Anda di halaman 1dari 154

NERACA SALDO

31 DESEMBER 2011 DAN 2012

No Akun

10101
10102
10201
10202
10203
10301
10401
10402
10501
10601
10602
106031
106032
106033
106034
10800
11100
20101
20201
20202
20301
20302
20401
20402
30101
30202
303011
303012
303013
303014
30401
31001
31002
41001
41002
50100
60100
70100
70200
70300
80100
83001
83002
83003
83004
83005
83006
83007
83008
83009
83010
83011
83012
83015
90201
92000
90101
93001
NERACA SALDO
31 DESEMBER 2011 DAN 2012

Keterangan

Kas besar (cash on hand)


Kas kecil (petty cash)
Bank BINI
Bank Mandi
Bank CAB
Deposito berjangka (Time deposit)
Piutang usaha (account receivables)
Piutang lain-lain (other receivables)
Persediaan barang dagang (merchandise inventories)
Sewa dibayar dimuka (prepaid rent)
Asuransi dibayar dimuka (prepaid insurance)
Pajak dibayar dimuka-22 (prepaid taxes-22)
Pajak dibayar dimuka-23 (prepaid taxes-23)
Pajak dibayar dimuka-25 (prepaid taxes-25)
Pajak Pertambahan Nilai-masukan (Value added Tax-in)
Perlengkapan kantor (Office supplies)
Investasi (investment)
Tanah (landrights)
Bangunan dan prasarana (building and improvement)
Akumulasi penyusutan (accumulated depriciation)
Kendaraan bermotor (transportation equipment)
Akumulasi penyusutan (accumulated depriciation)
Peralatan kantor dan toko (office and store equipment)
Akumulasi penyusutan (accumulated depriciation)
Utang usaha (account payables)
Utang lain-lain (other payables)
Utang pajak-PPh 21 (taxes payables-income tax 21)
Utang pajak-PPh 23 (taxes payables-income tax 23)
Utang pajak-PPh 25/29 (taxes payables-income tax 25/29)
Pajak Pertambahan Nilai-keluaran (Value Added Tax-out)
Biaya yang masih harus dibayar (accrued expenses)
Utang sewa guna usaha-lancar (obligation under capital lease-current term)
Utang bank-lancar (bank loans-current term)
Utang sewa guna usaha-jangka panjang (obligation under capital lease-long term)
Utang bank-jangka panjang (bank loans-long term)
Modal saham (share capital)
Saldo laba (retained earnings)
Penjualan (sales)
Retur Penjualan (sales return and allowance)
Diskon penjualan (discount)
Beban pokok penjualan (cost of sale)
Gaji (salaries)
Promosi (promotion)
Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accmodation)
Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance)
Jasa profesional (professional fee)
Asuransi (insurance)
Jamuan dan representasi (entertainment and representation)
Sewa guna usaha (leasing)
Perlengkapan kantor (office supplies)
Telepon, faks, dan pos (telephone, facsimile, and postage)
Listrik dan air (electricity and water)
Penyusutan (depreciation)
Lain-lain (others)
Beban bunga (interest expenses)
Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges)
Pendapatan bunga (Interest income)
Beban pajak penghasilan (corporate income tax)
12

Indek 2012 2011


WP Dr(Cr) Dr(Cr)
15,508,000 8,000,000
1,250,000 1,250,000
104,100,150 157,000,000
25,062,625 20,695,350
127,500,000 100,000,000
194,500,000 200,000,000
898,725,250 849,792,298
14,940,000 29,426,195
1,182,050,000 1,136,000,000
20,000,000 -
3,000,000 -
- -
- -
- -
- -
5,917,500 7,500,000
343,750,000 257,500,000
775,000,000 775,000,000
650,000,000 650,000,000
(90,833,300) (67,708,300)
288,500,000 288,500,000
(163,516,600) (104,016,600)
38,500,000 19,500,000
(12,575,400) (10,275,000)
(287,500,000) (421,259,006)
(15,688,018) (14,605,913)
(5,781,800) (6,977,923)
- -
(12,432,126) (19,450,491)
(8,850,000) (5,894,624)
(62,403,400) (93,000,000)
- -
- -
- -
- -
(1,000,000,000) (1,000,000,000)
(2,756,975,986) (2,192,800,419)
(5,547,000,000) (5,737,251,350)
55,047,000 15,653,500
11,094,000 -
4,422,500,000 4,377,276,195
610,000,000 600,000,000
2,572,920
2,600,000 1,200,000
14,928,804 8,405,054
20,435,400 -
- 2,000,000
25,000,000 5,600,500
6,847,500 -
1,000,000 1,251,500
3,513,500 2,350,600
562,500 500,600
84,925,400 65,250,000
1,500,000 2,511,000
1,864,000
1,300,600
(29,133,025) (8,654,500)
44,432,026 93,993,814

- -
PT PETA
LAPORAN LABA RUGI
TAHUN YANG BERAKHIR TGL 31 DES 2012 DAN 2011

2012 2011
Penjualan 5,480,859,000 5,721,597,850
Beban Pokok Penjualan 4,422,500,000 4,377,276,195
Laba Kotor 1,058,359,000 1,344,321,655
Beban Usaha 771,313,104 691,642,174
Laba Usaha 287,045,896 652,679,481
Pendapatan dan Beban Lain-Lain
Laba/Rugi Valas - 1,300,600
Pendapatan Bunga 29,133,025 8,654,500
Beban Bunga - 1,864,000
(Pendapatan) Lain-lain Bersih (29,133,025) (5,489,900)
Laba Sebelum Beban Pajak Penghasilan 316,178,921 658,169,381
Beban Pajak Penghasilan 44,432,026 93,993,814
Laba Bersih 271,746,895 564,175,567

PT PETA
LAPORAN SALDO LABA
TAHUN YANG BERAKHIR TGL 31 DES 2012 DAN 2011
2012 2011
AWAL TAHUN 2,756,975,986 2,192,800,419
LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 271,746,895 564,175,567
AKHIR TAHUN 3,028,722,881 2,756,975,986
E&rekan Edson & Rekan
Registered Public Accountants
Klien: PT PETA
Tanggal neraca:
Perkiraan: PROSEDUR PENELAAHAN ANALITIS NERACA
Ref.
Keterangan
KK
ASET

Aset Lancar
Kas dan setara kas C
Piutang usaha E
Piutang lain-lain E
Persediaan F
Beban dibayar di muka G
Perlengkapan
Total Aset Lancar

Investasi H

Aktiva tetap J
Harga perolehan
Akumulasi penyusutan
Nilai Buku

TOTAL AKTIVA

Ref.
Keterangan
KK
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Kewajiban Jangka Pendek
Utang usaha M1
Utang lain-lain
Utang pajak
Beban yang masih harus dibayar
Total Kewajiban Jangka Pendek

EKUITAS PEMEGANG SAHAM R


Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per saham
Saldo laba
Total Ekuitas Pemegang Saham

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM


Klien

PT PETA
Skedul :
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
n & Rekan
Public Accountants

