IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - ITF

Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa

LEY N 28194
(Publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de marzo de 2004)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
Ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA
ECONOMA
CAPTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
Artculo 1.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen captulos o artculos sin indicar la norma
legal a la que corresponden, se entendern referidos a la presente Ley, y cuando se sealen
incisos o numerales sin precisar el artculo al que pertenecen, se entender que corresponden
al artculo en el que estn ubicados.
Artculo 2.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley, se entiende por:
a) Medios de Pago : A los previstos en el artculo 5.
b) Empresas del: A las empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales de
Sistema Financiero ahorro y crdito, cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar
depsitos del pblico, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas
municipales de crdito popular y empresas de desarrollo de la
pequea y micro empresa -EDPYMES- a que se refiere la Ley General.
Estn igualmente comprendidos el Banco de la Nacin, COFIDE, el
Banco Agropecuario, el Banco Central de Reserva del Per, as como
cualquier otra entidad que se cree para realizar intermediacin
financiera relacionada con actividades que el Estado decida
promover.

c) Impuesto : Al Impuesto a las Transacciones Financieras.

d) Ley General : A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, y
normas modificatorias.
e) Sector Pblico: Al Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Lo cales,
Nacional organismos a los que la Constitucin o las leyes conceden autonoma,
instituciones pblicas sectorialmente agrupadas o no, Sociedades de
Beneficencia y Organismos Pblicos Descentralizados.
No incluye a las empresas conformantes de la actividad empresarial

~1~
 del Estado a que se refiere el artculo 5 de la Ley N 24948.
CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA
ECONOMA
Artculo 3.- Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea
superior al monto a que se refiere el artculo 4 se debern pagar utilizando los Medios de
Pago a que se refiere el artculo 5, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales
menores a dichos montos.
Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero
por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido contrato.
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn cancelar
sus obligaciones con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas, con otros Medios de
Pago que se establezcan mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a
travs de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no
domiciliadas.
No estn comprendidas en el presente artculo las operaciones de financiamiento con
empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
Artculo 4.- Monto a partir del cual se utilizar Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de cinco mil nuevos soles (S/.
5,000) o mil quinientos dlares americanos (US$ 1,500).
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional, y en
dlares americanos para las operaciones pactadas en dicha moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el monto
pactado se deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros el da en que se contrae la
obligacin, o en su defecto, el ltimo publicado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio
no es publicado por dicha institucin, se deber considerar el tipo de cambio promedio
ponderado venta fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Ver el artculo 1 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que
entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2008, el cual sustituye el primer prrafo del
artculo 4. de la Ley N 28194).
Artculo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se utilizarn en los
supuestos previstos en el artculo 3 son los siguientes:
a. Depsitos en cuentas.
b. Giros.
c. Transferencias de fondos.
d. rdenes de pago.
e. Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f. Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
g. Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otra
equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.
Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley
General.
~2~
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr
autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuencia y uso en las
empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas.
Artculo 6.- Excepciones
Quedan exceptuados de la obligacin establecida en el artculo 3 los pagos efectuados:
a. A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crdito no
autorizadas a captar recursos del pblico.
b. A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus
funciones. Estn incluidos los pagos recibidos por los martilleros pblicos a consecuencia
de remates encargados por las administraciones tributarias.
c. En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignacin con propsito de pago.
Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de
remuneraciones, o la entrega o devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en un
distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero,
siempre que concurran las siguientes condiciones:
d. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas
naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en consideracin el lugar de su
residencia habitual.
e. En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio o
se entregue o devuelva el mutuo de dinero.
f. El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario o
Juez de Paz que haga sus veces, quien dar fe del acto. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr establecer a otras entidades o
personas que puedan actuar como fedatarios, as como regular la forma, plazos y otros
aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este inciso.
Artculo 7.- Obligaciones de los Notarios, Jueces de Paz, contratantes y funcionarios
de Registros Pblicos
7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el Notario o Juez de Paz que haga sus veces
deber:
a. Sealar expresamente en la escritura pblica el Medio de Pago utilizado, siempre que
tenga a la vista el documento que acredite su uso, o dejar constancia que no se le
exhibi ninguno.
b. Tratndose de los documentos de transferencia de bienes muebles registrables o no
registrables, constatar que los contratantes hayan insertado una clusula en la que se
seale el Medio de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno.
En los casos en que se haya utilizado un Medio de Pago, el Notario o el Juez de Paz deber
verificar la existencia del documento que acredite su uso y adjuntar una copia del mismo al
documento que extienda o autorice.
7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Registros Pblicos que no requieran la
intervencin de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, los funcionarios de Registros
Pblicos debern constatar que en los documentos presentados se haya insertado una
clusula en la que se seale el Medio de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno. En el
primer supuesto, los contratantes debern presentar copia del documento que acredite el uso
del Medio de Pago.
7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Registros Pblicos que no cumpla con lo
previsto en los numerales 7.1 y 7.2 ser sancionado de acuerdo a las siguientes normas,
segn corresponda:
~3~
 a. Inciso h) del artculo 149 de la Ley del Notariado N 26002, por falta que ser
sancionada de acuerdo a lo establecido en la mencionada Ley.
b. Numeral 10 del artculo 201 del Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder
Judicial, aprobado por Decreto Supremo N 017-93-JUS, por responsabilidad disciplinaria
que ser sancionada al amparo de dicha norma.
c. Inciso a) del artculo 44 de la Resolucin Suprema N 135-2002-JUS, Estatuto de la
Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, por responsabilidad que ser
sancionada segn el rgimen disciplinario del rgimen laboral al que pertenece el
funcionario.
7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de
Registros Pblicos, segn corresponda, deber poner en conocimiento de la SUNAT las
acciones adoptadas respecto del incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2 en
los trminos sealados en el Reglamento de la presente Ley.
Artculo 8.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn
derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada,
restitucin de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta, adicionalmente,
lo siguiente:
a. En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de
lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la verificacin del Medio
de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la
operacin que gener la obligacin.
b. En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en
las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y
del Impuesto de Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pago utilizado se
deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener el
derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o
dichos conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su declaracin y realizar el pago del
impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las
facultades concedidas por el Cdigo Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin de
determinacin respectiva.
Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada,
o restitucin de derechos arancelarios se hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o
que se torne en indebida, la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de la presente
Ley o a las normas vigentes, emitir el acto respectivo y proceder a realizar la cobranza,
incluyendo los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario.
Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los sealados en el artculo
5, la entrega de dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por el mutuatario no
permitir que este ltimo sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de
ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin de consumos, debiendo el mutuante,
por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 9.- De la creacin del impuesto

~4~
Crase con carcter temporal el Impuesto a las Transacciones Financieras.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera, que se detallan a continuacin:
a. La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las
empresas del Sistema Financiero, excepto la acreditacin, dbito o transferencia entre
cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero
o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas a
que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los
mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de movimiento de
efectivo- y su instrumentacin jurdica.
c. La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u
otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso a).
d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre, as
como las operaciones de pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadas con
cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin utilizar
las cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera sea la denominacin que se les
otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de
movimiento de efectivo- y su instrumentacin jurdica.
Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las empresas
del Sistema Financiero mediante el transporte de caudales.
e. Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:
a. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el
inciso a).
b. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de
renta de tercera categora. Tambin est gravada la entrega al beneficiario del
dinero girado o enviado.
f. La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de
pagos organizado en el pas o en el exterior, sin intervencin de una empresa del
Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias o
financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin admitir prueba en
contrario, que por cada entrega o recepcin de fondos existe una acreditacin y un
dbito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el impuesto
correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categora sin
utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicar el doble de la
alcuota prevista en el artculo 10 sobre los montos cancelados que excedan el
porcentaje anteriormente sealado. No estn comprendidas las compensaciones de
primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para reposicin
de activos.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por
cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a) del
presente artculo:
1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la adquisicin de
activos para ser entregados en arrendamiento financiero y los pagos para la
adquisicin de instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.

~5~
 i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a establecimientos
afiliados a tarjetas de crdito, dbito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a que se
refiere el inciso a) del presente artculo.
j. La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al
tercero que aqullos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha empresa,
incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas a que
se refiere el inciso a) del presente artculo.
(Inciso j) del artculo 9 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 2 del
Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 16 de marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que ste designe, con cargo a
colocaciones otorgadas por una empresa del Sistema Financiero, incluyendo la
efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuotas a que se
refiere el inciso a) del presente artculo.

Artculo 10.- De la alcuota

Se establece el cronograma para la reduccin gradual de la tasa del Impuesto a las
Transacciones Financieras. El impuesto se determinar aplicando sobre el valor de la
operacin afecta, conforme a los establecido en el artculo 12 de la Ley, las alcuotas
siguientes:

Perodo Alcuota

A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008 0.07%

A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009 0.06%

A partir del 01 de enero de 2010 0.06%

(Artculo 10 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 3 del Decreto

Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de
marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR:
El impuesto se determinar aplicando sobre el valor de la operacin afecta
conforme a lo establecido en el artculo 12, las alcuotas siguientes:

Vigencia Alcuota

Desde la fecha de vigencia de la presente Ley 0.10%

Desde el 1 de enero de 2005 0.08%

Desde el 1 de enero de 2006 hasta el 31 de diciembre de

0.08% (*)
2006

Desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de

0.08% (**)
2007

El impuesto establecido en el presente Captulo slo regir hasta la fecha

establecida en el artculo 23 de la presente Ley.
(*) De acuerdo a la Dcima Quinta Disposicin Complementaria y Final

~6~
 de la Ley N 28653 - Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2006, publicada el 22.12.2005,
vigente a partir del 01.01.2006, se mantiene vigente hasta el 31 de
diciembre de 2006 la tasa del Impuesto a las Transacciones
Financieras prevista en el artculo 10 de la Ley para la Lucha contra
la Evasin y para la Formalizacin de la Economa Ley N 28194, en
0,08%.
(**) De acuerdo al artculo 7 de las Disposiciones Especiales de la Ley
N 28929 - Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2007, publicada el 12.12.2006, vigente a
partir del 01.01.2007, se mantiene vigente hasta el 31 de diciembre
de 2007 la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras prevista
en el artculo 10 de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa Ley N 28194, en 0,08%.
(Ver el artculo 3 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de
marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de
2008, el cual sustituye el texto del artculo 10. de la Ley N 28194).

Artculo 11.- De las exoneraciones

Estn exoneradas del impuesto, durante el plazo de vigencia de ste, las operaciones que se
detallan en el Apndice del presente dispositivo.
Primer prrafo del artculo 11 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 4 del
Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
16 de
TEXTO ANTERIOR
Estn exoneradas del Impuesto las operaciones que se detallan en el
Apndice del presente dispositivo.

marzo de 2007).

