicio estar facultado
para: para: para:

a) Autorizar que los contribuyentes a que a) Autorizar que los contribuyentes a que a) Autorizar que los contribuyentes a que
se refiere el nmero 2), declaren todos o se refiere el nmero 2), declaren todos o se refiere el nmero 2), declaren todos o

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Fuente: Gabinete del Director

algunos de los impuestos que les afecten en la algunos de los impuestos que les afecten en algunos de los impuestos que les afecten en
moneda extranjera en que llevan su la moneda extranjera en que llevan su la moneda extranjera en que llevan su
contabilidad. En este caso, el pago de dichos contabilidad. En este caso, el pago de dichos contabilidad. En este caso, el pago de dichos
impuestos deber efectuarse en moneda nacional, impuestos deber efectuarse en moneda impuestos deber efectuarse en moneda
de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha nacional, de acuerdo al tipo de cambio vigente nacional, de acuerdo al tipo de cambio vigente
del pago. a la fecha del pago. a la fecha del pago.

b) Autorizar que determinados b) Autorizar que determinados b) Autorizar que determinados


contribuyentes o grupos de contribuyentes contribuyentes o grupos de contribuyentes contribuyentes o grupos de contribuyentes
paguen todos o algunos de los impuestos, paguen todos o algunos de los impuestos, paguen todos o algunos de los impuestos,
reajustes, intereses y multas, que les afecten reajustes, intereses y multas, que les reajustes, intereses y multas, que les
en moneda extranjera. Tratndose de afecten en moneda extranjera. Tratndose de afecten en moneda extranjera. Tratndose de
contribuyentes que declaren dichos impuestos en contribuyentes que declaren dichos impuestos contribuyentes que declaren dichos impuestos
moneda nacional, el pago en moneda extranjera en moneda nacional, el pago en moneda en moneda nacional, el pago en moneda
deber efectuarse de acuerdo al tipo de cambio extranjera deber efectuarse de acuerdo al extranjera deber efectuarse de acuerdo al
vigente a la fecha del pago. tipo de cambio vigente a la fecha del pago. tipo de cambio vigente a la fecha del pago.

No se aplicar lo dispuesto en el inciso No se aplicar lo dispuesto en el inciso No se aplicar lo dispuesto en el inciso


primero del artculo 53 a los contribuyentes primero del artculo 53 a los contribuyentes primero del artculo 53 a los contribuyentes
autorizados a declarar determinados impuestos autorizados a declarar determinados impuestos autorizados a declarar determinados impuestos
en moneda extranjera, respecto de los impuestos en moneda extranjera, respecto de los en moneda extranjera, respecto de los
comprendidos en dicha autorizacin. impuestos comprendidos en dicha autorizacin. impuestos comprendidos en dicha autorizacin.

El Tesorero General de la Repblica podr El Tesorero General de la Repblica podr


El Tesorero General de la Repblica podr exigir o autorizar que los contribuyentes sin exigir o autorizar que los contribuyentes sin
exigir o autorizar que los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile paguen en domicilio ni residencia en Chile paguen en
domicilio ni residencia en Chile paguen en moneda extranjera el impuesto establecido por moneda extranjera el impuesto establecido por
moneda extranjera el impuesto establecido por la ley N 17.235, y en su caso los reajustes, la ley N 17.235, y en su caso los reajustes,
la ley N 17.235, y en su caso los reajustes, intereses y multas que sean aplicables. intereses y multas que sean aplicables.
intereses y multas que sean aplicables. Tambin Tambin podr exigir o autorizar el pago en Tambin podr exigir o autorizar el pago en
podr exigir o autorizar el pago en moneda moneda extranjera de los impuestos u otras moneda extranjera de los impuestos u otras
extranjera de los impuestos u otras obligaciones fiscales, que no sean de obligaciones fiscales, que no sean de
obligaciones fiscales, que no sean de competencia del Servicio de Impuestos competencia del Servicio de Impuestos
competencia del Servicio de Impuestos Internos, Internos, y de las obligaciones municipales Internos, y de las obligaciones municipales
y de las obligaciones municipales recaudadas o recaudadas o cobradas por la Tesorera. Las recaudadas o cobradas por la Tesorera. Las
cobradas por la Tesorera. Las obligaciones a obligaciones a que se refiere este inciso obligaciones a que se refiere este inciso
que se refiere este inciso debern cumplirse en debern cumplirse en moneda extranjera debern cumplirse en moneda extranjera
moneda extranjera aplicando el tipo de cambio aplicando el tipo de cambio vigente a la fecha aplicando el tipo de cambio vigente a la fecha
vigente a la fecha del pago. del pago. del pago.

Con todo, el Servicio podr exigir a los Con todo, el Servicio podr exigir a los Con todo, el Servicio podr exigir a los
contribuyentes autorizados en conformidad al contribuyentes autorizados en conformidad al contribuyentes autorizados en conformidad al
nmero 2), el pago de determinados impuestos en nmero 2), el pago de determinados impuestos nmero 2), el pago de determinados impuestos

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Fuente: Gabinete del Director

la misma moneda en que lleven su contabilidad. en la misma moneda en que lleven su en la misma moneda en que lleven su
Tambin podr exigir a determinados contabilidad. Tambin podr exigir a contabilidad. Tambin podr exigir a
contribuyentes o grupos de contribuyentes el determinados contribuyentes o grupos de determinados contribuyentes o grupos de
pago de los impuestos en la misma moneda en que contribuyentes el pago de los impuestos en la contribuyentes el pago de los impuestos en la
obtengan los ingresos o realicen las misma moneda en que obtengan los ingresos o misma moneda en que obtengan los ingresos o
operaciones gravadas. realicen las operaciones gravadas. realicen las operaciones gravadas.

Las resoluciones que se dicten en Las resoluciones que se dicten en Las resoluciones que se dicten en
conformidad a este nmero determinarn, segn conformidad a este nmero determinarn, segn conformidad a este nmero determinarn, segn
corresponda, el perodo tributario a contar del corresponda, el perodo tributario a contar corresponda, el perodo tributario a contar
cual el contribuyente quedar obligado a del cual el contribuyente quedar obligado a del cual el contribuyente quedar obligado a
declarar y, o pagar sus impuestos y recargos declarar y, o pagar sus impuestos y recargos declarar y, o pagar sus impuestos y recargos
conforme a la exigencia o autorizacin conforme a la exigencia o autorizacin conforme a la exigencia o autorizacin
respectiva, la moneda extranjera en que se exija respectiva, la moneda extranjera en que se respectiva, la moneda extranjera en que se
o autorice la declaracin y, o el pago y los exija o autorice la declaracin y, o el pago exija o autorice la declaracin y, o el pago
impuestos u obligaciones fiscales o municipales y los impuestos u obligaciones fiscales o y los impuestos u obligaciones fiscales o
a que una u otra se extiendan. municipales a que una u otra se extiendan. municipales a que una u otra se extiendan.

En el caso de los contribuyentes que lleven En el caso de los contribuyentes que En el caso de los contribuyentes que
su contabilidad, declaren y paguen determinados lleven su contabilidad, declaren y paguen lleven su contabilidad, declaren y paguen
impuestos en moneda extranjera, conforme a este determinados impuestos en moneda extranjera, determinados impuestos en moneda extranjera,
nmero, el Servicio practicar la liquidacin conforme a este nmero, el Servicio conforme a este nmero, el Servicio
y, o el giro de dichos impuestos y los recargos practicar la liquidacin y, o el giro de practicar la liquidacin y, o el giro de
que correspondan en la respectiva moneda dichos impuestos y los recargos que dichos impuestos y los recargos que
extranjera. En cuanto sea aplicable, los correspondan en la respectiva moneda correspondan en la respectiva moneda
recargos establecidos en moneda nacional se extranjera. En cuanto sea aplicable, los extranjera. En cuanto sea aplicable, los
convertirn a moneda extranjera de acuerdo al recargos establecidos en moneda nacional se recargos establecidos en moneda nacional se
tipo de cambio vigente a la fecha de la convertirn a moneda extranjera de acuerdo al convertirn a moneda extranjera de acuerdo al
liquidacin y, o giro. tipo de cambio vigente a la fecha de la tipo de cambio vigente a la fecha de la
liquidacin y, o giro. liquidacin y, o giro.

En el caso de los contribuyentes que lleven En el caso de los contribuyentes que En el caso de los contribuyentes que
su contabilidad y declaren determinados lleven su contabilidad y declaren lleven su contabilidad y declaren
impuestos en moneda extranjera pero deban determinados impuestos en moneda extranjera determinados impuestos en moneda extranjera
pagarlos en moneda nacional, sin perjuicio de pero deban pagarlos en moneda nacional, sin pero deban pagarlos en moneda nacional, sin
que los impuestos y recargos se determinarn en perjuicio de que los impuestos y recargos se perjuicio de que los impuestos y recargos se
la respectiva moneda extranjera, el giro se determinarn en la respectiva moneda determinarn en la respectiva moneda
expresar en moneda nacional, segn el tipo de extranjera, el giro se expresar en moneda extranjera, el giro se expresar en moneda
cambio vigente a la fecha del giro. nacional, segn el tipo de cambio vigente a nacional, segn el tipo de cambio vigente a
la fecha del giro. la fecha del giro.

Respecto de aquellos contribuyentes a Respecto de aquellos contribuyentes a Respecto de aquellos contribuyentes a

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Fuente: Gabinete del Director

quienes se exija o autorice slo el pago de quienes se exija o autorice slo el pago de quienes se exija o autorice slo el pago de
determinados impuestos en moneda extranjera, determinados impuestos en moneda extranjera, determinados impuestos en moneda extranjera,
sin perjuicio de que los impuestos y recargos sin perjuicio de que los impuestos y recargos sin perjuicio de que los impuestos y recargos
que correspondan se determinarn en moneda que correspondan se determinarn en moneda que correspondan se determinarn en moneda
nacional, el giro respectivo se expresar en la nacional, el giro respectivo se expresar en nacional, el giro respectivo se expresar en
moneda extranjera autorizada o exigida segn el la moneda extranjera autorizada o exigida la moneda extranjera autorizada o exigida
tipo de cambio vigente a la fecha del giro. segn el tipo de cambio vigente a la fecha segn el tipo de cambio vigente a la fecha
del giro. del giro.

En los casos en que el impuesto haya debido En los casos en que el impuesto haya En los casos en que el impuesto haya
pagarse en moneda extranjera, las multas debido pagarse en moneda extranjera, las debido pagarse en moneda extranjera, las
establecidas por el inciso primero del nmero multas establecidas por el inciso primero del multas establecidas por el inciso primero del
2 y por el nmero 11 del artculo 97, se nmero 2 y por el nmero 11 del artculo 97, nmero 2 y por el nmero 11 del artculo 97,
determinarn en la misma moneda extranjera en se determinarn en la misma moneda extranjera se determinarn en la misma moneda extranjera
que debi efectuarse dicho pago. en que debi efectuarse dicho pago. en que debi efectuarse dicho pago.

El Servicio o el Tesorero General de la El Servicio o el Tesorero General de la El Servicio o el Tesorero General de la


Repblica, segn corresponda, podrn revocar, Repblica, segn corresponda, podrn revocar, Repblica, segn corresponda, podrn revocar,
por resolucin fundada, las exigencias o por resolucin fundada, las exigencias o por resolucin fundada, las exigencias o
autorizaciones a que se refiere este numeral, autorizaciones a que se refiere este numeral, autorizaciones a que se refiere este numeral,
cuando hubiesen cambiado las caractersticas de cuando hubiesen cambiado las caractersticas cuando hubiesen cambiado las caractersticas
los respectivos contribuyentes que las han de los respectivos contribuyentes que las han de los respectivos contribuyentes que las han
motivado. La revocacin regir respecto de las motivado. La revocacin regir respecto de motivado. La revocacin regir respecto de
cantidades que deban pagarse a partir del las cantidades que deban pagarse a partir del las cantidades que deban pagarse a partir del
perodo siguiente a la notificacin al perodo siguiente a la notificacin al perodo siguiente a la notificacin al
contribuyente de la resolucin respectiva. contribuyente de la resolucin respectiva. contribuyente de la resolucin respectiva.

Con todo, el Servicio o el Tesorero General Con todo, el Servicio o el Tesorero Con todo, el Servicio o el Tesorero
de la Repblica, en su caso, slo podrn exigir General de la Repblica, en su caso, slo General de la Repblica, en su caso, slo
o autorizar la declaracin y, o el pago de podrn exigir o autorizar la declaracin y, o podrn exigir o autorizar la declaracin y,
determinados impuestos en las monedas el pago de determinados impuestos en las o el pago de determinados impuestos en las
extranjeras respectivas, cuando con motivo de monedas extranjeras respectivas, cuando con monedas extranjeras respectivas, cuando con
dichas autorizaciones o exigencias no se afecte motivo de dichas autorizaciones o exigencias motivo de dichas autorizaciones o exigencias
la administracin financiera del Estado. Esta no se afecte la administracin financiera del no se afecte la administracin financiera del
circunstancia deber ser calificada mediante Estado. Esta circunstancia deber ser Estado. Esta circunstancia deber ser
resoluciones de carcter general por la calificada mediante resoluciones de carcter calificada mediante resoluciones de carcter
Direccin de Presupuestos del Ministerio de general por la Direccin de Presupuestos del general por la Direccin de Presupuestos del
Hacienda. Ministerio de Hacienda. Ministerio de Hacienda.

4) En caso que de conformidad a este 4) En caso que de conformidad a este 4) En caso que de conformidad a este
artculo se hubieren pagado los impuestos en artculo se hubieren pagado los impuestos en artculo se hubieren pagado los impuestos en
cualesquiera de las monedas extranjeras cualesquiera de las monedas extranjeras cualesquiera de las monedas extranjeras
autorizadas, las devoluciones que se efecten autorizadas, las devoluciones que se efecten autorizadas, las devoluciones que se efecten

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Fuente: Gabinete del Director

en cumplimiento de los fallos de los reclamos en cumplimiento de los fallos de los reclamos en cumplimiento de los fallos de los reclamos
que se interpongan de conformidad a los que se interpongan de conformidad a los que se interpongan de conformidad a los
artculos 123 y siguientes, como las que se artculos 123 y siguientes, como las que se artculos 123 y siguientes, como las que se
dispongan de acuerdo al artculo 126, se dispongan de acuerdo al artculo 126, se dispongan de acuerdo al artculo 126, se
llevarn a cabo en la moneda extranjera en que llevarn a cabo en la moneda extranjera en llevarn a cabo en la moneda extranjera en
se hubieren pagado, si as lo solicitare el que se hubieren pagado, si as lo solicitare que se hubieren pagado, si as lo solicitare
interesado. De igual forma se deber proceder el interesado. De igual forma se deber el interesado. De igual forma se deber
en aquellos casos en que, habindose pagado los proceder en aquellos casos en que, habindose proceder en aquellos casos en que, habindose
impuestos u otras obligaciones fiscales o pagado los impuestos u otras obligaciones pagado los impuestos u otras obligaciones
municipales en moneda extranjera, se ordene la fiscales o municipales en moneda extranjera, fiscales o municipales en moneda extranjera,
devolucin de los mismos en virtud de lo se ordene la devolucin de los mismos en se ordene la devolucin de los mismos en
establecido en otras disposiciones legales. virtud de lo establecido en otras virtud de lo establecido en otras
Cuando el contribuyente no solicite la disposiciones legales. Cuando el disposiciones legales. Cuando el
devolucin de los tributos u otras obligaciones contribuyente no solicite la devolucin de contribuyente no solicite la devolucin de
fiscales o municipales, en moneda extranjera, los tributos u otras obligaciones fiscales o los tributos u otras obligaciones fiscales o
stos sern devueltos en moneda nacional municipales, en moneda extranjera, stos municipales, en moneda extranjera, stos
considerando el tipo de cambio vigente a la sern devueltos en moneda nacional sern devueltos en moneda nacional
fecha de la resolucin respectiva. considerando el tipo de cambio vigente a la considerando el tipo de cambio vigente a la
fecha de la resolucin respectiva. fecha de la resolucin respectiva.

Para estos efectos no se aplicar reajuste Para estos efectos no se aplicar Para estos efectos no se aplicar
alguno que se calcule sobre la base de la reajuste alguno que se calcule sobre la base reajuste alguno que se calcule sobre la base
variacin del ndice de Precios al Consumidor. de la variacin del ndice de Precios al de la variacin del ndice de Precios al
Consumidor. Consumidor.

5) Para los fines de lo dispuesto en este 5) Para los fines de lo dispuesto en 5) Para los fines de lo dispuesto en
artculo, se considerar moneda extranjera este artculo, se considerar moneda este artculo, se considerar moneda
cualquiera de aquellas cuyo tipo de cambio y extranjera cualquiera de aquellas cuyo tipo extranjera cualquiera de aquellas cuyo tipo
paridad es fijado por el Banco Central de Chile de cambio y paridad es fijado por el Banco de cambio y paridad es fijado por el Banco
para efectos del nmero 6. del Captulo I del Central de Chile para efectos del nmero 6. Central de Chile para efectos del nmero 6.
Compendio de Normas de Cambios Internacionales del Captulo I del Compendio de Normas de del Captulo I del Compendio de Normas de
o el que dicho Banco establezca en su reemplazo. Cambios Internacionales o el que dicho Banco Cambios Internacionales o el que dicho Banco
Cuando corresponda determinar la relacin de establezca en su reemplazo. Cuando establezca en su reemplazo. Cuando
cambio de la moneda nacional a una determinada corresponda determinar la relacin de cambio corresponda determinar la relacin de cambio
moneda extranjera y viceversa, se considerar de la moneda nacional a una determinada moneda de la moneda nacional a una determinada
como tipo de cambio, el valor informado para la extranjera y viceversa, se considerar como moneda extranjera y viceversa, se
fecha respectiva por el Banco Central de Chile tipo de cambio, el valor informado para la considerar como tipo de cambio, el valor
de acuerdo a la norma mencionada. fecha respectiva por el Banco Central de Chile informado para la fecha respectiva por el
de acuerdo a la norma mencionada. Banco Central de Chile de acuerdo a la norma
mencionada.
Artculo 19.- Sin perjuicio de otras Artculo 19.- Sin perjuicio de otras Artculo 19.- Sin perjuicio de otras
disposiciones de este Cdigo y de lo dispuesto disposiciones de este Cdigo y de lo dispuesto disposiciones de este Cdigo y de lo dispuesto
en leyes especiales los aportes o internaciones en leyes especiales los aportes o en leyes especiales los aportes o

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Fuente: Gabinete del Director

de capitales extranjeros expresados en moneda internaciones de capitales extranjeros internaciones de capitales extranjeros
extranjera se contabilizarn de acuerdo con las expresados en moneda extranjera se expresados en moneda extranjera se
reglas siguientes: contabilizarn de acuerdo con las reglas contabilizarn de acuerdo con las reglas
siguientes: siguientes:

1.- Tratndose de aportes o internaciones de 1.- Tratndose de aportes o internaciones de 1.- Tratndose de aportes o internaciones de
capitales extranjeros monetarios o en divisas, la capitales extranjeros monetarios o en divisas, capitales extranjeros monetarios o en divisas,
conversin se har al tipo de cambio en que la conversin se har al tipo de cambio en que la conversin se har al tipo de cambio en que
efectivamente se liquiden o, en su defecto y efectivamente se liquiden o, en su defecto y efectivamente se liquiden o, en su defecto y
mientras ello no ocurra, por el valor medio que mientras ello no ocurra, por el valor medio que mientras ello no ocurra, por el valor medio que
les haya correspondido en el mercado en el mes les haya correspondido en el mercado en el mes les haya correspondido en el mercado en el mes
anterior al del ingreso. anterior al del ingreso. anterior al del ingreso.

2.- En el caso de aportes o internaciones de 2.- En el caso de aportes o internaciones de 2.- En el caso de aportes o internaciones de
capitales en bienes corporales, su valor se fijar capitales en bienes corporales, su valor se capitales en bienes corporales, su valor se
de acuerdo con el precio de mayorista que le fijar de acuerdo con el precio de mayorista fijar de acuerdo con el precio de mayorista
corresponda en el puerto de ingreso, una vez que le corresponda en el puerto de ingreso, una que le corresponda en el puerto de ingreso, una
nacionalizados. vez nacionalizados. vez nacionalizados.

Para estos efectos, toda diferencia Para estos efectos, toda diferencia Para estos efectos, toda diferencia
efectiva de valor que se contabilice afectar los efectiva de valor que se contabilice afectar efectiva de valor que se contabilice afectar
resultados del ejercicio respectivo. los resultados del ejercicio respectivo. los resultados del ejercicio respectivo.
Artculo 20.- Queda prohibido a los contadores Artculo 20.- Queda prohibido a los contadores Artculo 20.- Queda prohibido a los contadores
proceder a la confeccin de balances que deban proceder a la confeccin de balances que deban proceder a la confeccin de balances que deban
presentarse al Servicio, extrayendo los datos de presentarse al Servicio, extrayendo los datos presentarse al Servicio, extrayendo los datos
simples borradores, y firmarlos sin cerrar al de simples borradores, y firmarlos sin cerrar de simples borradores, y firmarlos sin cerrar
mismo tiempo el libro de inventarios y balances. al mismo tiempo el libro de inventarios y al mismo tiempo el libro de inventarios y
balances. balances.
Artculo 21.- Corresponde al contribuyente Artculo 21.- Corresponde al contribuyente Artculo 21.- Corresponde al contribuyente
probar con los documentos, libros de contabilidad probar con los documentos, libros de probar con los documentos, libros de
u otros medios que la ley establezca, en cuanto contabilidad u otros medios que la ley contabilidad u otros medios que la ley
sean necesarios u obligatorios para l, la verdad establezca, en cuanto sean necesarios u establezca, en cuanto sean necesarios u
de sus declaraciones o la naturaleza de los obligatorios para l, la verdad de sus obligatorios para l, la verdad de sus
antecedentes y monto de las operaciones que deban declaraciones o la naturaleza de los declaraciones o la naturaleza de los
servir para el clculo del impuesto. antecedentes y monto de las operaciones que antecedentes y monto de las operaciones que
deban servir para el clculo del impuesto. deban servir para el clculo del impuesto.
El Servicio no podr prescindir de las
declaraciones y antecedentes presentados o El Servicio no podr prescindir de las El Servicio no podr prescindir de las
producidos por el contribuyente y liquidar otro declaraciones y antecedentes presentados o declaraciones y antecedentes presentados o
impuesto que el que de ellos resulte, a menos producidos por el contribuyente y liquidar producidos por el contribuyente y liquidar
que esas declaraciones, documentos, libros o otro impuesto que el que de ellos resulte, a otro impuesto que el que de ellos resulte, a

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Fuente: Gabinete del Director

antecedentes no sean fidedignos. En tal caso, el menos que esas declaraciones, documentos, menos que esas declaraciones, documentos,
Servicio, previos los trmites establecidos en libros o antecedentes no sean fidedignos. En libros o antecedentes no sean fidedignos. En
los artculos 63 y 64 practicar las tal caso, el Servicio, previos los trmites tal caso, el Servicio, previos los trmites
liquidaciones o reliquidaciones que procedan, establecidos en los artculos 63 y 64 establecidos en los artculos 63 y 64
tasando la base imponible con los antecedentes practicar las liquidaciones o reliquidaciones practicar las liquidaciones o reliquidaciones
que obren en su poder. Para obtener que se anule que procedan, tasando la base imponible con que procedan, tasando la base imponible con
o modifique la liquidacin o reliquidacin, el los antecedentes que obren en su poder. Para los antecedentes que obren en su poder. Para
contribuyente deber desvirtuar con pruebas obtener que se anule o modifique la liquidacin obtener que se anule o modifique la liquidacin
suficientes las impugnaciones del Servicio, en o reliquidacin, el contribuyente deber o reliquidacin, el contribuyente deber
conformidad a las normas pertinentes del Libro desvirtuar con pruebas suficientes las desvirtuar con pruebas suficientes las
Tercero. impugnaciones del Servicio, en conformidad a impugnaciones del Servicio, en conformidad a
las normas pertinentes del Libro Tercero. las normas pertinentes del Libro Tercero.

El Servicio podr llevar, respecto de cada El Servicio podr llevar, respecto de cada
contribuyente, uno o ms expedientes contribuyente, uno o ms expedientes
electrnicos de las actuaciones que realice y electrnicos de las actuaciones que realice y
los antecedentes aportados por el los antecedentes aportados por el
contribuyente en los procedimientos de contribuyente en los procedimientos de
fiscalizacin. El contribuyente podr acceder fiscalizacin. El contribuyente podr acceder
a dicho expediente a travs de su sitio a dicho expediente a travs de su sitio
personal, disponible en la pgina web del personal, disponible en la pgina web del
Servicio, y ser utilizado en todos los Servicio, y ser utilizado en todos los
procedimientos administrativos relacionados procedimientos administrativos relacionados
con la fiscalizacin y las actuaciones del con la fiscalizacin y las actuaciones del
Servicio, siendo innecesario exigir Servicio, siendo innecesario exigir
nuevamente al contribuyente la presentacin nuevamente al contribuyente la presentacin
de los antecedentes que el expediente de los antecedentes que el expediente
electrnico ya contenga. A juicio exclusivo electrnico ya contenga. A juicio exclusivo
del Servicio, se podrn excluir del del Servicio, se podrn excluir del
expediente electrnico aquellos antecedentes expediente electrnico aquellos antecedentes
que sean calificados como voluminosos, que sean calificados como voluminosos,
debiendo siempre contener un resumen o ndice debiendo siempre contener un resumen o ndice
que permita identificar las actuaciones que permita identificar las actuaciones
realizadas y antecedentes o documentos realizadas y antecedentes o documentos
aportados. El expediente electrnico podr aportados. El expediente electrnico podr
incluir antecedentes que correspondan a incluir antecedentes que correspondan a
terceros, siempre que sean de carcter terceros, siempre que sean de carcter
pblico o que no se vulneren los deberes de pblico o que no se vulneren los deberes de

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Fuente: Gabinete del Director

reserva o secreto establecidos por ley, salvo reserva o secreto establecidos por ley, salvo
que dichos terceros o sus representantes que dichos terceros o sus representantes
expresamente lo hubieren autorizado. expresamente lo hubieren autorizado.

Los funcionarios del Servicio que accedan o Los funcionarios del Servicio que accedan o
utilicen la informacin contenida en los utilicen la informacin contenida en los
expedientes electrnicos debern cumplir con expedientes electrnicos debern cumplir con
lo dispuesto en el artculo 35 de este Cdigo, lo dispuesto en el artculo 35 de este Cdigo,
la ley sobre Proteccin de la Vida Privada, la ley sobre Proteccin de la Vida Privada,
as como con las dems leyes que establezcan as como con las dems leyes que establezcan
la reserva o secreto de las actuaciones o la reserva o secreto de las actuaciones o
antecedentes que obren en los expedientes antecedentes que obren en los expedientes
electrnicos. electrnicos.

Los antecedentes que obren en los expedientes Los antecedentes que obren en los expedientes
electrnicos podrn acompaarse en juicio en electrnicos podrn acompaarse en juicio en
forma digital y otorgrseles valor probatorio forma digital y otorgrseles valor probatorio
conforme a las reglas generales. conforme a las reglas generales.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.
Artculo 22.- Si un contribuyente no presentare Artculo 22.- Si un contribuyente no Artculo 22.- Si un contribuyente no
declaracin, estando obligado a hacerlo, el presentare declaracin, estando obligado a presentare declaracin, estando obligado a
Servicio, previos los trmites establecidos en hacerlo, el Servicio, previos los trmites hacerlo, el Servicio, previos los trmites
los artculos 63 y 64, podr fijar los impuestos establecidos en los artculos 63 y 64, podr establecidos en los artculos 63 y 64, podr
que adeude con el solo mrito de los antecedentes fijar los impuestos que adeude con el solo fijar los impuestos que adeude con el solo
de que disponga. mrito de los antecedentes de que disponga. mrito de los antecedentes de que disponga.
Artculo 23.- Las personas naturales sujetas al Artculo 23.- Las personas naturales sujetas Artculo 23.- Las personas naturales sujetas
impuesto a que se refieren los nmeros 3, 4 y al impuesto a que se refieren los nmeros 3, al impuesto a que se refieren los nmeros 3,
5 del artculo 20 de la Ley de la Renta, cuyos 4 y 5 del artculo 20 de la Ley de la Renta, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley de la Renta,
capitales destinados a su negocio o actividades cuyos capitales destinados a su negocio o cuyos capitales destinados a su negocio o
no excedan de dos unidades tributarias anuales, actividades no excedan de dos unidades actividades no excedan de dos unidades
y cuyas rentas anuales no sobrepasen a juicio tributarias anuales, y cuyas rentas anuales no tributarias anuales, y cuyas rentas anuales no
exclusivo de la Direccin Regional de una unidad sobrepasen a juicio exclusivo de la Direccin sobrepasen a juicio exclusivo de la Direccin
tributaria anual, podrn ser liberados de la Regional de una unidad tributaria anual, Regional de una unidad tributaria anual,
obligacin de llevar libros de contabilidad podrn ser liberados de la obligacin de llevar podrn ser liberados de la obligacin de llevar
completa. No podrn acogerse a este beneficio los libros de contabilidad completa. No podrn libros de contabilidad completa. No podrn
contribuyentes que se dediquen a la minera, los acogerse a este beneficio los contribuyentes acogerse a este beneficio los contribuyentes
agentes de aduana y los corredores de que se dediquen a la minera, los agentes de que se dediquen a la minera, los agentes de
propiedades. aduana y los corredores de propiedades. aduana y los corredores de propiedades.

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Fuente: Gabinete del Director

En estos casos, la Direccin Regional En estos casos, la Direccin Regional En estos casos, la Direccin Regional
fijar el impuesto anual sobre la base de fijar el impuesto anual sobre la base de fijar el impuesto anual sobre la base de
declaraciones de los contribuyentes que declaraciones de los contribuyentes que declaraciones de los contribuyentes que
comprendan un simple estado de situacin activo comprendan un simple estado de situacin comprendan un simple estado de situacin
y pasivo y en que se indiquen el monto de las activo y pasivo y en que se indiquen el monto activo y pasivo y en que se indiquen el monto
operaciones o ingresos anuales y los detalles de las operaciones o ingresos anuales y los de las operaciones o ingresos anuales y los
sobre gastos personales. La Direccin Regional detalles sobre gastos personales. La Direccin detalles sobre gastos personales. La Direccin
podr suspender esta liberacin en cualquier Regional podr suspender esta liberacin en Regional podr suspender esta liberacin en
momento en que, a su juicio exclusivo, no se cualquier momento en que, a su juicio cualquier momento en que, a su juicio
cumplan las condiciones que puedan justificarla exclusivo, no se cumplan las condiciones que exclusivo, no se cumplan las condiciones que
satisfactoriamente. puedan justificarla satisfactoriamente. puedan justificarla satisfactoriamente.

Asimismo, para los efectos de la Asimismo, para los efectos de la


Asimismo, para los efectos de la aplicacin de la ley sobre Impuesto a la Renta, aplicacin de la ley sobre Impuesto a la Renta,
aplicacin de la ley sobre Impuesto a la Renta, la Direccin Regional podr, de oficio o a la Direccin Regional podr, de oficio o a
la Direccin Regional podr, de oficio o a peticin del interesado y a su juicio peticin del interesado y a su juicio
peticin del interesado y a su juicio exclusivo, exclusivo, por resolucin fundada, eximir por exclusivo, por resolucin fundada, eximir por
por resolucin fundada, eximir por un tiempo un tiempo determinado a los comerciantes un tiempo determinado a los comerciantes
determinado a los comerciantes ambulantes, de ambulantes, de ferias libres y propietarios de ambulantes, de ferias libres y propietarios de
ferias libres y propietarios de pequeos negocios pequeos negocios de artculos de primera pequeos negocios de artculos de primera
de artculos de primera necesidad o en otros necesidad o en otros casos anlogos, de la necesidad o en otros casos anlogos, de la
casos anlogos, de la obligacin de emitir obligacin de emitir boletas por todas sus obligacin de emitir boletas por todas sus
boletas por todas sus ventas, pudiendo, adems, ventas, pudiendo, adems, eximirlos de la ventas, pudiendo, adems, eximirlos de la
eximirlos de la obligacin de llevar el Libro de obligacin de llevar el Libro de Ventas obligacin de llevar el Libro de Ventas
Ventas Diarias. En estos casos, el Servicio Diarias. En estos casos, el Servicio tasar el Diarias. En estos casos, el Servicio tasar el
tasar el monto mensual de las ventas afectas a monto mensual de las ventas afectas a impuesto. monto mensual de las ventas afectas a impuesto.
impuesto.
Artculo 24.- A los contribuyentes que no Artculo 24.- A los contribuyentes que no Artculo 24.- A los contribuyentes que no
presentaren declaracin estando obligados a presentaren declaracin estando obligados a presentaren declaracin estando obligados a
hacerlo, o a los cuales se les determinaren hacerlo, o a los cuales se les determinaren hacerlo, o a los cuales se les determinaren
diferencias de impuestos, el Servicio les diferencias de impuestos, el Servicio les diferencias de impuestos, el Servicio les
practicar una liquidacin en la cual se dejar practicar una liquidacin en la cual se dejar practicar una liquidacin en la cual se dejar
constancia de las partidas no comprendidas en su constancia de las partidas no comprendidas en constancia de las partidas no comprendidas en
declaracin o liquidacin anterior. En la misma su declaracin o liquidacin anterior. En la su declaracin o liquidacin anterior. En la
liquidacin deber indicarse el monto de los misma liquidacin deber indicarse el monto de misma liquidacin deber indicarse el monto de
tributos adeudados y, cuando proceda, el monto los tributos adeudados y, cuando proceda, el los tributos adeudados y, cuando proceda, el
de las multas en que haya incurrido el monto de las multas en que haya incurrido el monto de las multas en que haya incurrido el
contribuyente por atraso en presentar su contribuyente por atraso en presentar su contribuyente por atraso en presentar su
declaracin y los reajustes e intereses por mora declaracin y los reajustes e intereses por declaracin y los reajustes e intereses por
en el pago. mora en el pago. mora en el pago.

Salvo disposicin en contrario los Salvo disposicin en contrario los Salvo disposicin en contrario los

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Fuente: Gabinete del Director

impuestos determinados en la forma indicada en impuestos determinados en la forma indicada en impuestos determinados en la forma indicada en
el inciso anterior y las multas respectivas se el inciso anterior y las multas respectivas se el inciso anterior y las multas respectivas se
girarn transcurrido el plazo de noventa das girarn transcurrido el plazo de noventa das girarn transcurrido el plazo de noventa das
sealado en el inciso 3 del artculo 124. Sin sealado en el inciso 3 del artculo 124. sealado en el inciso 3 del artculo 124.
embargo, si el contribuyente hubiere deducido Sin embargo, si el contribuyente hubiere Sin embargo, si el contribuyente hubiere
reclamacin, los impuestos y multas deducido reclamacin, los impuestos y multas deducido reclamacin, los impuestos y multas
correspondientes a la parte reclamada de la correspondientes a la parte reclamada de la correspondientes a la parte reclamada de la
liquidacin se girarn notificado que sea el liquidacin se girarn notificado que sea el liquidacin se girarn notificado que sea el
fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y
Aduanero. Para el giro de los impuestos y multas Aduanero. Para el giro de los impuestos y Aduanero. Para el giro de los impuestos y
correspondientes a la parte no reclamada de la multas correspondientes a la parte no multas correspondientes a la parte no
liquidacin, dichos impuestos y multas se reclamada de la liquidacin, dichos impuestos reclamada de la liquidacin, dichos impuestos
establecern provisionalmente con prescindencia y multas se establecern provisionalmente con y multas se establecern provisionalmente con
de las partidas o elementos de la liquidacin prescindencia de las partidas o elementos de prescindencia de las partidas o elementos de
que hubieren sido objeto de la reclamacin. la liquidacin que hubieren sido objeto de la la liquidacin que hubieren sido objeto de la
reclamacin. reclamacin.

A peticin del contribuyente podrn A peticin del contribuyente podrn A peticin del contribuyente podrn
tambin girarse los impuestos con anterioridad a tambin girarse los impuestos con anterioridad tambin girarse los impuestos con anterioridad
las oportunidades sealadas en el inciso a las oportunidades sealadas en el inciso a las oportunidades sealadas en el inciso
anterior. anterior. anterior.

En los casos de impuestos de recargo, En los casos de impuestos de recargo, En los casos de impuestos de recargo,
retencin o traslacin, que no hayan sido retencin o traslacin, que no hayan sido retencin o traslacin, que no hayan sido
declarados oportunamente, el Servicio podr declarados oportunamente, el Servicio podr declarados oportunamente, el Servicio podr
girar de inmediato y sin otro trmite previo, girar de inmediato y sin otro trmite previo, girar de inmediato y sin otro trmite previo,
los impuestos correspondientes sobre las sumas los impuestos correspondientes sobre las sumas los impuestos correspondientes sobre las sumas
contabilizadas, (30) como tambin por las contabilizadas, (30) como tambin por las contabilizadas, (30) como tambin por las
cantidades que hubieren sido devueltas o cantidades que hubieren sido devueltas o cantidades que hubieren sido devueltas o
imputadas y en relacin con las cuales se haya imputadas y en relacin con las cuales se haya imputadas y en relacin con las cuales se haya
interpuesto accin penal por delito tributario. interpuesto accin penal por delito interpuesto accin penal por delito
En caso que el contribuyente se encuentre en un tributario. En caso que el contribuyente se tributario. En caso que el contribuyente se
procedimiento concursal de liquidacin en encuentre en un procedimiento concursal de encuentre en un procedimiento concursal de
calidad de deudor, el Servicio podr, asimismo, liquidacin en calidad de deudor, el Servicio liquidacin en calidad de deudor, el Servicio
girar de inmediato y sin otro trmite previo, podr, asimismo, girar de inmediato y sin otro podr, asimismo, girar de inmediato y sin otro
todos los impuestos adeudados por el deudor, sin trmite previo, todos los impuestos adeudados trmite previo, todos los impuestos adeudados
perjuicio de la verificacin que deber efectuar por el deudor, sin perjuicio de la verificacin por el deudor, sin perjuicio de la verificacin
el Fisco en conformidad con las normas generales. que deber efectuar el Fisco en conformidad que deber efectuar el Fisco en conformidad
con las normas generales. con las normas generales.
Las sumas que un contribuyente deba
legalmente reintegrar, correspondientes a Las sumas que un contribuyente deba Las sumas que un contribuyente deba
cantidades respecto de las cuales haya obtenido legalmente reintegrar, correspondientes a legalmente reintegrar, correspondientes a
devolucin o imputacin, sern consideradas como cantidades respecto de las cuales haya cantidades respecto de las cuales haya

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Fuente: Gabinete del Director

impuestos sujetos a retencin para los efectos obtenido devolucin o imputacin, sern obtenido devolucin o imputacin, sern
de su determinacin, reajustes, intereses y consideradas como impuestos sujetos a consideradas como impuestos sujetos a
sanciones que procedan, y para la aplicacin de retencin para los efectos de su retencin para los efectos de su
lo dispuesto en la primera parte del inciso determinacin, reajustes, intereses y determinacin, reajustes, intereses y
anterior. sanciones que procedan, y para la aplicacin sanciones que procedan, y para la aplicacin
de lo dispuesto en la primera parte del inciso de lo dispuesto en la primera parte del inciso
anterior. anterior.
Artculo 25.- Toda liquidacin de impuestos Artculo 25.- Toda liquidacin de impuestos Artculo 25.- Toda liquidacin de impuestos
practicada por el Servicio tendr el carcter de practicada por el Servicio tendr el carcter practicada por el Servicio tendr el carcter
provisional mientras no se cumplan los plazos de de provisional mientras no se cumplan los de provisional mientras no se cumplan los
prescripcin, salvo en aquellos puntos o materias plazos de prescripcin, salvo en aquellos plazos de prescripcin, salvo en aquellos
comprendidos expresa y determinadamente en un puntos o materias comprendidos expresa y puntos o materias comprendidos expresa y
pronunciamiento jurisdiccional o en una revisin determinadamente en un pronunciamiento determinadamente en un pronunciamiento
sobre la cual se haya pronunciado el Director jurisdiccional o en una revisin sobre la cual jurisdiccional o en una revisin sobre la cual
Regional, a peticin del contribuyente se haya pronunciado el Director Regional, a se haya pronunciado el Director Regional, a
tratndose de trminos de giro. En tales casos, peticin del contribuyente tratndose de peticin del contribuyente tratndose de
la liquidacin se estimar como definitiva para trminos de giro. En tales casos, la trminos de giro. En tales casos, la
todos los efectos legales, sin perjuicio del liquidacin se estimar como definitiva para liquidacin se estimar como definitiva para
derecho de reclamacin del contribuyente si todos los efectos legales, sin perjuicio del todos los efectos legales, sin perjuicio del
procediera. derecho de reclamacin del contribuyente si derecho de reclamacin del contribuyente si
procediera. procediera.
Artculo 26.- No proceder el cobro con efecto Artculo 26.- No proceder el cobro con efecto Artculo 26.- No proceder el cobro con efecto
retroactivo cuando el contribuyente se haya retroactivo cuando el contribuyente se haya retroactivo cuando el contribuyente se haya
ajustado de buena fe a una determinada ajustado de buena fe a una determinada ajustado de buena fe a una determinada
interpretacin de las leyes tributarias interpretacin de las leyes tributarias interpretacin de las leyes tributarias
sustentadas por la Direccin o por las sustentadas por la Direccin o por las sustentadas por la Direccin o por las
Direcciones Regionales en circulares, Direcciones Regionales en circulares, Direcciones Regionales en circulares,
dictmenes, informes u otros documentos dictmenes, informes u otros documentos dictmenes, informes u otros documentos
oficiales destinados a impartir instrucciones a oficiales destinados a impartir instrucciones oficiales destinados a impartir instrucciones
los funcionarios del Servicio o a ser conocidos a los funcionarios del Servicio o a ser a los funcionarios del Servicio o a ser
de los contribuyentes en general o de uno o ms conocidos de los contribuyentes en general o conocidos de los contribuyentes en general o
de stos en particular. de uno o ms de stos en particular. de uno o ms de stos en particular.

El Servicio mantendr a disposicin de los El Servicio mantendr a disposicin de El Servicio mantendr a disposicin de
interesados, en su sitio de Internet, las los interesados, en su sitio de Internet, las los interesados, en su sitio de Internet, las
circulares o resoluciones destinadas a ser circulares o resoluciones destinadas a ser circulares o resoluciones destinadas a ser
conocidas por los contribuyentes en general y los conocidas por los contribuyentes en general y conocidas por los contribuyentes en general y
oficios de la Direccin que den respuesta a las los oficios de la Direccin que den respuesta los oficios de la Direccin que den respuesta
consultas sobre la aplicacin e interpretacin a las consultas sobre la aplicacin e a las consultas sobre la aplicacin e
de las normas tributarias. Esta publicacin interpretacin de las normas tributarias. Esta interpretacin de las normas tributarias. Esta
comprender, a lo menos, las circulares, publicacin comprender, a lo menos, las publicacin comprender, a lo menos, las
resoluciones y oficios emitidos en los ltimos circulares, resoluciones y oficios emitidos en circulares, resoluciones y oficios emitidos en
tres aos. los ltimos tres aos. los ltimos tres aos.

43
Fuente: Gabinete del Director

En caso que las circulares, dictmenes y En caso que las circulares, dictmenes y En caso que las circulares, dictmenes y
dems documentos mencionados en el inciso 1 sean dems documentos mencionados en el inciso 1 dems documentos mencionados en el inciso 1
modificados, se presume de derecho que el sean modificados, se presume de derecho que el sean modificados, se presume de derecho que el
contribuyente ha conocido tales modificaciones
contribuyente ha conocido tales modificaciones contribuyente ha conocido tales modificaciones
desde que han sido publicadas de acuerdo con
desde que han sido publicadas de acuerdo con el desde que han sido publicadas de acuerdo con el artculo 15.
artculo 15. el artculo 15.

Artculo 26 bis.- Los contribuyentes u Artculo 26 bis.- Los contribuyentes u


obligados al pago de impuestos, que tuvieren obligados al pago de impuestos, que tuvieren
inters personal y directo, podrn formular inters personal y directo, podrn formular
consultas sobre la aplicacin de los consultas sobre la aplicacin de los
artculos 4 bis, 4 ter y 4 quter a los artculos 4 bis, 4 ter y 4 quter a los
actos, contratos, negocios o actividades actos, contratos, negocios o actividades
econmicas que, para tales fines, pongan en econmicas que, para tales fines, pongan en
conocimiento del Servicio. conocimiento del Servicio. Asimismo, toda
persona podr formular consultas con el
objeto de obtener respuestas de carcter
general, no vinculantes, en relacin con el
caso planteado, las cuales no quedarn
sujetas a las disposiciones del presente
artculo. El Servicio publicar en su sitio
de internet las respuestas respectivas.

El Servicio regular mediante resolucin la El Servicio regular mediante resolucin la


forma en que se deber presentar la consulta forma en que se deber presentar la consulta
a que se refiere este artculo, as como los a que se refiere este artculo, as como los
requisitos que sta deber cumplir. El plazo requisitos que sta deber cumplir. El plazo
para contestar la consulta ser de 90 das, para contestar la consulta ser de 90 das,
contados desde la recepcin de todos los contados desde la recepcin de todos los
antecedentes necesarios para su adecuada antecedentes necesarios para su adecuada
resolucin. El Servicio podr requerir resolucin. El Servicio podr requerir
informes o dictmenes de otros organismos, o informes o dictmenes de otros organismos, o
solicitar del contribuyente el aporte de solicitar del contribuyente el aporte de
nuevos antecedentes para la resolucin de la nuevos antecedentes para la resolucin de la
consulta. consulta.

El Servicio, mediante resolucin fundada, El Servicio, mediante resolucin fundada,


podr ampliar el plazo de respuesta hasta por podr ampliar el plazo de respuesta hasta por
30 das. 30 das.

Expirado el plazo para contestar sin que el


Servicio haya emitido respuesta, la consulta
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Fuente: Gabinete del Director

Expirado el plazo para contestar sin que el se tendr por no presentada para todos los
Servicio haya emitido respuesta, se entender efectos legales.
rechazada la consulta.

La respuesta tendr efecto vinculante para el La respuesta tendr efecto vinculante para el
Servicio nicamente con relacin al Servicio nicamente con relacin al
consultante y el caso planteado, y deber consultante y el caso planteado, y deber
sealar expresamente si los actos, contratos, sealar expresamente si los actos, contratos,
negocios o actividades econmicas sobre las negocios o actividades econmicas sobre las
que se formul la consulta, son o no que se formul la consulta, son o no
susceptibles de ser calificadas como abuso o susceptibles de ser calificadas como abuso o
simulacin conforme a los artculos 4 bis, simulacin conforme a los artculos 4 bis,
4 ter y 4 quter. La respuesta no obligar 4 ter y 4 quter. La respuesta no obligar
al Servicio cuando varen los antecedentes de al Servicio cuando varen los antecedentes de
hecho o de derecho en que se fund. hecho o de derecho en que se fund.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.

Modificaciones introducidas por ley N 20.899


a este artculo 26 bis, rigen a contar de su
fecha de publicacin.
Artculo 27.- Cuando deban considerarse Artculo 27.- Cuando deban considerarse Artculo 27.- Cuando deban considerarse
separadamente el valor, los gastos o los ingresos separadamente el valor, los gastos o los separadamente el valor, los gastos o los
producidos o derivados de operaciones que versen ingresos producidos o derivados de operaciones ingresos producidos o derivados de operaciones
conjuntamente sobre bienes muebles e inmuebles, que versen conjuntamente sobre bienes muebles que versen conjuntamente sobre bienes muebles
la distribucin se har en proporcin al precio e inmuebles, la distribucin se har en e inmuebles, la distribucin se har en
asignado en el respectivo acto o al valor proporcin al precio asignado en el respectivo proporcin al precio asignado en el respectivo
contabilizado de unos y otros bienes. Si ello no acto o al valor contabilizado de unos y otros acto o al valor contabilizado de unos y otros
fuera posible, se tomar como valor de los bienes bienes. Si ello no fuera posible, se tomar bienes. Si ello no fuera posible, se tomar
races el de su avalo fiscal, y el saldo se como valor de los bienes races el de su avalo como valor de los bienes races el de su avalo
asignar a los muebles. No obstante, para los fiscal, y el saldo se asignar a los muebles. fiscal, y el saldo se asignar a los muebles.
efectos del impuesto a la renta se estar en No obstante, para los efectos del impuesto a No obstante, para los efectos del impuesto a
primer lugar al valor o la proporcin del valor la renta se estar en primer lugar al valor o la renta se estar en primer lugar al valor o
contabilizado de unos y otros bienes y, en su la proporcin del valor contabilizado de unos la proporcin del valor contabilizado de unos
defecto, se asignar a los bienes races el de y otros bienes y, en su defecto, se asignar a y otros bienes y, en su defecto, se asignar a
su avalo fiscal y el saldo de los bienes los bienes races el de su avalo fiscal y el los bienes races el de su avalo fiscal y el
muebles. saldo de los bienes muebles. saldo de los bienes muebles.

Cuando para otros efectos tributarios sea Cuando para otros efectos tributarios Cuando para otros efectos tributarios
necesario separar o prorratear diversos tipos de sea necesario separar o prorratear diversos sea necesario separar o prorratear diversos
ingresos o de gastos y el contribuyente no est tipos de ingresos o de gastos y el tipos de ingresos o de gastos y el
obligado a llevar una contabilidad separada, el contribuyente no est obligado a llevar una contribuyente no est obligado a llevar una
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Fuente: Gabinete del Director

Servicio pedir a ste los antecedentes que contabilidad separada, el Servicio pedir a contabilidad separada, el Servicio pedir a
correspondan, haciendo uso del procedimiento ste los antecedentes que correspondan, ste los antecedentes que correspondan,
contemplado en el artculo 63. A falta de haciendo uso del procedimiento contemplado en haciendo uso del procedimiento contemplado en
antecedentes o si ellos fueren incompletos, el el artculo 63. A falta de antecedentes o si el artculo 63. A falta de antecedentes o si
Servicio har directamente la separacin o ellos fueren incompletos, el Servicio har ellos fueren incompletos, el Servicio har
prorrateo pertinente. directamente la separacin o prorrateo directamente la separacin o prorrateo
pertinente. pertinente.
Artculo 28.- El gestor de una asociacin o Artculo 28.- El gestor de una asociacin o Artculo 28.- El gestor de una asociacin o
cuentas en participacin y de cualquier encargo cuentas en participacin y de cualquier cuentas en participacin y de cualquier
fiduciario, ser responsable exclusivo del encargo fiduciario, ser responsable exclusivo encargo fiduciario, ser responsable exclusivo
cumplimiento de las obligaciones tributarias del cumplimiento de las obligaciones del cumplimiento de las obligaciones
referente a las operaciones que constituyan el tributarias referente a las operaciones que tributarias referente a las operaciones que
giro de la asociacin u objeto del encargo. Las constituyan el giro de la asociacin u objeto constituyan el giro de la asociacin u objeto
rentas que correspondan a los partcipes se del encargo. Las rentas que correspondan a los del encargo. Las rentas que correspondan a los
considerarn para el clculo del impuesto global partcipes se considerarn para el clculo del partcipes se considerarn para el clculo del
complementario o adicional de stos, slo en el impuesto global complementario o adicional de impuesto global complementario o adicional de
caso que se pruebe la efectividad, condiciones y stos, slo en el caso que se pruebe la stos, slo en el caso que se pruebe la
monto de la respectiva participacin. efectividad, condiciones y monto de la efectividad, condiciones y monto de la
respectiva participacin. respectiva participacin.

Artculo 29.- La presentacin de declaraciones Artculo 29.- La presentacin de declaraciones Artculo 29.- La presentacin de declaraciones
con el objeto de determinar la procedencia o con el objeto de determinar la procedencia o con el objeto de determinar la procedencia o
liquidacin de un impuesto, se har de acuerdo liquidacin de un impuesto, se har de acuerdo liquidacin de un impuesto, se har de acuerdo
con las normas legales o reglamentarias y con con las normas legales o reglamentarias y con con las normas legales o reglamentarias y con
las instrucciones que imparta la Direccin las instrucciones que imparta la Direccin las instrucciones que imparta la Direccin
incluyendo toda la informacin que fuere incluyendo toda la informacin que fuere incluyendo toda la informacin que fuere
necesaria. necesaria. necesaria.

Artculo 30.- Las declaraciones se presentarn Artculo 30.- Las declaraciones se presentarn Artculo 30.- Las declaraciones se presentarn
por escrito, bajo juramento, en las oficinas del por escrito, bajo juramento, en las oficinas por escrito, bajo juramento, en las oficinas
Servicio u otras que seale la Direccin, en la del Servicio u otras que seale la Direccin, del Servicio u otras que seale la Direccin,
forma y cumpliendo las exigencias que sta en la forma y cumpliendo las exigencias que en la forma y cumpliendo las exigencias que
determine. sta determine. sta determine.

En todos aquellos casos en que la ley no En todos aquellos casos en que la ley no En todos aquellos casos en que la ley no
exige la emisin de documentos electrnicos en exige la emisin de documentos electrnicos en exige la emisin de documentos electrnicos en
forma exclusiva, la Direccin podr autorizar a forma exclusiva, la Direccin podr autorizar forma exclusiva, la Direccin podr autorizar
los contribuyentes para que presenten los a los contribuyentes para que presenten los a los contribuyentes para que presenten los
informes y declaraciones, en medios distintos al informes y declaraciones, en medios distintos informes y declaraciones, en medios distintos
papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante al papel, cuya lectura pueda efectuarse al papel, cuya lectura pueda efectuarse

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Fuente: Gabinete del Director

sistemas tecnolgicos. mediante sistemas tecnolgicos. mediante sistemas tecnolgicos.

El Director podr convenir con la El Director podr convenir con la Tesorera El Director podr convenir con la
Tesorera General de la Repblica y con entidades General de la Repblica y con entidades Tesorera General de la Repblica y con
privadas la recepcin de las declaraciones, privadas la recepcin de las declaraciones, entidades privadas la recepcin de las
incluidas aquellas con pago simultneo. Estas incluidas aquellas con pago simultneo. Estas declaraciones, incluidas aquellas con pago
declaraciones debern ser remitidas al Servicio declaraciones debern ser remitidas al simultneo. Estas declaraciones debern ser
de Impuestos Internos. Este proceder a entregar Servicio de Impuestos Internos. Este proceder remitidas al Servicio de Impuestos Internos.
las informaciones procedentes que el Servicio de a entregar las informaciones procedentes que Este proceder a entregar las informaciones
Tesoreras requiera para el cumplimiento de sus el Servicio de Tesoreras requiera para el procedentes que el Servicio de Tesoreras
atribuciones legales, como tambin las que cumplimiento de sus atribuciones legales, como requiera para el cumplimiento de sus
procedan legalmente respecto de otras tambin las que procedan legalmente respecto atribuciones legales, como tambin las que
instituciones, organismos y tribunales. de otras instituciones, organismos y procedan legalmente respecto de otras
tribunales. instituciones, organismos y tribunales.

Asimismo, en uso de sus facultades, podr Asimismo, en uso de sus facultades, Asimismo, en uso de sus facultades,
encomendar el procesamiento de las declaraciones podr encomendar el procesamiento de las podr encomendar el procesamiento de las
y giros a entidades privadas, previo convenio. declaraciones y giros a entidades privadas, declaraciones y giros a entidades privadas,
previo convenio. previo convenio.
Las personas que, a cualquier ttulo,
reciban o procesen las declaraciones o giros Las personas que, a cualquier ttulo, Las personas que, a cualquier ttulo,
quedan sujetas a obligacin de reserva absoluta reciban o procesen las declaraciones o giros reciban o procesen las declaraciones o giros
de todos aquellos antecedentes individuales de quedan sujetas a obligacin de reserva quedan sujetas a obligacin de reserva
que conozcan en virtud del trabajo que realizan. absoluta de todos aquellos antecedentes absoluta de todos aquellos antecedentes
La infraccin a esta obligacin ser sancionada individuales de que conozcan en virtud del individuales de que conozcan en virtud del
con reclusin menor en su grado medio y multa de trabajo que realizan. La infraccin a esta trabajo que realizan. La infraccin a esta
5 a 100 UTM. obligacin ser sancionada con reclusin menor obligacin ser sancionada con reclusin menor
en su grado medio y multa de 5 a 100 UTM. en su grado medio y multa de 5 a 100 UTM.

Asimismo, el Director podr disponer de Asimismo, el Director podr disponer de Asimismo, el Director podr disponer de
acuerdo con el Tesorero General de la Repblica, acuerdo con el Tesorero General de la acuerdo con el Tesorero General de la
que el pago de determinados impuestos se efecte Repblica, que el pago de determinados Repblica, que el pago de determinados
simultneamente con la presentacin de la impuestos se efecte simultneamente con la impuestos se efecte simultneamente con la
declaracin, omitindose el giro de rdenes de presentacin de la declaracin, omitindose el presentacin de la declaracin, omitindose el
ingreso. Con todo, el pago deber hacerse slo giro de rdenes de ingreso. Con todo, el pago giro de rdenes de ingreso. Con todo, el pago
en la Tesorera General de la Repblica o en las deber hacerse slo en la Tesorera General de deber hacerse slo en la Tesorera General de
entidades en que sta delegue la funcin la Repblica o en las entidades en que sta la Repblica o en las entidades en que sta
recaudadora. delegue la funcin recaudadora. delegue la funcin recaudadora.

