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AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE MOQUEGUA


ESCUELA PROFESIONAL GESTION PUBLICA Y
DESARROLLO SOCIAL

TRABAJO DE INVESTIGACION:

TRIBUNAL FISCAL Y LA ADMINISTRCION TRIBUTRIA

CURSO : PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

DOCENTE : MGTR. GRACIELA HONORATA MANCHURIA


COPA

ESTUDIANTES :

CRUZ QUISPE WILBER


QUISPE MAMANI LIDIA

CICLO : VII CICLO

MOQUEGUA PER

2017
PROCEDIMIENTOS
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DEDICATORIA

A Dios que nos ha dado la vida y fortaleza para terminar el


presente trabajo de investigacin

A nuestros profesores, por su ejemplo de profesionalidad que


no olvidamos.
A nuestros padres por su apoyo incondicional.

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PROCEDIMIENTOS
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AGRADECIMIENTO

Damos gracias a Dios, por estar con nosotros en cada paso que
damos,por fortalecer nuestro corazn e iluminar nuestra mente y
por haber puesto en nuestro camino a aquellas personas que han
sido nuestro soporte y compaa.

Agradecemos a nuestro docente, por su valiosa orientacion en la


realizacion del presente trabajo.

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PROCEDIMIENTOS
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NDICE

INTRODUCCION ................................................................................................................................................... 4
EL TRIBUNAL FISCAL Y ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ................................................................. 5
CAPITULO I ........................................................................................................................................................... 5
I. MARCO TEORICO ..................................................................................................................................... 5
1.1. Tribunal Fiscal .................................................................................................................................. 5
1.2. Jerarqua de normas ........................................................................................................................ 5
1.3. Abstencin ....................................................................................................................................... 5
1.4. La administracin tributaria: ........................................................................................................... 6
1.5. Deudor tributario o Administrado: ................................................................................................. 6
1.6. Acto jurdico..................................................................................................................................... 6
CAPITULO II .......................................................................................................................................................... 8
II. MARCO NORMATIVO............................................................................................................................... 8
2.1. La Constitucin Poltica del Per de 1993: ...................................................................................... 8
2.2. Cdigo tributario peruano: .............................................................................................................. 8
2.3. Ley del Procedimiento Administrativo General: ............................................................................. 9
2.4. Ley de Tributacin Municipal: ......................................................................................................... 9
2.5. Resoluciones de Superintendencia N 002-97/SUNAT:................................................................... 9
CAPITULO III ....................................................................................................................................................... 10
III. DESARROLLO...................................................................................................................................... 10
3.1. DEFINICIN DEL TRIBUNAL FISCAL ................................................................................................ 10
3.2. FINALIDAD DEL TRIBUNAL FISCAL ................................................................................................. 10
3.3. ESTRUCTURA ORGNICA TRIBUNAL FINAL ................................................................................... 10
3.4. COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL ........................................................................................... 12
3.5. RATIFICACIN Y NOMBRAMIENTO DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL ....................... 14
3.6. FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL .................................................................. 14
3.7. DEBER DE ABSTENCIN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL ............................................................. 16
3.8. JERARQUA DE NORMAS................................................................................................................ 17
3.9. ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: .............................................................................. 17
3.10. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:.............................................................................................. 22
CONCLUSIONES ................................................................................................................................................. 26
RECOMENDACIONES ......................................................................................................................................... 27
WEBGRAFIA ....................................................................................................................................................... 28

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PROCEDIMIENTOS
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INTRODUCCION

En la actualidad, la Administracin Tributaria de los Gobiernos Locales busca mejores


formas para ejercer las facultades que otorga el Cdigo Tributario.

Dentro del actuar propio de la Administracin Tributaria, sta emite una serie de actos
administrativos, muchos de los cuales deben ser puestos en conocimiento de los
administrados, debiendo emplear reglas establecidas previamente para la notificacin
de los referidos actos emitidos por sta.

La funcin que lleva a cabo el Tribunal Fiscal en nuestro pas, como ltima instancia
administrativa en materia tributaria, resulta de vital importancia para
nuestro sistema tributario. El Tribunal Fiscal es el rgano que cierra la fase
administrativa del procedimiento tributario y es, asimismo, aqul cuyas decisiones
constituyen criterios jurisprudenciales de observancia obligatoria de gran importancia
no slo para los contribuyentes, sino tambin para las propias administraciones
tributarias.