PENELAAHAN ANALITIS NERACA


Per Audit Per Klien PARE
12/31/2011 12/31/2012 DR CR

486,945,350 467,920,775 178,523,781


849,792,298 898,725,250 207,720,000
29,426,195 14,940,000
1,136,000,000 1,182,050,000 16,000,000 57,500,000
- 23,000,000
7,500,000 5,917,500
2,509,663,843 2,592,553,525

257,500,000 343,750,000

1,733,000,000 1,752,000,000
(181,999,900) (266,925,300)
1,551,000,100 1,485,074,700

4,318,163,943 4,421,378,225

Per Audit Per Klien PARE


12/31/2011 12/31/2012 DR CR

421,259,006 287,500,000 52,250,000


14,605,913 15,688,018
32,323,038 27,063,926
93,000,000 62,403,400
561,187,957 392,655,344

1,000,000,000 1,000,000,000
2,756,975,986 3,028,722,881
3,756,975,986 4,028,722,881

4,318,163,943 4,421,378,225
Dibuat oleh :

HELENA
Tanggal :
1/2/2012
PER AUDIT
12/31/2012

646,444,556
691,005,250
14,940,000
1,140,550,000
23,000,000
5,917,500
2,592,553,525

343,750,000

PER AUDIT
12/31/2012

235,250,000
15,688,018
27,063,926
62,403,400
392,655,344
M&rekan Margaret & Rekan
Registered Public Accountants
Klien: PT. Etsa
Tanggal neraca: 31 Desember 2011 & 2010
Perkiraan: Prosedur penelaahan analitis Laba Rugi

Ref. Per Audit


Keterangan
KK 12/31/2011
PENJUALAN PL1 5,721,597,850
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195
LABA KOTOR 1,344,321,655
BEBAN USAHA PL3 691,642,174

LABA USAHA 652,679,481

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN PL4


LABA/RUGI VALUTA ASING 1,300,600
PENDAPATAN BUNGA 8,654,500
BEBAN BUNGA 1,864,000
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH (5,489,900)

LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381

BEBAN PAJAK PENGHASILAN PL5 93,993,814

LABA BERSIH 564,175,567

Klien Dibuat oleh :

PT PETA
Skedul : Tanggal :
Kertas Kerja Laba Rugi

Ref. Per Audit


Keterangan
KK 12/31/2011
SALDO AWAL TAHUN 2,192,800,419

LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 564,175,567

SALDO AKHIR TAHUN 2,756,975,986


nalitis Laba Rugi

Per Klien PARE PER AUDIT


12/31/2012 DR CR 12/31/2012
5,480,859,000 115,200,000 5,365,659,000
4,422,500,000
1,058,359,000
771,313,104

287,045,896

-
29,133,025 1,228,750
-
(29,133,025)

316,178,921

44,432,026

271,746,895

Diperiksa oleh :

Tanggal :

Per Klien PARE PER AUDIT


12/31/2012 DR CR 12/31/2012
2,756,975,986

271,746,895

3,028,722,881
E&rekan Edson & Rekan
Registered Public Accountants
Klien: PT PETA
Tanggal neraca:
Perkiraan: PROSEDUR PENELAAHAN ANALITIS NERACA
Ref.
Keterangan
KK
AKTIVA

Aset Lancar
Kas dan setara kas C
Piutang usaha E
Piutang lain-lain E
Persediaan F
Beban dibayar di muka G
Perlengkapan
Total Aset Lancar

Investasi H

Aktiva tetap J
Harga perolehan
Akumulasi penyusutan
Nilai Buku

TOTAL AKTIVA

Ref.
Keterangan
KK
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Kewajiban Jangka Pendek
Utang usaha M1
Utang lain-lain
Utang pajak
Beban yang masih harus dibayar
Total Kewajiban Jangka Pendek

EKUITAS PEMEGANG SAHAM R


Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per saham
Saldo laba
Total Ekuitas Pemegang Saham

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM


Klien

PT PETA
Skedul :
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
n & Rekan
Public Accountants ANALITICAL TEST

PENELAAHAN ANALITIS NERACA


Per Audit Per Klien Naik ( Turun )
12/31/2011 12/31/2012 Rp %

486,945,350 467,920,775 (19,024,575) -3.91% -4.07%


849,792,298 898,725,250 48,932,952 5.76%
29,426,195 14,940,000 (14,486,195) -49.23%
1,136,000,000 1,182,050,000 46,050,000 4.05%
- 23,000,000 23,000,000 #DIV/0!
7,500,000 5,917,500 (1,582,500) -21.10%
2,509,663,843 2,592,553,525 82,889,682 3.30%
#DIV/0!
257,500,000 343,750,000 86,250,000 33.50%
#DIV/0!
#DIV/0!
1,733,000,000 1,752,000,000 19,000,000 1.10%
(181,999,900) (266,925,300) (84,925,400) 46.66%
1,551,000,100 1,485,074,700 (65,925,400) -4.25%

4,318,163,943 4,421,378,225 103,214,282 2.39%

Per Audit Per Klien Naik ( Turun )


12/31/2011 12/31/2012 Rp %

421,259,006 287,500,000 (133,759,006) -31.75%


14,605,913 15,688,018 1,082,105 7.41%
32,323,038 27,063,926 (5,259,112) -16.27%
93,000,000 62,403,400 (30,596,600) -32.90%
561,187,957 392,655,344 (168,532,613) -30.03%

1,000,000,000 1,000,000,000 - 0.00%


2,756,975,986 3,028,722,881 271,746,895 9.86%
3,756,975,986 4,028,722,881 271,746,895 7.23%

4,318,163,943 4,421,378,225 103,214,282 2.39%


Dibuat oleh : Indeks

HELENA ARP1.2
Tanggal : Periode :
1/2/2012 12/31/2011
-0.039069
M&rekan Margaret & Rekan
Registered Public Accountants
Klien: PT. Etsa
Tanggal neraca: 31 Desember 2011 & 2010
Perkiraan: Prosedur penelaahan analitis Laba Rugi

Ref. Per Audit


Keterangan
KK 12/31/2011
PENDAPATAN USAHA - BERSIH PL1 5,721,597,850
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195
LABA KOTOR 1,344,321,655
BEBAN USAHA PL3 691,642,174

LABA USAHA 652,679,481

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN PL4


LABA/RUGI VALUTA ASING 1,300,600
PENDAPATAN BUNGA 8,654,500
BEBAN BUNGA 1,864,000
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH (5,489,900)

LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381

BEBAN PAJAK PENGHASILAN PL5 93,993,814

LABA BERSIH 564,175,567

Klien Dibuat oleh :

PT PETA Ita
Skedul : Tanggal :
Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi
ANALITICAL TEST

nalitis Laba Rugi

Per Klien Naik ( Turun )


12/31/2012 Rp %
5,480,859,000 (240,738,850) -4.21%
4,422,500,000 45,223,805 1.03%
1,058,359,000 (285,962,655) -21.27%
771,313,104 79,670,930 11.52%

287,045,896 (365,633,585) -56.02%

- (1,300,600) -100.00%
29,133,025 20,478,525 236.62%
- (1,864,000) -100.00%
(29,133,025) (23,643,125) 430.67%

316,178,921 (341,990,460) -51.96%

44,432,026 (49,561,788) -52.73%

271,746,895 (292,428,672) -51.83%

Diperiksa oleh : Indeks

Ita Sri ARP1.3


Tanggal : Periode :
12/31/2005
No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
1
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
saldo di buku besar
2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya
3
Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable
turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan
perbandingan tahun sebelumnya
4

lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif.


Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo
sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi
antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).
5
Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti
keterangan dari klien.
6

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapatdilakukan konfirmasi,
lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan
uji penerimaan pembayaran piutangnya)
7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
8 Waspadailah retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
9 Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit
bank dan anjak piutang, serta sajikaninformasi yang memadai mengenai hal tersebut pada
laporan keuangan
11
Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner,
ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA
PARTNER [MAP's]

13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen
klien
Klien:
Kesimpulan Pemeriksaan :
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN


1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak (PKP)
2
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan
dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan
teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
jumlah yang material.
6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan
dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan
buku besar
3 Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui
sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan /
fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya

4 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang


berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah
klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan
harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
5 Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap
dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan
seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.

6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,


hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

7 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam


faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian
banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
penjualannya.

8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer


(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT
masa PPN

9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,


bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
dilakukan dalam periode yang bersangkutan

10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi


setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,


penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
dengan kontrak tersebut.

12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam


laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat
kerja lapangan (field work)

13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan


komentar hasil pemeriksaan
Klien:

PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

EE

EE1 & EE2

EE

PL1.1

E & E1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


Helena Herman
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/1/2012 1/8/2012 12/31/2011

Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

M2

M2

G&M2

PL.1

ARP1.3


TOC 1

TOC 1

M2

PL.1

PL.1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Helena Herman
Tanggal: Tanggal: Periode:
1/4/2012 1/8/2012 12/31/2011
PARE
Keterangan Ref. KK Per Klien 31/12/2012
Dr
Piutang Usaha E1 898,725,250
Piutang Lain- 14,940,000
Lain
913,665,250 -

Klien:

PT. PETA
Skedul:

Piutang

Catatan Pemeriksaan
1. Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlak
PARE
Per Audit 31/12/2011 Per Audit 31/12/2010
Cr
207,720,000 691,005,250 849,792,298
14,940,000 29,426,195

207,720,000 705,945,250 879,218,493


ke A2.1
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Helena Herman E
Tanggal: Tanggal: Periode:

10/2/1012 2/10/2012 12/31/2011

ansi Keuangan yang berlaku umum.


P
Nama Pelanggan Ref KK Per Klien 31/12/2011
Dr
PT. Andalas -
PT. Bengkulu 59,400,000
Toko Cintaku -
PD. Durian -
Toko Enggano 55,000,000
Toko Flamingo 87,900,000
PT. Horas 124,475,000
PT. Ikan -
PT. Jambu 165,575,250
Toko Kelapa 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000
PT. Manggis 125,375,000
Toko Nangka -
PD. Sirsak 51,750,000
PT. Pepaya 122,500,000
Kesimpulan Pemeriksaan : 27,500,000
898,725,250

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan :

1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan men
pada buku penerimaan kas secara detail untuk Bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC 2)
Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan :
Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit

2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (lihat skedul EE)
(1) Dr. Beban Piutang Tak Tertagih
Cr. Piutang Usaha
(Jurnal koreksi untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan karena pailit)

(2) Dr. Bank BINI


Cr. Piutang Usaha
(Jurnal koreksi atas kesalahan pencatatan oleh akuntan pada Toko Flamingo dengan transfer Bank BINI)

(3) Dr. Bank BINI


Cr. Piutang Usaha
(Jurnal koreksi atas kesalahan pencatatan oleh akuntan pada PT Manggis dengan transfer Bank BINI)
PARE
Per Auditan 31/12/2011
Dr Cr
- ### - <
- ### 59,400,000 <
- ### - <
- ### - <
- ### 55,000,000 <
- (2) 13,500,000 74,400,000 <
- (4) 105,600,000 18,875,000 <
- ### - <
- ### 165,575,250 <
- ### 36,750,000 <
- ### 42,500,000 <
- (3), (5) 61,120,000 64,255,000 <
- - <
- ### 51,750,000 <
- ### 122,500,000 <
- (1) 27,500,000 - <
- 207,720,000 691,005,250 <

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Helena Herman
E1
Tanggal: Tanggal: Periode:
2/10/2012 2/10/2012 12/31/2011

ksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan

27,500,000
27,500,000

13,500,000
13,500,000
ransfer Bank BINI)

40,000,000
40,000,000
sfer Bank BINI)
No Klien Alamat

2 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya


5 Toko Enggano Jl. Lumba - Lumba No. 9 Jakarta
6 Toko Flamingo Jl. Barat No. 5 Jakarta
7 PT. Horas Jl. Sudirman No. 16 Semarang
9 PT. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta
10 Toko Kelapa Jl.Alam No.8 Bandung
11 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta
12 PT. Manggis Jl. Pintu No. 2 Jakarta
14 PD. Sirsak Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta
15 PT. Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya
16 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta

Klien:

PT. PETA
Kesimpulan Pemeriksaan :
Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca
Jumlah per Klien (Rp) Hasil Konfirmasi Perbedaan

I II I II
59,400,000 CB
55,000,000 NR
87,900,000 RD 13,500,000
124,475,000 RD 105,600,000
165,575,250 RD 100,000,000
36,750,000 CB
42,500,000 NR
125,375,000 RD 61,120,000
51,750,000 RD 34,650,000
122,500,000 CB
27,500,000 NR
898,725,250 245,570,000
^ ^
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Helena Herman
Tanggal: Tanggal:
2/10/2012 3/10/2012
Penerimaan setelah tanggal
neraca

55,000,000 r
70,000,000 r
18,875,000 r
160,000,000 r

40,000,000 r
62,500,000 r
50,000,000 r

456,375,000

Indeks

EE
Periode:
12/31/2011
Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama :


( ) pengiriman kedua

Jumlah Konfirmasi

Saldo menurut konfirmasi (confirming balances) 3


Selisih yang dilaporkan (reporting differences):
Hasil konfirmasi 5
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos (return by post office)
Tidak kembali (no replies) 3
Total yang dikirim 11
Total piutang usaha
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total
piutang usaha

Klien:

PT. PETA
Skedul:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha

Tanggal pengiriman konfirmasi

( ) pengiriman pertama:
(X) pengiriman kedua:

Jumlah
konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali
Total yang dikirim
Total piutang usaha
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total
piutang usaha
Klien:

PT. PETA
Skedul:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
man pertama : 15 JANUARI 2012

Persentase (%) tahun


Jumlah (Rp) Persentase (%) tahun lalu
berjalan
218,650,000 24.33% 72.32%

309,505,250 34.44% 14.73%


(245,570,000) -27.32% -1.76%
-
125,000,000 13.91% 14.71%
898,725,250 100.00% 100%
691,005,250

130% 100%

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Helena Herman EE1


Tanggal: Tanggal: Periode:
1/14/2012 2/25/2012 12/31/2011

riman pertama:
riman kedua: 02 JANUARI 2012

Persentase (%) Persentase (%)


