PRINCIPALES ATRIBUCIONES Y FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (SAT)

La Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), es una entidad estatal

descentralizada, que tiene competencia y jurisdiccin en todo el territorio de la
Repblica de Guatemala para el cumplimiento de sus objetivos, tiene las atribuciones
y funciones que le asigna su Ley Orgnica, Dto. 1-98 del Congreso de la Repblica
de Guatemala. La SAT goza de autonoma funcional, econmica, financiera, tcnica y
administrativa, as como personalidad jurdica, patrimonio y recursos propios.

De acuerdo al artculo 3 de su Ley Orgnica, es objeto de la SAT, ejercer con

exclusividad las funciones de Administracin Tributaria contenidas en la legislacin
de la materia y ejercer las funciones especficas siguientes.

1. Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la

recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos
que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin de los
que por ley administran y recaudan las Municipalidades.

2. Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los

convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el
rgimen aduanero.

3. Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mercancas y

denominacin arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la subfacturacin y
lograr la correcta y oportuna tributacin. Tales mecanismos podrn incluir, pero no
limitarse, a la contratacin de empresas internacionales de verificacin y supervisin,
contratacin de servicios internacionales de informacin de precios y otros servicios
afines o complementarios;

4. Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de

los tributos a su cargo.
5. Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y
promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los
contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si
corresponde, sus recargos y multas.

6. Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el

Cdigo Tributario y en las dems leyes tributarias y aduaneras.

7. Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse a la ya iniciada por el

Ministerio Pblico, en los casos de presuncin de delitos y faltas contra el rgimen
tributario, de defraudacin y de contrabando en el ramo aduanero.

8. Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes

el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

9. Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, tcnicos y
de anlisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el
cumplimiento de sus fines y establecer con precisin el hecho generador y el monto
de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contar con el apoyo de las
dems instituciones del Estado.

10. Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y

reglamentos en materia tributaria.

11. Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y proponer por
conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el
cumplimiento de sus fines.

12. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesin de incentivos,

exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo
disponga. As mismo evaluar peridicamente y proponer, por conducto del
Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los
beneficios vigentes.
13. Solicitar la colaboracin de otras dependencias del Estado, entidades
descentralizadas, autnomas y entidades del sector privado, para realizar los
estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias.

14. Promover la celebracin de tratados y convenios internacionales para el intercambio

de informacin y colaboracin en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre
con lo establecido en el artculo 44 de esta ley.

15. Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestin de la Administracin

Tributaria.

16. Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta ley y
a sus reglamentos internos; y, todas aquellas que se vinculen con la administracin
tributaria y los ingresos tributarios.
Segn el artculo 112 y 112 A del Cdigo Tributario, entre los deberes formales,
los contribuyentes y responsables estn obligados a facilitar las tareas de
determinacin, recaudacin, fiscalizacin e investigacin que realice la
Administracin Tributaria y en especial debern:

1. Cuando las leyes lo establezcan:

a) Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se

vinculen con la tributacin.
b) Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos
necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos.
c) Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o
aclaraciones que les fueren solicitadas.
d) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones legales
respectivas.

2. Conservar en forma ordenada, mientras no haiga transcurrido el plazo de

prescripcin, libros documentos y archivos, o sistemas informticos del
contribuyente que se relacionan con sus actividades econmicas y financieras
para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelacin de
sus obligaciones tributarias.

3. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las inspecciones o verificaciones

en cualquier local, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos
contenedores, cajas registradoras y archivos, as como camiones, tanques,
buques, aeronaves y otros medios de transporte.

4. Permitir que la Administracin Tributaria revise las declaraciones, informes y

documentos, comprobantes de mercaderas, relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias.
5. Comunicar cualquier cambio de la situacin tributaria de los contribuyentes o
responsables.

6. Concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, siempre

que en la citacin se haga constar el objeto de la diligencia.

7. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que le requiera

referente a actos, contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros,
generadores de tributos, siempre que no se viole la garanta de confidencialidad
establecida en la Constitucin Poltica de la Repblica y las leyes especiales, el
secreto profesional, y lo dispuesto en este Cdigo.

Son tambin obligaciones de los contribuyentes y responsables:

1. Conservar en forma ordenada, mientras no haya transcurrido el plazo de

prescripcin, libros, documentos y archivos, estados de cuenta bancarios o
sistemas informticos del contribuyente, que se relacionan con sus actividades
econmicas y financieras, para establecer la base imponible de los tributos y
comprobar la cancelacin de sus obligaciones tributarias.

2. Conservar por el plazo de la prescripcin, los documentos en que conste el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

3. Los sujetos pasivos autorizados a presentar declaraciones, anexos e

informaciones por va electrnica o medios distintos al papel, debern
conservarlas por el mismo plazo en los medios en que fueron presentadas o en
papel, a su eleccin.

4. Rehacer sus registros contables, en los casos de destruccin, prdida, deterioro,

extravo, o delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros,
registros, documentos, archivos o sistemas informticos, dentro del plazo de tres
 meses contados a partir de la fecha en que ocurri el hecho, circunstancia que
deber acreditarse.

5. Permitir a la Administracin Tributaria revisar los registros informticos que

contengan informacin relacionada con la realizacin de hechos generadores de
tributos o al registro de sus operaciones contables y tributarias, ya sea en lnea, o
a determinado perodo de tiempo que establezca la Administracin Tributaria, ello
para fines exclusivos vinculados a la debida fiscalizacin tributaria; para el efecto,
la Administracin Tributaria deber formular el requerimiento pertinente.

6. Los contribuyentes, responsables o personas exentas que presten servicios de

atencin mdica a travs de hospitales, sanatorios, casas de salud, clnicas,
consultorios o centros de salud, que reciban pagos de terceros a favor de
mdicos u otros profesionales sean o no tcnicos de la salud, los cuales
correspondan a servicios que se hubieran prestado, en sus instalaciones, a
terceros y cuyos servicios no se hubieren facturado por los hospitales, empresas,
instituciones u organizaciones antes mencionadas debern informar a la
Administracin Tributaria por medio de una declaracin jurada mediante
documento o va electrnica en el formulario y forma que para el efecto
proporcione la Administracin Tributaria, dentro de los primeros diez (10) das
hbiles del mes siguiente en el que se recibi el pago de un tercero, a favor de los
tcnicos, profesionales, mdicos u otros, antes mencionados. Para el efecto
deber indicar el Nmero de Identificacin Tributaria y el nombre completo del
mdico, profesional o tcnico as como el nmero de factura emitida por las
personas antes indicadas. Igual obligacin tendrn los contribuyentes o
responsables en relacin a los servicios que hubieren prestado los profesionales
o tcnicos referidos anteriormente.