A fin de realizar ptimamente su funcin, dicho rgano decisorio est facultado para
interpretar hechos y normas al resolver los litigios en materia de tributacin.

El presente trabajo de investigacin pretende indagar la naturaleza del Tribunal


Fiscal, sus atribuciones y lmites, as como mostrar algunos de los criterios
interpretativos que viene utilizando para resolver cuestiones en materia tributaria.

Tambin se tratara de los procedimientos tributarios, el uso de los sistemas


informticos que utiliza para la notificacin al deudor tributario. Finalmente esperamos
que sirva al lector para desarrollar competencias en el mbito acadmico.

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EL TRIBUNAL FISCAL Y ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

CAPITULO I

I. MARCO TEORICO

1.1. Tribunal Fiscal

El Tribunal Fiscal es un rgano resolutivo del Ministerio de Economa y


Finanzas que depende administrativamente del Ministro, con autonoma en el
ejercicio de sus funciones especficas.

El Tribunal Fiscal constituye la ltima instancia administrativa a nivel nacional en


materia tributaria y aduanera. Es competente para resolver oportunamente las
controversias suscitadas entre los contribuyentes y las Administraciones
Tributarias.

1.2. Jerarqua de normas

El principio de jerarqua normativa permite establecer el orden de aplicabilidad de


las normas jurdicas y el criterio para solucionar las posibles contradicciones entre
normas de distinto rango. La Constitucin garantiza expresamente el
principio de jerarqua normativa.

En nuestro ordenamiento el principio de jerarqua normativa se traduce en:


Superioridad de la Constitucin sobre cualquier otra norma jurdica. Esta
superioridad de la Constitucin se basa en un criterio material, pues la misma
contiene los principios fundamentales de la convivencia (superlegalidad material)
y por ello est dotada de mecanismos formales
de defensa (superlegalidad formal).

1.3. Abstencin

Significa carencia o privacin de hacer, ejercer o consumir algo, aplicndose a los


mbitos ms diversos. Es un no hacer voluntario, por el cual alguien permanece

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pasivo ante un estmulo. Por ejemplo quien se abstiene de comer para realizar un
ayuno o de beber bebidas alcohlicas o de consumir drogas.1

1.4. La administracin tributaria:

La Administracin Tributaria es la entidad de derecho pblico encargada por Ley


del desempeo de las funciones relativas a la aplicacin y cumplimiento de
determinado tributo. En tal sentido, cuando un determinado sujeto incurre en
alguna de las hiptesis generadoras de obligaciones tributarias en el mismo
momento se genera la relacin jurdica tributaria la que tiene como acreedor al
Estado y como deudor a contribuyente.

Para tales efectos se crea una Administracin Tributaria la cual a nombre del
Estado debe procurar adoptar las medidas convenientes y adecuadas para
percibir el pago de los tributos debidos.2

1.5. Deudor tributario o Administrado:

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributara como


contribuyente o responsable. Pueden ser designados los sujetos que, por razn de
su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o
percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario

1.6. Acto jurdico

Marcel Planiol y Georges Ripert sealan que la palabra acto en la terminologa


jurdica tiene dos sentidos diferentes: designa en ocasiones una operacin jurdica,
correspondiendo entonces, a la palabra latina negotium; otras veces, designa un
documento probatorio, destinado a demostrar alguna cosa, respondiendo en este
caso, al trmino latino instrumentum3

1
Concepto de abstencin - Definicin en DeConceptos.com http://deconceptos.com/ciencias-
juridicas/abstencion#ixzz4dxaHNBPy
2
http://med.utrivium.com/cursos/141/trb_c2_u4_lectura_administracion_tributaria_y_administrados_yangali.pdf
3
PLANIOL MARCEL y RIPERT GEORGES, Tratado Elemental de Derecho Civil. Tomo I. Traductor Jos M. Cajica Jr.
Editorial Crdenas. Mxico. 1981. P 139.