Jumlah (Rp)
tahun berjalan tahun lalu
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

EE2
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
100

653,155,250
ref Per Klien PARE
keterangan
kk 31/12/2012 Dr Cr
Penjualan 5,547,000,000 Rp 96,000,000
Retur Penjualan (55,047,000) Rp 19,200,000
Diskon Penjualan (11,094,000)

5,480,859,000 115,200,000

Kesimpulan Pemeriksaan :
PT PETA
Skedul :
Penjualan

Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penju
bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku pe
detail untuk bulan untuk bulan desember 2011 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan:
# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
# Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur
# Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP

2. Setelah dikalukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut-off) yang tepat
(lihat skedul PL1.1)
(4) Dr. Penjualan Rp 96,000,000
Dr. PPN Keluaran Rp 9,600,000
Cr. Piutang Usaha
(Jurnal koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh PT Horas)

(5) Dr. Retur Penjualan Rp 19,200,000


Dr. PPN Keluaran Rp 1,920,000
Cr. Piutang Usaha
(Jurnal koreksi untuk mencatat retur penjualan yang dilakukan oleh PT Manggis)

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, sldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar
Akuntansi yang berlaku umum.
PARE Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
5,451,000,000 5,737,251,350
(74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000) -

- 5,365,659,000 5,721,597,850

ke A3

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks


Helena Herman PL1
Tanggal : Tanggal : Tanggal :
10/1/2012 10/2/2012 31/12/2011

(substantive test) atas penjualan secara


n mencocokkan dari buku penjualan secara

erian diskon dan retur

atas (cut-off) yang tepat

Rp 105,600,000
PT Horas)

Rp 21,120,000
h PT Manggis)

esuai dengan standar


surat jalan (SJ) Faktur
Tanggal No. Tanggal No.

12/27/2012 136/12/12 12/27/2012 F-136/12/212


12/29/2012 137/12/12 12/29/2012 F-137/12/212
12/29/2012 138/12/12 12/29/2012 F-138/12/212

1/4/2013 001/01/13 1/4/2013 F-001/01/213


1/5/2013 002/01/13 1/5/2013 F-002/01/213
1/5/2013 003/01/13 1/5/2013 F-003/01/213

Catatan : Syarat pengirimiman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat (pendapa
saat barang dikirim ke pembeli.

Kesimpulan Pemeriksaan :
ada pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahw
penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.

Vo : Periksa SJ, Faktur, dan Perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan d
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

Klien
PT PETA
Skedul :
Penjualan
Nama Tanggal
Jumlah (Rp)
Pelanggan Pencatatan

PT MANGGIS 105,600,000 12/27/2012


PT HORAS 105,600,000 12/29/2012
PD SIRSAK 34,650,000 12/29/2012

TOKO KELAPA 19,800,000 1/4/2013


TOKO LEMON 105,600,000 1/5/2013
PT ANDALAN 237,600,000 1/5/2013

oint, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada

na itu, kami menyimpulkan bahwa

Selain itu, diperiksa pencatatan di buku

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks


Helena Herman PL1
Tanggal : Tanggal : Tanggal :
10/1/2012 41,184 31/12/2011
data ini diambil dari buku 1 halaman 53
Surat Jalan Faktur
No. Nama Pelanggan
No. Tanggal No. Tanggal
1 132 12/6/2012 132 12/6/2012 Toko Flamingo
2 133 12/9/2012 133 12/9/2012 PT Bengkulu
3 134 12/15/2012 134 12/15/2012 PD Sirsak
4 135 12/21/2012 135 12/21/2012 PT Jambu
5 136 12/27/2012 136 12/27/2012 PT Manggis
6 137 12/29/2012 137 12/29/2012 PT Horas

Klien
PT PETA
Skedul :
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang

DATA DARI
B
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Bukti Pendukung Otorisasi Footing

Flamingo 41,580,000 v v v
engkulu 50,160,000 v v v
irsak 42,240,000 v v v
ambu 133,650,000 v v v
anggis 105,600,000 v v v
oras 105,600,000 v v v

DATA DARI HALAMAN 58 - 63


BUKU 1
Periksa Pencatatan Ke
Buku Penj. Kartu Piutang Buku Besar
v v v
v v v
v v v
v v v
v v v
v v v

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks


Helena Herman PL1
Tanggal : Tanggal : Tanggal :
1/20/2012 3/12/2012 31/12/2011
No. Prosedur Audit
1 Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah

dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu

diperhatikan dalam pengambilan persediaan:


Pelajari instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.
Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kualitas, dan
harga per tanggal pengambilan persediaan.
Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur
pisah batar (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat.
nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.

Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan

persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.


Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas

berikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut.


Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan
dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan

mahal.
Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam
tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik.
Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam
kategori persediaan.
Bandingkan barang-barang yang dihitung /dilihat dengan saldo kartu gudang dan

daftar persediaan menurut akuntansi.


Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan
dengan baik.
Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan
prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila
pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur
penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya.
2 Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari
pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.
3 Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
4 Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan.
5 Siapkan skedul utama.
6 Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kualitas, dan harga per tanggal
neraca serta cocokkan dengan buku besar.
7 Lakukan penelaah analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai
persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian
yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete).
8 Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya
yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (FOB shipping point)
atau pemebelian franko gudang si pembeli (FOB destination point).
9 Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga
apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan.
10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.
11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-
barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap).
12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan
yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor.
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN
1 Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (Value Added Tax-VAT-in) yang meliputi informasi tan
faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP),
Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.
2 Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang
semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan
perpajakan.
3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur
dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan
pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
4 Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara
buku besar dengan SPT masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per
tangga neraca.
5 Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan
restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua
permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh
kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.
Klien
PT PETA
Skedul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Utang
Usaha
Dikerjakan Oleh
sedur Audit
Indeks
raca adalah

al-hal yang perlu FF1

lai kelayakannya.
, lokasi, kualitas, dan

pelaksanaan prosedur
ng dengan mencatat.
n, dan Faktur Penjualan.

ng terus, pisahkan

ah tanggal pisah batas


udang. Penghitungan
g pokok (material) dan

a lubang dalam
aku, atau kurang baik.

tidak termasuk dalam

ldo kartu gudang dan


aan telah dilaksanakan

l neraca, lakukan
sedangkan apabila
FF2
aka lakukan prosedur
kertas kerjanya.
ur atau data lain dari
-
aftar persediaan.
-

F
an harga per tanggal

ajaran dari nilai
isebabkan pembelian ARP1.1
), atau usang (obsolete).
dengan statusnya
al (FOB shipping point)

aan; pastikan juga


-

cukup untuk barang-
-
pakah ada persediaan
-

Tax-VAT-in) yang meliputi informasi tanggal


saha Kena Pajak (PKP),

ukti pajak, yang


uai dengan peraturan G

kan secara teratur


G & M2

bahwa kekurangan

ak keluaran antara
ma untuk saldo per -

untuk permohonan
pakah semua
ARP1.3
k disetujui oleh

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:


Helena Herman

Tanggal: 4/01/2012 1/8/2012


Dikerjakan Oleh
No.
Paraf

2
3

4
5

8
9

10


11
Skedul:
Siklus12
Persediaan,
Pengudang
Klien
an, dan
Pembayara
n UtangPT PETA
Usaha

No.

