Mg.

RENNY MAYKOL HUAYHUA VARGAS UANCV - JULIACA

PASOS PARA SACAR LA RETENCIN

DE 5ta CATEGORA
(SUELDO FIJO)

NMERO DE
GRATIFICACIONES,
MESES QUE
REMUNERACIONES IMPUESTO
REMUNERACIN FALTAN TASAS DE
X + Y OTROS 7UIT X =
MENSUAL (INCLUSO RETENCIN ANUAL
INGRESOS DEL
EL DE
EJERCICIO
RETENCIN)

PASO 1: PROYECCIN DE LA REMUNERACIN ANUAL DEL TRABAJADOR

En la remuneracin mensual en la que se incluyen los conceptos remunerativos ordinarios, se multiplican los
meses restantes al mes en que se efecta la retencin (incluido el mes de retencin), sumndole las
gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y por
percibir) y se le agregan los conceptos percibidos en los meses anteriores del ejercicio.

IMPORTANTE:
Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a multiplicar la remuneracin
mensual por el nmero de meses que falte para acabar el ao.

PASO 2: REMUNERACIN NETA ANUAL PROYECTADA

De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la
UIT es S/. 3,850 para el Ejercicio 2015).

PASO 3: CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL PROYECTADO

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual proyectado se aplican
las siguientes tasas:

LMITES TASA DE RETENCIN

HASTA 5 UIT 8%
MS DE 5 HASTA 20 UIT 14%
MS DE 20 HASTA 35 UIT 17%
MS DE 35 HASTA 45 UIT 20%
MS DE 45 UIT 30%

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PASO 4: MONTO DE LA RETENCIN

Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de ENERO A MARZO, el impuesto anual se divide entre 12.

En el mes de ABRIL, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El
resultado se divide entre 9.

En los meses de MAYO A JULIO, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.

En AGOSTO, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio.
El resultado se divide entre 5.

En los meses de SEPTIEMBRE A NOVIEMBRE, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.

En DICIEMBRE, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

R1 R2 R3 R4 R5
DIC
ENE/MAR ABRIL MAY/JUL AGO SET/NOV
I.A. R1 I.A. R2 I.A. R3 I.A. R4 I.A. R5
IA R1, R2, R3, R4, R5
12 9 8 5 4
DONDE:
.A.= Impuesto Anual
R1 = Retencin 1

FINALMENTE:
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin
se encargar de retener en cada mes.

BASE LEGAL:
Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias.

FUENTE:
www.sunat.gob.pe

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Mg. RENNY MAYKOL HUAYHUA VARGAS UANCV - JULIACA

CASO
PRCTICO

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Mg. RENNY MAYKOL HUAYHUA VARGAS UANCV - JULIACA

CASO PRCTICO
La Srta. Emil Huayhua Daz es trabajadora de la empresa VHYNNER S.A.C. donde percibe una remuneracin
de S/.6,200.00 en el mes de febrero, adems se sabe que recibe 2 gratificaciones en el ao.

HALLAR LA RETENCIN QUE SE LE DEBE EFECTUAR EN EL MES DE FEBRERO DEL 2016.

PASO 1:

REMUNERACIN DE FEBRERO * 11 (Febrero a Diciembre) = 6,200.00 * 11 meses = S/. 68,200.00

GRATIFICACIONES POR RECIBIR = 6,200.00 * 2 gratificaciones = 12,400.00
REMUNERACIONES RECIBIDAS EN MESES ANTERIORES (ENERO) = 6,200.00 * 1 mes = 6,200.00
REMUNERACIN BRUTA ANUAL PROYECTADA S/. 86,800.00

PASO 2:

DEDUCCIN DE 7 UIT = 7 * 3,950.00 = (27,650.00)

REMUNERACIN NETA ANUAL PROYECTADA S/. 59,150.00

PASO 3:
LMITES TASA DE RETENCIN
HASTA 5 UIT 8%
MS DE 5 HASTA 20 UIT 14%
MS DE 20 HASTA 35 UIT 17%
MS DE 35 HASTA 45 UIT 20%
MS DE 45 UIT 30%

1er TRAMO: HASTA 5 UIT (19,750.00) = 19,750.00 * 8% = 1,580.00

2do TRAMO: MS DE 5 HASTA 20 UIT(Hasta S/. 79,000.00) = 39,400.00 * 14% = 5,516.00
IMPUESTO A LA RENTA DE 5ta CATEGORA S/. 7,096.00

PASO 4:
RETENCIN DE MESES ANTERIORES = (591.33)
RETENCIN CORRESPONDIENTE DEL MES DE FEBRERO = 6,504.67 / 12 S/. 542.06