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Ernesto Gutirrez y Gonzlez seala que es el acuerdo de dos o ms voluntades


que tienden a crear, transferir, conservar, modificar o extinguir, efectos de derecho,
y es necesario que esas voluntades tengan una manifestacin exterior.4

4
GUTIERREZ Y GONZALEZ, Ernesto. Derecho de las obligaciones. 4 Edicin. Editorial Jos M. Cajica JR. S.A. Mxico.
2003. P 103.

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CAPITULO II

II. MARCO NORMATIVO

2.1. La Constitucin Poltica del Per de 1993:

En esta norma jurdica se menciona en Artculo 74 del Principio de


Legalidad lo cual indcalo siguiente: Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,


modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro
de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de
la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.

2.2. Cdigo tributario peruano:

En esta investigacin trata especficamente los artculos 103, 104, 105,


106, 107, 108, 109, 110, 111, 112 y 113 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N 133-2013-
EF y normas modificatorias.

El Cdigo Tributario norma su Constitucin y funciones (Ttulo VII


del Libro Segundo, Arts.981 al 1021) en concordancia con su
"Reglamento de Organizacin y Funciones" aprobado por R.M. N1 085-
94-EF/10 de fecha 11-05-94. As como en el "Texto nico Ordenado del
Reglamento de Organizacin y Funciones del Tribunal Fiscal", aprobado
mediante R.M. N1 160-95-EF/10

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Decreto Supremo N 135-99-EF TUO del Cdigo Tributario: Art.


86, Art. 99, Art. 100 y Art. 101 D.S. N 145-2002-EF

2.3. Ley del Procedimiento Administrativo General:

El Cdigo Tributario reconoce la aplicacin supletoria de los Principios


Generales del Derecho y en ese sentido del Derecho Administrativo
tambin en materia tributaria en la norma IX de su Ttulo Preliminar,
segn la cual en lo que no se hubiere previsto en dicho cuerpo normativo
o en otras normas tributarias".

2.4. Ley de Tributacin Municipal:

Aprobado con el Decreto Legislativo N 776, seala en el Artculo 1


Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario
municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que
constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.

2.5. Resoluciones de Superintendencia N 002-97/SUNAT:

Esta resolucin lo establece el procedimiento de comunicacin de la


existencia de errores materiales o circunstancias posteriores a la
emisin de actos de la Administracin Tributaria y las normas
modificatorias (15.01.97).

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CAPITULO III

III. DESARROLLO

3.1. DEFINICIN DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal es el rgano resolutivo del Ministerio de Economa y


Finanzas. Depende administrativamente del Ministro y tiene autonoma
en el ejercicio de sus funciones.

El Tribunal Fiscal es el organismo resolutivo de mxima jerarqua


administrativa en materia tributaria, siendo su principal funcin la de
resolver en ltima instancia administrativa los reclamos de los
contribuyentes sobre cuestiones tributarias de orden general y
municipal.

3.2. FINALIDAD DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal constituye la ltima instancia administrativa a nivel


Nacional en materia tributaria y aduanera. Es competente para resolver
oportunamente las controversias suscitadas entre los contribuyentes y
las Administraciones Tributarias.

3.3. ESTRUCTURA ORGNICA TRIBUNAL FINAL

El Tribunal Fiscal, para el cumplimiento de sus funciones, cuenta con


los siguientes rganos:

Presidencia del Tribunal Fiscal

Sala Plena

Vocala Administrativa

Oficina Tcnica

Oficina de Asesora Contable

Oficina de Atencin de Quejas

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Salas especializadas

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3.4. COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal est conformado por:

3.4.1. La Presidencia del Tribunal Fiscal

Integrada por el Vocal Presidente quien representa al


Tribunal Fiscal. Y preside las Salas Plenas y supervisa el
trabajo institucional. Es el rgano encargado de representar
al Tribunal Fiscal en todas sus actuaciones.

3.4.2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal

Est compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal.


Es el rgano encargado de establecer, mediante acuerdos
de Sala Plena, los procedimientos que permitan el mejor
desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as como la
unicacin de los criterios de sus Salas.