2
3

10

11

Klien
PT PETA
Skedul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Utang

Indeks
-
Periode:
31/12/2011
Prosedur Audit
BEBAN POKOK PENJUALAN

Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (Cost of Good Sold - CO

Analisis sebab naik turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta pen
Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya
Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured - COGM) dicatat berdasar perhitungan yang didu

PEMERIKSAAN PEMBELIAN
Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang mate
Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (complianc

Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk pen

Lakukan pemeriksaan pembelian secara acak pada tahun berjalan dengan memperhatikan faktur pembelian baik jumla
pembelian (purchase order) dan laporan penerimaan barang (Delivery Order)

Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan memo debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada pesa
Periksa kebenaran perhitungan matematis pada faktur pembelian dan memo debit
Periksa kebenaran PPN masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak

Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan sesudah tanggal neraca dan y
Catat nomor dan tanggal dari Laporan penerimaan barang dan bandingkan dengan yang tercatat di buku pembelian
Catat nomor dan tanggal dari Laporan pengiriman barang retur dan bandingkan dengan yang tercatat di buku retur pe
Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembelia
Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan

Prosedur Audit
UTANG USAHA
Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang.
Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar.
Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor.
Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta
lakukan konfirmasi atas saldo tersebut.
Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham,
utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain.
Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir
dalam keadaan sebagai berikut :
Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi.
Bila saldo akhir akun utang diragukan.
Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.
Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut
buku utang
Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa
faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah
tanggal neraca.
Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan
keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan
prosedur tambahan seperti :
Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan,dan cocokkan
jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar.
Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.
Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang
saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim.
Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi
persoalan tersebut.
Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas
tanggal neraca.
Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan

Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Utang Usaha


Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

ARP 1.3

ARP 1.3
-

ARP 1.3
TOC 3

TOC 3

FF3
-
-
-
F

Diperiksa oleh: Indeks:


Dibuat oleh:
Helena Herman -
Periode:
Tanggal: 4/01/2012 1/8/2012 31/12/201
1

Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

MM1.1
-

MM1.1

MM1.1

MM1.1
& FF3
M1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:


Helena Herman -
Tanggal: 4/01/2012 1/8/2012Periode: 31/12/2011
Ref.
Keterangan
KK
Premium Comfort 160cm
Superior Comfort 160cm
Medium Comfort 160cm
Superior Comfort 180cm
Pocket Spring Latex 160cm
Superior Comfort Plus 160cm
Spring Latex 160cm
Super Kids 120cm
Persediaan barang dlm perjalanan

Klien
PT PETA
Skedul :
Persediaan

Catatan atas Pemeriksaan

1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail

Buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan

2. Kami telah melakukan pengambilan stok untuk persediaan PT Peta pada tanggal
Berdasarkan hasil pengambilan stok, ditemukan adanya barang konsinyasi berupa 10 u
pada pemiliknya dalam waktu 1 bulan apabila mmasih tersisa.

(4) Barang dalam perjalanan

(5) Persediaan
Beban Pokok Penjualan
(jurnal koreksi untuk mencatat adanya retur penjualan oleh PT Manggis karena ca

(6) Utang Usaha


PPN masukan
Persediaan
(jurnal koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima namun sudah dicat

(7) Beban promosi


Persediaan
(jurnal koreksi untuk mencatat persediaan yang digunakan untuk media promosi)

3. Setelah dilakukan pemeriksaan pembelian, pembelian telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat s
Klien
PT PETA
Skedul :
Persediaan
PARE
Per Klien 31/12/2011
Dr Cr
353,700,000
178,500,000
86,450,000 (6) 47,500,000
136,000,000 (5) 16,000,000
94,400,000
154,000,000 (7) 10,000,000
165,000,000
14,000,000
0 (4) 96,000,000
1,182,050,000 16,000,000 57,500,000
^ 112 ^

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:


Helena Herman
Tanggal: Tanggal:
1/12/2012 14/02/2012

ce test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari dan bulan Desember 2012 (lihat TOC 3)

voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur.

k persediaan PT Peta pada tanggal dan telah dibuatkan BAP tersebut (lihat skedul FF1)
kan adanya barang konsinyasi berupa 10 unit Premium Comfort 160 cm yang diperoleh tanggal 28 Desember 20
a mmasih tersisa.

96,000,000

16,000,000
16,000,000
retur penjualan oleh PT Manggis karena cacat, namun barang belum masuk gudang)

52,250,000
4750000
47,500,000
yang belum diterima namun sudah dicatat dalam pembukuan)

10,000,000
10,000,000
an yang digunakan untuk media promosi)

elah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL1)
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:
Per Audit
Per Audit 31/12/2011
31/12/2011
353,700,000 < 325,000,000
178,500,000 < 150,000,000
38,950,000 < 81,000,000
152,000,000 < 131,750,000
94,400,000 < 90,000,000
144,000,000 < 154,000,000
165,000,000 < 155,250,000
14,000,000 < 49,000,000
96,000,000 <
1,140,550,000 < 1,136,000,000
^ ^
ke A2

oleh: Indeks
Herman F
Periode:
14/02/2012 31/12/2011

2012 (lihat TOC 3)

dan faktur.

skedul FF1)
leh tanggal 28 Desember 2012 dan akan dikembalikan

jurnal ini masuk kemana?

Jurnal M1
Jurnal utang pajak

Jurnal mana?
oleh: Indeks
F
Periode:
Pengambilan persediaan pada tanggal : Untuk lokasi di:
28 Desember 2011 Jl. Pinang Nomor 2, Jakarta
Nama Barang Jumlah
Unit
(persediaan/nomor kode, jika ada) Fisik Kartu

Premium Comfort 160cm 272 262


Superior Comfort 160cm 170 170
Medium Comfort 160cm 41 91
Superior Comfort 180cm 95 85
Pocket Spring Latex 160cm 118 118
Superior Comfort Plus 160cm 72 77
Spring Latex 160cm 275 275
Super Kids 120cm 28 28

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:


PT PETA Helena Wawan
Skedul : Tanggal: Tanggal:
Perhitungan Fisik Persediaan 28/12/2012 2/10/2012
di:
mor 2, Jakarta
umlah
Catatan
Selisih

(10) Barang konsinyasi Barangnya belum diambil


-
50 Barang belum diterima
(10) Retur penjualan - rusak Barangnya blum masuk gudang
-
5 Promosi gebyar BCA Barang nya udah diambil
-
-

periksa oleh: Indeks


Wawan FF1
anggal: Periode:
2/10/2012 31/12/2011
Jumlah Mutasi (28 s/d
menurut 31/12/2011)
Nama Barang
Pengambilan
Stok (+)

Permium Comfort 160cm 272


Superior Comfort 160cm 170
Medium Comfort 160cm 41
Superior Comfort 180cm 95
Pocket Spring Latex 160cm 118
Superior Comfort Plus 160cm 72
Spring Latex 160cm 275
Super Kids 120cm 28

Klien Dibuat oleh:


PT PETA Helena
Skedul : Tanggal:
Tarik Maju untuk Persediaan 1/6/2012
Mutasi (28 s/d
31/12/2011) Jumlah Menurut Jumlah Menurut
Selisih
Audit Buku
(-)
31-Dec-12 31-Dec-12

10 262 262
170
91
85
118
77
275
28

buat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


Helena Herman FF2
anggal: Tanggal: Periode:
1/6/2012 14/01/2012 31/12/2011
Catatan

s
FF2

31/12/2011
Laporan Penerimaan Barang
Order Pembelian (OP)
(LPB)
Tanggal No. Tanggal No.