La impresin en papel que efecte el La impresin en papel que efecte el La impresin en papel que efecte el
Servicio de los informes o declaraciones Servicio de los informes o declaraciones Servicio de los informes o declaraciones
presentadas en los referidos medios, tendr el presentadas en los referidos medios, tendr el presentadas en los referidos medios, tendr el

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Fuente: Gabinete del Director

valor probatorio de un instrumento privado valor probatorio de un instrumento privado valor probatorio de un instrumento privado
emanado de la persona bajo cuya firma electrnica emanado de la persona bajo cuya firma emanado de la persona bajo cuya firma
se presente. electrnica se presente. electrnica se presente.
Artculo 31.- El Director Regional podr ampliar Artculo 31.- El Director Regional podr Artculo 31.- El Director Regional podr
el plazo para la presentacin de las ampliar el plazo para la presentacin de las ampliar el plazo para la presentacin de las
declaraciones siempre que a su juicio exclusivo declaraciones siempre que a su juicio declaraciones siempre que a su juicio
existan razones fundadas para ello, y dejar exclusivo existan razones fundadas para ello, exclusivo existan razones fundadas para ello,
constancia escrita de la prrroga y de su y dejar constancia escrita de la prrroga y y dejar constancia escrita de la prrroga y
fundamento. Las prrrogas no sern concedidas por de su fundamento. Las prrrogas no sern de su fundamento. Las prrrogas no sern
ms de cuatro meses, salvo que el contribuyente concedidas por ms de cuatro meses, salvo que concedidas por ms de cuatro meses, salvo que
se encuentre en el extranjero y las declaraciones el contribuyente se encuentre en el extranjero el contribuyente se encuentre en el extranjero
se refieran al impuesto a la renta. y las declaraciones se refieran al impuesto a y las declaraciones se refieran al impuesto a
la renta. la renta.

Si el Director Regional ampla el plazo Si el Director Regional ampla el plazo Si el Director Regional ampla el plazo
para la presentacin de declaraciones, se pagarn para la presentacin de declaraciones, se para la presentacin de declaraciones, se
los impuestos con reajustes e intereses penales pagarn los impuestos con reajustes e pagarn los impuestos con reajustes e
en la forma establecida en el artculo 53 de este intereses penales en la forma establecida en intereses penales en la forma establecida en
Cdigo. el artculo 53 de este Cdigo. el artculo 53 de este Cdigo.
Artculo 32.- El Servicio proporcionar Artculo 32.- El Servicio proporcionar Artculo 32.- El Servicio proporcionar
formularios para las declaraciones; pero la falta formularios para las declaraciones; pero la formularios para las declaraciones; pero la
de ellos no eximir a los contribuyentes de la falta de ellos no eximir a los contribuyentes falta de ellos no eximir a los contribuyentes
obligacin de presentarlas dentro de los plazos de la obligacin de presentarlas dentro de los de la obligacin de presentarlas dentro de los
legales o reglamentarios plazos legales o reglamentarios plazos legales o reglamentarios

Artculo 33.- Junto con sus declaraciones, los Artculo 33.- Junto con sus declaraciones, los Artculo 33.- Junto con sus declaraciones, los
contribuyentes debern presentar los documentos contribuyentes debern presentar los contribuyentes debern presentar los
y antecedentes que la ley, los reglamentos o las documentos y antecedentes que la ley, los documentos y antecedentes que la ley, los
reglamentos o las instrucciones de la
instrucciones de la Direccin Regional les reglamentos o las instrucciones de la
Direccin Regional les exijan.
exijan. Direccin Regional les exijan.

Artculo 34.- Estn obligados a atestiguar bajo Artculo 34.- Estn obligados a atestiguar Artculo 34.- Estn obligados a atestiguar
juramento sobre los puntos contenidos en una bajo juramento sobre los puntos contenidos en bajo juramento sobre los puntos contenidos en
declaracin, los contribuyentes, los que la hayan una declaracin, los contribuyentes, los que una declaracin, los contribuyentes, los que
firmado y los tcnicos y asesores que hayan la hayan firmado y los tcnicos y asesores que la hayan firmado y los tcnicos y asesores que
intervenido en su confeccin o en la preparacin hayan intervenido en su confeccin o en la hayan intervenido en su confeccin o en la
de ella o de sus antecedentes, siempre que el preparacin de ella o de sus antecedentes, preparacin de ella o de sus antecedentes,
Servicio lo requiera, dentro de los plazos de siempre que el Servicio lo requiera, dentro de siempre que el Servicio lo requiera, dentro de
prescripcin. Tratndose de sociedades esta los plazos de prescripcin. Tratndose de los plazos de prescripcin. Tratndose de
obligacin recaer, adems, sobre los socios o sociedades esta obligacin recaer, adems, sociedades esta obligacin recaer, adems,

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Fuente: Gabinete del Director

administradores que seale la Direccin sobre los socios o administradores que seale sobre los socios o administradores que seale
Regional. Si se trata de sociedades annimas o la Direccin Regional. Si se trata de la Direccin Regional. Si se trata de
en comandita, estn obligados a prestar ese sociedades annimas o en comandita, estn sociedades annimas o en comandita, estn
juramento su presidente, vicepresidente, obligados a prestar ese juramento su obligados a prestar ese juramento su
gerente, directores o socios gestores, que, segn presidente, vicepresidente, gerente, presidente, vicepresidente, gerente,
el caso, indique la Direccin Regional. directores o socios gestores, que, segn el directores o socios gestores, que, segn el
caso, indique la Direccin Regional. caso, indique la Direccin Regional.

Artculo 35.- Junto con sus declaraciones, los Artculo 35.- Junto con sus declaraciones, Artculo 35.- Junto con sus declaraciones,
contribuyentes sujetos a la obligacin de los contribuyentes sujetos a la obligacin los contribuyentes sujetos a la obligacin
llevar contabilidad presentarn los balances y de llevar contabilidad presentarn los de llevar contabilidad presentarn los
la copia de los inventarios con la firma del balances y la copia de los inventarios con la balances y la copia de los inventarios con la
contador. El contribuyente podr cumplir dicha firma del contador. El contribuyente podr firma del contador. El contribuyente podr
obligacin acreditando que lleva un libro de cumplir dicha obligacin acreditando que cumplir dicha obligacin acreditando que
inventario, debidamente foliado y timbrado, u lleva un libro de inventario, debidamente lleva un libro de inventario, debidamente
otro sistema autorizado por el Director foliado y timbrado, u otro sistema autorizado foliado y timbrado, u otro sistema autorizado
Regional. El Servicio podr exigir la por el Director Regional. El Servicio podr por el Director Regional. El Servicio podr
presentacin de otros documentos tales como exigir la presentacin de otros documentos exigir la presentacin de otros documentos
libros de contabilidad, detalle de la cuenta tales como libros de contabilidad, detalle de tales como libros de contabilidad, detalle de
de prdidas y ganancias, documentos o la cuenta de prdidas y ganancias, la cuenta de prdidas y ganancias,
exposicin explicativa y dems que justifiquen documentos o exposicin explicativa y dems documentos o exposicin explicativa y dems
el monto de la renta declarada y las partidas que justifiquen el monto de la renta declarada que justifiquen el monto de la renta declarada
anotadas en la contabilidad. y las partidas anotadas en la contabilidad. y las partidas anotadas en la contabilidad.

El Director y dems funcionarios del Servicio El Director y dems funcionarios del Servicio El Director y dems funcionarios del Servicio
no podrn divulgar, en forma alguna, la cuanta no podrn divulgar, en forma alguna, la no podrn divulgar, en forma alguna, la
o fuente de las rentas, ni las prdidas, cuanta o fuente de las rentas, ni las cuanta o fuente de las rentas, ni las
gastos o cualesquiera dato relativos a ella, prdidas, gastos o cualesquiera dato prdidas, gastos o cualesquiera dato
que figuren en las declaraciones obligatorias, relativos a ella, que figuren en las relativos a ella, que figuren en las
ni permitirn que stas o sus copias o los declaraciones obligatorias, ni permitirn declaraciones obligatorias, ni permitirn
libros o papeles que contengan extractos o que stas o sus copias o los libros o que stas o sus copias o los libros o
datos tomados de ellas sean conocidos por papeles que contengan extractos o datos papeles que contengan extractos o datos
persona alguna ajena al Servicio salvo en tomados de ellas sean conocidos por persona tomados de ellas sean conocidos por persona
cuanto fueren necesarios para dar cumplimiento alguna ajena al Servicio salvo en cuanto alguna ajena al Servicio salvo en cuanto
a las disposiciones del presente Cdigo u otras fueren necesarios para dar cumplimiento a fueren necesarios para dar cumplimiento a
normas legales. las disposiciones del presente Cdigo u otras las disposiciones del presente Cdigo u otras
normas legales. normas legales.

El precepto anterior no obsta al examen de El precepto anterior no obsta al examen El precepto anterior no obsta al examen
las declaraciones por los jueces o al de las declaraciones por los jueces o al de las declaraciones por los jueces o al
otorgamiento de la informacin que stos otorgamiento de la informacin que stos otorgamiento de la informacin que stos
soliciten sobre datos contenidos en ellas, soliciten sobre datos contenidos en ellas, soliciten sobre datos contenidos en ellas,

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Fuente: Gabinete del Director

cuando dicho examen o informacin sea cuando dicho examen o informacin sea cuando dicho examen o informacin sea
necesario para la prosecucin de los juicios necesario para la prosecucin de los juicios necesario para la prosecucin de los juicios
sobre impuesto y sobre alimentos; ni al examen sobre impuesto y sobre alimentos; ni al sobre impuesto y sobre alimentos; ni al
que practiquen o a la informacin que soliciten examen que practiquen o a la informacin que examen que practiquen o a la informacin que
los fiscales del Ministerio Pblico cuando soliciten los fiscales del Ministerio Pblico soliciten los fiscales del Ministerio Pblico
investiguen hechos constitutivos de delito ni cuando investiguen hechos constitutivos de cuando investiguen hechos constitutivos de
a la publicacin de datos estadsticos en forma delito ni a la publicacin de datos delito ni a la publicacin de datos
que no puedan identificarse los informes, estadsticos en forma que no puedan estadsticos en forma que no puedan
declaraciones o partidas respecto de cada identificarse los informes, declaraciones o identificarse los informes, declaraciones o
contribuyente en particular. partidas respecto de cada contribuyente en partidas respecto de cada contribuyente en
particular. particular.

Para los efectos de lo dispuesto en este Para los efectos de lo dispuesto en este Para los efectos de lo dispuesto en este
artculo y para el debido resguardo del eficaz artculo y para el debido resguardo del artculo y para el debido resguardo del
cumplimiento de los procedimientos y recursos eficaz cumplimiento de los procedimientos y eficaz cumplimiento de los procedimientos y
que contempla este Cdigo, slo el Servicio recursos que contempla este Cdigo, slo recursos que contempla este Cdigo, slo
podr revisar o examinar las declaraciones el Servicio podr revisar o examinar las el Servicio podr revisar o examinar las
que presenten los contribuyentes, sin perjuicio declaraciones que presenten los declaraciones que presenten los
de las atribuciones de los Tribunales de contribuyentes, sin perjuicio de las contribuyentes, sin perjuicio de las
Justicia y de los fiscales del Ministerio atribuciones de los Tribunales de Justicia y atribuciones de los Tribunales de Justicia y
Pblico, en su caso. de los fiscales del Ministerio Pblico, en su de los fiscales del Ministerio Pblico, en su
caso. caso.

La informacin tributaria, que conforme a la La informacin tributaria, que conforme a la La informacin tributaria, que conforme a la
ley proporcione el Servicio, solamente podr ley proporcione el Servicio, solamente podr ley proporcione el Servicio, solamente podr
ser usada para los fines propios de la ser usada para los fines propios de la ser usada para los fines propios de la
institucin que la recepciona. institucin que la recepciona. institucin que la recepciona.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
precedentes, el Servicio publicar anualmente precedentes, el Servicio publicar anualmente
en su sitio web, informacin y estadstica en su sitio web, informacin y estadstica
relativas al universo total de contribuyentes relativas al universo total de contribuyentes
y al cumplimiento de las obligaciones y al cumplimiento de las obligaciones
tributarias, de acuerdo a la informacin tributarias, de acuerdo a la informacin
existente en sus bases de datos hasta el ao existente en sus bases de datos hasta el ao
anterior. La publicacin incluir informacin anterior. La publicacin incluir informacin
sobre el total de utilidades declaradas, sobre el total de utilidades declaradas,
ingresos brutos declarados, ingresos afectos ingresos brutos declarados, ingresos afectos
a impuesto a la renta, retiros efectivos, a impuesto a la renta, retiros efectivos,
remesas o distribucin de utilidades, gastos remesas o distribucin de utilidades, gastos
aceptados y rechazados, as como monto de las aceptados y rechazados, as como monto de las
devoluciones de impuestos efectuadas. La devoluciones de impuestos efectuadas. La
publicacin a que se refiere este inciso no publicacin a que se refiere este inciso no

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Fuente: Gabinete del Director

podr contener informacin que permita podr contener informacin que permita
identificar a uno o ms contribuyentes en identificar a uno o ms contribuyentes en
particular. El Servicio determinar mediante particular. El Servicio determinar mediante
resolucin la forma en que se dar resolucin la forma en que se dar
cumplimiento a lo dispuesto en este inciso. cumplimiento a lo dispuesto en este inciso.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780 de la Ley N 20.780.

Artculo 36.- El plazo de declaracin y pago de Artculo 36.- El plazo de declaracin y pago Artculo 36.- El plazo de declaracin y pago
los diversos impuestos se regir por las de los diversos impuestos se regir por las de los diversos impuestos se regir por las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes. disposiciones legales y reglamentarias disposiciones legales y reglamentarias
vigentes. vigentes.

No obstante lo dispuesto en el inciso No obstante lo dispuesto en el inciso No obstante lo dispuesto en el inciso


anterior, el Presidente de la Repblica podr anterior, el Presidente de la Repblica podr anterior, el Presidente de la Repblica podr
fijar y modificar las fechas de declaracin y fijar y modificar las fechas de declaracin y fijar y modificar las fechas de declaracin y
pago de los diversos impuestos y establecer los pago de los diversos impuestos y establecer pago de los diversos impuestos y establecer
procedimientos administrativos que juzgue ms los procedimientos administrativos que juzgue los procedimientos administrativos que juzgue
adecuados a su expedita y correcta percepcin. ms adecuados a su expedita y correcta ms adecuados a su expedita y correcta
Asimismo, podr modificar la periodicidad de pago percepcin. Asimismo, podr modificar la percepcin. Asimismo, podr modificar la
del impuesto territorial. periodicidad de pago del impuesto territorial. periodicidad de pago del impuesto territorial.

Cuando el plazo de declaracin y pago de Cuando el plazo de declaracin y pago de Cuando el plazo de declaracin y pago de
un impuesto venza en da feriado, en da sbado un impuesto venza en da feriado, en da sbado un impuesto venza en da feriado, en da sbado
o el da 31 de diciembre, ste se prorrogar o el da 31 de diciembre, ste se prorrogar o el da 31 de diciembre, ste se prorrogar
hasta el primer da hbil siguiente. Esta hasta el primer da hbil siguiente. Esta hasta el primer da hbil siguiente. Esta
prrroga no se considerar para los efectos de prrroga no se considerar para los efectos de prrroga no se considerar para los efectos de
determinar los reajustes que procedan, sin determinar los reajustes que procedan, sin determinar los reajustes que procedan, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo
del artculo 53. del artculo 53. del artculo 53.

Asimismo, el Presidente de la Repblica Asimismo, el Presidente de la Repblica Asimismo, el Presidente de la Repblica


podr ampliar el plazo para la presentacin de podr ampliar el plazo para la presentacin de podr ampliar el plazo para la presentacin de
documentos y antecedentes de carcter tributario documentos y antecedentes de carcter documentos y antecedentes de carcter
exigidos por la ley o los reglamentos. Dicha tributario exigidos por la ley o los tributario exigidos por la ley o los
facultad podr ser delegada en el Director del reglamentos. Dicha facultad podr ser delegada reglamentos. Dicha facultad podr ser delegada
Servicio de Impuestos Internos mediante decretos en el Director del Servicio de Impuestos en el Director del Servicio de Impuestos
expedidos a travs del Ministerio de Hacienda. Internos mediante decretos expedidos a travs Internos mediante decretos expedidos a travs
del Ministerio de Hacienda. del Ministerio de Hacienda.

El Director podr ampliar el plazo de El Director podr ampliar el plazo de El Director podr ampliar el plazo de
presentacin de aquellas declaraciones que se presentacin de aquellas declaraciones que se presentacin de aquellas declaraciones que se
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Fuente: Gabinete del Director

realicen por sistemas tecnolgicos y que no realicen por sistemas tecnolgicos y que no realicen por sistemas tecnolgicos y que no
importen el pago de un impuesto, respetando el importen el pago de un impuesto, respetando importen el pago de un impuesto, respetando
plazo de los contribuyentes con derecho a el plazo de los contribuyentes con derecho a el plazo de los contribuyentes con derecho a
devolucin de impuestos. En todo caso, la devolucin de impuestos. En todo caso, la devolucin de impuestos. En todo caso, la
ampliacin del plazo no podr implicar atraso ampliacin del plazo no podr implicar atraso ampliacin del plazo no podr implicar atraso
en la entrega de la informacin que deba en la entrega de la informacin que deba en la entrega de la informacin que deba
proporcionarse a Tesorera. proporcionarse a Tesorera. proporcionarse a Tesorera.
Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al
efectuar su declaracin incurrieren en errores efectuar su declaracin incurrieren en efectuar su declaracin incurrieren en
que incidan en la cantidad de la suma a pagar, errores que incidan en la cantidad de la suma errores que incidan en la cantidad de la suma
podrn efectuar una nueva declaracin, antes a pagar, podrn efectuar una nueva a pagar, podrn efectuar una nueva
que exista liquidacin o giro del Servicio, declaracin, antes que exista liquidacin o declaracin, antes que exista liquidacin o
corrigiendo las anomalas que presenta la giro del Servicio, corrigiendo las anomalas giro del Servicio, corrigiendo las anomalas
declaracin primitiva y pagando la diferencia que presenta la declaracin primitiva y que presenta la declaracin primitiva y
resultante, aun cuando se encontraren vencidos pagando la diferencia resultante, aun cuando pagando la diferencia resultante, aun cuando
los plazos legales, sin perjuicio de la se encontraren vencidos los plazos legales, se encontraren vencidos los plazos legales,
aplicacin de las sanciones y recargos que sin perjuicio de la aplicacin de las sin perjuicio de la aplicacin de las
correspondan a las cantidades no ingresadas sanciones y recargos que correspondan a las sanciones y recargos que correspondan a las
oportunamente y las sanciones previstas en los cantidades no ingresadas oportunamente y las cantidades no ingresadas oportunamente y las
nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, sanciones previstas en los nmeros 3 y 4 del sanciones previstas en los nmeros 3 y 4 del
si fueren procedente. artculo 97 de este Cdigo, si fueren artculo 97 de este Cdigo, si fueren
procedente. procedente.
Artculo 37.- Los tributos, reajustes, Artculo 37.- Los tributos, reajustes, Artculo 37.- Los tributos, reajustes,
intereses y sanciones debern ser ingresados al intereses y sanciones debern ser ingresados intereses y sanciones debern ser ingresados
Fisco mediante giros que se efectuarn y al Fisco mediante giros que se efectuarn y al Fisco mediante giros que se efectuarn y
procesarn por el Servicio, los cuales sern procesarn por el Servicio, los cuales sern procesarn por el Servicio, los cuales sern
emitidos mediante roles u rdenes de ingreso, emitidos mediante roles u rdenes de ingreso, emitidos mediante roles u rdenes de ingreso,
salvo los que deban pagarse por medio de timbres salvo los que deban pagarse por medio de salvo los que deban pagarse por medio de
o estampillas; los giros no podrn ser timbres o estampillas; los giros no podrn timbres o estampillas; los giros no podrn
complementados, rectificados, recalculados, ser complementados, rectificados, ser complementados, rectificados,
actualizados o anulados sino por el organismo recalculados, actualizados o anulados sino recalculados, actualizados o anulados sino
emisor, el cual ser el nico habilitado para por el organismo emisor, el cual ser el nico por el organismo emisor, el cual ser el nico
emitir los duplicados o copias de los documentos habilitado para emitir los duplicados o habilitado para emitir los duplicados o
mencionados precedentemente hasta que Tesorera copias de los documentos mencionados copias de los documentos mencionados
inicie la cobranza administrativa o judicial. precedentemente hasta que Tesorera inicie la precedentemente hasta que Tesorera inicie la
El Director dictar las normas administrativas cobranza administrativa o judicial. El cobranza administrativa o judicial. El
que estime ms convenientes para el correcto y Director dictar las normas administrativas Director dictar las normas administrativas
expedito giro de los impuestos. Si estas normas que estime ms convenientes para el correcto y que estime ms convenientes para el correcto y
alteraren el mtodo de trabajo de las tesoreras expedito giro de los impuestos. Si estas normas expedito giro de los impuestos. Si estas normas
o impusieren a stas una nueva obligacin, alteraren el mtodo de trabajo de las alteraren el mtodo de trabajo de las
debern ser aprobadas por el Ministerio de tesoreras o impusieren a stas una nueva tesoreras o impusieren a stas una nueva
Hacienda. obligacin, debern ser aprobadas por el obligacin, debern ser aprobadas por el
Ministerio de Hacienda. Ministerio de Hacienda.

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Fuente: Gabinete del Director

Facltase al Servicio de Impuestos Facltase al Servicio de Impuestos Facltase al Servicio de Impuestos Internos
Internos para aproximar a pesos la Internos para aproximar a pesos la para aproximar a pesos la determinacin y, o
determinacin y, o giro de los impuestos, determinacin y, o giro de los impuestos, giro de los impuestos, reajustes, derechos,
reajustes, derechos, intereses, multas y reajustes, derechos, intereses, multas y intereses, multas y recargos, desprecindose
recargos, desprecindose las cifras inferiores recargos, desprecindose las cifras las cifras inferiores a cincuenta centavos, y
a cincuenta centavos, y elevndose las iguales inferiores a cincuenta centavos, y elevndose elevndose las iguales o mayores a esta suma
o mayores a esta suma al entero superior. las iguales o mayores a esta suma al entero al entero superior.
superior.

Asimismo, facltase al Servicio para Asimismo, facltase al Servicio para Asimismo, facltase al Servicio para
omitir el giro de rdenes de ingreso y/o roles omitir el giro de rdenes de ingreso y/o roles omitir el giro de rdenes de ingreso y/o roles
de cobro por sumas inferiores a un 10% de una de cobro por sumas inferiores a un 10% de una de cobro por sumas inferiores a un 10% de una
unidad tributaria mensual, en total. En estos unidad tributaria mensual, en total. En estos unidad tributaria mensual, en total. En estos
casos se podr proceder a la acumulacin hasta casos se podr proceder a la acumulacin hasta casos se podr proceder a la acumulacin hasta
por un semestre calendario de los giros por un semestre calendario de los giros por un semestre calendario de los giros
inferiores al porcentaje sealado, respecto de inferiores al porcentaje sealado, respecto de inferiores al porcentaje sealado, respecto de
un mismo tipo de impuesto, considerndose para un mismo tipo de impuesto, considerndose para un mismo tipo de impuesto, considerndose para
los efectos de la aplicacin de intereses, multas los efectos de la aplicacin de intereses, los efectos de la aplicacin de intereses,
y recargos, como impuestos correspondientes al multas y recargos, como impuestos multas y recargos, como impuestos
ltimo perodo que se reclame y/o gire. correspondientes al ltimo perodo que se correspondientes al ltimo perodo que se
reclame y/o gire. reclame y/o gire.

Del mismo modo y con los mismos efectos Del mismo modo y con los mismos efectos Del mismo modo y con los mismos efectos
sealados en el inciso anterior, en los casos en sealados en el inciso anterior, en los casos sealados en el inciso anterior, en los casos
que rija el sistema de declaracin y pago en que rija el sistema de declaracin y pago en que rija el sistema de declaracin y pago
simultneo, los contribuyentes podrn acumular simultneo, los contribuyentes podrn acumular simultneo, los contribuyentes podrn acumular
hasta por un semestre calendario los impuestos hasta por un semestre calendario los impuestos hasta por un semestre calendario los impuestos
cuyo monto sea inferior a un 10% de una unidad cuyo monto sea inferior a un 10% de una unidad cuyo monto sea inferior a un 10% de una unidad
tributaria mensual, respecto del total de tributaria mensual, respecto del total de tributaria mensual, respecto del total de
impuestos que deban pagarse simultneamente en impuestos que deban pagarse simultneamente en impuestos que deban pagarse simultneamente en
una misma oportunidad. una misma oportunidad. una misma oportunidad.
Artculo 38.- El pago de los impuestos se har Artculo 38.- El pago de los impuestos se har Artculo 38.- El pago de los impuestos se har
en Tesorera en moneda nacional o extranjera, en Tesorera en moneda nacional o extranjera, en Tesorera en moneda nacional o extranjera,
segn corresponda de acuerdo a lo dispuesto en segn corresponda de acuerdo a lo dispuesto en segn corresponda de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 18, por medio de dinero efectivo, el artculo 18, por medio de dinero efectivo, el artculo 18, por medio de dinero efectivo,
vale vista, letra bancaria o cheque; el pago se vale vista, letra bancaria o cheque; el pago vale vista, letra bancaria o cheque; el pago
acreditar con el correspondiente recibo, a menos se acreditar con el correspondiente recibo, a se acreditar con el correspondiente recibo, a
que se trate de impuestos que deban solucionarse menos que se trate de impuestos que deban menos que se trate de impuestos que deban
por medio de estampillas, papel sellado u otras solucionarse por medio de estampillas, papel solucionarse por medio de estampillas, papel
especies valoradas. sellado u otras especies valoradas. sellado u otras especies valoradas.

El Tesorero General de la Repblica

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Fuente: Gabinete del Director

El Tesorero General de la Repblica podr podr autorizar el pago de los impuestos El Tesorero General de la Repblica
autorizar el pago de los impuestos mediante mediante tarjetas de dbito, tarjetas de podr autorizar el pago de los impuestos
tarjetas de dbito, tarjetas de crdito u otros crdito u otros medios, siempre que no mediante tarjetas de dbito, tarjetas de
medios, siempre que no signifique un costo signifique un costo financiero adicional para crdito u otros medios, siempre que no
financiero adicional para el Fisco, limitacin el Fisco, limitacin que no se aplicar a signifique un costo financiero adicional para
que no se aplicar a tarjetas de dbito, crdito tarjetas de dbito, crdito u otras de igual el Fisco, limitacin que no se aplicar a
u otras de igual naturaleza emitidas en el naturaleza emitidas en el extranjero. Para tarjetas de dbito, crdito u otras de igual
extranjero. Para estos efectos, el Tesorero estos efectos, el Tesorero deber impartir las naturaleza emitidas en el extranjero. Para
deber impartir las instrucciones instrucciones administrativas necesarias que, estos efectos, el Tesorero deber impartir las
administrativas necesarias que, a su vez, a su vez, resguarden el inters fiscal. instrucciones administrativas necesarias que,
resguarden el inters fiscal. a su vez, resguarden el inters fiscal.
Artculo 39.- Los contribuyentes podrn Artculo 39.- Los contribuyentes podrn Artculo 39.- Los contribuyentes podrn
igualmente hacer el pago por medio de vale igualmente hacer el pago por medio de vale igualmente hacer el pago por medio de vale
vistas, letras bancarias o cheques extendidos a vistas, letras bancarias o cheques extendidos vistas, letras bancarias o cheques extendidos
nombre de la respectiva tesorera y remitidos por a nombre de la respectiva tesorera y remitidos a nombre de la respectiva tesorera y
carta certificada al tesorero correspondiente, por carta certificada al tesorero remitidos por carta certificada al tesorero
indicando su nombre y direccin. El Tesorero correspondiente, indicando su nombre y correspondiente, indicando su nombre y
ingresar los valores y enviar los recibos al direccin. El Tesorero ingresar los valores y direccin. El Tesorero ingresar los valores
contribuyente por carta certificada en el mismo enviar los recibos al contribuyente por carta y enviar los recibos al contribuyente por
da en que reciba dichos valores. certificada en el mismo da en que reciba carta certificada en el mismo da en que
dichos valores. reciba dichos valores.

Todo error u omisin cometido en el vale Todo error u omisin cometido en el vale Todo error u omisin cometido en el vale
vista, en la letra o en el giro del cheque, o el vista, en la letra o en el giro del cheque, o vista, en la letra o en el giro del cheque,
atraso de cualquiera naturaleza que sea, que el atraso de cualquiera naturaleza que sea, o el atraso de cualquiera naturaleza que sea,
impida el pago de todo o parte de los impuestos que impida el pago de todo o parte de los que impida el pago de todo o parte de los
en arcas fiscales dentro del plazo legal, har impuestos en arcas fiscales dentro del plazo impuestos en arcas fiscales dentro del plazo
incurrir al contribuyente en las sanciones e legal, har incurrir al contribuyente en las legal, har incurrir al contribuyente en las
intereses penales pertinentes por la parte no sanciones e intereses penales pertinentes por sanciones e intereses penales pertinentes por
pagada oportunamente. la parte no pagada oportunamente. la parte no pagada oportunamente.

En caso que el pago se haga por carta En caso que el pago se haga por carta En caso que el pago se haga por carta
certificada, los impuestos se entendern pagados certificada, los impuestos se entendern certificada, los impuestos se entendern
el da en que la oficina de correos reciba dicha pagados el da en que la oficina de correos pagados el da en que la oficina de correos
carta para su despacho. reciba dicha carta para su despacho. reciba dicha carta para su despacho.

Para acogerse a lo dispuesto en este Para acogerse a lo dispuesto en este Para acogerse a lo dispuesto en este
artculo ser necesario enviar la carta artculo ser necesario enviar la carta artculo ser necesario enviar la carta
certificada con tres das de anticipacin, a lo certificada con tres das de anticipacin, a certificada con tres das de anticipacin, a
menos, al vencimiento del plazo. lo menos, al vencimiento del plazo. lo menos, al vencimiento del plazo.

Con todo, corresponder al Director Con todo, corresponder al Director Con todo, corresponder al Director
autorizar los procedimientos por sistemas autorizar los procedimientos por sistemas autorizar los procedimientos por sistemas

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Fuente: Gabinete del Director

tecnolgicos a travs de los cuales se pueda tecnolgicos a travs de los cuales se pueda tecnolgicos a travs de los cuales se pueda
realizar la declaracin y pago de los impuestos realizar la declaracin y pago de los realizar la declaracin y pago de los
que deban declararse y pagarse simultneamente. impuestos que deban declararse y pagarse impuestos que deban declararse y pagarse
Lo anterior, sin perjuicio de las atribuciones simultneamente. Lo anterior, sin perjuicio simultneamente. Lo anterior, sin perjuicio
del Servicio de Tesoreras para instruir sobre de las atribuciones del Servicio de de las atribuciones del Servicio de
los procedimientos de rendicin de los ingresos Tesoreras para instruir sobre los Tesoreras para instruir sobre los
por concepto de estos impuestos que deban procedimientos de rendicin de los ingresos procedimientos de rendicin de los ingresos
efectuar las instituciones recaudadoras. por concepto de estos impuestos que deban por concepto de estos impuestos que deban
efectuar las instituciones recaudadoras. efectuar las instituciones recaudadoras.
Artculo 40.- Todo vale vista, letra bancaria o Artculo 40.- Todo vale vista, letra bancaria Artculo 40.- Todo vale vista, letra bancaria
cheque con que se pague un impuesto deber o cheque con que se pague un impuesto deber o cheque con que se pague un impuesto deber
extenderse colocando en su reverso una extenderse colocando en su reverso una extenderse colocando en su reverso una
especificacin del impuesto que con l se paga, especificacin del impuesto que con l se paga, especificacin del impuesto que con l se paga,
del perodo a que corresponda, del nmero de rol del perodo a que corresponda, del nmero de del perodo a que corresponda, del nmero de
y nombre del contribuyente. Si no se extendieren rol y nombre del contribuyente. Si no se rol y nombre del contribuyente. Si no se
cumpliendo los requisitos anteriores, el Fisco extendieren cumpliendo los requisitos extendieren cumpliendo los requisitos
no ser responsable de los daos que su mal uso anteriores, el Fisco no ser responsable de anteriores, el Fisco no ser responsable de
o extravo irroguen al contribuyente, sin los daos que su mal uso o extravo irroguen los daos que su mal uso o extravo irroguen
perjuicio de la responsabilidad personal de los al contribuyente, sin perjuicio de la al contribuyente, sin perjuicio de la
que hagan uso indebido de ellos. responsabilidad personal de los que hagan uso responsabilidad personal de los que hagan uso
indebido de ellos. indebido de ellos.
Artculo 41.- Las letras bancarias dadas en pago Artculo 41.- Las letras bancarias dadas en Artculo 41.- Las letras bancarias dadas en
de impuestos debern girarse "a la orden" de la pago de impuestos debern girarse "a la orden" pago de impuestos debern girarse "a la orden"
Tesorera respectiva. Los vale vista y los de la Tesorera respectiva. Los vale vista y de la Tesorera respectiva. Los vale vista y
cheques, en su caso, debern extenderse los cheques, en su caso, debern extenderse los cheques, en su caso, debern extenderse
nominativamente o "a la orden" de la Tesorera nominativamente o "a la orden" de la Tesorera nominativamente o "a la orden" de la Tesorera
correspondiente. En todo caso, dichos documentos correspondiente. En todo caso, dichos correspondiente. En todo caso, dichos
slo podrn cobrarse mediante su depsito en la documentos slo podrn cobrarse mediante su documentos slo podrn cobrarse mediante su
cuenta bancaria de la Tesorera. depsito en la cuenta bancaria de la Tesorera. depsito en la cuenta bancaria de la
Tesorera.
Artculo 42.- El Ministro de Hacienda podr Artculo 42.- El Ministro de Hacienda podr Artculo 42.- El Ministro de Hacienda podr
autorizar que el pago de determinados impuestos autorizar que el pago de determinados autorizar que el pago de determinados
se haga en una Tesorera distinta de la que impuestos se haga en una Tesorera distinta de impuestos se haga en una Tesorera distinta de
corresponda. la que corresponda. la que corresponda.
Artculo 43.- La Direccin Regional estar Artculo 43.- La Direccin Regional estar Artculo 43.- La Direccin Regional estar
obligada a comunicar con un mes de anticipacin, obligada a comunicar con un mes de obligada a comunicar con un mes de
a lo menos, a la fecha inicial del perodo de anticipacin, a lo menos, a la fecha inicial anticipacin, a lo menos, a la fecha inicial
pago del impuesto territorial, la circunstancia del perodo de pago del impuesto territorial, del perodo de pago del impuesto territorial,
de haberse modificado la tasa o de haberse la circunstancia de haberse modificado la tasa la circunstancia de haberse modificado la tasa
alterado el avalo por reajustes automticos. La o de haberse alterado el avalo por reajustes o de haberse alterado el avalo por reajustes
comunicacin se har mediante la publicacin de automticos. La comunicacin se har mediante automticos. La comunicacin se har mediante
tres avisos, a lo menos, en un peridico de los la publicacin de tres avisos, a lo menos, en la publicacin de tres avisos, a lo menos, en
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Fuente: Gabinete del Director

de mayor circulacin de la ciudad cabecera de la un peridico de los de mayor circulacin de la un peridico de los de mayor circulacin de la
provincia respectiva, debiendo indicarse en el ciudad cabecera de la provincia respectiva, ciudad cabecera de la provincia respectiva,
aviso el porcentaje o monto en que dicha debiendo indicarse en el aviso el porcentaje o debiendo indicarse en el aviso el porcentaje o
contribucin se haya modificado. monto en que dicha contribucin se haya monto en que dicha contribucin se haya
modificado. modificado.
Artculo 44.- En la misma poca sealada en Artculo 44.- En la misma poca sealada Artculo 44.- En la misma poca sealada en el
el artculo 43, el Servicio remitir a los en el artculo 43, el Servicio remitir a los artculo 43, el Servicio remitir a los
contribuyentes un aviso que contenga el nombre contribuyentes un aviso que contenga el nombre contribuyentes un aviso que contenga el nombre
del propietario, la ubicacin o nombre del bien del propietario, la ubicacin o nombre del bien del propietario, la ubicacin o nombre del bien
raz, el nmero de rol que corresponda, el monto raz, el nmero de rol que corresponda, el raz, el nmero de rol que corresponda, el
del avalo imponible y del impuesto. monto del avalo imponible y del impuesto. monto del avalo imponible y del impuesto.

Estos avisos se remitirn a la direccin Estos avisos se remitirn a la direccin


Estos avisos se remitirn a la direccin correspondiente al inmueble que motiva el correspondiente al inmueble que motiva el
correspondiente al inmueble que motiva el impuesto, o al domicilio que para estos efectos impuesto, o al domicilio que para estos efectos
impuesto, o al domicilio que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio el propietario haya registrado en el Servicio
el propietario haya registrado en el Servicio y, y, a falta de ste, al domicilio del y, a falta de ste, al domicilio del
a falta de ste, al domicilio del propietario propietario que figure registrado en el propietario que figure registrado en el
que figure registrado en el Servicio. Servicio. Servicio.

Artculo 45.- Derogado. Artculo 45.- Derogado. Artculo 45.- Derogado.

Artculo 46.- La falta de publicacin de los Artculo 46.- La falta de publicacin de los Artculo 46.- La falta de publicacin de los
avisos indicados en los artculos anteriores o avisos indicados en los artculos anteriores o avisos indicados en los artculos anteriores o
el extravo de ellos en el caso de los artculos el extravo de ellos en el caso de los el extravo de ellos en el caso de los
artculos 44 y 45, no liberar al contribuyente
44 y 45, no liberar al contribuyente del artculos 44 y 45, no liberar al contribuyente
del oportuno cumplimiento de sus obligaciones.
oportuno cumplimiento de sus obligaciones. del oportuno cumplimiento de sus obligaciones.

Artculo 47.- El Tesorero General de la Repblica Artculo 47.- El Tesorero General de la Artculo 47.- El Tesorero General de la
podr facultar al Banco del Estado de Chile, a Repblica podr facultar al Banco del Estado Repblica podr facultar al Banco del Estado
los bancos comerciales y a otras instituciones, de Chile, a los bancos comerciales y a otras de Chile, a los bancos comerciales y a otras
para recibir de los contribuyentes el pago, de instituciones, para recibir de los instituciones, para recibir de los
acuerdo a lo dispuesto por el artculo 38, de contribuyentes el pago, de acuerdo a lo contribuyentes el pago, de acuerdo a lo
cualquier impuesto, contribucin o gravamen en dispuesto por el artculo 38, de cualquier dispuesto por el artculo 38, de cualquier
general, con sus correspondientes recargos impuesto, contribucin o gravamen en general, impuesto, contribucin o gravamen en general,
legales, aun cuando se efecte fuera de los con sus correspondientes recargos legales, aun con sus correspondientes recargos legales, aun
plazos legales de vencimiento. Los pagos debern cuando se efecte fuera de los plazos legales cuando se efecte fuera de los plazos legales
comprender la totalidad de las cantidades de vencimiento. Los pagos debern comprender de vencimiento. Los pagos debern comprender
incluidas en los respectivos boletines, giros y la totalidad de las cantidades incluidas en la totalidad de las cantidades incluidas en
rdenes. Si el impuesto debe legalmente enterarse los respectivos boletines, giros y rdenes. Si los respectivos boletines, giros y rdenes. Si
por cuotas el pago abarcar la totalidad de la el impuesto debe legalmente enterarse por el impuesto debe legalmente enterarse por

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Fuente: Gabinete del Director

cuota correspondiente. cuotas el pago abarcar la totalidad de la cuotas el pago abarcar la totalidad de la
cuota correspondiente. cuota correspondiente.
Artculo 48.- El pago hecho en la forma Artculo 48.- El pago hecho en la forma Artculo 48.- El pago hecho en la forma
indicada en el artculo 47 extinguir la indicada en el artculo 47 extinguir la indicada en el artculo 47 extinguir la
obligacin tributaria pertinente hasta el monto obligacin tributaria pertinente hasta el obligacin tributaria pertinente hasta el
de la cantidad enterada, pero el recibo de sta monto de la cantidad enterada, pero el recibo monto de la cantidad enterada, pero el recibo
no acreditar por s solo que el contribuyente de sta no acreditar por s solo que el de sta no acreditar por s solo que el
est al da en el cumplimiento de la obligacin contribuyente est al da en el cumplimiento contribuyente est al da en el cumplimiento
tributaria respectiva. de la obligacin tributaria respectiva. de la obligacin tributaria respectiva.

Los recargos legales por concepto de Los recargos legales por concepto de Los recargos legales por concepto de
reajustes, intereses y multas sern determinados reajustes, intereses y multas sern reajustes, intereses y multas sern
por el Servicio, y tambin por la Tesorera para determinados por el Servicio, y tambin por determinados por el Servicio, y tambin por
los efectos de las compensaciones. Igual la Tesorera para los efectos de las la Tesorera para los efectos de las
determinacin podr efectuar la Tesorera para compensaciones. Igual determinacin podr compensaciones. Igual determinacin podr
la cobranza administrativa y judicial, respecto efectuar la Tesorera para la cobranza efectuar la Tesorera para la cobranza
de los duplicados o copias de giros. administrativa y judicial, respecto de los administrativa y judicial, respecto de los
duplicados o copias de giros. duplicados o copias de giros.
Los contribuyentes podrn determinar
dichos recargos para el efecto de enterarlos en Los contribuyentes podrn determinar Los contribuyentes podrn determinar
arcas fiscales conjuntamente con el impuesto. El dichos recargos para el efecto de enterarlos dichos recargos para el efecto de enterarlos
pago efectuado en esta forma cuando no extinga en arcas fiscales conjuntamente con el en arcas fiscales conjuntamente con el
totalmente la obligacin ser considerado como impuesto. El pago efectuado en esta forma impuesto. El pago efectuado en esta forma
un abono a la deuda, aplicndose lo establecido cuando no extinga totalmente la obligacin cuando no extinga totalmente la obligacin
en el artculo 50. ser considerado como un abono a la deuda, ser considerado como un abono a la deuda,
aplicndose lo establecido en el artculo 50. aplicndose lo establecido en el artculo 50.
Para los efectos de lo dispuesto en los
incisos anteriores, las diferencias que por Para los efectos de lo dispuesto en los Para los efectos de lo dispuesto en los
concepto de impuestos y recargos se determinen incisos anteriores, las diferencias que por incisos anteriores, las diferencias que por
entre lo pagado y lo efectivamente adeudado, se concepto de impuestos y recargos se determinen concepto de impuestos y recargos se determinen
pondrn en conocimiento del contribuyente entre lo pagado y lo efectivamente adeudado, entre lo pagado y lo efectivamente adeudado,
mediante un giro. No regir respecto de estos se pondrn en conocimiento del contribuyente se pondrn en conocimiento del contribuyente
giros la limitacin contemplada en el inciso mediante un giro. No regir respecto de estos mediante un giro. No regir respecto de estos
tercero del artculo 37. Las fechas indicadas giros la limitacin contemplada en el inciso giros la limitacin contemplada en el inciso
para el pago de dichos giros no constituirn en tercero del artculo 37. Las fechas indicadas tercero del artculo 37. Las fechas indicadas
caso alguno un nuevo plazo de prrroga del para el pago de dichos giros no constituirn para el pago de dichos giros no constituirn
establecido para el pago de las deudas en caso alguno un nuevo plazo de prrroga del en caso alguno un nuevo plazo de prrroga del
respectivas, ni suspendern los procedimientos establecido para el pago de las deudas establecido para el pago de las deudas
de apremio iniciados o los que corresponda respectivas, ni suspendern los procedimientos respectivas, ni suspendern los procedimientos
iniciar. de apremio iniciados o los que corresponda de apremio iniciados o los que corresponda
iniciar. iniciar.

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Fuente: Gabinete del Director

El Director Regional, podr de oficio o a El Director Regional, podr de oficio o El Director Regional, podr de oficio o
peticin del contribuyente, enmendar a peticin del contribuyente, enmendar a peticin del contribuyente, enmendar
administrativamente cualquier error manifiesto administrativamente cualquier error manifiesto administrativamente cualquier error manifiesto
de clculo en que pudiera haberse incurrido en de clculo en que pudiera haberse incurrido en de clculo en que pudiera haberse incurrido en
la emisin del giro referido en el inciso la emisin del giro referido en el inciso la emisin del giro referido en el inciso
anterior. anterior. anterior.
Artculo 49.- La Tesorera no podr negarse a Artculo 49.- La Tesorera no podr negarse a Artculo 49.- La Tesorera no podr negarse a
recibir el pago de un impuesto por adeudarse uno recibir el pago de un impuesto por adeudarse recibir el pago de un impuesto por adeudarse
o ms perodos del mismo. uno o ms perodos del mismo. uno o ms perodos del mismo.

Los tres ltimos recibos de pago de un Los tres ltimos recibos de pago de un Los tres ltimos recibos de pago de un
determinado impuesto no har presumir el pago de determinado impuesto no har presumir el pago determinado impuesto no har presumir el pago
perodos o cuotas anteriores. de perodos o cuotas anteriores. de perodos o cuotas anteriores.
Artculo 50.- En todos los casos los pagos Artculo 50.- En todos los casos los pagos Artculo 50.- En todos los casos los pagos
realizados por los contribuyentes por cantidades realizados por los contribuyentes por realizados por los contribuyentes por
inferiores a lo efectivamente adeudado, por cantidades inferiores a lo efectivamente cantidades inferiores a lo efectivamente
concepto de impuestos y recargos se considerarn adeudado, por concepto de impuestos y recargos adeudado, por concepto de impuestos y recargos
como abonos a la deuda, fraccionndose el se considerarn como abonos a la deuda, se considerarn como abonos a la deuda,
impuesto o gravamen y liquidndose los reajustes, fraccionndose el impuesto o gravamen y fraccionndose el impuesto o gravamen y
intereses y multas sobra la parte cancelada, liquidndose los reajustes, intereses y multas liquidndose los reajustes, intereses y multas
procedindose a su ingreso definitivo en arcas sobra la parte cancelada, procedindose a su sobra la parte cancelada, procedindose a su
fiscales. ingreso definitivo en arcas fiscales. ingreso definitivo en arcas fiscales.

Los pagos referidos en el inciso Los pagos referidos en el inciso


Los pagos referidos en el inciso anterior, anterior, no acreditarn por s solos que el anterior, no acreditarn por s solos que el
no acreditarn por s solos que el contribuyente contribuyente se encuentra al da en el contribuyente se encuentra al da en el
se encuentra al da en el cumplimiento de las cumplimiento de las obligaciones tributarias, cumplimiento de las obligaciones tributarias,
obligaciones tributarias, ni suspendern los ni suspendern los procedimientos de ejecucin ni suspendern los procedimientos de ejecucin
procedimientos de ejecucin y apremio sobre el y apremio sobre el saldo insoluto de la deuda. y apremio sobre el saldo insoluto de la deuda.
saldo insoluto de la deuda.
Artculo 51.- Cuando los contribuyentes no Artculo 51.- Cuando los contribuyentes no Artculo 51.- Cuando los contribuyentes no
ejerciten el derecho a solicitar la devolucin ejerciten el derecho a solicitar la devolucin ejerciten el derecho a solicitar la devolucin
de las cantidades que corresponden a pagos de las cantidades que corresponden a pagos de las cantidades que corresponden a pagos
indebidos o en exceso de lo adeudado a ttulo de indebidos o en exceso de lo adeudado a ttulo indebidos o en exceso de lo adeudado a ttulo
impuestos, las Tesoreras procedern a ingresar de impuestos, las Tesoreras procedern a de impuestos, las Tesoreras procedern a
dichas cantidades como pagos provisionales de ingresar dichas cantidades como pagos ingresar dichas cantidades como pagos
impuestos. Para estos fines, bastar que el provisionales de impuestos. Para estos fines, provisionales de impuestos. Para estos fines,
contribuyente acompae a la Tesorera una copia bastar que el contribuyente acompae a la bastar que el contribuyente acompae a la
autorizada de la resolucin del Servicio en la Tesorera una copia autorizada de la Tesorera una copia autorizada de la
cual conste que tales cantidades pueden ser resolucin del Servicio en la cual conste que resolucin del Servicio en la cual conste que
imputadas en virtud de las causales ya indicadas. tales cantidades pueden ser imputadas en tales cantidades pueden ser imputadas en
virtud de las causales ya indicadas. virtud de las causales ya indicadas.

58
Fuente: Gabinete del Director

Igualmente las Tesoreras acreditarn a Igualmente las Tesoreras acreditarn a Igualmente las Tesoreras acreditarn a
peticin de los contribuyentes y de acuerdo con peticin de los contribuyentes y de acuerdo peticin de los contribuyentes y de acuerdo
la norma del inciso anterior, una parte o el con la norma del inciso anterior, una parte o con la norma del inciso anterior, una parte o
total de lo que el Fisco les adeude a cualquier el total de lo que el Fisco les adeude a el total de lo que el Fisco les adeude a
otro ttulo. En este caso, la respectiva orden cualquier otro ttulo. En este caso, la cualquier otro ttulo. En este caso, la
de pago de Tesorera servir de suficiente respectiva orden de pago de Tesorera servir respectiva orden de pago de Tesorera servir
certificado para los efectos de hacer efectiva de suficiente certificado para los efectos de de suficiente certificado para los efectos de
la imputacin. hacer efectiva la imputacin. hacer efectiva la imputacin.

Para estos efectos, las Tesoreras Para estos efectos, las Tesoreras Para estos efectos, las Tesoreras
provinciales girarn las sumas necesarias para provinciales girarn las sumas necesarias para provinciales girarn las sumas necesarias para
reponer a los tesoreros comunales las cantidades reponer a los tesoreros comunales las reponer a los tesoreros comunales las
que les falten en caja por el otorgamiento o la cantidades que les falten en caja por el cantidades que les falten en caja por el
recepcin de dichos documentos. otorgamiento o la recepcin de dichos otorgamiento o la recepcin de dichos
documentos. documentos.

En todo caso, las Tesoreras efectuarn En todo caso, las Tesoreras efectuarn En todo caso, las Tesoreras efectuarn
los descargos necesarios en las cuentas los descargos necesarios en las cuentas los descargos necesarios en las cuentas
municipales y otras que hubieren recibido abonos municipales y otras que hubieren recibido municipales y otras que hubieren recibido
en razn de pagos indebidos o en exceso, abonos en razn de pagos indebidos o en exceso, abonos en razn de pagos indebidos o en exceso,
ingresando stos a las cuentas presupuestarias ingresando stos a las cuentas presupuestarias ingresando stos a las cuentas presupuestarias
respectivas. respectivas. respectivas.

Las cantidades que correspondan a pagos Las cantidades que correspondan a pagos Las cantidades que correspondan a pagos
indebidos o en exceso, a ttulo de impuestos, indebidos o en exceso, a ttulo de impuestos, indebidos o en exceso, a ttulo de impuestos,
podrn ser imputadas de oficio por el Servicio a podrn ser imputadas de oficio por el Servicio podrn ser imputadas de oficio por el Servicio
la cancelacin de cualquier impuesto del mismo a la cancelacin de cualquier impuesto del a la cancelacin de cualquier impuesto del
perodo cuyo pago se encuentre pendiente, en los mismo perodo cuyo pago se encuentre mismo perodo cuyo pago se encuentre
casos que se dicte una ley que modifique la base pendiente, en los casos que se dicte una ley pendiente, en los casos que se dicte una ley
imponible o los elementos necesarios para que modifique la base imponible o los elementos que modifique la base imponible o los elementos
determinar un tributo y ella d lugar a la necesarios para determinar un tributo y ella necesarios para determinar un tributo y ella
rectificacin de las declaraciones ya d lugar a la rectificacin de las d lugar a la rectificacin de las
presentadas por los contribuyentes. declaraciones ya presentadas por los declaraciones ya presentadas por los
contribuyentes. contribuyentes.

La imputacin podr efectuarse con la sola La imputacin podr efectuarse con la La imputacin podr efectuarse con la
emisin de las notas de crditos que extienda sola emisin de las notas de crditos que sola emisin de las notas de crditos que
dicho Servicio. extienda dicho Servicio. extienda dicho Servicio.
Artculo 52.- Los cesionarios de crditos Artculo 52.- Los cesionarios de crditos Artculo 52.- Los cesionarios de crditos
fiscales no tendrn derecho a solicitar la fiscales no tendrn derecho a solicitar la fiscales no tendrn derecho a solicitar la
aplicacin de las normas del artculo 51. aplicacin de las normas del artculo 51. aplicacin de las normas del artculo 51.

59
Fuente: Gabinete del Director

En todo caso, los recibos o vales otorgados En todo caso, los recibos o vales En todo caso, los recibos o vales
por Tesorera en virtud de los artculos 50 y otorgados por Tesorera en virtud de los otorgados por Tesorera en virtud de los
51, sern nominativos y los valores respectivos artculos 50 y 51, sern nominativos y los artculos 50 y 51, sern nominativos y los
no devengarn intereses valores respectivos no devengarn intereses valores respectivos no devengarn intereses

Artculo 53.- Todo impuesto o contribucin que Artculo 53.- Todo impuesto o contribucin que Artculo 53.- Todo impuesto o contribucin que
no se pague dentro del plazo legal se reajustar no se pague dentro del plazo legal se no se pague dentro del plazo legal se
en el mismo porcentaje de aumento que haya reajustar en el mismo porcentaje de aumento reajustar en el mismo porcentaje de aumento
experimentado el ndice de precios al consumidor que haya experimentado el ndice de precios al que haya experimentado el ndice de precios al
en el perodo comprendido entre el ltimo da consumidor en el perodo comprendido entre el consumidor en el perodo comprendido entre el
del segundo mes que precede al de su vencimiento ltimo da del segundo mes que precede al de ltimo da del segundo mes que precede al de
y el ltimo da del segundo mes que precede al su vencimiento y el ltimo da del segundo mes su vencimiento y el ltimo da del segundo mes
de su pago. que precede al de su pago. que precede al de su pago.

Los impuestos pagados fuera de plazo, pero Los impuestos pagados fuera de plazo, Los impuestos pagados fuera de plazo,
dentro del mismo mes calendario de su pero dentro del mismo mes calendario de su pero dentro del mismo mes calendario de su
vencimiento, no sern objeto de reajuste. Sin vencimiento, no sern objeto de reajuste. Sin vencimiento, no sern objeto de reajuste. Sin
embargo, para determinar el mes calendario de embargo, para determinar el mes calendario de embargo, para determinar el mes calendario de
vencimiento, no se considerar la prrroga a que vencimiento, no se considerar la prrroga a vencimiento, no se considerar la prrroga a
se refiere el inciso tercero del artculo 36 si que se refiere el inciso tercero del artculo que se refiere el inciso tercero del artculo
el impuesto no se pagare oportunamente. 36 si el impuesto no se pagare oportunamente. 36 si el impuesto no se pagare oportunamente.

El contribuyente estar afecto, adems, a El contribuyente estar afecto, adems, El contribuyente estar afecto, adems,
un inters penal del uno y medio por ciento a un inters penal del uno y medio por ciento a un inters penal del uno y medio por ciento
mensual por cada mes o fraccin de mes, en caso mensual por cada mes o fraccin de mes, en caso mensual por cada mes o fraccin de mes, en caso
de mora en el pago del todo o de la parte que de mora en el pago del todo o de la parte que de mora en el pago del todo o de la parte que
adeudare de cualquier clase de impuestos y adeudare de cualquier clase de impuestos y adeudare de cualquier clase de impuestos y
contribuciones. Este inters se calcular sobre contribuciones. Este inters se calcular contribuciones. Este inters se calcular
valores reajustados en la forma sealada en el sobre valores reajustados en la forma sealada sobre valores reajustados en la forma sealada
inciso primero. en el inciso primero. en el inciso primero.

El monto de los intereses as El monto de los intereses as El monto de los intereses as


determinados, no estar afecto a ningn recargo. determinados, no estar afecto a ningn determinados, no estar afecto a ningn
recargo. recargo.

No proceder el reajuste ni se devengarn No proceder el reajuste ni se No proceder el reajuste ni se


los intereses penales a que se refieren los devengarn los intereses penales a que se devengarn los intereses penales a que se
incisos precedentes, cuando el atraso en el pago refieren los incisos precedentes, cuando el refieren los incisos precedentes, cuando el
se haya debido a causa imputable a los Servicio atraso en el pago se haya debido a causa atraso en el pago se haya debido a causa
de Impuestos Internos o Tesorera, lo cual deber imputable a los Servicio de Impuestos Internos imputable a los Servicio de Impuestos Internos
ser declarado por el respectivo Director Regional o Tesorera, lo cual deber ser declarado por o Tesorera, lo cual deber ser declarado por
o Tesorero Provincial, en su caso. el respectivo Director Regional o Tesorero el respectivo Director Regional o Tesorero
Provincial, en su caso. Provincial, en su caso.

60
Fuente: Gabinete del Director

Sin embargo, en caso de convenios de pago,


cada cuota constituye un abono a los impuestos Sin embargo, en caso de convenios de Sin embargo, en caso de convenios de
adeudados y, en consecuencia, las cuotas pagadas pago, cada cuota constituye un abono a los pago, cada cuota constituye un abono a los
no seguirn devengando intereses ni sern impuestos adeudados y, en consecuencia, las impuestos adeudados y, en consecuencia, las
susceptibles de reajuste. cuotas pagadas no seguirn devengando cuotas pagadas no seguirn devengando
intereses ni sern susceptibles de reajuste. intereses ni sern susceptibles de reajuste.
Artculo 54.- El contribuyente que enterare en Artculo 54.- El contribuyente que enterare en Artculo 54.- El contribuyente que enterare en
arcas fiscales el impuesto determinado en la arcas fiscales el impuesto determinado en la arcas fiscales el impuesto determinado en la
forma expresada en el artculo 24, dentro del forma expresada en el artculo 24, dentro del forma expresada en el artculo 24, dentro del
plazo de noventa das contados desde la fecha
plazo de noventa das contados desde la fecha de plazo de noventa das contados desde la fecha
de liquidacin, pagar el inters moratorio
liquidacin, pagar el inters moratorio de liquidacin, pagar el inters moratorio calculado solamente hasta dicha fecha.
calculado solamente hasta dicha fecha. calculado solamente hasta dicha fecha.