La Sala Plena podr ser convocada de ocio por el


Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de
las Salas. En caso que el asunto o asuntos a tratarse
estuvieran referidos a disposiciones de competencia
exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o
de las Salas especializadas en materia aduanera, el Pleno
podr estar integrado exclusivamente por las Salas
competentes por razn de la materia, estando presidida por
el Presidente del Tribunal Fiscal, quien tendr voto
dirimente.

3.4.3. La Vocala Administrativa

Est integrada por un Vocal Administrativo encargado de la


funcin administrativa.

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3.4.4. Las Salas especializadas

Cuyo nmero ser establecido por Decreto Supremo segn


las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. La
especialidad de las Salas ser establecida por el Presidente
del Tribunal Fiscal, quien podr tener en cuenta la materia,
el tributo, el rgano administrador y/o cualquier otro criterio
general que justique la implementacin de la especialidad.

Cada Sala est conformada por tres (3) vocales, que


debern ser profesionales de reconocida solvencia moral y
versacin en materia tributaria o aduanera segn
corresponda, con no menos de cinco (5) aos de ejercicio
profesional o diez (10) aos de experiencia en materia
tributaria o aduanera, en su caso, de los cuales uno ejercer
el cargo de Presidente de Sala. Adems contarn con un
Secretario Relator de profesin abogado y con asesores en
materia tributaria y aduanera.

3.4.5. La Ocina de Atencin de Quejas

Integrada por los Resolutores Secretarios de Atencin


de Quejas, de profesin abogado.

Los miembros del Tribunal Fiscal sealados en el


presente artculo desempearn el cargo a tiempo
completo y a dedicacin exclusiva, estando prohibidos de
ejercer su profesin, actividades mercantiles e intervenir
en entidades vinculadas con dichas actividades, salvo el
ejercicio de la docencia universitaria.

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3.5. RATIFICACIN Y NOMBRAMIENTO DE LOS MIEMBROS DEL


TRIBUNAL FISCAL

El Vocal Presidente, Vocal Administrativo y los dems Vocales del


Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolucin Suprema
refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas, por un perodo de
tres (03) aos.

Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente


de las Salas Especializadas, disponer la conformacin de las Salas y
proponer a los Secretarios Relatores, cuyo nombramiento se efectuar
mediante Resolucin Ministerial.

3.6. FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn con la periodicidad que se


establezca por Acuerdo de Sala Plena. Para su funcionamiento se
requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar
resoluciones, dos (2) votos conformes, salvo en las materias de menor
complejidad que sern resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal
como rganos unipersonales. Para estos efectos, mediante Acuerdo de
Sala Plena se aprobarn las materias consideradas de menor
complejidad.

Las funciones son las siguientes

Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las


apelaciones contra las Resoluciones de la Administracin
Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra
Ordenes de Pago, Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan
relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria;
as como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no
contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, y las correspondientes a las aportaciones a Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP).

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Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las


apelaciones contra las Resoluciones que expida la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas, su reglamento y normas conexas y los pertinentes
al cdigo tributario.

Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las


apelaciones respecto de la sancin de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as
como las sanciones que sustituyan a esta Ultima de acuerdo a lo
establecido en el Cdigo Tributario y Segn lo dispuesto en las
normas sobre la materia.

Resolver las cuestiones de competencia que se susciten


en materia tributaria, conforme a la normatividad aplicable;

Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios,


contra las actuaciones o procedimientos que los afecten
directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario,
as como los que se interpongan de acuerdo con la Ley
General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera;

Establecer criterios y disposiciones generales que permitan


uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia.

Proponer al Ministro de Economa y Finanzas as normas que


juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislacin
tributaria y aduanera.

Resolver en va de apelacin las terceras o intervenciones


excluyentes de propiedad que se interpongan con motivo del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

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Celebrar convenios con otras entidades del Sector Pblico,


a fin de realizar la notificacin de sus resoluciones, as como
otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos
tributarios; y las dems que le correspondan conforme al
marco normativo aplicable sobre las materias de su
competencia.

3.7. DEBER DE ABSTENCIN DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL

Los Vocales del Tribunal Fiscal, bajo responsabilidad, se abstendrn de


resolver en los casos previstos en el Artculo 88 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General.

