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IX

Contenido

INFORME ESPECIAL Programas de Auditora Financiera ...................................................................................................................................... IX-1

Programas de Auditora Financiera


Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin

Informe Especial
y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada
Auditora estn de acuerdo al examen realizado.

1. Introduccin de los integrantes del equipo de gubernamental, la elaboracin de


auditora propuesto (Jefe de comisin, los programas de auditora recaer
Durante el proceso de ejecucin de una
Supervisor, Auditores y Asistentes). conjuntamente en el auditor jefe de
Auditora Financiera o de Gestin, uno de
Sirve como medio para obtener el equipo y el supervisor, as mismo,
los aspectos ms importantes es la apli-
rendimiento del equipo de auditora al elaborar los programas se deber
cacin de los programas de auditora, que
con relacin al plan de auditora. tener en cuenta la habilidad o ex-
es considerado un plan detallado del tra-
Sirve como ayuda a los auditores asis- periencia de los integrantes del equi-
bajo que debe ejecutarse durante el pro-
tentes y personal de apoyo, sealan- po de auditora que llevarn ade-
ceso de auditora de manera secuencial y
do las pautas a seguir durante el pro- lante el trabajo, si se trata de enti-
sistemtica aplicando los procedimientos
ceso del examen. dades de gran envergadura y con
y tcnicas de auditora, evaluando los sis-
reas especializadas, la elaboracin se
temas administrativos, as como los con- Los programas de auditora forman parte confiar a los supervisores experimen-
troles existentes, haciendo comparacin de los papeles de trabajo de la auditora, y tados y con especialidad, conjunta-
con los criterios de auditora, as como en su contenido se describen las tareas que mente con el jefe de equipo.
los indicadores estndar de medicin o efectuan los auditores, as como los objeti-
los parmetros normativos de cumpli- vos y el alcance de las pruebas a realizar.
miento, para as de esta manera obtener 4. Forma y contenido de los Pro-
Los programas de auditora, al igual que gramas de Auditora
evidencias y sustentar los hallazgos u ob-
el Plan de Auditora son reservados sien-
servaciones encontrados durante el pro- Los programas de auditora deben ela-
do necesario mantener la debida
ceso de un examen de auditora. borarse en hojas con suficientes colum-
confidencialidad durante y despus del
Los programas de auditora proporcionan proceso del examen. nas en el que se anotar la firma o las
una base para la asignacin del tiempo y letras iniciales del personal propuesto en
recursos que incluyen los procedimientos 3. Para qu sirven los Progra- el equipo de auditora: anotaciones so-
especficos que sern aplicados en forma bre el tiempo empleados en cada caso,
mas de Auditora? para referenciar e identificar los papeles
sistemtica a cada rea de revisin.
Los programas de auditoria sirven como: de trabajo, para describir explicaciones
Los programas de auditora son prepara- detalladas de los procedimientos.
dos por el auditor jefe de comisin y el Gua en la aplicacin de los procedi-
supervisor en forma conjunta, en el que mientos de auditora. Con respecto al contenido de los progra-
sealarn las tareas especficas que de- Contiene instrucciones para el equipo mas de auditora, no es posible estable-
ben ser cumplidas por el personal asig- de auditora, lo suficientemente deta- cer reglas fijas, los programas de auditora
nado o propuesto. llado indicando las tareas asignadas a deben ser elaborados para cada caso, as
realizar. mismo es importante sealar que debe-
rn preparse programas para auditora
2. Ventajas y Facilidades para el Ayuda a controlar el trabajo de financiera y programas de de auditora
desarrollo y ejecucin de Audi- auditora y delimita responsabilidades. operativa o de gestin.
tora Sirve como registro de las fases de tra- El mtodo a emplearse en la elaboracin
bajo que se van terminando. del plan o programa de Auditora, debe
Dentro de las cuales destacan las ms im-
portantes: Ayuda en la revisin de auditora a ser preparado especialmente para cada
quienes preparan los programas de caso, ya que no existen dos casos de
La proporcin de un plan sistemtico auditora. Auditora exactamente iguales.
para cada fase del proceso de
la respuesta a esta pregunta depende En la preparacin del programa de
auditora, as como para cada rea
en gran parte al tamao de la enti- Auditora se debe tomar en cuenta:
examinada.
dad a realizar auditora, si se trata de
Una base apropiada para la asigna- entidades pequeas y con personas Las Normas de Auditora.
cin de tareas y labores para cada uno sin mucha experiencia en el campo Las Tcnicas de Auditora.