Lo establecido en el presente artculo operar siempre que el beneficiario presente a la

empresa del Sistema Financiero un documento con carcter de declaracin jurada en el que
identifique el nmero de cuenta en la cual se realizarn las operaciones exoneradas. La
exoneracin operar desde la presentacin de la declaracin jurada.
Mediante Decreto Supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo
anterior o establecer procedimientos especiales para la identificacin de las cuentas a que se
refieren los incisos b), c), d), n), q), r), u), v) y w) del Apndice.

TEXTO ANTERIOR
Mediante decreto supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en
el prrafo anterior o establecer procedimientos especiales para la
identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), q), r), u), v)
y w) del Apndice.

Tercer prrafo del artculo 11 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 4 del

~7~
Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
16 de marzo de 2007).
Artculo 12.- De la base imponible
La base imponible est constituida por el valor de la operacin afecta conforme a lo
establecido en el artculo 9, sin deduccin alguna, debiendo adems considerarse lo
siguiente:
a. En el caso del inciso c) del artculo 9, la alcuota del Impuesto se aplicar sobre el valor
nominal del cheque de gerencia, certificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento
financiero.
b. En el caso del inciso g) del artculo 9, la base imponible est constituida por los pagos
realizados en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago, en la
parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente.
Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado compra, publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria o, en su defecto, el
ltimo publicado. Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha
institucin, se deber considerar el tipo de cambio promedio ponderado compra fijado de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 13.- Del redondeo del Impuesto
El impuesto determinado por aplicacin de la alcuota establecida en el artculo 10 ser
expresado hasta con dos decimales.
A fin de cumplir lo dispuesto en el prrafo anterior se deber considerar el siguiente
procedimiento de redondeo: Si el dgito correspondiente al tercer decimal es inferior, igual o
superior a cinco (5), los dos primeros decimales permanecern igual, suprimindose al tercer
nmero decimal.
Artculo 14.- Del nacimiento de la obligacin tributaria
En los supuestos establecidos en el artculo 9, la obligacin tributaria nace:
a. Al efectuar la acreditacin o dbito en las cuentas, a que se refiere el inciso a) del artculo
9.
b. Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b) del artculo 9.
c. Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) del artculo 9.
d. Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el supuesto previsto en el inciso d) del
artculo 9.
(Inciso d) del artculo 14 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 5 del
Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
16 de marzo de 2007)

TEXTO ANTERIOR
d. Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previsto en el inciso d) del
artculo 9.

a. Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del

inciso e) del artculo 9.
b. Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado o
enviado, en el supuesto previsto en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
c. Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que se refiere el inciso f) del
artculo 9.
d. Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
~8~
 e. Al efectuar o poner a disposicin el pago o donacin, en los supuestos a que se
refieren los incisos h) e i) del artculo 9.
f. Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) del artculo 9.
Artculo 15.- De los contribuyentes
Son contribuyentes del impuesto:
a. Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso a) del artculo 9.
Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, ya sea en forma
mancomunada o solidaria, se considerar como titular de la cuenta a la persona natural
o jurdica, sociedad conyugal, sucesin indivisa, asociacin de hecho de profesionales,
comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin,
fideicomisos de titulizacin, el fideicomitente en los fideicomisos bancarios, consorcio,
joint venture u otra forma de contrato de colaboracin empresarial que lleve
contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar. Tratndose de
fideicomisos bancarios, de existir pluralidad de fideicomitentes, se considerar titular a
aqul designado en el acto constitutivo del fideicomiso para cada una de las cuentas.
De no establecerlo el acto constitutivo, se considerar titular a aqul cuyo nombre
figure en primer lugar en el acto constitutivo. Mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin de la Superintendencia de Banca
y Seguros, se establecern los criterios y condiciones que sean necesarios para efecto
de la aplicacin del Impuesto en caso de los fideicomisos bancarios.
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin a que se refiere el
artculo 19.
b. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as
como los consorcios, joint ventures, u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial que lleven contabilidad independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso b) del artculo
9.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros a que se refiere el inciso c) del artculo 9.
b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso
d) del artculo 9.
b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto de las operaciones a que se refiere el
numeral 1 del inciso e) del artculo 9.
b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as como las que reciban los fondos en calidad de
beneficiarias, respecto de las operaciones a que se refiere el numeral 2 del inciso e) del
artculo 9.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9, sin perjuicio de
la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las
operaciones que ha realizado con el organizador.
b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 9.
c. Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas que
realicen por cuenta propia, a que se refiere el inciso h) del artculo 9.
Artculo 16.- De los agentes de retencin o percepcin
16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn
sea el caso:

~9~
a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en los incisos a), b),
c), d), numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del artculo 9.
b. Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personas o entidades generadoras de
rentas de tercera categora distintas a las empresas del Sistema Financiero, por las
operaciones sealadas en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgir cuando se debiten pagos de una
cuenta en la que no existen o no existan fondos suficientes para cubrir el Impuesto
correspondiente a dichas operaciones o cuando el agente de retencin o percepcin hubiere
omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.
16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior debern:
a. Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del Impuesto retenido o
percibido.
b. Efectuar la devolucin de las retenciones y/o percepciones realizadas en forma indebida o
en exceso.
Lo establecido en el presente numeral se efectuar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
16.3 El agente de retencin o percepcin deber devolver al contribuyente las retenciones y/o
percepciones efectuadas en forma indebida o en exceso. Para tal efecto, compensar la
devolucin efectuada con el monto de las retenciones y/o percepciones que por el mismo
Impuesto y en el mismo mes haya practicado a otros contribuyentes. De quedar un
remanente por compensar, lo deber aplicar a los pagos que le corresponda efectuar, en el
mismo mes, en calidad de contribuyente.
El saldo no compensado se aplicar a los meses siguientes, de acuerdo al procedimiento
sealado en el prrafo anterior, hasta agotarlo.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las devoluciones se realizarn en
la misma moneda en que se efectu la retencin o percepcin, segn corresponda. Las
compensaciones que deba efectuar el agente de retencin o percepcin se realizarn al tipo
de cambio vigente a la fecha en que se efectu el cobro indebido o en exceso.
16.4 Cuando el agente de retencin o percepcin hubiera efectuado pagos indebidos o en
exceso a la Administracin Tributaria, compensar dichos pagos con el monto que, por el
mismo Impuesto y en el mismo mes tenga que realizar ante la Administracin Tributaria, sea
que correspondan a sus operaciones propias o a retenciones o percepciones realizadas. De
quedar un remanente por compensar, lo deber aplicar a los pagos de los meses siguientes.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las compensaciones que deba
efectuar el agente de retencin o percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente a la
fecha en que se realiz el pago indebido o en exceso.
Artculo 17.- De la declaracin y pago del Impuesto
El Impuesto ser declarado y pagado por:
a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones detalladas en los incisos a), b),
c), d), numeral 1 del inciso e), h), i) y j) del artculo 9.
b. La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de
tercera categora distinta a las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones
sealadas en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
c. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin
en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los

~ 10 ~
 consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que
lleven contabilidad independiente que:
c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9.
c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el Impuesto respectivo, debern cumplir
con esta obligacin quienes hayan recibido o entregado el dinero, segn corresponda.
La declaracin y pago del Impuesto se realizar en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT, y deber contener la siguiente informacin:
1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o documento de identificacin, segn
corresponda. Sin perjuicio de ello, en aquellos casos que exista duda o se detecte errores
en dichos nmeros de identificacin, SUNAT podr solicitar el nombre, razn social o
denominacin del contribuyente.
2. Monto acumulado del Impuesto retenido o percibido, respecto de las operaciones del inciso
a) del artculo 9.
3. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a las sealadas en el numeral 2,
con indicacin del Impuesto retenido o percibido.
La informacin sealada en el prrafo anterior tambin ser proporcionada respecto de las
operaciones exoneradas comprendidas en los literales b), c), d), e), h), i), j), k), I), II), m), o),
s), t), u), v), w) y x) del Apndice, sealando adicionalmente en este caso el monto acumulado
de las operaciones del inciso a) del artculo 9 exoneradas del impuesto. Asimismo, las
empresas del Sistema Financiero debern informar a la SUNAT sobre la Declaracin Jurada a
que se refiere el artculo 11, en la forma, plazo y condiciones que establezca el Reglamento.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 019-2005/SUNAT, publicada el 21.01.2005,
vigente desde el 22.01.2005)
(Ver el artculo 6 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de
2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2008, el cual sustituye
el segundo prrafo del artculo 17. de la Ley N 28194).
Artculo 18.- Del uso indebido de cuentas
18.1 Si un contribuyente presenta la declaracin jurada a que se refiere el segundo prrafo
del artculo 11 y, posteriormente, determina que no le corresponde la exoneracin invocada,
comunicar tal hecho a la empresa del Sistema Financiero incluyendo el monto de la deuda
tributaria correspondiente, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha
comunicacin, la empresa del Sistema Financiero, proceder a efectuar los dbitos
respectivos por concepto del Impuesto.
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadas a travs de cuentas que
conforme a la ley deben destinarse exclusivamente a la realizacin de operaciones
exoneradas, debern presentar una declaracin jurada a la empresa del Sistema Financiero,
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se
establezca en el Reglamento. Con dicha declaracin, las empresas del Sistema Financiero
procedern a efectuar los dbitos respectivos por concepto del Impuesto.
18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores, el impuesto retenido o
percibido ser declarado y pagado por la empresa del Sistema Financiero, conjuntamente, con
el impuesto que corresponda a las operaciones realizadas en la fecha en que efecte la
retencin o percepcin. Los intereses moratorios que correspondan debern ser abonados por
el contribuyente mediante pago directo a la SUNAT.
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalizacin la SUNAT detecta el incumplimiento de lo
establecido en los numerales 1 y 2, comunicar este hecho a la empresa del Sistema