Causales de abstencin La autoridad que tenga facultad resolutiva o


cuyas opiniones sobre el fondo del procedimiento puedan influir en el
sentido de la resolucin, debe abstenerse de participar en los asuntos
cuya competencia le est atribuida, en los siguientes casos:

1. Si es pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo


de afinidad, con cualquiera de los administrados o con sus
representantes, mandatarios, con los administradores de sus
empresas, o con quienes les presten servicios.
2. Si ha tenido intervencin como asesor, perito o testigo en el mismo
procedimiento, o si como autoridad hubiere manifestado previamente
su parecer sobre el mismo, de modo que pudiera entenderse que se
ha pronunciado sobre el asunto, salvo la rectificacin de errores o la
decisin del recurso de reconsideracin.
3. Si personalmente, o bien su cnyuge o algn pariente dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, tuviere
inters en el asunto de que se trate o en otra semejante, cuya
resolucin pueda influir en la situacin de aqul.
4. Cuando tuviere amistad ntima, enemistad manifiesta o conflicto de
intereses objetivo con cualquiera de los administrados intervinientes

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en el procedimiento, que se hagan patentes mediante actitudes o


hechos evidentes en el procedimiento.
5. Cuando tuviere o hubiese tenido en los ltimos dos aos, relacin de
servicio o de subordinacin con cualquiera de los administrados o
terceros directamente.

3.8. JERARQUA DE NORMAS

Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor jerarqua.


En dicho caso, la resolucin deber ser emitida con carcter de
jurisprudencia de observancia obligatoria, de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 154.

3.9. ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:

Segn Rubn Sanabria Ortiz5, los actos de la administracin tributaria son


los actos jurdicos decisorios de carcter general o especial. Este es
emitido por la Administracin Tributaria en el ejercicio de sus funciones.
Tambin son las decisiones que producen efectos jurdicos sobre los
intereses, obligaciones o derechos de los administrados.

Los actos de la administracin tributaria son vlidos aun cuando no hayan


sido notificados. La notificacin es un requisito para la eficacia del acto,
pero ello no significa que la Administracin pueda desconocer un acto que
vlidamente ha emitido pero que todava no ha notificado.

3.9.1. Requisitos de validez de los actos administrativos

Son requisitos de validez de los actos administrativos:

Competencia
Ser emitido por el rgano facultado en razn de la materia,
territorio, grado, tiempo o cuanta, a travs de la autoridad

5
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edic. Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Facultades de la Administracin Tributaria (p. 256-270)

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regularmente nominada al momento del dictado y en caso de


rganos colegiados, cumpliendo los requisitos de sesin,
qurum y deliberacin indispensables para su emisin.

Objeto o contenido
Los actos administrativos deben expresar su respectivo
objeto, de tal modo que pueda determinarse
inequvocamente sus efectos jurdicos. Su contenido se
ajustar a lo dispuesto en el ordenamiento jurdico, debiendo
ser lcito, preciso, posible fsica y jurdicamente, y comprender
las cuestiones surgidas de la motivacin.

Finalidad Pblica
Adecuarse a las finalidades de inters pblico asumidas por
las normas que otorgan las facultades al rgano emisor, sin
que pueda habilitrsele a perseguir mediante el acto, aun
encubiertamente, alguna finalidad sea personal de la propia
autoridad, a favor de un tercero, u otra finalidad pblica
distinta a la prevista en la ley. La ausencia de normas que
indique los fines de una facultad no genera discrecionalidad.

Motivacin
El acto administrativo debe estar debidamente motivado en
proporcin al contenido y conforme al ordenamiento jurdico.

Procedimiento regular
Antes de su emisin, el acto debe ser conformado mediante
el cumplimiento del procedimiento administrativo previsto
para su generacin.

3.9.2. Forma de los actos administrativos

Los actos administrativos debern expresarse por escrito, salvo


que por la naturaleza y circunstancias del caso, el ordenamiento

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jurdico haya previsto otra forma, siempre que permita tener


constancia de su existencia.

