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TEMA 04: LOS INGRESOS PBLICOS

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Introduccin al tema
Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general y sencilla como todas
aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la
satisfaccin de necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el
gasto pblico y cumplir su funcin dentro de la sociedad. Si se revisan las
definiciones esbozadas por diferentes autores que han estudiado el tema puede
observarse como coinciden en confirmar lo anterior. Es el caso de Valds Costa
(citado por Farias, 1986: 48), quien seala que los ingresos pblicos son las
entradas de dinero a la Tesorera del Estado, cualquiera que sea su naturaleza por
su parte, Sinz de Bujanda define los ingresos pblicos como las cantidades de
dinero que el Estado y los dems organismos pblicos se procuran para cumplir los
fines que en cada momento histrico tienen asignados (citado por Farias, 1986:
49). El mismo Farias (1986: 49) los define como los medios econmicos,
generalmente representados en dinero, que el Estado obtiene de sus propios bienes
o actividades o de las rentas o bienes del sector privado y que se destinan a cubrir
los gastos del Estado o a lograr otros fines econmico-sociales.

Los autores mencionados coinciden en la idea de que el Estado recauda ingresos


pblicos de acuerdo con su necesidad de cumplir con un conjunto de fines
asociados al papel que representa en la sociedad, papel que vara de un pas a otro.

Aprendizajes esperados
Conozcamos ahora las capacidades y actitudes a desarrollar en esta cuarta
semana:

1. Capacidades

- Conoce, describe y explica la naturaleza de los modos y formas de estructurar los


ingresos de los presupuestos pblicos

2. Actitudes

- Demuestra responsabilidad en el conocimiento de conceptos que fundamentan


el tema, mostrndose responsable en las diversas actividades.

- Muestra actitud reflexiva en la bsqueda de explicaciones coherentes y


consistentes en conocimientos referidos a los ingresos como elemento fundamental
de los presupuestos pblicos.
Mapa conceptual referido al tema
Observa detenidamente el siguiente esquema, en el encontrars de un vistazo de
manera sintetizada los principales concepto de la temtica que abordaremos. Qu
conceptos o categoras te llaman la atencin?

4.1 Concepto de ingresos pblicos.


Expresin monetaria de los valores recibidos, causados o producidos por concepto
de ingresos corrientes, venta de bienes y servicios, transferencias y otros, en el
desarrollo de la actividad financiera, econmica y social de la entidad pblica.
Ministerio de economa y finanzas. 2014.

Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general y sencilla como todas
aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la
satisfaccin de necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el
gasto pblico y cumplir su funcin dentro de la sociedad. Vera, M., Finol, L., &
Urbaneta, J. (2009). (p.03).

4.2 Clasificacin de los ingresos pblicos producto de los


ingresos tributarios y de la carga impositiva.
Los ingresos pblicos comprenden los ingresos monetarios que percibe un Estado
por concepto de ingresos corrientes, venta de bienes y servicios, transferencias y
otros, dentro del contexto de su actividad financiera, econmica y social. Soto, C.
2013. (p.IV-2).
4.2.1 Los ingresos pblicos que financian las actividades del
estado.
La clasificacin econmica del presupuesto tiene por objetivo determinar el origen
de los ingresos y los motivos del destino de estos. Los principales ingresos
tributarios, provienen de los tributos los cuales son pagos en efectivo que hacen
las personas y las empresas por las ganancias que obtienen, por las operaciones
de venta. Los tributos slo pueden ser creados por Ley aprobada por el Congreso
de la Repblica. Soto, C. 2013. (p.IV-2). A continuacin describimos cada uno de
los tipos de ingresos pblicos:

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4.2.1.1 Impuestos y contribuciones obligatorias

Corresponden a los ingresos por recaudacin de impuestos y contribuciones


obligatorias. Los impuestos son transferencias obligatorias al Gobierno y cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa al contribuyente. Impuesto
a la Renta, Impuesto General a las Ventas (IGV), entre otros. Soto, C. 2013. (p.IV-
2).

4.2.1.2 Contribuciones sociales

Corresponden a los ingresos provenientes de las aportaciones para pensiones y


prestaciones de salud realizadas por los empleadores y empleados. Para
sostener el sistema Nacional de Pensiones, para financiar la Capacitacin e
Investigacin, para hacer obras pblicas, entre otros. Soto, C. 2013. (p.IV-2).

4.2.1.3 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos

Son los ingresos provenientes de la venta de bienes y/o servicios que la entidad
pblica produce, independientemente de su funcin de administracin, procurando
la cobertura individualizada de sus costos. Incluye los derechos administrativos o
tasas que se cobran por la prestacin de un servicio individualizado de carcter
obligatorio y de naturaleza regulatoria. Las tasas son pagos que efectan los
ciudadanos cuando realizan trmites u operaciones con el Estado peruano, en todos
los campos, por ejemplo: para obtener licencia para explotar una mina o para
fabricar medicamentos; venta de formularios para sacar certificados de
antecedentes penales o judiciales; etc. Todos estos pagos se hacen en las
ventanillas del Banco de la Nacin. Soto, C. 2013. (p.IV-2).
4.2.1.4 Donaciones y transferencias

Estn constituidas por las transferencias no reembolsables, sean voluntarias o


correspondientes a participaciones definidas por ley provenientes
de otras unidades gubernamentales o de un organismo internacional o
gobierno extranjero. Se clasifican en donaciones corrientes o de capital, segn se
destinen a financiar gastos corrientes o para la adquisicin de activos o
disminucin de pasivos, respectivamente. Soto, C. 2013. (p.IV-2).

4.2.1.5 Otros ingresos

Corresponden a otros ingresos que se perciben Incluye las rentas de la


propiedad, las multas y sanciones no tributarias, las transferencias
voluntarias recibidas y otros ingresos diversos que no pueden clasificarse en las
otras categoras. Soto, C. 2013. (p.IV-2).

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4.2.1.6 Venta de activos no financieros

Corresponde a los ingresos provenientes de la venta de activos no financieros


tangibles e intangibles. Considera tanto los activos producidos como los no
producidos. Soto, C. 2013. (p.IV-2).

4.2.1.7 Venta de activos financieros

Corresponde a ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos concedidos,


venta de instrumentos financieros y del mercado de capitales. Soto, C. 2013. (p.IV-
2).

4.2.1.8 Endeudamiento

Son ingresos provenientes de operaciones oficiales de crdito de fuente interna y


externa efectuadas por el Estado, as como las garantas y asignaciones de lneas
de crdito. Dentro de dichos ingresos se considera la colocacin de ttulos valores.
Soto, C. 2013. (p.IV-2).

4.2.1.9 Saldos de balance

Son los ingresos financieros que se obtienen del resultado de ejercicios anteriores,
los cuales financiarn gastos en el ejercicio vigente. Est constituido por la
diferencia entre el ingreso realmente percibido y el gasto devengado durante un
ao fiscal. Incluye tambin las devoluciones por pagos realizados con cargo a los
ejercicios cerrados. Soto, C. 2013. (p.IV-2).

Los ingresos del gobierno central se clasifican en ingresos corrientes y de capital.


Los ingresos corrientes se clasifican en ingresos tributarios y no tributarios. Los
ingresos tributarios consideran al monto de impuestos pagados por los
contribuyentes al gobierno central. Los ingresos no tributarios estn constituidos por
recursos directamente recaudados (tasas por servicios) de los diferentes pliegos
presupuestales, intereses por depsitos bancarios, canon y regalas petroleras,
regalas mineras, transferencias de utilidades de empresas estatales, etc. Los
ingresos de capital incluyen recursos provenientes de la venta de activos,
donaciones y transferencias para propsitos de su utilizacin para gasto de
capital. Soto, C. 2013. (p.IV-2).

4.3 Clasificacin de los ingresos pblicos por fuente de


financiamiento
Las fuentes de financiamiento del sector pblico agrupan los fondos pblicos de
acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de financiamiento
se establecen en la Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico. Soto, C.
2013. (p.IV-1). A continuacin describimos cada fuente de financiamiento
especfica:

4.3.1 Recursos ordinarios.

Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudacin tributaria y otros


conceptos, deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de
recaudacin y servicios bancarios, as como el fondo de compensacin
regional, recursos ordinarios para los Gobiernos regionales y recursos
ordinarios para los Gobiernos locales; los cuales no estn vinculados a ninguna
entidad y constituyen fondos disponibles de libre programacin. Asimismo,
comprende los fondos por la monetizacin de productos, as como otros ingresos
que seale la normatividad vigente. Soto, C. 2013. (p.IV-1).