~ 11 ~
Financiero a fin de que retire, dentro de un plazo de tres (3) das de notificada, la condicin de
exonerada de la cuenta, al haberse perdido el carcter exclusivo exigido por la presente Ley.
Si la empresa del Sistema Financiero no cumple con lo sealado en la citada comunicacin,
ser responsable solidaria por las operaciones gravadas que se realicen en dicha cuenta con
posterioridad a la notificacin de la comunicacin.
En el supuesto sealado en el presente numeral, la SUNAT podr asimismo, solicitar al Juez el
levantamiento del secreto bancario por existir indicios de evasin tributaria.
Artculo 19.- De la deduccin del impuesto
El Impuesto a que se refiere la presente Ley ser deducible para efectos del Impuesto a la
Renta.
Tratndose de sujetos generadores de rentas de tercera categora, la deduccin del Impuesto
se sujetar a las normas generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso
de sujetos generadores de rentas de otras categoras, la deduccin tendr como lmite la
renta neta global sin considerar la renta correspondiente a la de quinta categora, de ser el
caso.
Tratndose de operaciones gravadas realizadas por los fondos mutuos de inversin en
valores, fondos de inversin o fideicomisos bancarios o de titulizacin, el Impuesto ser
deducido a efectos de determinar la renta neta atribuible a los partcipes, inversionistas,
fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.
Artculo 20.- Del rgano administrador del impuesto y del destino de su
recaudacin
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la
SUNAT y su ejecucin presupuestal se har conforme a las disposiciones presupuestales
correspondientes.
Artculo 21.- Libros y registros
La SUNAT establecer, mediante Resolucin de Superintendencia, los libros, registros u otros
mecanismos que sean necesarios para el control de lo dispuesto en la presente Ley, as como
los requisitos, formas y condiciones de los mismos.
Artculo 22.- Aplicacin del Cdigo Tributario
En todo lo no previsto por la presente Ley ser de aplicacin el Cdigo Tributario.
Artculo 23.- Vigencia
23.1 La presente Ley entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial
El Peruano.
23.2 Se deber utilizar Medios de Pago en las obligaciones previstas en el artculo 3, que se
contraigan a partir de la vigencia de la presente Ley.
23.3 El Impuesto establecido en el Captulo III slo regir hasta el 31 de diciembre de 2006.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Normas reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las
normas reglamentarias que sean necesarias para la aplicacin de la presente Ley.
SEGUNDA.- De los contribuyentes con estabilidad tributaria

~ 12 ~
Los contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual no les sea
de aplicacin los impuestos que se creen con posterioridad a la suscripcin del convenio o
contrato respectivo, debern acreditar su condicin a los agentes de retencin o percepcin
del Impuesto de conformidad con lo establecido por el Reglamento.
TERCERA.- No aplicacin de intereses ni sanciones
A la deuda tributaria por concepto del Impuesto correspondiente al mes de marzo, no le ser
aplicable los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario, que se generen
hasta el da en que se efecte la regularizacin, cuando los agentes de retencin o
percepcin, por causa debidamente justificada, durante dicho mes no hubieran efectuado la
retencin o percepcin respectiva.
Para dicho efecto, los mencionados agentes debern regularizar la declaracin y el pago del
referido Impuesto hasta el ltimo da del vencimiento de las obligaciones tributarias de
liquidacin mensual a su cargo correspondiente a las operaciones gravadas realizadas en el
mes de marzo, de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT.
Los agentes de retencin o percepcin que no puedan repetir el pago del citado Impuesto
contra los respectivos contribuyentes, quedarn eximidos de la responsabilidad solidaria a
que se refiere el numeral 16.1 del artculo 16.
No se sancionarn las infracciones vinculadas al Impuesto correspondiente a dicho mes.
Las referidas infracciones y el incumplimiento en el pago a que se refiere el primer prrafo de
la presente disposicin, no sern considerados para efectos de los regmenes de buenos
contribuyentes y de gradualidad, ni para ningn otro efecto tributario.
Lo sealado en la presente disposicin tambin ser de aplicacin a los contribuyentes
respecto de los cuales no se hubiera realizado la retencin o percepcin correspondiente al
Impuesto generado durante el primer mes de vigencia del mismo y siempre que los agentes
de retencin o percepcin no pudieran ejercer el derecho de repeticin.
CUARTA.- Habilitacin de cuentas existentes
Las cuentas abiertas hasta el da anterior a la fecha de entrada en vigencia del Impuesto en
las que se acredite remuneraciones o pensiones en virtud de contratos celebrados entre el
empleador y la empresa del Sistema Financiero se consideran, automticamente, habilitados
sin carcter de exclusividad, a efectos de la exoneracin establecida en el inciso c) del
Apndice.
En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no est obligada a exigir la presentacin de
la declaracin jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo 11.
QUINTA.- Devolucin por dbito indebido
Las empresas del Sistema Financiero debern devolver a los trabajadores o pensionistas el
Impuesto a las Transacciones Financieras cuyo dbito sea indebido en aplicacin de lo
establecido en la sexta disposicin final.
La devolucin se efectuar de conformidad con lo establecido en el artculo 16 y se realizar
a partir de los 15 das tiles de la entrada en vigencia de la presente Ley.
SEXTA.- De las cuentas de remuneraciones y pensiones
La exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice tambin es aplicable a los dbitos que
el trabajador o pensionista hubiese realizado a partir del 1 de marzo de 2004 en la cuenta de
remuneraciones y pensiones en la que el empleador le hubiese acreditado algn monto
durante el mes de febrero de 2004, y hasta dicho monto.

~ 13 ~
Lo establecido en el prrafo anterior operar siempre que la acreditacin se hubiera realizado
mediante transferencia de una cuenta del empleador o mediante cheques con las
caractersticas sealadas en el inciso g) del artculo 5, en las que se identifique al empleador
como titular de la cuenta. Excepcionalmente, si la acreditacin se hubiera realizado bajo
cualquier otra modalidad, el empleador deber presentar a la empresa del Sistema Financiero
una declaracin jurada en la que seale que el monto acreditado corresponde a
remuneraciones o pensiones.
SPTIMA.- Norma derogatoria
Derganse los Decretos Legislativos nms. 939, 946 y 947.
OCTAVA.- Registro de recaudacin para fines de informacin
La recaudacin proveniente del Impuesto a las Transacciones Financieras producto de la
formalizacin de la economa ser registrada por la SUNAT como un ingreso tributario
separado de los ingresos provenientes de los dems tributos existentes para fines de
informacin.
NOVENA.- De los recursos del Impuesto
No es de aplicacin para el Impuesto a las Transacciones Financieras lo dispuesto por la Ley
N 26432 y lo dispuesto en el inciso b) de la Primera Disposicin Final de la Ley N 28129.
DCIMA.- Del Plan Nacional de Austeridad
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Presidente de Consejo de Ministro y por el
Ministro de Economa y Finanzas se dictar, en un plazo mximo de 120 das, el Plan Nacional
de Austeridad para el perodo 2004 - 2006.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los veinticinco das del mes de marzo de dos mil cuatro.

HENRY PEASE GARCA

Presidente del Congreso de la Repblica

MARCIANO RENGIFO RUIZ

Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica

AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA

POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco das del mes de marzo del ao dos mil
cuatro.

ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica

CARLOS FERRERO
Presidente del Consejo de Ministros

APNDICE
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

~ 14 ~
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector Pblico Nacional incluyendo la
acreditacin por concepto de obligaciones tributarias, costas y gastos, as como el dbito por
devolucin de tributos mediante cheques o transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditacin o dbito en las cuentas
que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus
comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la Empresa del Sistema
Financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas, con carcter exclusivo, para el
pago de remuneraciones o pensiones.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del trabajador o pensionista, estar
exonerada la acreditacin de las remuneraciones o pensiones, as como los dbitos hasta el
lmite de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso proceder nicamente cuando la
acreditacin de la remuneracin o pensin se realice mediante transferencia desde una
cuenta del empleador o mediante cheques con las caractersticas sealadas en el inciso g) del
artculo 5, en los que se identifique al empleador como al titular de la cuenta. En ambos
casos, se deber comunicar a la empresa del Sistema Financiero que el monto acreditado
corresponde a remuneraciones o pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos en el prrafo anterior la Empresa
del Sistema Financiero que pague las remuneraciones o pensiones de sus trabajadores o
pensionistas en cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que sea la misma Empresa del
Sistema Financiero quien efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo concepto que se considere como renta de
quinta categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no se encuentre afecto
a este ltimo impuesto.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS y
los traslados de los depsitos a que se refiere el artculo 26 del Texto nico Ordenado de la
Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-
TR y normas modificatorias.
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de
Pensiones - AFP exclusivamente para la constitucin e inversin del fondo de pensiones y para
el pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
f) La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del Sistema Financiero mantienen
entre s y con el Banco Central de Reserva del Per, siempre que no se destinen a las
operaciones gravadas sealadas en el inciso h) del artculo 9.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de crdito, dbito y
de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas como Medio de Pago para realizar
compensaciones por cuenta de empresas del Sistema Financiero nacionales o extranjeras,
originadas en movimientos de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as
como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.
Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente
por las empresas de Transferencia de Fondos para el envo y transferencia de fondos por
cuenta de quienes ordenen los giros o envos de dinero.

~ 15 ~
h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depsito a que se refiere el
artculo 144 de la Ley General, exclusivamente respecto de los aportes que reciba, las
inversiones que realice y los desembolsos que efecte a favor de los depositantes
asegurados.
i) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la
administracin del fondo de garanta.
j) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las instituciones de compensacin y liquidacin de valores en las empresas del
Sistema Financiero, destinadas a la administracin de los fondos burstiles de conformidad a
las normas contables de las instituciones de compensacin y liquidacin de valores aprobadas
por CONASEV.
k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan,
las Bolsas de Productos mantienen en empresas del Sistema Financiero, destinadas al proceso
de liquidacin de operaciones realizadas en los mecanismos de bolsa, a la administracin de
garantas, as como al fondo de garanta.
l) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas
que las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas y las sociedades corredoras de
productos mantienen en Empresas del Sistema Financiero, destinadas a las operaciones de
intermediacin en el Mercado de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por
CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en las dems
cuentas de las operaciones de intermediacin que conforme al Plan de Cuentas de las
Sociedades Corredores de Productos corresponden a las actividades directamente
relacionadas con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos se aplicar la exoneracin en los mismos
trminos descritos en el prrafo precedente una vez que emitan las normas que garanticen la
separacin de los fondos correspondientes a la intermediacin respecto de los fondos propios.
ll) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las Empresas de
transporte, custodia y administracin de numerario a que se refiere el artculo 17 de la Ley
General para efectuar los pagos de pensiones ordenados por la Oficina de Normalizacin
Previsional ONP.
m) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas
que los regulan, los agentes de intermediacin mantienen en las Empresas del Sistema
Financiero, destinadas para las operaciones de intermediacin en el Mercado de Valores, en
mecanismos centralizados de negociacin autorizados por CONASEV o fuera de stos.
Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas operativas que
conforme al Plan de Cuentas de los agentes de intermediacin corresponde a las actividades
directamente relacionadas con la intermediacin.
n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y
consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Per.
o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros educativos, siempre
que los fondos de las referidas cuentas se destinen a sus fines.
p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las entidades, organismos e instituciones de
cooperacin tcnica internacional de fuentes bilaterales y multilaterales inscritos y/o
registrados en la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional, que provengan de fondos de
cooperacin tcnica internacional y destinados a la ejecucin en el pas de proyectos de
cooperacin tcnica internacional, as como los fondos que dichas instituciones otorgan. Para

~ 16 ~
tal efecto, las entidades, organismos e instituciones de cooperacin tcnica internacional
debern abrir una cuenta especial en la que se abonar, con carcter exclusivo, las
donaciones que perciban de fuentes bilaterales y multilaterales.
q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del Impuesto, gastos de mantenimiento
de cuentas y portes.
r) La acreditacin o dbito correspondiente a contra-asientos por error o anulaciones de
documentos previamente acreditados en cuenta.
s) La acreditacin o dbito en las cuentas que las compaas de seguros y reaseguros utilicen
exclusivamente para el respaldo de las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y
Fondos de Garanta, incluyendo la adquisicin de activos para dicho fin; as como la
acreditacin o dbito para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio.
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos de Inversin,
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Sociedades de Propsito Especial y
Fondos Colectivos mantienen en empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el
movimiento de los fondos constituidos por oferta pblica, patrimonios de propsito exclusivo
que respalden la emisin de valores por oferta pblica, y fondos constituidos por los aportes
de los asociados de las empresas administradoras de fondos colectivos, respectivamente.
(Inciso t) del Apndice de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 7 del Decreto
Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16 de
marzo de 2007).