El acto escrito indica la fecha y lugar en que es emitido,


denominacin del rgano del cual emana, nombre y firma de la
autoridad interviniente.
Cuando el acto administrativo es producido por medio de
sistemas automatizados, debe garantizarse al administrado
conocer el nombre y cargo de la autoridad que lo expide.
Cuando deban emitirse varios actos administrativos de la misma
naturaleza, podr ser empleada firma mecnica o integrarse en
un solo documento bajo una misma motivacin, siempre que se
individualice a los administrados sobre los que recaen los efectos
del acto. Para todos los efectos subsiguientes, los actos
administrativos sern considerados como actos diferentes.

3.9.3. Objeto o contenido del acto administrativo

El objeto o contenido del acto administrativo es aquello que


decide, declara o certifica la autoridad.

En ningn caso ser admisible un objeto o contenido prohibido


por el orden normativo, ni incompatible con la situacin de hecho
prevista en las normas; ni impreciso, obscuro o imposible de
realizar. No podr contravenir en el caso concreto disposiciones
constitucionales, legales, mandatos judiciales firmes; ni podr
infringir normas administrativas de carcter general provenientes
de autoridad de igual, inferior o superior jerarqua, e incluso de la
misma autoridad que dicte el acto.

El contenido debe comprender todas las cuestiones de hecho y


derecho planteadas por los administrados, pudiendo involucrar
otras no propuestas por stos que hayan sido apreciadas de

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oficio, siempre que otorgue posibilidad de exponer su posicin al


administrado y, en su caso, aporten las pruebas a su favor.

3.9.4. Nulidad y anulabilidad de los actos

A. Los actos nulos:

Seala expresamente que los actos de administracin son nulos en los


casos siguientes segn el artculo 109 del Cdigo Tributario Peruano:

a. Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones


las cuales tienen sus respectivas sanciones no estn en la ley.
b. Los dictados prescindiendo del procedimiento legal establecido
sean contrarios a la norma con rango inferior.
c. Los dictados por rgano incompetentes en la materia, para estos
efectos se entiende por rganos competentes como:
Competencia de la SUNAT (Superintendencia Nacional de
la Administracin Tributaria)
Gobiernos locales (regionales y municipales)
rganos resolutores (Tribunal Fiscal, SUNAT, Gobiernos
Locales y otros que la ley lo establece)

B. Los actos anulables:

La administracin tributaria anula cuando suceden estos casos


siguientes:

Cuando se dicta sin observar los requisitos de las:

o Resoluciones de la determinacin: deudor, tributo,


periodo, la base imponible, la tasa cuanta del tributo y sus
intereses, los motivos y fundamentos.

o Resoluciones de la multa: deudor, tributo, periodo, la


base imponible, la tasa cuanta del tributo as como
referencia a la infraccin, el monto de la multa, los
intereses.

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PROCEDIMIENTOS
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Cuando los funcionarios de la Administracin Tributaria


sometidos a jerarqua, si el acto hubiese sido emitido sin respetar
la jerarqua.
Por tanto, los actos anulables sern vlidos cuando se convaliden
por el funcionario al que le corresponda emitir el acto.

3.9.5. Declaracin de la nulidad de los actos administrativos:

Se refiere cuando la administracin Tributaria declara nulo de los


actos que se haya dictado o de su notificacin (se da de cualquier
procedimiento), en casos que le corresponda arreglar el Cdigo
Tributario, pero siempre que ellos no hayan reincidido resolucin
definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.

3.9.6. Actos administrativos antes de su notificacin:

Referente a la SUNAT podrn revocar, modificar o sustituir sus


actos antes de su notificacin.

3.9.7. Actos administrativos despus de la notificacin:

Se de en los siguientes casos:

Deteccin de hechos tales como no incluir ingresos,


remuneraciones y otro tipo de informacin que incida en la
determinacin de la obligacin tributaria.
Deteccin de circunstancias posteriores que demuestren su
improcedencia o por errores materiales (redaccin o clculo)
Connivencia entre el personal de la Administracin Tributaria y
el deudor tributario.

Entonces la administracin tributaria dictara el procedimiento para


revocar, modificar sustituir y complementar sus actos segn
corresponda.