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4.3.2 Recursos directamente recaudados.

Comprende los ingresos generados por las entidades pblicas y administrados


directamente por estas, entre los cuales se puede mencionar las rentas de la
propiedad, tasas, venta de bienes y prestacin de servicios, entre otros; as como
aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye
el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales
anteriores. Soto, C. 2013. (p.IV-1).

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4.3.3 Recursos por operaciones oficiales de crdito.

Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones


de crdito efectuadas por el Estado con instituciones, organismos internacionales
y gobiernos extranjeros, as como las asignaciones de lneas de crdito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el
mercado internacional de capitales. Incluye el diferencial cambiario, as como los
saldos de balance de aos fiscales anteriores. Soto, C. 2013. (p.IV-1).

4.3.4 Donaciones y transferencias.

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Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el Gobierno


proveniente de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y
organismos internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas
domiciliadas o no en el pas. Se consideran las transferencias provenientes de las
entidades pblicas y privadas sin exigencia de contraprestacin alguna. Incluye el
rendimiento financiero y el diferencial cambiario, as como los saldos de balance
de aos fiscales anteriores Soto, C. 2013. (p.IV-1).

Recursos determinados
4.3.5 Recursos determinados

4.3.5.1 Contribuciones a fondos

Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los
trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, as como los aportes obligatorios
realizados por los empleadores al rgimen de prestaciones de salud del seguro
social del Per. Se incluyen las transferencias de fondos del fondo consolidado de
reservas previsionales as como aquellas que por disposicin legal constituyen
fondos para reservas previsionales. Incluye el rendimiento financiero as como
los saldos de balance de aos fiscales anteriores. Soto, C. 2013. (p.IV-1).
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4.3.5.2 Fondo de Compensacin Municipal

Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del impuesto de promocin


municipal, impuesto al rodaje e impuesto a las embarcaciones de recreo. Incluye el
rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales
anteriores. Soto, C. 2013. (p.IV-1).

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4.3.5.3 Impuestos municipales

Son los tributos a favor de los Gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa de la municipalidad al contribuyente. Soto, C. 2013.
(p.IV-1). Dichos tributos son los siguientes:

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a) Impuesto predial.

b) Impuesto de alcabala.

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c) Impuesto al patrimonio vehicular.

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d) Impuesto a las apuestas

e) Impuesto a los juegos

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f) Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos.


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g) Impuestos a los juegos de casino

h) Impuesto a los juegos de mquinas tragamonedas. Incluye el rendimiento


financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.

4.3.5.4 Canon y sobre canon, regalas, renta de aduanas y participaciones

Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios, conforme
a ley, por la explotacin econmica de recursos naturales que se extraen de su
territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalas, los recursos
por participacin en rentas de aduanas provenientes de las rentas recaudadas
por las aduanas martimas, areas, postales, fluviales, lacustres y terrestres, en
el marco de la regulacin correspondiente, as como las transferencias
por eliminacin de exoneraciones tributarias. Adems, considera los recursos
correspondientes a los fideicomisos regionales, transferencias del Foniprel, as
como otros recursos de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento
financiero as como los sal- dos de balance de aos fiscales anteriores. Soto, C.
2013. (p.IV-1).
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Los ingresos pblicos por Niveles de Gobiernos en el Per

Recursos del Presupuesto Pblico

4.4 La Estructura Impositiva


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4.4.1 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

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El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas


que existen en el Per. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. 2008.
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de 1993. El
Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. 2008

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de


bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados
bsicamente con tributos. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. 2008

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como
la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F.
2008

Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro
grandes sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos
recaudados:

4.4.1.1 Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del


Gobierno Nacional
Segn el art. 2.II.1 del D. Leg. No.771. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. 2008

Cesare Cosciani seala que en virtud del principio de la contraprestacin el usuario


de los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a ttulo de
remuneracin o retribucin. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F.

Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en diferentes


partes del pas, debe retribuir a travs del pago de impuestos a favor del Gobierno
Nacional compuesto fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y
Poder Judicial.

Estos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. No. 771. Se trata del


Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Derechos Arancelarios y Rgimen Unico Simplificado.

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El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.

El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de las


ventas de bienes, los servicios prestados por las empresas y las importaciones de
bienes.
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El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones de


venta y servicios llevadas a cabo por las empresas.

En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto que


grava las importaciones de mercancas que se realizan en el Per.

El Rgimen Unico Simplificado RUS consiste en el pago de un solo impuesto, en


sustitucin del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS est
dirigido fundamentalmente a las pequeas empresas.

Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los
servicios administrativos que presta.

4.4.1.2 Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de


los Gobiernos Regionales
Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. 2008.

De conformidad con el art. 74 de la Constitucin los Gobiernos Regionales pueden


crear contribuciones y tasas.
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Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no estn


contemplados en el D. Leg. No. 771.

4.4.1.3 Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de


los Gobiernos Locales
De conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No. 771. Ruiz de Castilla Ponce de
Len, F. 2008.

En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad,


tiene que retribuir a travs del pago de impuestos, contribuciones y tasas que son
recaudadas por las Municipalidades Distritales y Provinciales.

Estos tributos no estn detallados en el D. Leg. No. 771. El citado dispositivo seala
que la Ley de Tributacin Municipal LTM establece la relacin de los tributos que
financian a las 1,832 Municipalidades actualmente existentes.

4.4.1.3.1 Impuestos. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. 2008.


En materia de impuestos los arts. 3.a, 6 y 3.c de la LTM se refieren al Impuesto
Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las
Apuestas, Impuesto a los Juegos, Impuesto a los Espectculos Pblicos No
Deportivos, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo.

Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas
y los Juegos de Casinos que tambin constituyen ingresos de las Municipalidades.

El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de Alcabala afecta


a las adquisiciones de propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio Vehicular
incide sobre la propiedad de vehculos que a grandes rasgos- comprende desde
los automviles hasta los camiones y mnibuses.

El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Club
del Per por concepto de apuestas hpicas, el Impuesto a los Juegos afecta los
ingresos de las entidades que organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos y
pimball as como los premios que obtiene el ganador del juego de la lotera; el
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos incide en los consumos
(gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al
cine o presencian un show musical moderno (show de una banda de rock o una
orquesta de salsa).

El Impuesto de Promocin Municipal grava bsicamente las ventas de bienes y


prestaciones de servicios que realizan las empresas, as como las importaciones de
bienes. El Impuesto al Rodaje afecta a la importacin y venta en el pas de
combustibles para vehculos. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo incide
sobre la propiedad de yates, deslizadores, etc.

El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las entidades


organizadoras de juegos mecanizados donde existe la posibilidad de premios para
el ganador. El Impuesto a los Juegos de Casino afecta los ingresos de las entidades
organizadoras de juegos de mesa donde se utilizan dados, naipes o ruletas.

4.4.1.3.2 Contribuciones. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. 2008

Respecto a las contribuciones debemos indicar que los arts. 3.b y 62 de la LTM
hacen referencia a la contribucin especial de obras pblicas. No cabe la
contribucin por servicios.

4.4.1.3.3 Tasas. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. 2008

Con relacin a las tasas los arts. 3.b y 68 de la LTM contemplan las siguientes
modalidades: tasas por servicios pblicos o arbitrios, tasas por servicios
administrativos o derechos, tasa por la licencia de apertura de establecimiento, tasa
por estacionamiento de vehculo, tasa de transporte pblico, tasas especiales por
fiscalizacin o control municipal.

4.4.1.4 Sub-conjunto de contribuciones que constituyen


ingresos para otras reparticiones pblicas diferentes del
Gobierno Nacional y Local
Conforme lo dispuesto por el art. 2.3 del D. Leg. No. 771. Ruiz de Castilla Ponce
de Len, F. 2008

Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el sistema de salud


administrado por ESSALUD y el sistema pblico de pensiones administrado por la
Oficina de Normalizacin Previsional - ONP. La contribucin al servicio nacional de
adiestramiento tcnico industrial SENATI y la contribucin al servicio nacional de
capacitacin para la industria de la construccin SENCICO.

La norma tambin hace referencia a la contribucin al fondo nacional de vivienda


FONAVI, pero se trata de un tributo ya derogado por la Ley No. 26969 a partir de
setiembre de 1998.