Artculo 55.- Todo inters moratorio se aplicar Artculo 55.- Todo inters moratorio se Artculo 55.- Todo inters moratorio se
con la tasa vigente al momento del pago, conforme aplicar con la tasa vigente al momento del aplicar con la tasa vigente al momento del
a lo dispuesto en el artculo 3. pago, conforme a lo dispuesto en el artculo pago, conforme a lo dispuesto en el artculo
3. 3.
Artculo 56.- La condonacin parcial o total de Artculo 56.- La condonacin parcial o total Artculo 56.- La condonacin parcial o total
intereses penales slo podr ser otorgada por el de intereses penales slo podr ser otorgada de intereses penales slo podr ser otorgada
Director Regional cuando, resultando impuestos por el Director Regional cuando, resultando por el Director Regional cuando, resultando
adeudados en virtud de una determinacin de impuestos adeudados en virtud de una impuestos adeudados en virtud de una
oficio practicada por el Servicio, a travs de determinacin de oficio practicada por el determinacin de oficio practicada por el
una liquidacin, reliquidacin o giro, el Servicio, a travs de una liquidacin, Servicio, a travs de una liquidacin,
contribuyente o el responsable del impuesto reliquidacin o giro, el contribuyente o el reliquidacin o giro, el contribuyente o el
probare que ha procedido con antecedentes que responsable del impuesto probare que ha responsable del impuesto probare que ha
hagan excusable la omisin en que hubiere procedido con antecedentes que hagan excusable procedido con antecedentes que hagan excusable
incurrido. la omisin en que hubiere incurrido. la omisin en que hubiere incurrido.

Proceder tambin la condonacin de Proceder tambin la condonacin de Proceder tambin la condonacin de


intereses penales cuando, tratndose de intereses penales cuando, tratndose de intereses penales cuando, tratndose de
impuestos sujetos a declaracin, el impuestos sujetos a declaracin, el impuestos sujetos a declaracin, el
contribuyente o el responsable de los mismos, contribuyente o el responsable de los mismos, contribuyente o el responsable de los mismos,
voluntariamente, formulare una declaracin voluntariamente, formulare una declaracin voluntariamente, formulare una declaracin
omitida o presentare una declaracin omitida o presentare una declaracin omitida o presentare una declaracin
complementaria que arroje mayores impuestos y complementaria que arroje mayores impuestos y complementaria que arroje mayores impuestos y
probare que ha procedido con antecedentes que probare que ha procedido con antecedentes que probare que ha procedido con antecedentes que
hagan excusable la omisin en que hubiere hagan excusable la omisin en que hubiere hagan excusable la omisin en que hubiere
incurrido. incurrido. incurrido.

En los casos en que el Servicio incurriere En los casos en que el Servicio En los casos en que el Servicio
en error al girar un impuesto, el Director incurriere en error al girar un impuesto, el incurriere en error al girar un impuesto, el
Regional deber condonar totalmente los Director Regional deber condonar totalmente Director Regional deber condonar totalmente

61
Fuente: Gabinete del Director

intereses hasta el ltimo da del mes en que se los intereses hasta el ltimo da del mes en los intereses hasta el ltimo da del mes en
cursare el giro definitivo. que se cursare el giro definitivo. que se cursare el giro definitivo.

El Director Regional podr, a su juicio, El Director Regional podr, a su juicio, El Director Regional podr, a su juicio,
condonar la totalidad de los intereses penales condonar la totalidad de los intereses penales condonar la totalidad de los intereses penales
que se hubieren originado por causa no imputable que se hubieren originado por causa no que se hubieren originado por causa no
al contribuyente. imputable al contribuyente. imputable al contribuyente
Artculo 57.- Toda suma que se ordene devolver o Artculo 57.- Toda suma que se ordene devolver Artculo 57.- Toda suma que se ordene devolver
imputar por los Servicios de Impuestos Internos o imputar por los Servicios de Impuestos o imputar por los Servicios de Impuestos
o de Tesorera por haber sido ingresada en arcas Internos o de Tesorera por haber sido Internos o de Tesorera por haber sido
fiscales indebidamente, en exceso, o doblemente, ingresada en arcas fiscales indebidamente, en ingresada en arcas fiscales indebidamente, en
a ttulo de impuestos o cantidades que se exceso, o doblemente, a ttulo de impuestos o exceso, o doblemente, a ttulo de impuestos o
asimilen a estos, reajustes, intereses o cantidades que se asimilen a estos, reajustes, cantidades que se asimilen a estos, reajustes,
sanciones, se restituir o imputar reajustada intereses o sanciones, se restituir o intereses o sanciones, se restituir o
en el mismo porcentaje de variacin que haya imputar reajustada en el mismo porcentaje de imputar reajustada en el mismo porcentaje de
experimentado el ndice de precios al consumidor variacin que haya experimentado el ndice de variacin que haya experimentado el ndice de
en el perodo comprendido entre el ltimo da precios al consumidor en el perodo precios al consumidor en el perodo
del segundo mes que precede al de su ingreso en comprendido entre el ltimo da del segundo comprendido entre el ltimo da del segundo
arcas fiscales y el ltimo da del segundo mes mes que precede al de su ingreso en arcas mes que precede al de su ingreso en arcas
anterior a la fecha en que la Tesorera efecte fiscales y el ltimo da del segundo mes fiscales y el ltimo da del segundo mes
el pago o imputacin, segn el caso. Asimismo, anterior a la fecha en que la Tesorera efecte anterior a la fecha en que la Tesorera efecte
cuando los tributos, reajustes, intereses y el pago o imputacin, segn el caso. Asimismo, el pago o imputacin, segn el caso. Asimismo,
sanciones se hayan debido pagar en virtud de una cuando los tributos, reajustes, intereses y cuando los tributos, reajustes, intereses y
reliquidacin o de una liquidacin de oficio sanciones se hayan debido pagar en virtud de sanciones se hayan debido pagar en virtud de
practicada por el Servicio y reclamada por el una reliquidacin o de una liquidacin de una reliquidacin o de una liquidacin de
contribuyente, sern devueltos, adems, con oficio practicada por el Servicio y reclamada oficio practicada por el Servicio y reclamada
intereses del medio por ciento mensual por cada por el contribuyente, sern devueltos, adems, por el contribuyente, sern devueltos, adems,
mes completo, contado desde su entero en arcas con intereses del medio por ciento mensual por con intereses del medio por ciento mensual por
fiscales. Sin perjuicio de lo anterior, cada mes completo, contado desde su entero en cada mes completo, contado desde su entero en
Tesorera podr devolver de oficio las arcas fiscales. Sin perjuicio de lo anterior, arcas fiscales. Sin perjuicio de lo anterior,
contribuciones de bienes races pagadas Tesorera podr devolver de oficio las Tesorera podr devolver de oficio las
doblemente por el contribuyente. contribuciones de bienes races pagadas contribuciones de bienes races pagadas
doblemente por el contribuyente. doblemente por el contribuyente.

Artculo 58.- Los reajustes o intereses que deba Artculo 58.- Los reajustes o intereses que Artculo 58.- Los reajustes o intereses que
pagar o imputar el Fisco se liquidarn por el deba pagar o imputar el Fisco se liquidarn deba pagar o imputar el Fisco se liquidarn
Servicio y la Tesorera correspondiente a la por el Servicio y la Tesorera correspondiente por el Servicio y la Tesorera correspondiente
a la fecha de efectuar su devolucin o
fecha de efectuar su devolucin o imputacin, a la fecha de efectuar su devolucin o
imputacin, segn el caso, de conformidad a la
segn el caso, de conformidad a la resolucin imputacin, segn el caso, de conformidad a la resolucin respectiva.
respectiva. resolucin respectiva.

62
Fuente: Gabinete del Director

Artculo 59.- Dentro de los plazos de Artculo 59.- Dentro de los plazos de Artculo 59.- Dentro de los plazos de
prescripcin, el Servicio podr examinar y prescripcin, el Servicio podr examinar y prescripcin, el Servicio podr examinar y
revisar las declaraciones presentadas por los revisar las declaraciones presentadas por los revisar las declaraciones presentadas por los
contribuyentes. Cuando se inicie una contribuyentes. Cuando se inicie una contribuyentes. Cuando se inicie una
fiscalizacin mediante requerimiento de fiscalizacin mediante requerimiento de fiscalizacin mediante requerimiento de
antecedentes que debern ser presentados al antecedentes que debern ser presentados al antecedentes que debern ser presentados al
Servicio por el contribuyente, se dispondr del Servicio por el contribuyente, se dispondr Servicio por el contribuyente, se dispondr
plazo fatal de nueve meses, contado desde que el del plazo de nueve meses, contado desde que el del plazo de nueve meses, contado desde que el
funcionario a cargo de la fiscalizacin funcionario a cargo de la fiscalizacin funcionario a cargo de la fiscalizacin
certifique que todos los antecedentes certifique que todos los antecedentes certifique que todos los antecedentes
solicitados han sido puestos a su disposicin solicitados han sido puestos a su disposicin solicitados han sido puestos a su disposicin
para, alternativamente, citar para los efectos para, alternativamente, citar para los efectos para, alternativamente, citar para los efectos
referidos en el artculo 63, liquidar o formular referidos en el artculo 63, liquidar o referidos en el artculo 63, liquidar o
giros. formular giros. formular giros.

El plazo sealado en el inciso anterior El plazo sealado en el inciso anterior El plazo sealado en el inciso anterior
ser de doce meses, en los siguientes casos: ser de doce meses, en los siguientes casos: ser de doce meses, en los siguientes casos:

a) Cuando se efecte una fiscalizacin en a) Cuando se efecte una fiscalizacin en a) Cuando se efecte una
materia de precios de transferencia. materia de precios de transferencia. fiscalizacin en materia de precios de
transferencia.

b) Cuando se deba determinar la renta lquida b) Cuando se deba determinar la renta b) Cuando se deba determinar la renta
imponible de contribuyentes con ventas o lquida imponible de contribuyentes con lquida imponible de contribuyentes con
ingresos superiores a 5.000 unidades ventas o ingresos superiores a 5.000 ventas o ingresos superiores a 5.000
tributarias mensuales. unidades tributarias mensuales. unidades tributarias mensuales.
c) Cuando se revisen los efectos tributarios de c) Cuando se revisen los efectos c) Cuando se revisen los efectos
procesos de reorganizacin empresarial. tributarios de procesos de tributarios de procesos de
reorganizacin empresarial. reorganizacin empresarial.

d) Cuando se revise la contabilizacin de


operaciones entre empresas relacionadas. d) Cuando se revise la contabilizacin de d) Cuando se revise la
operaciones entre empresas contabilizacin de operaciones entre
relacionadas. empresas relacionadas.

No se aplicarn los plazos referidos en los


No se aplicarn los plazos referidos en los No se aplicarn los plazos referidos en los
incisos precedentes en los casos en que se
incisos precedentes en los casos en que se incisos precedentes en los casos en que se
requiera informacin a alguna autoridad
requiera informacin a alguna autoridad requiera informacin a alguna autoridad
extranjera ni en aqullos relacionados con un
extranjera ni en aqullos relacionados con un
proceso de recopilacin de antecedentes a que
63
Fuente: Gabinete del Director

extranjera ni en aqullos relacionados con un proceso de recopilacin de antecedentes a que se refiere el nmero 10 del artculo 161.
proceso de recopilacin de antecedentes a que se se refiere el nmero 10 del artculo 161. Tampoco se aplicarn estos plazos en los casos
refiere el nmero 10 del artculo 161. Tampoco se aplicarn estos plazos en los a que se refieren los artculos 4 bis, 4
casos a que se refieren los artculos 4 bis, ter, 4 quter y 4 quinquies, y los artculos
4 ter, 4 quter y 4 quinquies, y los 41 G y 41 H de la ley sobre Impuesto a la
artculos 41 G y 41 H de la ley sobre Impuesto Renta.
a la Renta.
Los Jefes de oficina podrn ordenar la
El Servicio dispondr de un plazo de doce meses, Los Jefes de oficina podrn ordenar la fiscalizacin de contribuyentes o entidades
contado desde la fecha de la solicitud, para fiscalizacin de contribuyentes o entidades domiciliadas, residentes o establecidas en
fiscalizar y resolver las peticiones de domiciliadas, residentes o establecidas en Chile, aun si son de otro territorio
devolucin relacionadas con absorciones de Chile, aun si son de otro territorio jurisdiccional, cuando stas ltimas hayan
prdidas. jurisdiccional, cuando stas ltimas hayan realizado operaciones o transacciones con
realizado operaciones o transacciones con partes relacionadas que estn siendo
partes relacionadas que estn siendo actualmente fiscalizadas. El Jefe de oficina
actualmente fiscalizadas. El Jefe de oficina que actualmente lleva la fiscalizacin
que actualmente lleva la fiscalizacin comunicar la referida orden mediante
comunicar la referida orden mediante resolucin enviada al Jefe de oficina del
resolucin enviada al Jefe de oficina del territorio jurisdiccional del otro
territorio jurisdiccional del otro contribuyente o entidad. Dicha comunicacin
contribuyente o entidad. Dicha comunicacin radicar la fiscalizacin del otro
radicar la fiscalizacin del otro contribuyente o entidad ante el Jefe de oficina
contribuyente o entidad ante el Jefe de que emiti la orden, para todo efecto legal,
oficina que emiti la orden, para todo efecto incluyendo la solicitud de condonaciones.
legal, incluyendo la solicitud de Tanto el reclamo que interponga el
condonaciones. Tanto el reclamo que contribuyente inicialmente fiscalizado como el
interponga el contribuyente inicialmente que interponga el contribuyente o entidad del
fiscalizado como el que interponga el otro territorio jurisdiccional, deber siempre
contribuyente o entidad del otro territorio presentarse y tramitarse ante el Tribunal
jurisdiccional, deber siempre presentarse y Tributario y Aduanero correspondiente al
tramitarse ante el Tribunal Tributario y territorio jurisdiccional del Jefe de oficina
Aduanero correspondiente al territorio que emiti la orden de fiscalizacin referida
jurisdiccional del Jefe de oficina que emiti en este inciso. Para efectos de establecer si
la orden de fiscalizacin referida en este existe relacin entre el contribuyente o
inciso. Para efectos de establecer si existe entidad inicialmente sujeto a fiscalizacin y
relacin entre el contribuyente o entidad aquellos contribuyentes o entidades del otro
inicialmente sujeto a fiscalizacin y territorio jurisdiccional, se estar a las
aquellos contribuyentes o entidades del otro normas del artculo 41 E de la ley sobre
territorio jurisdiccional, se estar a las Impuesto a la Renta.
64
Fuente: Gabinete del Director

normas del artculo 41 E de la ley sobre


Impuesto a la Renta. Rige transcurrido un ao desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo quinto transitorio de la
ley N 20.780.
Rige transcurrido un ao desde la publicacin de
la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la ley N 20.780.
Artculo 59 bis.- Ser competente para conocer Artculo 59 bis.- Ser competente para conocer Artculo 59 bis.- Ser competente para conocer
de todas las actuaciones de fiscalizacin de todas las actuaciones de fiscalizacin de todas las actuaciones de fiscalizacin
posteriores la unidad del Servicio que practic posteriores la unidad del Servicio que posteriores la unidad del Servicio que
practic al contribuyente una notificacin, de practic al contribuyente una notificacin, de
al contribuyente una notificacin, de
conformidad a lo dispuesto en el nmero 1 del conformidad a lo dispuesto en el nmero 1 del
conformidad a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo nico de la ley N 18.320, un artculo nico de la ley N 18.320, un
artculo nico de la ley N 18.320, o una requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el
citacin, segn lo dispuesto en el artculo 63. artculo 59 o una citacin, segn lo artculo 59 o una citacin, segn lo
dispuesto en el artculo 63. dispuesto en el artculo 63.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.
Artculo 60.- Con el objeto de verificar la Artculo 60.- Con el objeto de verificar la Artculo 60.- Con el objeto de verificar la
exactitud de las declaraciones o de obtener exactitud de las declaraciones u obtener exactitud de las declaraciones u obtener
informacin, el Servicio podr examinar los informacin, el Servicio podr examinar los informacin, el Servicio podr examinar los
inventarios, balances, libros de contabilidad y inventarios, balances, libros de inventarios, balances, libros de
documentos del contribuyente, en todo lo que se contabilidad, documentos del contribuyente y contabilidad, documentos del contribuyente y
relacione con los elementos que deban servir de hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que se hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que se
base para la determinacin del impuesto o con hayan autorizado o exigido, en conformidad a hayan autorizado o exigido, en conformidad a
otros puntos que figuren o debieran figurar en los incisos cuarto y final del artculo 17, los incisos cuarto y final del artculo 17,
la declaracin. Con iguales fines podr el en todo lo que se relacione con los elementos en todo lo que se relacione con los elementos
Servicio examinar los libros y documentos de las que deban servir de base para la determinacin que deban servir de base para la determinacin
personas obligadas a retener un impuesto. del impuesto o con otros puntos que figuren del impuesto o con otros puntos que figuren
o debieran figurar en la declaracin. Con o debieran figurar en la declaracin. Con
iguales fines podr el Servicio examinar los iguales fines podr el Servicio examinar los
libros, documentos, hojas sueltas o sistemas libros, documentos, hojas sueltas o sistemas
tecnolgicos que los sustituyan, de las tecnolgicos que los sustituyan, de las
personas obligadas a retener un impuesto. El personas obligadas a retener un impuesto. El
requerimiento de antecedentes podr requerimiento de antecedentes podr
realizarse telefnicamente o por la va ms realizarse telefnicamente o por la va ms
expedita posible, sin perjuicio de notificar, expedita posible, sin perjuicio de notificar,
conforme a las reglas generales, la peticin conforme a las reglas generales, la peticin
de antecedentes al contribuyente o su de antecedentes al contribuyente o su
representante, indicando las materias representante, indicando las materias
consultadas, el plazo otorgado para aportar consultadas, el plazo otorgado para aportar
la informacin requerida, el que no podr la informacin requerida, el que no podr

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Fuente: Gabinete del Director

exceder de un mes contado desde el envo de exceder de un mes contado desde la


la notificacin. En todo caso, sta deber notificacin. En todo caso, sta deber
consignar que no se trata de un procedimiento consignar que no se trata de un procedimiento
de fiscalizacin. De no entregarse los de fiscalizacin. De no entregarse los
antecedentes requeridos dentro del precitado antecedentes requeridos dentro del precitado
plazo, o s los entregados contienen errores plazo, o s los entregados contienen errores
o son incompletos o inexactos, el o son incompletos o inexactos, el
contribuyente podr subsanar tales defectos, contribuyente podr subsanar tales defectos,
en los plazos que al efecto fije el Director en los plazos que al efecto fije el Director
para el ejercicio de la facultad a que se para el ejercicio de la facultad a que se
refiere este inciso, sin que al efecto sean refiere este inciso, sin que al efecto sean
aplicables los previstos en el artculo 59. aplicables los previstos en el artculo 59.

Si transcurridos los plazos a que se refiere Si transcurridos los plazos a que se refiere
el inciso anterior, el contribuyente no diera el inciso anterior, el contribuyente no diera
respuesta o sta fuera incompleta, errnea o respuesta o sta fuera incompleta, errnea o
extempornea, ello solo se considerar como extempornea, ello solo se considerar como
un antecedente adicional en el proceso de un antecedente adicional en el proceso de
seleccin de contribuyentes para seleccin de contribuyentes para
fiscalizacin. Sin perjuicio de lo anterior, fiscalizacin. Sin perjuicio de lo anterior,
para establecer si existen antecedentes que para establecer si existen antecedentes que
determinen la procedencia de un proceso de determinen la procedencia de un proceso de
fiscalizacin, en los trminos a que se fiscalizacin, en los trminos a que se
refiere el artculo 59, el Servicio podr refiere el artculo 59, el Servicio podr
requerir toda la informacin y documentacin requerir toda la informacin y documentacin
relacionada con el correcto cumplimiento relacionada con el correcto cumplimiento
tributario. tributario.

El Director Regional podr disponer que los El Director Regional podr disponer que los El Director Regional podr disponer que los
contribuyentes presenten, en los casos que as contribuyentes presenten, en los casos que as contribuyentes presenten, en los casos que as
lo determine, un estado de situacin. Podr lo determine, un estado de situacin. Podr lo determine, un estado de situacin. Podr
exigirse, adems, que este estado de situacin exigirse, adems, que este estado de situacin exigirse, adems, que este estado de situacin
incluya el valor de costo y fecha de adquisicin incluya el valor de costo y fecha de incluya el valor de costo y fecha de
de los bienes que especifique el Director adquisicin de los bienes que especifique el adquisicin de los bienes que especifique el
Regional. Director Regional. Director Regional.

No se incluirn en este estado de situacin No se incluirn en este estado de situacin No se incluirn en este estado de situacin
los bienes muebles de uso personal del los bienes muebles de uso personal del los bienes muebles de uso personal del
contribuyente ni los objetos que forman parte del contribuyente ni los objetos que forman parte contribuyente ni los objetos que forman parte
mobiliario de su casa habitacin, con excepcin del mobiliario de su casa habitacin, con del mobiliario de su casa habitacin, con
de los vehculos terrestres, martimos y areos excepcin de los vehculos terrestres, excepcin de los vehculos terrestres,
de uso personal, los que debern indicarse si martimos y areos de uso personal, los que martimos y areos de uso personal, los que
as lo exigiere el Director Regional.

66
Fuente: Gabinete del Director

debern indicarse si as lo exigiere el debern indicarse si as lo exigiere el


La confeccin o modificacin de Director Regional. Director Regional.
inventarios podr ser presenciada por los
funcionarios del Servicio autorizados, quienes, La confeccin o modificacin de inventarios La confeccin o modificacin de inventarios
adems, podrn confeccionar inventarios o podr ser presenciada por los funcionarios del podr ser presenciada por los funcionarios del
confrontar en cualquier momento los inventarios Servicio autorizados, quienes, adems, podrn Servicio autorizados, quienes, adems, podrn
de contribuyentes con las existencias reales, confeccionar inventarios o confrontar en confeccionar inventarios o confrontar en
pero sin interferir el normal desenvolvimiento cualquier momento los inventarios de cualquier momento los inventarios de
de la actividad correspondiente. contribuyentes con las existencias reales, contribuyentes con las existencias reales,
pero sin interferir el normal desenvolvimiento pero sin interferir el normal desenvolvimiento
de la actividad correspondiente. de la actividad correspondiente.
Este examen, confeccin o confrontacin deber
efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma Este examen, confeccin o confrontacin deber Este examen, confeccin o confrontacin deber
que determine el Servicio y en cualquier lugar efectuarse con las limitaciones de tiempo y efectuarse con las limitaciones de tiempo y
en que el interesado mantenga los libros, forma que determine el Servicio y en cualquier forma que determine el Servicio y en cualquier
documentos, antecedentes o bienes o en otros que lugar en que el interesado mantenga los libros, lugar en que el interesado mantenga los libros,
el Servicio seale de acuerdo con l. documentos, antecedentes o bienes o en otros documentos, antecedentes o bienes o en otros
que el Servicio seale de acuerdo con l. En que el Servicio seale de acuerdo con l. En
los casos a que se refieren los incisos cuarto los casos a que se refieren los incisos cuarto
y final del artculo 17, el Servicio podr y final del artculo 17, el Servicio podr
efectuar por medios tecnolgicos el examen de efectuar por medios tecnolgicos el examen de
la contabilidad, libros y documentos que el la contabilidad, libros y documentos que el
contribuyente lleve por dichos medios. contribuyente lleve por dichos medios.

El Director o el Director Regional, segn El Director o el Director Regional, segn el El Director o el Director Regional, segn el
el caso podr ordenar que el inventario se caso podr ordenar que el inventario se caso podr ordenar que el inventario se
confronte con el auxilio de la fuerza pblica, confronte con el auxilio de la fuerza pblica, confronte con el auxilio de la fuerza pblica,
cuando exista oposicin de parte del cuando exista oposicin de parte del cuando exista oposicin de parte del
contribuyente. contribuyente. contribuyente.

Con el fin de llevar a efecto la medida de Con el fin de llevar a efecto la medida de que Con el fin de llevar a efecto la medida de que
que trata el inciso anterior, el funcionario trata el inciso anterior, el funcionario trata el inciso anterior, el funcionario
encargado de la diligencia podr recurrir al encargado de la diligencia podr recurrir al encargado de la diligencia podr recurrir al
auxilio de la fuerza pblica, la que le ser auxilio de la fuerza pblica, la que le ser auxilio de la fuerza pblica, la que le ser
concedida por el Jefe de Carabineros ms concedida por el Jefe de Carabineros ms concedida por el Jefe de Carabineros ms
inmediato sin ms trmite que la exhibicin de inmediato sin ms trmite que la exhibicin de inmediato sin ms trmite que la exhibicin de
la resolucin que ordena dicha medida, pudiendo la resolucin que ordena dicha medida, la resolucin que ordena dicha medida,
procederse con allanamiento y descerrajamiento pudiendo procederse con allanamiento y pudiendo procederse con allanamiento y
si fuere necesario. descerrajamiento si fuere necesario. descerrajamiento si fuere necesario.

Para la aplicacin, fiscalizacin o Para la aplicacin, fiscalizacin o Para la aplicacin, fiscalizacin o


investigacin del cumplimiento de las leyes investigacin del cumplimiento de las leyes investigacin del cumplimiento de las leyes
tributarias, el Servicio podr pedir declaracin tributarias, el Servicio podr pedir tributarias, el Servicio podr pedir

67
Fuente: Gabinete del Director

jurada por escrito o citar a toda persona declaracin jurada por escrito o citar a toda declaracin jurada por escrito o citar a toda
domiciliada dentro de la jurisdiccin de la persona domiciliada dentro de la jurisdiccin persona domiciliada dentro de la jurisdiccin
oficina que la cite, para que concurra a de la oficina que la cite, para que concurra a de la oficina que la cite, para que concurra a
declarar, bajo juramento, sobre hechos, datos o declarar, bajo juramento, sobre hechos, datos declarar, bajo juramento, sobre hechos, datos
antecedentes de cualquiera naturaleza o antecedentes de cualquiera naturaleza o antecedentes de cualquiera naturaleza
relacionados con terceras personas. Estarn relacionados con terceras personas. Estarn relacionados con terceras personas. Estarn
exceptuados de estas obligaciones, salvo en los exceptuados de estas obligaciones, salvo en exceptuados de estas obligaciones, salvo en
casos de sucesin por causa de muerte o los casos de sucesin por causa de muerte o los casos de sucesin por causa de muerte o
comunidades en que sean comuneros los parientes, comunidades en que sean comuneros los comunidades en que sean comuneros los
el cnyuge, los parientes por consanguinidad en parientes, el cnyuge, los parientes por parientes, el cnyuge, los parientes por
la lnea recta o dentro del cuarto grado de la consanguinidad en la lnea recta o dentro del consanguinidad en la lnea recta o dentro del
colateral, el adoptante, el adoptado, los cuarto grado de la colateral, el adoptante, el cuarto grado de la colateral, el adoptante, el
parientes por afinidad en la lnea recta o dentro adoptado, los parientes por afinidad en la adoptado, los parientes por afinidad en la
del segundo grado de la colateral de dichos lnea recta o dentro del segundo grado de la lnea recta o dentro del segundo grado de la
terceros. Adems, estarn exceptuados de estas colateral de dichos terceros. Adems, estarn colateral de dichos terceros. Adems, estarn
obligaciones las personas obligadas a guardar exceptuados de estas obligaciones las personas exceptuados de estas obligaciones las personas
secreto profesional. obligadas a guardar secreto profesional. obligadas a guardar secreto profesional.

No estarn obligadas a concurrir a No estarn obligadas a concurrir a No estarn obligadas a concurrir a


declarar las personas indicadas en el artculo declarar las personas indicadas en el artculo declarar las personas indicadas en el artculo
300 del Cdigo Procesal Penal, a las cuales el 300 del Cdigo Procesal Penal, a las cuales el 300 del Cdigo Procesal Penal, a las cuales el
Servicio, para los fines expresados en el inciso Servicio, para los fines expresados en el Servicio, para los fines expresados en el
precedente, deber pedir declaracin jurada por inciso precedente, deber pedir declaracin inciso precedente, deber pedir declaracin
escrito. jurada por escrito. jurada por escrito.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.

Modificaciones introducidas por ley N 20.899


a este artculo 60, rigen a contar de su fecha
de publicacin.
Artculo 60 bis.- En el caso de Artculo 60 bis.- En el caso de
contribuyentes autorizados a sustituir sus contribuyentes autorizados a sustituir sus
libros de contabilidad y registros auxiliares libros de contabilidad y registros auxiliares
por hojas sueltas escritas a mano o en otra por hojas sueltas escritas a mano o en otra
forma, o por sistemas tecnolgicos, de forma, o por sistemas tecnolgicos, de
acuerdo al inciso cuarto del artculo 17, y acuerdo al inciso cuarto del artculo 17, y
en los casos del inciso final del mismo en los casos del inciso final del mismo
artculo, el Servicio podr realizar los artculo, el Servicio podr realizar los
exmenes a que se refiere el artculo anterior exmenes a que se refiere el artculo anterior
accediendo o conectndose directamente a los accediendo o conectndose directamente a los
referidos sistema tecnolgicos, incluyendo referidos sistema tecnolgicos, incluyendo
los que permiten la generacin de libros o los que permiten la generacin de libros o
68
Fuente: Gabinete del Director

registros auxiliares impresos en hojas registros auxiliares impresos en hojas


sueltas. Asimismo, el Servicio podr ejercer sueltas. Asimismo, el Servicio podr ejercer
esta facultad con el objeto de verificar, para esta facultad con el objeto de verificar, para
fines exclusivamente tributarios, el correcto fines exclusivamente tributarios, el correcto
funcionamiento de dichos sistemas funcionamiento de dichos sistemas
tecnolgicos, a fin de evitar la manipulacin tecnolgicos, a fin de evitar la manipulacin
o destruccin de datos necesarios para o destruccin de datos necesarios para
comprobar la correcta determinacin de bases comprobar la correcta determinacin de bases
imponibles, rebajas, crditos e impuestos. imponibles, rebajas, crditos e impuestos.
Para el ejercicio de esta facultad, el Para el ejercicio de esta facultad, el
Servicio deber notificar al contribuyente, Servicio deber notificar al contribuyente,
especificando el periodo en el que se llevarn especificando el periodo en el que se llevarn
a cabo los respectivos exmenes. a cabo los respectivos exmenes.

El Servicio podr requerir al contribuyente, El Servicio podr requerir al contribuyente,


su representante o al administrador de dichos su representante o al administrador de dichos
sistemas tecnolgicos, los perfiles de acceso sistemas tecnolgicos, los perfiles de acceso
o privilegios necesarios para acceder o o privilegios necesarios para acceder o
conectarse a ellos. Una vez que acceda o se conectarse a ellos. Una vez que acceda o se
conecte, el funcionario a cargo de la conecte, el funcionario a cargo de la
fiscalizacin podr examinar la informacin, fiscalizacin podr examinar la informacin,
realizar validaciones y ejecutar cualquier realizar validaciones y ejecutar cualquier
otra operacin lgica o aritmtica necesaria otra operacin lgica o aritmtica necesaria
para los fines de la fiscalizacin. para los fines de la fiscalizacin.

En caso que el contribuyente, su En caso que el contribuyente, su


representante o el administrador de los representante o el administrador de los
sistemas tecnolgicos, entrabe o de cualquier sistemas tecnolgicos, entrabe o de cualquier
modo interfiera en la fiscalizacin, el modo interfiera en la fiscalizacin, el
Servicio deber, mediante resolucin fundada Servicio deber, mediante resolucin fundada
y con el mrito de los antecedentes que obren y con el mrito de los antecedentes que obren
en su poder, declarar que la informacin en su poder, declarar que la informacin
requerida es sustancial y pertinente para la requerida es sustancial y pertinente para la
fiscalizacin, de suerte que dicha fiscalizacin, de suerte que dicha
informacin no ser admisible en un posterior informacin no ser admisible en un posterior
procedimiento de reclamo que incida en la procedimiento de reclamo que incida en la
misma accin de fiscalizacin que dio origen misma accin de fiscalizacin que dio origen
al requerimiento, de conformidad a lo al requerimiento, de conformidad a lo
dispuesto en el artculo 132 de este Cdigo. dispuesto en el inciso undcimo del artculo
La determinacin efectuada por el Servicio 132 de este Cdigo. La determinacin
podr impugnarse junto con la reclamacin de efectuada por el Servicio podr impugnarse
la citacin, liquidacin, giro o resolucin junto con la reclamacin de la liquidacin,
respectiva. giro o resolucin respectiva.

69
Fuente: Gabinete del Director

Los resultados del procesamiento y Los resultados del procesamiento y


fiscalizacin de los sistemas tecnolgicos fiscalizacin de los sistemas tecnolgicos
constarn en un informe foliado suscrito por constarn en un informe foliado suscrito por
los funcionarios que participaron en la los funcionarios que participaron en la
accin de fiscalizacin, el que formar parte accin de fiscalizacin, el que formar parte
del expediente que se abra al efecto. Se del expediente que se abra al efecto. Se
entregar al contribuyente un acta detallada entregar al contribuyente un acta detallada
donde conste la informacin accedida o donde conste la informacin accedida o
copiada o sistemas fiscalizados copiada o sistemas fiscalizados
tecnolgicamente. La informacin copiada ser tecnolgicamente. La informacin copiada ser
desechada al trmino de la revisin, sin desechada al trmino de la revisin, sin
perjuicio que en el expediente se incluir un perjuicio que en el expediente se incluir un
resumen de la informacin procesada. Se resumen de la informacin procesada. Se
comunicar al contribuyente la circunstancia comunicar al contribuyente la circunstancia
de haberse desechado la informacin de haberse desechado la informacin
electrnica en el plazo que se establezca en electrnica en el plazo que se establezca en
la resolucin referida en el inciso la resolucin referida en el inciso
siguiente. El resultado de estas actividades siguiente. El resultado de estas actividades
de fiscalizacin informtica se notificar de fiscalizacin informtica se notificar
slo en forma de citacin, liquidacin, giro slo en forma de citacin, liquidacin, giro
o resolucin, segn proceda. o resolucin, segn proceda.

El Director, mediante resolucin, fijar el El Director, mediante resolucin, fijar el


procedimiento, la forma y los plazos para el procedimiento, la forma y los plazos para el
ejercicio de esta facultad. Sern aplicables ejercicio de esta facultad. Sern aplicables
las normas del artculo 35 a los funcionarios las normas del artculo 35 a los funcionarios
que participen en las actuaciones que se que participen en las actuaciones que se
realicen en el ejercicio de la facultad realicen en el ejercicio de la facultad
otorgada en este artculo, incluidos los otorgada en este artculo, incluidos los
funcionarios que accedan, reciban, procesen y funcionarios que accedan, reciban, procesen y
administren la informacin recopilada o administren la informacin recopilada o
copiada. Para estos efectos, el jefe de copiada. Para estos efectos, el jefe de
oficina ordenar identificar a los oficina ordenar identificar a los
funcionarios en los respectivos expedientes, funcionarios en los respectivos expedientes,
quienes debern suscribirlos mediante firma e quienes debern suscribirlos mediante firma e
individualizar las actividades informticas individualizar las actividades informticas
realizadas. realizadas.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.

70
Fuente: Gabinete del Director

Modificaciones introducidas por ley N 20.899


a este artculo 60 bis, rigen a contar de su
fecha de publicacin.

Artculo 60 ter.- El Servicio podr autorizar Artculo 60 ter.- El Servicio podr autorizar
o exigir la utilizacin de sistemas o exigir la utilizacin de sistemas
tecnolgicos de informacin que permitan el tecnolgicos de informacin que permitan el
debido control tributario de ciertos sectores debido control tributario de ciertos sectores
de contribuyentes o actividades tales como de contribuyentes o actividades tales como
juegos y apuestas electrnicas, comercio juegos y apuestas electrnicas, comercio
digital de todo tipo, aplicaciones y digital de todo tipo, aplicaciones y
servicios digitales, las que podrn llevar, a servicios digitales, las que podrn llevar, a
juicio del Servicio, una identificacin juicio del Servicio, una identificacin
digital en papel o en medios electrnicos, digital en papel o en medios electrnicos,
segn proceda. Para estos efectos, el segn proceda. Para estos efectos, el
Ministerio de Hacienda, mediante norma Ministerio de Hacienda, mediante norma
general contenida en un decreto supremo, general contenida en un decreto supremo,
establecer el tipo de actividades o sectores establecer el tipo de actividades o sectores
de contribuyentes sujetos a la exigencia de de contribuyentes sujetos a la exigencia de
implementar y utilizar los referidos implementar y utilizar los referidos
sistemas, lo que en ningn caso podr afectar sistemas, lo que en ningn caso podr afectar
el normal desarrollo de las operaciones del el normal desarrollo de las operaciones del
contribuyente. El Servicio, a su juicio contribuyente. El Servicio, a su juicio
exclusivo y de manera individualizada, exclusivo y de manera individualizada,
establecer mediante resolucin fundada los establecer mediante resolucin fundada los
contribuyentes sujetos a estas exigencias y contribuyentes sujetos a estas exigencias y
las especificaciones tecnolgicas las especificaciones tecnolgicas
respectivas. Para tales efectos, el Servicio respectivas. Para tales efectos, el Servicio
deber notificar al contribuyente sobre el deber notificar al contribuyente sobre el
inicio de un procedimiento destinado a exigir inicio de un procedimiento destinado a exigir
la utilizacin de sistemas de control la utilizacin de sistemas de control
informtico con al menos dos meses de informtico con al menos dos meses de
anticipacin a la notificacin de la citada anticipacin a la notificacin de la citada
resolucin. Los contribuyentes dispondrn del resolucin. Los contribuyentes dispondrn del
plazo de seis meses contados desde la plazo de seis meses contados desde la
notificacin de la resolucin para notificacin de la resolucin para
implementar y utilizar el sistema respectivo. implementar y utilizar el sistema respectivo.
El Servicio podr, a peticin del El Servicio podr, a peticin del
contribuyente, prorrogar el plazo hasta por contribuyente, prorrogar el plazo hasta por
seis meses ms en casos calificados. En ningn seis meses ms en casos calificados. En ningn
caso se ejercer esta facultad respecto de caso se ejercer esta facultad respecto de
los contribuyentes a que se refieren los los contribuyentes a que se refieren los
artculos 18 ter y 22 de la ley sobre Impuesto artculos 14 ter letra A y 22 de la ley sobre

71
Fuente: Gabinete del Director

a la Renta. El incumplimiento de la obligacin Impuesto a la Renta. El incumplimiento de la


de utilizar estos sistemas o impedir o obligacin de utilizar estos sistemas o
entrabar la revisin de su correcto uso ser impedir o entrabar la revisin de su correcto
sancionado de conformidad al artculo 97, uso ser sancionado de conformidad al
nmero 6, de este Cdigo. artculo 97, nmero 6, de este Cdigo.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


Rige transcurrido un ao desde la publicacin de la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio de la Ley N 20.780.
de la Ley N 20.780.
Modificaciones introducidas por ley N 20.899
a este artculo 60 ter, rigen a contar de su
fecha de publicacin.
Artculo 60 quter.- El Director Regional Artculo 60 quter.- El Director Regional
podr ordenar el diseo y ejecucin de podr ordenar el diseo y ejecucin de
cualquier tipo de actividad o tcnica de cualquier tipo de actividad o tcnica de
auditora de entre aquellas generalmente auditora de entre aquellas generalmente
aceptadas, sin afectar el normal desarrollo aceptadas, sin afectar el normal desarrollo
de las operaciones del contribuyente. En el de las operaciones del contribuyente. En el
ejercicio de esta facultad el Servicio podr, ejercicio de esta facultad el Servicio podr,
en especial, realizar actividades de muestreo en especial, realizar actividades de muestreo
y puntos fijos. y puntos fijos.

Para los efectos de este artculo, se Para los efectos de este artculo, se
entender por tcnicas de auditora los entender por tcnicas de auditora los
procedimientos destinados a fiscalizar el procedimientos destinados a fiscalizar el
correcto cumplimiento de las obligaciones correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias, principales y accesorias, de los tributarias, principales y accesorias, de los
contribuyentes, verificando que las contribuyentes, verificando que las
declaraciones de impuestos sean expresin declaraciones de impuestos sean expresin
fidedigna de las operaciones registradas en fidedigna de las operaciones registradas en
sus libros de contabilidad, as como de la sus libros de contabilidad, as como de la
documentacin soportante y de todas las documentacin soportante y de todas las
transacciones econmicas efectuadas, y que transacciones econmicas efectuadas, y que
las bases imponibles, crditos, exenciones, las bases imponibles, crditos, exenciones,
franquicias, tasas e impuestos, estn franquicias, tasas e impuestos, estn
debidamente determinados, con el objeto que, debidamente determinados, con el objeto que,
de existir diferencias, se proceda a efectuar de existir diferencias, se proceda a efectuar
el cobro de los tributos y recargos legales. el cobro de los tributos y recargos legales.
Asimismo se entender por muestreo, la Asimismo se entender por muestreo, la
tcnica empleada para la seleccin de tcnica empleada para la seleccin de
muestras representativas del cumplimiento de muestras representativas del cumplimiento de
las obligaciones tributarias por parte de las obligaciones tributarias por parte de
contribuyentes determinados, y por punto contribuyentes determinados, y por punto
72
Fuente: Gabinete del Director

fijo, el apersonamiento de funcionarios del fijo, el apersonamiento de funcionarios del


Servicio de Impuestos en las dependencias, Servicio de Impuestos Internos en las
declaradas o no, de la empresa o dependencias, declaradas o no, de la empresa
contribuyente, o en las reas inmediatamente o contribuyente, o en las reas
adyacentes a dichas dependencias, o en inmediatamente adyacentes a dichas
bodegas o recintos pertenecientes a terceros dependencias, o en bodegas o recintos
utilizados por aquellos, realizado con el fin pertenecientes a terceros utilizados por
de observar o verificar su cumplimiento aquellos, realizado con el fin de observar o
tributario durante un tiempo determinado o verificar su cumplimiento tributario durante
con el fin de realizar una actividad de un tiempo determinado o con el fin de realizar
muestreo. El funcionario a cargo de realizar una actividad de muestreo. El funcionario a
el punto fijo deber entregar un acta a la cargo de realizar el punto fijo deber
empresa o contribuyente, consignando el hecho entregar un acta a la empresa o contribuyente,
de haberse realizado una actividad de esta consignando el hecho de haberse realizado una
naturaleza. actividad de esta naturaleza.

El Servicio podr utilizar los resultados El Servicio podr utilizar los resultados
obtenidos para efectuar las actuaciones de obtenidos para efectuar las actuaciones de
fiscalizacin que correspondan, siempre que fiscalizacin que correspondan, siempre que
las actividades de auditora, de muestreo o las actividades de auditora, de muestreo o
punto fijo, segn el caso, cumplan los punto fijo, segn el caso, cumplan los
siguientes requisitos: siguientes requisitos:

a) Haberse repetido, en forma continua o a) Haberse repetido, en forma continua o


discontinua, dentro de un periodo mximo de discontinua, dentro de un periodo mximo de
seis aos calendario contado desde que se seis aos calendario contado desde que se
realice la primera actividad de auditora, realice la primera actividad de auditora,
muestreo o punto fijo, segn corresponda. muestreo o punto fijo, segn corresponda.

b) Recoger las estacionalidades e hiptesis b) Recoger las estacionalidades e hiptesis


de fuerza mayor o caso fortuito que puedan de fuerza mayor o caso fortuito que puedan
afectar los resultados. afectar los resultados.

c) Guardar relacin con el ciclo econmico o c) Guardar relacin con el ciclo econmico o
con el sector econmico respectivo. con el sector econmico respectivo.

d) Los resultados obtenidos deben ser d) Los resultados obtenidos deben ser
consistentes con los resultados obtenidos en consistentes con los resultados obtenidos en
otras actividades o tcnicas de auditora, otras actividades o tcnicas de auditora,
aplicados durante la misma revisin, aplicados durante la misma revisin,
incluyendo chequeos de consumos elctricos, incluyendo chequeos de consumos elctricos,
insumos, servicios, contribuyentes o insumos, servicios, contribuyentes o

73
Fuente: Gabinete del Director

entidades comparables o de la plaza, o entidades comparables o de la plaza, o


certificaciones emitidas por entidades certificaciones emitidas por entidades
tcnicas reconocidas por el Estado. tcnicas reconocidas por el Estado.

En caso de detectarse diferencias relevantes En caso de detectarse diferencias relevantes


respecto de lo registrado, informado o respecto de lo registrado, informado o
declarado por el contribuyente, el Servicio, declarado por el contribuyente, el Servicio,
sobre la base de los resultados que arrojen sobre la base de los resultados que arrojen
las actividades o tcnicas de auditoria, las actividades o tcnicas de auditoria,
podr tasar la base imponible de los impuestos podr tasar la base imponible de los impuestos
que corresponda, tasar el monto de los que corresponda, tasar el monto de los
ingresos y, en general, ejercer todas las ingresos y, en general, ejercer todas las
facultades de fiscalizacin dispuestas por la facultades de fiscalizacin dispuestas por la
ley. ley.

Cumpliendo los requisitos sealados en el Cumpliendo los requisitos sealados en el


inciso tercero de este artculo, la muestra o inciso tercero de este artculo, la muestra
resultado obtenido servir de antecedente o resultado obtenido servir de antecedente
para liquidar y girar los impuestos que para liquidar y girar los impuestos que
correspondan, conforme a las reglas correspondan, conforme a las reglas
generales. generales.

La metodologa empleada, as como los La metodologa empleada, as como los


resultados de las actividades o tcnicas de resultados de las actividades o tcnicas de
auditora a que se refiere este artculo, auditora a que se refiere este artculo,
sern reclamables por el contribuyente sern reclamables por el contribuyente
conjuntamente con la liquidacin, resolucin conjuntamente con la liquidacin, resolucin
o giro que el Servicio practique en base a o giro que el Servicio practique en base a
ellas, conforme a las reglas generales. ellas, conforme a las reglas generales.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.

Modificaciones introducidas por ley N 20.899


a este artculo 60 quter, rigen a contar de
su fecha de publicacin.

74
Fuente: Gabinete del Director

Artculo 60 quinquies.- Los productores, Artculo 60 quinquies.- Los productores,


fabricantes, importadores, elaboradores, fabricantes, importadores, elaboradores,
envasadores, distribuidores y comerciantes de envasadores, distribuidores y comerciantes de
bienes afectos a impuestos especficos, que bienes afectos a impuestos especficos, que
el Servicio de Impuestos Internos determine el Servicio de Impuestos Internos determine
mediante resolucin, debern incorporar o mediante resolucin, debern implementar
aplicar a tales bienes o productos, sus sistemas de trazabilidad en resguardo del
envases, paquetes o envoltorios, un sistema inters fiscal.
de marcacin consistente en un sello, marca,
estampilla, rtulo, faja u otro elemento
distintivo, como medida de control y
resguardo del inters fiscal. La informacin
electrnica para la trazabilidad originada en
el sistema de marcacin referido
anteriormente ser proporcionada al Servicio
mediante los sistemas informticos que ste
disponga con arreglo al presente artculo.

Los contribuyentes dispondrn del plazo de 6 Los contribuyentes dispondrn del plazo de 6
meses, contado desde la publicacin o meses, contado desde la publicacin o
notificacin de la resolucin referida, para notificacin de la resolucin referida, para
implementar y aplicar el sistema respectivo. implementar el sistema respectivo. El plazo
El plazo podr ser prorrogado a peticin podr ser prorrogado a peticin fundada del
fundada del contribuyente respectivo por contribuyente respectivo por otros 3 meses
otros 3 meses contados desde el vencimiento contados desde el vencimiento del plazo
del plazo original. original.

La resolucin del Servicio de Impuestos La resolucin del Servicio de Impuestos


Internos que determine los contribuyentes Internos que determine los contribuyentes
afectos a esta obligacin, as como la afectos a esta obligacin, as como la
prrroga para la aplicacin e implementacin prrroga para la implementacin del sistema,
del sistema, deber ser notificada, dentro deber ser notificada, dentro del plazo de
del plazo de diez das, al Servicio Nacional diez das, al Servicio Nacional de Aduanas,
de Aduanas, para su debido registro y para su debido registro y fiscalizacin.
fiscalizacin.

Un reglamento expedido por el Ministerio de Uno o ms reglamentos expedidos por el


Hacienda, establecer las caractersticas y Ministerio de Hacienda, establecern las
especificaciones tcnicas, requerimientos, caractersticas y especificaciones tcnicas,
forma de operacin y mecanismos de requerimientos, forma de operacin y
contratacin de los sistemas de marcacin de mecanismos de contratacin, de los sistemas
bienes o productos, como asimismo, los de trazabilidad, como asimismo, los
requisitos que debern cumplir los elementos requisitos que debern cumplir los elementos

75
Fuente: Gabinete del Director

distintivos, equipos, mquinas o distintivos, equipos, mquinas o


dispositivos, los que podrn ser fabricados, dispositivos, los que podrn ser fabricados,
incorporados, instalados o aplicados, segn incorporados, instalados o aplicados, segn
corresponda, por empresas que cumplan con los corresponda, por empresas no relacionadas con
requisitos que all se contemplen. Tales los contribuyentes obligados segn lo
empresas o su personal no podrn divulgar, en dispuesto en el artculo 100 de la ley N
forma alguna, datos relativos a las 18.045, y que cumplan con los requisitos que
operaciones de los contribuyentes de que all se contemplen, o por el Servicio. Tales
tomen conocimiento, ni permitirn que stos, empresas o su personal no podrn divulgar, en
sus copias, o los papeles en que se contengan forma alguna, datos relativos a las
antecedentes de aquellas sean conocidos por operaciones de los contribuyentes de que
persona alguna ajena al Servicio de Impuestos tomen conocimiento, ni permitirn que stos,
Internos. La infraccin a lo dispuesto sus copias, o los papeles en que se contengan
precedentemente, autorizar al afectado para antecedentes de aquellas sean conocidos por
perseguir las responsabilidades civiles y persona alguna ajena al Servicio de Impuestos
penales ante los tribunales competentes. Internos. La infraccin a lo dispuesto
precedentemente, autorizar al afectado para
perseguir las responsabilidades civiles y
penales ante los tribunales competentes.

Los sistemas de trazabilidad implementados


por las empresas o por el Servicio podrn ser
contratados por el Servicio, segn los
mecanismos de contratacin y sujetos del
contrato que establezca el reglamento
respectivo.

Los contribuyentes que incurran en Los contribuyentes que incurran en


desembolsos directamente relacionados con la desembolsos adicionales o extraordinarios
implementacin y aplicacin de los sistemas directamente relacionados con la
de marcacin de bienes o productos que trata implementacin de los sistemas de
este artculo, tendrn derecho a deducirlos trazabilidad que trata este artculo, tendrn
como crdito en contra de sus pagos derecho a deducirlos como crdito en contra
provisionales obligatorios del impuesto a la de sus pagos provisionales obligatorios del
renta, correspondientes a los ingresos del impuesto a la renta, correspondientes a los
mes en que se haya efectuado el desembolso. ingresos del mes en que se haya efectuado el
El remanente que resultare, por ser inferior desembolso. El remanente que resultare, por
el pago provisional obligatorio o por no ser inferior el pago provisional obligatorio
existir la obligacin de efectuarlo en dicho o por no existir la obligacin de efectuarlo
perodo, podr imputarse a cualquier otro en dicho perodo, podr imputarse a cualquier
impuesto de retencin o recargo que deba otro impuesto de retencin o recargo que deba
pagarse en la misma fecha. El saldo que an pagarse en la misma fecha. El saldo que an
quedare despus de las imputaciones quedare despus de las imputaciones

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Fuente: Gabinete del Director

sealadas, podr rebajarse de los mismos sealadas, podr rebajarse de los mismos
impuestos en los meses siguientes, reajustado impuestos en los meses siguientes, reajustado
en la forma que prescribe el artculo 27 del en la forma que prescribe el artculo 27 del
decreto ley N 825, de 1974. El saldo o decreto ley N 825, de 1974. El saldo o
remanente que quedare, una vez efectuadas las remanente que quedare, una vez efectuadas las
deducciones en el mes de diciembre de cada deducciones en el mes de diciembre de cada
ao, o el ltimo mes en el caso de trmino de ao, o el ltimo mes en el caso de trmino de
giro, segn el caso, tendr el carcter de giro, segn el caso, tendr el carcter de
pago provisional de aquellos a que se refiere pago provisional de aquellos a que se refiere
el artculo 88 de la ley sobre impuesto a la el artculo 88 de la ley sobre impuesto a la
renta, contenida en el artculo 1 del decreto renta, contenida en el artculo 1 del decreto
ley N 824, de 1974. ley N 824, de 1974.

Los productos o artculos gravados de acuerdo Los productos o artculos gravados de acuerdo
a las leyes respectivas, no podrn ser a las leyes respectivas, no podrn ser
extrados de los recintos de depsito extrados de los recintos de depsito
aduanero ni de los locales o recintos aduanero ni de los locales o recintos
particulares para el depsito de mercancas particulares para el depsito de mercancas
habilitados por el Director Nacional de habilitados por el Director Nacional de
Aduanas de conformidad al artculo 109 de la Aduanas de conformidad al artculo 109 de la
Ordenanza de Aduanas, ni de las fbricas, Ordenanza de Aduanas, ni de las fbricas,
bodegas o depsitos, sin que los bodegas o depsitos, sin que los
contribuyentes de que se trate hayan dado contribuyentes de que se trate hayan dado
cumplimiento a la obligacin que establece cumplimiento a la obligacin que establece
este artculo. En caso de incumplimiento, se este artculo. En caso de incumplimiento, se
considerar que tales bienes han sido considerar que tales bienes han sido
vendidos o importados clandestinamente, vendidos o importados clandestinamente,
incurrindose en este ltimo caso en el delito incurrindose en este ltimo caso en el delito
de contrabando previsto en el artculo 168 de de contrabando previsto en el artculo 168 de
la Ordenanza de Aduanas, salvo que se acredite la Ordenanza de Aduanas, salvo que se acredite
haber pagado el impuesto de que se trate, haber pagado el impuesto de que se trate,
antes de la notificacin de la infraccin. antes de la notificacin de la infraccin.

Los contribuyentes que no den cumplimiento Los contribuyentes que no den cumplimiento
oportuno a la obligacin que establece el oportuno a la obligacin que establece el
inciso primero, sern sancionados con multa inciso primero, sern sancionados con multa
de hasta 100 unidades tributarias anuales. de hasta 100 unidades tributarias anuales.
Detectada la infraccin, sin perjuicio de la Detectada la infraccin, sin perjuicio de la
notificacin de la denuncia, se conceder notificacin de la denuncia, se conceder
administrativamente un plazo no inferior a administrativamente un plazo no inferior a
dos meses ni superior a seis para subsanar el dos meses ni superior a seis para subsanar el
incumplimiento; en caso de no efectuarse la incumplimiento; en caso de no efectuarse la
correccin en el plazo concedido se correccin en el plazo concedido se

77
Fuente: Gabinete del Director

notificar una nueva infraccin conforme a notificar una nueva infraccin conforme a
este inciso. La aplicacin de las sanciones este inciso. La aplicacin de las sanciones
respectivas se ajustar al procedimiento respectivas se ajustar al procedimiento
establecido en el nmero 2 del artculo 165. establecido en el nmero 2 del artculo 165.
La adulteracin maliciosa en cualquier forma La adulteracin maliciosa en cualquier forma
de los productos o inventarios, o de la de los productos o inventarios, o de la
informacin que respecto de aquellos se informacin que respecto de aquellos se
proporcione al Servicio de Impuestos proporcione al Servicio de Impuestos
Internos, con la finalidad de determinar un Internos, con la finalidad de determinar un
impuesto inferior al que corresponda, ser impuesto inferior al que corresponda, ser
sancionada conforme a lo dispuesto en el sancionada conforme a lo dispuesto en el
inciso primero del nmero 4 del artculo 97. inciso primero del nmero 4 del artculo 97.

En caso de detectarse en un proceso de En caso de detectarse en un proceso de


fiscalizacin, especies de las reguladas en fiscalizacin, especies de las reguladas en
el presente artculo, que no cuenten con el presente artculo, que no cumplan con los
alguno de los elementos distintivos a que se requisitos del sistema de trazabilidad a que
refiere el inciso primero, se aplicar la se refiere el inciso primero, se aplicar la
sancin establecida en el inciso sexto y el sancin establecida en el inciso sexto y el
comiso de los bienes o productos respectivos. comiso de los bienes o productos respectivos.

La incautacin de las especies se efectuar La incautacin de las especies se efectuar


por funcionarios del Servicio de Impuestos por funcionarios del Servicio de Impuestos
Internos en el momento de sorprenderse la Internos en el momento de sorprenderse la
infraccin, debiendo emitirlas al recinto infraccin, debiendo emitirlas al recinto
fiscal ms prximo para su custodia y fiscal ms prximo para su custodia y
conservacin. El vehculo o medio utilizado conservacin. El vehculo o medio utilizado
para cometer la infraccin establecida en el para cometer la infraccin establecida en el
inciso anterior no podr continuar hacia el inciso anterior no podr continuar hacia el
lugar de destino mientras no se proceda a la lugar de destino mientras no se proceda a la
incautacin de los bienes o productos incautacin de los bienes o productos
respectivos. respectivos.

Para llevar a efecto las medidas de que trata Para llevar a efecto las medidas de que trata
el inciso anterior, se aplicar lo dispuesto el inciso anterior, se aplicar lo dispuesto
en el inciso final del nmero 17, del artculo en el inciso final del nmero 17, del artculo
97. 97.

Respecto de los bienes o productos incautados Respecto de los bienes o productos incautados
o decomisados de conformidad a la presente o decomisados de conformidad a la presente
ley, se aplicarn en cuanto fueren ley, se aplicarn en cuanto fueren
compatibles las normas establecidas en el compatibles las normas establecidas en el
Ttulo VIII del Libro II de la Ordenanza de Ttulo VIII del Libro II de la Ordenanza de

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Fuente: Gabinete del Director

Aduanas, contenida en el decreto con fuerza Aduanas, contenida en el decreto con fuerza
de ley N 213, de 1953, cuyo texto fue fijado de ley N 213, de 1953, cuyo texto fue fijado
por el decreto con fuerza de ley N 30, de por el decreto con fuerza de ley N 30, de
2005, del Ministerio de Hacienda. 2005, del Ministerio de Hacienda.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.