Kesimpulan : Setelah memeiksa transaksi sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada pe
pencatatan pembelian. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa pembelian sudah di catat da
periode yang benar.

Vo Periksa OP, LPB, dan perhitungan, atematisnya.


Selain itu, diperiksa pencatatan di buku pembelian dan dibukukan ke kartu utang dan kartu sto

Klien Dibuat oleh:


PT PETA Helena
Skedul: Tanggal:
Uji Transaksi Pembelian 1/12/2012
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)

Vo
Vo
Vo

Vo
Vo
Vo

neraca kami tidak menemukan ada pergeseran


an bahwa pembelian sudah di catat dalam

ibukukan ke kartu utang dan kartu stok

oleh: Diperiksa oleh:


Helena Herman
Tanggal:
1/12/2012 3/12/2012
Tanggal
Pencatatan

Indeks
FF3
Periode:
12/31/2011
Jumlah
Tanggal No. OP Nama Pelanggan
(dalam Rupiah)
10/18/2012 60 PT YUKI Rp 114,950,000
11/15/2012 68 PT FLORA Rp 88,550,000
11/21/2012 70 PT MAHONI Rp 2,750,000
12/10/2012 80 PT OPPA Rp 11,000,000
12/30/2012 84 PT YUKI Rp 52,250,000

Catatan Pemeriksaan:
- Sampel dipilih secara random dalam bentuk Order Pembelian (OP) bulan Januari dan Dese
- Bukti pendukung terdiri atas : Surat Permintaan Pembelian, Order Pembelian (OP), faktur p

Kesimpulam : Transaksi pembelian barang telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang t
A Akurasi matematika
B Kelengkapan bukti pendukung
C Otorisasi
D Posting kartu stok
E Posting ke buku besar persediaan dan utang
F Posting buku pembantu utang
Klien Dibuat oleh:

PT PETA Helena
Skedul: Tanggal:
Uji Transaksi Pembelian 1/12/2012
A B C D E F




ulan Januari dan Desember 2011


mbelian (OP), faktur pemasok, dan laporan penerimaan barang.

m dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan.

Diperiksa oleh: Indeks


Herman TOC 3
Tanggal: Periode:
3/12/2012 12/31/2011
Nama Pelanggan Ref. KK
PT FLORA
PT YUKI

Klien

PT PETA
Skedul:
Utang Usaha

Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan compliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember 2012 (liha
2. Kami telah melakukan konfirmasi hutang pada tanggal 2 Januari 2013 dan subsequent payment

Kesimpulan pemeriksaan :
Menurut pendapat kami saldo hutang usaha telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar
PARE
Per Klien 31/12/2012
Dr Cr
186,500,000
101,000,000 (6) 52,250,000

287,500,000 52,250,000
^ ^

Dibuat oleh:

Helena

Tanggal:
1/12/2012

tang pada bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC 3)


anuari 2013 dan subsequent payment sampa dengan tanggal 31 Januari 2013 (Skedul MM1) dan ditemukan sel

n secara wajar sesuai dengan Standar akuntansi yang berlaku umum


PARE
Per Audit 31/12/2012
Cr
186,500,000
48,750,000

- 235,250,000
^ ^
ke A2

Diperiksa oleh:

Helena Herman

Tanggal:
1/12/2012 3/12/2012

uari 2013 (Skedul MM1) dan ditemukan selisih karena jurnal no 6 (lihat skedul F)
Per Audit 31/12/2011
170,629,006
250,630,000

421,259,006
^

Indeks

TOC 3
Periode:
12/31/2011
No Nama Pelanggan Alamat
1 PT FLORA Jalan Mangga no 23 Jakarta
2 PT YUKI Jalan Betet no 3 Jakarta

r = Periksa bukti pengeluaran kas/bank

Klien
PT PETA
Skedul:
Daftar konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca
Jumlah Hasil Pengeluaran setelah
Perbedaan
per klien Konfirmasi TANGGAL NERACA
186,500,000 CB 0 186,500,000
101,000,000 RD 37,500,000 40,000,000
287,500,000

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


Helena Herman MM1.1
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/1/2012 12/1/2012 31/12/2011
ran setelah
L NERACA
r
r

deks
M1.1

2/2011
Tanggal pengiriman konfirmasi :
( X )
( )

Jumlah
Konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi 1
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 1
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali 0
Total yang dikirim 2
Total utang usaha
Presentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total utang usaha

Klien
PT PETA
Skedul:
Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha
Pengiriman pertama : 2-Jan-13
Pengiriman kedua :

Persentase (%) Persentase (%)


Jumlah (Rp) Tahun Berjalan Tahun Lalu
186,500,000 64.87% 44.90%

138,500,000 48.17% 65.95%


-37,500,000 -13.04% -10.85%

0
287,500,000 100.00% 100.00%
287,500,000
100.00% 100.00%

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


Helena Herman MM1.2
Tanggal : Tanggal: Periode:
20/01/2012 3/12/2012 31/12/2011
Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku
besar
Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:

Lakukan vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan Bukti Kas
Keluar (Cash Disbursement Voucher untuk bulan Januari, Juli, dan
Desember.

Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung kuitansi dan slip
setoran bank untuk dikliringkan. Apakah setiap pengeluaran mendapat
9 persetujuan dari pejabat yang berwenang dan didukung oleh dokumen yang
diperlukan, misalnya permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan
penerimaan barang, surat jalan dari pemasok, dan faktur

Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang

didukung slip setoran bank telah dijurnal dengan benar

Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen

pendukung lainnya telah dicocokkan dengan jumlah giro yang dibayarkan

Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien dan catat
10 hal-hal yang perlu diberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajemen
dalam surat manajemen.

Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh
11
para partner
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT PETA Litta Dian, Ita, Friska -
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2011
TOC 2

TOC 2

TOC 2

TOC 2

12/31/2011
No Prosedur audit
INVESTASI JANGKA PENDEK
1 Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek
Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila
2
digunakan sebagai jaminan oleh pihak broker/pialang
Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan
3
dengan harga belinya
Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti
4 pembelian dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat
yang berwenang

5 Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham dan penerimaan bunga deposito

Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan ketentuan


6
standar akuntansi yang berlaku umum

Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut akan jatuh tempo
dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai
7
kelompok setara kas dan tidak dijadikan sebagai jaminan (jika lebih dari 3 bulan
termasuk investasi jangka pendek)

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


Litta Dian, Ita, Friska -
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

Indeks
-
Periode:
Ref. Per Klien Pare
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr Cr
Kas Besar C1 15,508,000
Kas Kecil C2 1,250,000
Bank BINI C3 104,100,150 (2) 13,500,000
(3) 40,000,000
(11) 52,873,500
Bank Mandi C4 25,062,625 (12) 56,775
Bank CAB C5 127,500,000 (13) 552,000
(14) 20,291,506
Deposito Berjangka C6 194,500,000 (15) 51,250,000

467,920,775 178,523,781 0
^ ^ ^

*Catatan
^ = Footing Verified (penambahan/pengurangan secara vertikal yang diletakkan di bawah angka dari total angka).
< = Cross Footing Verified (penambahan/pengurangan secara horizontal yang diletakkan di samping kanan dari total angka).
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

PT PETA
Skedul : Tanggal : Tanggal :
Kas dan Setara Kas
Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan cash count kas besar dan kas kecil pada tanggal 31 Desember 2012 jam 08.00 - 09.00 dan telah dibuatkan berita acara
pemeriksaannya (Lihat Skedul C1 dan C2).
Hasil cash count untuk kas kecil terhadap pengeluaran kas kecil yang belum direimburse maka dilakukan koreksi sebagai berikut:

(10) Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi 42,500


Perlengkapan Kantor 25,000
Biaya yang Masih Harus Dibayar 67,500
(Jurnal koreksi atas pengeluaran kas kecil yang belum di- reimburse)

2. Kasir kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan terjadinya kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua tugas itu
dipegang oleh 2 orang yang terpisah. Perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan Desember 2012. Setelah dilakukan pemeriksaan
terhadap Bank dengan membandingkan antara buku Bank dengan Rekening Koran, maka terdapat koreksi sebagai berikut:

Jurnal no. 2 dan no. 3 lihat skedul E1

(11) Bank BINI 52,873,500


Beban Lain-Lain 50,000
Penjualan 52,500,000
Pendapatan Bunga 423,500
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jas giro bulan Desember 2012)

(12) Bank Mandi 56,775


Beban Lain-Lain 50,000
Pendapatan Bunga 106,775
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan Desember 2012)

(13) Bank CAB 552,000


Beban Lain-Lain 48,000
Pendapatan Bunga 600,000
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan Desember 2012)

3. Perusahaan memiliki tabungan dalam bentuk valuta asing SGD 25.000 dan perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs tengah BI (Rp 5.906,57)
pada rekening SGD. Oleh karena itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut:

(14) Bank CAB 20,291,506


Laba Valuta Asing 20,291,506
(koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

4. Kami telah melakukan konfirmasi bank (Lihat Skedul CC1-CC3).

Kesimpulan Pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku umum.

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

PT PETA Litta Dian, Ita, Friska


Skedul : Tanggal : Tanggal :
Kas dan Setara Kas
Per Audit Per Audit
12/31/2012 12/31/2011
15,508,000 < 8,000,000
1,250,000 < 1,250,000
210,473,650 < 157,000,000

25,119,400 < 20,695,350


148,343,506 <
1,000,000
245,750,000 < 200,000,000

646,444,556 387,945,350
^ ^

ke A2

Diperiksa oleh : Indeks

Tanggal : Periode :
ibuatkan berita acara

rankan agar kedua tugas itu


h dilakukan pemeriksaan
urs tengah BI (Rp 5.906,57)

ngan yang berlaku umum.

Diperiksa oleh : Indeks

Dian, Ita, Friska C


Tanggal : Periode :
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama Perusahaan : PT PETA


Dilakukan pada tanggal : 31 Desember 2012
Pemegang kas sdr/i : Trinita (Kasir)

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS


1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2012
2. Mutasi dari tanggal 1 Januari 2013 s/d 6 Januari 2013
Jumlah debit Rp -
Jumlah kredit Rp -
3. Sisa buku kas pada tanggal 31 Desember 2013
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku 31 Desember 2012

B. UANG DALAM KAS


1. Uang Tunai
a. Uang kertas
50 lembar @ Rp 100,000 = Rp 5,000,000
122 lembar @ Rp 50,000 = Rp 6,100,000
90 lembar @ Rp 20,000 = Rp 1,800,000
200 lembar @ Rp 10,000 = Rp 2,000,000
100 lembar @ Rp 5,000 = Rp 500,000
100 lembar @ Rp 1,000 = Rp 100,000
0 lembar @ Rp 500 = Rp -

b. Uang logam
8 keping @ Rp 1,000 = Rp 8,000
0 keping @ Rp 500 = Rp -
0 keping @ Rp 100 = Rp -
0 keping @ Rp 50 = Rp -
0 keping @ Rp 25 = Rp -

Jumlah uang tunai

2. Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)
Jumlah uang dalam kas

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan)

Dibuat dan Diperiksa: Mengetahui dan


a.n. KAP. EDSON & REKAN
ARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Rp 15,508,000

Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp 15,508,000
^

Rp 15,500,000
^

Rp 8,000
Rp 15,508,000
^
Rp -
Rp -
Rp 15,508,000
^
NIHIL

Mengetahui dan Menyetujui,


C1
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS KECIL

Nama Perusahaan : PT PETA


Dilakukan pada tanggal : 31 DESEMBER 2013
Pemegang kas sdr/i : TRINITA

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS


1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2013
2. Mutasi dari tanggal 1 Januari 2013 s/d 6 Januari 2013
Jumlah debit Rp -
Jumlah kredit Rp -
3. Sisa buku kas pada tanggal
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku 31 Desember 2012

B. UANG DALAM KAS


1. Uang Tunai
a. Uang kertas
11 lembar @ Rp 100,000 = Rp 1,100,000
lembar @ Rp 50,000 = Rp -
lembar @ Rp 20,000 = Rp -
8 lembar @ Rp 10,000 = Rp 80,000
lembar @ Rp 5,000 = Rp -
2 lembar @ Rp 1,000 = Rp 2,000
1 lembar @ Rp 500 = Rp 500

b. Uang logam
keping @ Rp 1,000 = Rp -
keping @ Rp 500 = Rp -
keping @ Rp 100 = Rp -
keping @ Rp 50 = Rp -
keping @ Rp 25 = Rp -

Jumlah uang tunai

2. Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) (Lamp. C2.1)
Jumlah uang dalam kas

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan)

Dibuat dan Diperiksa: Mengetahui dan M


a.n. KAP. EDSON & REKAN
RA PEMERIKSAAN UANG KAS KECIL

Rp 1,250,000

Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp 1,250,000
^

Rp 1,182,500
^

Rp 1,182,500
^

Rp 67,500
Rp 1,250,000
^
NIHIL

Mengetahui dan Menyetujui,


C2
Saldo menurut Pembukuan 31 Desember 2012

Ditambah: Jasa Giro 423,500


Trf dari Toko Flaminggo 13,500,000
Trf dari PT Manggis 40,000,000
Setoran Kliring 52,500,000
Dikurangi: Biaya Administrasi

Saldo per audit 31 Desember 2013

*Keterangan:
V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2012
L = Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas/Bank