En sustitucin a la contribucin al FONAVI la citada Ley No. 26969 estableci el


Impuesto Extraordinario de Solidaridad IES el mismo que a grandes rasgos-
incide en los trabajadores independientes y en los empleadores (de trabajadores
dependientes).

El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de la Ley No.
28378 del 10-11-04.
4.5 Los Procesos de reforma tributaria
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Una reforma tributaria en el Per, para ser integral y vinculante debe


seracompaada de la reforma y modernizacin del Estado. En efecto, la
legitimizacin del sistema tributario pasa por un Estado eficaz y eficiente, que
proporcione bienes y servicios pblicos de calidad, que contribuya al bienestar
atendiendo las necesidades de la poblacin y al desarrollo productivo y competitivo
de la economa. Se trata de un Estado que sea capaz de ser la contrapartida del
esfuerzo que ese mismo Estado exige a toda la ciudadana a travs del lado de los
ingresos tributarios. Mostajo, R. 2003. (p. 31).

Ha habido varios intentos por reformar el Estado peruano, sin embargo no han
tenido el impulso suficiente y se han limitado a acciones parciales o han quedado
como un plan sin implementarse, y esto juega un papel central en cuanto a la
percepcin y expectativas de los ciudadanos sobre las capacidades de respuesta y
de accin de los gobiernos. Los esfuerzos ms importantes pasaron por una
reduccin del aparato estatal en trminos del nmero de empleados pblicos para
lo cual se implement un plan de jubilaciones adelantadas y de retiros voluntarios;
sin embargo, con el tiempo las contrataciones volvieron a aumentar. Mostajo, R.
2003. (p. 31).

https://www.google.com.pe/url?&url=https%3A%2F%2Fdempeusperlasalut.wordpr
ess.com

Las privatizaciones de empresas pblicas tambin apuntaron en esta direccin, el


problema radic en el uso de los ingresos generados por estas ventas el cual no se
tradujo en acciones concretas en pro del bienestar de la poblacin. Luego, hacia
1996 se emprende la formulacin de un plan de reforma ms integral referida
a las funciones del Estado y la modernizacin de la gestin pblica: luego de
un ao de trabajo, la propuesta no cont con el respaldo poltico necesario para su
implementacin. Mostajo, R. 2003. (p. 31).

Este esfuerzo se retoma hacia fines del 2001 y se plasma en una ley marco para
la modernizacin del Estado a travs de la cual se indica el inicio del proceso
de descentralizacin, la promocin de una gestin pblica por resultados
mediante la implementacin de convenios de gestin, la reestructuracin del
poder ejecutivo en trminos de sus funciones y el replanteamiento de sus
instituciones, replanteamiento de los sistemas de adquisiciones a travs de
la implementacin de un portal de compras del Estado, etc. Sin embargo dos
aos solamente se visualiza el impulso dado al proceso de descentralizacin, pero
el resto del programa no se ha materializado y an sigue en proceso. Mostajo, R.
2003. (p. 31).

Estas experiencias muestran como elementos comunes la falta de un compromiso


poltico real que vaya ms all del muy corto plazo, los gobiernos se han centrado
ms en la atencin de las urgencias e intereses del corto plazo que en las de
mediano plazo todo lo que se evidencia en una frgil institucionalidad del Estado.
Mostajo, R. 2003. (p. 31).

4.5.1 Descentralizacin
Per, hoy vive un escenario complejo, casi de una doble transicin, en la medida en
que el proceso de descentralizacin se desarrolla en el marco de uno ms amplio y
complejo de transicin democrtica luego de una dcada de autoritarismo. La
descentralizacin, es la constatacin de esta complejidad a la luz de las dificultades
que la democracia enfrenta. La descentralizacin puede ms bien contribuir a
superar la crisis de gobernabilidad generando espacios subnacionales de gobierno
que sean ms cercanos a la ciudadana y que contengan mecanismos de
participacin de la sociedad civil en algunas decisiones claves para el destino de
las regiones, las provincias y los distritos. Mostajo, R. 2003. (p. 32).

El Per es uno de los pases ms centralistas de Amrica Latina en su


estructura econmica, en la gestin de sus recursos pblicos y en su sistema
poltico: Lima concentra ms del 30% de la poblacin, la mitad de la industria, ms
del 90% de los ingresos totales y el 95% de las decisiones de la administracin del
Estado. La superacin de la crisis de gobernabilidad de democracia recuperada
ciertamente no pasa por mantener esta situacin, sino por superarla. Mostajo, R.
2003. (p. 32).
En una realidad como la peruana en la que numerosos intentos de
descentralizacin casi siempre han fracasado por falta de voluntad poltica y social,
por errores de diseo, por precipitaciones, por ausencia de claridad de objetivos,
etc.; se hace imperativo evitar una nueva frustracin, fortaleciendo la cultura del
dilogo entre el Estado y la sociedad civil y buscando
responsablemente acuerdos viables y compromisos duraderos. Mostajo, R.
2003. (p. 32).

La descentralizacin en el Per ha sido un tema bsicamente poltico. Un fin en s


mismo para satisfacer reclamos de la poblacin local frustrada por la falta de
atencin de un aparato estatal centralista. Mostajo, R. 2003. (p. 32).

La clave para la exitosa descentralizacin es la buena planificacin.

La descentralizacin debe combinar armnicamente ambas responsabilidades: ingresos y


gastos. Deben consolidarse las instituciones relacionadas con el plan de impuestos y su
correcta administracin, por un lado, y aquellas encargadas de los sistemas de direccin y
control de presupuestos y gastos, por otro. A pesar de las dificultades en su implementacin,
los argumentos a favor de la descentralizacin son profundos y poderosos. Proporciona
importantes beneficios econmicos y polticos, como es que las haciendas locales mejoran la
eficiencia y responsabilidad del gasto pblico. Mostajo, R. 2003. (p. 32).

El modelo de descentralizacin adoptado en el Per, es el de


descentralizacin pblica distributiva o sea, el actor principal es el Gobierno
Central que debe desprenderse de recursos fiscales para transferirlos a los
nuevos gobiernos regionales y municipales con el propsito de mejorar la
distribucin de riqueza e ingresos, despus de impuestos. Uno de los
principales retos es cmo financiarlos y mas an, ver cmo con los mismos recursos
con que cuenta el Gobierno Central se prestan mayores y mejores servicios.
Mostajo, R. 2003. (p. 32).

En torno a la descentralizacin se ha ido configurando un escenario de actores en


el Poder Ejecutivo y Legislativo, las regiones y las ciudades y localidades que
pudieran agruparse como sigue:

El Consejo Nacional de Descentralizacin que depende del Consejo de


Ministros y est representado por los presidentes regionales y los alcaldes
as como por el propio Poder Ejecutivo que tiene mayora. Lo preside un
representante del presidente de la Repblica con rango de Ministro
La Comisin de Descentralizacin del Congreso como representante principal
del Congreso en estos temas y la Comisin de Descentralizacin,
Regionalizacin y Modernizacin de la Gestin del Estado.
Los 25 Gobiernos Regionales y Locales, las 194 municipalidades provinciales
y las 1629 municipalidades distritales
La Presidencia de la Repblica y la Presidencia del Consejo de Ministros, este
ltimo tiene la responsabilidad de coordinar la poltica de modernizacin y
descentralizacin y la actividad intersectorial de la funcin politico-
administrativa del Estado
Las Cmaras de Comercio, las redes de cmaras de comercio, las mesas de
concertacin contra la pobreza.
La sociedad civil.

Para los efectos de evaluar los niveles actuales de gobernabilidad en las


regiones del Per es necesario considerar las altas expectativas creadas con
los mnimos recursos de que disponen los gobiernos regionales y el escaso
traslado de competencias, adems del hecho que la gran mayora de los
presidentes regionales electos lo fue con porcentajes menores al tercio de los votos
y se suma a esto que la mitad de los gobiernos regionales representan a la mayor
fuerza de oposicin del Gobierno y en general el nivel de aprobacin por parte de
la poblacin es bastante bajo. Mostajo, R. 2003. (p. 33).

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Entre los desafos ms destacados se encuentra incrementar la recaudacin


tributaria y demostrar que el sistema descentralizado puede alcanzar mayores
niveles que el centralizado lo cual puede ser perfectamente factible por la
disminucin en los costos de recaudacin que ello implica y por una capacidad
mayor para ampliar la base tributaria y a una menor evasin a partir de una cercana
entre ellos y los contribuyentes. De hecho, tanto la reforma tributaria como la
implementacin de una descentralizacin fiscalmente neutral y la reforma del
Estado, constituyen factores claves para lograr la sostenibilidad de las
finanzas pblicas, sin embargo, ambos enfrentan muchos riesgos en la situacin
poltica actual. Asimismo, debe mantenerse en perspectiva que lo que es bueno
para la descentralizacin no puede ser malo para la eficiencia, la equidad ni para la
estabilidad macroeconmica; todo depende del diseo especfico de cada
pas. Mostajo, R. 2003. (p. 33).