Modificaciones introducidas por ley N 20.899


a este artculo 60 quinquies, rigen a contar
de su fecha de publicacin.

Artculo sptimo transitorio, ley N 20.899:


Dentro del plazo de 180 das contados desde
la publicacin de esta ley, deber dictarse
el reglamento a que se refiere el artculo 60
quinquies del Cdigo Tributario para
implementar el sistema de trazabilidad
indicado en el artculo 13 bis del decreto
ley N 828, de 1974
Artculo 61.- Salvo disposicin en contrario, Artculo 61.- Salvo disposicin en contrario, Artculo 61.- Salvo disposicin en contrario,
los preceptos de este Cdigo, no modifican las los preceptos de este Cdigo, no modifican los preceptos de este Cdigo, no modifican
normas vigentes sobre secreto profesional, las normas vigentes sobre secreto las normas vigentes sobre secreto
reserva de la cuenta corriente bancaria y dems profesional, reserva de la cuenta corriente profesional, reserva de la cuenta corriente
operaciones a que la ley d carcter bancaria y dems operaciones a que la ley d bancaria y dems operaciones a que la ley d
confidencial. carcter confidencial. carcter confidencial.
Artculo 62.- La Justicia Ordinaria podr Artculo 62.- La Justicia Ordinaria podr Artculo 62.- La Justicia Ordinaria podr
autorizar el examen de informacin relativa a autorizar el examen de informacin relativa a autorizar el examen de informacin relativa a
las operaciones bancarias de personas las operaciones bancarias de personas las operaciones bancarias de personas
determinadas, comprendindose todas aquellas determinadas, comprendindose todas aquellas determinadas, comprendindose todas aquellas
sometidas a secreto o sujetas a reserva, en el sometidas a secreto o sujetas a reserva, en sometidas a secreto o sujetas a reserva, en
caso de procesos por delitos que digan relacin el caso de procesos por delitos que digan el caso de procesos por delitos que digan
con el cumplimiento de obligaciones relacin con el cumplimiento de obligaciones relacin con el cumplimiento de obligaciones
tributarias. Igual facultad tendrn los tributarias. Igual facultad tendrn los tributarias. Igual facultad tendrn los
Tribunales Tributarios y Aduaneros cuando Tribunales Tributarios y Aduaneros cuando Tribunales Tributarios y Aduaneros cuando
conozcan de un proceso sobre aplicacin de conozcan de un proceso sobre aplicacin de conozcan de un proceso sobre aplicacin de
sanciones conforme al artculo 161. sanciones conforme al artculo 161. sanciones conforme al artculo 161.

Asimismo, en ejercicio de sus facultades Asimismo, en ejercicio de sus facultades Asimismo, en ejercicio de sus
fiscalizadoras y de conformidad a lo fiscalizadoras y de conformidad a lo facultades fiscalizadoras y de conformidad a
establecido por el Ttulo VI del Libro Tercero, establecido por el Ttulo VI del Libro lo establecido por el Ttulo VI del Libro
el Servicio podr requerir la informacin Tercero, el Servicio podr requerir la Tercero, el Servicio podr requerir la
relativa a las operaciones bancarias de informacin relativa a las operaciones informacin relativa a las operaciones
79
Fuente: Gabinete del Director

personas determinadas, comprendindose todas bancarias de personas determinadas, bancarias de personas determinadas,
aquellas sometidas a secreto o sujetas a comprendindose todas aquellas sometidas a comprendindose todas aquellas sometidas a
reserva, que resulten indispensables para secreto o sujetas a reserva, que resulten secreto o sujetas a reserva, que resulten
verificar la veracidad e integridad de las indispensables para verificar la veracidad e indispensables para verificar la veracidad e
declaraciones de impuestos, o falta de ellas, integridad de las declaraciones de impuestos, integridad de las declaraciones de impuestos,
en su caso. La misma informacin podr ser o falta de ellas, en su caso. La misma o falta de ellas, en su caso. La misma
solicitada por el Servicio para dar informacin podr ser solicitada por el informacin podr ser solicitada por el
cumplimiento a los siguientes requerimientos: Servicio para dar cumplimiento a los Servicio para dar cumplimiento a los
siguientes requerimientos: siguientes requerimientos:

i) Los provenientes de administraciones i) Los provenientes de administraciones i) Los provenientes de administraciones


tributarias extranjeras, cuando ello haya sido tributarias extranjeras, cuando ello haya tributarias extranjeras, cuando ello haya
acordado bajo un convenio internacional de sido acordado bajo un convenio internacional sido acordado bajo un convenio internacional
intercambio de informacin suscrito por Chile y de intercambio de informacin suscrito por de intercambio de informacin suscrito por
ratificado por el Congreso Nacional. Chile y ratificado por el Congreso Nacional. Chile y ratificado por el Congreso Nacional.

ii) Los originados en el intercambio de ii) Los originados en el intercambio de ii) Los originados en el intercambio de
informacin con las autoridades competentes de informacin con las autoridades competentes informacin con las autoridades competentes
los Estados Contratantes en conformidad a lo de los Estados Contratantes en conformidad a de los Estados Contratantes en conformidad a
pactado en los Convenios vigentes para evitar lo pactado en los Convenios vigentes para lo pactado en los Convenios vigentes para
la doble imposicin suscritos por Chile y evitar la doble imposicin suscritos por evitar la doble imposicin suscritos por
ratificados por el Congreso Nacional. Chile y ratificados por el Congreso Nacional. Chile y ratificados por el Congreso Nacional.

Salvo los casos especialmente regulados en Salvo los casos especialmente regulados Salvo los casos especialmente regulados
otras disposiciones legales, los requerimientos en otras disposiciones legales, los en otras disposiciones legales, los
de informacin bancaria sometida a secreto o requerimientos de informacin bancaria requerimientos de informacin bancaria
reserva que formule el Director de conformidad sometida a secreto o reserva que formule el sometida a secreto o reserva que formule el
con el inciso anterior, se sujetarn al Director de conformidad con el inciso Director de conformidad con el inciso
siguiente procedimiento: anterior, se sujetarn al siguiente anterior, se sujetarn al siguiente
procedimiento: procedimiento:

1) El Servicio, a travs de su 1) El Servicio, a travs de su Direccin 1) El Servicio, a travs de su Direccin


Direccin Nacional, notificar al banco, Nacional, notificar al banco, requirindole Nacional, notificar al banco, requirindole
requirindole para que entregue la informacin para que entregue la informacin dentro del para que entregue la informacin dentro del
dentro del plazo que ah se fije, el que no plazo que ah se fije, el que no podr ser plazo que ah se fije, el que no podr ser
podr ser inferior a cuarenta y cinco das inferior a cuarenta y cinco das contados inferior a cuarenta y cinco das contados
contados desde la fecha de la notificacin desde la fecha de la notificacin respectiva. desde la fecha de la notificacin respectiva.
respectiva. El requerimiento deber cumplir, a El requerimiento deber cumplir, a lo menos, El requerimiento deber cumplir, a lo menos,
lo menos, con los siguientes requisitos: con los siguientes requisitos: con los siguientes requisitos:

a) Contener la individualizacin del a) Contener la individualizacin del a) Contener la individualizacin del


titular de la informacin bancaria que se titular de la informacin bancaria que se titular de la informacin bancaria que se
solicita; solicita; solicita;

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Fuente: Gabinete del Director

b) Especificar las operaciones o productos b) Especificar las operaciones o productos b) Especificar las operaciones o
bancarios, o tipos de operaciones bancarias, bancarios, o tipos de operaciones bancarias, productos bancarios, o tipos de operaciones
respecto de los cuales se solicita informacin; respecto de los cuales se solicita bancarias, respecto de los cuales se solicita
informacin; informacin;

c) Sealar los perodos comprendidos en la c) Sealar los perodos comprendidos en c) Sealar los perodos comprendidos en
solicitud, y la solicitud, y la solicitud, y

d) Expresar si la informacin se solicita d) Expresar si la informacin se solicita d) Expresar si la informacin se


para verificar la veracidad e integridad de las para verificar la veracidad e integridad de solicita para verificar la veracidad e
declaraciones de impuestos del contribuyente o las declaraciones de impuestos del integridad de las declaraciones de impuestos
la falta de ellas, en su caso, o bien para dar contribuyente o la falta de ellas, en su caso, del contribuyente o la falta de ellas, en su
cumplimiento a un requerimiento de informacin o bien para dar cumplimiento a un caso, o bien para dar cumplimiento a un
de los indicados en el inciso anterior, requerimiento de informacin de los indicados requerimiento de informacin de los indicados
identificando la entidad requirente y los en el inciso anterior, identificando la en el inciso anterior, identificando la
antecedentes de la solicitud. entidad requirente y los antecedentes de la entidad requirente y los antecedentes de la
solicitud. solicitud.

2) Dentro de los cinco das siguientes de 2) Dentro de los cinco das siguientes 2) Dentro de los cinco das siguientes
notificado, el banco deber comunicar al de notificado, el banco deber comunicar al de notificado, el banco deber comunicar al
titular la informacin requerida, la existencia titular la informacin requerida, la titular la informacin requerida, la
de la solicitud del Servicio y su alcance. La existencia de la solicitud del Servicio y su existencia de la solicitud del Servicio y su
comunicacin deber efectuarse por carta alcance. La comunicacin deber efectuarse alcance. La comunicacin deber efectuarse
certificada enviada al domicilio que tenga por carta certificada enviada al domicilio por carta certificada enviada al domicilio
registrado en el banco o bien por correo que tenga registrado en el banco o bien por que tenga registrado en el banco o bien por
electrnico, cuando as estuviera convenido o correo electrnico, cuando as estuviera correo electrnico, cuando as estuviera
autorizado expresamente. Toda cuestin que se convenido o autorizado expresamente. Toda convenido o autorizado expresamente. Toda
suscite entre el banco y el titular de la cuestin que se suscite entre el banco y el cuestin que se suscite entre el banco y el
informacin requerida relativa a las titular de la informacin requerida relativa titular de la informacin requerida relativa
deficiencias en la referida comunicacin, o a las deficiencias en la referida a las deficiencias en la referida
incluso a la falta de la misma, no afectarn el comunicacin, o incluso a la falta de la comunicacin, o incluso a la falta de la
transcurso del plazo a que se refiere el numeral misma, no afectarn el transcurso del plazo a misma, no afectarn el transcurso del plazo
precedente. La falta de comunicacin por parte que se refiere el numeral precedente. La falta a que se refiere el numeral precedente. La
del banco lo har responsable de los perjuicios de comunicacin por parte del banco lo har falta de comunicacin por parte del banco lo
que de ello puedan seguirse para el titular de responsable de los perjuicios que de ello har responsable de los perjuicios que de ello
la informacin. puedan seguirse para el titular de la puedan seguirse para el titular de la
informacin. informacin.

3) El titular podr responder el 3) El titular podr responder el 3) El titular podr responder el


requerimiento al banco dentro del plazo de 15 requerimiento al banco dentro del plazo de 15 requerimiento al banco dentro del plazo de 15
das contado a partir del tercer da desde del das contado a partir del tercer da desde das contado a partir del tercer da desde
envo de la notificacin por carta certificada del envo de la notificacin por carta del envo de la notificacin por carta

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Fuente: Gabinete del Director

o correo electrnico a que se refiere el nmero certificada o correo electrnico a que se certificada o correo electrnico a que se
2) de este inciso. Si en su respuesta el titular refiere el nmero 2) de este inciso. Si en su refiere el nmero 2) de este inciso. Si en su
de la informacin autoriza al banco a entregar respuesta el titular de la informacin respuesta el titular de la informacin
informacin al Servicio, ste deber dar autoriza al banco a entregar informacin al autoriza al banco a entregar informacin al
cumplimiento al requerimiento sin ms trmite, Servicio, ste deber dar cumplimiento al Servicio, ste deber dar cumplimiento al
dentro del plazo conferido. requerimiento sin ms trmite, dentro del requerimiento sin ms trmite, dentro del
plazo conferido. plazo conferido.

Del mismo modo proceder el banco en Del mismo modo proceder el banco en Del mismo modo proceder el banco en
aquellos casos en que el contribuyente le aquellos casos en que el contribuyente le aquellos casos en que el contribuyente le
hubiese autorizado anticipadamente a entregar hubiese autorizado anticipadamente a entregar hubiese autorizado anticipadamente a entregar
al Servicio informacin sometida a secreto o al Servicio informacin sometida a secreto o al Servicio informacin sometida a secreto o
reserva, cuando ste lo solicite en conformidad reserva, cuando ste lo solicite en reserva, cuando ste lo solicite en
a este artculo. Esta autorizacin deber conformidad a este artculo. Esta conformidad a este artculo. Esta
otorgarse expresamente y en un documento autorizacin deber otorgarse expresamente y autorizacin deber otorgarse expresamente y
exclusivamente destinado al efecto. En tal en un documento exclusivamente destinado al en un documento exclusivamente destinado al
caso, el banco estar liberado de aplicar el efecto. En tal caso, el banco estar liberado efecto. En tal caso, el banco estar liberado
procedimiento previsto en el nmero 2) de este de aplicar el procedimiento previsto en el de aplicar el procedimiento previsto en el
inciso. El contribuyente siempre podr revocar, nmero 2) de este inciso. El contribuyente nmero 2) de este inciso. El contribuyente
por escrito, la autorizacin concedida al siempre podr revocar, por escrito, la siempre podr revocar, por escrito, la
banco, lo que producir efectos a contar de la autorizacin concedida al banco, lo que autorizacin concedida al banco, lo que
fecha en que la revocacin sea recibida por el producir efectos a contar de la fecha en que producir efectos a contar de la fecha en que
banco. la revocacin sea recibida por el banco. la revocacin sea recibida por el banco.

A falta de autorizacin, el banco no podr A falta de autorizacin, el banco no A falta de autorizacin, el banco no
dar cumplimiento al requerimiento ni el podr dar cumplimiento al requerimiento ni el podr dar cumplimiento al requerimiento ni el
Servicio exigirlo, a menos que este ltimo le Servicio exigirlo, a menos que este ltimo le Servicio exigirlo, a menos que este ltimo le
notifique una resolucin judicial que as lo notifique una resolucin judicial que as lo notifique una resolucin judicial que as lo
autorice de conformidad a lo establecido en el autorice de conformidad a lo establecido en autorice de conformidad a lo establecido en
artculo siguiente. el artculo siguiente. el artculo siguiente.

4) Dentro de los cinco das siguientes a 4) Dentro de los cinco das siguientes a 4) Dentro de los cinco das siguientes
aquel en que venza el plazo previsto para la aquel en que venza el plazo previsto para la a aquel en que venza el plazo previsto para
respuesta del titular de la informacin, el respuesta del titular de la informacin, el la respuesta del titular de la informacin,
banco deber informar por escrito al Servicio banco deber informar por escrito al Servicio el banco deber informar por escrito al
respecto de si sta se ha producido o no, as respecto de si sta se ha producido o no, as Servicio respecto de si sta se ha producido
como de su contenido. En dicha comunicacin el como de su contenido. En dicha comunicacin o no, as como de su contenido. En dicha
banco deber sealar el domicilio registrado en el banco deber sealar el domicilio comunicacin el banco deber sealar el
l por el titular de la informacin, as como registrado en l por el titular de la domicilio registrado en l por el titular de
su correo electrnico, en caso de contar con informacin, as como su correo electrnico, la informacin, as como su correo
este ltimo antecedente. Adems, de ser el caso, en caso de contar con este ltimo antecedente. electrnico, en caso de contar con este ltimo
se deber sealar si el titular de la Adems, de ser el caso, se deber sealar si antecedente. Adems, de ser el caso, se deber
informacin ha dejado de ser cliente del banco. el titular de la informacin ha dejado de ser

82
Fuente: Gabinete del Director

cliente del banco. sealar si el titular de la informacin ha


dejado de ser cliente del banco.
5) Acogida la pretensin del Servicio por 5) Acogida la pretensin del Servicio por
sentencia judicial firme, ste notificar al sentencia judicial firme, ste notificar al 5) Acogida la pretensin del Servicio
banco acompaando copia autorizada de la banco acompaando copia autorizada de la por sentencia judicial firme, ste notificar
resolucin del tribunal. La entidad bancaria resolucin del tribunal. La entidad bancaria al banco acompaando copia autorizada de la
dispondr de un plazo de diez das para la dispondr de un plazo de diez das para la resolucin del tribunal. La entidad bancaria
entrega de la informacin solicitada. entrega de la informacin solicitada. dispondr de un plazo de diez das para la
entrega de la informacin solicitada.
6) El retardo u omisin total o parcial
6) El retardo u omisin total o parcial en en la entrega de la informacin por parte del 6) El retardo u omisin total o parcial
la entrega de la informacin por parte del banco banco ser sancionado de conformidad con lo en la entrega de la informacin por parte del
ser sancionado de conformidad con lo dispuesto dispuesto en el inciso segundo del nmero 1 banco ser sancionado de conformidad con lo
en el inciso segundo del nmero 1 del artculo del artculo 97. dispuesto en el inciso segundo del nmero 1
97. del artculo 97.

La informacin bancaria sometida a secreto La informacin bancaria sometida a La informacin bancaria sometida a
o sujeta a reserva, obtenida por el Servicio secreto o sujeta a reserva, obtenida por el secreto o sujeta a reserva, obtenida por el
bajo este procedimiento, tendr el carcter de Servicio bajo este procedimiento, tendr el Servicio bajo este procedimiento, tendr el
reservada de conformidad a lo establecido en el carcter de reservada de conformidad a lo carcter de reservada de conformidad a lo
artculo 35 y slo podr ser utilizada por ste establecido en el artculo 35 y slo podr establecido en el artculo 35 y slo podr
para verificar la veracidad e integridad de las ser utilizada por ste para verificar la ser utilizada por ste para verificar la
declaraciones de impuestos, o la falta de ellas, veracidad e integridad de las declaraciones veracidad e integridad de las declaraciones
en su caso, para el cobro de los impuestos de impuestos, o la falta de ellas, en su caso, de impuestos, o la falta de ellas, en su caso,
adeudados y para la aplicacin de las sanciones para el cobro de los impuestos adeudados y para el cobro de los impuestos adeudados y
que procedan. El Servicio adoptar las medidas para la aplicacin de las sanciones que para la aplicacin de las sanciones que
de organizacin interna necesarias para procedan. El Servicio adoptar las medidas de procedan. El Servicio adoptar las medidas de
garantizar su reserva y controlar su uso organizacin interna necesarias para organizacin interna necesarias para
adecuado. La informacin as recabada que no d garantizar su reserva y controlar su uso garantizar su reserva y controlar su uso
lugar a una gestin de fiscalizacin o cobro adecuado. La informacin as recabada que no adecuado. La informacin as recabada que no
posterior, deber ser eliminada, no pudiendo d lugar a una gestin de fiscalizacin o d lugar a una gestin de fiscalizacin o
permanecer en las bases de datos del Servicio. cobro posterior, deber ser eliminada, no cobro posterior, deber ser eliminada, no
pudiendo permanecer en las bases de datos del pudiendo permanecer en las bases de datos del
Servicio. Servicio.

Las autoridades o funcionarios del Servicio Las autoridades o funcionarios del Las autoridades o funcionarios del
que tomen conocimiento de la informacin Servicio que tomen conocimiento de la Servicio que tomen conocimiento de la
bancaria secreta o reservada estarn obligados informacin bancaria secreta o reservada informacin bancaria secreta o reservada
a la ms estricta y completa reserva respecto estarn obligados a la ms estricta y estarn obligados a la ms estricta y completa
de ella y, salvo los casos sealados en el completa reserva respecto de ella y, salvo reserva respecto de ella y, salvo los casos
inciso segundo, no podrn cederla o los casos sealados en el inciso segundo, sealados en el inciso segundo, no podrn
comunicarla a terceros. La infraccin a esta no podrn cederla o comunicarla a terceros. cederla o comunicarla a terceros. La
obligacin se castigar con la pena de La infraccin a esta obligacin se castigar infraccin a esta obligacin se castigar con

83
Fuente: Gabinete del Director

reclusin menor en cualquiera de sus grados y con la pena de reclusin menor en cualquiera la pena de reclusin menor en cualquiera de
multa de diez a treinta unidades tributarias de sus grados y multa de diez a treinta sus grados y multa de diez a treinta unidades
mensuales. Asimismo, dicha infraccin dar unidades tributarias mensuales. Asimismo, tributarias mensuales. Asimismo, dicha
lugar a responsabilidad administrativa y se dicha infraccin dar lugar a infraccin dar lugar a responsabilidad
sancionar con destitucin responsabilidad administrativa y se administrativa y se sancionar con
sancionar con destitucin destitucin.

Artculo 62 bis.- Para los efectos a que se Artculo 62 bis.- Para los efectos a que se Artculo 62 bis.- Para los efectos a que se
refiere el inciso tercero del artculo refiere el inciso tercero del artculo refiere el inciso tercero del artculo
precedente, ser competente para conocer de la precedente, ser competente para conocer de precedente, ser competente para conocer de
solicitud de autorizacin judicial que el la solicitud de autorizacin judicial que el la solicitud de autorizacin judicial que el
Servicio interponga para acceder a la Servicio interponga para acceder a la Servicio interponga para acceder a la
informacin bancaria sujeta a reserva o informacin bancaria sujeta a reserva o informacin bancaria sujeta a reserva o
secreto, el Tribunal Tributario y Aduanero secreto, el Tribunal Tributario y Aduanero secreto, el Tribunal Tributario y Aduanero
correspondiente al domicilio en Chile que haya correspondiente al domicilio en Chile que correspondiente al domicilio en Chile que
informado el banco al Servicio, conforme al haya informado el banco al Servicio, conforme haya informado el banco al Servicio, conforme
nmero 4) del inciso tercero del artculo al nmero 4) del inciso tercero del artculo al nmero 4) del inciso tercero del artculo
precedente. Si se hubiese informado un precedente. Si se hubiese informado un precedente. Si se hubiese informado un
domicilio en el extranjero o no se hubiese domicilio en el extranjero o no se hubiese domicilio en el extranjero o no se hubiese
informado domicilio alguno, ser competente el informado domicilio alguno, ser competente informado domicilio alguno, ser competente
Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente el Tribunal Tributario y Aduanero el Tribunal Tributario y Aduanero
al domicilio del banco requerido. correspondiente al domicilio del banco correspondiente al domicilio del banco
requerido. requerido.

La solicitud del Servicio deber ser La solicitud del Servicio deber ser La solicitud del Servicio deber ser
presentada conjuntamente con los antecedentes presentada conjuntamente con los antecedentes presentada conjuntamente con los antecedentes
que sustenten el requerimiento y que que sustenten el requerimiento y que que sustenten el requerimiento y que
justifiquen que es indispensable contar con justifiquen que es indispensable contar con justifiquen que es indispensable contar con
dicha informacin para determinar las dicha informacin para determinar las dicha informacin para determinar las
obligaciones tributarias del contribuyente, obligaciones tributarias del contribuyente, obligaciones tributarias del contribuyente,
identificando las declaraciones o falta de identificando las declaraciones o falta de identificando las declaraciones o falta de
ellas, en su caso, que se pretende verificar. ellas, en su caso, que se pretende verificar. ellas, en su caso, que se pretende verificar.
En el caso de requerimientos efectuados desde En el caso de requerimientos efectuados desde En el caso de requerimientos efectuados desde
el extranjero, deber indicarse la entidad el extranjero, deber indicarse la entidad el extranjero, deber indicarse la entidad
requirente de la informacin y los antecedentes requirente de la informacin y los requirente de la informacin y los
de la solicitud respectiva. antecedentes de la solicitud respectiva. antecedentes de la solicitud respectiva.

El Juez Tributario y Aduanero resolver la El Juez Tributario y Aduanero resolver El Juez Tributario y Aduanero resolver
solicitud de autorizacin citando a las partes la solicitud de autorizacin citando a las la solicitud de autorizacin citando a las
a una audiencia que deber fijarse a ms tardar partes a una audiencia que deber fijarse a partes a una audiencia que deber fijarse a
el decimoquinto da contado desde la fecha de ms tardar el decimoquinto da contado desde ms tardar el decimoquinto da contado desde
la notificacin de dicha citacin. Con el mrito la fecha de la notificacin de dicha citacin. la fecha de la notificacin de dicha citacin.
de los antecedentes aportados por las partes, Con el mrito de los antecedentes aportados Con el mrito de los antecedentes aportados

84
Fuente: Gabinete del Director

el juez resolver fundadamente la solicitud de por las partes, el juez resolver por las partes, el juez resolver
autorizacin en la misma audiencia o dentro del fundadamente la solicitud de autorizacin en fundadamente la solicitud de autorizacin en
quinto da, a menos que estime necesario abrir la misma audiencia o dentro del quinto da, la misma audiencia o dentro del quinto da,
un trmino probatorio por un plazo mximo de a menos que estime necesario abrir un trmino a menos que estime necesario abrir un trmino
cinco das. probatorio por un plazo mximo de cinco das. probatorio por un plazo mximo de cinco das.

La notificacin al titular de la La notificacin al titular de la La notificacin al titular de la


informacin se efectuar considerando la informacin se efectuar considerando la informacin se efectuar considerando la
informacin proporcionada por el banco al informacin proporcionada por el banco al informacin proporcionada por el banco al
Servicio, conforme al nmero 4) del inciso Servicio, conforme al nmero 4) del inciso Servicio, conforme al nmero 4) del inciso
tercero del artculo precedente, de la tercero del artculo precedente, de la tercero del artculo precedente, de la
siguiente forma: siguiente forma: siguiente forma:

a) Por cdula, dirigida al domicilio en a) Por cdula, dirigida al domicilio en a) Por cdula, dirigida al domicilio en
Chile que el banco haya informado, o Chile que el banco haya informado, o Chile que el banco haya informado, o

b) Por avisos, cuando el banco haya b) Por avisos, cuando el banco haya b) Por avisos, cuando el banco haya
informado al Servicio que su cliente tiene informado al Servicio que su cliente tiene informado al Servicio que su cliente tiene
domicilio en el extranjero, que el titular de domicilio en el extranjero, que el titular de domicilio en el extranjero, que el titular de
la informacin no es ya su cliente, o bien la informacin no es ya su cliente, o bien la informacin no es ya su cliente, o bien
cuando no haya informado domicilio alguno. cuando no haya informado domicilio alguno. cuando no haya informado domicilio alguno.

Para los efectos de la notificacin por Para los efectos de la notificacin por Para los efectos de la notificacin por
avisos, el secretario del Tribunal preparar un avisos, el secretario del Tribunal preparar avisos, el secretario del Tribunal preparar
extracto, en que se incluir la informacin un extracto, en que se incluir la informacin un extracto, en que se incluir la informacin
necesaria para que el titular de la informacin necesaria para que el titular de la necesaria para que el titular de la
conozca del hecho de haberse requerido por el informacin conozca del hecho de haberse informacin conozca del hecho de haberse
Servicio su informacin bancaria amparada por requerido por el Servicio su informacin requerido por el Servicio su informacin
secreto o reserva, la identidad del tribunal en bancaria amparada por secreto o reserva, la bancaria amparada por secreto o reserva, la
que tal solicitud se ha radicado y la fecha de identidad del tribunal en que tal solicitud identidad del tribunal en que tal solicitud
la audiencia fijada. se ha radicado y la fecha de la audiencia se ha radicado y la fecha de la audiencia
fijada. fijada.

En cualquiera de los casos anteriores, En cualquiera de los casos anteriores, En cualquiera de los casos anteriores,
cuando el banco haya informado al Servicio el cuando el banco haya informado al Servicio el cuando el banco haya informado al Servicio el
correo electrnico registrado por el titular de correo electrnico registrado por el titular correo electrnico registrado por el titular
la informacin, el secretario del Tribunal de la informacin, el secretario del Tribunal de la informacin, el secretario del Tribunal
comunicar tambin por esa va el hecho de haber comunicar tambin por esa va el hecho de comunicar tambin por esa va el hecho de
ordenado la notificacin respectiva, cuya haber ordenado la notificacin respectiva, haber ordenado la notificacin respectiva,
validez no se ver afectada por este aviso cuya validez no se ver afectada por este cuya validez no se ver afectada por este
adicional. Asimismo, cuando se notifique por aviso adicional. Asimismo, cuando se aviso adicional. Asimismo, cuando se
avisos, el secretario del Tribunal deber notifique por avisos, el secretario del notifique por avisos, el secretario del
despachar, dejando constancia de ello en el Tribunal deber despachar, dejando constancia Tribunal deber despachar, dejando constancia

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Fuente: Gabinete del Director

expediente, carta certificada al ltimo de ello en el expediente, carta certificada de ello en el expediente, carta certificada
domicilio registrado ante el banco, de haber al ltimo domicilio registrado ante el banco, al ltimo domicilio registrado ante el banco,
sido informado, comunicando que se ha ordenado de haber sido informado, comunicando que se de haber sido informado, comunicando que se
la notificacin por avisos, cuya validez no se ha ordenado la notificacin por avisos, cuya ha ordenado la notificacin por avisos, cuya
ver afectada por la recepcin exitosa o fallida validez no se ver afectada por la recepcin validez no se ver afectada por la recepcin
de esta comunicacin adicional. exitosa o fallida de esta comunicacin exitosa o fallida de esta comunicacin
adicional. adicional.

En contra de la sentencia que se pronuncie En contra de la sentencia que se En contra de la sentencia que se
sobre la solicitud proceder el recurso de pronuncie sobre la solicitud proceder el pronuncie sobre la solicitud proceder el
apelacin, el que deber interponerse en el recurso de apelacin, el que deber recurso de apelacin, el que deber
plazo de cinco das contado desde su interponerse en el plazo de cinco das contado interponerse en el plazo de cinco das contado
notificacin, y se conceder en ambos efectos. desde su notificacin, y se conceder en ambos desde su notificacin, y se conceder en ambos
La apelacin se tramitar en cuenta, a menos efectos. La apelacin se tramitar en cuenta, efectos. La apelacin se tramitar en cuenta,
que cualquiera de las partes, dentro del plazo a menos que cualquiera de las partes, dentro a menos que cualquiera de las partes, dentro
de cinco das contado desde el ingreso de los del plazo de cinco das contado desde el del plazo de cinco das contado desde el
autos en la Secretara de la Corte de ingreso de los autos en la Secretara de la ingreso de los autos en la Secretara de la
Apelaciones, solicite alegatos. En contra de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos. En Corte de Apelaciones, solicite alegatos. En
resolucin de la Corte no proceder recurso contra de la resolucin de la Corte no contra de la resolucin de la Corte no
alguno. proceder recurso alguno. proceder recurso alguno.

El expediente se tramitar en forma secreta El expediente se tramitar en forma El expediente se tramitar en forma
en todas las instancias del juicio. secreta en todas las instancias del juicio. secreta en todas las instancias del juicio.

Las disposiciones del artculo 62 y de este Las disposiciones del artculo 62 y de Las disposiciones del artculo 62 y de
artculo no restringirn las dems facultades este artculo no restringirn las dems este artculo no restringirn las dems
de fiscalizacin del Servicio. facultades de fiscalizacin del Servicio. facultades de fiscalizacin del Servicio

Artculo 63.- El Servicio har uso de todos los Artculo 63.- El Servicio har uso de todos Artculo 63.- El Servicio har uso de todos
medios legales para comprobar la exactitud de las los medios legales para comprobar la exactitud los medios legales para comprobar la exactitud
declaraciones presentadas por los contribuyentes de las declaraciones presentadas por los de las declaraciones presentadas por los
y para obtener las informaciones y antecedentes contribuyentes y para obtener las contribuyentes y para obtener las
relativos a los impuestos que se adeuden o informaciones y antecedentes relativos a los informaciones y antecedentes relativos a los
pudieran adeudarse. impuestos que se adeuden o pudieran adeudarse. impuestos que se adeuden o pudieran adeudarse.

El Jefe de la Oficina respectiva del El Jefe de la Oficina respectiva del El Jefe de la Oficina respectiva del
Servicio podr citar al contribuyente para que, Servicio podr citar al contribuyente para Servicio podr citar al contribuyente para
dentro del plazo de un mes, presente una que, dentro del plazo de un mes, presente una que, dentro del plazo de un mes, presente una
declaracin o rectifique, aclare, ample o declaracin o rectifique, aclare, ample o declaracin o rectifique, aclare, ample o
confirme la anterior. Sin embargo, dicha citacin confirme la anterior. Sin embargo, dicha confirme la anterior. Sin embargo, dicha
deber practicarse en los casos en que la ley la citacin deber practicarse en los casos en citacin deber practicarse en los casos en
establezca como trmite previo. A solicitud del que la ley la establezca como trmite previo. que la ley la establezca como trmite previo.
interesado dicho funcionario podr ampliar este A solicitud del interesado dicho funcionario A solicitud del interesado dicho funcionario

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Fuente: Gabinete del Director

plazo por una sola vez, hasta por un mes. Esta podr ampliar este plazo por una sola vez, podr ampliar este plazo por una sola vez,
facultad podr ser delegada en otros jefes de hasta por un mes. Esta facultad podr ser hasta por un mes. Esta facultad podr ser
las respectivas oficinas. delegada en otros jefes de las respectivas delegada en otros jefes de las respectivas
oficinas. oficinas.

La citacin producir el efecto de La citacin producir el efecto de La citacin producir el efecto de


aumentar los plazos de prescripcin en los aumentar los plazos de prescripcin en los aumentar los plazos de prescripcin en los
trminos del inciso 4 del artculo 200 respecto trminos del inciso 4 del artculo 200 trminos del inciso 4 del artculo 200
de los impuestos derivados de las operaciones que respecto de los impuestos derivados de las respecto de los impuestos derivados de las
se indiquen determinadamente en ella. operaciones que se indiquen determinadamente operaciones que se indiquen determinadamente
en ella. en ella.
Artculo 64.- El Servicio podr tasar la base Artculo 64.- El Servicio podr tasar la base Artculo 64.- El Servicio podr tasar la base
imponible, con los antecedentes que tenga en su imponible, con los antecedentes que tenga en imponible, con los antecedentes que tenga en
poder, en caso que el contribuyente no su poder, en caso que el contribuyente no su poder, en caso que el contribuyente no
concurriere a la citacin que se le hiciere de concurriere a la citacin que se le hiciere de concurriere a la citacin que se le hiciere de
acuerdo con el artculo 63 o no contestare o no acuerdo con el artculo 63 o no contestare o acuerdo con el artculo 63 o no contestare o
cumpliere las exigencias que se le formulen, o no cumpliere las exigencias que se le formulen, no cumpliere las exigencias que se le formulen,
al cumplir con ellas no subsanare las o al cumplir con ellas no subsanare las o al cumplir con ellas no subsanare las
deficiencias comprobadas o que en definitiva se deficiencias comprobadas o que en definitiva deficiencias comprobadas o que en definitiva
comprueben. se comprueben. se comprueben.

Asimismo, el Servicio podr proceder a la Asimismo, el Servicio podr proceder a la Asimismo, el Servicio podr proceder a la
tasacin de la base imponible de los impuestos, tasacin de la base imponible de los impuestos, tasacin de la base imponible de los impuestos,
en los casos del inciso 2 del artculo 21 y del en los casos del inciso 2 del artculo 21 y en los casos del inciso 2 del artculo 21 y
artculo 22. del artculo 22. del artculo 22.

Cuando el precio o valor asignado al objeto Cuando el precio o valor asignado al Cuando el precio o valor asignado al
de la enajenacin de una especie mueble, corporal objeto de la enajenacin de una especie mueble, objeto de la enajenacin de una especie mueble,
o incorporal, o al servicio prestado, sirva de corporal o incorporal, o al servicio prestado, corporal o incorporal, o al servicio prestado,
base o sea uno de los elementos para determinar sirva de base o sea uno de los elementos para sirva de base o sea uno de los elementos para
un impuesto, el Servicio, sin necesidad de determinar un impuesto, el Servicio, sin determinar un impuesto, el Servicio, sin
citacin previa, podr tasar dicho precio o valor necesidad de citacin previa, podr tasar necesidad de citacin previa, podr tasar
en los casos en que ste sea notoriamente dicho precio o valor en los casos en que ste dicho precio o valor en los casos en que ste
inferior a los corrientes en plaza o de los que sea notoriamente inferior a los corrientes en sea notoriamente inferior a los corrientes en
normalmente se cobren en convenciones de similar plaza o de los que normalmente se cobren en plaza o de los que normalmente se cobren en
naturaleza considerando las circunstancias en convenciones de similar naturaleza convenciones de similar naturaleza
que se realiza la operacin. considerando las circunstancias en que se considerando las circunstancias en que se
realiza la operacin. realiza la operacin.
No se aplicar lo dispuesto en este
artculo, en los casos de divisin o fusin por No se aplicar lo dispuesto en este No se aplicar lo dispuesto en este
creacin o por incorporacin de sociedades, artculo, en los casos de divisin o fusin artculo, en los casos de divisin o fusin
siempre que la nueva sociedad o la subsistente por creacin o por incorporacin de por creacin o por incorporacin de
mantenga registrado el valor tributario que sociedades, siempre que la nueva sociedad o la sociedades, siempre que la nueva sociedad o la

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Fuente: Gabinete del Director

tenan los activos y pasivos en la sociedad subsistente mantenga registrado el valor subsistente mantenga registrado el valor
dividida o aportante. tributario que tenan los activos y pasivos en tributario que tenan los activos y pasivos en
la sociedad dividida o aportante. la sociedad dividida o aportante.

Tampoco se aplicar lo dispuesto en este Tampoco se aplicar lo dispuesto en este Tampoco se aplicar lo dispuesto en este
artculo, cuando se trate del aporte, total o artculo, cuando se trate del aporte, total o artculo, cuando se trate del aporte, total o
parcial, de activos de cualquier clase, parcial, de activos de cualquier clase, parcial, de activos de cualquier clase,
corporales o incorporales, que resulte de otros corporales o incorporales, que resulte de corporales o incorporales, que resulte de
procesos de reorganizacin de grupos otros procesos de reorganizacin de grupos otros procesos de reorganizacin de grupos
empresariales, que obedezcan a una legtima razn empresariales, que obedezcan a una legtima empresariales, que obedezcan a una legtima
de negocios, en que subsista la empresa razn de negocios, en que subsista la empresa razn de negocios, en que subsista la empresa
aportante, sea sta, individual, societaria, o aportante, sea sta, individual, societaria, o aportante, sea sta, individual, societaria, o
contribuyente del N 1 del artculo 58 de la Ley contribuyente del N 1 del artculo 58 de la contribuyente del N 1 del artculo 58 de la
sobre Impuesto a la Renta, que impliquen un Ley sobre Impuesto a la Renta, que impliquen Ley sobre Impuesto a la Renta, que impliquen
aumento de capital en una sociedad preexistente un aumento de capital en una sociedad un aumento de capital en una sociedad
o la constitucin de una nueva sociedad y que no preexistente o la constitucin de una nueva preexistente o la constitucin de una nueva
originen flujos efectivos de dinero para el sociedad y que no originen flujos efectivos de sociedad y que no originen flujos efectivos de
aportante, siempre que los aportes se efecten y dinero para el aportante, siempre que los dinero para el aportante, siempre que los
registren al valor contable o tributario en que aportes se efecten y registren al valor aportes se efecten y registren al valor
los activos estaban registrados en la aportante. contable o tributario en que los activos contable o tributario en que los activos
Dichos valores debern asignarse en la respectiva estaban registrados en la aportante. Dichos estaban registrados en la aportante. Dichos
junta de accionistas, o escritura pblica de valores debern asignarse en la respectiva valores debern asignarse en la respectiva
constitucin o modificacin de la sociedad junta de accionistas, o escritura pblica de junta de accionistas, o escritura pblica de
tratndose de sociedades de personas. constitucin o modificacin de la sociedad constitucin o modificacin de la sociedad
tratndose de sociedades de personas. tratndose de sociedades de personas.

En igual forma, en todos aquellos casos en En igual forma, en todos aquellos casos En igual forma, en todos aquellos casos
que proceda aplicar impuestos cuya determinacin en que proceda aplicar impuestos cuya en que proceda aplicar impuestos cuya
se basa en el precio o valor de bienes races, determinacin se basa en el precio o valor de determinacin se basa en el precio o valor de
el Servicio de Impuestos Internos podr tasar bienes races, el Servicio de Impuestos bienes races, el Servicio de Impuestos
dicho precio o valor, si el fijado en el Internos podr tasar dicho precio o valor, si Internos podr tasar dicho precio o valor, si
respectivo acto o contrato fuere notoriamente el fijado en el respectivo acto o contrato el fijado en el respectivo acto o contrato
inferior al valor comercial de los inmuebles de fuere notoriamente inferior al valor comercial fuere notoriamente inferior al valor comercial
caractersticas y ubicacin similares, en la de los inmuebles de caractersticas y de los inmuebles de caractersticas y
localidad respectiva, y girar de inmediato y sin ubicacin similares, en la localidad ubicacin similares, en la localidad
otro trmite previo el impuesto correspondiente. respectiva, y girar de inmediato y sin otro respectiva, y girar de inmediato y sin otro
trmite previo el impuesto correspondiente. trmite previo el impuesto correspondiente.
La tasacin y giro podrn ser impugnadas, en
forma simultnea, a travs del procedimiento a La tasacin y giro podrn ser impugnadas, en La tasacin y giro podrn ser impugnadas, en
que se refiere el Ttulo II del Libro Tercero. forma simultnea, a travs del procedimiento forma simultnea, a travs del procedimiento
a que se refiere el Ttulo II del Libro a que se refiere el Ttulo II del Libro
Inciso 7 suprimido. Tercero. Tercero.

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Fuente: Gabinete del Director

Inciso 7 suprimido. Inciso 7 suprimido.


Artculo 65.- En los casos a que se refiere el Artculo 65.- En los casos a que se refiere el Artculo 65.- En los casos a que se refiere el
nmero 4 del artculo 97, el Servicio tasar nmero 4 del artculo 97, el Servicio tasar nmero 4 del artculo 97, el Servicio tasar
de oficio y para todos los efectos tributarios de oficio y para todos los efectos tributarios de oficio y para todos los efectos tributarios
el monto de las ventas u operaciones gravadas el monto de las ventas u operaciones gravadas el monto de las ventas u operaciones gravadas
sobre las cuales deber pagarse el impuesto y sobre las cuales deber pagarse el impuesto y sobre las cuales deber pagarse el impuesto y
las multas. Para estos efectos se presume que el las multas. Para estos efectos se presume que las multas. Para estos efectos se presume que
monto de las ventas y dems operaciones gravadas el monto de las ventas y dems operaciones el monto de las ventas y dems operaciones
no podr ser inferior, en un perodo determinado, gravadas no podr ser inferior, en un perodo gravadas no podr ser inferior, en un perodo
al monto de las compras efectuadas y de las determinado, al monto de las compras determinado, al monto de las compras
existencias iniciales, descontndose las efectuadas y de las existencias iniciales, efectuadas y de las existencias iniciales,
existencias en poder del contribuyente y descontndose las existencias en poder del descontndose las existencias en poder del
agregando las utilidades fijadas por los contribuyente y agregando las utilidades contribuyente y agregando las utilidades
organismos estatales, tratndose de precios fijadas por los organismos estatales, fijadas por los organismos estatales,
controlados, o las que determine el Servicio, en tratndose de precios controlados, o las que tratndose de precios controlados, o las que
los dems casos. determine el Servicio, en los dems casos. determine el Servicio, en los dems casos.

Se presume que en el caso del aviso o Se presume que en el caso del aviso o Se presume que en el caso del aviso o
deteccin de la prdida o inutilizacin de los deteccin de la prdida o inutilizacin de los deteccin de la prdida o inutilizacin de
libros de contabilidad o documentos a que se libros de contabilidad o documentos a que se los libros de contabilidad o documentos a que
refiere el inciso primero del N 16 del artculo refiere el inciso primero del N 16 del se refiere el inciso primero del N 16 del
97, la base imponible de los impuestos de la Ley artculo 97, la base imponible de los impuestos artculo 97, la base imponible de los
de la Renta ser la que resulte de aplicar sobre de la Ley de la Renta ser la que resulte de impuestos de la Ley de la Renta ser la que
el monto de las ventas anuales hasta el aplicar sobre el monto de las ventas anuales resulte de aplicar sobre el monto de las
porcentaje mximo de utilidad tributaria que hasta el porcentaje mximo de utilidad ventas anuales hasta el porcentaje mximo de
hayan obtenido las empresas anlogas y similares. tributaria que hayan obtenido las empresas utilidad tributaria que hayan obtenido las
El porcentaje mximo aludido ser determinado por anlogas y similares. El porcentaje mximo empresas anlogas y similares. El porcentaje
el Servicio de Impuestos Internos, con los aludido ser determinado por el Servicio de mximo aludido ser determinado por el
antecedentes de que disponga. Impuestos Internos, con los antecedentes de Servicio de Impuestos Internos, con los
que disponga. antecedentes de que disponga.
Artculo 66.- Todas las personas naturales y Artculo 66.- Todas las personas naturales y Artculo 66.- Todas las personas naturales y
jurdicas y las entidades o agrupaciones sin jurdicas y las entidades o agrupaciones sin jurdicas y las entidades o agrupaciones sin
personalidad jurdica, pero susceptibles de ser personalidad jurdica, pero susceptibles de personalidad jurdica, pero susceptibles de
sujetos de impuestos, que en razn de su ser sujetos de impuestos, que en razn de su ser sujetos de impuestos, que en razn de su
actividad o condicin causen o puedan causar actividad o condicin causen o puedan causar actividad o condicin causen o puedan causar
impuestos, deben estar inscritas en el Rol Unico impuestos, deben estar inscritas en el Rol impuestos, deben estar inscritas en el Rol
Tributario de acuerdo con las normas del Unico Tributario de acuerdo con las normas del Unico Tributario de acuerdo con las normas del
Reglamento respectivo. Reglamento respectivo. Reglamento respectivo.

Artculo 67.- La Direccin Regional podr exigir Artculo 67.- La Direccin Regional podr Artculo 67.- La Direccin Regional podr
a las personas que desarrollen determinadas exigir a las personas que desarrollen exigir a las personas que desarrollen
actividades, la inscripcin en registros determinadas actividades, la inscripcin en determinadas actividades, la inscripcin en
especiales. La misma Direccin Regional indicar registros especiales. La misma Direccin registros especiales. La misma Direccin

89
Fuente: Gabinete del Director

en cada caso, los datos o antecedentes que deban Regional indicar en cada caso, los datos o Regional indicar en cada caso, los datos o
proporcionarse por los contribuyentes para los antecedentes que deban proporcionarse por los antecedentes que deban proporcionarse por los
efectos de la inscripcin. contribuyentes para los efectos de la contribuyentes para los efectos de la
inscripcin. inscripcin.
Lo dispuesto en el inciso anterior es sin
perjuicio de las inscripciones obligatorias Lo dispuesto en el inciso anterior es Lo dispuesto en el inciso anterior es
exigidas por este Cdigo o por las leyes sin perjuicio de las inscripciones sin perjuicio de las inscripciones
tributarias. obligatorias exigidas por este Cdigo o por obligatorias exigidas por este Cdigo o por
las leyes tributarias. las leyes tributarias.
Artculo 68.- Las personas que inicien Artculo 68.- Las personas que inicien Artculo 68.- Las personas que inicien
negocios o labores susceptibles de producir negocios o labores susceptibles de producir negocios o labores susceptibles de producir
rentas gravadas en la primera y segunda rentas gravadas en la primera y segunda rentas gravadas en la primera y segunda
categoras a que se refieren los nmeros 1, categoras a que se refieren los nmeros 1, categoras a que se refieren los nmeros 1,
letras a) y b), 3, 4 y 5 de los artculos letra a), 3, 4 y 5 de los artculos 20, letra a), 3, 4 y 5 de los artculos 20,
20, 42 N 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a contribuyentes del artculo 34 que sean contribuyentes del artculo 34 que sean
la Renta, debern presentar al Servicio, propietarios o usufructuarios y exploten propietarios o usufructuarios y exploten
dentro de los dos meses siguientes a aqul en bienes races agrcolas, 42 N 2 y 48 de bienes races agrcolas, 42 N 2 y 48 de la
que comiencen sus actividades, una declaracin la Ley sobre Impuesto a la Renta, debern Ley sobre Impuesto a la Renta, debern
jurada sobre dicha iniciacin. El Director presentar al Servicio, dentro de los dos presentar al Servicio, dentro de los dos meses
podr, mediante normas de carcter general, meses siguientes a aqul en que comiencen siguientes a aqul en que comiencen sus
eximir de presentar esta declaracin a sus actividades, una declaracin jurada actividades, una declaracin jurada sobre
contribuyentes o grupos de contribuyentes de sobre dicha iniciacin. El Director podr, dicha iniciacin. El Director podr, mediante
escasos recursos econmicos o que no tengan la mediante normas de carcter general, eximir normas de carcter general, eximir de
preparacin necesaria para confeccionarla, o de presentar esta declaracin a presentar esta declaracin a contribuyentes o
bien, para sustituir esta exigencia por otros contribuyentes o grupos de contribuyentes de grupos de contribuyentes de escasos recursos
procedimientos que constituyan un trmite escasos recursos econmicos o que no tengan econmicos o que no tengan la preparacin
simplificado. Los contribuyentes favorecidos la preparacin necesaria para necesaria para confeccionarla, o bien, para
con esta facultad podrn acogerse a la confeccionarla, o bien, para sustituir esta sustituir esta exigencia por otros
exencin o al rgimen simplificado dentro de exigencia por otros procedimientos que procedimientos que constituyan un trmite
los noventa das siguientes a la publicacin constituyan un trmite simplificado. Los simplificado. Los contribuyentes favorecidos
de la resolucin respectiva, aun cuando no contribuyentes favorecidos con esta con esta facultad podrn acogerse a la
hayan cumplido oportunamente con la obligacin facultad podrn acogerse a la exencin o al exencin o al rgimen simplificado dentro de
establecida en este artculo, no sindoles rgimen simplificado dentro de los noventa los noventa das siguientes a la publicacin
aplicable sancin alguna en ese caso. Sin das siguientes a la publicacin de la de la resolucin respectiva, aun cuando no
embargo, el contribuyente beneficiado con esta resolucin respectiva, aun cuando no hayan hayan cumplido oportunamente con la
eximicin o sustitucin podr, optativamente, cumplido oportunamente con la obligacin obligacin establecida en este artculo, no
efectuar la declaracin comn de iniciacin de establecida en este artculo, no sindoles sindoles aplicable sancin alguna en ese
actividades a que se refiere la primera parte aplicable sancin alguna en ese caso. Sin caso. Sin embargo, el contribuyente
de este inciso. embargo, el contribuyente beneficiado con beneficiado con esta eximicin o sustitucin
esta eximicin o sustitucin podr, podr, optativamente, efectuar la declaracin
optativamente, efectuar la declaracin comn de iniciacin de actividades a que se
comn de iniciacin de actividades a que se refiere la primera parte de este inciso.
refiere la primera parte de este inciso.

90
Fuente: Gabinete del Director

Igualmente el Director podr eximir de la Igualmente el Director podr eximir de la Igualmente el Director podr eximir de la
obligacin establecida en este artculo a obligacin establecida en este artculo a obligacin establecida en este artculo a
aquellos contribuyentes no domiciliados ni aquellos contribuyentes no domiciliados ni aquellos contribuyentes no domiciliados ni
residentes en el pas, que solamente obtengan residentes en el pas, que solamente residentes en el pas, que solamente obtengan
rentas de capitales mobiliarios, sea producto obtengan rentas de capitales mobiliarios, rentas de capitales mobiliarios, sea producto
de su tenencia o enajenacin, o rentas de sea producto de su tenencia o enajenacin, de su tenencia o enajenacin, o rentas de
aquellas que establezca el Servicio de o rentas de aquellas que establezca el aquellas que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin, aun Servicio de Impuestos Internos mediante Impuestos Internos mediante resolucin, aun
cuando estos contribuyentes hayan designado un resolucin, aun cuando estos contribuyentes cuando estos contribuyentes hayan designado
representante a cargo de dichas inversiones en hayan designado un representante a cargo de un representante a cargo de dichas
el pas. dichas inversiones en el pas. inversiones en el pas.

Para los efectos de este artculo, se entender Para los efectos de este artculo, se Para los efectos de este artculo, se
que se inician actividades cuando se efecte entender que se inician actividades cuando entender que se inician actividades cuando
cualquier acto u operacin que constituya se efecte cualquier acto u operacin que se efecte cualquier acto u operacin que
elemento necesario para la determinacin de los constituya elemento necesario para la constituya elemento necesario para la
impuestos peridicos que afecten a la actividad determinacin de los impuestos peridicos determinacin de los impuestos peridicos que
que se desarrollar, o que generen los que afecten a la actividad que se afecten a la actividad que se desarrollar,
referidos impuestos. desarrollar, o que generen los referidos o que generen los referidos impuestos.
impuestos.
La declaracin inicial se har en un
La declaracin inicial se har en un formulario La declaracin inicial se har en un formulario nico proporcionado por el
nico proporcionado por el Servicio, que formulario nico proporcionado por el Servicio, que contendr todas las
contendr todas las enunciaciones requeridas Servicio, que contendr todas las enunciaciones requeridas para el enrolamiento
para el enrolamiento del contribuyente en cada enunciaciones requeridas para el del contribuyente en cada uno de los registros
uno de los registros en que deba inscribirse. enrolamiento del contribuyente en cada uno en que deba inscribirse. Mediante esta
Mediante esta declaracin inicial, el de los registros en que deba inscribirse. declaracin inicial, el contribuyente
contribuyente cumplir con todas las Mediante esta declaracin inicial, el cumplir con todas las obligaciones de
obligaciones de inscripcin que le contribuyente cumplir con todas las inscripcin que le correspondan, sin
correspondan, sin necesidad de otros trmites. obligaciones de inscripcin que le necesidad de otros trmites. Para estos
Para estos efectos, el Servicio proceder a correspondan, sin necesidad de otros efectos, el Servicio proceder a inscribir al
inscribir al contribuyente inicial en todos los trmites. Para estos efectos, el Servicio contribuyente inicial en todos los registros
registros que procedan. proceder a inscribir al contribuyente que procedan.
inicial en todos los registros que procedan.

Los contribuyentes debern poner en Los contribuyentes debern poner en Los contribuyentes debern poner en
conocimiento de la Oficina del Servicio que conocimiento de la Oficina del Servicio que conocimiento de la Oficina del Servicio que
corresponda las modificaciones importantes de corresponda las modificaciones importantes de corresponda las modificaciones importantes de
los datos y antecedentes contenidos en el los datos y antecedentes contenidos en el los datos y antecedentes contenidos en el
formulario a que se refiere el inciso anterior. formulario a que se refiere el inciso formulario a que se refiere el inciso
anterior. anterior.

91
Fuente: Gabinete del Director

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.

Artculo 69.- Toda persona natural o jurdica Artculo 69.- Toda persona natural o jurdica Artculo 69.- Toda persona natural o jurdica
que, por terminacin de su giro comercial o que, por terminacin de su giro comercial o que, por terminacin de su giro comercial o
industrial, o de sus actividades, deje de estar industrial, o de sus actividades, deje de industrial, o de sus actividades, deje de
afecta a impuestos, deber dar aviso por estar afecta a impuestos, deber dar aviso estar afecta a impuestos, deber dar aviso
escrito al Servicio, acompaando su balance por escrito al Servicio, acompaando su por escrito al Servicio, acompaando su
final o los antecedentes que ste estime balance final o los antecedentes que ste balance final o los antecedentes que ste
necesario, y deber pagar el impuesto estime necesario, y deber pagar el impuesto estime necesario, y deber pagar el impuesto
correspondiente hasta el momento del expresado correspondiente hasta el momento del correspondiente hasta el momento del
balance, dentro de los dos meses siguientes al expresado balance, dentro de los dos meses expresado balance, dentro de los dos meses
trmino del giro de sus actividades. siguientes al trmino del giro de sus siguientes al trmino del giro de sus
actividades. actividades.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo
71, las empresas individuales no podrn 71, las empresas individuales no podrn 71, las empresas individuales no podrn
convertirse en sociedades de cualquier convertirse en sociedades de cualquier convertirse en sociedades de cualquier
naturaleza, ni las sociedades aportar a otra naturaleza, ni las sociedades aportar a naturaleza, ni las sociedades aportar a
u otras todo su activo y pasivo o fusionarse, otra u otras todo su activo y pasivo o otra u otras todo su activo y pasivo o
sin dar aviso de trmino de giro. Sin fusionarse, sin dar aviso de trmino de fusionarse, sin dar aviso de trmino de
embargo, no ser necesario dar aviso de giro. Sin embargo, no ser necesario dar giro. Sin embargo, no ser necesario dar
trmino de giro en los casos de empresas aviso de trmino de giro en los casos de aviso de trmino de giro en los casos de
individuales que se conviertan en sociedades empresas individuales que se conviertan en empresas individuales que se conviertan en
de cualquier naturaleza, cuando la sociedad que sociedades de cualquier naturaleza, cuando sociedades de cualquier naturaleza, cuando
se crea se haga responsable solidariamente en la sociedad que se crea se haga responsable la sociedad que se crea se haga responsable
la respectiva escritura social de todos los solidariamente en la respectiva escritura solidariamente en la respectiva escritura
impuestos que se adeudaren por la empresa social de todos los impuestos que se social de todos los impuestos que se
individual, relativos al giro o actividad adeudaren por la empresa individual, adeudaren por la empresa individual,
respectiva, ni tampoco, en los casos de relativos al giro o actividad respectiva, ni relativos al giro o actividad respectiva, ni
aporte de todo el activo y pasivo o fusin de tampoco, en los casos de aporte de todo el tampoco, en los casos de aporte de todo el
sociedades, cuando la sociedad que se crea o activo y pasivo o fusin de sociedades, activo y pasivo o fusin de sociedades,
subsista se haga responsable de todos los cuando la sociedad que se crea o subsista cuando la sociedad que se crea o subsista
impuestos que se adeudaren por la sociedad se haga responsable de todos los impuestos se haga responsable de todos los impuestos
aportante o fusionada, en la correspondiente que se adeudaren por la sociedad aportante que se adeudaren por la sociedad aportante
escritura de aporte o fusin. No obstante, o fusionada, en la correspondiente escritura o fusionada, en la correspondiente escritura
las empresas que se disuelven o desaparecen de aporte o fusin. No obstante, las de aporte o fusin. No obstante, las
debern efectuar un balance de trmino de giro empresas que se disuelven o desaparecen empresas que se disuelven o desaparecen
a la fecha de su extincin y las sociedades debern efectuar un balance de trmino de debern efectuar un balance de trmino de
que se creen o subsistan, pagar los giro a la fecha de su extincin y las giro a la fecha de su extincin y las
impuestos correspondientes de la Ley de la sociedades que se creen o subsistan, pagar sociedades que se creen o subsistan, pagar
Renta, dentro del plazo sealado en el inciso los impuestos correspondientes de la Ley los impuestos correspondientes de la Ley
primero, y los dems impuestos dentro de los de la Renta, dentro del plazo sealado en
92
Fuente: Gabinete del Director

plazos legales, sin perjuicio de la el inciso primero, y los dems impuestos de la Renta, dentro del plazo sealado en
responsabilidad por otros impuestos que dentro de los plazos legales, sin perjuicio el inciso
pudieran adeudarse. de la responsabilidad por otros impuestos primero, y los dems impuestos dentro de
que pudieran adeudarse. los plazos legales, sin perjuicio de la
responsabilidad por otros impuestos que
pudieran adeudarse.