TEXTO ANTERIOR
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos
Colectivos, Fondos de Inversin, los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras y Sociedades de Propsito Especial, mantienen en Empresas del
Sistema Financiero exclusivamente para el movimiento de los fondos
constituidos por oferta pblica o patrimonios de propsito exclusivo que
respalden la emisin de valores por oferta pblica, respectivamente.

u) La renovacin de depsitos a plazos y de certificados de depsito por montos iguales o

distintos, hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por
parte del titular del depsito o del certificado, as como la acreditacin de intereses que se
generen en stos, en las cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.
v) La renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto que no
implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte de la Empresa del Sistema
Financiero.
w) El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MIVIVIENDA o al
Programa TECHO PROPIO.
x) La acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas de
arrendamiento financiero a que se refiere el literal B del Artculo 16 de la Ley General, para
realizar exclusivamente los pagos efectuados para la adquisicin de activos para ser
entregados en arrendamiento financiero.
No estn comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll) m), s) y t) del presente
Apndice la acreditacin o pago que las empresas realicen por su cuenta y a su nombre por
conceptos que constituyan gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, adquisicin de
activos y donaciones. Tratndose del inciso s) la adquisicin de activos a que se refiere el

~ 17 ~
presente prrafo no incluye la acreditacin o pago por adquisicin de activos que respalden
las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - ITF

APRUEBAN REGLAMENTO DE LA LEY N 28194, LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA
EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
DECRETO SUPREMO N 047-2004-EF
(Publicado el 8 de abril de 2004)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante la Ley N 28194 se ha aprobado la Ley para la lucha contra la evasin y para la
formalizacin de la economa, estableciendo el uso de determinados medios de pago para las
obligaciones de dar sumas de dinero, as como un Impuesto a las Transacciones Financieras;
Que resulta conveniente dictar las normas reglamentarias necesarias para la correcta
aplicacin de lo dispuesto en la ley citada en el considerando anterior;
En uso de las facultades conferidas por la Primera Disposicin Final de la Ley N 28194 y el
numeral 8) del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
REGLAMENTO DE LA LEY N 28194
CAPITULO I
NORMAS GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para los fines del presente reglamento se entender por:

~ 18 ~
a) Ley : A la Ley N 28194.

b) Ley General : A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, aprobada
por la Ley N 26702, y normas modificatorias.

c) Medios de : A los sealados en el artculo 5 de la Ley, as como los que se

pago autoricen mediante Decreto Supremo.

d) Empresa del : A la definida en el inciso b) del artculo 2 de la Ley.

Sistema
Financiero

e) Depsito en : A la acreditacin de dinero en una cuenta determinada, sea que

cuenta provenga de la entrega de dinero en efectivo o de la liquidacin de
un instrumento financiero. No comprende los instrumentos
financieros entregados en custodia o garanta.

f) Cuenta : A la cuenta abierta bajo cualquier denominacin en una Empresa

del Sistema Financiero, que abarque las obligaciones derivadas de
la captacin de recursos de terceros mediante las diferentes
modalidades. Se incluye a las cuentas sobregiradas.
No estn incluidas las cuentas que las Empresas del Sistema
Financiero abran para el mejor control y/o registro de las
operaciones que realicen, siempre que no transgredan las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de Banca y
Seguros as como la cuenta Tarjeta de Crdito.

g) Giro : A la entrega de dinero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el

inciso a) del artculo 9 de la Ley, a la Empresa del Sistema
Financiero para ser entregado en efectivo a un beneficiario, en la
misma plaza o en otra distinta. La operacin puede ser realizada
por la Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden, o por
otra a quien sta le encargue su realizacin.

h) Transferenci : A la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero

a debite en la cuenta del ordenante un determinado importe, para
ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta de
un tercero beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. La
operacin puede ser realizada por la Empresa del Sistema
Financiero que recibi la orden, o por otra a quien sta le encargue
su realizacin.

i) Orden de : A la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero

pago debite en la cuenta del ordenante un determinado importe para
ser entregado, sin utilizar las cuentas a las que se refiere el inciso
a) del artculo 9 de la Ley, a un beneficiario en la misma plaza o
en otra distinta. La operacin puede ser realizada por la Empresa
del Sistema Financiero que recibi la orden o por otra a quien sta
le encargue su realizacin.

j) Tarjeta de : A la que permite a su titular pagar con cargo a los fondos que
dbito mantiene en cualquiera de sus cuentas establecidas en la
Empresa del Sistema Financiero que la emiti.

k) Tarjeta de : A la que permite a su titular

~ 19 ~ realizar compras y/o retirar efectivo
Crdito hasta un lmite previamente acordado con la empresa que la
emiti.
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma a la que pertenece, se
entender que corresponde al presente reglamento. Asimismo, cuando se mencione un inciso
o numeral sin sealar el artculo al que corresponde se entender que pertenece a aqul en el
que est ubicado.
CAPTULO II
USO DE MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE
LA ECONOMA
Artculo 2.- OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO CON EMPRESAS BANCARIAS O
FINANCIERAS NO DOMICILIADAS
De conformidad con el cuarto prrafo del artculo 3 de la Ley, los contribuyentes que realicen
operaciones de financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas no estn
obligados a utilizar Medios de Pago, pudiendo cancelar sus obligaciones de acuerdo a los usos
y costumbres que rigen para dichas operaciones.
Artculo 3.- TIPO DE CAMBIO DE OBLIGACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 4 de la Ley, se aplicar el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
el Diario Oficial El Peruano el da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el ltimo
publicado.
Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en el Diario Oficial El Peruano
pero s en la pgina web de dicha Superintendencia, se considerar el tipo de cambio
correspondiente al cierre de operaciones del da anterior.
Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en ninguna de las dos formas
establecidas en los prrafos anteriores, se seguir el siguiente procedimiento:
1. Se determinar el equivalente de la moneda extranjera en dlares americanos,
utilizando el tipo de cambio de cierre de la plaza de Nueva York - Estados Unidos de
Norteamrica, del da anterior a la fecha en que se contrajo la obligacin, disponible en
un sistema de informacin financiera internacionalmente aceptado.
2. El monto as obtenido se convertir a nuevos soles, utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en el
Diario Oficial El Peruano el da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el
ltimo publicado.
Artculo 4.- INFORMACIN SOBRE EL MEDIO DE PAGO
4.1 Para el cumplimiento de lo establecido en el inciso a) del numeral 7.1 del artculo 7 de la
Ley, los notarios o jueces de paz que hagan sus veces, al sealar el Medio de Pago utilizado
debern consignar la informacin siguiente:
a. Monto total de la operacin, valor total pagado con Medio de Pago y moneda en la que se
realiz.
b. Tipo y cdigo del Medio de Pago, segn la tabla que figura en el Anexo 1. Dicha tabla podr
ser modificada por resolucin de la SUNAT.
c. Nmero del documento que acredite el uso del Medio de Pago y/o cdigo que identifique la
operacin, segn corresponda.
d. Empresa del Sistema Financiero que emite el documento o en la que se efecta la
operacin, segn corresponda.
Tratndose de tarjetas de crdito expedidas por empresas no pertenecientes al Sistema
Financiero cuyo objeto principal sea la emisin y administracin de tarjetas de crdito, o por
empresas bancarias o financieras no domiciliadas, se deber consignar el nombre de la

~ 20 ~
empresa emisora de la tarjeta y, de ser el caso, el de la Empresa del Sistema Financiero en la
que se efecto el pago.
(Inciso d) sustituido por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 147-2004-EF,
publicado el 20.10.2004 y vigente a partir del 21.10.2004).

TEXTO ANTERIOR
d) Empresa del Sistema Financiero que emite el documento o en la que se
efecta la operacin, segn corresponda.

e) Fecha de emisin del documento o fecha de la operacin, segn corresponda.