La SUNAT, Superintendencia Nacional de la Administracin


Tributaria se declarara por la misma rea que emiti del acto que se

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modifica, en excepto del caso de la connivencia entre el personal de


la administracin tributaria y el deudor tributario por tanto la
declaracin ser expedida por el superior jerrquico del rea
emisora del acto.

3.10. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:

Los procedimientos tributarios establecidos por el Cdigo Tributario son


los siguientes:

3.10.1. Procedimiento de fiscalizacin:

El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas


que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su
obligacin tributaria; cautelando el correcto, ntegro y oportuno
pago de los impuestos.6

Fiscalizacin Tributaria es el procedimiento mediante el cual la


Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), comprueba la correcta determinacin de
los contribuyentes, as como las obligaciones formales
relacionadas a ellas. Este procedimiento culmina con la
notificacin de la Resolucin de Determinacin y, de ser el
caso, de las Resoluciones de Multa que correspondan por las
infracciones que se detecten en el desarrollo del
procedimiento.

3.10.2. Procedimiento de Cobranza Coactiva:

El procedimiento de cobranza coactiva es el procedimiento por


el cual la Administracin, en virtud de su facultad de auto tutela,
utiliza los medios legales para hacer efectivo el cobro de una
deuda pendiente del contribuyente hacia la Administracin
Tributaria.7

6
http://www.grupoverona.pe/blog/que-es-el-procedimiento-de-fiscalizacion-tributaria/
7
http://aempresarial.com/web/adicionales/files-lv/pdf/2016_trib_35_cobranza_coactiva.pdf

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PROCEDIMIENTOS
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El procedimiento de cobranza coactiva as como las acciones


de cobranza se sustentan en la facultad de recaudacin de la
Administracin Tributaria regulada en el artculo 55 del TUO
del Cdigo Tributario la cual establece lo siguiente:

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los


tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los servicios
de las entidades del sistema bancario y financiero, as como
de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin.

3.10.3. Procedimiento Contencioso-Tributario:

En este procedimiento se resuelven conflictos entre la


Administracin Tributaria y los contribuyentes (reclamacin y
apelacin).

Las etapas del procedimiento Contencioso-Tributario se dan


en dos formas:
a. Etapa de reclamacin:

La reclamacin ante la Administracin Tributaria es la


primera etapa del Procedimiento Contencioso Tributario y
constituye la primera instancia en la va administrativa de
dicho procedimiento.

Este recurso puede ser interpuesto contra actos


administrativos que se relacionan con la determinacin de
las obligaciones tributarias, ya sean formales o sustanciales.

b. Etapa de apelacin:

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PROCEDIMIENTOS
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La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima


etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y procede
contra los siguientes actos:

Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.


Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin.
Ahora, el mencionado dispositivo agrega que, cuando la
resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por
rgano sometido a jerarqua, los reclamantes debern apelar
ante el superior jerrquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal,
siendo que, en ningn caso podr haber ms de dos instancias
antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

Frente a lo indicado en el prrafo anterior, cabe preguntarse en


primer trmino si el mandato de apelacin previa ante el
Superior jerrquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal es
aplicable a las resoluciones emitidas por la SUNAT.

Al respecto, cabe indicar que las Intendencias Regionales y


Oficinas Zonales de la SUNAT son rganos sujetos a jerarqua
funcional, pues dependen del Superintendente Nacional de
Administracin Tributaria, no obstante lo cual sus
pronunciamientos no son susceptibles de revisin al interior de
la propia Administracin Tributaria. Por lo mismo, las
apelaciones interpuestas contra las resoluciones emitidas por
las Intendencias y Oficinas Zonales de SUNAT son vistas
directamente por el Tribunal Fiscal.

3.10.4. Procedimiento No Contencioso

Es cuando el deudor tributario acude a la Administracin


Tributario a efectos de solicitarle el reconocimiento de un
derecho o trmite

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PROCEDIMIENTOS
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Administrativo. Este procedimiento se da en dos formas, las


cuales son:

a. No contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin


tributaria (Ej. Solicitud de devolucin de pagos indebidos y/o
en exceso).

Plazo para notificar y resolver es no mayor de 45 das hbiles.