Cuando con motivo del cambio de giro, o de la Cuando con motivo del cambio de giro, o de Cuando con motivo del cambio de giro, o de
transformacin de una empresa social en una la transformacin de una empresa social en la transformacin de una empresa social en
sociedad de cualquier especie, el una sociedad de cualquier especie, el una sociedad de cualquier especie, el
contribuyente queda afecto a otro rgimen contribuyente queda afecto a otro rgimen contribuyente queda afecto a otro rgimen
tributario en el mismo ejercicio, debern tributario en el mismo ejercicio, debern tributario en el mismo ejercicio, debern
separarse los resultados afectados con cada separarse los resultados afectados con cada separarse los resultados afectados con cada
rgimen tributario slo para los efectos de rgimen tributario slo para los efectos de rgimen tributario slo para los efectos de
determinar los impuestos respectivos de dicho determinar los impuestos respectivos de determinar los impuestos respectivos de
ejercicio. dicho ejercicio. dicho ejercicio.

No podr efectuarse disminucin de capital en No podr efectuarse disminucin de capital No podr efectuarse disminucin de capital
las sociedades sin autorizacin previa del en las sociedades sin autorizacin previa del en las sociedades sin autorizacin previa del
Servicio. Servicio. Tambin se deber dar este aviso Servicio. Tambin se deber dar este aviso
en el caso de las disminuciones de capital o en el caso de las disminuciones de capital o
cuotas de fondos de inversin o en general cuotas de fondos de inversin o en general
patrimonios de afectacin. patrimonios de afectacin.
Si el Servicio cuenta con antecedentes que Si el Servicio cuenta con antecedentes que
permiten establecer que una persona, entidad permiten establecer que una persona, entidad
o agrupacin sin personalidad jurdica, ha o agrupacin sin personalidad jurdica, ha
terminado su giro o cesado en sus actividades terminado su giro o cesado en sus actividades
sin que haya dado el aviso respectivo, previa sin que haya dado el aviso respectivo, previa
citacin efectuada conforme a lo dispuesto en citacin efectuada conforme a lo dispuesto en
el artculo 63 del Cdigo Tributario, podr el artculo 63 del Cdigo Tributario, podr
liquidar y girar los impuestos liquidar y girar los impuestos
correspondientes, en la misma forma que correspondientes, en la misma forma que
hubiera procedido si dicha persona, entidad hubiera procedido si dicha
o agrupacin hubiere terminado su giro persona, entidad o agrupacin hubiere
comercial o industrial, o sus actividades, terminado su giro comercial o industrial, o
segn lo dispuesto en el inciso primero. sus actividades, segn lo dispuesto en el
inciso primero.
En tales casos, los plazos de prescripcin
del artculo 200 se entendern aumentados en En tales casos, los plazos de prescripcin
un ao contado desde que se notifique del artculo 200 se entendern aumentados en
legalmente la citacin referida, respecto de un ao contado desde que se notifique
la empresa, comunidad, patrimonio de legalmente la citacin referida, respecto de
afectacin o sociedad respectiva, as como de la empresa, comunidad, patrimonio de

93
Fuente: Gabinete del Director

sus propietarios, comuneros, aportantes, afectacin o sociedad respectiva, as como de


socios o accionistas. sus propietarios, comuneros, aportantes,
socios o accionistas.
El ejercicio de la facultad a que se refiere
el inciso quinto proceder especialmente en El ejercicio de la facultad a que se refiere
los casos en que las personas y entidades o el inciso quinto proceder especialmente en
agrupaciones referidas, que estando obligadas los casos en que las personas y entidades o
a presentar declaraciones mensuales o anuales agrupaciones referidas, que estando obligadas
de impuesto u otra declaracin obligatoria a presentar declaraciones mensuales o anuales
ante el Servicio, no cumpla con dicha de impuesto u otra declaracin obligatoria
obligacin o, cumpliendo con ella, no declare ante el Servicio, no cumpla con dicha
rentas, operaciones afectas, exentas o no obligacin o, cumpliendo con ella, no declare
gravadas con impuestos durante un perodo de rentas, operaciones afectas, exentas o no
dieciocho meses seguidos, o dos aos gravadas con impuestos durante un perodo de
tributarios consecutivos, respectivamente. dieciocho meses seguidos, o dos aos
Asimismo, esta norma se aplicar en caso que, tributarios consecutivos, respectivamente.
en el referido perodo o aos tributarios Asimismo, esta norma se aplicar en caso que,
consecutivos, no existan otros elementos o en el referido perodo o aos tributarios
antecedentes que permitan concluir que consecutivos, no existan otros elementos o
contina con el desarrollo del giro de sus antecedentes que permitan concluir que
actividades. contina con el desarrollo del giro de sus
actividades.

Cuando la persona, entidad o agrupacin


presente 36 o ms perodos tributarios
continuos sin operaciones y no tenga
utilidades ni activos pendientes de
tributacin o no se determinen diferencias
netas de impuestos, y no posea deudas
tributarias, se presumir legalmente que ha
terminado su giro, lo que deber ser declarado
por el Servicio mediante resolucin y sin
necesidad de citacin previa. Dicha
resolucin podr reclamarse de acuerdo a las
reglas generales. El Servicio deber
habilitar un expediente electrnico con los
antecedentes del caso incluyendo la
constancia de no tener el contribuyente deuda
tributaria vigente, en la forma y plazos
sealados en el artculo 21.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N20.780. de la Ley N 20.780.
94
Fuente: Gabinete del Director

Modificacin introducida por ley N 20.899 a este


artculo 69, rige a partir del primer da del sexto
mes siguiente al de la publicacin de esta ley,
conforme a lo dispuesto en su artculo 3 N 9.
Artculo 70.- No se autorizar ninguna disolucin Artculo 70.- No se autorizar ninguna Artculo 70.- No se autorizar ninguna
de sociedad sin un certificado del Servicio, en disolucin de sociedad sin un certificado del disolucin de sociedad sin un certificado del
el cual conste que la sociedad se encuentra al Servicio, en el cual conste que la sociedad se Servicio, en el cual conste que la sociedad se
da en el pago de sus tributos. encuentra al da en el pago de sus tributos. encuentra al da en el pago de sus tributos.
Artculo 71.- Cuando una persona natural o Artculo 71.- Cuando una persona natural o Artculo 71.- Cuando una persona natural o
jurdica cese en sus actividades por venta, jurdica cese en sus actividades por venta, jurdica cese en sus actividades por venta,
cesin o traspaso a otra de sus bienes, negocios cesin o traspaso a otra de sus bienes, cesin o traspaso a otra de sus bienes,
o industrias, la persona adquirente tendr el negocios o industrias, la persona adquirente negocios o industrias, la persona adquirente
carcter de fiador respecto de las obligaciones tendr el carcter de fiador respecto de las tendr el carcter de fiador respecto de las
tributarias correspondientes a lo adquirido que obligaciones tributarias correspondientes a lo obligaciones tributarias correspondientes a lo
afecten al vendedor o cedente. Para gozar del adquirido que afecten al vendedor o cedente. adquirido que afecten al vendedor o cedente.
beneficio de excusin dentro del juicio ejecutivo Para gozar del beneficio de excusin dentro Para gozar del beneficio de excusin dentro
de cobro de los respectivos impuestos, el del juicio ejecutivo de cobro de los del juicio ejecutivo de cobro de los
adquirente, deber cumplir con lo dispuesto en respectivos impuestos, el adquirente, deber respectivos impuestos, el adquirente, deber
los artculos 2.358 y 2.359 del Cdigo Civil. cumplir con lo dispuesto en los artculos cumplir con lo dispuesto en los artculos
2.358 y 2.359 del Cdigo Civil. 2.358 y 2.359 del Cdigo Civil.
La citacin, liquidacin, giro y dems
actuaciones administrativas correspondientes a La citacin, liquidacin, giro y dems La citacin, liquidacin, giro y dems
los impuestos aludidos en el inciso anterior, actuaciones administrativas correspondientes a actuaciones administrativas correspondientes a
debern notificarse en todo caso al vendedor o los impuestos aludidos en el inciso anterior, los impuestos aludidos en el inciso anterior,
cedente y al adquirente. debern notificarse en todo caso al vendedor o debern notificarse en todo caso al vendedor o
cedente y al adquirente. cedente y al adquirente.
Artculo 72.- Las Oficinas de Identificacin de Artculo 72.- Las Oficinas de Identificacin Artculo 72.- Las Oficinas de Identificacin
la Repblica no podrn extender pasaportes sin de la Repblica no podrn extender pasaportes de la Repblica no podrn extender pasaportes
que previamente el peticionario les acredite sin que previamente el peticionario les sin que previamente el peticionario les
encontrarse en posesin del Rol Unico Nacional, acredite encontrarse en posesin del Rol Unico acredite encontrarse en posesin del Rol Unico
o tener carnet de identidad con nmero nacional Nacional, o tener carnet de identidad con Nacional, o tener carnet de identidad con
y dgito verificador, o estar inscrito en el Rol nmero nacional y dgito verificador, o estar nmero nacional y dgito verificador, o estar
Unico Tributario. No ser necesario esta inscrito en el Rol Unico Tributario. No ser inscrito en el Rol Unico Tributario. No ser
exigencia por parte de las Oficinas de necesario esta exigencia por parte de las necesario esta exigencia por parte de las
Identificacin cuando los interesados deban Oficinas de Identificacin cuando los Oficinas de Identificacin cuando los
acreditar el pago del impuesto de viaje o estar interesados deban acreditar el pago del interesados deban acreditar el pago del
exento del mismo. impuesto de viaje o estar exento del mismo. impuesto de viaje o estar exento del mismo.

Artculo 73.- Las Aduanas debern remitir al Artculo 73.- Las Aduanas debern remitir al Artculo 73.- Las Aduanas debern remitir al
Servicio, dentro de los primeros diez das de Servicio, dentro de los primeros diez das de Servicio, dentro de los primeros diez das de
cada mes, copia de las plizas de importacin o cada mes, copia de las plizas de importacin cada mes, copia de las plizas de importacin
exportacin tramitadas en el mes anterior. o exportacin tramitadas en el mes anterior. o exportacin tramitadas en el mes anterior.

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Fuente: Gabinete del Director

Artculo 74.- Los conservadores de bienes races Artculo 74.- Los conservadores de bienes Artculo 74.- Los conservadores de bienes
no inscribirn en sus registros ninguna races no inscribirn en sus registros ninguna races no inscribirn en sus registros ninguna
transmisin o transferencia de dominio, de transmisin o transferencia de dominio, de transmisin o transferencia de dominio, de
constitucin de hipotecas, censos, servidumbres, constitucin de hipotecas, censos, constitucin de hipotecas, censos,
usufructos, fideicomisos o arrendamientos, sin servidumbres, usufructos, fideicomisos o servidumbres, usufructos, fideicomisos o
que se les compruebe el pago de todos los arrendamientos, sin que se les compruebe el arrendamientos, sin que se les compruebe el
impuestos fiscales que afecten a la propiedad pago de todos los impuestos fiscales que pago de todos los impuestos fiscales que
raz materia de aquellos actos jurdicos. Dejarn afecten a la propiedad raz materia de aquellos afecten a la propiedad raz materia de aquellos
constancia de este hecho en el certificado de actos jurdicos. Dejarn constancia de este actos jurdicos. Dejarn constancia de este
inscripcin que deben estampar en el ttulo hecho en el certificado de inscripcin que hecho en el certificado de inscripcin que
respectivo. deben estampar en el ttulo respectivo. deben estampar en el ttulo respectivo.

Los notarios debern insertar en los Los notarios debern insertar en los Los notarios debern insertar en los
documentos que consignen la venta, permuta, documentos que consignen la venta, permuta, documentos que consignen la venta, permuta,
hipoteca, traspaso o cesin de bienes races, el hipoteca, traspaso o cesin de bienes races, hipoteca, traspaso o cesin de bienes races,
recibo que acredite el pago del impuesto a la el recibo que acredite el pago del impuesto a el recibo que acredite el pago del impuesto a
renta correspondiente al ltimo perodo de la renta correspondiente al ltimo perodo de la renta correspondiente al ltimo perodo de
tiempo. tiempo. tiempo.

El pago del impuesto a las asignaciones El pago del impuesto a las asignaciones El pago del impuesto a las asignaciones
por causa de muerte y a las donaciones se por causa de muerte y a las donaciones se por causa de muerte y a las donaciones se
comprobar en los casos y en la forma establecida comprobar en los casos y en la forma comprobar en los casos y en la forma
por la ley N 16.271. establecida por la ley N 16.271. establecida por la ley N 16.271.

Artculo 75.- Los notarios y dems ministros de Artculo 75.- Los notarios y dems ministros Artculo 75.- Los notarios y dems ministros
fe debern dejar constancia del pago del tributo de fe debern dejar constancia del pago del de fe debern dejar constancia del pago del
contemplado en la Ley sobre Impuesto a las Ventas tributo contemplado en la Ley sobre Impuesto a tributo contemplado en la Ley sobre Impuesto a
y Servicios, en los documentos que den cuenta de las Ventas y Servicios, en los documentos que las Ventas y Servicios, en los documentos que
una convencin afecta a dicho impuesto. den cuenta de una convencin afecta a dicho den cuenta de una convencin afecta a dicho
impuesto. impuesto.

Para los efectos contemplados en este Para los efectos contemplados en este Para los efectos contemplados en este
artculo, no regirn los plazos de declaracin y artculo, no regirn los plazos de declaracin artculo, no regirn los plazos de declaracin
pago sealados en esa ley. y pago sealados en esa ley. y pago sealados en esa ley.

Con todo, el Director Regional podr, a su Con todo, el Director Regional podr, a Con todo, el Director Regional podr, a
juicio exclusivo, determinar que la declaracin su juicio exclusivo, determinar que la su juicio exclusivo, determinar que la
y pago del impuesto se haga dentro de los plazos declaracin y pago del impuesto se haga dentro declaracin y pago del impuesto se haga dentro
indicados en esa ley, cuando estime debidamente de los plazos indicados en esa ley, cuando de los plazos indicados en esa ley, cuando
resguardado el inters fiscal. estime debidamente resguardado el inters estime debidamente resguardado el inters
fiscal. fiscal.

Los notarios y dems ministros de fe Los notarios y dems ministros de fe Los notarios y dems ministros de fe

96
Fuente: Gabinete del Director

debern autorizar siempre los documentos a que debern autorizar siempre los documentos a que debern autorizar siempre los documentos a que
se refiere este artculo, pero no podrn se refiere este artculo, pero no podrn se refiere este artculo, pero no podrn
entregarlos a interesados ni otorgar copias de entregarlos a interesados ni otorgar copias de entregarlos a interesados ni otorgar copias de
ellos sin que previamente se encuentren pagados ellos sin que previamente se encuentren ellos sin que previamente se encuentren
estos tributos. pagados estos tributos. pagados estos tributos.

En los casos de venta o promesa de venta En los casos de venta o promesa de venta En los casos de venta o contratos de
de bienes corporales inmuebles, o de un contrato de bienes corporales inmuebles, o de un arriendo con opcin de compra de bienes
general de construccin, la obligacin contrato general de construccin, la corporales inmuebles, o de un contrato general
establecida en el inciso primero se entender obligacin establecida en el inciso primero se de construccin, la obligacin establecida en
cumplida dejando constancia del nmero y fecha entender cumplida dejando constancia del el inciso primero se entender cumplida
de la factura o facturas correspondientes. nmero y fecha de la factura o facturas dejando constancia del nmero y fecha de la
correspondientes. factura o facturas correspondientes.

Modificaciones introducidas por ley N 20.899


a este artculo 75, rigen a contar de su fecha
de publicacin.
Artculo 75 bis.- En los documentos que den Artculo 75 bis.- En los documentos que den Artculo 75 bis.- En los documentos que den
cuenta del arrendamiento o cesin temporal en cuenta del arrendamiento o cesin temporal en cuenta del arrendamiento o cesin temporal en
cualquier forma, de un bien raz agrcola, el cualquier forma, de un bien raz agrcola, el cualquier forma, de un bien raz agrcola, el
arrendador o cedente deber declarar si es un arrendador o cedente deber declarar si es un arrendador o cedente deber declarar si es un
contribuyente del impuesto de primera categora contribuyente del impuesto de primera contribuyente del impuesto de primera
de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa categora de la Ley de Impuesto a la Renta que categora de la Ley de Impuesto a la Renta que
sobre la base de renta efectiva o bien sobre tributa sobre la base de renta efectiva o bien tributa sobre la base de renta efectiva o bien
renta presunta. Esta norma se aplicar tambin sobre renta presunta. Esta norma se aplicar sobre renta presunta. Esta norma se aplicar
respecto de los contratos de arrendamiento o tambin respecto de los contratos de tambin respecto de los contratos de
cesin temporal de pertenencias mineras o de arrendamiento o cesin temporal de arrendamiento o cesin temporal de
vehculos de transporte de carga terrestre. pertenencias mineras o de vehculos de pertenencias mineras o de vehculos de
transporte de carga terrestre. transporte de carga terrestre.
Los Notarios no autorizarn las escrituras
pblicas o documentos en los que falte la Los Notarios no autorizarn las Los Notarios no autorizarn las
declaracin a que se refiere el inciso anterior. escrituras pblicas o documentos en los que escrituras pblicas o documentos en los que
falte la declaracin a que se refiere el inciso falte la declaracin a que se refiere el inciso
anterior. anterior.
Los arrendadores o cedentes que no den
cumplimiento a la obligacin contemplada en el Los arrendadores o cedentes que no den Los arrendadores o cedentes que no den
inciso primero o que hagan una declaracin falsa cumplimiento a la obligacin contemplada en el cumplimiento a la obligacin contemplada en el
respecto a su rgimen tributario, sern inciso primero o que hagan una declaracin inciso primero o que hagan una declaracin
sancionados en conformidad con el artculo 97, falsa respecto a su rgimen tributario, sern falsa respecto a su rgimen tributario, sern
N 1, de este Cdigo, con multa de una unidad sancionados en conformidad con el artculo 97, sancionados en conformidad con el artculo 97,
tributaria anual a cincuenta unidades N 1, de este Cdigo, con multa de una unidad N 1, de este Cdigo, con multa de una unidad
tributarias anuales, y, adems debern indem- tributaria anual a cincuenta unidades tributaria anual a cincuenta unidades
nizar los perjuicios causados al arrendatario o

97
Fuente: Gabinete del Director

cesionario. tributarias anuales, y, adems debern indem- tributarias anuales, y, adems debern indem-
nizar los perjuicios causados al arrendatario nizar los perjuicios causados al arrendatario
o cesionario. o cesionario.
Artculo 76.- Los notarios titulares, suplentes Artculo 76.- Los notarios titulares, Artculo 76.- Los notarios titulares,
o interinos comunicarn al Servicio todos los suplentes o interinos comunicarn al Servicio suplentes o interinos comunicarn al Servicio
contratos otorgados ante ellos que se refieran a todos los contratos otorgados ante ellos que todos los contratos otorgados ante ellos que
transferencias de bienes, hipotecas y otros se refieran a transferencias de bienes, se refieran a transferencias de bienes,
asuntos que sean susceptibles de revelar la renta hipotecas y otros asuntos que sean hipotecas y otros asuntos que sean
de cada contribuyente. Todos los funcionarios susceptibles de revelar la renta de cada susceptibles de revelar la renta de cada
encargados de registros pblicos comunicarn contribuyente. Todos los funcionarios contribuyente. Todos los funcionarios
igualmente al Servicio los contratos que les sean encargados de registros pblicos comunicarn encargados de registros pblicos comunicarn
presentados para su inscripcin. Dichas igualmente al Servicio los contratos que les igualmente al Servicio los contratos que les
comunicaciones sern enviadas a ms tardar el 1 sean presentados para su inscripcin. Dichas sean presentados para su inscripcin. Dichas
de Marzo de cada ao y en ellas se relacionarn comunicaciones sern enviadas a ms tardar el comunicaciones sern enviadas a ms tardar el
los contratos otorgados o inscritos durante el 1 de Marzo de cada ao y en ellas se 1 de Marzo de cada ao y en ellas se
ao anterior. relacionarn los contratos otorgados o relacionarn los contratos otorgados o
inscritos durante el ao anterior. inscritos durante el ao anterior.
Artculo 77.- Derogado. Artculo 77.- Derogado. Artculo 77.- Derogado

Artculo 78.- Los notarios estarn obligados a Artculo 78.- Los notarios estarn obligados a Artculo 78.- Los notarios estarn obligados
vigilar el pago de los tributos que corresponda vigilar el pago de los tributos que corresponda a vigilar el pago de los tributos que
aplicar en conformidad a la Ley de Timbres y aplicar en conformidad a la Ley de Timbres y corresponda aplicar en conformidad a la Ley
Estampillas respecto de las escrituras y Estampillas respecto de las escrituras y de Timbres y Estampillas respecto de las
documentos que autoricen o documentos que documentos que autoricen o documentos que escrituras y documentos que autoricen o
protocolicen y respondern solidariamente con protocolicen y respondern solidariamente con documentos que protocolicen y respondern
los obligados al pago del impuesto. Para este los obligados al pago del impuesto. Para este solidariamente con los obligados al pago del
efecto, el notario firmar la declaracin del efecto, el notario firmar la declaracin del impuesto. Para este efecto, el notario
impuesto, conjuntamente con el obligado a su impuesto, conjuntamente con el obligado a su firmar la declaracin del impuesto,
pago. pago. conjuntamente con el obligado a su pago.

Cesar dicha responsabilidad si el Cesar dicha responsabilidad si el Cesar dicha responsabilidad si el


impuesto hubiere sido enterado en Tesorera, de impuesto hubiere sido enterado en Tesorera, impuesto hubiere sido enterado en Tesorera,
acuerdo con la determinacin efectuada por la de acuerdo con la determinacin efectuada por de acuerdo con la determinacin efectuada por
justicia ordinaria conforme a lo dispuesto en el la justicia ordinaria conforme a lo dispuesto la justicia ordinaria conforme a lo dispuesto
artculo 158. en el artculo 158. en el artculo 158.
Artculo 79.- Derogado. Artculo 79.- Derogado. Artculo 79.- Derogado.
Artculo 80.- Los alcaldes, tesoreros Artculo 80.- Los alcaldes, tesoreros Artculo 80.- Los alcaldes, tesoreros
municipales y dems funcionarios locales estarn municipales y dems funcionarios locales municipales y dems funcionarios locales
obligados a proporcionar al Servicio las estarn obligados a proporcionar al Servicio estarn obligados a proporcionar al Servicio
informaciones que les sean solicitadas en las informaciones que les sean solicitadas en las informaciones que les sean solicitadas en
relacin a patentes concedidas a contribuyentes, relacin a patentes concedidas a relacin a patentes concedidas a
a rentas de personas residentes en la comuna contribuyentes, a rentas de personas contribuyentes, a rentas de personas
respectiva, o a bienes situados en su territorio. residentes en la comuna respectiva, o a bienes
98
Fuente: Gabinete del Director

situados en su territorio. residentes en la comuna respectiva, o a bienes


situados en su territorio
Artculo 81.- Los tesoreros municipales debern Artculo 81.- Los tesoreros municipales Artculo 81.- Los tesoreros municipales
enviar al Servicio copia del rol de patentes debern enviar al Servicio copia del rol de debern enviar al Servicio copia del rol de
industriales, comerciales y profesionales en la patentes industriales, comerciales y patentes industriales, comerciales y
forma que l determine. profesionales en la forma que l determine. profesionales en la forma que l determine.

Artculo 82.- La Tesorera y el Servicio de Artculo 82.- La Tesorera y el Servicio de Artculo 82.- La Tesorera y el Servicio de
Impuestos Internos debern proporcionarse Impuestos Internos debern proporcionarse Impuestos Internos debern proporcionarse
mutuamente la informacin que requieran para el mutuamente la informacin que requieran para mutuamente la informacin que requieran para
oportuno cumplimiento de sus funciones. el oportuno cumplimiento de sus funciones. el oportuno cumplimiento de sus funciones.

Los bancos y otras instituciones Los bancos y otras instituciones Los bancos y otras instituciones
autorizadas para recibir declaraciones y pagos autorizadas para recibir declaraciones y autorizadas para recibir declaraciones y
de impuestos, estarn obligados a remitir al pagos de impuestos, estarn obligados a pagos de impuestos, estarn obligados a
Servicio cualquier formulario mediante los remitir al Servicio cualquier formulario remitir al Servicio cualquier formulario
cuales recibieron dichas declaraciones y pagos mediante los cuales recibieron dichas mediante los cuales recibieron dichas
de los tributos que son de competencia de ese declaraciones y pagos de los tributos que son declaraciones y pagos de los tributos que son
Servicio. No obstante, los formularios del de competencia de ese Servicio. No obstante, de competencia de ese Servicio. No obstante,
Impuesto Territorial pagado, debern remitirlos los formularios del Impuesto Territorial los formularios del Impuesto Territorial
a Tesorera para su procesamiento, quien deber pagado, debern remitirlos a Tesorera para pagado, debern remitirlos a Tesorera para
comunicar oportunamente esta informacin al su procesamiento, quien deber comunicar su procesamiento, quien deber comunicar
Servicio. oportunamente esta informacin al Servicio. oportunamente esta informacin al Servicio.
Artculo 83.- Las municipalidades estarn Artculo 83.- Las municipalidades estarn Artculo 83.- Las municipalidades estarn
obligadas a cooperar en los trabajos de tasacin obligadas a cooperar en los trabajos de obligadas a cooperar en los trabajos de
de la propiedad raz en la forma, plazo y tasacin de la propiedad raz en la forma, tasacin de la propiedad raz en la forma,
condiciones que determine el Director. plazo y condiciones que determine el Director. plazo y condiciones que determine el Director.

Artculo 84.- Una copia de los balances y estados Artculo 84.- Una copia de los balances y Artculo 84.- Una copia de los balances y
de situacin que se presenten a los bancos y estados de situacin que se presenten a los estados de situacin que se presenten a los
dems instituciones de crdito ser enviada por bancos y dems instituciones de crdito ser bancos y dems instituciones de crdito ser
estas instituciones a la Direccin Regional, en enviada por estas instituciones a la Direccin enviada por estas instituciones a la Direccin
los casos particulares en que el Director Regional, en los casos particulares en que el Regional, en los casos particulares en que el
Regional lo solicite. Director Regional lo solicite. Director Regional lo solicite.
Artculo 84 bis.- La Superintendencia de Artculo 84 bis.- La Superintendencia de
Valores y Seguros y la de Bancos e Valores y Seguros y la de Bancos e
Instituciones Financieras remitirn por Instituciones Financieras remitirn por
medios electrnicos u otros sistemas medios electrnicos u otros sistemas
tecnolgicos, al Servicio, en mayo de cada tecnolgicos, al Servicio, en mayo de cada
ao, la informacin que indique de los estados ao, la informacin que indique de los estados
financieros que les haya sido entregada por financieros conformados por los balances, los
las entidades sujetas a fiscalizacin o estados de flujo y resultados, las memorias,
sujetas al deber de entregar informacin. entre otros antecedentes financieros, que les
99
Fuente: Gabinete del Director

Proceder tambin el envo de aquellos haya sido entregada por las entidades sujetas
estados financieros que hayan sido a fiscalizacin o sujetas al deber de entregar
modificados con posterioridad o los informacin. Proceder tambin el envo de
producidos con motivo del cese de actividades aquellos estados financieros que hayan sido
de la empresa o entidad respectiva. A la misma modificados con posterioridad o los
obligacin quedarn sujetas las dems producidos con motivo del cese de actividades
entidades fiscalizadoras que conozcan de de la empresa o entidad respectiva. A la misma
dichos estados financieros. obligacin quedarn sujetas las dems
entidades fiscalizadoras que conozcan de
dichos estados financieros.

La Comisin Chilena del Cobre, el Servicio La Comisin Chilena del Cobre, el Servicio
Nacional de Geologa y Minera y los Nacional de Geologa y Minera y los
Conservadores de Minas remitirn, en la forma Conservadores de Minas remitirn, en la forma
y plazo que seale el Servicio, la informacin y plazo que seale el Servicio, la informacin
sobre la constitucin, traspaso y cierre de sobre la constitucin y traspaso de
pertenencias, sobre obras de desarrollo y pertenencias mineras, cierre de faenas
construccin, ingresos y costos mineros, mineras, obras de desarrollo y construccin,
entre otros antecedentes, incluyendo aquellos ingresos y costos mineros, entre otros
a que se refiere el inciso final del artculo antecedentes, incluyendo aquellos a que se
2 del decreto ley N 1.349, de 1976. refiere el inciso final del artculo 2 del
Igualmente, estarn obligados a remitir la decreto ley N 1.349, de 1976. Igualmente,
informacin que el Servicio les solicite, los estarn obligados a remitir la informacin
conservadores o entidades registrales que que el Servicio les solicite, los
reciban o registren antecedentes sobre conservadores o entidades registrales que
derechos de agua, derechos o permisos de reciban o registren antecedentes sobre
pesca, de explotacin de bosques y pozos derechos de agua, derechos o permisos de
petroleros. En estos casos, el Servicio pesca, de acuicultura, de explotacin de
pondr a disposicin de quienes deban bosques y pozos petroleros. En estos casos,
informar, un procedimiento electrnico que el Servicio pondr a disposicin de quienes
debern utilizar para el envo de la deban informar, un procedimiento electrnico
informacin. que debern utilizar para el envo de la
informacin.

El Director del Servicio, mediante El Director del Servicio, mediante


resolucin, impartir las instrucciones para resolucin, impartir las instrucciones para
el ejercicio de esta facultad. el ejercicio de las facultades sealadas en
los incisos anteriores. El incumplimiento de
las obligaciones sealadas en los incisos
precedentes, ser sancionado conforme a lo
dispuesto en los artculos 102 y 103, segn
corresponda.

100
Fuente: Gabinete del Director

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.

Modificaciones introducidas por ley N 20.899


a este artculo 84 bis, rigen a contar de su
fecha de publicacin.
Artculo.-85. El Banco del Estado, las cajas de Artculo 85.- El Banco del Estado, las Artculo 85.- El Banco del Estado, las
previsin y las instituciones bancarias y de cajas de previsin y las instituciones cajas de previsin y las instituciones
crdito en general, remitirn al Servicio, en bancarias y de crdito en general, remitirn bancarias y de crdito en general, remitirn
la forma que el Director Regional determine, al Servicio, en la forma que el Director al Servicio, en la forma que el Director
las copias de las tasaciones de bienes races Regional determine, las copias de las Regional determine, las copias de las
que hubieren practicado. tasaciones de bienes races que hubieren tasaciones de bienes races que hubieren
practicado. practicado.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos Sin perjuicio de lo dispuesto en los Sin perjuicio de lo dispuesto en los
61 y 62, para los fines de la fiscalizacin de artculos 61 y 62, para los fines de la artculos 61 y 62, para los fines de la
los impuestos, los Bancos e Instituciones fiscalizacin de los impuestos, los Bancos e fiscalizacin de los impuestos, los Bancos e
Financieras y cualquiera otra institucin que Instituciones Financieras y cualquiera otra Instituciones Financieras y cualquiera otra
realice operaciones de crdito de dinero de institucin que realice operaciones de institucin que realice operaciones de
manera masiva de conformidad a lo dispuesto en crdito de dinero de manera masiva de crdito de dinero de manera masiva de
el artculo 31 de la ley N 18.010, debern conformidad a lo dispuesto en el artculo 31 conformidad a lo dispuesto en el artculo 31
proporcionar todos los datos que se les de la ley N 18.010, y los administradores de la ley N 18.010, y los administradores
soliciten relativos a las operaciones de de sistemas tecnolgicos o titulares de la de sistemas tecnolgicos o titulares de la
crdito de dinero que hayan celebrado y de las informacin, segn corresponda, debern informacin, segn corresponda, debern
garantas constituidas para su otorgamiento, en proporcionar todos los datos que se les proporcionar todos los datos que se les
la oportunidad, forma y cantidad que el Servicio soliciten relativos a las operaciones de soliciten relativos a las operaciones de
establezca. En caso alguno se podr solicitar crdito de dinero que hayan celebrado y de crdito de dinero que hayan celebrado y de
la informacin sobre las adquisiciones las garantas constituidas para su las garantas constituidas para su
efectuadas por una persona determinada en el otorgamiento, as como tambin de las otorgamiento, as como tambin de las
uso de las tarjetas de crdito. transacciones pagadas o cobradas mediante transacciones pagadas o cobradas mediante
medios tecnolgicos, tales como tarjetas de medios tecnolgicos, tales como tarjetas de
crdito y de dbito, en la oportunidad, forma crdito y de dbito, en la oportunidad, forma
y cantidad que el Servicio establezca. En y cantidad que el Servicio establezca. En
caso alguno se podr solicitar informacin caso alguno se podr solicitar informacin
nominada sobre las adquisiciones efectuadas nominada sobre las adquisiciones efectuadas
por una persona natural mediante el uso de por una persona natural mediante el uso de
las tarjetas de crdito o dbito u otros las tarjetas de crdito o dbito u otros
medios tecnolgicos. medios tecnolgicos.

La informacin as obtenida ser mantenida en La informacin as obtenida ser mantenida La informacin as obtenida ser mantenida
secreto y no se podr revelar, aparte del en secreto y no se podr revelar, aparte del en secreto y no se podr revelar, aparte del
contribuyente, ms que a las personas o contribuyente, ms que a las personas o contribuyente, ms que a las personas o
autoridades encargadas de la autoridades encargadas de la liquidacin o autoridades encargadas de la liquidacin o
101
Fuente: Gabinete del Director

liquidacin o de la recaudacin de los impuestos de la recaudacin de los impuestos de la recaudacin de los impuestos
pertinentes y de resolver las reclamaciones y pertinentes y de resolver las reclamaciones pertinentes y de resolver las reclamaciones
recursos relativos a las mismas, salvo las y recursos relativos a las mismas, salvo las y recursos relativos a las mismas, salvo las
excepciones legales. excepciones legales. excepciones legales.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N20.780. de la Ley N20.780.
Artculo 86.- Los funcionarios del Servicio, Artculo 86.- Los funcionarios del Servicio, Artculo 86.- Los funcionarios del Servicio,
nominativa y expresamente autorizados por el nominativa y expresamente autorizados por el nominativa y expresamente autorizados por el
Director, tendrn el carcter de ministros de Director, tendrn el carcter de ministros de Director, tendrn el carcter de ministros
fe, para todos los efectos de este Cdigo y las fe, para todos los efectos de este Cdigo y de fe, para todos los efectos de este Cdigo
leyes tributarias. las leyes tributarias. y las leyes tributarias.
Artculo 87.- Los funcionarios fiscales, Artculo 87.- Los funcionarios fiscales, Artculo 87.- Los funcionarios fiscales,
semifiscales, de instituciones fiscales y semifiscales, de instituciones fiscales y semifiscales, de instituciones fiscales y
semifiscales de administracin autnoma y semifiscales de administracin autnoma y semifiscales de administracin autnoma y
municipales, y las autoridades en general, municipales, y las autoridades en general, municipales, y las autoridades en general,
estarn obligados a proporcionar al Servicio estarn obligados a proporcionar al Servicio estarn obligados a proporcionar al Servicio
todos los datos y antecedentes que ste solicite todos los datos y antecedentes que ste todos los datos y antecedentes que ste
para la fiscalizacin de los impuestos. solicite para la fiscalizacin de los solicite para la fiscalizacin de los
impuestos. impuestos.
Cuando as lo determine el Servicio de
Impuestos Internos, las instituciones fiscales, Cuando as lo determine el Servicio de Cuando as lo determine el Servicio de
semifiscales, municipales, organismos de Impuestos Internos, las instituciones Impuestos Internos, las instituciones
administracin autnoma y las empresas de todos fiscales, semifiscales, municipales, fiscales, semifiscales, municipales,
ellos, como asimismo, las personas que deban organismos de administracin autnoma y las organismos de administracin autnoma y las
llevar contabilidad, debern mantener un empresas de todos ellos, como asimismo, las empresas de todos ellos, como asimismo, las
registro especial en el que se dejar constancia personas que deban llevar contabilidad, personas que deban llevar contabilidad,
de los servicios profesionales u otros propios debern mantener un registro especial en el debern mantener un registro especial en el
de ocupaciones lucrativas, de que tomen que se dejar constancia de los servicios que se dejar constancia de los servicios
conocimiento en razn de sus funciones, giro o profesionales u otros propios de ocupaciones profesionales u otros propios de ocupaciones
actividades propias. Este registro contendr las lucrativas, de que tomen conocimiento en razn lucrativas, de que tomen conocimiento en
indicaciones que el Servicio determine, a su de sus funciones, giro o actividades propias. razn de sus funciones, giro o actividades
juicio exclusivo. Este registro contendr las indicaciones que propias. Este registro contendr las
el Servicio determine, a su juicio exclusivo. indicaciones que el Servicio determine, a su
juicio exclusivo.
Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir
facturas las personas que a continuacin se facturas las personas que a continuacin se facturas las personas que a continuacin se
indican, por las transferencias que efecten y indican, por las transferencias que efecten indican, por las transferencias que efecten
cualquiera que sea la calidad del adquirente: y cualquiera que sea la calidad del y cualquiera que sea la calidad del
adquirente: adquirente:

102
Fuente: Gabinete del Director

1.- Industriales, agricultores y otras 1.- Industriales, agricultores y otras 1.- Industriales, agricultores y otras
personas consideradas vendedores por la Ley personas consideradas vendedores por la Ley personas consideradas vendedores por la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios; y sobre Impuesto a las Ventas y Servicios; y sobre Impuesto a las Ventas y Servicios; y

2.- Importadores, distribuidores y 2.- Importadores, distribuidores y 2.- Importadores, distribuidores y


comerciantes mayoristas. comerciantes mayoristas. comerciantes mayoristas.

No obstante, cuando estos contribuyentes tengan No obstante, cuando estos contribuyentes No obstante, cuando estos contribuyentes
establecimientos, secciones o departamentos tengan establecimientos, secciones o tengan establecimientos, secciones o
destinados exclusivamente a la venta directa al departamentos destinados exclusivamente a la departamentos destinados exclusivamente a la
consumidor, podrn emitir, en relacin a dichas venta directa al consumidor, podrn emitir, venta directa al consumidor, podrn emitir,
transferencias, boletas en vez de facturas. en relacin a dichas transferencias, boletas en relacin a dichas transferencias, boletas
en vez de facturas. en vez de facturas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los Sin perjuicio de lo dispuesto en los Sin perjuicio de lo dispuesto en los
incisos anteriores y en la Ley sobre Impuesto a incisos anteriores y en la Ley sobre Impuesto incisos anteriores y en la Ley sobre Impuesto
las Ventas y Servicios, la Direccin podr a las Ventas y Servicios, la Direccin podr a las Ventas y Servicios, la Direccin podr
exigir el otorgamiento de facturas o boletas exigir el otorgamiento de facturas o boletas exigir el otorgamiento de facturas o boletas
respecto de cualquier ingreso, operacin o respecto de cualquier ingreso, operacin o respecto de cualquier ingreso, operacin o
transferencia que directa o indirectamente transferencia que directa o indirectamente transferencia que directa o indirectamente
sirva de base para el clculo de un impuesto y sirva de base para el clculo de un impuesto sirva de base para el clculo de un impuesto
que aquella determine a su juicio exclusivo, y que aquella determine a su juicio exclusivo, y que aquella determine a su juicio exclusivo,
estableciendo los requisitos que estos estableciendo los requisitos que estos estableciendo los requisitos que estos
documentos deban reunir. Asimismo, tratndose documentos deban reunir. Asimismo, tratndose documentos deban reunir. Asimismo, tratndose
de contribuyentes de difcil fiscalizacin, la de contribuyentes de difcil fiscalizacin, de contribuyentes de difcil fiscalizacin,
Direccin podr exigir que la boleta la emita la Direccin podr exigir que la boleta la la Direccin podr exigir que la boleta la
el beneficiario del servicio o eximir a ste de emita el beneficiario del servicio o eximir a emita el beneficiario del servicio o eximir
emitir dicho documento, siempre que sustituya ste de emitir dicho documento, siempre que a ste de emitir dicho documento, siempre que
esta obligacin con el cumplimiento de otras sustituya esta obligacin con el cumplimiento sustituya esta obligacin con el cumplimiento
formalidades que resguarden debidamente el de otras formalidades que resguarden de otras formalidades que resguarden
inters fiscal y se trate de una prestacin debidamente el inters fiscal y se trate de debidamente el inters fiscal y se trate de
ocasional que se haga como mximo en tres das una prestacin ocasional que se haga como una prestacin ocasional que se haga como
dentro de cada semana. Por los servicios que mximo en tres das dentro de cada semana. mximo en tres das dentro de cada semana.
presten los referidos contribuyentes de difcil Por los servicios que presten los referidos Por los servicios que presten los referidos
fiscalizacin, no ser aplicable la retencin contribuyentes de difcil fiscalizacin, no contribuyentes de difcil fiscalizacin, no
del impuesto prevista en el nmero 2 del ser aplicable la retencin del impuesto ser aplicable la retencin del impuesto
artculo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, prevista en el nmero 2 del artculo 74 de la prevista en el nmero 2 del artculo 74 de la
cuando la remuneracin por el total del servicio Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando la
correspondiente no exceda del 50% de una unidad remuneracin por el total del servicio remuneracin por el total del servicio
tributaria mensual vigente al momento del pago. correspondiente no exceda del 50% de una correspondiente no exceda del 50% de una
unidad tributaria mensual vigente al momento unidad tributaria mensual vigente al momento
del pago. del pago.

103
Fuente: Gabinete del Director

Asimismo, la Direccin podr exigir la Asimismo, la Direccin podr exigir la


emisin de facturas especiales o boletas emisin de facturas especiales o boletas
especiales en medios distintos del papel, en especiales en medios distintos del papel, en
la forma que establezca mediante resolucin. la forma que establezca mediante resolucin.

Para los efectos de lo dispuesto en el inciso


anterior, se entender por facturas y boletas
especiales aquellas distintas de las exigidas
en el Ttulo IV del decreto ley N 825, de
1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

La Direccin determinar, en todos los casos,


La Direccin determinar, en todos los casos, La Direccin determinar, en todos los casos, el monto mnimo por el cual deban emitirse
el monto mnimo por el cual deban emitirse las el monto mnimo por el cual deban emitirse las boletas. Estos documentos debern
boletas. Estos documentos debern emitirse en las boletas. Estos documentos debern emitirse en el momento mismo en que se celebre
el momento mismo en que se celebre el acto o se emitirse en el momento mismo en que se celebre el acto o se perciba el ingreso que motiva su
perciba el ingreso que motiva su emisin y el acto o se perciba el ingreso que motiva su emisin y estarn exentos de los impuestos
estarn exentos de los impuestos establecidos emisin y estarn exentos de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuestos de
en la Ley sobre Impuestos de Timbres, establecidos en la Ley sobre Impuestos de Timbres, Estampillas y Papel Sellado
Estampillas y Papel Sellado Timbres, Estampillas y Papel Sellado En aquellos casos en que deba otorgarse
En aquellos casos en que deba otorgarse facturas En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o boletas, ser obligacin del
o boletas, ser obligacin del adquirente o facturas o boletas, ser obligacin del adquirente o beneficiario del servicio
beneficiario del servicio exigirlas y adquirente o beneficiario del servicio exigirlas y retirarlas del local o
retirarlas del local o establecimiento emisor. exigirlas y retirarlas del local o establecimiento emisor.
establecimiento emisor.
Rige transcurrido un ao desde la publicacin
Rige transcurrido un ao desde la publicacin de la ley, segn artculo dcimo quinto
de la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio de la Ley N20.780
transitorio de la Ley N20.780.
Modificaciones introducidas por ley N 20.899
a este artculo 85, rigen a contar de su fecha
de publicacin.
Artculo 89.- El Banco Central, el Banco del Artculo 89.- El Banco Central, el Banco del Artculo 89.- El Banco Central, el Banco del
Estado, la Corporacin de Fomento de la Estado, la Corporacin de Fomento de la Estado, la Corporacin de Fomento de la
Produccin, las instituciones de previsin y, en Produccin, las instituciones de previsin y, Produccin, las instituciones de previsin y,
general, todas las instituciones de crdito, ya en general, todas las instituciones de en general, todas las instituciones de
sean fiscales, semifiscales o de administracin crdito, ya sean fiscales, semifiscales o de crdito, ya sean fiscales, semifiscales o de
autnoma, y los bancos comerciales, para tramitar administracin autnoma, y los bancos administracin autnoma, y los bancos
cualquiera solicitud de crdito o prstamo o comerciales, para tramitar cualquiera comerciales, para tramitar cualquiera
cualquiera operacin de carcter patrimonial que solicitud de crdito o prstamo o cualquiera solicitud de crdito o prstamo o cualquiera
haya de realizarse por su intermedio, debern operacin de carcter patrimonial que haya de operacin de carcter patrimonial que haya de
exigir al solicitante que compruebe estar al da realizarse por su intermedio, debern exigir realizarse por su intermedio, debern exigir
en el pago del impuesto global complementario o al solicitante que compruebe estar al da en al solicitante que compruebe estar al da en

104
Fuente: Gabinete del Director

del impuesto nico establecido en el N 1 del el pago del impuesto global complementario o el pago del impuesto global complementario o
artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. del impuesto nico establecido en el N 1 del del impuesto nico establecido en el N 1 del
Este ltimo certificado deber ser extendido por artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la
los pagadores, habilitados u oficiales del Renta. Este ltimo certificado deber ser Renta. Este ltimo certificado deber ser
presupuesto por medio de los cuales se efecte extendido por los pagadores, habilitados u extendido por los pagadores, habilitados u
la retencin del impuesto. oficiales del presupuesto por medio de los oficiales del presupuesto por medio de los
cuales se efecte la retencin del impuesto. cuales se efecte la retencin del impuesto.

Igual obligacin pesar sobre los notarios Igual obligacin pesar sobre los Igual obligacin pesar sobre los
respecto de las escrituras pblicas o privadas notarios respecto de las escrituras pblicas o notarios respecto de las escrituras pblicas o
que se otorguen o autoricen ante ellos relativas privadas que se otorguen o autoricen ante ellos privadas que se otorguen o autoricen ante ellos
a convenciones o contratos de carcter relativas a convenciones o contratos de relativas a convenciones o contratos de
patrimonial, excluyndose los testamentos, las carcter patrimonial, excluyndose los carcter patrimonial, excluyndose los
que contengan capitulaciones matrimoniales, testamentos, las que contengan capitulaciones testamentos, las que contengan capitulaciones
mandatos, modificaciones de contratos que no matrimoniales, mandatos, modificaciones de matrimoniales, mandatos, modificaciones de
aumenten su cuanta primitiva y dems que contratos que no aumenten su cuanta primitiva contratos que no aumenten su cuanta primitiva
autorice el Director. Exceptundose, tambin, y dems que autorice el Director. y dems que autorice el Director.
las operaciones que se efecten por intermedio Exceptundose, tambin, las operaciones que se Exceptundose, tambin, las operaciones que se
de la Caja de Crdito Prendario y todas aqullas efecten por intermedio de la Caja de Crdito efecten por intermedio de la Caja de Crdito
cuyo monto sea inferior al quince por ciento de Prendario y todas aqullas cuyo monto sea Prendario y todas aqullas cuyo monto sea
un sueldo vital anual. inferior al quince por ciento de un sueldo inferior al quince por ciento de un sueldo
vital anual. vital anual.

Tratndose de personas jurdicas, se Tratndose de personas jurdicas, se Tratndose de personas jurdicas, se


exigir el cumplimiento de estas obligaciones exigir el cumplimiento de estas obligaciones exigir el cumplimiento de estas obligaciones
respecto del impuesto a que se refieren los respecto del impuesto a que se refieren los respecto del impuesto a que se refieren los
nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley de nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley
la Renta, con exclusin de los agentes de aduanas de la Renta, con exclusin de los agentes de de la Renta, con exclusin de los agentes de
y de los corredores de propiedades cuando stos aduanas y de los corredores de propiedades aduanas y de los corredores de propiedades
estn obligados a cualquiera de estos tributos. cuando stos estn obligados a cualquiera de cuando stos estn obligados a cualquiera de
estos tributos. estos tributos.

Para dar cumplimiento a este artculo, Para dar cumplimiento a este artculo, Para dar cumplimiento a este artculo,
bastar que el interesado exhiba el recibo de bastar que el interesado exhiba el recibo de bastar que el interesado exhiba el recibo de
pago o un certificado que acredite que est pago o un certificado que acredite que est pago o un certificado que acredite que est
acogido, en su caso, al pago mensual indicado en acogido, en su caso, al pago mensual indicado acogido, en su caso, al pago mensual indicado
el inciso primero, o que se encuentra exento del en el inciso primero, o que se encuentra exento en el inciso primero, o que se encuentra exento
impuesto, o que est al da en el cumplimiento del impuesto, o que est al da en el del impuesto, o que est al da en el
de convenios de pago, debiendo la institucin de cumplimiento de convenios de pago, debiendo la cumplimiento de convenios de pago, debiendo la
que se trate anotar todos los datos del recibo o institucin de que se trate anotar todos los institucin de que se trate anotar todos los
certificado. datos del recibo o certificado. datos del recibo o certificado.

105
Fuente: Gabinete del Director

El Banco Central de Chile no autorizar la El Banco Central de Chile no autorizar El Banco Central de Chile no autorizar
adquisicin de divisas correspondientes al la adquisicin de divisas correspondientes al la adquisicin de divisas correspondientes al
retiro del capital y/o utilidades a la empresa retiro del capital y/o utilidades a la empresa retiro del capital y/o utilidades a la empresa
extranjera que ponga trmino a sus actividades extranjera que ponga trmino a sus actividades extranjera que ponga trmino a sus actividades
en Chile, mientras no acredite haber cumplido las en Chile, mientras no acredite haber cumplido en Chile, mientras no acredite haber cumplido
obligaciones establecidas en el artculo 69 del las obligaciones establecidas en el artculo las obligaciones establecidas en el artculo
Cdigo, incluido el pago de los impuestos 69 del Cdigo, incluido el pago de los 69 del Cdigo, incluido el pago de los
correspondientes devengados hasta el trmino de impuestos correspondientes devengados hasta el impuestos correspondientes devengados hasta el
las operaciones respectivas. trmino de las operaciones respectivas. trmino de las operaciones respectivas.

Artculo 90.- Las cajas de previsin pagarn Artculo 90.- Las cajas de previsin pagarn Artculo 90.- Las cajas de previsin pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte oportunamente el impuesto territorial que oportunamente el impuesto territorial que
a los inmuebles de sus respectivos imponentes, afecte a los inmuebles de sus respectivos afecte a los inmuebles de sus respectivos
sobre los cuales se hubiere constituido hipoteca imponentes, sobre los cuales se hubiere imponentes, sobre los cuales se hubiere
a favor de dichas cajas, quedando stas constituido hipoteca a favor de dichas cajas, constituido hipoteca a favor de dichas cajas,
facultadas para cobrar su valor por planillas, quedando stas facultadas para cobrar su valor quedando stas facultadas para cobrar su valor
total o parcialmente, segn lo acuerden los por planillas, total o parcialmente, segn lo por planillas, total o parcialmente, segn lo
respectivos consejos directivos o deducirlo en acuerden los respectivos consejos directivos o acuerden los respectivos consejos directivos o
casos calificados de los haberes de sus deducirlo en casos calificados de los haberes deducirlo en casos calificados de los haberes
imponentes. de sus imponentes. de sus imponentes.

El incumplimiento de esta obligacin har El incumplimiento de esta obligacin El incumplimiento de esta obligacin
responsable a la institucin de todo perjuicio har responsable a la institucin de todo har responsable a la institucin de todo
irrogado al imponente, pudiendo repetir en contra perjuicio irrogado al imponente, pudiendo perjuicio irrogado al imponente, pudiendo
del funcionario culpable. repetir en contra del funcionario culpable. repetir en contra del funcionario culpable.

Artculo 91.- El liquidador deber comunicar, Artculo 91.- El liquidador deber comunicar, Artculo 91.- El liquidador deber comunicar,
dentro de los cinco das siguientes al de su dentro de los cinco das siguientes al de su dentro de los cinco das siguientes al de su
asuncin al cargo, la dictacin de la resolucin asuncin al cargo, la dictacin de la asuncin al cargo, la dictacin de la
de liquidacin al Director Regional resolucin de liquidacin al Director Regional resolucin de liquidacin al Director
correspondiente al domicilio del fallido. correspondiente al domicilio del fallido. Regional correspondiente al domicilio del
fallido.
Artculo 92.- Salvo disposicin en contrario, en Artculo 92.- Salvo disposicin en contrario, Artculo 92.- Salvo disposicin en contrario,
los casos en que se exija comprobar el pago de en los casos en que se exija comprobar el pago en los casos en que se exija comprobar el pago
un impuesto, se entender cumplida esta de un impuesto, se entender cumplida esta de un impuesto, se entender cumplida esta
obligacin con la exhibicin del respectivo obligacin con la exhibicin del respectivo obligacin con la exhibicin del respectivo
recibo o del certificado de exencin, o recibo o del certificado de exencin, o recibo o del certificado de exencin, o
demostrndose en igual forma estar al da en el demostrndose en igual forma estar al da en demostrndose en igual forma estar al da en
cumplimiento de un convenio de pago celebrado con el cumplimiento de un convenio de pago el cumplimiento de un convenio de pago
el Servicio de Tesorera. El Director Regional celebrado con el Servicio de Tesorera. El celebrado con el Servicio de Tesorera. El
podr autorizar, en casos calificados, se omita Director Regional podr autorizar, en casos Director Regional podr autorizar, en casos
el cumplimiento de la obligacin precedente, calificados, se omita el cumplimiento de la calificados, se omita el cumplimiento de la
siempre que el interesado caucione obligacin precedente, siempre que el obligacin precedente, siempre que el

106
Fuente: Gabinete del Director

suficientemente el inters fiscal. No proceder interesado caucione suficientemente el inters interesado caucione suficientemente el inters
esta caucin cuando el Director Regional pueda fiscal. No proceder esta caucin cuando el fiscal. No proceder esta caucin cuando el
verificar el pago de los impuestos de la Director Regional pueda verificar el pago de Director Regional pueda verificar el pago de
informacin entregada al Servicio por los impuestos de la informacin entregada al los impuestos de la informacin entregada al
Tesoreras. Servicio por Tesoreras. Servicio por Tesoreras.