En este marco, dice Mostajo, R. 2003. (p. 33) que la descentralizacin como
punto de partida de la reforma del Estado tendra tres dimensiones
normativas:

(1) La econmica (reforma tributaria), que d una base material a la distribucin de


funciones que slo delegara hacia el nivel central lo que no puede cumplirse por
las autoridades locales o regionales,

(2) La administrativa referida a una gestin eficiente de sus recursos (recuperacin


de capacidades tcnicas y profesionales de gestin) y

(3) La descentralizacin poltica (gobiernos regionales elegidos con poder de


decisin y mecanismos de accountability), conforme a lo establecido por la
Constitucin actual.

4.5.2 Participacin ciudadana


En la historia reciente el discurso de la participacin social ha pasado por tres
grandes etapas: la participacin en las decisiones de gobierno, la participacin en
la gestin de los recursos y la participacin en la vigilancia social. La primera alude
al nivel mayor de la participacin de la poblacin, ser parte de las decisiones
profundas de la vida humana y el bien comn. La segunda comprende la
participacin en la produccin, distribucin y uso de bienes y servicios. La tercera
comprende la participacin en la vigilancia de las decisiones y acciones pblicas.
Mostajo, R. 2003. (p. 33).

Fuente: Imagen extrada de internet

La vigilancia es un mecanismo de participacin social que ha emergido en el


discurso poltico y social y en la vida concreta en el Per, despus de ms de
una dcada de alta corrupcin y frente a los vacos de la democracia representativa.
Mostajo, R. 2003. (p. 33).
La forma tradicional de organizar el control social al interior de las Instituciones
pblicas estatales no ha logrado frenar la corrupcin ni la falta de transparencia en
el manejo del Estado. Mostajo, R. 2003. (p. 33).

Es preciso enfatizar que esta tarea corresponde de manera exclusiva a la sociedad.


La funcin del Estado es facilitarla promoviendo una cultura de responsabilidad en
el aparato del Estado, hacia la legitimacin del control social y hacia transparencia
en el uso de la informacin. Mostajo, R. 2003. (p. 34).

Si bien se han dado pasos importantes en trminos de transparencia, an queda


mucho por hacer. La mayor informacin se centra en la accesibilidad a travs de
Internet. Mostajo, R. 2003. (p. 34).

4.5.3 La economa poltica de la tributacin


Las decisiones de poltica tributaria no se hacen teniendo en cuenta solamente
consideraciones econmicas, sino que reflejan un conjunto complejo de
interacciones sociales y polticas entre distintos grupos de la sociedad en un
contexto delimitado por la historia y la capacidad administrativa del Estado. En este
sentido, la tributacin no es solamente un mecanismo para financiar las
actividades del Estado sino que es la parte ms visible del pacto social
implcito que sustenta al Estado. Bajo esta perspectiva, el xito de una reforma
tributaria depende de la forma en que los diferentes grupos polticos perciban
dicha reforma y cmo reaccionan ante esa percepcin: la reforma tributaria
es un ejercicio de legitimizacin poltica y en su diseo tienen un rol central
las ideas, los intereses y las instituciones. Sin embargo, la economa poltica de
su implementacin no es totalmente considerada. Mostajo, R. 2003. (p. 34).

El rol de las polticas pblicas es crucial en economas emergentes y


democracias en formacin, porque son stas las que determinan el derrotero del
sector pblico y guan al sector privado. Las polticas pblicas se constituyen en el
puente ms importante entre la economa y la poltica. Ellas deben apuntar a dar
oportunidades para todos y deberan permitir, simultneamente, la ampliacin de
las oportunidades econmicas y de los derechos polticos. Las polticas pblicas
al igual que la democracia son imprescindibles para el desarrollo
humano. Estas deben tener, implcita o explcitamente, un conjunto de
objetivos que conduzcan a la productividad, la equidad y al incremento de la
participacin, y deberan ser sostenibles en el tiempo desde el punto de vista
socioeconmico. Mostajo, R. 2003. (p. 34).
Fuente: Imagen extrada de internet

Con esto, para que la ejecucin de la poltica fiscal sea efectiva se requiere
coordinar diferentes factores polticos, funcionales y financieros: (i) polticamente,
la estructura del aparato institucional debe promover responsabilidad e
incentivos, (ii) funcionalmente, las polticas deben claramente identificar las
responsabilidades de cada tipo de gobierno y del sector privado, y (iii)
financieramente, las polticas deben estar basadas en una estrategia sostenible que
dependa de ingresos duraderos. Mostajo, R. 2003. (p. 34).

En la actualidad, las polticas pblicas, en general, y la poltica tributaria, en


particular, estn ms centradas en objetivos y necesidades de corto plazo,
manteniendo componentes de participacin slo cuando le son funcionales;
mientras que los objetivos de equidad y de sostenibilidad son ms bien
residuales. Mostajo, R. 2003. (p. 34).

Las decisiones sobre los ingresos fiscales, la planificacin y la ejecucin de los


gastos pblicos tienen lugar en el contexto de un esquema de poltica e
incentivosinfluenciado por todos los actores que intervienen en el proceso.
Entre ellos estn los ministros, las instituciones gubernamentales, el personal de
dichas instituciones, los donantes y la sociedad civil, y todos ellos importan. Entre
los principales actores de esta dinmica en el Per, la actitud y percepcin son
distintas y, ms importante an, existe un desbalance tcnico muy fuerte. En todo
caso, s se aprecia un elemento comn: la falta de acciones proactivas. Mostajo, R.
2003. (p. 34).

4.5.4 El sector privado


En el sector empresarial existe una gran desconfianza porque percibe una conducta
de secreto por parte de un gobierno que no se abre a la discusin. No se trata de
la bsqueda de una negociacin, sino de debatir sobre temas tributarios,
promoviendo un clima de dilogo, participacin y transparencia. Con esto,
consideran que el Acuerdo Nacional es un espacio de dilogo y concertacin
que se ha politizado y desvirtuado hacia la discusin de temas coyunturales,
y que no es un espacio donde el gobierno plantee sus opciones y
propuestas. Mostajo, R. 2003. (p. 35).

En trminos de una reforma tributaria integral, opinan que debe ir de la mano


con una clara estrategia contra la informalidad, es decir una reforma fiscal
relacionada y consistente con el manejo econmico del pas y esto pasa por
el lado del presupuesto en trminos de la asignacin y uso de recursos: el pas
tiene una larga tradicin de usar el gasto social con criterios asistencialistas ms
que promover los factores de generacin de oportunidades como el empleo y
generacin de capacidades. Asimismo, por el lado de los ingresos, ante una
informalidad cercana al 60%, las medidas para elevar la recaudacin en el corto
plazo recaen en el mismo grupo de contribuyentes. Mostajo, R. 2003. (p. 35).

El sistema tributario se ve como complejo, cambiante e inequitativo (tanto


para la poblacin como para los propios empresarios), y no hay rendicin de
cuentas sobre el manejo de los recursos. Se requiere una reforma de
fondo. Es importante mencionar que tambin reconocen que hay propuestas
gubernamentales que al inicio enfrentan gran oposicin, pero que con el
tiempo se muestran funcionales como, por ejemplo, el sistema de
detracciones. Mostajo, R. 2003. (p. 35).

Al interior del sector privado se encuentran diferentes grupos cada cual con sus
propios intereses (desde empresas transnacionales hasta pequeos y medianos
empresarios, como tambin desde grandes conglomerados empresariales hasta
asociaciones de pequeos productores, entre otros). Sin embargo, lo que el
buscan como elemento comn es un gobierno que les proporcione reglas de
juego claras y estables y que genere las condiciones necesarias para
promover la inversin y el empleo. Mostajo, R. 2003. (p. 35).