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT PETA Litta Dian, Ita, Friska


Skedul: Tanggal: Tanggal:
Bank BINI
104,100,150 L

106,423,500
(50,000)

210,473,650
^
ke C

Diperiksa oleh: Indeks


Dian, Ita, Friska C3
Tanggal: Periode:
12/31/2012
Saldo menurut Rekening Koran 145,473,650 L Saldo menurut Pembukuan
Ditambah: Deposit in transit 102,500,000 V Ditambah: Jasa Giro 423,500
Trf dari Toko Flaminggo 13,500,000
Trf dari PT Manggis 40,000,000
Dikurangi: Oustanding check 37,500,000 V Setoran Kliring 52,500,000
Dikurangi: Biaya Administrasi

210,473,650 L
^

*Keterangan:
V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2012
L = Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas/Bank

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:


Litta Ita, Dian, Friska
PT PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Bank BINI
104,100,150 L

106,423,500 V
50,000 V

210,473,650 L
^

Indeks
C3.1
Periode:
12/31/2012
Saldo menurut Pembukuan 31 Desember 2012

Ditambah: Jasa Giro

Dikurangi: Biaya Admnistrasi

Saldo per audit 31 Desember 2013

*Keterangan:
V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2012
L = Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas/Bank

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT PETA Litta Dian, Ita, Friska


Skedul: Tanggal: Tanggal:
Bank Mandi
25,062,625 L

106,775 V

50,000 V

25,119,400 L
^
ke C

Diperiksa oleh: Indeks


Dian, Ita, Friska C4
Tanggal: Periode:
12/31/2012
Saldo menurut Rekening Koran Rp 25,119,400 L Saldo menurut Pembukuan
Ditambah: Ditambah: Jasa Giro
Dikurangi:
Dikurangi: Biaya Administrasi

Rp 25,119,400 L
^

*Keterangan:
V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2012
L = Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas/Bank

Klien Dibuat oleh:

PT PETA Litta

Skedul: Tanggal:
Bank Mandi
Rp 25,062,625 L
106,775 V

50,000 V

Rp 25,119,400 L
^

Diperiksa oleh: Indeks

Dian, Ita, Friska


C4.1
Tanggal: Periode:
12/31/2012
Saldo menurut Pembukuan 31 Desember 2012

Ditambah: Pendapatan Bunga 600,000 V


Laba Valuta Asing 20,291,506 V

Dikurangi: Biaya Administrasi

Saldo per audit 31 Desember 2013

*Keterangan:
V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2012
L = Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas/Bank

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT PETA Litta Dian, Friska, Ita


Skedul: Tanggal: Tanggal:
Tanggal: Tanggal:
Bank CAB
127,500,000 L

20,891,506

48,000 V

148,343,506 L
^
ke C

Diperiksa oleh: Indeks


Dian, Friska, Ita C5
Tanggal: Periode:
Tanggal:
12/31/2012
Saldo menurut Rekening Koran 148,343,506 L Saldo menurut Pembukuan
Ditambah: Ditambah: Pendapatan Bunga 600,000
Laba Valuta Asing 20,291,506

Dikurangi:
Dikurangi: Biaya Administrasi

148,343,506 L
^

*Keterangan:
V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2012
L = Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas/Bank

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:


Litta Ita, Dian, Friska
PT PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Bank CAB
127,500,000 L

20,891,506 V

48,000 V

148,343,506
^

Indeks
C5.1
Periode:
12/31/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr Cr
Sitibank 194,500,000 (15) 51,250,000

194,500,000 51,250,000
^ ^
*Catatan
< = Cross Footing Verified (penambahan/pengurangan secara horizontal yang diletakkan di samping kanan dari total angka).
^ = Footing Verified (penambahan/pengurangan secara vertikal yang diletakkan di bawah angka dari total angka).
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

PT PETA Lita Dian, Ita, Friska


Skedul : Tanggal : Tanggal :
Deposito Berjangka
Catatan Pemeriksaan
Deposito berjangka berasal dari Deposito Siti Bank USD 25.000. Deposito berjangka waktu tiga bulan dengan suku bunga 3% per tahun.
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pendapatan bunga deposito.
(16) Piutang Lain-Lain 1,228,750
Pendapatan Bunga 1,228,750
(Jurnal koreksi untuk mencatat pendapatan bunga dengan asumsi pendapatan bunga diterima diperhitungkan selama 2 bulan)
(Lihat Skedul A3)
Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs pada deposito USD. Oleh karena itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut:

(15) Deposito Berjangka 51,250,000


Laba Valuta Asing 51,250,000

Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat Skedul C

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :


PT PETA
Skedul : Tanggal : Tanggal :
Deposito Berjangka
Per Audit Per Audit
12/31/2012 12/31/2011
245,750,000 < 200,000,000

245,750,000 200,000,000
^ ^

kkan di bawah angka dari total angka).


Diperiksa oleh : Indeks

Dian, Ita, Friska C6


Tanggal : Periode :

berjangka waktu tiga bulan dengan suku bunga 3% per tahun.

karena itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut:

Diperiksa oleh : Indeks


C6
Tanggal : Periode :
No. Bukti Penerimaan
Tanggal Keterangan Jumlah (Rp) A B
Kas
12/3/2012 01/XII Hasil tagihan dari PT Bengkulu
59,000,000 v v
Hasil tagihan dari PD Sirsak
12/4/2012 02/XII Hasil tagihan dari PT Jambu 75,000,000 v v
12/6/2012 03/XII Hasil tagihan dari PT Horas 100,000,000 v v
12/12/2012 04/XII Hasil tagihan dari Toko Lemon 57,500,000 v v
12/16/2012 05/XII Hasil tagihan dari PT Bengkulu 37,500,000 v v
12/18/2012 Terima transfer dari Toko Flaminggo 112,500,000 v v
06/XII
12/20/2012 Terima transfer dari Toko Kelapa 10,000,000 v v
07/XII
12/23/2012 Hasil tagihan dari Toko Enggano 27,500,000 v v
08/XII

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (BPK) untuk Bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan sistematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

PT PETA Litta Dian, Ita, Friska TOC 2


Skedul Tanggal : Tanggal : Periode :
Kertas Kerja untuk Uji Transaksi
Penerimaan Kas
C D E

v v v
v v v
v v v
v v v
v v v
v v v

v v v

v v v

Indeks

TOC 2
Periode :
No. Bukti Pengeluaran
Tanggal Keterangan Jumlah (Rp) A B
Bank
12/10/2012 01 Pembayaran utang dengan BG 100956 125,000,000 v v
12/22/2012 02 Pembayaran utang dengan BG 100957 137,500,000 v v
12/27/2012 03 Transfer ke Bank Mandi 10,000,000 v v
12/28/2012 04 Pembayaran utang dengan BG 100958 37,500,000 v v

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti pengeluaran bank (BPB) untuk Bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan sistematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

PT PETA Litta Dian, Ita, Friska TOC 4


Skedul Tanggal : Tanggal : Periode :

Transaksi Pengeluaran Kas


C D E

v v v
v v v
v v v
v v v

Indeks

TOC 4
Periode :