Si se tratare de documentos o Si se tratare de documentos o


Si se tratare de documentos o inscripciones en registros pblicos, bastar inscripciones en registros pblicos, bastar
inscripciones en registros pblicos, bastar exhibir el correspondiente comprobante de pago exhibir el correspondiente comprobante de pago
exhibir el correspondiente comprobante de pago al funcionario que deba autorizarlos, quien al funcionario que deba autorizarlos, quien
al funcionario que deba autorizarlos, quien dejar constancia de su fecha y nmero, si los dejar constancia de su fecha y nmero, si los
dejar constancia de su fecha y nmero, si los tuviere, y de la Tesorera o entidad a la cual tuviere, y de la Tesorera o entidad a la cual
tuviere, y de la Tesorera o entidad a la cual se hizo el pago. se hizo el pago.
se hizo el pago.
En todo caso, no se exigir la exhibicin En todo caso, no se exigir la exhibicin
En todo caso, no se exigir la exhibicin de certificado de inscripcin en el rol de de certificado de inscripcin en el rol de
de certificado de inscripcin en el rol de contribuyentes, ni la comprobacin de estar al contribuyentes, ni la comprobacin de estar al
contribuyentes, ni la comprobacin de estar al da en el pago del impuesto global da en el pago del impuesto global
da en el pago del impuesto global complementario, a los adquirentes o complementario, a los adquirentes o
complementario, a los adquirentes o adjudicatarios de viviendas por intermedio de adjudicatarios de viviendas por intermedio de
adjudicatarios de viviendas por intermedio de la la Corporacin de la Vivienda. la Corporacin de la Vivienda.
Corporacin de la Vivienda.
Asimismo, no regir lo dispuesto en los Asimismo, no regir lo dispuesto en los
Asimismo, no regir lo dispuesto en los artculos 66 y 89 respecto de aquellas artculos 66 y 89 respecto de aquellas
artculos 66 y 89 respecto de aquellas personas personas a quienes la ley les haya eximido de personas a quienes la ley les haya eximido de
a quienes la ley les haya eximido de las las obligaciones contempladas en dichos las obligaciones contempladas en dichos
obligaciones contempladas en dichos artculos. artculos. artculos.
Artculo 92 BIS.- La Direccin podr disponer Artculo 92 BIS.- La Direccin podr disponer Artculo 92 BIS.- La Direccin podr
que los documentos que mantenga bajo su esfera que los documentos que mantenga bajo su esfera disponer que los documentos que mantenga bajo
de resguardo, se archiven en medios distintos al de resguardo, se archiven en medios distintos su esfera de resguardo, se archiven en medios
papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante al papel, cuya lectura pueda efectuarse distintos al papel, cuya lectura pueda
sistemas tecnolgicos. El Director tambin podr mediante sistemas tecnolgicos. El Director efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. El
autorizar a los contribuyentes a mantener su tambin podr autorizar a los contribuyentes a Director tambin podr autorizar a los
documentacin en medios distintos al papel. La mantener su documentacin en medios distintos contribuyentes a mantener su documentacin en
impresin en papel de los documentos contenidos al papel. La impresin en papel de los medios distintos al papel. La impresin en
en los referidos medios, tendr el valor documentos contenidos en los referidos medios, papel de los documentos contenidos en los
probatorio de instrumento pblico o privado, tendr el valor probatorio de instrumento referidos medios, tendr el valor probatorio
segn la naturaleza del original. En caso de pblico o privado, segn la naturaleza del de instrumento pblico o privado, segn la
disconformidad de la impresin de un documento original. En caso de disconformidad de la naturaleza del original. En caso de
archivado tecnolgicamente con el original o una impresin de un documento archivado disconformidad de la impresin de un
copia autntica del mismo, prevalecern estos tecnolgicamente con el original o una copia documento archivado tecnolgicamente con el
ltimos sin necesidad de otro cotejo. autntica del mismo, prevalecern estos original o una copia autntica del mismo,
ltimos sin necesidad de otro cotejo.

107
Fuente: Gabinete del Director

prevalecern estos ltimos sin necesidad de


otro cotejo.
Artculo 93.- En los casos que se sealan en el Artculo 93.- En los casos que se sealan en Artculo 93.- En los casos que se sealan en
presente Ttulo podr decretarse por la Justicia el presente Ttulo podr decretarse por la el presente Ttulo podr decretarse por la
Ordinaria el arresto del infractor hasta por Justicia Ordinaria el arresto del infractor Justicia Ordinaria el arresto del infractor
quince das, como medida de apremio a fin de hasta por quince das, como medida de apremio hasta por quince das, como medida de apremio
obtener el cumplimiento de las obligaciones a fin de obtener el cumplimiento de las a fin de obtener el cumplimiento de las
tributarias respectivas. obligaciones tributarias respectivas. obligaciones tributarias respectivas.

Para la aplicacin de esta medida ser Para la aplicacin de esta medida ser Para la aplicacin de esta medida ser
requisito previo que el infractor haya sido requisito previo que el infractor haya sido requisito previo que el infractor haya sido
apercibido en forma expresa a fin de que cumpla apercibido en forma expresa a fin de que cumpla apercibido en forma expresa a fin de que cumpla
dentro de un plazo razonable. dentro de un plazo razonable. dentro de un plazo razonable.

El juez citar al infractor a una El juez citar al infractor a una


El juez citar al infractor a una audiencia audiencia y con el solo mrito de lo que se audiencia y con el solo mrito de lo que se
y con el solo mrito de lo que se exponga en ella exponga en ella o en rebelda del mismo, exponga en ella o en rebelda del mismo,
o en rebelda del mismo, resolver sobre la resolver sobre la aplicacin del apremio resolver sobre la aplicacin del apremio
aplicacin del apremio solicitado y podr solicitado y podr suspenderlo si se alegaren solicitado y podr suspenderlo si se alegaren
suspenderlo si se alegaren motivos plausibles. motivos plausibles. motivos plausibles.

Las resoluciones que decreten el apremio Las resoluciones que decreten el apremio Las resoluciones que decreten el
sern inapelables. sern inapelables. apremio sern inapelables.
Artculo 94.- Los apremios podrn renovarse Artculo 94.- Los apremios podrn renovarse Artculo 94.- Los apremios podrn renovarse
cuando se mantengan las circunstancias que los cuando se mantengan las circunstancias que los cuando se mantengan las circunstancias que los
motivaron. motivaron. motivaron.

Los apremios no se aplicarn, o cesarn, Los apremios no se aplicarn, o cesarn, Los apremios no se aplicarn, o
segn el caso, cuando el contribuyente cumpla con segn el caso, cuando el contribuyente cumpla cesarn, segn el caso, cuando el
las obligaciones tributarias respectivas. con las obligaciones tributarias respectivas. contribuyente cumpla con las obligaciones
tributarias respectivas.
Artculo 95.- Proceder el apremio en contra de Artculo 95.- Proceder el apremio en contra Artculo 95.- Proceder el apremio en contra
las personas que, habiendo sido citadas por de las personas que, habiendo sido citadas por de las personas que, habiendo sido citadas por
segunda vez en conformidad a lo dispuesto en los segunda vez en conformidad a lo dispuesto en segunda vez en conformidad a lo dispuesto en
artculos 34 60, penltimo inciso, durante la los artculos 34 60, penltimo inciso, los artculos 34 60, penltimo inciso,
recopilacin de antecedentes a que se refiere el durante la recopilacin de antecedentes a que durante la recopilacin de antecedentes a que
artculo 161, N 10, no concurran sin causa se refiere el artculo 161, N 10, no concurran se refiere el artculo 161, N 10, no concurran
justificada; proceder, adems, el apremio en los sin causa justificada; proceder, adems, el sin causa justificada; proceder, adems, el
casos de las infracciones sealadas en el N 7 apremio en los casos de las infracciones apremio en los casos de las infracciones
del artculo 97 y tambin en todo caso en que sealadas en el N 7 del artculo 97 y tambin sealadas en el N 7 del artculo 97 y tambin
el contribuyente no exhiba sus libros o en todo caso en que el contribuyente no exhiba en todo caso en que el contribuyente no exhiba
documentos de contabilidad o entrabe el examen sus libros o documentos de contabilidad o sus libros o documentos de contabilidad o
de los mismos. entrabe el examen de los mismos. entrabe el examen de los mismos.

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Fuente: Gabinete del Director

Las citaciones a que se refiere el inciso Las citaciones a que se refiere el inciso
Las citaciones a que se refiere el inciso anterior, debern efectuarse por carta anterior, debern efectuarse por carta
anterior, debern efectuarse por carta certificada y a lo menos para quinto da certificada y a lo menos para quinto da
certificada y a lo menos para quinto da contado contado desde la fecha en que sta se entienda contado desde la fecha en que sta se entienda
desde la fecha en que sta se entienda recibida. recibida. Entre una y otra de las dos recibida. Entre una y otra de las dos
Entre una y otra de las dos citaciones a que se citaciones a que se refiere dicho inciso deber citaciones a que se refiere dicho inciso deber
refiere dicho inciso deber mediar, a lo menos, mediar, a lo menos, un plazo de cinco das. mediar, a lo menos, un plazo de cinco das.
un plazo de cinco das.
En los casos sealados en este artculo, En los casos sealados en este artculo,
el apercibimiento deber efectuarse por el el apercibimiento deber efectuarse por el
En los casos sealados en este artculo, Servicio, y corresponder al Director Regional Servicio, y corresponder al Director Regional
el apercibimiento deber efectuarse por el solicitar el apremio. solicitar el apremio.
Servicio, y corresponder al Director Regional
solicitar el apremio. Ser juez competente para conocer de los Ser juez competente para conocer de
apremios a que se refiere el presente artculo los apremios a que se refiere el presente
el juez de letras en lo civil de turno del artculo el juez de letras en lo civil de
Ser juez competente para conocer de los domicilio del infractor. turno del domicilio del infractor.
apremios a que se refiere el presente artculo
el juez de letras en lo civil de turno del
domicilio del infractor.
Artculo 96.- Tambin proceder la medida de Artculo 96.- Tambin proceder la medida de Artculo 96.- Tambin proceder la medida de
apremio, tratndose de la infraccin sealada en apremio, tratndose de la infraccin sealada apremio, tratndose de la infraccin sealada
el nmero 11 del artculo 97. en el nmero 11 del artculo 97. en el nmero 11 del artculo 97.

En los casos del presente artculo, el En los casos del presente artculo, el En los casos del presente artculo, el
Servicio de Tesoreras requerir a las personas Servicio de Tesoreras requerir a las Servicio de Tesoreras requerir a las
que no hayan enterado los impuestos dentro de personas que no hayan enterado los impuestos personas que no hayan enterado los impuestos
los plazos legales, y si no los pagaren en el dentro de los plazos legales, y si no los dentro de los plazos legales, y si no los
trmino de cinco das, contado desde la fecha de pagaren en el trmino de cinco das, contado pagaren en el trmino de cinco das, contado
la notificacin, enviar los antecedentes al Juez desde la fecha de la notificacin, enviar los desde la fecha de la notificacin, enviar los
Civil del domicilio del contribuyente, para la antecedentes al Juez Civil del domicilio del antecedentes al Juez Civil del domicilio del
aplicacin de lo dispuesto en los artculos 93 contribuyente, para la aplicacin de lo contribuyente, para la aplicacin de lo
y 94. dispuesto en los artculos 93 y 94. dispuesto en los artculos 93 y 94.

El requerimiento del Servicio se har de El requerimiento del Servicio se har de El requerimiento del Servicio se har de
acuerdo al inciso primero del artculo 12 y con acuerdo al inciso primero del artculo 12 y acuerdo al inciso primero del artculo 12 y
l se entender cumplido el requisito sealado con l se entender cumplido el requisito con l se entender cumplido el requisito
en el inciso segundo del artculo 93. sealado en el inciso segundo del artculo 93. sealado en el inciso segundo del artculo 93.

En estos casos, el Juez podr suspender el En estos casos, el Juez podr suspender En estos casos, el Juez podr suspender
apremio a que se refieren las disposiciones el apremio a que se refieren las disposiciones el apremio a que se refieren las
citadas, y slo podr postergarlos en las citadas, y slo podr postergarlos en las disposiciones citadas, y slo podr

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Fuente: Gabinete del Director

condiciones que en ellas seala. condiciones que en ellas seala. postergarlos en las condiciones que en ellas
seala.

Artculo 97.- Las siguientes infracciones a las Artculo 97.- Las siguientes infracciones a Artculo 97.- Las siguientes infracciones a
disposiciones tributarias sern sancionadas en las disposiciones tributarias sern las disposiciones tributarias sern
la forma que a continuacin se indica: sancionadas en la forma que a continuacin se sancionadas en la forma que a continuacin
indica: se indica:
1 El retardo u omisin en la presentacin de
declaraciones, informes o solicitudes de 1 El retardo u omisin en la presentacin de 1 El retardo u omisin en la presentacin de
inscripciones en roles o registros declaraciones, informes o solicitudes de declaraciones, informes o solicitudes de
obligatorios, que no constituyan la base inscripciones en roles o registros inscripciones en roles o registros
inmediata para la determinacin o liquidacin obligatorios, que no constituyan la base obligatorios, que no constituyan la base
de un impuesto, con multa de una unidad inmediata para la determinacin o liquidacin inmediata para la determinacin o liquidacin
tributaria mensual una unidad tributaria anual. de un impuesto, con multa de una unidad de un impuesto, con multa de una unidad
En caso de retardo u omisin en la tributaria mensual una unidad tributaria tributaria mensual una unidad tributaria
presentacin de informes referidos a anual. anual.
operaciones realizadas o antecedentes En caso de retardo u omisin en la En caso de retardo u omisin en la
relacionados con terceras personas, se presentacin de informes referidos a presentacin de informes referidos a
aplicarn las multas contempladas en el inciso operaciones realizadas o antecedentes operaciones realizadas o antecedentes
anterior. Sin embargo, si requerido relacionados con terceras personas, se relacionados con terceras personas, se
posteriormente bajo apercibimiento por el aplicarn las multas contempladas en el aplicarn las multas contempladas en el
Servicio, el contribuyente no da cumplimiento a inciso anterior. Sin embargo, si requerido inciso anterior. Sin embargo, si requerido
estas obligaciones legales en el plazo de 30 posteriormente bajo apercibimiento por el posteriormente bajo apercibimiento por el
das, se le aplicar adems, una multa que ser Servicio, el contribuyente no da cumplimiento Servicio, el contribuyente no da cumplimiento
de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales por a estas obligaciones legales en el plazo de a estas obligaciones legales en el plazo de
cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada 30 das, se le aplicar adems, una multa que 30 das, se le aplicar adems, una multa que
persona que se haya omitido, o respecto de la ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias
cual se haya retardado la presentacin Mensuales por cada mes o fraccin de mes de Mensuales por cada mes o fraccin de mes de
respectiva. Con todo, la multa mxima que atraso y por cada persona que se haya omitido, atraso y por cada persona que se haya omitido,
corresponda aplicar no podr exceder a 30 o respecto de la cual se haya retardado la o respecto de la cual se haya retardado la
Unidades Tributarias Anuales, ya sea que el presentacin respectiva. Con todo, la multa presentacin respectiva. Con todo, la multa
infractor se trate de un contribuyente o de un mxima que corresponda aplicar no podr mxima que corresponda aplicar no podr
Organismo de la Administracin del Estado. exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya
sea que el infractor se trate de un sea que el infractor se trate de un
contribuyente o de un Organismo de la contribuyente o de un Organismo de la
2 El retardo u omisin en la presentacin de Administracin del Estado. Administracin del Estado.
declaraciones o informes, que constituyan la
base inmediata para la determinacin o 2 El retardo u omisin en la presentacin 2 El retardo u omisin en la presentacin
liquidacin de un impuesto, con multa de diez de declaraciones o informes, que constituyan de declaraciones o informes, que constituyan
por ciento de los impuestos la base inmediata para la determinacin o la base inmediata para la determinacin o
que resulten de la liquidacin, siempre que liquidacin de un impuesto, con multa de diez liquidacin de un
dicho retardo u omisin no sea superior a 5 por ciento de los impuestos que resulten de impuesto, con multa de diez por ciento de los
meses. Pasado este plazo, la multa indicada se la liquidacin, siempre que dicho retardo u impuestos que resulten de la liquidacin,

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Fuente: Gabinete del Director

aumentar en un dos por ciento por cada mes o omisin no sea superior a 5 meses. Pasado este siempre que dicho retardo u omisin no sea
fraccin de mes de retardo, no pudiendo exceder plazo, la multa indicada se aumentar en un superior a 5 meses. Pasado este plazo, la
el total de ella del treinta por dos por ciento por cada mes o fraccin de mes multa indicada se aumentar en un dos por
ciento de los impuestos adeudados. de retardo, no pudiendo exceder el total de ciento por cada mes o fraccin de mes de
Esta multa no se impondr en aquellas ella del treinta por ciento de los impuestos retardo, no pudiendo exceder el total de ella
situaciones en que proceda tambin la adeudados. del treinta por ciento de los impuestos
aplicacin de la multa por Esta multa no se impondr en aquellas adeudados.
atraso en el pago, establecida en el N 11 de situaciones en que proceda tambin la Esta multa no se impondr en aquellas
este artculo y la declaracin no haya podido aplicacin de la multa por atraso en el pago, situaciones en que proceda tambin la
efectuarse por tratarse de un caso en que no se establecida en el N 11 de este aplicacin de la multa por atraso en el pago,
acepta la declaracin sin el pago. artculo y la declaracin no haya podido establecida en el N 11 de este artculo y la
El retardo u omisin en la presentacin de efectuarse por tratarse de un caso en que no declaracin no haya podido efectuarse por
declaraciones que no impliquen la obligacin de se acepta la declaracin sin el pago. tratarse de un caso en que no se acepta la
efectuar un pago inmediato, por estar cubierto El retardo u omisin en la presentacin declaracin sin el pago.
el impuesto a juicio del contribuyente, pero de declaraciones que no impliquen la El retardo u omisin en la presentacin
que puedan constituir la base para determinar o obligacin de efectuar un pago inmediato, por de declaraciones que no impliquen la ligacin
liquidar un impuesto, con multa de una unidad estar cubierto el impuesto a juicio del de efectuar un pago inmediato, por estar
tributaria mensual a una unidad tributaria contribuyente, pero que puedan constituir la cubierto el impuesto a juicio del
anual. base para determinar o liquidar un impuesto, contribuyente, pero que puedan constituir la
con multa de una unidad tributaria mensual base para determinar o liquidar un impuesto,
a una unidad tributaria anual. con multa de una unidad tributaria mensual
a una unidad tributaria anual.
3 La declaracin incompleta o errnea, la 3 La declaracin incompleta o errnea,
omisin de balances o documentos anexos a la la omisin de balances o documentos anexos a 3 La declaracin incompleta o errnea,
declaracin o la presentacin incompleta de la declaracin o la presentacin incompleta la omisin de balances o documentos anexos a
stos que puedan inducir de stos que puedan inducir a la liquidacin la declaracin o la presentacin incompleta
a la liquidacin de un impuesto inferior al que de un impuesto inferior al que corresponda, a de stos que puedan inducir a la liquidacin
corresponda, a menos que el contribuyente menos que el contribuyente pruebe haber de un impuesto inferior al que corresponda,
pruebe haber empleado la debida diligencia, con empleado la debida diligencia, con multa del a menos que el contribuyente pruebe haber
multa del cinco por ciento al veinte por ciento cinco por ciento al veinte por ciento de las empleado la debida diligencia, con multa del
de las diferencias de impuesto que resultaren. diferencias de impuesto que resultaren. cinco por ciento al veinte por ciento de las
diferencias de impuesto que resultaren.

4 Las declaraciones maliciosamente 4 Las declaraciones maliciosamente 4 Las declaraciones maliciosamente


incompletas o falsas que puedan inducir a la incompletas o falsas que puedan inducir a la incompletas o falsas que puedan inducir a la
liquidacin de un impuesto inferior al que liquidacin de un impuesto inferior al que liquidacin de un impuesto inferior al que
corresponda o la omisin maliciosa en los libros corresponda o la omisin maliciosa en los corresponda o la omisin maliciosa en los
de contabilidad de los asientos libros de contabilidad de los asientos libros de contabilidad de los asientos
relativos a las mercaderas adquiridas, relativos a las mercaderas adquiridas, relativos a las mercaderas adquiridas,
enajenadas o permutadas o a las dems enajenadas o permutadas o a las dems enajenadas o permutadas o a las dems
operaciones gravadas, la adulteracin de operaciones gravadas, la adulteracin de operaciones gravadas, la adulteracin de
balances o inventarios o la balances o inventarios o la presentacin de balances o inventarios o la presentacin de
presentacin de stos dolosamente falseados, el stos dolosamente falseados, el uso de stos dolosamente falseados, el uso de

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Fuente: Gabinete del Director

uso de boletas, notas de dbito, notas de boletas, notas de dbito, notas de crdito, o boletas, notas de dbito, notas de crdito,
crdito, o facturas ya utilizadas en facturas ya utilizadas en operaciones o facturas ya utilizadas en operaciones
operaciones anteriores, o el empleo de otros anteriores, o el empleo de otros anteriores, o el empleo de otros
procedimientos dolosos encaminados a ocultar o procedimientos dolosos encaminados a ocultar procedimientos dolosos encaminados a ocultar
desfigurar el verdadero monto de las o desfigurar el verdadero monto de las o desfigurar el verdadero monto de las
operaciones realizadas o a burlar el impuesto, operaciones realizadas o a burlar el operaciones realizadas o a burlar el
con multa del cincuenta por ciento al impuesto, con multa del cincuenta por ciento impuesto, con multa del cincuenta por ciento
trescientos por ciento del valor del tributo al trescientos por ciento del valor del al trescientos por ciento del valor del
eludido y con presidio menor en sus grado medio tributo eludido y con presidio menor en sus tributo eludido y con presidio menor en sus
a mximo. grado medio a mximo. grado medio a mximo.
Los contribuyentes afectos al Impuesto a Los contribuyentes afectos al Impuesto a Los contribuyentes afectos al Impuesto a
las Ventas y Servicios u otros impuestos sujetos las Ventas y Servicios u otros impuestos las Ventas y Servicios u otros impuestos
a retencin o recargo, que realicen sujetos a retencin o recargo, que realicen sujetos a retencin o recargo, que realicen
maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a maliciosamente cualquiera maniobra tendiente maliciosamente cualquiera maniobra tendiente
aumentar el verdadero monto de los crditos o a aumentar el verdadero monto de los crditos a aumentar el verdadero monto de los crditos
imputaciones que tengan derecho a hacer valer, o imputaciones que tengan derecho a hacer o imputaciones que tengan derecho a hacer
en relacin con las cantidades que deban pagar, valer, en relacin con las cantidades que valer, en relacin con las cantidades que
sern sancionados con la pena de presidio menor deban pagar, sern sancionados con la pena de deban pagar, sern sancionados con la pena de
en su grado mximo a presidio mayor en su grado presidio menor en su grado mximo a presidio presidio menor en su grado mximo a presidio
mnimo y con mayor en su grado mnimo y con multas del cien mayor en su grado mnimo y con multas del cien
multas del cien por ciento al trescientos por por ciento al trescientos por ciento de lo por ciento al trescientos por ciento de lo
ciento de lo defraudado. defraudado. defraudado.
El que, simulando una operacin tributaria El que, simulando una operacin tributaria El que, simulando una operacin tributaria
o mediante cualquiera otra maniobra o mediante cualquiera otra maniobra o mediante cualquiera otra maniobra
fraudulenta, obtuviere devoluciones de impuesto fraudulenta, obtuviere devoluciones de fraudulenta, obtuviere devoluciones de
que no le correspondan, ser sancionado con la impuesto que no le correspondan, ser impuesto que no le correspondan, ser
pena de presidio menor en su grado mximo a sancionado con la pena de presidio menor en sancionado con la pena de presidio menor en
presidio mayor en su grado medio y con multa su grado mximo a presidio mayor en su grado su grado mximo a presidio mayor en su grado
del cien por ciento al cuatrocientos por ciento medio y con multa del cien por ciento al medio y con multa del cien por ciento al
de lo defraudado. cuatrocientos por ciento de lo defraudado. cuatrocientos por ciento de lo defraudado.
Si, como medio para cometer los delitos Si, como medio para cometer los delitos Si, como medio para cometer los delitos
previstos en los incisos anteriores, se hubiere previstos en los incisos anteriores, se previstos en los incisos anteriores, se
hecho uso malicioso de facturas u otros hubiere hecho uso malicioso de facturas u hubiere hecho uso malicioso de facturas u
documentos falsos, fraudulentos o otros documentos falsos, fraudulentos o otros documentos falsos, fraudulentos o
adulterados, se aplicar la pena mayor asignada adulterados, se aplicar la pena mayor adulterados, se aplicar la pena mayor
al delito ms grave. asignada al delito ms grave. asignada al delito ms grave.
El que maliciosamente confeccione, venda o El que maliciosamente confeccione, venda El que maliciosamente confeccione, venda
facilite, a cualquier ttulo, guas de o facilite, a cualquier ttulo, guas de o facilite, a cualquier ttulo, guas de
despacho, facturas, notas de dbito, notas de despacho, facturas, notas de dbito, notas de despacho, facturas, notas de dbito, notas de
crdito o boletas, falsas, con o sin timbre del crdito o boletas, falsas, con o sin timbre crdito o boletas, falsas, con o sin timbre
Servicio, con el objeto de cometer o posibilitar del Servicio, con el objeto de cometer o del Servicio, con el objeto de cometer o
la comisin de los delitos descritos en este posibilitar la comisin de los delitos posibilitar la comisin de los delitos
nmero, ser sancionado con la pena de presidio descritos en este nmero, ser sancionado con descritos en este nmero, ser sancionado con

112
Fuente: Gabinete del Director

menor en sus grados medio a mximo y con una la pena de presidio menor en sus grados medio la pena de presidio menor en sus grados medio
multa de hasta 40 unidades tributarias anuales. a mximo y con una multa de hasta 40 unidades a mximo y con una multa de hasta 40 unidades
tributarias anuales. tributarias anuales.

5 La omisin maliciosa de declaraciones 5 La omisin maliciosa de declaraciones 5 La omisin maliciosa de declaraciones


exigidas por las leyes tributarias para la exigidas por las leyes tributarias para la exigidas por las leyes tributarias para la
determinacin o liquidacin de un impuesto, en determinacin o liquidacin de un impuesto, determinacin o liquidacin de un impuesto,
que incurran el contribuyente o su en que incurran el contribuyente o su en que incurran el contribuyente o su
representante, y los gerentes y representante, y los gerentes y representante, y los gerentes y
administradores de personas jurdicas o los administradores de personas jurdicas o los administradores de personas jurdicas o los
socios que tengan el uso de la razn social, socios que tengan el uso de la razn social, socios que tengan el uso de la razn social,
con multa del cincuenta por ciento al con multa del cincuenta por ciento al con multa del cincuenta por ciento al
trescientos por ciento del impuesto que se trata trescientos por ciento del impuesto que se trescientos por ciento del impuesto que se
de eludir y con presidio menor en trata de eludir y con presidio menor en sus trata de eludir y con presidio menor en sus
sus grados medio a mximo. grados medio a mximo. grados medio a mximo.

6 La no exhibicin de libros de 6 La no exhibicin de libros de 6 La no exhibicin de libros de


contabilidad o de libros auxiliares y otros contabilidad o de libros auxiliares y otros contabilidad o de libros auxiliares y otros
documentos exigidos por el Director o el documentos exigidos por el Director o el documentos exigidos por el Director o el
Director Regional de acuerdo con las Director Regional de acuerdo con las Director Regional de acuerdo con las
disposiciones legales, la oposicin al examen disposiciones legales, la oposicin al disposiciones legales, la oposicin al
de los mismos o a la inspeccin de examen de los mismos o a la inspeccin de examen de los mismos o a la inspeccin de
establecimientos de comercio, agrcolas, establecimientos de comercio, agrcolas, establecimientos de comercio, agrcolas,
industriales o mineros, o el acto de entrabar industriales o mineros, o el acto de entrabar industriales o mineros, o el acto de entrabar
en cualquiera forma la fiscalizacin ejercida en cualquiera forma la fiscalizacin ejercida en cualquiera forma la fiscalizacin ejercida
en conformidad a la ley, con multa de una en conformidad a la ley, con multa de una en conformidad a la ley, con multa de una
unidad tributaria mensual a una unidad unidad tributaria mensual a una unidad unidad tributaria mensual a una unidad
tributaria anual. tributaria anual. tributaria anual.

El que incumpla o entrabe la obligacin de El que incumpla o entrabe la obligacin de


implementar y utilizar sistemas tecnolgicos implementar y utilizar sistemas tecnolgicos
de informacin conforme al artculo 60 ter, de informacin conforme al artculo 60 ter,
con una multa de 10 unidades tributarias con una multa de hasta 60 unidades tributarias
anuales a 100 unidades tributarias anuales, anuales, con un lmite equivalente al 15% del
con un lmite equivalente al 10% del capital capital efectivo determinado al trmino del
propio tributario o al 15% del capital ao comercial anterior a aquel en que se
efectivo. cometi la infraccin. En caso que el
contribuyente no est obligado a determinarlo
o no sea posible hacerlo, la multa a aplicar
ser de 1 a 5 unidades tributarias anuales.

Los contribuyentes autorizados a sustituir


sus libros de contabilidad por hojas sueltas

113
Fuente: Gabinete del Director

Los contribuyentes autorizados a sustituir llevadas en forma computacional y aquellos


sus libros de contabilidad por hojas sueltas autorizados a llevar sus inventarios,
llevadas en forma computacional y aquellos balances, libros o registros contables o
autorizados a llevar sus inventarios, auxiliares y todo otro documento de carcter
balances, libros o registros contables o tributario mediante aplicaciones
auxiliares y todo otro documento de carcter informticas, medios electrnicos u otros
tributario mediante aplicaciones sistemas tecnolgicos, que entraben, impidan
informticas, medios electrnicos u otros o interfieran de cualquier forma la
sistemas tecnolgicos, que entraben, impidan fiscalizacin ejercida conforme a la ley, con
o interfieran de cualquier forma la una multa de hasta 30 unidades tributarias
fiscalizacin ejercida conforme a la ley, con anuales, con un lmite equivalente al 10% del
una multa equivalente de 1 unidad tributaria capital efectivo determinado al trmino del
anual a 100 unidades tributarias anuales, con ao comercial anterior a aquel en que se
un lmite equivalente al 5% del capital propio cometi la infraccin. En caso que el
tributario o al 10% del capital efectivo. contribuyente no est obligado a determinarlo
o no sea posible hacerlo, la multa a aplicar
ser de 1 unidad tributaria anual.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin Rige transcurrido un ao desde la publicacin


de la ley, segn artculo dcimo quinto de la ley, segn artculo dcimo quinto
transitorio de la Ley N 20.780. transitorio de la Ley N 20.780.

Modificaciones introducidas por ley N 20.899


a este artculo 97 N 6, rigen a contar de su
fecha de publicacin.

7 El hecho de no llevar la contabilidad o los 7 El hecho de no llevar la contabilidad o los 7 El hecho de no llevar la contabilidad o los
libros auxiliares exigidos por el Director o el libros auxiliares exigidos por el Director o libros auxiliares exigidos por el Director o
Director Regional de acuerdo con las el Director Regional de acuerdo con las el Director Regional de acuerdo con las
disposiciones legales, o de mantenerlos disposiciones legales, o de mantenerlos disposiciones legales, o de mantenerlos
atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la atrasados, o de llevarlos en forma distinta a atrasados, o de llevarlos en forma distinta a
ordenada o autorizada por la ley, y siempre que la ordenada o autorizada por la ley, y siempre la ordenada o autorizada por la ley, y siempre
no se d cumplimiento a las obligaciones que no se d cumplimiento a las obligaciones que no se d cumplimiento a las obligaciones
respectivas dentro del plazo que seale el respectivas dentro del plazo que seale el respectivas dentro del plazo que seale el
Servicio, que no podr ser inferior a diez das, Servicio, que no podr ser inferior a diez Servicio, que no podr ser inferior a diez
con multa de una unidad tributaria mensual a una das, con multa de una unidad tributaria das, con multa de una unidad tributaria
unidad tributaria anual. mensual a una unidad tributaria anual. mensual a una unidad tributaria anual.

8 El comercio ejercido a sabiendas sobre 8 El comercio ejercido a sabiendas sobre 8 El comercio ejercido a sabiendas sobre
mercaderas, valores o especies de cualquiera mercaderas, valores o especies de cualquiera mercaderas, valores o especies de cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las naturaleza sin que se hayan cumplido las naturaleza sin que se hayan cumplido las
exigencias legales relativas a la declaracin y exigencias legales relativas a la declaracin exigencias legales relativas a la declaracin
pago de los impuestos que graven su produccin o y pago de los impuestos que graven su y pago de los impuestos que graven su

114
Fuente: Gabinete del Director

comercio, con multa del cincuenta por ciento al produccin o comercio, con multa del cincuenta produccin o comercio, con multa del cincuenta
trescientos por ciento de los impuestos eludidos por ciento al trescientos por ciento de los por ciento al trescientos por ciento de los
y con presidio o relegacin menores en su grado impuestos eludidos y con presidio o relegacin impuestos eludidos y con presidio o relegacin
medio. La reincidencia ser sancionada con pena menores en su grado medio. La reincidencia ser menores en su grado medio. La reincidencia ser
de presidio o relegacin menores en su grado sancionada con pena de presidio o relegacin sancionada con pena de presidio o relegacin
mximo. menores en su grado mximo. menores en su grado mximo.

9 El ejercicio efectivamente clandestino del 9 El ejercicio efectivamente clandestino 9 El ejercicio efectivamente clandestino
comercio o de la industria con multa del treinta del comercio o de la industria con multa del del comercio o de la industria con multa del
por ciento de una unidad tributaria anual a cinco treinta por ciento de una unidad tributaria treinta por ciento de una unidad tributaria
unidades tributarias anuales y con presidio o anual a cinco unidades tributarias anuales y anual a cinco unidades tributarias anuales y
relegacin menores en su grado medio y, adems, con presidio o relegacin menores en su grado con presidio o relegacin menores en su grado
con el comiso de los producto se instalaciones de medio y, adems, con el comiso de los productos medio y, adems, con el comiso de los productos
fabricacin y envases respectivos. e instalaciones de fabricacin y envases e instalaciones de fabricacin y envases
respectivos. respectivos.

10. El no otorgamiento de guas de despacho, 10. El no otorgamiento de guas de despacho, 10. El no otorgamiento de guas de despacho,
de facturas, notas de dbito, notas de crdito o de facturas, notas de dbito, notas de crdito de facturas, notas de dbito, notas de crdito
boletas en los casos y en la forma exigidos por o boletas en los casos y en la forma exigidos o boletas en los casos y en la forma exigidos
las leyes, el uso de boletas no autorizadas o de por las leyes, el uso de boletas no autorizadas por las leyes, el uso de boletas no autorizadas
facturas, notas de dbito, notas de crdito o o de facturas, notas de dbito, notas de o de facturas, notas de dbito, notas de
guas de despacho sin el crdito o guas de despacho sin el timbre crdito o guas de despacho sin el timbre
timbre correspondiente, el fraccionamiento del correspondiente, el fraccionamiento del monto correspondiente, el fraccionamiento del monto
monto de las ventas o el de otras operaciones de las ventas o el de otras operaciones para de las ventas o el de otras operaciones para
para eludir el otorgamiento de boletas, con eludir el eludir el
multas del cincuenta por ciento al quinientos por otorgamiento de boletas, con multas del otorgamiento de boletas, con multas del
ciento del monto de la operacin, con un mnimo cincuenta por ciento al quinientos por ciento cincuenta por ciento al quinientos por ciento
de 2unidadestributarias mensuales y un mximo de del monto de la operacin, con un mnimo de 2 del monto de la operacin, con un mnimo de 2
40unidadestributariasanuales. unidades tributarias mensuales y un mximo de unidades tributarias mensuales y un mximo de
En el caso de las infracciones sealadas en 40unidadestributarias anuales. 40 unidades tributarias anuales.
el inciso primero, stas debern ser, adems, En el caso de las infracciones sealadas En el caso de las infracciones sealadas
sancionadas con clausura de hasta veinte das en el inciso primero, stas debern ser, en el inciso primero, stas debern ser,
dela oficina, estudio, establecimiento o sucursal adems, sancionadas con clausura de hasta adems, sancionadas con clausura de hasta
en que se hubiere cometido la infraccin. veinte das de la oficina, estudio, veinte das de la oficina, estudio,
La reiteracin de las infracciones sealadas establecimiento o sucursal en que establecimiento o sucursal en que
en el inciso primero se sancionar adems con se hubiere cometido la infraccin. se hubiere cometido la infraccin.
presidio o relegacin menor en su grado mximo. La reiteracin de las infracciones sealadas La reiteracin de las infracciones sealadas
Para estos efectos se entender que hay en el inciso primero se sancionar adems con en el inciso primero se sancionar adems con
reiteracin cuando se cometan dos o ms presidio o relegacin menor en su grado mximo. presidio o relegacin menor en su grado mximo.
infracciones entre las cuales no medie un perodo Para estos efectos se entender que hay Para estos efectos se entender que hay
superior a tres aos. reiteracin cuando se reiteracin cuando se cometan dos o ms
Para los efectos de aplicar la clausura, el cometan dos o ms infracciones entre las cuales infracciones entre las cuales no
Servicio podr requerir el auxilio de la fuerza no medie un perodo superior a tres aos. medie un perodo superior a tres aos.

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Fuente: Gabinete del Director

pblica, la que ser concedida sin ningn trmite Para los efectos de aplicar la clausura, Para los efectos de aplicar la clausura, el
previo por el Cuerpo de Carabineros, pudiendo el Servicio podr requerir el auxilio de la Servicio podr requerir el auxilio de la fuerza
procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuerza pblica, la que ser concedida sin pblica, la que ser concedida sin ningn
fuere necesario. En todo caso, se pondrn sellos ningn trmite previo por el Cuerpo de trmite previo por el Cuerpo de Carabineros,
oficiales y carteles en los establecimientos Carabineros, pudiendo procederse con pudiendo procederse con allanamiento y
clausurados. allanamiento y descerrajamiento si fuere descerrajamiento si fuere necesario. En todo
Cada sucursal se entender como necesario. En todo caso, se pondrn sellos caso, se pondrn sellos oficiales y carteles
establecimiento distinto para los efectos de este oficiales y carteles en los establecimientos en los establecimientos clausurados.
nmero. clausurados. Cada sucursal se entender como
En los casos de clausura, el infractor deber Cada sucursal se entender como establecimiento distinto para los efectos de
pagar a sus dependientes las correspondientes establecimiento distinto para los efectos de este nmero.
remuneraciones mientras dure aqulla. No tendrn este nmero. En los casos de clausura, el infractor
este derecho los dependientes que hubieren hecho En los casos de clausura, el infractor deber pagar a sus dependientes las
incurrir al contribuyente en la sancin. deber pagar a sus dependientes las correspondientes remuneraciones mientras dure
correspondientes remuneraciones mientras dure aqulla. No tendrn este derecho los
aqulla. No tendrn este derecho los dependientes que hubieren hecho incurrir al
dependientes que hubieren hecho incurrir al contribuyente en la sancin.
contribuyente en la sancin.

11. El retardo en enterar en Tesorera 11. El retardo en enterar en Tesorera 11. El retardo en enterar en Tesorera
impuestos sujetos a retencin o recargo, con impuestos sujetos a retencin o recargo, con impuestos sujetos a retencin o recargo, con
multa de un diez por ciento de los impuestos multa de un diez por ciento de los impuestos multa de un diez por ciento de los impuestos
adeudados. La multa indicada se aumentar en un adeudados. La multa indicada se aumentar en adeudados. La multa indicada se aumentar en
dos por ciento por cada mes o fraccin de mes de un dos por ciento por cada mes o fraccin de un dos por ciento por cada mes o fraccin de
retardo, no pudiendo exceder el total de ella del mes de retardo, no pudiendo exceder el total mes de retardo, no pudiendo exceder el total
treinta por ciento de los impuestos adeudados. de ella del treinta por ciento de los impuestos de ella del treinta por ciento de los impuestos
En los casos en que la omisin de la adeudados. adeudados.
declaracin en todo o en parte de los impuestos En los casos en que la omisin de la En los casos en que la omisin de la
que se encuentren retenidos o recargados haya declaracin en todo o en parte de los impuestos declaracin en todo o en parte de los impuestos
sido detectada por el Servicio en procesos de que se encuentren retenidos o recargados haya que se encuentren retenidos o recargados haya
fiscalizacin, la multa prevista en este nmero sido detectada por el Servicio en procesos de sido detectada por el
y su lmite mximo, sern de veinte y sesenta por fiscalizacin, la multa prevista en este nmero Servicio en procesos de fiscalizacin, la multa
ciento, respectivamente. y su lmite mximo, sern de veinte y sesenta prevista en este nmero y su lmite mximo,
por ciento, respectivamente. sern de veinte y sesenta por ciento,
respectivamente.
12. La reapertura de un establecimiento 12. La reapertura de un establecimiento
comercial o industrial o de la seccin que comercial o industrial o de la seccin que 12. La reapertura de un establecimiento
corresponda con violacin de una clausura corresponda con violacin de una clausura comercial o industrial o de la seccin que
impuesta por el Servicio, con multa del veinte impuesta por el Servicio, con multa del veinte corresponda con violacin de una clausura
por ciento de una unidad tributaria anual a dos por ciento de una unidad tributaria impuesta por el Servicio, con multa del veinte
unidades tributarias anuales y con presidio o anual a dos unidades tributarias anuales y con por ciento de una unidad tributaria
relegacin menor en su grado medio. presidio o relegacin menor en su grado medio. anual a dos unidades tributarias anuales y con
presidio o relegacin menor en su grado medio.

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Fuente: Gabinete del Director

13. La destruccin o alteracin de los sellos 13. La destruccin o alteracin de los 13. La destruccin o alteracin de los
o cerraduras puestos por el Servicio, o la sellos o cerraduras puestos por el Servicio, o sellos o
realizacin de cualquiera otra operacin la realizacin de cualquiera otra operacin cerraduras puestos por el Servicio, o la
destinada a desvirtuar la aposicin de sello o destinada a desvirtuar la aposicin de sello o realizacin de cualquiera otra operacin
cerradura, con multa de media unidad tributaria cerradura, con multa de media unidad tributaria destinada a desvirtuar la aposicin de sello o
anual a cuatro unidades tributarias anuales y con anual a cuatro unidades tributarias anuales y cerradura, con multa de media
presidio menor en su grado medio. con presidio menor en su grado medio. unidad tributaria anual a cuatro unidades
Salvo prueba en contrario, en los casos del Salvo prueba en contrario, en los casos del tributarias anuales y con presidio menor en su
inciso precedente se presume la responsabilidad inciso precedente se presume la responsabilidad grado medio.
del contribuyente y, tratndose de personas del contribuyente y, tratndose de personas Salvo prueba en contrario, en los casos del
jurdicas, de su representante legal. jurdicas, de inciso precedente se presume la responsabilidad
su representante legal. del contribuyente y, tratndose de personas
jurdicas, de
su representante legal.

14. La sustraccin, ocultacin o enajenacin 14. La sustraccin, ocultacin o enajenacin 14. La sustraccin, ocultacin o enajenacin
de especies que queden retenidas en poder del de especies que queden retenidas en poder del de especies que queden retenidas en poder del
presunto infractor, en caso que se hayan adoptado presunto infractor, en caso que se hayan presunto infractor, en caso que se hayan
medidas conservativas, con multa de media unidad adoptado medidas conservativas, con multa de adoptado medidas conservativas, con multa de
tributaria anual a cuatro unidades tributarias media unidad tributaria media unidad tributaria anual a cuatro unidades
anuales y con presidio menor en su grado medio. anual a cuatro unidades tributarias anuales y tributarias anuales y con
La misma sancin se aplicar al que impidiere con presidio menor en su grado medio. presidio menor en su grado medio.
en forma ilegtima el cumplimiento de la La misma sancin se aplicar al que La misma sancin se aplicar al que
sentencia que ordene el comiso. impidiere en forma ilegtima el cumplimiento impidiere en forma ilegtima el cumplimiento
de la sentencia que ordene el comiso. de la sentencia que ordene el comiso.

15. El incumplimiento de cualquiera de las 15. El incumplimiento de cualquiera de las 15. El incumplimiento de cualquiera de las
obligaciones establecidas en los artculos 34 obligaciones establecidas en los artculos 34 obligaciones establecidas en los artculos 34
y60 inciso penltimo, con una multa de veinte y 60 inciso penltimo, con una multa de veinte y 60 inciso penltimo, con una multa de veinte
por ciento al cien por ciento de una unidad por ciento al cien por ciento de una unidad por ciento al cien por ciento de una unidad
tributaria anual. tributaria anual. tributaria anual.

16. La prdida o inutilizacin no fortuita 16. La prdida o inutilizacin no fortuita 16. La prdida o inutilizacin no fortuita
delos libros de contabilidad o documentos que de los libros de contabilidad o documentos que de los libros de contabilidad o documentos que
sirvan para acreditar las anotaciones contables sirvan para acreditar las anotaciones contables sirvan para acreditar las anotaciones contables
o que estn relacionados con las actividades o que estn relacionados con las actividades o que estn
afectas a cualquier impuesto, se sancionar de la afectas a cualquier impuesto, se sancionar de relacionados con las actividades afectas a
siguiente manera: la siguiente manera: cualquier impuesto, se sancionar de la
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a) Con multa de una unidad tributaria siguiente manera:
a veinte unidades tributarias anuales, laque, en mensual a veinte unidades tributarias anuales, a) Con multa de una unidad tributaria
todo caso, no podr exceder de 15% del capital la que, en todo caso, no podr exceder de 15% mensual a veinte unidades tributarias anuales,
propio; o del capital propio; o la que, en todo caso, no podr exceder de 15%

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Fuente: Gabinete del Director

b) Si los contribuyentes no deben determinar b) Si los contribuyentes no deben determinar del capital propio; o
capital propio, resulta imposible su capital propio, resulta imposible su b) Si los contribuyentes no deben determinar
determinacin o aqul es negativo, con multa de determinacin o aqul es negativo, con multa capital propio, resulta imposible su
media unidad tributaria mensual hasta diez de media unidad tributaria mensual hasta diez determinacin o aqul es negativo, con multa
unidades tributarias anuales. unidades tributarias anuales. de media unidad tributaria mensual hasta diez
Se presumir no fortuita, salvo prueba en unidades tributarias anuales.
Se presumir no fortuita, salvo prueba en contrario, la prdida o inutilizacin de los
contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentos mencionados Se presumir no fortuita, salvo prueba en
libros de contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero, cuando se d aviso de contrario, la prdida o inutilizacin de los
en el inciso primero, cuando se d aviso de este este hecho o se lo libros de contabilidad o documentos mencionados
hecho o se lo detecte con posterioridad a una detecte con posterioridad a una notificacin o en el inciso primero, cuando se d aviso de
notificacin o cualquier otro requerimiento del cualquier otro requerimiento del Servicio que este hecho o se lo
Servicio que diga relacin con dichos libros y diga relacin con dichos libros y detecte con posterioridad a una notificacin o
documentacin. documentacin. cualquier otro requerimiento del Servicio que
Adems, en estos casos, la prdida o Adems, en estos casos, la prdida o diga relacin con dichos libros y
inutilizacin no fortuita se sancionar de la inutilizacin no fortuita se sancionar de la documentacin.
forma que sigue: forma que sigue: Adems, en estos casos, la prdida o
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a) Con multa de una unidad tributaria inutilizacin no fortuita se sancionar de la
a treinta unidades tributarias anuales, la que, mensual a treinta unidades tributarias anuales, forma que sigue:
en todo caso, no podr exceder de 25% del capital la que, en todo caso, no podr exceder de 25% a) Con multa de una unidad tributaria
propio; o del capital propio; o mensual a treinta unidades tributarias anuales,
b) Si los contribuyentes no deben determinar b) Si los contribuyentes no deben determinar la que, en todo caso, no podr exceder de 25%
capital propio, no es posible determinarlo o capital propio, no es posible determinarlo o del capital propio; o
resulta negativo, la multa se aplicar con un resulta negativo, la multa se aplicar con un b) Si los contribuyentes no deben determinar
mnimo de una unidad tributaria mensual a un mnimo de una unidad tributaria mensual a un capital propio, no es posible determinarlo o
mximo de veinte unidades mximo de veinte unidades tributarias anuales. resulta negativo, la multa se aplicar con un
tributarias anuales. La prdida o inutilizacin de los libros mnimo de una
La prdida o inutilizacin de los libros de de contabilidad o documentos mencionados en el unidad tributaria mensual a un mximo de veinte
contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero materializada como unidades tributarias anuales.
inciso primero materializada como procedimiento procedimiento doloso encaminado a ocultar o
doloso encaminado a ocultar o desfigurar el desfigurar el verdadero monto de las La prdida o inutilizacin de los libros
verdadero monto de las operaciones realizadas o operaciones realizadas o a burlar el impuesto, de contabilidad o documentos mencionados en el
a burlar el impuesto, ser sancionada conforme a ser sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero materializada como
lo dispuesto en el inciso primero del N 4 del inciso primero del N 4 del artculo 97 del procedimiento doloso encaminado a ocultar o
artculo 97 del Cdigo Tributario. Cdigo Tributario. desfigurar el verdadero monto de las
En todos los casos de prdida o operaciones realizadas o a burlar el impuesto,
En todos los casos de prdida o inutilizacin, inutilizacin, los contribuyentes debern: ser sancionada conforme a lo dispuesto en el
los contribuyentes debern: a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 inciso primero del N 4 del artculo 97 del
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das siguientes, y Cdigo Tributario.
das siguientes, y b) Reconstituir la contabilidad dentro del En todos los casos de prdida o
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el inutilizacin, los contribuyentes debern:
plazo y conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que no podr ser inferior a a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10
treinta das. das siguientes, y

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Fuente: Gabinete del Director

Servicio, plazo que no podr ser inferior a El incumplimiento de lo previsto en el b) Reconstituir la contabilidad dentro del
treinta das. inciso anterior, ser sancionado con multa de plazo y
El incumplimiento de lo previsto en el inciso hasta diez unidades tributarias mensuales. conforme a las normas que fije el Servicio,
anterior, ser sancionado con multa de hasta diez Para los efectos previstos en los incisos plazo que no podr ser inferior a treinta das.
unidades tributarias mensuales. primero y segundo de este nmero, se entender El incumplimiento de lo previsto en el
Para los efectos previstos en los incisos por capital propio el definido en el artculo inciso anterior, ser sancionado con multa de
primero y segundo de este nmero, se entender 41, N 1, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, hasta diez unidades tributarias mensuales.
por capital propio el definido en el artculo 41, vigente al inicio del ao comercial en que Para los efectos previstos en los incisos
N1,de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente ocurra la prdida o inutilizacin. primero y segundo de este nmero, se entender
al inicio del ao comercial en que ocurra la En todo caso, la prdida o inutilizacin por capital propio el definido en el artculo
prdida o inutilizacin. de los libros de contabilidad suspender la 41, N 1, de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
prescripcin establecida en los incisos primero vigente al inicio del ao comercial en que
En todo caso, la prdida o inutilizacin de y segundo del artculo 200, hasta la fecha en ocurra la prdida o inutilizacin.
los libros de contabilidad suspender la que los libros legalmente reconstituidos queden En todo caso, la prdida o inutilizacin de
prescripcin establecida en los incisos primero a disposicin del Servicio. los libros de contabilidad suspender la
y segundo del artculo 200, hasta la fecha en que prescripcin establecida en los incisos
los libros legalmente reconstituidos queden a primero y segundo del artculo 200, hasta la
disposicin del Servicio. fecha en que los libros legalmente
reconstituidos queden a disposicin del
Servicio.

17. La movilizacin o traslado de bienes 17. La movilizacin o traslado de bienes 17. La movilizacin o traslado de bienes
corporales muebles realizado en vehculos corporales muebles realizado en vehculos corporales muebles realizado en vehculos
destinados al transporte de carga sin la destinados al transporte de carga sin la destinados al transporte de carga sin la
correspondiente gua de despacho o factura, correspondiente gua de despacho o factura, correspondiente gua de despacho o factura,
otorgadas en la forma exigida por las leyes, ser otorgadas en la forma exigida por las leyes, otorgadas en la forma exigida por las leyes,
sancionado con una multa del 10% al 200% de una ser sancionado con una multa del 10% al 200% ser sancionado con una multa del 10% al 200%
unidad tributaria anual. de una unidad tributaria anual. de una unidad tributaria anual.
Sorprendida la infraccin, el vehculo no Sorprendida la infraccin, el vehculo no Sorprendida la infraccin, el vehculo no
podr continuar hacia el lugar de destino podr continuar hacia el lugar de destino podr continuar hacia el lugar de destino
mientras no se exhiba la gua de despacho o mientras no se exhiba la gua de despacho o mientras no se exhiba la gua de despacho o
factura correspondiente a la carga movilizada, factura correspondiente a la carga movilizada, factura correspondiente a la carga movilizada,
pudiendo, en todo caso, regresar a pudiendo, en todo caso, regresar a su lugar de pudiendo, en todo caso, regresar a su lugar de
su lugar de origen. Esta sancin se har efectiva origen. Esta sancin se har efectiva con la origen. Esta sancin se har efectiva con la
con la sola notificacin del acta de denuncio y sola notificacin del acta de denuncio y en su sola notificacin del acta de denuncio y en su
en su contra no proceder recurso alguno. contra no proceder recurso alguno. contra no proceder recurso alguno.
Para llevar a efecto la medida de que trata Para llevar a efecto la medida de que trata
el inciso anterior, el funcionario encargado de el inciso anterior, el funcionario encargado Para llevar a efecto la medida de que trata
la diligencia podr recurrir al auxilio de la de la diligencia podr recurrir al auxilio de el inciso anterior, el funcionario encargado
fuerza pblica, la que le ser concedida por el la fuerza pblica, la que le ser concedida por de la diligencia podr recurrir al auxilio de
Jefe de Carabineros ms inmediato sin ms el Jefe de Carabineros ms inmediato sin ms la fuerza pblica, la que le ser concedida por
trmite, pudiendo procederse con allanamiento y trmite, pudiendo el Jefe de Carabineros ms inmediato sin ms
descerrajamiento si fuere necesario. trmite, pudiendo

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Fuente: Gabinete del Director

procederse con allanamiento y descerrajamiento procederse con allanamiento y descerrajamiento


si fuere necesario. si fuere necesario.

18. Los que compren y vendan fajas de control 18. Los que compren y vendan fajas de 18. Los que compren y vendan fajas de
de impuestos o entradas a espectculos pblicos control de impuestos o entradas a espectculos control de impuestos o entradas a espectculos
en forma ilcita, sern sancionados con multa de pblicos en forma ilcita, sern sancionados pblicos en forma ilcita, sern sancionados
uno a diez unidades tributarias anuales y con con multa de uno a diez con multa de uno a diez
presidio menor en su grado medio. unidades tributarias anuales y con presidio unidades tributarias anuales y con presidio
La sancin pecuniaria establecida en el inciso menor en su grado medio. menor en su grado medio.
precedente podr hacerse efectiva La sancin pecuniaria establecida en el La sancin pecuniaria establecida en el
indistintamente en contra del que compre, venda inciso precedente podr hacerse efectiva inciso precedente podr hacerse efectiva
o mantenga fajas de control y entradas a indistintamente en contra del que compre, venda indistintamente en contra del que compre, venda
espectculos pblicos en forma ilcita. o mantenga fajas de control y entradas a o mantenga fajas de control y entradas a
espectculos pblicos en forma ilcita. espectculos pblicos en forma ilcita.

19. El incumplimiento de la obligacin de 19. El incumplimiento de la obligacin de 19. El incumplimiento de la obligacin de


exigir el otorgamiento de la factura o boleta en exigir el otorgamiento de la factura o boleta exigir el otorgamiento de la factura o boleta
su caso, y de retirarla del local o en su caso, y de retirarla del local o en su caso, y de retirarla del local o
establecimiento del emisor, ser sancionado con establecimiento del emisor, ser sancionado con establecimiento del emisor, ser sancionado con
multa de hasta una unidad tributaria mensual en multa de hasta una unidad tributaria mensual multa de hasta una unidad tributaria mensual
el caso de las boletas y de hasta veinte unidades en el caso de las boletas y de hasta veinte en el caso de las boletas y de hasta veinte
tributarias mensuales en el caso de facturas, unidades tributarias mensuales en el caso de unidades tributarias mensuales en el caso de
previos los trmites del procedimiento facturas, previos los trmites del facturas, previos los trmites del
contemplado en el artculo 165 de este Cdigo, y procedimiento contemplado en el artculo 165 procedimiento contemplado en el artculo 165
sin perjuicio de que de este Cdigo, y sin perjuicio de que al de este Cdigo, y sin perjuicio de que al
al sorprenderse la infraccin, el funcionario del sorprenderse la infraccin, el funcionario del sorprenderse la infraccin, el funcionario del
Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza Servicio pueda solicitar el auxilio de la Servicio pueda solicitar el auxilio de la
pblica para obtener la debida identificacin del fuerza pblica para obtener la debida fuerza pblica para obtener la debida
infractor, dejndose constancia en la unidad identificacin del infractor, dejndose identificacin del infractor, dejndose
policial respectiva. constancia en la unidad policial respectiva. constancia en la unidad policial respectiva.

20. La deduccin como gasto o uso del 20. La deduccin como gasto o uso del 20. La deduccin como gasto o uso del
crdito fiscal que efecten, en forma crdito fiscal que efecten, en forma crdito fiscal que efecten, en forma
reiterada, los contribuyentes del impuesto de reiterada, los contribuyentes del impuesto reiterada, los contribuyentes del impuesto
Primera Categora de la Ley de la Renta, que no de Primera Categora de la Ley de la Renta, de Primera Categora de la Ley de la Renta,
sean sociedades annimas abiertas, de que no sean sociedades annimas abiertas, de que no sean sociedades annimas abiertas, de
desembolsos que sean rechazados o que no den desembolsos que sean rechazados o que no den desembolsos que sean rechazados o que no den
derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley de derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley
la Renta o al decreto ley N 825, de 1974, de la Renta o al decreto ley N 825, de de la Renta o al decreto ley N 825, de
por el hecho de ceder en beneficio personal 1974, por el hecho de ceder en beneficio 1974, por el hecho de ceder en beneficio
y gratuito del propietario o socio de la personal y gratuito del propietario o socio personal y gratuito del propietario o socio
empresa, su cnyuge o hijos, o de una tercera de la empresa, su cnyuge o hijos, o de una de la empresa, su cnyuge o hijos, o de una
persona que no tenga relacin laboral o de tercera persona que no tenga relacin tercera persona que no tenga relacin

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Fuente: Gabinete del Director

servicio con la empresa que justifique el laboral o de servicio con la empresa que laboral o de servicio con la empresa que
desembolso o el uso del crdito fiscal, con justifique el desembolso o el uso del crdito justifique el desembolso o el uso del crdito
multa de hasta el 200% de todos los impuestos fiscal, con multa de hasta el 200% de todos fiscal, con multa de hasta el 200% de todos
que deberan haberse enterado en arcas fiscales, los impuestos que deberan haberse enterado los impuestos que deberan haberse enterado
de no mediar la deduccin indebida. en arcas fiscales, de no mediar la deduccin en arcas fiscales, de no mediar la deduccin
indebida. La misma multa se aplicar cuando indebida. La misma multa se aplicar cuando
el contribuyente haya deducido los gastos o el contribuyente haya deducido los gastos o
hecho uso del crdito fiscal respecto de los hecho uso del crdito fiscal respecto de los
vehculos y aquellos incurridos en vehculos y aquellos incurridos en
supermercados y comercios similares, a que se supermercados y comercios similares, a que se
refiere el artculo 31 de la ley sobre refiere el artculo 31 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, sin cumplir con los Impuesto a la Renta, sin cumplir con los
requisitos que dicha disposicin establece. requisitos que dicha disposicin establece.