4.5.5 El sector pblico


Las instituciones reflejan relaciones de poder y se requiere de liderazgo poltico real
para manejar lo pblico. La experiencia muestra la inexistencia de un equipo
cohesionado a nivel de autoridades e institucional, y en su lugar lo que ha
predominado es la sucesin de cambios de los jefes de turno, cada uno de los
cuales desconoce o corrige lo que hizo el anterior cambiando cada vez el
norte de la poltica y/o la estrategia, sin la perspectiva de la necesidad de una
consistencia mnima de las acciones a un nivel superior al de los intereses
polticos o personales. Esta ha sido caracterstica en materia tributaria en la Sunat
y en el MEF. Mostajo, R. 2003. (p. 35).

Ministerio de Economa y Finanzas: una visin ms poltica sobre la atencin


de las necesidades de corto plazo.

Sunat: perfil tcnico propositivo y supeditado a las decisiones del MEF. Se


percibe una frustracin en la medida que los aspectos tcnicos no tienen el
peso real que deberan tener (por ejemplo, implementacin de impuestos que
ellos mismos admiten como antitcnicos en pro de elevar la recaudacin de
manera inmediata)
Banco Central de Reserva: se percibe como de buen nivel tcnico, con una
posicin ms objetiva, aunque sin un rol activo en temas tributarios.

La Presidencia del Consejo de Ministros se percibe ms como una


institucin reactiva, de grandes y necesarias iniciativas y procesos pero que se
entrampan y no llegan a implementarse efectivamente ni muestran resultados
concretos. Claros ejemplos son el programa de modernizacin del Estado, la
estrategia nacional de competitividad y la estrategia de superacin de pobreza,
el Acuerdo nacional, para mencionar algunos. El proceso de descentralizacin
es una excepcin, pero el factor poltico asociado es mayor.

Resto de instituciones pblicas: su inters en el tema tributario entra por el


lado de los mayores recursos que necesitan. No sienten una posicin tcnica
fuerte de la Sunat en trminos de la disponibilidad de una informacin
confiable, disponible y oportuna a nivel sectorial ni muy proclive al dilogo en
materia de mecanismos de fiscalizacin. Con relacin al MEF lo que existen
son relaciones de fuerza poltica y un fuerte trabajo de lobby para la asignacin
de recursos.

Gobiernos regionales: tienen gran desconfianza en el gobierno central y son los


grandes demandantes de recursos y de cambios sustantivos en materia de gestin
pblica. Hay un gran desbalance entre lo que perciben que contribuyen y lo que
reciben del gobierno central (tanto en materia de recursos como de
servicios). Tambin aqu el fuerte factor poltico y la falta de capacidad tcnica son
importantes.

Cabe mencionar que desde la percepcin de los gobiernos regionales, entre las
principales limitaciones que presenta el actual proceso de descentralizacin, las
ms importantes son la ausencia de un acuerdo nacional descentralista que defina
un rumbo al proceso que marque ritmo y sentido a la descentralizacin; el dbil
avance en vincular propuestas de reforma econmica con las dimensiones sociales,
culturales y polticas del desarrollo; la imprecisin y debilidad de los mecanismos de
participacin de la sociedad civil en la gestin pblica descentralizada, producto
tanto de vacos y errores legislativos como de las limitaciones de los propios actores
sociales y polticos; ausencia de un proyecto de reforma del Estado que genera
imprecisiones en la definicin de competencias que se constatan en la transferencia
de funciones y recursos. Mostajo, R. 2003. (p. 36).
Gobierno central: no tiene mayor margen de maniobra, es el responsable
ltimo del manejo fiscal y hay una fuerte tradicin de paternalismo y
asistencialismo hacia el resto del pas. Mostajo, R. 2003. (p. 36).

EL REGIMEN TRIBUTARIO EN EL PERU

MATERIA INSTANCIA FUNCION


Tributos y Congreso Crear, modificar o derogar, o establecerlos
exoneraciones exclusivamente por ley
(Poder
Legislativo) No puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo por solicitud del Poder
Ejecutivo

Las leyes de ndole tributaria referidas a


beneficios o exoneraciones requieren previo
informe del Ministerio de Economa y Finanzas

Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de


los congresistas, puede establecerse selectiva y
temporalmente un tratamiento tributario especial
para una determinada zona del pas
Gobierno Funciones legislativas en caso de delegacin de
Nacional (Poder facultades y a travs de decretos legislativos
Ejecutivo)
Gobierno Recaudacin y administracin de tributos creados
Regional a su favor por ley
Contribuciones y Gobierno Crear, modificar o derogarlos mediante decreto
tasas Nacional supremo
Gobierno Crear, modificar y suprimir o exonerar de ellas
Municipal dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la ley, mediante ordenanza municipal
Aranceles Gobierno Crear, modificar o derogarlos mediante decreto
Nacional supremo

Fuente: Elaborado sobre la base de informacin de la Constitucin Poltica del


Per, Ttulo III, Captulo IV, como de informacin
dewww.mef.gob.pe y www.congreso.gob.pe

Nota: Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria.


4.5.6 El Congreso
Para garantizar la gobernabilidad y la democracia, el pas requiere de un Congreso
eficiente y eficaz, en sintona con las reales aspiraciones de la ciudadana y con la
necesidad de propiciar un entorno adecuado, estable y seguro para el desarrollo de
la economa y de las inversiones. Es necesario aprender las amargas lecciones de
la historia, de parlamentos improductivos cuando no obstculos a la gobernabilidad,
que dieron lugar en el pasado a la interrupcin de la democracia, cuando lo que se
deben buscar son reglas de interaccin con el Ejecutivo y la sociedad ms propicias,
para un juego poltico constructivo. Mostajo, R. 2003. (p. 37).

Fuente: Imagen extrada de internet

A nivel poltico, los representantes se comportan en funcin de intereses puntuales


(partidarios, personales o de terceros) ms que en funcin de las prioridades
nacionales. Mostajo, R. 2003. (p. 37).

Hay una contraposicin de intereses entre el gobierno y el congreso y, en muchos


de los casos, el Congreso tiene una posicin ms fuerte. El Congreso tiene un rol
ms activo en el mbito de los gastos que en el de los ingresos y el conflicto de
intereses y posiciones en materia tributaria es tal, que generalmente los mayores
cambios de poltica tributaria han pasado por pedir facultades legislativas para el
gobierno. Mostajo, R. 2003. (p. 37). Las instancias vinculadas al tema tributario son
las Comisiones de:

Presupuesto y Cuenta General de la Repblica: en lo que compete al proyecto


de Ley del presupuesto anual, aunque las leyes de presupuesto no pueden
contener normas sobre materia tributaria
Economa e inteligencia financiera: leyes tributarias, gastos tributarios y
creacin de impuestos
Constitucin, reglamento y acusaciones constitucionales: seguimiento del
tema tributario a partir de la delegacin de facultades legislativas que se
otorgan, desde la perspectiva del cumplimiento de la Constitucin.

A nivel tcnico, los representantes cuentan con asesores que, en promedio, no


se han caracterizado por su expertisse en temas tributarios. En este aspecto,
es interesante mencionar que hace un ao se cre el Centro de Investigacin
Parlamentaria con el objeto de apoyar el trabajo de las comisiones y de los
parlamentarios con informacin, anlisis e investigacin referida a la Agenda
Legislativa Priorizada. Sin embargo a la fecha, an no han podido consolidar su
posicin: su trabajo es ms por demandas puntuales y an no han podido
implementar un sistema de informacin regular, son un equipo reducido de
naturaleza tcnica pero que existe por el respaldo poltico del actual Presidente del
Congreso, por lo que su sostenibilidad en el futuro cercano es incierto. En particular,
no cuentan con especialistas tributarios y reconocen que hay miembros del
Congreso que desconocen su existencia. Mostajo, R. 2003. (p. 37).

4.5.7 La sociedad civil


Las dos principales instancias de encuentro entre la sociedad civil y el gobierno, en
la actualidad, son la MCLCP y las reuniones para discutir los presupuestos
participativos y los planes concertados de desarrollo. Esto ha conducido, por
ejemplo, en los gobiernos regionales a distintos niveles y frecuencias de
participacin donde las regiones han tenido por lo menos un espacio de discusin
del presupuesto con organizaciones de la sociedad civil: audiencias pblicas,
talleres, foros de consulta, entre otros. Mostajo, R. 2003. (p. 37-38).

Fuente: Imagen extrada de internet

Espacios como la Mesa de Concertacin de Concertacin de Lucha contra la


Pobreza (MCLCP) estn ms orientados a los temas de los programas sociales, la
promocin de la participacin ciudadana y la vigilancia social, pero sin vnculo
explcito con temas tributarios. Mostajo, R. 2003. (p. 38).