Si no resuelve en 45 das hbiles se llama denegatoria ficta.
Son apelables ante el Tribunal Fiscal.

b. No contenciosas no vinculadas A la determinacin de la


obligacin tributaria (Ej. Solicitud de inscripcin en los registros
de imprentas).

Se tramitan y se impugnan conforme a la Ley de Procedimiento


Administrativo General.

Sin perjuicio de lo expuesto, resultan aplicables las normas del


Cdigo Tributario o de otras normas tributarias en aquellos
aspectos expresamente regulados por ella.

TRIBUNAL FISCAL Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 25


PROCEDIMIENTOS
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CONCLUSIONES

Primero, la creacin de Tribunal Fiscal en el Per se fundamenta en dos razones la


primera y ms importante es la de la especializacin del rgano y, en segundo lugar, su
independencia, ya que su existencia permite al contribuyente recibir un pronunciamiento
emitido por personal especializado en materia tributaria y, si bien se trata de un
rgano que depende del Poder Ejecutivo especficamente del Ministerio de
Economa y Finanzas, ello no obsta a la obligacin que tiene de pronunciarse con total
independencia de dicha ligazn.

Segundo, A manera de conclusin, debemos manifestar que de una revisin de los


casos expuestos y que fueron resueltos por el Tribunal Fiscal, advertimos que ser el
contribuyente el sujeto indicado a velar por el debido respeto de la legalidad de los actos
administrativos y de su notificacin.

De no ser as, al contribuyente le asiste invocar la nulidad del referido acto conforme se
lo permite el Cdigo Tributario, as como, supletoriamente, la Ley del Procedimiento
Administrativo General. Por ello, el contribuyente, en el ejercicio de su derecho de
defensa, buscar neutralizar los efectos negativos que se originen por una notificacin
defectuosa, siendo los casos citados en el presente informe, herramientas de sustento
ante una posible vulneracin de sus derechos e intereses.

Por ltimo, no debemos olvidar que el conocimiento por parte del contribuyente del
procedimiento de notificacin de un determinado acto permite a ste no caer en un
estado de indefensin frente al fisco, toda vez que ello le faculta contar con una
herramienta capaz de enfrentarlo, ejercer su derecho de defensa y de ser el caso,
cuando se ha incumplido el procedimiento establecido para efectuar la notificacin,
proceder a cuestionar el propio acto de notificacin va la nulidad, precisamente por
haberse quebrantado el ordenamiento legal vigente.

TRIBUNAL FISCAL Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 26


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RECOMENDACIONES

El debido cumplimiento de lo dispuesto en el cdigo tributario, exige una profunda y


continua capacitacin de los funcionarios, servidores y administrados.

Se recomienda, el cumplimiento de todas las limitaciones y normatividad, por parte del


contribuyente, y de la Administracin tributaria, ya que al no ser aplicada de forma
correcta esta contribuir a un sinfn de consecuencias Administrativas y jurdicas, estas
regidas en la Ley de Procedimientos Administrativos, Cdigo Tributario y en la
Constitucin.

Uso adecuado de la Herramientas establecidas en el Cdigo tributario por el


Contribuyente, para no estar al margen de los problemas que establece el fisco.

La implementacin de tecnologa de informacin y comunicacin (TICS), en la


Administracin tributaria es vital, se est implementando diversos sistemas y software
que ayudan en los procedimientos tributarios, pero no son suficientes, la celeridad y
asertividad de esta implementacin y su aplicacin, son de gran importancia por las
beneficios sustanciales que esta provee, en el aspecto de notificacin, nulidad y
actuaciones.

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PROCEDIMIENTOS
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WEBGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos99/procedimiento-contencioso-
tributario/procedimiento-contencioso-tributario.shtml#ixzz4PvmD2LN7

http://blog.pucp.edu.pe/blog/contribuyente/2015/07/10/procedimientos-
tributarios/

https://www.web.onpe.gob.pe/modCompendio/html/constitucion_peruana/con
stitucion_titulo3_capitulo4.html

https://www.web.onpe.gob.pe/modCompendio/html/constitucion_peruana/con
stitucion_titulo3_capitulo4.html

http://iusasesores.webnode.cl/news/las-notificaciones-en-materia-tributaria/

http://www.mef.gob.pe

Cdigo tributario actualizado

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