Lo dispuesto en este nmero rige a partir del Lo dispuesto en este nmero rige a partir del
01.01.2015, de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 01.01.2015, de acuerdo a lo dispuesto en el Art.
decimoquinto transitorio. decimoquinto transitorio.

21. La no comparecencia injustificada ante el 21. La no comparecencia injustificada ante 21. La no comparecencia injustificada ante
Servicio, a un segundo requerimiento notificado el Servicio, a un segundo requerimiento el Servicio, a un segundo requerimiento
al contribuyente conforme a lo dispuesto en el notificado al contribuyente conforme a lo notificado al contribuyente conforme a lo
artculo 11, con una multa de una unidad dispuesto en el artculo 11, con una multa dispuesto en el artculo 11, con una multa de
tributaria mensual a una unidad tributaria de una unidad tributaria mensual a una unidad una unidad tributaria mensual a una unidad
anual, la que se aplicar en relacin al tributaria anual, la que se aplicar en tributaria anual, la que se aplicar en
perjuicio fiscal comprometido y proceder relacin al perjuicio fiscal comprometido y relacin al perjuicio fiscal comprometido y
transcurridos 20 das desde el plazo de proceder transcurridos 20 das desde el proceder transcurridos 20 das desde el
comparecencia indicado en la segunda plazo de comparecencia indicado en la segunda plazo de comparecencia indicado en la segunda
notificacin. El Servicio deber certificar la notificacin. El Servicio deber certificar notificacin. El Servicio deber certificar
concurrencia del contribuyente al la concurrencia del contribuyente al la concurrencia del contribuyente al
requerimiento notificado. requerimiento notificado. requerimiento notificado.

22. El que maliciosamente utilizare los


22. El que maliciosamente utilizare los cuos verdaderos u otros medios tecnolgicos 22. El que maliciosamente utilizare los
cuos verdaderos u otros medios tecnolgicos de de autorizacin del Servicio para defraudar cuos verdaderos u otros medios tecnolgicos
autorizacin del Servicio para defraudar al al Fisco, ser sancionado con pena de de autorizacin del Servicio para defraudar
Fisco, ser sancionado con pena de presidio presidio menor en su grado medio a mximo y al Fisco, ser sancionado con pena de presidio
menor en su grado medio a mximo una multa de hasta seis unidades tributarias menor en su grado medio a mximo y una multa
y una multa de hasta seis unidades tributarias anuales. de hasta seis unidades tributarias anuales.
anuales.

23. El que maliciosamente proporcionare 23. El que maliciosamente proporcionare 23. El que maliciosamente proporcionare
datos o antecedentes falsos en la declaracin datos o antecedentes falsos en la declaracin datos o antecedentes falsos en la declaracin
inicial de actividades o en sus modificaciones inicial de actividades o en sus inicial de actividades o en sus
modificaciones o en las declaraciones modificaciones o en las declaraciones
121
Fuente: Gabinete del Director

o en las declaraciones exigidas con el objeto exigidas con el objeto de obtener exigidas con el objeto de obtener
de obtener autorizacin de documentacin autorizacin de documentacin tributaria, autorizacin de documentacin tributaria,
tributaria, ser sancionado con la pena de ser sancionado con la pena de presidio menor ser sancionado con la pena de presidio menor
presidio menor en su grado mximo y con multa en su grado mximo y con multa de hasta ocho en su grado mximo y con multa de hasta ocho
de hasta ocho unidades tributarias anuales. unidades tributarias anuales. unidades tributarias anuales.
El que concertado facilitare los medios para El que concertado facilitare los medios El que concertado facilitare los medios
que en las referidas presentaciones se incluyan para que en las referidas presentaciones se para que en las referidas presentaciones se
maliciosamente datos o antecedentes falsos, incluyan maliciosamente datos o antecedentes incluyan maliciosamente datos o antecedentes
ser sancionado con la pena de presidio menor falsos, ser sancionado con la pena de falsos, ser sancionado con la pena de
en su grado mnimo y con multa de una unidad presidio menor en su grado mnimo y con multa presidio menor en su grado mnimo y con multa
tributaria mensual a una unidad tributaria de una unidad tributaria mensual a una unidad de una unidad tributaria mensual a una unidad
anual. tributaria anual. tributaria anual.

24. Los contribuyentes de los impuestos 24. Los contribuyentes de los impuestos 24. Los contribuyentes de los impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la establecidos en la Ley sobre Impuesto a la establecidos en la Ley sobre Impuesto a la
Renta, que dolosamente reciban Renta, que dolosamente reciban Renta, que dolosamente reciban
contraprestaciones de las instituciones a las contraprestaciones de las instituciones a contraprestaciones de las instituciones a
cuales efecten donaciones, en los trminos las cuales efecten donaciones, en los las cuales efecten donaciones, en los
establecidos en los incisos primero y segundo trminos establecidos en los incisos primero trminos establecidos en los incisos primero
del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en y segundo del artculo 11 de la ley N y segundo del artculo 11 de la ley N
beneficio propio o en beneficio personal de sus 19.885, sea en beneficio propio o en 19.885, sea en beneficio propio o en
socios, directores o empleados, o del cnyuge o beneficio personal de sus socios, directores beneficio personal de sus socios, directores
de los parientes consanguneos hasta el segundo o empleados, o del cnyuge o de los parientes o empleados, o del cnyuge o de los parientes
grado, de cualquiera de los nombrados, o simulen consanguneos hasta el segundo grado, de consanguneos hasta el segundo grado, de
una donacin, en ambos casos, de aquellas que cualquiera de los nombrados, o simulen una cualquiera de los nombrados, o simulen una
otorgan algn tipo de beneficio tributario que donacin, en ambos casos, de aquellas que donacin, en ambos casos, de aquellas que
implique en definitiva un menor pago de algunos otorgan algn tipo de beneficio tributario otorgan algn tipo de beneficio tributario
de los impuestos referidos, sern sancionados que implique en definitiva un menor pago de que implique en definitiva un menor pago de
con la pena de presidio menor en sus grados algunos de los impuestos referidos, sern algunos de los impuestos referidos, sern
mnimo a medio. sancionados con la pena de presidio menor en sancionados con la pena de presidio menor en
Para los efectos de lo dispuesto en el sus grados mnimo a medio. sus grados mnimo a medio.
inciso precedente, se entender que existe una Para los efectos de lo dispuesto en el Para los efectos de lo dispuesto en el
contraprestacin cuando en el lapso que media inciso precedente, se entender que existe inciso precedente, se entender que existe
entre los seis meses anteriores a la fecha de una contraprestacin cuando en el lapso que una contraprestacin cuando en el lapso que
materializarse la donacin y los veinticuatro media entre los seis meses anteriores a la media entre los seis meses anteriores a la
meses siguientes a esa data, el donatario fecha de materializarse la donacin y los fecha de materializarse la donacin y los
entregue o se obligue a entregar una suma de veinticuatro meses siguientes a esa data, el veinticuatro meses siguientes a esa data, el
dinero o especies o preste o se obligue a donatario entregue o se obligue a entregar donatario entregue o se obligue a entregar
prestar servicios, cualquiera de ellos una suma de dinero o especies o preste o se una suma de dinero o especies o preste o se
avaluados en una suma superior al 10% del monto obligue a prestar servicios, cualquiera de obligue a prestar servicios, cualquiera de
donado o superior a 15 Unidades Tributarias ellos avaluados en una suma superior al 10% ellos avaluados en una suma superior al 10%
Mensuales en el ao a cualquiera de los del monto donado o superior a 15 Unidades del monto donado o superior a 15 Unidades
nombrados en dicho inciso.

122
Fuente: Gabinete del Director

El donatario que dolosamente destine o Tributarias Mensuales en el ao a cualquiera Tributarias Mensuales en el ao a cualquiera
utilice donaciones de aquellas que las leyes de los nombrados en dicho inciso. de los nombrados en dicho inciso.
permiten rebajar de la base imponible afecta a El donatario que dolosamente destine o El donatario que dolosamente destine o
los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la utilice donaciones de aquellas que las leyes utilice donaciones de aquellas que las leyes
Renta o que otorgan crdito en contra de dichos permiten rebajar de la base imponible afecta permiten rebajar de la base imponible afecta
impuestos, a fines distintos de los que a los impuestos de la Ley sobre Impuesto a a los impuestos de la Ley sobre Impuesto a
corresponden a la entidad donataria de acuerdo la Renta o que otorgan crdito en contra de la Renta o que otorgan crdito en contra de
a sus estatutos, ser sancionado con la pena de dichos impuestos, a fines distintos de los dichos impuestos, a fines distintos de los
presidio menor en sus grados medio a mximo. que corresponden a la entidad donataria de que corresponden a la entidad donataria de
acuerdo a sus estatutos, ser sancionado con acuerdo a sus estatutos, ser sancionado con
la pena de presidio menor en sus grados medio la pena de presidio menor en sus grados medio
a mximo. a mximo.

25. El que acte como usuario de las Zonas 25. El que acte como usuario de las Zonas 25. El que acte como usuario de las Zonas
Francas establecidas por ley, sin tener la Francas establecidas por ley, sin tener la Francas establecidas por ley, sin tener la
habilitacin correspondiente, o tenindola, la habilitacin correspondiente, o tenindola, habilitacin correspondiente, o tenindola,
haya utilizado con la finalidad de defraudar al la haya utilizado con la finalidad de la haya utilizado con la finalidad de
Fisco, ser sancionado con una multa de hasta defraudar al Fisco, ser sancionado con una defraudar al Fisco, ser sancionado con una
ocho Unidades Tributarias Anuales y con multa de hasta ocho Unidades Tributarias multa de hasta ocho Unidades Tributarias
presidio menor en sus grados medio a mximo. Anuales y con presidio menor en sus grados Anuales y con presidio menor en sus grados
Se sancionar con las penas establecidas en medio a mximo. medio a mximo.
el inciso anterior a quien efecte Se sancionar con las penas establecidas Se sancionar con las penas establecidas
transacciones con una persona que acte como en el inciso anterior a quien efecte en el inciso anterior a quien efecte
usuario de Zona Franca, sabiendo que ste no transacciones con una persona que acte como transacciones con una persona que acte como
cuenta con la habilitacin correspondiente o usuario de Zona Franca, sabiendo que ste no usuario de Zona Franca, sabiendo que ste no
tenindola, la utiliza con la finalidad de cuenta con la habilitacin correspondiente o cuenta con la habilitacin correspondiente o
defraudar al Fisco. tenindola, la utiliza con la finalidad de tenindola, la utiliza con la finalidad de
defraudar al Fisco. defraudar al Fisco.

26. La venta o abastecimiento clandestinos 26. La venta o abastecimiento 26. La venta o abastecimiento clandestinos
de gas natural comprimido o gas licuado de clandestinos de gas natural comprimido o gas de gas natural comprimido o gas licuado de
petrleo para consumo vehicular, entendindose licuado de petrleo para consumo vehicular, petrleo para consumo vehicular,
por tal aquellas realizadas por personas que no entendindose por tal aquellas realizadas entendindose por tal aquellas realizadas por
cuenten con las autorizaciones establecidas en por personas que no cuenten con las personas que no cuenten con las
el inciso cuarto del artculo 2 de la ley N autorizaciones establecidas en el inciso autorizaciones establecidas en el inciso
18.502, ser penado con presidio menor en su cuarto del artculo 2 de la ley N 18.502, cuarto del artculo 2 de la ley N 18.502,
grado mnimo a medio y una multa de hasta ser penado con ser penado con presidio menor en su grado
cuarenta unidades tributarias anuales. presidio menor en su grado mnimo a medio y mnimo a medio y una multa de hasta cuarenta
una multa de hasta cuarenta unidades unidades tributarias anuales.
tributarias anuales
Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias
responden el contribuyente y las dems personas responden el contribuyente y las dems responden el contribuyente y las dems
legalmente obligadas. personas legalmente obligadas. personas legalmente obligadas.

123
Fuente: Gabinete del Director

Artculo 99.- Las sanciones corporales y los Artculo 99.- Las sanciones corporales y los Artculo 99.- Las sanciones corporales y los
apremios, en su caso, se aplicarn a quien debi apremios, en su caso, se aplicarn a quien apremios, en su caso, se aplicarn a quien
cumplir la obligacin y, tratndose de personas debi cumplir la obligacin y, tratndose de debi cumplir la obligacin y, tratndose de
jurdicas, a los gerentes, administradores o a personas jurdicas, a los gerentes, personas jurdicas, a los gerentes,
quienes hagan las veces de stos y a los socios administradores o a quienes hagan las veces de administradores o a quienes hagan las veces de
a quienes corresponda dicho cumplimiento. stos y a los socios a quienes corresponda stos y a los socios a quienes corresponda
dicho cumplimiento. dicho cumplimiento.

Artculo 100.- El contador que al confeccionar o Artculo 100.- El contador que al confeccionar Artculo 100.- El contador que al confeccionar
firmar cualquier declaracin o balance o que como o firmar cualquier declaracin o balance o que o firmar cualquier declaracin o balance o que
encargado de la contabilidad de un contribuyente como encargado de la contabilidad de un como encargado de la contabilidad de un
incurriere en falsedad o actos dolosos, ser contribuyente incurriere en falsedad o actos contribuyente incurriere en falsedad o actos
sancionado con multa de una a diez unidades dolosos, ser sancionado con multa de una a dolosos, ser sancionado con multa de una a
tributarias anuales y podr ser castigado con diez unidades tributarias anuales y podr ser diez unidades tributarias anuales y podr ser
presidio menor en sus grados medio a mximo, castigado con presidio menor en sus grados castigado con presidio menor en sus grados
segn la gravedad de la infraccin, a menos que medio a mximo, segn la gravedad de la medio a mximo, segn la gravedad de la
le correspondiere una pena mayor como copartcipe infraccin, a menos que le correspondiere una infraccin, a menos que le correspondiere una
del delito del contribuyente, en cuyo caso se pena mayor como copartcipe del delito del pena mayor como copartcipe del delito del
aplicar esta ltima. Adems, se oficiar al contribuyente, en cuyo caso se aplicar esta contribuyente, en cuyo caso se aplicar esta
Colegio de Contadores para los efectos de las ltima. Adems, se oficiar al Colegio de ltima. Adems, se oficiar al Colegio de
sanciones que procedan. Contadores para los efectos de las sanciones Contadores para los efectos de las sanciones
que procedan. que procedan.
Salvo prueba en contrario, no se
considerar dolosa o maliciosa la intervencin Salvo prueba en contrario, no se Salvo prueba en contrario, no se
del contador, si existe en los libros de considerar dolosa o maliciosa la intervencin considerar dolosa o maliciosa la intervencin
contabilidad, o al trmino de cada ejercicio, la del contador, si existe en los libros de del contador, si existe en los libros de
declaracin firmada del contribuyente, dejando contabilidad, o al trmino de cada ejercicio, contabilidad, o al trmino de cada ejercicio,
constancia de que los asientos corresponden a la declaracin firmada del contribuyente, la declaracin firmada del contribuyente,
datos que ste ha proporcionado como fidedignos. dejando constancia de que los asientos dejando constancia de que los asientos
corresponden a datos que ste ha proporcionado corresponden a datos que ste ha proporcionado
como fidedignos. como fidedignos.
Artculo 100 bis.- La persona natural o Artculo 100 bis.- La persona natural o
jurdica respecto de quien se acredite haber jurdica respecto de quien se acredite haber
diseado o planificado los actos, contratos o diseado o planificado los actos, contratos o
negocios constitutivos de abuso o simulacin, negocios constitutivos de abuso o simulacin,
segn lo dispuesto en los artculos 4 ter, segn lo dispuesto en los artculos 4 ter,
4 quter, 4 quinquies y 160 bis de este 4 quter, 4 quinquies y 160 bis de este
Cdigo, ser sancionado con multa de hasta el Cdigo, ser sancionado con multa de hasta el
100% de todos los impuestos que deberan 100% de todos los impuestos que deberan
haberse enterado en arcas fiscales, de no haberse enterado en arcas fiscales, de no
mediar dichas conductas indebidas, y que se mediar dichas conductas indebidas, y que se
determinen al contribuyente. Con todo, dicha determinen al contribuyente. Con todo, dicha

124
Fuente: Gabinete del Director

multa no podr superar las 100 unidades multa no podr superar las 100 unidades
tributarias anuales. tributarias anuales.

Para estos efectos, en caso que la infraccin Para estos efectos, en caso que la infraccin
haya sido cometida por una persona jurdica, haya sido cometida por una persona jurdica,
la sancin sealada ser aplicada a sus la sancin sealada ser aplicada a sus
directores o representantes legales si directores o representantes legales si
hubieren infringido sus deberes de direccin hubieren infringido sus deberes de direccin
y supervisin. y supervisin.

Para efectos de lo dispuesto en el presente Para efectos de lo dispuesto en el presente


artculo, el Servicio slo podr aplicar la artculo, el Servicio slo podr aplicar la
multa a que se refieren los incisos multa a que se refieren los incisos
precedentes cuando, en el caso de haberse precedentes cuando, en el caso de haberse
deducido reclamacin en contra de la solicitado la declaracin de abuso o
respectiva liquidacin, giro o resolucin, simulacin en los trminos que seala el
ella se encuentre resuelta por sentencia artculo 160 bis, ella se encuentre resuelta
firme y ejecutoriada, o cuando no se haya por sentencia firme y ejecutoriada. La
deducido reclamo y los plazos para hacerlo prescripcin de la accin para perseguir esta
se encuentren vencidos. La prescripcin de sancin pecuniaria ser de seis aos contados
la accin para perseguir esta sancin desde el vencimiento del plazo para declarar
pecuniaria ser de seis aos contados desde y pagar los impuestos eludidos y se
el vencimiento del plazo para declarar y suspender desde la fecha en que se solicite
pagar los impuestos eludidos. la aplicacin de sancin pecuniaria a los
responsables del diseo o planificacin de
los actos, contratos o negocios susceptibles
de constituir abuso o simulacin, segn lo
establecido en el inciso segundo del artculo
160 bis, hasta la notificacin de la
sentencia firme y ejecutoriada que la
resuelva.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


Rige transcurrido un ao desde la publicacin de la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio de la Ley N 20.780.
de la Ley N 20.780.
No obstante lo dispuesto precedentemente, y de
No obstante lo dispuesto precedentemente, y de acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo
acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4
establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del
quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de
Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie
los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se refieren dichas disposiciones,
de ellos, a que se refieren dichas disposiciones, realizados o concluidos a partir de la entrada en
vigencia de las mismas.
125
Fuente: Gabinete del Director

realizados o concluidos a partir de la entrada en


vigencia de las mismas. Modificaciones introducidas por ley N 20.899 a
este artculo 100 bis, rigen a contar de su fecha
de publicacin.

Artculo octavo transitorio de la Ley N 20.899:


Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2
del artculo decimoquinto transitorio de la ley
20.780, se entender que los hechos, actos o
negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se
refieren los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter,
4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario, se han realizado o concluido con
anterioridad al 30 de septiembre de 2015, cuando
sus caractersticas o elementos que determinan sus
consecuencias jurdicas para la legislacin
tributaria, hayan sido estipulados con
anterioridad a esa fecha, aun cuando sigan
produciendo efectos a partir del 30 de septiembre
de 2015. De acuerdo a lo anterior, el Servicio de
Impuestos Internos no podr aplicar tales
disposiciones respecto de los efectos producidos
con anterioridad al 30 de septiembre de 2015.
Respecto de los efectos que se produzcan a contar
de esta ltima fecha, provenientes de hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos
realizados o concluidos con anterioridad a ella,
tampoco se aplicarn tales disposiciones, salvo
cuando a partir de la citada fecha se hayan
modificado las caractersticas o elementos que
determinan sus consecuencias jurdicas para la
legislacin tributaria de los referidos hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, en
cuyo caso se aplicarn slo respecto de los
efectos posteriores que surjan a consecuencia de
tal modificacin, en cuanto esta ltima y sus
referidos efectos, conforme a las disposiciones
legales citadas, sean considerados como
constitutivos de abuso o simulacin.

Artculo 101.- Sern sancionados con suspensin Artculo 101.- Sern sancionados con Artculo 101.- Sern sancionados con
de su empleo hasta por dos meses, los suspensin de su empleo hasta por dos meses, suspensin de su empleo hasta por dos meses,
funcionarios del Servicio que cometan algunas de los funcionarios del Servicio que cometan los funcionarios del Servicio que cometan
las siguientes infracciones: algunas de las siguientes infracciones: algunas de las siguientes infracciones:

126
Fuente: Gabinete del Director

1.- Atender profesionalmente a los 1.- Atender profesionalmente a los


1.- Atender profesionalmente a los contribuyentes en cuanto diga relacin con la contribuyentes en cuanto diga relacin con la
contribuyentes en cuanto diga relacin con la aplicacin de las leyes tributarias, excepto aplicacin de las leyes tributarias, excepto
aplicacin de las leyes tributarias, excepto la la atencin profesional que puedan prestar a la atencin profesional que puedan prestar a
atencin profesional que puedan prestar a sociedades de beneficencia, instituciones sociedades de beneficencia, instituciones
sociedades de beneficencia, instituciones privadas de carcter benfico y, en general, privadas de carcter benfico y, en general,
privadas de carcter benfico y, en general, fundaciones o corporaciones que no persigan fundaciones o corporaciones que no persigan
fundaciones o corporaciones que no persigan fines fines de lucro. fines de lucro.
de lucro.

2.- Permitir o facilitar a un 2.- Permitir o facilitar a un 2.- Permitir o facilitar a un


contribuyente el incumplimiento de las leyes contribuyente el incumplimiento de las leyes contribuyente el incumplimiento de las leyes
tributarias. tributarias. tributarias.

3.- Ofrecer su intervencin en cualquier 3.- Ofrecer su intervencin en 3.- Ofrecer su intervencin en
sentido para reducir la carga tributaria de un cualquier sentido para reducir la carga cualquier sentido para reducir la carga
contribuyente o para liberarle, disminuirle o tributaria de un contribuyente o para tributaria de un contribuyente o para
evitar que se le aplique una sancin. liberarle, disminuirle o evitar que se le liberarle, disminuirle o evitar que se le
aplique una sancin. aplique una sancin.
4.- Obstaculizar injustificadamente la
tramitacin o resolucin de un asunto o cometer 4.- Obstaculizar injustificadamente la 4.- Obstaculizar injustificadamente la
abusos comprobados en el ejercicio de su cargo. tramitacin o resolucin de un asunto o cometer tramitacin o resolucin de un asunto o cometer
abusos comprobados en el ejercicio de su cargo. abusos comprobados en el ejercicio de su cargo.
5.- Infringir la obligacin de guardar el
secreto de las declaraciones en los trminos 5.- Infringir la obligacin de guardar 5.- Infringir la obligacin de guardar
sealados en este Cdigo. el secreto de las declaraciones en los trminos el secreto de las declaraciones en los trminos
sealados en este Cdigo. sealados en este Cdigo.
En los casos de los nmeros 2 y 3, si se
comprobare que el funcionario infractor hubiere En los casos de los nmeros 2 y 3, si En los casos de los nmeros 2 y 3, si
solicitado o recibido una remuneracin o se comprobare que el funcionario infractor se comprobare que el funcionario infractor
recompensa, ser sancionado con la destitucin hubiere solicitado o recibido una remuneracin hubiere solicitado o recibido una remuneracin
de su cargo, sin perjuicio de las penas o recompensa, ser sancionado con la o recompensa, ser sancionado con la
contenidas en el Cdigo Penal. destitucin de su cargo, sin perjuicio de las destitucin de su cargo, sin perjuicio de las
penas contenidas en el Cdigo Penal. penas contenidas en el Cdigo Penal.
Igual sancin podr aplicarse en las
infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y Igual sancin podr aplicarse en las Igual sancin podr aplicarse en las
5, atendida la gravedad de la falta. infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y
5, atendida la gravedad de la falta. 5, atendida la gravedad de la falta.
La reincidencia en cualquiera de las
infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y La reincidencia en cualquiera de las La reincidencia en cualquiera de las
5, ser sancionada con la destitucin de su infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y
cargo del funcionario infractor. 5, ser sancionada con la destitucin de su 5, ser sancionada con la destitucin de su
cargo del funcionario infractor. cargo del funcionario infractor.

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Fuente: Gabinete del Director

Artculo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o Artculo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o Artculo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o
municipal o de instituciones o empresas pblicas, municipal o de instituciones o empresas municipal o de instituciones o empresas
incluyendo las que tengan carcter fiscal, pblicas, incluyendo las que tengan carcter pblicas, incluyendo las que tengan carcter
semifiscal, municipal o de administracin fiscal, semifiscal, municipal o de fiscal, semifiscal, municipal o de
autnoma, que falte a las obligaciones que le administracin autnoma, que falte a las administracin autnoma, que falte a las
impone este Cdigo o las leyes tributarias, ser obligaciones que le impone este Cdigo o las obligaciones que le impone este Cdigo o las
sancionado con multa del cinco por ciento de una leyes tributarias, ser sancionado con multa leyes tributarias, ser sancionado con multa
unidad tributaria anual a cuatro unidades del cinco por ciento de una unidad tributaria del cinco por ciento de una unidad tributaria
tributarias anuales. La reincidencia en un anual a cuatro unidades tributarias anuales. anual a cuatro unidades tributarias anuales.
perodo de dos aos ser castigada con multa de La reincidencia en un perodo de dos aos ser La reincidencia en un perodo de dos aos ser
media unidad tributaria anual a cuatro unidades castigada con multa de media unidad tributaria castigada con multa de media unidad tributaria
tributarias anuales, sin perjuicio de las dems anual a cuatro unidades tributarias anuales, anual a cuatro unidades tributarias anuales,
sanciones que pueden aplicarse de acuerdo con el sin perjuicio de las dems sanciones que pueden sin perjuicio de las dems sanciones que pueden
estatuto que rija sus funciones. aplicarse de acuerdo con el estatuto que rija aplicarse de acuerdo con el estatuto que rija
sus funciones. sus funciones.
Artculo 103.- Los notarios, conservadores, Artculo 103.- Los notarios, conservadores, Artculo 103.- Los notarios, conservadores,
archiveros y otros ministros de fe que infrinjan archiveros y otros ministros de fe que archiveros y otros ministros de fe que
las obligaciones que les imponen las diversas infrinjan las obligaciones que les imponen las infrinjan las obligaciones que les imponen las
leyes tributarias, sern sancionados en la forma diversas leyes tributarias, sern sancionados diversas leyes tributarias, sern sancionados
prevista en dichas leyes. en la forma prevista en dichas leyes. en la forma prevista en dichas leyes.
Artculo 104.- Las mismas sanciones previstas en Artculo 104.- Las mismas sanciones previstas Artculo 104.- Las mismas sanciones previstas
los artculos 102 y 103, se impondrn a las en los artculos 102 y 103, se impondrn a en los artculos 102 y 103, se impondrn a
personas en ellos mencionadas que infrinjan las las personas en ellos mencionadas que las personas en ellos mencionadas que
obligaciones relativas a exigir la exhibicin y infrinjan las obligaciones relativas a exigir infrinjan las obligaciones relativas a exigir
dejar constancia de la cdula del rol nico la exhibicin y dejar constancia de la cdula la exhibicin y dejar constancia de la cdula
tributario o en su defecto del certificado del rol nico tributario o en su defecto del del rol nico tributario o en su defecto del
provisorio, en aquellos casos previstos en este certificado provisorio, en aquellos casos certificado provisorio, en aquellos casos
Cdigo, en el Reglamento del Rol Unico Tributario previstos en este Cdigo, en el Reglamento del previstos en este Cdigo, en el Reglamento del
o en otras disposiciones tributarias. Rol Unico Tributario o en otras disposiciones Rol Unico Tributario o en otras disposiciones
tributarias. tributarias.
Artculo 105.- Las sanciones pecuniarias sern Artculo 105.- Las sanciones pecuniarias sern Artculo 105.- Las sanciones pecuniarias sern
aplicadas administrativamente por el Servicio o aplicadas administrativamente por el Servicio aplicadas administrativamente por el Servicio
por el Tribunal Tributario y Aduanero, de acuerdo o por el Tribunal Tributario y Aduanero, de o por el Tribunal Tributario y Aduanero, de
con el procedimiento que corresponda del Libro acuerdo con el procedimiento que corresponda acuerdo con el procedimiento que corresponda
Tercero, excepto en aquellos casos en que en del Libro Tercero, excepto en aquellos casos del Libro Tercero, excepto en aquellos casos
conformidad al presente Cdigo sean de la en que en conformidad al presente Cdigo sean en que en conformidad al presente Cdigo sean
competencia de la justicia ordinaria civil. de la competencia de la justicia ordinaria de la competencia de la justicia ordinaria
civil. civil.

La aplicacin de las sanciones pecuniarias La aplicacin de las sanciones La aplicacin de las sanciones
por la justicia ordinaria se regular en relacin pecuniarias por la justicia ordinaria se pecuniarias por la justicia ordinaria se
a los tributos cuya evasin resulte acreditada regular en relacin a los tributos cuya regular en relacin a los tributos cuya
en el respectivo juicio. evasin resulte acreditada en el respectivo evasin resulte acreditada en el respectivo

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Fuente: Gabinete del Director

juicio. juicio.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el Sin perjuicio de lo dispuesto en el Sin perjuicio de lo dispuesto en el


artculo 162, si la infraccin estuviere afecta artculo 162, si la infraccin estuviere artculo 162, si la infraccin estuviere
a sancin corporal o a sancin pecuniaria y afecta a sancin corporal o a sancin afecta a sancin corporal o a sancin
corporal, la aplicacin de ellas corresponder a pecuniaria y corporal, la aplicacin de ellas pecuniaria y corporal, la aplicacin de ellas
los tribunales con competencia en lo penal. corresponder a los tribunales con competencia corresponder a los tribunales con competencia
en lo penal. en lo penal.

El ejercicio de la accin penal es El ejercicio de la accin penal es El ejercicio de la accin penal es


independiente de la accin de determinacin y independiente de la accin de determinacin y independiente de la accin de determinacin y
cobro de impuestos. cobro de impuestos. cobro de impuestos.

Artculo 106.- Las sanciones pecuniarias podrn Artculo 106.- Las sanciones pecuniarias Artculo 106.- Las sanciones pecuniarias
ser remitidas, rebajadas o suspendidas, a juicio podrn ser remitidas, rebajadas o suspendidas, podrn ser remitidas, rebajadas o suspendidas,
exclusivo del Director Regional si el a juicio exclusivo del Director Regional si el a juicio exclusivo del Director Regional si el
contribuyente probare que ha procedido con contribuyente probare que ha procedido con contribuyente probare que ha procedido con
antecedentes que hagan excusable la accin u antecedentes que hagan excusable la accin u antecedentes que hagan excusable la accin u
omisin en que hubiere incurrido o si el omisin en que hubiere incurrido o si el omisin en que hubiere incurrido o si el
implicado se ha denunciado y confesado la implicado se ha denunciado y confesado la implicado se ha denunciado y confesado la
infraccin y sus circunstancias. infraccin y sus circunstancias. infraccin y sus circunstancias.

Sin perjuicio de lo anterior, el Director Sin perjuicio de lo anterior, el Sin perjuicio de lo anterior, el
Regional podr anular las denuncias notificadas Director Regional podr anular las denuncias Director Regional podr anular las denuncias
por infracciones que no constituyan amenazas notificadas por infracciones que no notificadas por infracciones que no
para el inters fiscal u omitir los giros de constituyan amenazas para el inters fiscal u constituyan amenazas para el inters fiscal u
las multas que se apliquen en estos casos, de omitir los giros de las multas que se apliquen omitir los giros de las multas que se apliquen
acuerdo a normas o criterios de general en estos casos, de acuerdo a normas o en estos casos, de acuerdo a normas o
aplicacin que fije el Director. criterios de general aplicacin que fije el criterios de general aplicacin que fije el
Director. Director.
Artculo 107.- Las sanciones que el Servicio o Artculo 107.- Las sanciones que el Servicio o Artculo 107.- Las sanciones que el Servicio o
el Tribunal Tributario y Aduanero impongan se el Tribunal Tributario y Aduanero impongan se el Tribunal Tributario y Aduanero impongan se
aplicarn dentro de los mrgenes que aplicarn dentro de los mrgenes que aplicarn dentro de los mrgenes que
correspondan, tomando en consideracin: correspondan, tomando en consideracin: correspondan, tomando en consideracin:

1.- La calidad de reincidente en 1.- La calidad de reincidente en 1.- La calidad de reincidente en


infraccin de la misma especie. infraccin de la misma especie. infraccin de la misma especie.

2.- La calidad de reincidente en otras 2.- La calidad de reincidente en otras 2.- La calidad de reincidente en otras
infracciones semejantes. infracciones semejantes. infracciones semejantes.

3.- El grado de cultura del infractor. 3.- El grado de cultura del infractor. 3.- El grado de cultura del infractor.

129
Fuente: Gabinete del Director

4.- El conocimiento que hubiere o pudiere 4.- El conocimiento que hubiere o 4.- El conocimiento que hubiere o
haber tenido de la obligacin legal infringida. pudiere haber tenido de la obligacin legal pudiere haber tenido de la obligacin legal
infringida. infringida.
5.- El perjuicio fiscal que pudiere
derivarse de la infraccin. 5.- El perjuicio fiscal que 5.- El perjuicio fiscal que
pudiere derivarse de la pudiere derivarse de la
6.- La cooperacin que el infractor infraccin. infraccin.
prestare para esclarecer su situacin.
6.- La cooperacin que el infractor 6.- La cooperacin que el infractor
7.- El grado de negligencia o el dolo que prestare para esclarecer su situacin. prestare para esclarecer su situacin.
hubiere mediado en el acto u omisin.
7.- El grado de negligencia o el dolo 7.- El grado de negligencia o el dolo
8.- Otros antecedentes anlogos a los que hubiere mediado en el acto u omisin. que hubiere mediado en el acto u omisin.
anteriores o que parezca justo tomar en
consideracin atendida la naturaleza de la 8.- Otros antecedentes anlogos a los 8.- Otros antecedentes anlogos a los
infraccin y sus circunstancias. anteriores o que parezca justo tomar en anteriores o que parezca justo tomar en
consideracin atendida la naturaleza de la consideracin atendida la naturaleza de la
infraccin y sus circunstancias. infraccin y sus circunstancias.
Artculo 108.- Las infracciones a las Artculo 108.- Las infracciones a las Artculo 108.- Las infracciones a las
obligaciones tributarias no producirn nulidad obligaciones tributarias no producirn nulidad obligaciones tributarias no producirn nulidad
de los actos o contratos en que ellas incidan, de los actos o contratos en que ellas incidan, de los actos o contratos en que ellas incidan,
sin perjuicio de la responsabilidad que sin perjuicio de la responsabilidad que sin perjuicio de la responsabilidad que
corresponda, de conformidad a la ley, a los corresponda, de conformidad a la ley, a los corresponda, de conformidad a la ley, a los
contribuyentes, ministros de fe o funcionarios contribuyentes, ministros de fe o funcionarios contribuyentes, ministros de fe o funcionarios
por el pago de los impuestos, intereses y por el pago de los impuestos, intereses y por el pago de los impuestos, intereses y
sanciones que procedan. sanciones que procedan. sanciones que procedan.
Artculo 109.- Toda infraccin a las normas Artculo 109.- Toda infraccin a las normas Artculo 109.- Toda infraccin a las normas
tributarias que no tenga sealada una sancin tributarias que no tenga sealada una sancin tributarias que no tenga sealada una sancin
especfica, ser sancionada con multa no inferior especfica, ser sancionada con multa no especfica, ser sancionada con multa no
a un uno por ciento ni superior a un cien por inferior a un uno por ciento ni superior a un inferior a un uno por ciento ni superior a un
ciento de una unidad tributaria anual, o hasta cien por ciento de una unidad tributaria anual, cien por ciento de una unidad tributaria anual,
del triple del impuesto eludido si la o hasta del triple del impuesto eludido si la o hasta del triple del impuesto eludido si la
contravencin tiene como consecuencia la evasin contravencin tiene como consecuencia la contravencin tiene como consecuencia la
del impuesto. evasin del impuesto. evasin del impuesto.

Las multas establecidas en el presente Cdigo Las multas establecidas en el presente Las multas establecidas en el presente
no estarn afectas a ninguno de los recargos Cdigo no estarn afectas a ninguno de los Cdigo no estarn afectas a ninguno de los
actualmente establecidos en disposiciones recargos actualmente establecidos en recargos actualmente establecidos en
legales y aqullas que deban calcularse sobre los disposiciones legales y aqullas que deban disposiciones legales y aqullas que deban
impuestos adeudados, se determinarn sobre los calcularse sobre los impuestos adeudados, se calcularse sobre los impuestos adeudados, se
impuestos reajustados segn la norma establecida determinarn sobre los impuestos reajustados determinarn sobre los impuestos reajustados
en el artculo 53. segn la norma establecida en el artculo 53. segn la norma establecida en el artculo 53

130
Fuente: Gabinete del Director

Artculo 110.- En los procesos criminales Artculo 110.- En los procesos criminales Artculo 110.- En los procesos criminales
generados por infracciones de las disposiciones generados por infracciones de las generados por infracciones de las
tributarias, podr constituir la causal de disposiciones tributarias, podr constituir la disposiciones tributarias, podr constituir la
exencin de responsabilidad penal contemplada en causal de exencin de responsabilidad penal causal de exencin de responsabilidad penal
el N 12 del artculo 10 del Cdigo Penal o, contemplada en el N 12 del artculo 10 del contemplada en el N 12 del artculo 10 del
en su defecto, la causal atenuante a que se Cdigo Penal o, en su defecto, la causal Cdigo Penal o, en su defecto, la causal
refiere el nmero 1 del artculo 11 de ese atenuante a que se refiere el nmero 1 del atenuante a que se refiere el nmero 1 del
cuerpo de leyes, la circunstancia de que el artculo 11 de ese cuerpo de leyes, la artculo 11 de ese cuerpo de leyes, la
infractor de escasos recursos pecuniarios, por circunstancia de que el infractor de escasos circunstancia de que el infractor de escasos
su insuficiente ilustracin o por alguna otra recursos pecuniarios, por su insuficiente recursos pecuniarios, por su insuficiente
causa justificada, haga presumir que ha tenido ilustracin o por alguna otra causa ilustracin o por alguna otra causa
un conocimiento imperfecto del alcance de las justificada, haga presumir que ha tenido un justificada, haga presumir que ha tenido un
normas infringidas. El tribunal apreciar en conocimiento imperfecto del alcance de las conocimiento imperfecto del alcance de las
conciencia los hechos constitutivos de la causal normas infringidas. El tribunal apreciar en normas infringidas. El tribunal apreciar en
eximente o atenuante. conciencia los hechos constitutivos de la conciencia los hechos constitutivos de la
causal eximente o atenuante. causal eximente o atenuante.
Artculo 111.- En los procesos criminales Artculo 111.- En los procesos criminales Artculo 111.- En los procesos criminales
generados por infraccin a las normas generados por infraccin a las normas generados por infraccin a las normas
tributarias, la circunstancia de que el hecho tributarias, la circunstancia de que el hecho tributarias, la circunstancia de que el hecho
punible no haya acarreado perjuicio al inters punible no haya acarreado perjuicio al inters punible no haya acarreado perjuicio al inters
fiscal, como tambin el haberse pagado el fiscal, como tambin el haberse pagado el fiscal, como tambin el haberse pagado el
impuesto debido, sus intereses y sanciones impuesto debido, sus intereses y sanciones impuesto debido, sus intereses y sanciones
pecuniarias, sern causales atenuantes de pecuniarias, sern causales atenuantes de pecuniarias, sern causales atenuantes de
responsabilidad penal. responsabilidad penal. responsabilidad penal.

Constituir circunstancia agravante de Constituir circunstancia agravante de Constituir circunstancia agravante de


responsabilidad penal que el delincuente haya responsabilidad penal que el delincuente haya responsabilidad penal que el delincuente haya
utilizado, para la comisin del hecho punible, utilizado, para la comisin del hecho punible, utilizado, para la comisin del hecho punible,
asesora tributaria, documentacin falsa, asesora tributaria, documentacin falsa, asesora tributaria, documentacin falsa,
fraudulenta o adulterada, o se haya concertado fraudulenta o adulterada, o se haya concertado fraudulenta o adulterada, o se haya concertado
con otros para realizarlo. con otros para realizarlo. con otros para realizarlo.

Igualmente constituir circunstancia Igualmente constituir circunstancia Igualmente constituir circunstancia


agravante de responsabilidad penal que el agravante de responsabilidad penal que el agravante de responsabilidad penal que el
delincuente teniendo la calidad de productor, no delincuente teniendo la calidad de productor, delincuente teniendo la calidad de productor,
no haya emitido facturas, facilitando de este
haya emitido facturas, facilitando de este modo no haya emitido facturas, facilitando de este
modo la evasin tributaria de otros
la evasin tributaria de otros contribuyentes modo la evasin tributaria de otros contribuyentes
contribuyentes

Artculo 112.- En los casos de reiteracin de Artculo 112.- En los casos de reiteracin de Artculo 112.- En los casos de reiteracin de
infracciones a las leyes tributarias sancionadas infracciones a las leyes tributarias infracciones a las leyes tributarias
con pena corporal, se aplicar la pena sancionadas con pena corporal, se aplicar la sancionadas con pena corporal, se aplicar la

131
Fuente: Gabinete del Director

correspondiente a las diversas infracciones, pena correspondiente a las diversas pena correspondiente a las diversas
estimadas como un solo delito, aumentndola, en infracciones, estimadas como un solo delito, infracciones, estimadas como un solo delito,
su caso, conforme a lo dispuesto en el artculo aumentndola, en su caso, conforme a lo aumentndola, en su caso, conforme a lo
351 del Cdigo Procesal Penal. dispuesto en el artculo 351 del Cdigo dispuesto en el artculo 351 del Cdigo
Procesal Penal. Procesal Penal.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el N 10
del artculo 97 en los dems casos de Sin perjuicio de lo dispuesto en el N Sin perjuicio de lo dispuesto en el N
infracciones a las leyes tributarias, 10 del artculo 97 en los dems casos de 10 del artculo 97 en los dems casos de
sancionadas con pena corporal, se entender que infracciones a las leyes tributarias, infracciones a las leyes tributarias,
existe reiteracin cuando se incurra en sancionadas con pena corporal, se entender sancionadas con pena corporal, se entender
cualquiera de ellas en ms de un ejercicio que existe reiteracin cuando se incurra en que existe reiteracin cuando se incurra en
comercial anual. cualquiera de ellas en ms de un ejercicio cualquiera de ellas en ms de un ejercicio
comercial anual. comercial anual.
Artculo 113.- Derogado Artculo 113.- Derogado Artculo 113.- Derogado

Artculo 114.- Las acciones penales corporales y Artculo 114.- Las acciones penales corporales Artculo 114.- Las acciones penales corporales
las penas respectivas prescribirn de acuerdo con y las penas respectivas prescribirn de y las penas respectivas prescribirn de
las normas sealadas en el Cdigo Penal. acuerdo con las normas sealadas en el Cdigo acuerdo con las normas sealadas en el Cdigo
Penal.
Penal.

Artculo 115.- El Tribunal Tributario y Aduanero Artculo 115.- El Tribunal Tributario y Artculo 115.- El Tribunal Tributario y
conocer en primera o en nica instancia, segn Aduanero conocer en primera o en nica Aduanero conocer en primera o en nica
proceda, de las reclamaciones deducidas por los instancia, segn proceda, de las reclamaciones instancia, segn proceda, de las reclamaciones
contribuyentes y de las denuncias por infraccin deducidas por los contribuyentes y de las deducidas por los contribuyentes y de las
a las disposiciones tributarias, salvo que denuncias por infraccin a las disposiciones denuncias por infraccin a las disposiciones
expresamente se haya establecido una regla tributarias, salvo que expresamente se haya tributarias, salvo que expresamente se haya
diversa. establecido una regla diversa. establecido una regla diversa.

Ser competente para conocer de las Ser competente para conocer de las Ser competente para conocer de las
reclamaciones el Tribunal Tributario y Aduanero reclamaciones el Tribunal Tributario y reclamaciones el Tribunal Tributario y
cuyo territorio jurisdiccional corresponda al de Aduanero cuyo territorio jurisdiccional Aduanero cuyo territorio jurisdiccional
la unidad del Servicio que emiti la liquidacin corresponda al de la unidad del Servicio que corresponda al de la unidad del Servicio que
o el giro o que dict la resolucin en contra de emiti la liquidacin o el giro o que dict la emiti la liquidacin o el giro o que dict la
la cual se reclame; en el caso de reclamaciones resolucin en contra de la cual se reclame; en resolucin en contra de la cual se reclame; en
en contra del pago, ser competente el Tribunal el caso de reclamaciones en contra del pago, el caso de reclamaciones en contra del pago,
Tributario y Aduanero cuyo territorio ser competente el Tribunal Tributario y ser competente el Tribunal Tributario y
jurisdiccional corresponda al de la unidad que Aduanero cuyo territorio jurisdiccional Aduanero cuyo territorio jurisdiccional
emiti el giro al cual corresponda el pago. Si corresponda al de la unidad que emiti el giro corresponda al de la unidad que emiti el giro
las liquidaciones, giros o resoluciones fueren al cual corresponda el pago. Si las al cual corresponda el pago. Si las
emitidos por unidades de la Direccin Nacional, liquidaciones, giros o resoluciones fueren liquidaciones, giros o resoluciones fueren
o el pago correspondiere a giros efectuados por emitidos por unidades de la Direccin emitidos por unidades de la Direccin
estas mismas unidades, la reclamacin deber Nacional, o el pago correspondiere a giros Nacional, o el pago correspondiere a giros
presentarse ante el Tribunal Tributario y efectuados por estas mismas unidades, la efectuados por estas mismas unidades, la
132
Fuente: Gabinete del Director

Aduanero en cuyo territorio tena su domicilio reclamacin deber presentarse ante el reclamacin deber presentarse ante el
el contribuyente al momento de ser notificado de Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo
revisin, de citacin, de liquidacin o de giro. territorio tena su domicilio el contribuyente territorio tena su domicilio el contribuyente
al momento de ser notificado de revisin, de al momento de ser notificado de revisin, de
citacin, de liquidacin o de giro. citacin, de liquidacin o de giro.

El conocimiento de las infracciones a las El conocimiento de las infracciones a las El conocimiento de las infracciones a las
normas tributarias y la aplicacin de las normas tributarias y la aplicacin de las normas tributarias y la aplicacin de las
sanciones pecuniarias por tales infracciones, sanciones pecuniarias por tales infracciones, sanciones pecuniarias por tales infracciones,
corresponder al Tribunal Tributario y Aduanero corresponder al Tribunal Tributario y corresponder al Tribunal Tributario y
que tenga competencia en el territorio donde Aduanero que tenga competencia en el Aduanero que tenga competencia en el
tiene su domicilio el infractor. Sin embargo, en territorio donde tiene su domicilio el territorio donde tiene su domicilio el
los casos a que se refieren los nmeros 1 y 2 infractor. Sin embargo, en los casos a que se infractor. Sin embargo, en los casos a que se
del artculo 165, la aplicacin administrativa refieren los nmeros 1 y 2 del artculo 165, refieren los nmeros 1 y 2 del artculo 165,
de las sanciones corresponder al Director la aplicacin administrativa de las sanciones la aplicacin administrativa de las sanciones
Regional del domicilio del infractor. corresponder al Director Regional del corresponder al Director Regional del
domicilio del infractor. domicilio del infractor.
Tratndose de infracciones cometidas en
una sucursal del contribuyente, conocer de ellas Tratndose de infracciones cometidas en Tratndose de infracciones cometidas en
el Director Regional o Tribunal Tributario y una sucursal del contribuyente, conocer de una sucursal del contribuyente, conocer de
Aduanero, segn corresponda, que tenga ellas el Director Regional o Tribunal ellas el Director Regional o Tribunal
competencia en el territorio dentro del cual se Tributario y Aduanero, segn corresponda, que Tributario y Aduanero, segn corresponda, que
encuentre ubicada dicha sucursal. tenga competencia en el territorio dentro del tenga competencia en el territorio dentro del
cual se encuentre ubicada dicha sucursal. cual se encuentre ubicada dicha sucursal.
Artculo 116.- El Director Regional podr delegar Artculo 116.- El Director Regional podr Artculo 116.- El Director Regional podr
en funcionarios del Servicio la aplicacin de las delegar en funcionarios del Servicio la delegar en funcionarios del Servicio la
sanciones que correspondan a su competencia aplicacin de las sanciones que correspondan a aplicacin de las sanciones que correspondan a
su competencia
su competencia

Artculo 117.- La representacin del Fisco en Artculo 117.- La representacin del Fisco en Artculo 117.- La representacin del Fisco en
los procesos jurisdiccionales seguidos en los procesos jurisdiccionales seguidos en los procesos jurisdiccionales seguidos en
conformidad a los Ttulos II, III y IV de este conformidad a los Ttulos II, III y IV de este conformidad a los Ttulos II, III y IV de este
Libro, corresponder exclusivamente al Libro, corresponder exclusivamente al Libro, corresponder exclusivamente al
Servicio, que, para todos los efectos legales, Servicio, que, para todos los efectos Servicio, que, para todos los efectos
tendr la calidad de parte. Si ste lo considera legales, tendr la calidad de parte. Si ste legales, tendr la calidad de parte. Si ste
necesario podr requerir la intervencin del lo considera necesario podr requerir la lo considera necesario podr requerir la
Consejo de Defensa del Estado ante los intervencin del Consejo de Defensa del intervencin del Consejo de Defensa del
tribunales superiores de justicia. Estado ante los tribunales superiores de Estado ante los tribunales superiores de
justicia. justicia.

Los Directores Regionales, dentro de los Los Directores Regionales, dentro de Los Directores Regionales, dentro de
lmites de sus respectivas jurisdicciones los lmites de sus respectivas jurisdicciones los lmites de sus respectivas jurisdicciones
territoriales, tendrn la representacin del territoriales, tendrn la representacin del territoriales, tendrn la representacin del
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Fuente: Gabinete del Director

Servicio para los fines sealados en el inciso Servicio para los fines sealados en el inciso Servicio para los fines sealados en el inciso
anterior, sin perjuicio de las facultades del anterior, sin perjuicio de las facultades del anterior, sin perjuicio de las facultades del
Director, quien podr en cualquier momento Director, quien podr en cualquier momento Director, quien podr en cualquier momento
asumir dicha representacin. asumir dicha representacin. asumir dicha representacin.
Artculo 118.- Para resolver en primera instancia Artculo 118.- Para resolver en primera Artculo 118.- Para resolver en primera
sobre la fijacin de los impuestos de la Ley de instancia sobre la fijacin de los impuestos instancia sobre la fijacin de los impuestos
Timbres, Estampillas y Papel Sellado, en el caso de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel
del artculo 158, ser Juez competente el de Sellado, en el caso del artculo 158, ser Sellado, en el caso del artculo 158, ser
Letras en lo Civil de Mayor Cuanta del lugar Juez competente el de Letras en lo Civil de Juez competente el de Letras en lo Civil de
donde se otorgue el instrumento pblico o se Mayor Cuanta del lugar donde se otorgue el Mayor Cuanta del lugar donde se otorgue el
solicite la autorizacin o protocolizacin del instrumento pblico o se solicite la instrumento pblico o se solicite la
instrumento privado. En los dems casos, lo ser autorizacin o protocolizacin del instrumento autorizacin o protocolizacin del instrumento
el del domicilio del recurrente. privado. En los dems casos, lo ser el del privado. En los dems casos, lo ser el del
domicilio del recurrente. domicilio del recurrente.
Artculo 119.- Derogado. Artculo 119.- Ser competente para conocer Artculo 119.- Ser competente para conocer
tanto de la declaracin de abuso o simulacin, tanto de la declaracin de abuso o simulacin,
establecida en el artculo 4 quinquies, como establecida en el artculo 4 quinquies, como
de la determinacin y aplicacin de la multa de la determinacin y aplicacin de la multa
contemplada en el artculo 100 bis, el contemplada en el artculo 100 bis, el
Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo
territorio jurisdiccional tenga su domicilio territorio jurisdiccional tenga su domicilio
el contribuyente. Tratndose de el contribuyente. Tratndose de
contribuyentes personas jurdicas se contribuyentes personas jurdicas se
entender que el domicilio de stas entender que el domicilio de stas
corresponde al de la matriz. corresponde al de la matriz.

Rige transcurrido un ao desde la publicacin de Rige transcurrido un ao desde la publicacin de


la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio la ley, segn artculo dcimo quinto transitorio
de la Ley N 20.780. de la Ley N 20.780.

No obstante lo dispuesto precedentemente, y de No obstante lo dispuesto precedentemente, y de


acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo acuerdo al mencionado artculo transitorio, lo
establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4 establecido en los artculos 4 bis, 4 ter, 4
quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del
quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de
Cdigo Tributario slo ser aplicable respecto de los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie
los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se refieren dichas disposiciones,
de ellos, a que se refieren dichas disposiciones, realizados o concluidos a partir de la entrada en
realizados o concluidos a partir de la entrada en vigencia de las mismas.
vigencia de las mismas.

Artculo octavo transitorio de la Ley N 20.899:


Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2

134
Fuente: Gabinete del Director

del artculo decimoquinto transitorio de la ley


20.780, se entender que los hechos, actos o
negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se
refieren los artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter,
4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario, se han realizado o concluido con
anterioridad al 30 de septiembre de 2015, cuando
sus caractersticas o elementos que determinan sus
consecuencias jurdicas para la legislacin
tributaria, hayan sido estipulados con
anterioridad a esa fecha, aun cuando sigan
produciendo efectos a partir del 30 de septiembre
de 2015. De acuerdo a lo anterior, el Servicio de
Impuestos Internos no podr aplicar tales
disposiciones respecto de los efectos producidos
con anterioridad al 30 de septiembre de 2015.
Respecto de los efectos que se produzcan a contar
de esta ltima fecha, provenientes de hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos
realizados o concluidos con anterioridad a ella,
tampoco se aplicarn tales disposiciones, salvo
cuando a partir de la citada fecha se hayan
modificado las caractersticas o elementos que
determinan sus consecuencias jurdicas para la
legislacin tributaria de los referidos hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, en
cuyo caso se aplicarn slo respecto de los
efectos posteriores que surjan a consecuencia de
tal modificacin, en cuanto esta ltima y sus
referidos efectos, conforme a las disposiciones
legales citadas, sean considerados como
constitutivos de abuso o simulacin.

Artculo 120.- Corresponde a las Cortes de Artculo 120.- Corresponde a las Cortes de Artculo 120.- Corresponde a las Cortes de
Apelaciones conocer en segunda instancia de los Apelaciones conocer en segunda instancia de Apelaciones conocer en segunda instancia de
recursos de apelacin que se deduzcan contra las los recursos de apelacin que se deduzcan los recursos de apelacin que se deduzcan
resoluciones del Tribunal Tributario y Aduanero, contra las resoluciones del Tribunal contra las resoluciones del Tribunal
en los casos en que ellos sean procedentes de Tributario y Aduanero, en los casos en que Tributario y Aduanero, en los casos en que
conformidad a este Cdigo. ellos sean procedentes de conformidad a este ellos sean procedentes de conformidad a este
Cdigo. Cdigo.
Conocer de estos recursos la Corte de
Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional Conocer de estos recursos la Corte de Conocer de estos recursos la Corte de
tenga asiento el Tribunal Tributario y Aduanero Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional
que dict la resolucin apelada. tenga asiento el Tribunal Tributario y tenga asiento el Tribunal Tributario y
Aduanero que dict la resolucin apelada. Aduanero que dict la resolucin apelada.
Inciso tercero suprimido.
Inciso tercero suprimido. Inciso tercero suprimido.
135
Fuente: Gabinete del Director

Igualmente corresponde a las Cortes de Igualmente corresponde a las Cortes de Igualmente corresponde a las Cortes de
Apelaciones conocer de las apelaciones que se Apelaciones conocer de las apelaciones que se Apelaciones conocer de las apelaciones que se
deduzcan contra las sentencias que se dicten de deduzcan contra las sentencias que se dicten deduzcan contra las sentencias que se dicten
conformidad al artculo 118. de conformidad al artculo 118. de conformidad al artculo 118.
Artculo 121.- En cada ciudad que sea asiento de Artculo 121.- En cada ciudad que sea asiento Artculo 121.- En cada ciudad que sea asiento
Corte de Apelaciones habr dos Tribunales de Corte de Apelaciones habr dos Tribunales de Corte de Apelaciones habr dos Tribunales
Especiales de Alzada que conocern de las Especiales de Alzada que conocern de las Especiales de Alzada que conocern de las
apelaciones que se deduzcan en contra de las apelaciones que se deduzcan en contra de las apelaciones que se deduzcan en contra de las
resoluciones dictadas por el Tribunal Tributario resoluciones dictadas por el Tribunal resoluciones dictadas por el Tribunal
y Aduanero, al conocer de los reclamos de avalos Tributario y Aduanero, al conocer de los Tributario y Aduanero, al conocer de los
de los bienes races, en los casos a que se reclamos de avalos de los bienes races, en reclamos de avalos de los bienes races, en
refiere el artculo 149. los casos a que se refiere el artculo 149. los casos a que se refiere el artculo 149.

Uno de los Tribunales tendr competencia Uno de los Tribunales tendr competencia Uno de los Tribunales tendr
para conocer de los reclamos de avalos de bienes para conocer de los reclamos de avalos de competencia para conocer de los reclamos de
de la Primera Serie y el otro conocer de las bienes de la Primera Serie y el otro conocer avalos de bienes de la Primera Serie y el otro
reclamaciones de avalos de los bienes de la de las reclamaciones de avalos de los bienes conocer de las reclamaciones de avalos de
Segunda Serie. de la Segunda Serie. los bienes de la Segunda Serie.