4.2 En los supuestos establecidos en el inciso b) del numeral 7.1 y en el numeral 7.2 del
artculo 7 de la Ley, los notarios o jueces de paz que hagan sus veces y los funcionarios de
Registros Pblicos, segn corresponda, debern:
a) Verificar si los contratantes insertaron una clusula en la que se seale la informacin a
que se refiere el numeral anterior de este artculo, con excepcin del cdigo del Medio
de Pago, o que no se utiliz ninguno.
b) Verificar la existencia del documento que acredite el uso del Medio de Pago y adjuntar
una copia del mismo.
c) Dejar constancia por escrito de lo establecido en el presente numeral.
Artculo 4-A.- PUBLICACIN DE LOS MEDIOS DE PAGO
La SUNAT, en coordinacin con la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, deber publicar en su pgina web la relacin de:
a) Las Empresas del Sistema Financiero y de los Medios de Pago con los que stas se
encuentran autorizadas a operar.
b) Las empresas no pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea la
emisin y administracin de tarjetas de crdito, y de las tarjetas de crdito que stas
emiten, consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a travs de
la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de recaudacin o
cobranza.
c) Las empresas bancarias o financieras no domiciliadas y de las tarjetas de crdito que
stas emitan, consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a
travs de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de recaudacin
o cobranza.
A tal efecto, las Empresas del Sistema Financiero debern comunicar a la SUNAT la relacin de
los Medios de Pago con los que operan y de aqullos sobre los cuales realizan el servicio de
recaudacin o cobranza, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
Cualquier modificacin que se produzca deber ser comunicada a la SUNAT por las Empresas
del Sistema Financiero con una anticipacin no menor a quince (15) das hbiles a la fecha de
entrada en vigencia de la referida modificacin, la cual se deber sealar expresamente.
Recibida la comunicacin, la SUNAT deber actualizar la relacin y publicarla en su pgina
web dentro de los doce (12) das hbiles siguientes.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo por parte de las Empresas del
Sistema Financiero configura la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del
Cdigo Tributario.
(Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 146-2007-EF,
publicado el 21.09.2007 y vigente a partir del 22.09.2007)

~ 21 ~
 TEXTO ANTERIOR
Artculo 4-A.- PUBLICACIN DE LOS MEDIOS DE PAGO
La SUNAT, en coordinacin con la Superintendencia de Banca y Seguros, deber
publicar anualmente en el Diario Oficial El Peruano y en su pgina web, a ms
tardar el 31 de diciembre de cada ao, la relacin de:
a) Las Empresas del Sistema Financiero y de los Medios de Pago con los que stas
se encuentran autorizadas a operar.
b) Las empresas no pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea
la emisin y administracin de tarjetas de crdito, y de las tarjetas de crdito que
stas emiten, consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a
travs de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de
recaudacin o cobranza.
c) Las empresas bancarias o financieras no domiciliadas y de las tarjetas de crdito
que stas emitan, consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del Sistema
Financiero a travs de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de convenios
de recaudacin o cobranza.
A tal efecto, a ms tardar el 1 de diciembre de cada ao las Empresas del Sistema
Financiero debern comunicar a la SUNAT la relacin de los Medios de Pago con los
que operan y de aqullos sobre los cuales realizan el servicio de recaudacin o
cobranza, en la forma y condiciones que la SUNAT establezca mediante Resolucin
de Superintendencia.
Cualquier modificacin que se produzca en el transcurso del ao deber ser
comunicada a la SUNAT por las Empresas del Sistema Financiero con una
anticipacin no menor a quince (15) das hbiles a la fecha de entrada en vigencia
de la referida modificacin, la cual se deber sealar expresamente. Recibida la
comunicacin, la SUNAT deber actualizar la relacin y publicarla en el Diario Oficial
El Peruano y en su pgina web dentro de los doce (12) das hbiles siguientes.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente prrafo por parte de las Empresas
del Sistema Financiero configura la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo
176 del Cdigo Tributario.
(Artculo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Supremo N 147-2004-
EF, publicada el 20.10.2004)
(Ver Resolucin de Superintendencia N 086-2006/SUNAT, publicada el
30.05.2006).

Artculo 5.- INFORMACIN QUE DEBERN PROPORCIONAR EL COLEGIO DE

NOTARIOS, EL PODER JUDICIAL Y LA SUNARP
De conformidad con el numeral 7.4 del artculo 7 de la Ley, el Colegio de Notarios respectivo,
el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, segn corresponda,
debern poner en conocimiento de la SUNAT, a ms tardar el ltimo da hbil de enero de
cada ao, el resultado de las acciones adoptadas respecto del incumplimiento de lo previsto
en los numerales 7.1 y 7.2. de dicho artculo, detectados o puestos en su conocimiento en el
ao calendario anterior.
~ 22 ~
 CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 6.- DEFINICIONES
Para efecto de lo establecido en el Captulo III de la Ley, se entender por:

a) Impuesto : Al Impuesto a las Transacciones Financieras

b) Acreditacin : A todo incremento del saldo contable de las cuentas que el

contribuyente posee en alguna Empresa del Sistema Financiero.

c) Dbito : A toda disminucin del saldo contable de las cuentas que el

contribuyente posee en alguna Empresa del Sistema Financiero.

d) Instrumento : A cualquier ttulo o valor negociable que contenga una obligacin

financiero de pago. Comprende tanto los emitidos por las Empresas del
Sistema Financiero como cualquier otro adquirido a travs de
stas.

e) Transporte de : Al servicio por el cual una Empresa del Sistema Financiero

caudales traslada dinero de un lugar a otro para su entrega a un
beneficiario distinto de quien ordena el transporte. No incluye el
traslado de dinero para su depsito en una cuenta abierta a
nombre del ordenante ni la remesa de dinero retirado por el
ordenante con dbito en su cuenta.

f) Empresa de : A la empresa de servicios complementarios y conexos a que se

Transferencia refiere el numeral 5 del artculo 17 de la Ley General, cuya
de Fondos actividad principal consiste en recibir dinero en moneda nacional
o extranjera, para ser entregado a un beneficiario, en territorio
nacional o en el exterior.

g) Sistema de : Al mecanismo implementado dentro de las empresas para

pagos entregar o recibir, de manera regular, fondos propios o de
organizado terceros sin utilizar los servicios de las Empresas del Sistema
Financiero, con prescindencia de la denominacin que le
otorguen las partes, los mecanismos que se utilicen para
llevarlos a cabo, su instrumentacin jurdica o su finalidad de
evadir o no el impuesto.

h) Acreditacin : Al incremento del saldo contable de la cuenta que el

de intereses contribuyente posea en una Empresa del Sistema Financiero,
producido por la generacin de intereses.
Los intereses a que se refiere el prrafo anterior se generan por
los depsitos a plazo, certificados de depsito, cuentas de
ahorros o cuentas corrientes, indistintamente de que la
acreditacin de intereses se realice en cualquier cuenta.

i) Apndice : Al Apndice de la Ley

j) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes

k) Empleador : A toda persona natural, empresa unipersonal, persona

~ 23 ~
 jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativas de
trabajadores, instituciones pblicas, instituciones privadas,
entidades del sector pblico nacional -inclusive a las que se
refiere el Decreto Supremo N 027-2001-PCM- o cualquier otro
ente colectivo que:
1. Tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo
relacin de dependencia, o
2. Pague pensiones de jubilacin, cesanta, incapacidad o
sobrevivencia, o
3. Pague cualquier concepto que la Ley del Impuesto a la
Renta considere como renta de quinta categora, an
cuando no se encuentre afecto a este ltimo impuesto.
Tambin se considera empleador a la persona natural que
contrate trabajadores del hogar.

l) Gastos de : A los dbitos realizados en una cuenta que no estn asociados a

mantenimient una operacin especfica
o de cuenta y
portes

m Renovacin de : A la prrroga del plazo del depsito a plazo o certificado de

) depsitos a depsito a plazo.
plazo y de
La renovacin de depsitos a plazo y de certificados de depsito
certificados de
a plazo puede realizarse, entre otras modalidades, mediante una
depsito a
permuta entre cuentas o mediante dbitos contables efectuados
plazo
en una cuenta a efectos de canjear un depsito a plazo o
certificado de depsito a plazo vencido por otro, siempre que no
implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del
titular del depsito.

n) Renovacin de : A la refinanciacin del total o del saldo de los crditos otorgados

crditos por una Empresa del Sistema Financiero.
La renovacin de crditos puede realizarse, entre otras
modalidades, mediante una permuta entre cuentas contables o
mediante acreditaciones contables efectuadas en una cuenta a
efectos de canjear una obligacin vencida por otra, siempre que
no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte
de la Empresa del Sistema Financiero.

Artculo 7.- ACREDITACIONES, DBITOS O TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UN

MISMO TITULAR
1. La inafectacin establecida en el inciso a) del artculo 9 de la Ley proceder en los
siguientes casos:
a) Tratndose de cuentas individuales, cuando el titular de ambas sea el mismo.
b) Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, en forma
mancomunada o solidaria, cuando quien figure en primer lugar en todas ellas sea la
misma persona y, adems, las dems personas a cuyos nombres estn abiertas las
cuentas sean exactamente las mismas.

~ 24 ~
No proceder la inafectacin cuando la acreditacin, dbito o transferencia se realice entre
una cuenta individual y una cuenta mancomunada o solidaria, an cuando el titular de ambas
sea el mismo.
2. Las Empresas del Sistema Financiero intervinientes debern verificar:
a) Tratndose de transferencias, que los fondos se debiten y acrediten en cuentas a
nombre del mismo titular, de acuerdo a lo establecido en el numeral anterior.
b) Tratndose de acreditaciones y dbitos, que el instrumento financiero utilizado permita
verificar que su girador es el mismo titular de la cuenta en la cual se acredita el
instrumento financiero.
Artculo 8.- OPERACIONES REALIZADAS SIN UTILIZAR CUENTAS
1. Se entender que no se ha utilizado las cuentas a las que se refiere el inciso a) del artculo
9 de la Ley:
a) Cuando se entregue cualquier instrumento financiero o dinero bajo cualquier
modalidad, siempre que ste no haya sido debitado de una cuenta, tratndose de las
operaciones a que se refieren los incisos b) y c) y numeral 1 del inciso e) del artculo 9
de la Ley.
b) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue al contribuyente o a terceros dinero
bajo cualquier modalidad, siempre que ste no haya sido acreditado en una cuenta, o
cualquier otro instrumento financiero o cuando lo deposite en cuentas de terceros,
respecto de las operaciones a que se refiere el inciso d) del artculo 9 de la Ley.
c) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue dinero bajo cualquier modalidad
incluyendo cheques o cualquier otro instrumento financiero, respecto de las
operaciones a que se refiere el inciso h) del artculo 9 de la Ley.
d) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue al contribuyente dinero bajo
cualquier modalidad, siempre que ste no haya sido acreditado en una cuenta,
incluyendo cheques o cualquier otro instrumento financiero, respecto de las
operaciones a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 9 de la Ley.
2. Respecto de las operaciones a que se refieren los incisos b) y c) y el numeral 1 del inciso e)
del artculo 9 de la Ley, se entender que se ha utilizado cuentas cuando:
a) Se use cheques emitidos conforme a lo sealado en el inciso g) del artculo 5 de la Ley.
b) Una Empresa del Sistema Financiero entregue una suma de dinero a otra Empresa del
Sistema Financiero debitando dicho monto de una cuenta del contribuyente. Para tal
efecto, el contribuyente que solicita la entrega deber presentar a la Empresa del
Sistema Financiero beneficiaria, por medios fsicos o informticos, una declaracin
jurada mediante la cual comunique que el dinero que sta est recibiendo proviene de
un dbito en una cuenta. En la citada declaracin se deber consignar el nmero de
cuenta y la razn social de la Empresa del Sistema Financiero que ejecuta la entrega
por cuenta del contribuyente
No se presentar la citada declaracin cuando la Empresa del Sistema Financiero que ejecuta
la entrega por cuenta del contribuyente pueda certificar a la Empresa del Sistema Financiero
beneficiaria, por medios fsicos o informticos, que la operacin se realiz debitando dicho
monto en alguna de las cuentas sealadas en el inciso a) del artculo 9 de la Ley.
Artculo 9.- OPERACIONES GRAVADAS POR EL INCISO G) DEL ARTCULO 9 DE LA
LEY
Tratndose de las operaciones gravadas por el inciso g) del artculo 9 de la Ley, la base
imponible se determinar de acuerdo al siguiente procedimiento:

~ 25 ~
a) Los contribuyentes determinarn el monto total de los pagos realizados en el ejercicio
gravable, tanto por obligaciones generadas en el mismo ejercicio como por obligaciones
generadas en ejercicios anteriores.
b) El monto determinado en a) se multiplicar por quince por ciento (15%).
c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar dinero en efectivo o Medios de
Pago se deducir el resultado obtenido en b). Tratndose de empresas de seguros,
adicionalmente deducirn las compensaciones de primas y siniestros que efecten con las
empresas coaseguradoras y reaseguradoras, as como los pagos de siniestros en bienes
para reposicin de activos.
d) La diferencia positiva determinada en c) constituye la base imponible sobre la cual se
aplicar el doble de la alcuota que corresponda, prevista en el artculo 10 de la Ley.
El contribuyente presentar la declaracin y efectuar el pago del Impuesto conjuntamente
con la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable en el cual se realizaron los pagos.
Artculo 10.- ADQUISICIN DE ACTIVOS POR LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO
No se encuentra comprendida en el numeral 1 del inciso h) del artculo 9 de la Ley la
adquisicin de activos recibidos o adjudicados en pago por colocaciones, a que se refiere el
artculo 215 de la Ley General, que la Empresa del Sistema Financiero haya efectuado.
Artculo 11.- CUENTAS ESPECIALES PARA EL GOCE DE LA EXONERACIN
Para efecto de lo establecido en el artculo 11 de la Ley, los contribuyentes debern abrir
cuentas especiales o solicitar la habilitacin como tal de alguna ya existente, en las que
abonarn o debitarn, segn sea el caso, los montos correspondientes a las operaciones
exoneradas.
Artculo 12.- DEMOSTRACIN DEL DERECHO A LA EXONERACIN
Los contribuyentes demostrarn estar comprendidos en alguno de los supuestos de
exoneracin detallados en el Apndice, de acuerdo a las siguientes normas:
a) Tratndose de las cuentas sealadas en los incisos a), e), f), g), h), i), j), k), l), ll), m), n),
o), p), s), t) y x) del Apndice, as como de las cuentas que utilicen los agentes de aduana
exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes a que se refiere el
inciso b) del Apndice, presentarn ante la Empresa del Sistema Financiero, por cada
exoneracin solicitada, una declaracin jurada segn el modelo que se indica en el Anexo 2
en la que declararn que en dicha(s) cuenta(s) se realizar exclusivamente operaciones
exoneradas.
Si el contribuyente deja de utilizar dichas cuentas para realizar operaciones exoneradas,
deber informarlo a la Empresa del Sistema Financiero con cinco (5) das hbiles de
anticipacin, segn el modelo que se indica en el Anexo 3.
b) Las operaciones comprendidas en el inciso r) del Apndice debern estar sustentadas con
las notas de cargo y abono que corresponda.
Estn comprendidos en el mencionado inciso los extornos, las regularizaciones y, en general,
las acreditaciones y dbitos realizados para anular los efectos generados en las cuentas del
contribuyente por transacciones indebida o errneamente procesadas, incluyendo los cheques
devueltos en la Cmara de Compensacin por no ser conformes.
c) La exoneracin establecida para las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y para la Compensacin por
Tiempo de Servicios - CTS, as como para las transacciones a que se refieren los incisos q), r),

~ 26 ~
u), v) y w) del Apndice operarn de manera automtica, sin que se requiera la presentacin
de documentacin alguna.
Artculo 13.- EXONERACIN A LOS CENTROS EDUCATIVOS
Para los efectos de la exoneracin establecida en el inciso o) del Apndice, entindase por
centro educativo a todas las instituciones educativas, pblicas o privadas a que se refiere el
artculo 67 de la Ley N 28044, Ley General de Educacin.
Artculo 14.- RENOVACIN DE DEPSITOS, CERTIFICADOS BANCARIOS Y CRDITOS
a) Tratndose de la exoneracin contenida en el inciso u) del Apndice, si conjuntamente
con la renovacin del depsito o del certificado se produjera la entrega de un monto adicional
de dinero en efectivo, dicha entrega no estar comprendida en la exoneracin.
b) Tratndose de la exoneracin contenida en el inciso v) del Apndice, si conjuntamente
con la renovacin del crdito se produjera la entrega o puesta a disposicin de un monto
adicional de dinero en efectivo, dicho monto no estar comprendido en la exoneracin.
Artculo 15.- CUENTAS DE REMUNERACIONES Y PENSIONES
Para efecto de la exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice, el empleador
presentar a la Empresa del Sistema Financiero, con una anticipacin no menor a cinco (5)
das hbiles previos a la primera acreditacin, una declaracin jurada segn el modelo que se
indica en el Anexo 4, la misma que deber ser actualizada cada vez que se produzca alguna
modificacin de los datos all consignados.
La declaracin jurada que se menciona en el prrafo anterior podr ser presentada por el
empleador utilizando medios magnticos o electrnicos.
Artculo 16.- DE LA DEDUCCIN DEL IMPUESTO
De conformidad con el tercer prrafo del artculo 19 de la Ley, tratndose de operaciones
gravadas realizadas por los administradores de los fondos mutuos de inversin en valores,
fondos de inversin o fideicomisos bancarios o de titulizacin por cuenta de stos, el Impuesto
ser deducido como gasto de las rentas obtenidas por el fondo mutuo de inversin en valores,
fondo de inversin o fideicomiso bancario o de titulizacin, a efectos de determinar la renta
neta o la prdida neta atribuible a los partcipes, inversionistas, fideicomisarios,
fideicomitentes o terceros, segn corresponda.
Artculo 17.- USO INDEBIDO DE CUENTAS ESPECIALES
En los supuestos previstos en los numerales 18.1 y 18.2 del artculo 18 de la Ley, los
contribuyentes debern presentar a la Empresa del Sistema Financiero, dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes de ocurrido el hecho, una declaracin jurada segn el modelo que se
indica en el Anexo 5.
Artculo 18.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES O PERCEPTORES
Los agentes retenedores o perceptores a que se refiere el artculo 16 de la Ley debern
cumplir las siguientes obligaciones:
1. Retener o percibir el Impuesto, segn corresponda.
2. Efectuar la declaracin y pago del Impuesto en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.
3. Entregar al contribuyente la constancia de retencin o percepcin del Impuesto a que se
refiere el artculo 19.
4. Devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones efectuadas en forma indebida o
en exceso.

~ 27 ~
5. Mantener registros que permitan el control del cumplimiento de las disposiciones del
Impuesto.
Respecto a las operaciones exoneradas, adicionalmente las Empresas del Sistema Financiero
debern:
a) Recabar la declaracin jurada del titular de la cuenta a que se refieren los artculos 12 y
15, en cualquiera de las formas permitidas por el presente reglamento.
b) Comunicar a la SUNAT la informacin a que se refiere el segundo y tercer prrafos del
artculo 17 de la Ley. Respecto de las operaciones exoneradas a que se refiere dicho tercer
prrafo, se deber informar tanto el monto acumulado de las acreditaciones como el monto
acumulado de los dbitos.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT dictar la forma, plazo y condiciones para
el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el presente artculo.
Artculo 18-A.- COMPENSACIN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y/O PAGOS
INDEBIDOS O EN EXCESO
1. El agente de retencin o percepcin que hubiera devuelto a los contribuyentes las
retenciones y/o percepciones indebidas o en exceso, al amparo del numeral 16.3 del artculo
16 de la Ley y del numeral 4 del artculo 18, comunicar, en la declaracin jurada del
Impuesto correspondiente al perodo en que se efectu la devolucin, la compensacin del
monto devuelto, en el siguiente orden:
a) Contra el Impuesto retenido y/o percibido de otros contribuyentes durante la primera
quincena del perodo en el que efectu la devolucin.
b) Contra el Impuesto retenido y/o percibido de otros contribuyentes durante la segunda
quincena del perodo en el que efectu la devolucin.
c) Contra el Impuesto correspondiente a sus operaciones propias realizadas en la primera
quincena del perodo en el que efectu la devolucin.
d) Contra el Impuesto correspondiente a sus operaciones propias realizadas en la segunda
quincena del perodo en el que efectu la devolucin.
De quedar un remanente no compensado lo deber aplicar a los perodos siguientes, hasta
agotarlo, de acuerdo al procedimiento establecido en el presente numeral.
2. Tratndose del supuesto previsto en el numeral 16.4 del artculo 16 de la Ley, el agente de
retencin o percepcin compensar en la declaracin jurada del Impuesto el pago indebido o
en exceso, contra el Impuesto correspondiente a cada una de las quincenas del perodo en el
que efecta la compensacin, en el orden descrito en el numeral anterior.
3. Si, luego de la compensacin a que se refieren los numerales anteriores y de la deduccin
de los pagos efectuados, resultare Impuesto por pagar en cualquiera de las quincenas de
cualquier perodo, el mismo estar sujeto a los intereses moratorios que establece el Cdigo
Tributario, calculados desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago quincenal
respectivo.
(Artculo incorporado por el Artculo 5 del Decreto Supremo N 147-2004-EF,
publicada el 20.10.2004 y vigente a partir del 21.10.2004)
Artculo 19.- CONSTANCIA DE RETENCIN O PERCEPCIN DEL IMPUESTO
1. Tratndose de operaciones realizadas a travs de las cuentas abiertas a que se refiere el
inciso a) del artculo 9 de la Ley, la "Constancia de retencin o percepcin del Impuesto a las
Transacciones Financieras" tendr las siguientes caractersticas:

~ 28 ~
1.1 Comprender la totalidad de las operaciones realizadas por el contribuyente en el ejercicio
gravable anterior.
1.2 Indicar:
a) Nombre o razn social y nmero de RUC del agente retenedor o perceptor.
b) Nombre o razn social, nmero de RUC del contribuyente, o nmero del documento de
identidad que corresponda as como el domicilio del contribuyente.
c) Importe total del Impuesto retenido o percibido respecto de las acreditaciones
realizadas, expresado en moneda nacional.
d) Importe total del Impuesto retenido o percibido respecto de los dbitos realizados,
expresado en moneda nacional.
1.3 Se otorgar dentro del mes siguiente al cierre del ejercicio gravable, ya sea en forma
fsica o por medios informticos.
1.4 Podr ser reemplazada por los estados de cuenta que emitan las Empresas del Sistema
Financiero, siempre que en ellos consten los datos mnimos establecidos en el numeral 1.2.
2. Tratndose de las operaciones comprendidas en los incisos b), c), d), e), i) y j) del artculo
9 de la Ley, la constancia se deber entregar en la oportunidad en que se realice la
operacin gravada, debiendo contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Nombre o razn social y nmero de RUC del agente retenedor o perceptor.
b) Nombre o razn social y nmero de RUC del contribuyente, o nmero del documento de
identidad que corresponda.
c) Importe total de la operacin gravada, expresado en la moneda en que se realiz la
operacin.
d) Importe del Impuesto retenido o percibido, expresado en la moneda en que se realiz la
operacin.
Esta constancia podr ser reemplazada por el documento que acredite la operacin
efectuada, en la medida que contenga la informacin sealada en el presente numeral.
3. El contribuyente a quien no se le hubiera entregado o puesto a disposicin la constancia
en el plazo indicado deber denunciar el hecho ante la Administracin Tributaria dentro de los
quince (15) das hbiles del mes siguiente.
Artculo 20.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
1. Tratndose de operaciones gravadas efectuadas en moneda extranjera, el impuesto
determinado, retenido o percibido en dicha moneda deber convertirse a moneda nacional de
acuerdo al siguiente procedimiento:
1.1 Se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en el diario oficial El Peruano el da en que se contrajo
la obligacin o, en su defecto, el ltimo publicado.
1.2 Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en el diario oficial El
Peruano pero s en la pgina web de dicha Superintendencia, se considerar el tipo de cambio
promedio ponderado compra correspondiente al cierre de operaciones del da anterior.
1.3 Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es publicado en ninguna de las dos
formas establecidas en los numerales anteriores, se seguir el siguiente procedimiento:
a) Se determinar el equivalente de la moneda extranjera en dlares americanos, utilizando
el tipo de cambio de cierre de la plaza de Nueva York Estados Unidos de Norteamrica, del
da anterior a la fecha en que se contrajo la obligacin, disponible en un sistema de
informacin financiera internacionalmente aceptado.

~ 29 ~
b) El monto as obtenido se convertir a nuevos soles, utilizando el tipo de cambio promedio
ponderado compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en el Diario Oficial
El Peruano el da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el ltimo publicado.
2. El contribuyente o los agentes de retencin o percepcin determinarn el Impuesto que
corresponda a cada operacin gravada aplicando el procedimiento de redondeo establecido
en el artculo 13 de la Ley.
3. El contribuyente o los agentes de retencin o percepcin, segn corresponda, efectuarn
la declaracin y pago del Impuesto a que se refiere el artculo 17 de la Ley de acuerdo al
procedimiento de redondeo establecido por la SUNAT al amparo de la Novena Disposicin
Final del Cdigo Tributario.
Artculo 21.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- OTROS MEDIOS DE PAGO
1. De conformidad con el tercer prrafo del artculo 3 de la Ley, tratndose de operaciones
de comercio exterior realizadas con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas, se podr
emplear, adems, los siguientes Medios de Pago, siempre que respondan a los usos y
costumbres que rigen para dichas operaciones y se canalicen a travs de Empresas del
Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
a) Transferencias
b) Cheques bancarios
c) Orden de pago simple
d) Orden de pago documentaria
e) Remesa simple
f) Remesa documentaria
g) Carta de crdito simple
h) Carta de crdito documentario
2. De conformidad con el ltimo prrafo del artculo 5 de la Ley, autorzase como Medios de
Pago los documentos emitidos por la EDPYMES y las Cooperativas de Ahorro y Crdito no
autorizadas a captar depsitos del pblico.
Segunda.- SUPUESTOS EN LOS QUE NO EXISTE OBLIGACIN DE UTILIZAR MEDIOS DE
PAGO
De conformidad con lo establecido en el numeral 23.2 del artculo 23 de la Ley, no ser de
aplicacin lo establecido en el artculo 8 de la Ley cuando el contribuyente pruebe, con
documento de fecha cierta, que la obligacin que cancela fue contrada antes del 1 de enero
de 2004.
Tercera.- CONVALIDACIN DE LAS DECLARACIONES PRESENTADAS AL AMPARO DE
LO ESTABLECIDO EN EL DECRETO LEGISLATIVO N 939
Para efecto de lo establecido en la Ley N 28194, quedan convalidadas las declaraciones
presentadas hasta la fecha de publicacin de la presente norma por los contribuyentes a
efecto de gozar de la exoneracin y/o inafectacin del Impuesto a las Transacciones
Financieras Decreto Legislativo N 939 y modificatorias.
En consecuencia, dichos contribuyentes no estarn obligados a presentar las declaraciones
juradas segn los modelos contenidos en los Anexos 2, 4, 6, y 7 del presente reglamento.
Cuarta.- CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD TRIBUTARIA

~ 30 ~
1. Para efecto de lo establecido en la Segunda Disposicin Final de la Ley, los contribuyentes
que gocen del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin los
impuestos que se creen con posterioridad a la suscripcin del convenio o contrato respectivo,
debern presentar a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta establezca:
a) Una declaracin jurada segn el modelo que se indica en el Anexo 6, y;
b) Una copia del texto ntegro de los convenios o contratos suscritos y de cualquier
modificacin de los mismos.
Con dichos documentos, la SUNAT emitir y entregar al contribuyente una Constancia de
presentacin de la declaracin jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria, dentro
de los cinco (5) das hbiles siguientes a su presentacin, siempre que dicho contribuyente no
tenga la condicin de no habido al momento de la emisin y/o entrega de la referida
constancia.
(Segundo prrafo sustituido por la Cuarta Disposicin Complementaria Final del
Decreto Supremo N 041-2006-EF, publicado el 12.4.2006).

TEXTO ANTERIOR
Con dichos documentos, y siempre que el contribuyente no tenga la condicin de
no habido, la SUNAT emitir una "Constancia de presentacin de la declaracin
jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria", dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes a su presentacin.

Los contribuyentes presentarn la referida constancia a los agentes de retencin o

percepcin.
Lo dispuesto en el presente numeral tambin ser de aplicacin tratndose de
contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria, segn el cual no les son de
aplicacin los cambios que se introduzcan en el Impuesto a las Transacciones Financieras
vigente al momento de la suscripcin del convenio o contrato respectivo.
(Cuarto prrafo del numeral 1) de la Cuarta Disposicin Final incorporado por el
artculo 2 del Decreto Supremo N 146-2007-EF, publicado el 21.09.2007 y vigente
a partir del 22.09.2007).
(Ver Decreto Supremo N 041-2006-EF, publicado el 12.4.2006 que entrar en
vigencia junto con la Resolucin de Superintendencia que regule lo dispuesto en el
numeral 4.6 del artculo 4 del referido Decreto [Resolucin de Superintendencia
N. 157-2006-SUNAT, publicada el 29.9.2006]).
2. Los agentes de retencin o percepcin del Impuesto debern informar a la SUNAT, en la
forma, plazo y condiciones que sta establezca, la relacin de contribuyentes que
presentaron la constancia a que se refiere el numeral anterior.
3. La entidad que, en representacin del Estado, haya celebrado convenios o contratos
que conlleven el otorgamiento del beneficio de estabilidad tributaria est obligada a
entregar, bajo responsabilidad, la informacin que SUNAT le requiera para efecto de la
confirmacin de la vigencia y alcances del beneficio, en la forma, plazo y condiciones
que sta seale.
Si los convenios o contratos fueron celebrados por entidades estatales que a la fecha ya
no existen, la obligacin establecida en el prrafo precedente ser cumplida por la
entidad que haya asumido sus funciones o est encargada de velar por el cumplimiento
de los citados convenios o contratos.

~ 31 ~
 4. A partir de la fecha, la entidad estatal que apruebe cualquier modificacin de los
convenios o contratos que conlleven el otorgamiento del beneficio de estabilidad
tributaria queda obligada a informar a la SUNAT, dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes:
a) La autorizacin de cesin de posicin contractual a favor de un tercer inversionista o la
transmisin de los beneficios a alguna de las partes intervinientes en la reorganizacin de
sociedades o empresas, de acuerdo a ley.
b) La renuncia al rgimen de estabilidad tributaria que le comunique el titular del beneficio.
c) La rescisin o resolucin del convenio o contrato.
d) Cualquier otra modificacin al mismo.
Quinta.- CONTRIBUYENTES CON INAFECTACIONES ESPECIALES
Los contribuyentes a quienes no les sea de aplicacin el Impuesto en virtud de lo establecido
en leyes o normas con rango de ley, tal como la prevista en el artculo 114 de la Ley General,
debern presentar a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta establezca, una
declaracin jurada segn el modelo que se indica en el Anexo 7.
Con dicho documento, y siempre que el contribuyente no tenga la condicin de no habido, la
SUNAT emitir una "Constancia de presentacin de la declaracin jurada de inafectacin",
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su presentacin.
Los contribuyentes que tengan la condicin de no habidos debern actualizar la informacin
correspondiente a su domicilio fiscal, previamente a la presentacin de la declaracin jurada a
que se refiere el primer prrafo.
Los contribuyentes presentarn la referida constancia a los agentes de retencin o
percepcin.
Sexta.- CUENTAS ABIERTAS PARA EL PAGO Y COBRO DE PENSIONES ALIMENTICIAS
De conformidad con el artculo 566 del Cdigo Procesal Civil, las cuentas de ahorros abiertas
en las Empresas del Sistema Financiero nica y exclusivamente para el pago y cobro de
pensin alimenticia ordenada judicialmente, estn exoneradas del Impuesto a las
Transacciones Financieras.
A tal efecto, los contribuyentes presentarn ante la Empresa del Sistema Financiero una
declaracin jurada segn el modelo contenido en el Anexo 2, en la que declararn que en
dicha cuenta se realizar exclusivamente el pago y cobro de la pensin alimenticia ordenada
judicialmente.
Si el contribuyente deja de utilizar dicha cuenta para las operaciones antes indicadas, deber
informarlo a la Empresa del Sistema Financiero con cinco (5) das hbiles de anticipacin,
segn el modelo que se indica en el Anexo 3.
(Sexta Disposicin Final incorporada por el artculo 3 del Decreto Supremo N 146-
2007-EF, publicado el 21.09.2007 y vigente a partir del 22.09.2007)
DISPOSICIN TRANSITORIA
Primera.- EJERCICIO GRAVABLE 2004
Para efectos del Impuesto a las Transacciones Financieras se deber entender que el ejercicio
gravable 2004 comprende desde el 1 de marzo de 2004 hasta el 31 de diciembre de 2004.
Segunda.- REMUNERACIONES Y PENSIONES ABONADAS
1. Para efecto de lo establecido en la sexta disposicin final de la Ley, ser de aplicacin la
definicin de empleador contenida en el inciso k) del artculo 6.