Otro grupo es el de los acadmicos e investigadores con creciente conciencia de


las necesidades de dilogo y que est promoviendo y participando de espacios de
dilogo para discutir temas de desarrollo econmico y social. Ejemplos son los
grupos denominados Ciudadanos al Da y Ciudadanos por un buen Gobierno.
Mostajo, R. 2003. (p. 38).

Se debera desarrollar una estrategia para fortalecer la participacin ciudadana,


entendiendo que no se trata solamente de tomarla por parte del gobierno, sino de
construirla y promoverla. Mostajo, R. 2003. (p. 38).

4.5.8 Los partidos polticos


La fragilidad de la institucionalidad y del Estado de derecho es palpable a partir de
la forma como se construye el sistema poltico. De hecho, el poder pblico
gubernamental expresa esto y lo ms evidente es la necesidad de una reforma del
sistema de partidos polticos. Mostajo, R. 2003. (p. 38).
Fuente: Imagen extrada de internet

En el trasfondo se trata de un problema de incentivos y de consistencia


intertemporal. Por un lado, lo que es ptimo hoy puede no serlo maana con lo
que acuerdos y compromisos adquiridos tienen una gran probabilidad de no
cumplirse en el futuro. Por otra parte, toda reforma es un proceso de largo plazo y
supone asumir altos costos hoy en trminos econmicos, sociales y polticos en
tanto que sus resultados se dan en un futuro cuando, probablemente, sea otro
partido el que est en el gobierno: los costos de pagan hoy y los beneficios se
gozan maana. Mostajo, R. 2003. (p. 38).

Esto se refleja en las lneas de accin que en materia tributaria proponen los
distintos partidos en sus planes de gobierno. En trminos generales, la mayora de
propuestas comparten el enfoque de una poltica tributaria como mecanismo para
promover la reactivacin sectorial y la generacin de empleo, para lo que se
proponen reduccin de tasas y tratamientos preferenciales. Esta menor
recaudacin se plantea compensarla por los efectos positivos de luchas contra la
informalidad y el contrabando. Mostajo, R. 2003. (p. 38).

Solamente uno de ellos (Somos Per) tiene una propuesta ms relacionada con
lo que podra ser una reforma ms integral del sistema tributario y una declaracin
explcita de elevar la presin tributaria sustancialmente. Mostajo, R. 2003. (p. 38).

4.5.9 El ciudadano comn


Los contribuyentes tienen un rol pasivo, no tienen voz ni voto (fragilidad poltica de
los contribuyentes). Pero en su calidad de ciudadanos hay una creciente necesidad
y entendimiento de un rol ms activo en trminos de empoderamiento y
fiscalizacin. Mostajo, R. 2003. (p. 38).

Hay una gran sensacin de injusticia tributaria y se desconfa del


gobierno. Tambin existe un problema importante de falta representatividad de los
partidos polticos, gremios y otras asociaciones. Asimismo, se percibe una gran
asimetra entre la exigencia a pagar a los contribuyentes y la disposicin del
gobierno por mejorar el uso de los recursos. Mostajo, R. 2003. (p. 38-39).

En sntesis

Existe un elemento endgeno en el sistema tributario: la interaccin de diferentes


agentes actuando cada uno en su propio inters y maximizacin del beneficio
propio. Estas presiones polticas se evidencian cuando se trata de aplicar una
reforma tributaria, desde que suele haber un gran antagonismo entre los
beneficiados y los perjudicados lo que, usualmente, conduce a invertir recursos para
fines de lobby, afectando en alguna medida la estructura tributaria final. Esto reduce
significativamente el rango de instrumentos tributarios disponibles para ser
aplicados por el gobierno.

Queda claro el por qu la resistencia a las reformas tributarias es mayor si se trata


de construir un nuevo sistema tributario con la inclusin de impuestos adicionales,
en lugar de efectuar algunas modificaciones al sistema existente. La oposicin
tambin es importante cuando las medidas se concentran en la elevacin de tasas
impositivas que implican bases gravables estrechas. En cambio, si las
modificaciones se centran en ampliacin de bases y en disminucin de tasas, la
aceptabilidad poltica suele ser mayor y ms fcil dada la reduccin de los conflictos
entre los diversos grupos de inters debido a la aminoracin o eliminacin del
componente discriminatorio de la tributacin.

Es por esto que los impuestos indirectos encuentran menos resistencias que los
directos, lo que explica, a su vez, cmo en el Per a mediados del presente ao
result ms polticamente viable elevar un punto de tasa del IGV que implementar
un conjunto de medidas de impacto ms progresivo por el lado de la tributacin
directa: en trminos del bienestar, los beneficios de cambiar un impuesto a la renta
por uno al consumo se producen principalmente sobre las personas con ingresos
ms altos, mientras que los costos pareceran concentrarse en los individuos con
menores ingresos. Este resultado es hasta cierto punto obvio porque el impuesto a
la renta es tpicamente progresivo (lo que favorece a los grupos de ingresos ms
bajos, con menos voz y menos voto), mientras que un impuesto al consumo no lo
es (lo que favorece a los grupos de mayores ingresos).

4.6 Etapas hacia una reforma tributaria integral


Una reforma con estas caractersticas no es viable en el corto plazo desde que debe
sustentarse en un proceso ms amplio asociado con el logro y la consolidacin de
acuerdos nacionales en materia fiscal, es decir en un pacto fiscal que la
legitimice. Se distinguen tres etapas o momentos de este proceso. Mostajo, R.
2003. (p. 43).

4.6.1 Etapa 1: Lo inmediato. Mostajo, R. 2003. (p. 43).

Limpiar gradualmente el sistema tributario actual: es ms promisorio que elevar


tasas o crear nuevos impuestos

Iniciar un proceso de dilogo abierto en temas tributarios y bien informado,


involucrando a todos los actores (sector pblico, sector privado y sociedad civil). No
se tratara de debatir propuestas especficas ni lograr acuerdos sobre ellas, sino
discutir los grandes temas tributarios como la eficiencia, simplicidad, equidad,
informalidad, etc. a fin de ir consiguiendo insumos para la elaboracin de un pacto
fiscal

Entre las principales acciones tributarias que, en el corto plazo, se debieran


considerar y evaluar adecuadamente se deben mencionar:

Ponderar la secuencia de las prioridades del sistema tributario segn las


condiciones polticas y econmico-sociales.
Gravar la utilidad personal ms eficientemente como fuente de recaudacin y
como mecanismo para lograr mayor progresividad.
El Impuesto al Valor Agregado necesita ajustes y ampliar la base
Dictar una legislacin especifica que promueva la viabilidad de las pequeas
y medianas empresas mediante un sistema altamente simplificado de
tributacin y un mnimo de costos administrativos relacionados con la fiscalidad
Aplicar impuestos a los consumos especficos para otorgar progresividad al
sistema gravando el consumo de bienes destinados a los sectores de altos
ingresos, proteger el medio ambiente y aumentar la productividad fiscal.
Una reforma tributaria de gran alcance debe incluir la revisin de los incentivos
que empujan a los contribuyentes a cumplir.

4.6.2 Etapa 2: Hacia un pacto fiscal en el Per. Mostajo, R. 2003. (p. 43).

Proceso para lograr consensos sobre objetivos de mediano y largo plazo que fijen
un norte y den consistencia a las finanzas pblicas para que cada gobierno de
turno les de continuidad pero, a su vez, lo suficientemente flexibles como para que
tenga espacio para implementar polticas y medidas acordes con su plan de
gobierno.

Anlisis y diseo de un sistema tributario que vaya incorporando los criterios y


principios de consenso.

4.6.3 Etapa 3: Hacia la equidad y consolidacin de la gobernabilidad del


sistema tributario. Mostajo, R. 2003. (p. 44).

Implementacin de una reforma tributaria integral sustentada en un pacto fiscal.

Funcionamiento de un sistema que garantice el cumplimiento del pacto fiscal.