El territorio jurisdiccional de estos El territorio jurisdiccional de estos El territorio jurisdiccional de estos


Tribunales ser el de la Corte de Apelaciones Tribunales ser el de la Corte de Apelaciones Tribunales ser el de la Corte de Apelaciones
respectiva. respectiva. respectiva.

El Tribunal Especial de Alzada encargado El Tribunal Especial de Alzada encargado El Tribunal Especial de Alzada encargado
de conocer de los reclamos de avalos de los de conocer de los reclamos de avalos de los de conocer de los reclamos de avalos de los
bienes de la Primera Serie estar integrado por bienes de la Primera Serie estar integrado bienes de la Primera Serie estar integrado
un Ministro de la Corte de Apelaciones por un Ministro de la Corte de Apelaciones por un Ministro de la Corte de Apelaciones
correspondiente, quien lo presidir, por un correspondiente, quien lo presidir, por un correspondiente, quien lo presidir, por un
representante del Presidente de la Repblica y representante del Presidente de la Repblica y representante del Presidente de la Repblica y
por un empresario agrcola con domicilio en el por un empresario agrcola con domicilio en el por un empresario agrcola con domicilio en el
territorio jurisdiccional del respectivo territorio jurisdiccional del respectivo territorio jurisdiccional del respectivo
Tribunal Especial de Alzada, que ser designado Tribunal Especial de Alzada, que ser Tribunal Especial de Alzada, que ser
por el Presidente de la Repblica. designado por el Presidente de la Repblica. designado por el Presidente de la Repblica.

El Tribunal Especial de Alzada que deba El Tribunal Especial de Alzada que deba El Tribunal Especial de Alzada que deba
conocer de los reclamos de avalos de los bienes conocer de los reclamos de avalos de los conocer de los reclamos de avalos de los
de la Segunda Serie estar compuesto por un bienes de la Segunda Serie estar compuesto bienes de la Segunda Serie estar compuesto
Ministro de la Corte de Apelaciones por un Ministro de la Corte de Apelaciones por un Ministro de la Corte de Apelaciones
correspondiente quien lo presidir, con voto correspondiente quien lo presidir, con voto correspondiente quien lo presidir, con voto
dirimente; dos representantes del Presidente de dirimente; dos representantes del Presidente dirimente; dos representantes del Presidente
la Repblica y por un arquitecto que resida en de la Repblica y por un arquitecto que resida de la Repblica y por un arquitecto que resida
la ciudad asiento de la Corte de Apelaciones en en la ciudad asiento de la Corte de Apelaciones en la ciudad asiento de la Corte de Apelaciones

136
Fuente: Gabinete del Director

que ejerza su funcin el Tribunal, designado por en que ejerza su funcin el Tribunal, designado en que ejerza su funcin el Tribunal, designado
el Presidente de la Repblica de una terna que por el Presidente de la Repblica de una terna por el Presidente de la Repblica de una terna
le propondr el Intendente Regional, previa que le propondr el Intendente Regional, que le propondr el Intendente Regional,
consulta de ste al Consejo Regional de previa consulta de ste al Consejo Regional de previa consulta de ste al Consejo Regional de
Desarrollo respectivo. Desarrollo respectivo. Desarrollo respectivo.

Salvo el caso del Ministro de Corte que Salvo el caso del Ministro de Corte que Salvo el caso del Ministro de Corte que
presidir cada Tribunal, los nombramientos de los presidir cada Tribunal, los nombramientos de presidir cada Tribunal, los nombramientos de
dems miembros de ellos debern recaer en los dems miembros de ellos debern recaer en los dems miembros de ellos debern recaer en
personas que estn en posesin del ttulo de personas que estn en posesin del ttulo de personas que estn en posesin del ttulo de
ingeniero agrnomo, tcnico agrcola o de alguna ingeniero agrnomo, tcnico agrcola o de ingeniero agrnomo, tcnico agrcola o de
profesin universitaria relacionada con la alguna profesin universitaria relacionada con alguna profesin universitaria relacionada con
agricultura, cuyo ttulo haya sido otorgado por la agricultura, cuyo ttulo haya sido otorgado la agricultura, cuyo ttulo haya sido otorgado
una Universidad o por un Instituto Profesional, por una Universidad o por un Instituto por una Universidad o por un Instituto
tratndose del Tribunal de Alzada que conozca de Profesional, tratndose del Tribunal de Alzada Profesional, tratndose del Tribunal de Alzada
las reclamaciones de avalos de bienes de la que conozca de las reclamaciones de avalos de que conozca de las reclamaciones de avalos de
Primera Serie, o del ttulo de ingeniero civil, bienes de la Primera Serie, o del ttulo de bienes de la Primera Serie, o del ttulo de
arquitecto o constructor civil, en el caso del ingeniero civil, arquitecto o constructor ingeniero civil, arquitecto o constructor
Tribunal de Alzada que conozca de las civil, en el caso del Tribunal de Alzada que civil, en el caso del Tribunal de Alzada que
reclamaciones de avalos de bienes de la Segunda conozca de las reclamaciones de avalos de conozca de las reclamaciones de avalos de
Serie. bienes de la Segunda Serie. bienes de la Segunda Serie.

En ambos Tribunales actuar de En ambos Tribunales actuar de


En ambos Tribunales actuar de Secretario Secretario el funcionario que designe el Secretario el funcionario que designe el
el funcionario que designe el Director, para cada Director, para cada uno de ellos. Director, para cada uno de ellos.
uno de ellos.
Artculo 122.- Corresponde a la Corte Suprema el Artculo 122.- Corresponde a la Corte Suprema Artculo 122.- Corresponde a la Corte Suprema
conocimiento de los recursos de casacin en la el conocimiento de los recursos de casacin en el conocimiento de los recursos de casacin en
forma y en el fondo que se deduzcan contra las la forma y en el fondo que se deduzcan contra la forma y en el fondo que se deduzcan contra
sentencias de segunda instancia dictadas por las las sentencias de segunda instancia dictadas las sentencias de segunda instancia dictadas
Cortes de Apelaciones, en los casos en que ellos por las Cortes de Apelaciones, en los casos en por las Cortes de Apelaciones, en los casos en
sean procedentes de conformidad al Cdigo de que ellos sean procedentes de conformidad al que ellos sean procedentes de conformidad al
Procedimiento Civil y a las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil y a las Cdigo de Procedimiento Civil y a las
presente Cdigo. disposiciones del presente Cdigo. disposiciones del presente Cdigo.
Artculo 123.- Se sujetarn al procedimiento del Artculo 123.- Se sujetarn al procedimiento Artculo 123.- Se sujetarn al procedimiento
presente Ttulo todas las reclamaciones por del presente Ttulo todas las reclamaciones del presente Ttulo todas las reclamaciones
aplicacin de las normas tributarias, con por aplicacin de las normas tributarias, con por aplicacin de las normas tributarias, con
excepcin de las regidas expresamente por los excepcin de las regidas expresamente por los excepcin de las regidas expresamente por los
Ttulos III y IV de este Libro. Ttulos III y IV de este Libro. Ttulos III y IV de este Libro.
Artculo 123 bis.- Respecto de los actos a que Artculo 123 bis.- Respecto de los actos a que Artculo 123 bis.- Respecto de los actos a que
se refiere el artculo 124, ser procedente el se refiere el artculo 124, ser procedente el se refiere el artculo 124, ser procedente el
recurso de reposicin administrativa, en recurso de reposicin administrativa, en recurso de reposicin administrativa, en
conformidad a las normas del Captulo IV de la conformidad a las normas del Captulo IV de la conformidad a las normas del Captulo IV de la

137
Fuente: Gabinete del Director

ley N 19.880, con las siguientes modificaciones: ley N 19.880, con las siguientes ley N 19.880, con las siguientes
modificaciones: modificaciones:
a) El plazo para presentar la reposicin ser
de quince das. a) El plazo para presentar la reposicin a) El plazo para presentar la reposicin
b) La reposicin se entender rechazada en ser de quince das. ser de quince das.
caso de no encontrarse notificada la resolucin b) La reposicin se entender rechazada en b) La reposicin se entender rechazada en
que se pronuncia sobre ella dentro del plazo de caso de no encontrarse notificada la caso de no encontrarse notificada la
cincuenta das contado desde su presentacin. resolucin que se pronuncia sobre ella dentro resolucin que se pronuncia sobre ella dentro
c) La presentacin de la reposicin no del plazo de cincuenta das contado desde su del plazo de cincuenta das contado desde su
interrumpir el plazo para la interposicin de presentacin. presentacin.
la reclamacin judicial contemplada en el c) La presentacin de la reposicin no c) La presentacin de la reposicin no
artculo siguiente. interrumpir el plazo para la interposicin de interrumpir el plazo para la interposicin de
la reclamacin judicial contemplada en el la reclamacin judicial contemplada en el
artculo siguiente. artculo siguiente.

No sern procedentes en contra de las No sern procedentes en contra de las No sern procedentes en contra de las
actuaciones a que se refiere el inciso primero actuaciones a que se refiere el inciso primero actuaciones a que se refiere el inciso primero
los recursos jerrquico y extraordinario de los recursos jerrquico y extraordinario de los recursos jerrquico y extraordinario de
revisin. revisin. revisin.
Los plazos a que se refiere este artculo se Los plazos a que se refiere este artculo Los plazos a que se refiere este artculo
regularn por lo sealado en la ley N 19.880. se regularn por lo sealado en la ley N se regularn por lo sealado en la ley N
19.880. 19.880.
Artculo 124.- Toda persona podr reclamar de la Artculo 124.- Toda persona podr reclamar de Artculo 124.- Toda persona podr reclamar de
totalidad o de algunas de las partidas o la totalidad o de algunas de las partidas o la totalidad o de algunas de las partidas o
elementos de una liquidacin, giro, pago o elementos de una liquidacin, giro, pago o elementos de una liquidacin, giro, pago o
resolucin que incida en el pago de un impuesto resolucin que incida en el pago de un impuesto resolucin que incida en el pago de un impuesto
o en los elementos que sirvan de base para o en los elementos que sirvan de base para o en los elementos que sirvan de base para
determinarlo, siempre que invoque un inters determinarlo, siempre que invoque un inters determinarlo, siempre que invoque un inters
actual comprometido. En los casos en que hubiere actual comprometido. En los casos en que actual comprometido. En los casos en que
liquidacin y giro, no podr reclamarse de ste, hubiere liquidacin y giro, no podr hubiere liquidacin y giro, no podr
salvo que dicho giro no se conforme a la reclamarse de ste, salvo que dicho giro no se reclamarse de ste, salvo que dicho giro no se
liquidacin que le haya servido de antecedente. conforme a la liquidacin que le haya servido conforme a la liquidacin que le haya servido
Habiendo giro y pago, no podr reclamarse de este de antecedente. Habiendo giro y pago, no podr de antecedente. Habiendo giro y pago, no podr
ltimo, sino en cuanto no se conforme al giro. reclamarse de este ltimo, sino en cuanto no reclamarse de este ltimo, sino en cuanto no
se conforme al giro. se conforme al giro.

Podr reclamarse, asimismo, de la Podr reclamarse, asimismo, de la Podr reclamarse, asimismo, de la


resolucin administrativa que deniegue resolucin administrativa que deniegue resolucin administrativa que deniegue
cualquiera de las peticiones a que se refiere el cualquiera de las peticiones a que se refiere cualquiera de las peticiones a que se refiere
artculo 126. el artculo 126. el artculo 126.

El reclamo deber interponerse en el El reclamo deber interponerse en el El reclamo deber interponerse en el


trmino fatal de noventa das, contado desde la trmino fatal de noventa das, contado desde trmino fatal de noventa das, contado desde

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Fuente: Gabinete del Director

notificacin correspondiente. Con todo, dicho la notificacin correspondiente. Con todo, la notificacin correspondiente. Con todo,
plazo fatal se ampliar a un ao cuando el dicho plazo fatal se ampliar a un ao cuando dicho plazo fatal se ampliar a un ao cuando
contribuyente, de conformidad con lo dispuesto el contribuyente, de conformidad con lo el contribuyente, de conformidad con lo
en el inciso tercero del artculo 24, pague la dispuesto en el inciso tercero del artculo dispuesto en el inciso tercero del artculo
suma determinada por el Servicio dentro del plazo 24, pague la suma determinada por el Servicio 24, pague la suma determinada por el Servicio
de noventa das, contado desde la notificacin dentro del plazo de noventa das, contado desde dentro del plazo de noventa das, contado desde
correspondiente. la notificacin correspondiente. la notificacin correspondiente.

Si no pudieran aplicarse las reglas Si no pudieran aplicarse las reglas Si no pudieran aplicarse las reglas
precedentes sobre la computacin de plazos, stos precedentes sobre la computacin de plazos, precedentes sobre la computacin de plazos,
se contarn desde la fecha de la resolucin, acto stos se contarn desde la fecha de la stos se contarn desde la fecha de la
o hecho en que la reclamacin se funde. resolucin, acto o hecho en que la reclamacin resolucin, acto o hecho en que la reclamacin
se funde. se funde.
Artculo 125.- La reclamacin deber cumplir con Artculo 125.- La reclamacin deber cumplir Artculo 125.- La reclamacin deber cumplir
los siguientes requisitos: con los siguientes requisitos: con los siguientes requisitos:

1.- Consignar el nombre o razn social, 1.- Consignar el nombre o razn 1.- Consignar el nombre o razn
nmero de Rol nico Tributario, domicilio, social, nmero de Rol nico Tributario, social, nmero de Rol nico Tributario,
profesin u oficio del reclamante y, en su caso, domicilio, profesin u oficio del reclamante domicilio, profesin u oficio del reclamante
de la o las personas que lo representan y la y, en su caso, de la o las personas que lo y, en su caso, de la o las personas que lo
naturaleza de la representacin. representan y la naturaleza de la representan y la naturaleza de la
representacin. representacin.
2.- Precisar sus fundamentos.
2.- Precisar sus fundamentos. 2.- Precisar sus fundamentos.
3.- Presentarse acompaada de los
documentos en que se funde, excepto aqullos que 3.- Presentarse acompaada de los 3.- Presentarse acompaada de los
por su volumen, naturaleza, ubicacin u otras documentos en que se funde, excepto aqullos documentos en que se funde, excepto aqullos
circunstancias, no puedan agregarse a la que por su volumen, naturaleza, ubicacin u que por su volumen, naturaleza, ubicacin u
solicitud. otras circunstancias, no puedan agregarse a la otras circunstancias, no puedan agregarse a la
solicitud. solicitud.
4.- Contener, en forma precisa y clara, 4.- Contener, en forma precisa y clara, 4.- Contener, en forma precisa y clara,
las peticiones que se someten a la consideracin las peticiones que se someten a la las peticiones que se someten a la
del Tribunal. consideracin del Tribunal. consideracin del Tribunal.

Si no se cumpliere con los requisitos Si no se cumpliere con los requisitos Si no se cumpliere con los requisitos
antes enumerados, el Juez Tributario y Aduanero antes enumerados, el Juez Tributario y antes enumerados, el Juez Tributario y
dictar una resolucin, ordenando que se Aduanero dictar una resolucin, ordenando Aduanero dictar una resolucin, ordenando
subsanen las omisiones en que se hubiere que se subsanen las omisiones en que se que se subsanen las omisiones en que se
incurrido, dentro del plazo que seale el hubiere incurrido, dentro del plazo que hubiere incurrido, dentro del plazo que
tribunal, el cual no podr ser inferior a tres seale el tribunal, el cual no podr ser seale el tribunal, el cual no podr ser
das, bajo apercibimiento de tener por no inferior a tres das, bajo apercibimiento de inferior a tres das, bajo apercibimiento de
presentada la reclamacin. Respecto de aquellas tener por no presentada la reclamacin. tener por no presentada la reclamacin.
causas en que se permita la litigacin sin Respecto de aquellas causas en que se permita Respecto de aquellas causas en que se permita

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Fuente: Gabinete del Director

patrocinio de abogado, dicho plazo no podr ser la litigacin sin patrocinio de abogado, la litigacin sin patrocinio de abogado,
inferior a quince das. dicho plazo no podr ser inferior a quince dicho plazo no podr ser inferior a quince
das. das.
Artculo 126.- No constituirn reclamo las Artculo 126.- No constituirn reclamo las Artculo 126.- No constituirn reclamo las
peticiones de devolucin de impuestos cuyo peticiones de devolucin de impuestos cuyo peticiones de devolucin de impuestos cuyo
fundamento sea: fundamento sea: fundamento sea:

1.- Corregir errores propios del 1.- Corregir errores propios del 1.- Corregir errores propios del
contribuyente. contribuyente. contribuyente.

2.- Obtener la restitucin de sumas 2.- Obtener la restitucin de sumas 2.- Obtener la restitucin de sumas
pagadas doblemente, en exceso o indebidamente a pagadas doblemente, en exceso o indebidamente pagadas doblemente, en exceso o indebidamente
ttulo de impuestos, reajustes, intereses y a ttulo de impuestos, reajustes, intereses y a ttulo de impuestos, reajustes, intereses y
multas. multas. multas.

Con todo, en los casos de pagos provenientes Con todo, en los casos de pagos Con todo, en los casos de pagos
de una liquidacin o giro, de los cuales se haya provenientes de una liquidacin o giro, de los provenientes de una liquidacin o giro, de los
reclamado oportunamente, slo proceder devolver cuales se haya reclamado oportunamente, slo cuales se haya reclamado oportunamente, slo
las cantidades que se determinen en el fallo proceder devolver las cantidades que se proceder devolver las cantidades que se
respectivo. Si no se hubiere reclamado no determinen en el fallo respectivo. Si no se determinen en el fallo respectivo. Si no se
proceder devolucin alguna, salvo que el pago hubiere reclamado no proceder devolucin hubiere reclamado no proceder devolucin
se hubiere originado por un error manifiesto de alguna, salvo que el pago se hubiere originado alguna, salvo que el pago se hubiere originado
la liquidacin o giro. por un error manifiesto de la liquidacin o por un error manifiesto de la liquidacin o
giro. giro.
3.- La restitucin de tributos que ordenen
leyes de fomento o que establecen franquicias 3.- La restitucin de tributos que 3.- La restitucin de tributos que
tributarias. ordenen leyes de fomento o que establecen ordenen leyes de fomento o que establecen
franquicias tributarias. franquicias tributarias.
A lo dispuesto en este nmero se sujetarn
tambin las peticiones de devolucin de tributos A lo dispuesto en este nmero se sujetarn A lo dispuesto en este nmero se sujetarn
o de cantidades que se asimilen a stos, que, tambin las peticiones de devolucin de tambin las peticiones de devolucin de
encontrndose dentro del plazo legal que tributos o de cantidades que se asimilen a tributos o de cantidades que se asimilen a
establece este artculo, sean consideradas fuera stos, que, encontrndose dentro del plazo stos, que, encontrndose dentro del plazo
de plazo de acuerdo a las normas especiales que legal que establece este artculo, sean legal que establece este artculo, sean
las regulen. consideradas fuera de plazo de acuerdo a las consideradas fuera de plazo de acuerdo a las
normas especiales que las regulen. normas especiales que las regulen.

Las peticiones a que se refieren los nmeros Las peticiones a que se refieren los Las peticiones a que se refieren los
precedentes debern presentarse dentro del plazo nmeros precedentes debern presentarse dentro nmeros precedentes debern presentarse dentro
de tres aos, contado desde el acto o hecho que del plazo de tres aos, contado desde el acto del plazo de tres aos, contado desde el acto
le sirva de fundamento. o hecho que le sirva de fundamento. o hecho que le sirva de fundamento.

En ningn caso sern reclamables las En ningn caso sern reclamables las En ningn caso sern reclamables las

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Fuente: Gabinete del Director

circulares o instrucciones impartidas por el circulares o instrucciones impartidas por el circulares o instrucciones impartidas por el
Director o por las Direcciones Regionales al Director o por las Direcciones Regionales al Director o por las Direcciones Regionales al
personal, ni las respuestas dadas por los mismos personal, ni las respuestas dadas por los personal, ni las respuestas dadas por los
o por otros funcionarios del Servicio a las mismos o por otros funcionarios del Servicio a mismos o por otros funcionarios del Servicio a
consultas generales o particulares que se les las consultas generales o particulares que se las consultas generales o particulares que se
formulen sobre aplicacin o interpretacin de las les formulen sobre aplicacin o interpretacin les formulen sobre aplicacin o interpretacin
leyes tributarias. de las leyes tributarias. de las leyes tributarias.

Tampoco sern reclamables las resoluciones Tampoco sern reclamables las Tampoco sern reclamables las
dictadas por el Director Regional o por la resoluciones dictadas por el Director Regional resoluciones dictadas por el Director Regional
Direccin Regional sobre materias cuya decisin o por la Direccin Regional sobre materias cuya o por la Direccin Regional sobre materias cuya
este Cdigo u otros textos legales entreguen a decisin este Cdigo u otros textos legales decisin este Cdigo u otros textos legales
su juicio exclusivo. entreguen a su juicio exclusivo. entreguen a su juicio exclusivo.
Artculo 127.- Cuando el Servicio proceda a Artculo 127.- Cuando el Servicio proceda a Artculo 127.- Cuando el Servicio proceda a
reliquidar un impuesto, el interesado que reclame reliquidar un impuesto, el interesado que reliquidar un impuesto, el interesado que
contra la nueva liquidacin dentro del plazo que reclame contra la nueva liquidacin dentro del reclame contra la nueva liquidacin dentro del
corresponda de conformidad al artculo 124, plazo que corresponda de conformidad al plazo que corresponda de conformidad al
tendr adems derecho a solicitar, dentro del artculo 124, tendr adems derecho a artculo 124, tendr adems derecho a
mismo plazo, y conjuntamente con la reclamacin, solicitar, dentro del mismo plazo, y solicitar, dentro del mismo plazo, y
la rectificacin de cualquier error de que conjuntamente con la reclamacin, la conjuntamente con la reclamacin, la
adolecieren las declaraciones o pagos de rectificacin de cualquier error de que rectificacin de cualquier error de que
impuestos correspondientes al perodo adolecieren las declaraciones o pagos de adolecieren las declaraciones o pagos de
reliquidado. impuestos correspondientes al perodo impuestos correspondientes al perodo
reliquidado. reliquidado.
Se entender por perodo reliquidado para
el efecto del inciso anterior, el conjunto de Se entender por perodo reliquidado Se entender por perodo reliquidado
todos los aos tributarios o de todo el espacio para el efecto del inciso anterior, el conjunto para el efecto del inciso anterior, el conjunto
de tiempo que comprenda la revisin practicada de todos los aos tributarios o de todo el de todos los aos tributarios o de todo el
por el Servicio. espacio de tiempo que comprenda la revisin espacio de tiempo que comprenda la revisin
practicada por el Servicio. practicada por el Servicio.
La reclamacin del contribuyente en que
haga uso del derecho que le confiere el inciso La reclamacin del contribuyente en que La reclamacin del contribuyente en que
1 no dar lugar, en caso alguno, a devolucin haga uso del derecho que le confiere el inciso haga uso del derecho que le confiere el inciso
de impuestos, sino que a la compensacin de las 1 no dar lugar, en caso alguno, a devolucin 1 no dar lugar, en caso alguno, a devolucin
cantidades que se determinen en su contra. de impuestos, sino que a la compensacin de de impuestos, sino que a la compensacin de
las cantidades que se determinen en su contra. las cantidades que se determinen en su contra.
Artculo 128.- Las sumas que un contribuyente Artculo 128.- Las sumas que un contribuyente Artculo 128.- Las sumas que un contribuyente
haya trasladado o recargado indebidamente o en haya trasladado o recargado indebidamente o en haya trasladado o recargado indebidamente o en
exceso, por concepto de impuestos, debern ser exceso, por concepto de impuestos, debern ser exceso, por concepto de impuestos, debern ser
enteradas en arcas fiscales, no pudiendo enteradas en arcas fiscales, no pudiendo enteradas en arcas fiscales, no pudiendo
disponerse su devolucin sino en los casos en disponerse su devolucin sino en los casos en disponerse su devolucin sino en los casos en
que se acredite fehacientemente, a juicio que se acredite fehacientemente, a juicio que se acredite fehacientemente, a juicio
exclusivo del Director Regional de Impuestos exclusivo del Director Regional de Impuestos exclusivo del Director Regional de Impuestos

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Fuente: Gabinete del Director

Internos, haberse restituido dichas sumas a las Internos, haberse restituido dichas sumas a Internos, haberse restituido dichas sumas a
personas que efectivamente soportaron el las personas que efectivamente soportaron el las personas que efectivamente soportaron el
gravamen indebido. gravamen indebido. gravamen indebido.
Artculo 129.- En las reclamaciones a que se Artculo 129.- En las reclamaciones a que se Artculo 129.- En las reclamaciones a que se
refiere el presente Ttulo, slo podrn actuar refiere el presente Ttulo, slo podrn refiere el presente Ttulo, slo podrn
las partes por s o por medio de sus actuar las partes por s o por medio de sus actuar las partes por s o por medio de sus
representantes legales o mandatarios. representantes legales o mandatarios. representantes legales o mandatarios.

Las partes debern comparecer en Las partes debern comparecer en


Las partes debern comparecer en conformidad a la normas establecidas en la conformidad a la normas establecidas en la
conformidad a la normas establecidas en la ley ley N 18.120, salvo que se trate de causas ley N 18.120, salvo que se trate de causas
N 18.120, salvo que se trate de causas de de cuanta inferior a treinta y dos unidades de cuanta inferior a treinta y dos unidades
cuanta inferior a treinta y dos unidades tributarias mensuales, en cuyo caso podrn tributarias mensuales, en cuyo caso podrn
tributarias mensuales, en cuyo caso podrn comparecer sin patrocinio de abogado. comparecer sin patrocinio de abogado.
comparecer sin patrocinio de abogado.
Artculo 130.- El Tribunal Tributario y Aduanero Artculo 130.- El Tribunal Tributario y Artculo 130.- El Tribunal Tributario y
llevar los autos en la forma ordenada en los Aduanero llevar los autos en la forma Aduanero llevar los autos en la forma
artculos 29 y 34 del Cdigo de Procedimiento ordenada en los artculos 29 y 34 del Cdigo ordenada en los artculos 29 y 34 del Cdigo
Civil. Durante la tramitacin, slo las partes de Procedimiento Civil. Durante la de Procedimiento Civil. Durante la
podrn imponerse de ellos. tramitacin, slo las partes podrn imponerse tramitacin, slo las partes podrn imponerse
de ellos. de ellos.
Artculo 131.- Los plazos de das que se Artculo 131.- Los plazos de das que se Artculo 131.- Los plazos de das que se
establecen en este Libro comprendern slo das establecen en este Libro comprendern slo establecen en este Libro comprendern slo
hbiles. No se considerarn inhbiles para tales das hbiles. No se considerarn inhbiles das hbiles. No se considerarn inhbiles
efectos ni para practicar las actuaciones y para tales efectos ni para practicar las para tales efectos ni para practicar las
notificaciones que procedan, ni para emitir actuaciones y notificaciones que procedan, ni actuaciones y notificaciones que procedan, ni
pronunciamientos, los das del feriado judicial para emitir pronunciamientos, los das del para emitir pronunciamientos, los das del
a que se refiere el artculo 313 del Cdigo feriado judicial a que se refiere el artculo feriado judicial a que se refiere el artculo
Orgnico de Tribunales, en cuanto todos ellos 313 del Cdigo Orgnico de Tribunales, en 313 del Cdigo Orgnico de Tribunales, en
deban cumplirse por o ante el Tribunal Tributario cuanto todos ellos deban cumplirse por o ante cuanto todos ellos deban cumplirse por o ante
y Aduanero. el Tribunal Tributario y Aduanero. el Tribunal Tributario y Aduanero.
Artculo 131 bis.- Las resoluciones que dicte Artculo 131 bis.- Las resoluciones que dicte Artculo 131 bis.- Las resoluciones que dicte
el Tribunal Tributario y Aduanero se el Tribunal Tributario y Aduanero se el Tribunal Tributario y Aduanero se
notificarn a las partes mediante la notificarn a las partes mediante la notificarn a las partes mediante la
publicacin de su texto ntegro en el sitio en publicacin de su texto ntegro en el sitio publicacin de su texto ntegro en el sitio
Internet del Tribunal. en Internet del Tribunal. en Internet del Tribunal.

Se dejar testimonio en el expediente y en Se dejar testimonio en el expediente y Se dejar testimonio en el expediente y


el sitio en Internet de haberse efectuado la en el sitio en Internet de haberse efectuado en el sitio en Internet de haberse efectuado
publicacin y de su fecha. Los errores u la publicacin y de su fecha. Los errores u la publicacin y de su fecha. Los errores u
omisiones en dichos testimonios no invalidarn omisiones en dichos testimonios no omisiones en dichos testimonios no
la notificacin. invalidarn la notificacin. invalidarn la notificacin.

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Fuente: Gabinete del Director

Las notificaciones al reclamante de las Las notificaciones al reclamante de las Las notificaciones al reclamante de las
sentencias definitivas, de las resoluciones que sentencias definitivas, de las resoluciones sentencias definitivas, de las resoluciones
reciben la causa a prueba y de aquellas que que reciben la causa a prueba y de aquellas que reciben la causa a prueba y de aquellas
declaren inadmisible un reclamo, pongan trmino que declaren inadmisible un reclamo, pongan que declaren inadmisible un reclamo, pongan
al juicio o hagan imposible su continuacin, trmino al juicio o hagan imposible su trmino al juicio o hagan imposible su
sern efectuadas por carta certificada. Del continuacin, sern efectuadas por carta continuacin, sern efectuadas por carta
mismo modo lo sern aquellas que se dirijan a certificada. Del mismo modo lo sern aquellas certificada. Del mismo modo lo sern aquellas
terceros ajenos al juicio. En estos casos, la que se dirijan a terceros ajenos al juicio. que se dirijan a terceros ajenos al juicio.
notificacin se entender practicada al tercer En estos casos, la notificacin se entender En estos casos, la notificacin se entender
da contado desde aqul en que la carta fue practicada al tercer da contado desde aqul practicada al tercer da contado desde aqul
expedida por el tribunal. Sin perjuicio de lo en que la carta fue expedida por el tribunal. en que la carta fue expedida por el tribunal.
anterior, dichas resoluciones sern igualmente Sin perjuicio de lo anterior, dichas Sin perjuicio de lo anterior, dichas
publicadas del modo que se establece en el resoluciones sern igualmente publicadas del resoluciones sern igualmente publicadas del
inciso primero. En todo caso, la falta de esa modo que se establece en el inciso primero. modo que se establece en el inciso primero.
publicacin no anular la notificacin. En todo caso, la falta de esa publicacin no En todo caso, la falta de esa publicacin no
anular la notificacin. anular la notificacin.

Para efectos de las notificaciones a que Para efectos de las notificaciones a que Para efectos de las notificaciones a que
se refiere el inciso anterior, el reclamante se refiere el inciso anterior, el reclamante se refiere el inciso anterior, el reclamante
deber designar, en la primera gestin que deber designar, en la primera gestin que deber designar, en la primera gestin que
realice ante el Tribunal, un domicilio dentro realice ante el Tribunal, un domicilio dentro realice ante el Tribunal, un domicilio dentro
del radio urbano de una localidad ubicada en del radio urbano de una localidad ubicada en del radio urbano de una localidad ubicada en
alguna de las comunas de la Regin sobre cuyo alguna de las comunas de la Regin sobre cuyo alguna de las comunas de la Regin sobre cuyo
territorio aqul ejerce competencia, y esta territorio aqul ejerce competencia, y esta territorio aqul ejerce competencia, y esta
designacin se considerar subsistente mientras designacin se considerar subsistente designacin se considerar subsistente
no haga otra, aun cuando de hecho cambie su mientras no haga otra, aun cuando de hecho mientras no haga otra, aun cuando de hecho
morada. Si se omite efectuar esta designacin, cambie su morada. Si se omite efectuar esta cambie su morada. Si se omite efectuar esta
el Tribunal dispondr que ella se realice en un designacin, el Tribunal dispondr que ella designacin, el Tribunal dispondr que ella
plazo de cinco das, bajo apercibimiento de que se realice en un plazo de cinco das, bajo se realice en un plazo de cinco das, bajo
estas notificaciones se efecten de conformidad apercibimiento de que estas notificaciones se apercibimiento de que estas notificaciones
con lo dispuesto en el inciso primero. efecten de conformidad con lo dispuesto en se efecten de conformidad con lo dispuesto
el inciso primero. en el inciso primero.

Cualquiera de las partes podr solicitar Cualquiera de las partes podr solicitar Cualquiera de las partes podr solicitar
para s el aviso, mediante correo electrnico, para s el aviso, mediante correo para s el aviso, mediante correo
del hecho de haber sido notificada de una o ms electrnico, del hecho de haber sido electrnico, del hecho de haber sido
resoluciones. En todo caso, la falta de este notificada de una o ms resoluciones. En todo notificada de una o ms resoluciones. En todo
aviso no anular la notificacin. caso, la falta de este aviso no anular la caso, la falta de este aviso no anular la
notificacin. notificacin.
La notificacin al Servicio de la
resolucin que le confiere traslado del reclamo La notificacin al Servicio de la La notificacin al Servicio de la
del contribuyente se efectuar por correo resolucin que le confiere traslado del resolucin que le confiere traslado del
electrnico, a la direccin que el respectivo reclamo del contribuyente se efectuar por reclamo del contribuyente se efectuar por

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Fuente: Gabinete del Director

Director Regional deber registrar ante el correo electrnico, a la direccin que el correo electrnico, a la direccin que el
Tribunal Tributario y Aduanero de su respectivo Director Regional deber registrar respectivo Director Regional deber registrar
jurisdiccin. La designacin de la direccin de ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su
correo electrnico se entender vigente jurisdiccin. La designacin de la direccin jurisdiccin. La designacin de la direccin
mientras no se informe al tribunal de su de correo electrnico se entender vigente de correo electrnico se entender vigente
modificacin. mientras no se informe al tribunal de su mientras no se informe al tribunal de su
modificacin. modificacin.
Artculo 132.- Del reclamo del contribuyente, Artculo 132.- Del reclamo del contribuyente, Artculo 132.- Del reclamo del contribuyente,
se conferir traslado al Servicio por el trmino se conferir traslado al Servicio por el se conferir traslado al Servicio por el
de veinte das. La contestacin del Servicio trmino de veinte das. La contestacin del trmino de veinte das. La contestacin del
deber contener una exposicin clara de los Servicio deber contener una exposicin clara Servicio deber contener una exposicin clara
hechos y fundamentos de derecho en que se apoya, de los hechos y fundamentos de derecho en que de los hechos y fundamentos de derecho en que
y las peticiones concretas que se someten a la se apoya, y las peticiones concretas que se se apoya, y las peticiones concretas que se
decisin del Tribunal Tributario y Aduanero. someten a la decisin del Tribunal Tributario someten a la decisin del Tribunal Tributario
y Aduanero. y Aduanero.

Vencido el plazo a que se refiere el inciso Vencido el plazo a que se refiere el Vencido el plazo a que se refiere el
anterior, haya o no contestado el Servicio, el inciso anterior, haya o no contestado el inciso anterior, haya o no contestado el
Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a Servicio, el Tribunal Tributario y Aduanero, Servicio, el Tribunal Tributario y Aduanero,
peticin de parte, deber recibir la causa a de oficio o a peticin de parte, deber de oficio o a peticin de parte, deber
prueba si hubiere controversia sobre algn recibir la causa a prueba si hubiere recibir la causa a prueba si hubiere
hecho substancial y pertinente. La resolucin controversia sobre algn hecho substancial y controversia sobre algn hecho substancial y
que se dicte al efecto sealar los puntos sobre pertinente. La resolucin que se dicte al pertinente. La resolucin que se dicte al
los cuales deber recaer la prueba. En su efecto sealar los puntos sobre los cuales efecto sealar los puntos sobre los cuales
contra, slo procedern los recursos de deber recaer la prueba. En su contra, slo deber recaer la prueba. En su contra, slo
reposicin y de apelacin, dentro del plazo de procedern los recursos de reposicin y de procedern los recursos de reposicin y de
cinco das, contado desde la notificacin. De apelacin, dentro del plazo de cinco das, apelacin, dentro del plazo de cinco das,
interponerse apelacin, deber hacerse siempre contado desde la notificacin. De contado desde la notificacin. De
en subsidio de la reposicin y proceder en el interponerse apelacin, deber hacerse interponerse apelacin, deber hacerse
solo efecto devolutivo. El recurso de apelacin siempre en subsidio de la reposicin y siempre en subsidio de la reposicin y
se tramitar en cuenta y en forma preferente. proceder en el solo efecto devolutivo. El proceder en el solo efecto devolutivo. El
recurso de apelacin se tramitar en cuenta y recurso de apelacin se tramitar en cuenta
en forma preferente. y en forma preferente.

El trmino probatorio ser de veinte das El trmino probatorio ser de veinte das El trmino probatorio ser de veinte das
y dentro de l se deber rendir toda la prueba. y dentro de l se deber rendir toda la y dentro de l se deber rendir toda la
prueba. prueba.
En los primeros dos das del probatorio
cada parte deber acompaar una nmina de los En los primeros dos das del probatorio En los primeros dos das del probatorio
testigos de que piensa valerse, con expresin cada parte deber acompaar una nmina de los cada parte deber acompaar una nmina de los
del nombre y apellido, domicilio y profesin u testigos de que piensa valerse, con expresin testigos de que piensa valerse, con expresin
oficio. Slo se examinarn testigos que figuren del nombre y apellido, domicilio y profesin del nombre y apellido, domicilio y profesin
en dicha nmina. En el procedimiento no u oficio. Slo se examinarn testigos que u oficio. Slo se examinarn testigos que

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Fuente: Gabinete del Director

existirn testigos inhbiles, sin perjuicio de figuren en dicha nmina. En el procedimiento figuren en dicha nmina. En el procedimiento
lo cual el tribunal podr desechar de oficio a no existirn testigos inhbiles, sin no existirn testigos inhbiles, sin
los que notoriamente aparezcan comprendidos en perjuicio de lo cual el tribunal podr perjuicio de lo cual el tribunal podr
alguna de las situaciones del artculo 357 del desechar de oficio a los que notoriamente desechar de oficio a los que notoriamente
Cdigo de Procedimiento Civil. Se podrn aparezcan comprendidos en alguna de las aparezcan comprendidos en alguna de las
dirigir a cualquier testigo preguntas situaciones del artculo 357 del Cdigo de situaciones del artculo 357 del Cdigo de
tendientes a demostrar su credibilidad o falta Procedimiento Civil. Se podrn dirigir a Procedimiento Civil. Se podrn dirigir a
de ella. cualquier testigo preguntas tendientes a cualquier testigo preguntas tendientes a
demostrar su credibilidad o falta de ella. demostrar su credibilidad o falta de ella.

Se admitir a declarar hasta un mximo de Se admitir a declarar hasta un mximo Se admitir a declarar hasta un mximo
cuatro testigos por punto de prueba. de cuatro testigos por punto de prueba. de cuatro testigos por punto de prueba.

El Tribunal Tributario y Aduanero dar El Tribunal Tributario y Aduanero dar El Tribunal Tributario y Aduanero dar
lugar a la peticin de oficios cuando se trate lugar a la peticin de oficios cuando se trate lugar a la peticin de oficios cuando se trate
de requerir informacin pertinente sobre los de requerir informacin pertinente sobre los de requerir informacin pertinente sobre los
hechos materia del juicio, debiendo sealarse hechos materia del juicio, debiendo sealarse hechos materia del juicio, debiendo sealarse
especficamente el o los hechos sobre los cuales especficamente el o los hechos sobre los especficamente el o los hechos sobre los
se pide el informe. cuales se pide el informe. cuales se pide el informe.

Tratndose de solicitudes de oficios a las Tratndose de solicitudes de oficios a Tratndose de solicitudes de oficios a
que acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, las que acceda el Tribunal Tributario y las que acceda el Tribunal Tributario y
ste deber disponer su despacho inmediato a Aduanero, ste deber disponer su despacho Aduanero, ste deber disponer su despacho
las personas o entidades requeridas, quienes inmediato a las personas o entidades inmediato a las personas o entidades
estarn obligadas a evacuar la respuesta dentro requeridas, quienes estarn obligadas a requeridas, quienes estarn obligadas a
del plazo que al efecto fije el tribunal, el evacuar la respuesta dentro del plazo que al evacuar la respuesta dentro del plazo que al
que en todo caso no podr exceder de quince efecto fije el tribunal, el que en todo caso efecto fije el tribunal, el que en todo caso
das. A peticin de la parte que lo solicita o no podr exceder de quince das. A peticin no podr exceder de quince das. A peticin
de la persona o entidad requerida, el plazo para de la parte que lo solicita o de la persona de la parte que lo solicita o de la persona
evacuar el oficio podr ser ampliado por el o entidad requerida, el plazo para evacuar el o entidad requerida, el plazo para evacuar el
tribunal, por una sola vez y hasta por quince oficio podr ser ampliado por el tribunal, oficio podr ser ampliado por el tribunal,
das ms, cuando existan antecedentes fundados por una sola vez y hasta por quince das ms, por una sola vez y hasta por quince das ms,
que lo aconsejen. cuando existan antecedentes fundados que lo cuando existan antecedentes fundados que lo
aconsejen. aconsejen.

Los mismos plazos indicados en el inciso Los mismos plazos indicados en el inciso Los mismos plazos indicados en el inciso
precedente regirn para los peritos, en precedente regirn para los peritos, en precedente regirn para los peritos, en
relacin a sus informes, desde la aceptacin de relacin a sus informes, desde la aceptacin relacin a sus informes, desde la aceptacin
su cometido. de su cometido. de su cometido.

El Director, los Subdirectores y los El Director, los Subdirectores y los El Director, los Subdirectores y los
Directores Regionales no tendrn la facultad de Directores Regionales no tendrn la facultad Directores Regionales no tendrn la facultad
absolver posiciones en representacin del de absolver posiciones en representacin del de absolver posiciones en representacin del

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Fuente: Gabinete del Director

Servicio. Servicio. Servicio.

Se admitir, adems, cualquier otro medio Se admitir, adems, cualquier otro medio Se admitir, adems, cualquier otro medio
probatorio apto para producir fe. probatorio apto para producir fe. probatorio apto para producir fe.

No sern admisibles aquellos antecedentes No sern admisibles aquellos No sern admisibles aquellos
que, teniendo relacin directa con las antecedentes que, teniendo relacin directa antecedentes que, teniendo relacin directa
operaciones fiscalizadas, hayan sido con las operaciones fiscalizadas, hayan sido con las operaciones fiscalizadas, hayan sido
solicitados determinada y especficamente por solicitados determinada y especficamente por solicitados determinada y especficamente por
el Servicio al reclamante en la citacin a que el Servicio al reclamante en la citacin a el Servicio al reclamante en la citacin a
se refiere el artculo 63, y que este ltimo, que se refiere el artculo 63, y que este que se refiere el artculo 63, y que este
no obstante disponer de ellos, no haya ltimo, no obstante disponer de ellos, no haya ltimo, no obstante disponer de ellos, no haya
acompaado en forma ntegra dentro del plazo acompaado en forma ntegra dentro del plazo acompaado en forma ntegra dentro del plazo
del inciso segundo de dicho artculo. El del inciso segundo de dicho artculo. El del inciso segundo de dicho artculo. El
reclamante siempre podr probar que no acompa reclamante siempre podr probar que no reclamante siempre podr probar que no
la documentacin en el plazo sealado, por acompa la documentacin en el plazo acompa la documentacin en el plazo
causas que no le hayan sido imputables, sealado, por causas que no le hayan sido sealado, por causas que no le hayan sido
incluyendo el caso de haber solicitado al imputables, incluyendo el caso de haber imputables, incluyendo el caso de haber
Servicio prrroga del plazo original para solicitado al Servicio prrroga del plazo solicitado al Servicio prrroga del plazo
contestar la referida citacin y ella no fue original para contestar la referida citacin original para contestar la referida citacin
concedida o lo fue por un plazo inferior al y ella no fue concedida o lo fue por un plazo y ella no fue concedida o lo fue por un plazo
solicitado. inferior al solicitado. inferior al solicitado.

El Juez Tributario y Aduanero se El Juez Tributario y Aduanero se El Juez Tributario y Aduanero se


pronunciar en la sentencia sobre esta pronunciar en la sentencia sobre esta pronunciar en la sentencia sobre esta
inadmisibilidad. inadmisibilidad. inadmisibilidad.

Cuando hayan de practicarse diligencias Cuando hayan de practicarse diligencias Cuando hayan de practicarse diligencias
probatorias fuera del lugar en que se sigue el probatorias fuera del lugar en que se sigue probatorias fuera del lugar en que se sigue
juicio, o si durante el trmino de prueba el juicio, o si durante el trmino de prueba el juicio, o si durante el trmino de prueba
ocurren entorpecimientos que imposibiliten la ocurren entorpecimientos que imposibiliten la ocurren entorpecimientos que imposibiliten la
recepcin de sta, el Tribunal Tributario y recepcin de sta, el Tribunal Tributario y recepcin de sta, el Tribunal Tributario y
Aduanero podr ampliar, por una sola vez, el Aduanero podr ampliar, por una sola vez, el Aduanero podr ampliar, por una sola vez, el
trmino probatorio por el nmero de das que trmino probatorio por el nmero de das que trmino probatorio por el nmero de das que
estime necesarios, no excediendo en ningn caso estime necesarios, no excediendo en ningn estime necesarios, no excediendo en ningn
de diez das, contados desde la fecha de caso de diez das, contados desde la fecha de caso de diez das, contados desde la fecha de
notificacin de la resolucin que ordena la notificacin de la resolucin que ordena la notificacin de la resolucin que ordena la
ampliacin. ampliacin. ampliacin.

La prueba ser apreciada por el Juez La prueba ser apreciada por el Juez
La prueba ser apreciada por el Juez Tributario Tributario y Aduanero de conformidad con las Tributario y Aduanero de conformidad con las
y Aduanero de conformidad con las reglas de la reglas de la sana crtica. Al apreciar las reglas de la sana crtica. Al apreciar las

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Fuente: Gabinete del Director

sana crtica. Al apreciar las pruebas de esta pruebas de esta manera, el tribunal deber pruebas de esta manera, el tribunal deber
manera, el tribunal deber expresar en la expresar en la sentencia las razones expresar en la sentencia las razones
sentencia las razones jurdicas y las jurdicas y las simplemente lgicas, jurdicas y las simplemente lgicas,
simplemente lgicas, cientficas, tcnicas o de cientficas, tcnicas o de experiencia en cientficas, tcnicas o de experiencia en
experiencia en virtud de las cuales les asigna virtud de las cuales les asigna valor o las virtud de las cuales les asigna valor o las
valor o las desestima. En general, tomar en desestima. En general, tomar en especial desestima. En general, tomar en especial
especial consideracin la multiplicidad, consideracin la multiplicidad, gravedad, consideracin la multiplicidad, gravedad,
gravedad, precisin, concordancia y conexin de precisin, concordancia y conexin de las precisin, concordancia y conexin de las
las pruebas o antecedentes del proceso que pruebas o antecedentes del proceso que pruebas o antecedentes del proceso que
utilice, de manera que el examen conduzca utilice, de manera que el examen conduzca utilice, de manera que el examen conduzca
lgicamente a la conclusin que convence al lgicamente a la conclusin que convence al lgicamente a la conclusin que convence al
sentenciador. sentenciador. sentenciador.

No obstante lo anterior, los actos o No obstante lo anterior, los actos o No obstante lo anterior, los actos o
contratos solemnes slo podrn ser acreditados contratos solemnes slo podrn ser contratos solemnes slo podrn ser
por medio de la solemnidad prevista por la ley. acreditados por medio de la solemnidad acreditados por medio de la solemnidad
En aquellos casos en que la ley requiera probar prevista por la ley. En aquellos casos en que prevista por la ley. En aquellos casos en que
mediante contabilidad fidedigna, el juez deber la ley requiera probar mediante contabilidad la ley requiera probar mediante contabilidad
ponderar preferentemente dicha contabilidad. fidedigna, el juez deber ponderar fidedigna, el juez deber ponderar
preferentemente dicha contabilidad. preferentemente dicha contabilidad.
El Tribunal Tributario y Aduanero tendr
el plazo de sesenta das para dictar sentencia, El Tribunal Tributario y Aduanero tendr El Tribunal Tributario y Aduanero
contado desde el vencimiento del trmino el plazo de sesenta das para dictar tendr el plazo de sesenta das para dictar
probatorio. sentencia, contado desde el vencimiento del sentencia, contado desde el vencimiento del
trmino probatorio. trmino probatorio.
Artculo 133.- Las resoluciones que se dicten Artculo 133.- Las resoluciones que se dicten Artculo 133.- Las resoluciones que se dicten
durante la tramitacin del reclamo, con excepcin durante la tramitacin del reclamo, con durante la tramitacin del reclamo, con
de aqullas a que se refiere el inciso segundo excepcin de aqullas a que se refiere el excepcin de aqullas a que se refiere el
del artculo 132, inciso tercero del artculo 137
inciso segundo del artculo 132, inciso inciso segundo del artculo 132, inciso
e incisos primero, segundo y final del artculo
139, slo sern susceptibles del recurso de tercero del artculo 137 e incisos primero, tercero del artculo 137 e incisos primero,
reposicin, el cual deber interponerse dentro segundo y final del artculo 139, slo sern segundo y final del artculo 139, slo sern
del trmino de cinco das, contado desde la susceptibles del recurso de reposicin, el susceptibles del recurso de reposicin, el
notificacin correspondiente. cual deber interponerse dentro del trmino cual deber interponerse dentro del trmino
de cinco das, contado desde la notificacin de cinco das, contado desde la notificacin
correspondiente. correspondiente.
La resolucin que falle la reposicin no es
susceptible de recurso alguno. La resolucin que falle la reposicin no La resolucin que falle la reposicin
es susceptible de recurso alguno. no es susceptible de recurso alguno.
Artculo 134.- Pendiente el fallo de primera Artculo 134.- Pendiente el fallo de primera Artculo 134.- Pendiente el fallo de primera
instancia, el Director Regional podr disponer instancia, el Director Regional podr disponer instancia, el Director Regional podr disponer
se practiquen nuevas liquidaciones en relacin se practiquen nuevas liquidaciones en relacin se practiquen nuevas liquidaciones en relacin
al mismo impuesto que hubiere dado origen a la al mismo impuesto que hubiere dado origen a la al mismo impuesto que hubiere dado origen a la
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Fuente: Gabinete del Director

reclamacin. reclamacin. reclamacin.

Estas liquidaciones sern reclamables Estas liquidaciones sern reclamables Estas liquidaciones sern reclamables
separadamente en conformidad a las reglas separadamente en conformidad a las reglas separadamente en conformidad a las reglas
generales, sin perjuicio de la acumulacin de generales, sin perjuicio de la acumulacin de generales, sin perjuicio de la acumulacin de
autos que fuere procedente en conformidad a las autos que fuere procedente en conformidad a autos que fuere procedente en conformidad a
normas del Cdigo de Procedimiento Civil. las normas del Cdigo de Procedimiento Civil. las normas del Cdigo de Procedimiento Civil.

Formulado un reclamo, se entendern Formulado un reclamo, se entendern Formulado un reclamo, se entendern


comprendidos en l los impuestos que nazcan de comprendidos en l los impuestos que nazcan de comprendidos en l los impuestos que nazcan de
hechos gravados de idntica naturaleza de aqul hechos gravados de idntica naturaleza de hechos gravados de idntica naturaleza de
que dio origen a los tributos objeto del reclamo aqul que dio origen a los tributos objeto del aqul que dio origen a los tributos objeto del
y que se devenguen durante el curso de la causa. reclamo y que se devenguen durante el curso de reclamo y que se devenguen durante el curso de
la causa. la causa.
Artculo 135.- Derogado. Artculo 135.- Derogado. Artculo 135.- Derogado.

Artculo 136.- El Juez Tributario y Aduanero Artculo 136.- El Juez Tributario y Aduanero Artculo 136.- El Juez Tributario y Aduanero
dispondr en el fallo la anulacin o eliminacin dispondr en el fallo la anulacin o dispondr en el fallo la anulacin o
de los rubros del acto reclamado que correspondan eliminacin de los rubros del acto reclamado eliminacin de los rubros del acto reclamado
a revisiones efectuadas fuera de los plazos de que correspondan a revisiones efectuadas fuera que correspondan a revisiones efectuadas
prescripcin. de los plazos de prescripcin. fuera de los plazos de prescripcin.

Inciso segundo.- Derogado. Inciso segundo.- Derogado. Inciso segundo.- Derogado.

Artculo 137.- Cuando las facultades del Artculo 137.- Cuando las facultades del Artculo 137.- Cuando las facultades del
contribuyente no ofrezcan suficiente garanta o contribuyente no ofrezcan suficiente garanta contribuyente no ofrezcan suficiente garanta
haya motivo racional para creer que proceder a o haya motivo racional para creer que o haya motivo racional para creer que
ocultar sus bienes, el Servicio podr impetrar,
proceder a ocultar sus bienes, el Servicio proceder a ocultar sus bienes, el Servicio
en los procesos de reclamacin a que se refiere
este Ttulo, la medida cautelar de prohibicin podr impetrar, en los procesos de podr impetrar, en los procesos de
de celebrar actos o contratos sobre bienes o reclamacin a que se refiere este Ttulo, la reclamacin a que se refiere este Ttulo, la
derechos especficos del contribuyente. La medida cautelar de prohibicin de celebrar medida cautelar de prohibicin de celebrar
solicitud de medida cautelar deber ser actos o contratos sobre bienes o derechos actos o contratos sobre bienes o derechos
fundada. especficos del contribuyente. La solicitud especficos del contribuyente. La solicitud
de medida cautelar deber ser fundada. de medida cautelar deber ser fundada.
Esta medida cautelar se limitar a los bienes y Esta medida cautelar se limitar a los Esta medida cautelar se limitar a los
derechos suficientes para responder de los
bienes y derechos suficientes para responder bienes y derechos suficientes para responder
resultados del proceso y se decretar,
preferentemente, sobre bienes y derechos cuyo de los resultados del proceso y se decretar, de los resultados del proceso y se decretar,
gravamen no afecte el normal desenvolvimiento preferentemente, sobre bienes y derechos cuyo preferentemente, sobre bienes y derechos cuyo
del giro del contribuyente. Ella ser gravamen no afecte el normal desenvolvimiento gravamen no afecte el normal desenvolvimiento

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Fuente: Gabinete del Director

esencialmente provisional y deber hacerse del giro del contribuyente. Ella ser del giro del contribuyente. Ella ser
cesar siempre que desaparezca el peligro que se esencialmente provisional y deber hacerse esencialmente provisional y deber hacerse
ha procurado evitar o se otorgue caucin cesar siempre que desaparezca el peligro que cesar siempre que desaparezca el peligro que
suficiente.
se ha procurado evitar o se otorgue caucin se ha procurado evitar o se otorgue caucin
suficiente. suficiente.

La solicitud de medida cautelar se La solicitud de medida cautelar se La solicitud de medida cautelar se


tramitar incidentalmente por el Tribunal tramitar incidentalmente por el Tribunal tramitar incidentalmente por el Tribunal
Tributario y Aduanero, en ramo separado. En Tributario y Aduanero, en ramo separado. En Tributario y Aduanero, en ramo separado. En
contra de la resolucin que se pronuncie sobre contra de la resolucin que se pronuncie sobre contra de la resolucin que se pronuncie sobre
aqulla slo procedern los recursos de aqulla slo procedern los recursos de aqulla slo procedern los recursos de
reposicin y de apelacin, dentro del plazo de reposicin y de apelacin, dentro del plazo reposicin y de apelacin, dentro del plazo
cinco das contados desde la notificacin. Si
de cinco das contados desde la notificacin. de cinco das contados desde la notificacin.
se interpusieran ambos, debern serlo
conjuntamente, entendindose la apelacin en Si se interpusieran ambos, debern serlo Si se interpusieran ambos, debern serlo
subsidio de la reposicin. El recurso de conjuntamente, entendindose la apelacin en conjuntamente, entendindose la apelacin en
apelacin se conceder en el solo efecto subsidio de la reposicin. El recurso de subsidio de la reposicin. El recurso de
devolutivo y ser tramitado por la Corte de apelacin se conceder en el solo efecto apelacin se conceder en el solo efecto
Apelaciones respectiva en cuenta y en forma devolutivo y ser tramitado por la Corte de devolutivo y ser tramitado por la Corte de
preferente. Apelaciones respectiva en cuenta y en forma Apelaciones respectiva en cuenta y en forma
preferente. preferente.

Artculo 138.- Notificada que sea la sentencia Artculo 138.- Notificada que sea la sentencia Artculo 138.- Notificada que sea la sentencia
que falle el reclamo, no podr modificarse o que falle el reclamo, no podr modificarse o que falle el reclamo, no podr modificarse o
alterarse, salvo en cuanto se deba, de oficio o alterarse, salvo en cuanto se deba, de oficio alterarse, salvo en cuanto se deba, de oficio
a peticin de parte, aclarar los puntos oscuros o a peticin de parte, aclarar los puntos o a peticin de parte, aclarar los puntos
o dudosos, salvar las omisiones o rectificar oscuros o dudosos, salvar las omisiones o oscuros o dudosos, salvar las omisiones o
los errores de copia, de referencias o de rectificar los errores de copia, de rectificar los errores de copia, de
clculos numricos que aparezcan en ella. referencias o de clculos numricos que referencias o de clculos numricos que
aparezcan en ella. aparezcan en ella.
Artculo 139.- Contra la sentencia que falle Artculo 139.- Contra la sentencia que falle Artculo 139.- Contra la sentencia que falle
un reclamo slo podr interponerse el recurso un reclamo slo podr interponerse el recurso un reclamo slo podr interponerse el recurso
de apelacin, dentro del plazo de quince das de apelacin, dentro del plazo de quince das de apelacin, dentro del plazo de quince das
contados desde la fecha de su notificacin. contados desde la fecha de su notificacin. contados desde la fecha de su notificacin.

Respecto de la resolucin que declare Respecto de la resolucin que declare