N. 156 Primera Quincena - Abril 2008


2008 Actualidad Empresarial IX-1
IX Informe Especial
Las experiencias anteriores. Procedimientos
Ref Hecha Fecha Horas
P/T por Totales
Los levantamientos iniciales. F.Inic. F.Term.
9. Investigue la presentacin y el motivo 02 F.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
Las experiencias de terceros. de los sobregiros y avances en cuenta
corriente, valorar su razonabilidad a las
El hecho de no existir una norma para la elaboracin del plan o necesidades de la entidad.
programa de Auditora, no excluye la existencia de normas gene- 10. Verifique que las notas a los EE.FF.,
Auditados contengan la informacin
rales que se aplican a todos los casos y que constituyen los funda- mnima requerida.
mentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector. 11. Verifique y concilie las inversiones fi-
nancieras bonos de inversin, depsi-
tos a plazo fijo y otros.
Dentro de los programas de auditoria ms importantes citare-
mos algunos:
c) Programa de Auditora: Inversiones en valores
a) Programa de auditora: Caja Objetivo
Objetivo: Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, trans-
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el ferencias de las operaciones en los registros contables de la
Balance General; as como la consistencia de las transaccio- entidad.
nes efectuadas y el registro en el libro de bancos. Ref Hecha Fecha Horas
Procedimientos P/T por Totales
F.Inic. F.Term.
Ref Hecha Fecha Horas
Procedimientos P/T por Totales 1. Obtener de la entidad una relacin de 03 L.E.P. 01-02 al 13-03-08 240
F.Inic. F.Term. las inversiones y valores a la fecha del
Balance bajo examen.
1. Aplicacin de control interno al rubro 01 J.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
de Caja a fin de evaluar el grado de 2. Obtener informacin sobre la existe-
solidez y la Eficiencia administrativa. ncia de transacciones que pudieren dar
lugar a situaciones de riesgo.
2. Preparar cedula que muestre los sal-
dos en Caja y fondos fijos a la fecha 3. Obtener detalle del movimiento de su
del examen. registro de control y comparar con lo
mostrado en los Estados Financieros.
3. Verificar si los fondos son autnticos y
si- No existen omisiones. 4. Compruebe las adquisiciones y ventas
con documentos sustentatorios.
4. Obtener de la parte de la Gerencia o
Direccin- La relacin de los funciona- 5. Verificar que estn debidamente apro-
rios que bajo responsabilidiad estn bados y escrito en libro de actas.
facultados a autorizar desembolsos de 6. Compruebe precios pagados o
caja y fondos fijos. percibidos con las cotizaciones de mer-
5. Revise las cobranzas y los ingresos con cado, bolsa de valores.
los asientos en libro de caja y bancos 7. Solicitar confirmacin bancaria a la fe-
registrados en los de contabilidad y re- cha del balance bajo examen para
gistros auxiliares. aquellos valores en custodia.
6. Verificar que los comprobantes de gas- 8. Comprobar si existen provisiones por
tos de Caja chica sean anulados con se- fluctuacin de valores.
llo de pagado. 9. Verifique si las normas de reevaluacin
7. Investigue los montos de los fondos su- estan de acuerdo a las NIC-SP.
jetos a restriccion y verifique el fondo
de identificacin.
8. Realizar arqueos de todas las partidas
en efectivo.
d) Programa de Auditora: Cuentas por Cobrar
9. Obtener comentarios de cualquier di- Objetivo
ferencia o situacin anormal.
10. Verificar la disponibilidad tanto en mo- Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluan-
neda nacional como moneda extranje-
ra, las mismas que deben estar al tipo do su documentacin sustentatoria, as como un registro
de cambio al cierre del perodo.
11. Investigar si se presentan sobregiros
adecuado de las operaciones y presentacin a los estados
bancarios. financieros.
Ref Hecha Fecha Horas
Procedimientos P/T por Totales
b) Programa de Auditora Bancos F.Inic. F.Term.
1. Aplicacin de control interno de cuen- 04 G.B.S. 01-02 al 13-03-08 240
Objetivo. tas por cobrar con el fin de evaluar el
grado de solidez y la eficiencia admi-
Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrien- nistrativa.
tes reflejadas en libros bancos y el Balance General, as como 2. Comprobar su registro de ingresos y en
el mayor auxiliar, tanto la percepcin,
las transacciones efectuadas. cobro y depsitos.
3. Verifique las gestiones de cobranza
efectuado y determinar las razones de
Ref Hecha Fecha Horas su falta de pago.
Procedimientos P/T por Totales 4. Obtener una relacin analtica de los
F.Inic. F.Term. saldos de cuentas por cobrar clasifica-
1. Aplicacin de control interno al rea de 02 F.C.V. 01-02 al 13-03-08 240 dos por antigedad como:
Bancos con el fin de evaluar el grado - Contribuyentes por cobrar
de solidez y eficiencia. - Funcionarios y empleados por cobrar
2. Seleccionar un mes o meses que se so- - Otras cuentas por cobrar
meter a prueba y preparar una cedula 5. Solicitar confirmacin de los saldos ms
que contenga una relacin detallada de importantes al 31 de diciembre, si
todas las cuentas bancarias. hubiere contestaciones inconformes por
3. Obtener el listado de los funcionarios investigar las diferencias establecidas.
autorizados para firmar cheques, car- 6. Verifique si los recibos de ingresos por
tas rdenes, etc. cobrar se encuentran registradas en el
4. Verificar si los ingresos, transferencias de registro de ventas.
fondos y pagos en el ltimo ejercicio, 7. Revise los procedimientos realizados en
corresponden en el perodo correcto. control interno para verificar la confor-
5. Obtener evidencia suficiente de los midad y validez de las cuentas por co-
depsitos registrados en libros, que no brar.
figuran en los estados bancarios y de- 8. Compare que las cuentas individuales
psitos registrados en los estados ban- de cada deudor, se encuentran en los
carios que no figuren en libros. listados sustentados en los estados fi-
6. Revise las cobranzas que no han sido nancieros.
depositadas al da siguiente til de su
recepcin.
7. Examine los estados de cuentas de los
bancos y los cambios en el ao
auditado.
8. Revise las conciliaciones al comienzo del
Ficha Tcnica
perodo elegido, controlar las sumas Autor : Florencio Bernal Pisfil
verificando los saldos con los libros de
caja o mayor y estados bancarios y cer- Ttulo : Los Programas de Auditora Financiera
ciorarse de que toda la partida conci-
liatoria haya sido debidamente regu- Fuente : Actualidad Empresarial, N. 156 - Primera Quincena de Abril 2008
larizada durante el perodo elegido.

IX-2 Instituto Pacfico N. 156 Primera Quincena - Abril 2008


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