4.7 Recetario para una poltica tributaria duradera


Cualquier propuesta tributaria debe analizar de manera explcita el costo-
beneficio en trminos de la recaudacin esperada, las consecuencias
distributivas y la eficiencia econmica. Asimismo, es necesario identificar a los
ganadores y perdedores de manera objetiva
Las prcticas extra-presupuestarias deben eliminarse o, al menos,
minimizarse, promoviendo el uso de mecanismos explcitos de gasto y/o
regulacin
Tener pocos instrumentos eficientes es mejor que muchos ineficientes: pocos
impuestos, fciles de cobrar, con tasas bajas
Una administracin tributaria (SUNAT y municipalidades) bien pagada e
independiente.
Introduccin de cambios de forma gradual, con incentivos para el cumplimiento
y la cobranza
El diseo que se decida debe respetar los principios ya conocidos, pero
adems debe reflejar una estructura sostenible en el largo plazo. Es claro que
los distintos principios no necesariamente resultan compatibles en todo
escenario, e incluso en la bsqueda de su simultneo cumplimiento pueden
resultar en distorsiones insalvables en el corto plazo
Cualquier mirada a futuro o proyeccin de la posible evolucin del sistema
tributario debe partir necesariamente de su realidad actual
El diseo del sistema tributario debe tomar en consideracin la capacidad de
la administracin tributaria, pero no supeditarse ni disearse solamente en
funcin a ella
La equidad va por el camino del diseo de un sistema tributario que combine
los impuestos de manera tal que no fomente la ineficiencia y sea globalmente
progresivo
Una estructura fiscal muy simple, transparente, muy estable y creble
Credibilidad en las autoridades
La visin general es que los incentivos fiscales son bastante intiles y que los
mejores incentivos son las bajas tasas de impuestos y una base amplia. Un
sistema tributario bien diseado, aplicado justamente y bien administrado, es
el mejor incentivo, porque los contribuyentes e inversionistas quieren
seguridad
No abrir las puertas a las excepcionalidades
Cualquier medida tributaria de significacin debe ir acompaada de una clara
poltica en el gasto pblico. Si el pblico percibe que hay mayor carga
impositiva sin una contraparte en mejores y ms servicios pblicos, la reforma
ser impopular y tendr problemas de aceptacin
Crear una cultura tributaria, la cual remplaza la actual informalidad y evasin
Asegurar la competencia, experiencia y continuidad de los integrantes de la
conduccin del organismo recaudador siendo deseable su estabilidad por
mandato legal y la consulta sistemtica del poder poltico al organismo
recaudador.

4.8 Arquitectura para un pacto fiscal


El reto del anlisis de la arquitectura fiscal es identificar sistemticamente las
necesidades (el gasto pblico) y la capacidad de generacin de recursos
(impuestos, ingresos) del pas y, a partir de ello identificar el cmo. Precisamente
este cmo es uno de los factores claves que viabilizaran el funcionamiento
efectivo de un Pacto Fiscal.

El funcionamiento efectivo de un pacto fiscal depende de su consistencia interna en


trminos de la integralidad de todos sus componentes y de que no se limite a ser
una declaracin de buenas intenciones, sino que se indique cmo, con qu ritmo y
con qu prioridades se van a lograr las metas y acuerdos. En este sentido es clave
contar con definiciones claras y lneas de accin, que mantengan en perspectiva la
necesidad de alinear los tiempos polticos con los tiempos econmicos y tributarios.

Lograr y consolidar un pacto fiscal implica cumplir requisitos y compromisos claves


por parte de los diferentes sectores e intereses pblico y privado, econmico, social
y poltico-- con miras a consolidar no solamente la modernizacin del sector pblico
sino tambin para promover el bienestar social y el desarrollo econmico.

Fuente: Imagen extrada de internet

Asegurar una visin colectiva sobre el futuro del pas en el mediano y largo plazo

Construir y promover una infraestructura cvica saludable: redes informales de


compromiso cvico en pro del bienestar pblico, con la activa participacin de
ciudadanos, organizaciones comunitarias, empresas, medios de comunicacin, etc.

Incentivar la participacin de grupos de inters al desarrollar medidas: empleados,


proveedores, usuarios, etc.

Minimizar barreras relacionadas con oposiciones polticas y de grupos de inters,


y con problemas de derechos de propiedad asociados a los costos y beneficios de
polticas de gasto orientadas por productividad y eficiencia: los beneficios se
concretan en el mediano o largo plazo donde otra generacin de autoridades
pblicas y polticos se apropiarn de ellos
Asegurar la sostenibilidad de los sistemas de informacin: uso efectivo de
mediciones de desempeo y existencia de informacin adecuada, pertinente y
disponible

Mejorar los sistemas de coordinacin y comunicacin

Fortalecer los niveles de decisin locales: regional, departamental y municipal

El Pacto Fiscal se podra promover a travs de los esfuerzos de una Comisin con
funciones de impulsadora y facilitadora del proceso, con un fuerte respaldo poltico
y tcnico de sus representantes: debe trabajar independientemente y debera estar
constituida por miembros seleccionados con criterios de alta competencia tcnica,
credibilidad y pluralidad-representatividad.

Dicha Comisin sera la encargada de realizar el proceso de consultas transparente


con miras a concertar una poltica fiscal que permita una visin de mediano y largo
plazo, eliminando la incertidumbre al definir reglas claras, eficientes y estables.

El proceso hacia un pacto fiscal tiene fases sucesivas: la preparacin, la


concertacin intersectorial, la implementacin y sentar las bases de un sistema de
seguimiento y garantas de su cumplimiento:

Preparacin: realizacin de consultas con miras a preparar dos propuestas una


sobre principios y compromisos de poltica fiscal, y otra sobre cmo podra
negociarse un Pacto Fiscal en el Per. Para ello, es necesario elaborar estudios
sobre los principales aspectos de las finanzas pblicas del pas para que faciliten el
proceso de negociacin que implica llegar a un acuerdo fiscal. Las referidas
propuestas y documentos constituyen la base para la discusin e integracin de
consensos iniciales sobre la materia. La labor preparatoria del pacto fiscal puede
durar 1 ao si cuenta con la necesaria voluntad poltica.

Concertacin Intersectorial: difusin y discusin amplia y transparente de las


propuestas sobre principios y compromisos de poltica fiscal con los distintos
sectores, instituciones y grupos, e identificacin y anlisis de las convergencias y
divergencias. Seguidamente es necesario realizar negociaciones, con los
representantes de los sectores polticos, econmicos y sociales ms importantes,
para definir con mayor precisin los alcances y objetivos futuros de la poltica fiscal
que sern parte del pacto fiscal y del establecimiento de compromisos recprocos.

Implementacin: Formulacin de leyes ad-hoc que plasmen los resultados de las


negociaciones anteriores y suscripcin del pacto fiscal por parte de todos los grupos
participantes. Este resultado se plasma en un documento donde: (i) se define la
visin de Estado y de nacin, (ii) se conceptualiza la poltica econmica y fiscal con
relacin al desarrollo y crecimiento del pas, (iii) se establecen los principios y
compromisos de poltica fiscal generales y de poltica tributaria ms especficos, y
(iv) se establece un calendario para el cumplimiento de los compromisos.

Seguimiento y Sistema de Garantas: es necesario crear un sistema que garantice


la implementacin y el cumplimiento de los acuerdos comprendidos en el pacto
fiscal a fin de evitar desvos sustentados en razones de coyuntura econmica y/o
poltica.

Por ejemplo, a partir de un calendario de compromisos y el funcionamiento de una


Comisin de seguimiento del pacto fiscal, se podran elaborar informes peridicos
de evaluacin de plena difusin para fortalecer y consolidar los apoyos social,
poltico y jurdico. Dicha comisin podra institucionalizarse como una suerte de
Comit o Consejo de Poltica Fiscal encargado, adems, de ser la instancia rectora
y coordinadora de la poltica fiscal en el pas. Idealmente debera estar adscrito al
Ministerio de Economa y Finanzas y compuesto por el Ministro de Economa y
Finanzas, el Viceministro de Hacienda, el Viceministro de Economa, los Directores
de Poltica Fiscal, Presupuesto Pblico, Crdito Pblico, SUNAT y Aduanas, Tesoro
y un Asesor de la Presidencia del Consejo de Ministros.

4.9 Requisitos para que un pacto fiscal funcione


Proceso de sensibilizacin sobre la necesidad de lograr y cumplir un pacto fiscal.