~ 32 ~
 2. Lo dispuesto en el artculo 15 no ser de aplicacin a la exoneracin establecida en la
sexta disposicin final de la Ley, que se regir por lo que ella dispone.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete das del mes de abril del ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas

ANEXO 1

TIPO CDIGO

Depsito en cuenta 001

Giro 002

Transferencia de fondos 003

Orden de pago 004

Tarjeta de dbito 005

Tarjeta de crdito emitida en el pas por una Empresa del Sistema 006
Financiero

Cheques con la clusula de "no negociables", "intransferibles", "no 007

a la orden" u otra equivalente, a que se refiere el inciso g) del
artculo 5 de la Ley.

Efectivo, por operaciones en las que no existe obligacin de utilizar 008

Medios de Pago.

Efectivo, en los dems casos. 009

Medios de Pago usados en comercio exterior 010

Documentos emitidos por la EDPYMES y las Cooperativas de Ahorro 011

y Crdito no autorizadas a captar depsitos del pblico.

Tarjetas de crdito emitida en el pas o en el exterior por una 012

empresa no perteneciente al Sistema Financiero, cuyo objeto
principal sea la emisin y administracin de tarjetas de crdito.

Tarjetas de crdito emitidas en el exterior por empresas bancarias o 013

financieras no domiciliadas.

Otros medios de pago 099

~ 33 ~
(Anexo 1 sustituido por el Artculo 6 del Decreto Supremo N 147-2004-EF,
publicado el 20.10.2004).

TIPO CDIGO

Depsito en cuenta 001

Giro 002

Transferencia de fondos 003

Orden de pago 004

Tarjeta de dbito 005

Tarjeta de crdito 006

Cheques con la clusula de "no negociables", 007

"intransferibles", "no a la orden" u otra equivalente, a
que se refiere el inciso g) del artculo 5 de la Ley.

Efectivo, por operaciones en las que no existe 008

obligacin de utilizar Medios de Pago.

Efectivo, en los dems casos. 009

Medios de Pago usados en comercio exterior 010

Documentos emitidos por la EDPYMES y las 011

Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a
captar depsitos del pblico.

Otros medios de pago 099

ANEXO 2
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA ACREDITAR CUENTAS EN LAS QUE SE
REALIZAN OPERACIONES EXONERADAS
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que la(s)
cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ser(n) utilizada(s) para

~ 34 ~
realizar operaciones exoneradas, segn lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194 o en
el artculo 566 del Cdigo Procesal Civil:

N Cuenta Tipo de Cuenta Moneda Supuesto

Exonerado

(2) (3) (4) (5)

Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que

pudiera presentarse en la informacin detallada, dentro de los dos (2) das hbiles siguientes
a su ocurrencia.
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT, cuando sta lo requiera, el original o copia del presente
documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
(5) Inciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del contribuyente, segn lo
establecido en el Apndice de la Ley N 28194 o en el artculo 566 del Cdigo Procesal Civil.
(Anexo 2 sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N 146-2007-EF,
publicado el 21.09.2007 y vigente a partir del 22.09.2007)

TEXTO ANTERIOR
ANEXO 2
MODELO DE DECLARACIN JURADA
PARA ACREDITAR CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN OPERACIONES
EXONERADAS
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que
la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ser(n)
utilizada(s) para realizar operaciones exoneradas, segn lo establecido en el
Apndice de la Ley N 28194:

~ 35 ~
 N Cuenta Tipo de Moneda Supuesto
Cuenta Exonerado

(2) (3) (4) (5)

Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier

modificacin que pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de los dos
(2) das hbiles siguientes a su ocurrencia.
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT, cuando sta lo requiera, el original o copia
del presente documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son
correctos y completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o
falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
(5) Inciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del contribuyente,
segn lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194.

ANEXO 3
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA ACREDITAR BAJA DE CUENTAS EN LAS QUE
SE REALIZAN OPERACIONES EXONERADAS
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que la(s)
cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ya no ser(n) utilizada(s) para
realizar operaciones exoneradas, segn lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194 o en
el artculo 566 del Cdigo Procesal Civil:

N Cuenta Tipo de Cuenta Moneda Supuesto

Exonerado

(2) (3) (4) (5)

~ 36 ~
Por intermedio de la presente autorizo a su institucin a entregar a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, cuando sta lo requiera, el original o copia del
presente documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
(5) Inciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del contribuyente, segn lo
establecido en el Apndice de la Ley N 28194 o en el artculo 566 del Cdigo Procesal Civil.
(Anexo 3 sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 146-2007-EF,
publicado el 21.09.2007 y vigente a partir del 22.09.2007)

TEXTO ANTERIOR
ANEXO 3
MODELO DE DECLARACIN JURADA
PARA ACREDITAR BAJA DE CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN
OPERACIONES EXONERADAS
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento
que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ya no
ser(n) utilizada(s) para realizar las operaciones exoneradas, segn lo
establecido en el Apndice de la Ley N 28194.

N Cuenta Tipo de Moneda Supuesto

Cuenta Exonerado

(2) (3) (4) (5)

Por intermedio de la presente autorizo a su institucin a entregar a la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, cuando sta
lo requiera, el original o copia del presente documento.

~ 37 ~
 Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son
correctos y completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o
falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.

ANEXO 4
MODELO DE DECLARACIN JURADA
QUE DEBE PRESENTAR EL EMPLEADOR PARA SEALAR LAS CUENTAS
EN LAS QUE ACREDITAR REMUNERACIONES O PENSIONES
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que la(s)
cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su empresa, ser(n) utilizada(s) para
acreditar remuneraciones o pensiones, segn lo establecido en el inciso c) del Apndice de la
Ley N 28194.

Apellidos y
Nombres Tipo de Nmero de
del Documento Documento N Tipo de Cuenta
Moneda
trabajador de de Cuenta Cuenta Exclusiva
o Identidad Identidad
pensionista

(2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que

pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a su
ocurrencia.
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT, cuando sta lo requiera, el original o copia del presente
documento.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.

~ 38 ~
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Apellidos y nombres del trabajador o pensionista
(3) Tipo de documento de identidad DNI, LM, CE, etc.
(4) N del documento de identidad
(5) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero
(6) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(7) Soles, dlares, etc.
(8) Indicar si la cuenta sealada es una cuenta en la que nicamente se acreditar
remuneraciones o pensiones, segn las instrucciones recibidas del trabajador o pensionista.

ANEXO 5
MODELO DE DECLARACIN JURADA
PARA INDICAR QUE SE HA REALIZADO OPERACIONES AFECTAS EN UNA CUENTA
EXONERADA.
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente, srvase debitar desde mi cuenta N ..................................... (2) el importe
de................... (3) por concepto del Impuesto a las Transacciones Financieras correspondiente
al dbito/acreditacin gravado(a) realizado(a) en dicha cuenta exonerada, en atencin a lo
sealado en el artculo 18 de la Ley N 28194.
Me doy por notificado que esta declaracin jurada quedar en su poder para ser puesta a
disposicin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT cuando sta
la solicite.
Asimismo, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Financiero.
(3) Moneda e importe total de la operacin.

ANEXO 6

~ 39 ~
 MODELO DE DECLARACIN JURADA DE GOCE DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que a la fecha se
encuentra vigente a mi favor (a favor de mi representada) un convenio (contrato) que
conlleva el otorgamiento del beneficio de estabilidad tributaria segn el cual no son
aplicables:
a) Los impuestos que se creen con posterioridad a su suscripcin.
b) Los cambios que se efecten en el Impuesto a las Transacciones Financieras que se
hubiera estabilizado.
En consecuencia, solicito a ustedes se expida la Constancia de presentacin de la
declaracin jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria a que se refiere el numeral
1 de la Cuarta Disposicin Final del Decreto Supremo N 0472004-EF, para efecto de su
presentacin ante los agentes de retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones
Financieras Ley N 28194.
Adjunto, para tal fin, una copia simple del texto ntegro de los documentos suscritos y de las
modificaciones correspondientes, los que constan en ........... folios.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que
pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de su
ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(Anexo 6 sustituido por el artculo 6 del Decreto Supremo N 146-2007-EF,
publicado el 21.09.2007 y vigente a partir del 22.09.2007).

TEXTO ANTERIOR
ANEXO 6
MODELO DE DECLARACIN JURADA
DE GOCE DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que, a
la fecha se encuentra vigente a mi favor (a favor de mi representada) un convenio
(contrato) que conlleva el otorgamiento del beneficio de estabilidad tributaria
segn el cual no son aplicables los impuestos que se creen con posterioridad a su
suscripcin.

~ 40 ~
 En consecuencia, solicito a ustedes se expida la "Constancia de presentacin de la
declaracin jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria" a que se refiere
el numeral 1 de la Cuarta Disposicin Final del Decreto Supremo N ....... 2004-EF,
para efecto de su presentacin ante los agentes de retencin o percepcin del
Impuesto a las Transacciones Financieras Ley N 28194.
Adjunto, para tal fin, una copia simple del texto ntegro de los documentos
suscritos y de las modificaciones correspondientes, los que constan en ...........
folios.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier
modificacin que pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de las cuarenta
y ocho (48) horas de su ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son
correctos y completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o
falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente

ANEXO 7
MODELO DE DECLARACIN JURADA
DE INAFECTACIN ESPECIAL
Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que, a la fecha se
encuentra vigente a mi favor (a favor de mi representada) el artculo ..... de la (Ley / Decreto
Ley /Decreto Legislativo) N .................., segn el cual no son aplicables los impuestos que se
creen con posterioridad al .......... (dd / mm / aa). Para tal efecto, adjunto .........................
En consecuencia, se me deber expedir la "Constancia de presentacin de la declaracin
jurada de inafectacin" a que se refiere la Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo
N ........-2004-EF, para efecto de su presentacin ante los agentes de retencin o percepcin
del Impuesto a las Transacciones Financieras Ley N 28194 y normas modificatorias.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier modificacin que
pudiera presentarse sobre dicha situacin, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de su
ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento son correctos y
completos, y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.

~ 41 ~