Voluntad poltica real y de compromiso. Para ello es importante mantener en


perspectiva los procesos porque los grandes cambios no se consiguen de un
para el otro. Asimismo, debe buscarse alinear los intereses polticos del
ejecutivo, el legislativo y la cooperacin internacional
Institucionalizacin del pacto fiscal. Contar con representantes en mesas de
dilogo y/ comisiones no garantiza la institucionalizacin al interior de los
sectores y grupos.
Especificidad tcnica en trminos de cuantificar metas y lneas de base, definir
un sistema de indicadores y responsabilidades
Mantener la integralidad en el cumplimiento del pacto fiscal en trminos de
avanzar simultneamente en todas las reas y no de manera desbalanceada
y fuera de los ritmos acordados.
Tener una clara distincin entre lo estructural y lo inmediato
Real entendimiento por parte del gobierno de turno que las leyes transparentes
y los instrumentos presupuestarios no opacos tienen un significativo impacto
positivo sobre su legitimizacin.
4.10 Los impuestos y el flujo econmico (Curva de Laffer)
Curva de Laffer
La curva de Laffer es uno de estos mitos liberales que parecen haber invadido el
subconsciente colectivo de la sociedad. La suerte sonre a los audaces. (2009)

Qu se conoce por curva de Laffer? Esta curva representa una ecuacin


matemtica que dice que, en ciertas circunstancias, bajar los impuestos puede
hacer subir la recaudacin fiscal del estado. La suerte sonre a los audaces. (2009)

Cmo es eso?! Muy sencillo. Segn este modelo, cuando los impuestos en una
sociedad son elevados, estos desincentivan la actividad econmica. Pongamos un
caso extremo, en el caso de que los impuestos fuesen del 100% de los ingresos la
recaudacin sera cero, puesto que nadie trabajara para no ganar nada. La suerte
sonre a los audaces. (2009)

Bajo este precepto se dice que, al reducir los impuestos, se incentiva la actividad
econmica. Si esta actividad crece se invierte ms, se contrata ms gente, etc. Y
todo esto crea ms contribuyentes, ms consumo, y, por lo tanto, ms recaudacin
fiscal. La suerte sonre a los audaces. (2009)

Los liberales se basan en la curva de Laffer para argumentar lo positivo de


una bajada de impuestos: Se pagan menos impuestos y se recauda ms, la
medida perfecta. La suerte sonre a los audaces. (2009)

Pero claro, esto tiene trampa. Porque la curva de Laffer, como su nombre indica,
es una curva y no una recta, es decir, no tiene una relacin directamente
proporcional. La suerte sonre a los audaces. (2009)

La propia curva de Laffer indica que llega un momento en que la tendencia se


revierte, es decir, se hace lgica, y pasamos a una situacin en la que a menos
impuestos, menos ingresos, correspondiente a la parte izquierda de la parbola. La
suerte sonre a los audaces. (2009)

Lo que explica la curva de Laffer no es que al bajar impuestos aumente la


recaudacin. Eso es una falsedad interesada, un comentario falaz por parte de los
liberales. Lo que dice la curva es que al aumentar impuestos se aumenta
recaudacin pero hay un momento, cuando los impuestos son excesivos, que
los impuestos desincentivarn la actividad econmica, haciendo
contraproducente esta subida. La suerte sonre a los audaces. (2009)

Por lo tanto existe un punto ptimo, en el que se consigue la mxima recaudacin


y no se desincentiva la actividad econmica. En que punto se encuentra una
sociedad? Nadie lo sabe. Pero ese mismo desconocimiento lleva a que sea
igualmente probable que estemos a la derecha o a la izquierda del punto ptimo.
De hecho,este punto ptimo ser cambiante, y depender de las
circunstancias, del pas y de la poca. La suerte sonre a los audaces. (2009)
Cuando los dirigentes de derecha hablan de que subir los impuestos perjudica a la
incentivacin de la economa y del empleo estn presuponiendo que se encuentran
en la parte descendente de la parbola, cuando esto es slo una opinin no
contrastada. La suerte sonre a los audaces. (2009)

Podra beneficiar a la economa aumentar los impuestos? La respuesta es s,


podra, siempre dependiendo que se haga con estos impuestos. Pongo un
ejemplo. La suerte sonre a los audaces. (2009

Los impuestos se aumentan, y con ese dinero el estado crea una red de guarderas
pblicas gratuitas. Como todos sabemos, cuando se crea una red amplia de
cobertura (como la sanidad) se minimizan los costes respecto a pequeos centros.
Por la misma razn que el sistema nacional de salud consigue las mismas
coberturas sanitarias por menos dinero que un sistema privado aqu pasara lo
mismo. La suerte sonre a los audaces. (2009)

Al haber una red pblica y gratuita de guarderas, muchos ciudadanos tendran una
parte de su renta liberada al no tener que pagar una guardera privada. Ese dinero
extra incentivara el consumo y creara actividad econmica. La suerte sonre a los
audaces. (2009)

La curva de Laffer es una representacin grfica de como afecta la variacin del


tipo impositivo (10%, 20%, 30%,...) en la cantidad total de recaudacin fiscal de un
impuesto. La suerte sonre a los audaces. (2009

Pese a que una primera aproximacin hara pensar que a mayor tipo impositivo
debera llevarnos a una mayor recaudacin, analizando en detalle cada caso, la
realidad en un mundo global, nos lleva a que esto no es as, por ejemplo:

Fuente: Imagen extrada de internet

1. Una subida excesiva del tipo impositivo sobre las rentas del trabajo
desincentivar a las personas a trabajar ms y conseguir mejores sueldos.
2. Igual al caso anterior es el caso de Sociedades mercantiles, un mayor tipo
impositivo puede suponer un desincentivo a su actividad.
3. Una subida de las rentas del capital incentivar a que las personas con
elevados patrimonios se trasladen a otro pas donde estas rentas tengan una
tributacin menor.
4. Una subida del Impuesto sobre el consumo (IVA) puede reducir el consumo e
incluso en aquellos casos que le sea posible consumir en otros pases con
menor tributacin.
5. Adems de todo lo anterior una subida de impuestos incentivar la economa
sumergida y el fraude.

Igualmente, una menor tributacin puede aumentar la recaudacin porque:

Incentivar la actividad, incluso empresas extranjeras podrn plantearse


instalarse en ese pas. Esta recaudacin fiscal no se producira.
Atraer consumo.
Detraer parte de la economa sumergida y el fraude.

4.11 El efecto Olivera-Tanzi.


La inflacin tambin afecta el valor real de la recaudacin tributaria cuando hay
rezagos significativos en a recoleccin de impuestos. El problema es que la
obligacin se define en una determinada fecha, pero el pago se hace despus. En
muchos pases no existe un mecanismo que conserve el valor real de la obligacin
tributaria durante el rezago. En consecuencia, un aumento de la tasa de inflacin
durante este periodo reduce el valor real de la recaudacin tributaria. Este fenmeno
se conoce como el efecto Olivera-Tanzi y puede convertirse en un crculo vicioso.
El aumento del dficit fiscal provoca un alza en la inflacin, la que a su vez reduce
el valor de a recaudacin tributaria; la reduccin de esta ultima aumenta el dficit
fiscal, y as sucesivamente. Este proceso puede ser muy desestabilizador. De
hecho, contribuyo de manera importante en muchos de los casos de altas tasas de
inflacin experimentadas por el mundo en desarrollo durante los aos ochenta.
Kriskovick, R. 2011.

Efecto Olivera-Tanzi

Modelo de descripcin caracterizada de la aparicin del horizonte hiper


inflacionario; inicialmente, el gobierno puede obtener fondos de un sistema
recaudatorio basado en la aplicacin del impuesto inflacionario; hasta cierto punto
esta recaudacin aumentar (curva R del grfico) al incrementarse la tasa de
inflacin (P en la figura); pero si esta tendencia contina, en cierto punto la
recaudacin medida en trminos reales comenzar a decrecer; el punto a marca la
interseccin de ambas funciones; a partir de all se extiende el horizonte hiper
inflacionario. Kriskovick, R. 2011.
Fuente: Imagen extrada del internet
Una notable ilustracin del efecto Olivera-Tanzi puede obtenerse de la
experiencia de Bolivia durante la primera mitad de los aos ochenta. Los
ingresos del gobierno alcanzaban cerca del 10% del PIB en 1980-1981 y la
inflacin se situaba en aproximadamente 25% anual. En 1982, la inflacin se
disparo en cerca de 300% y el ingreso cay a la mitad como proporcin del
PIB. La tendencia hacia la baja continuo, llegando a su punto ms bajo en
1985, ao en que Bolivia experimento una grave hiperinflacin. Para entonces,
el ingreso tributario habla cado a un magro 1,3% del PIB, que bien puede
haber sido el ms bajo de todo el mundo. Obsrvese, sin embargo, que esta
situacin se revirti bruscamente en 1986, al implementarse un exitoso plan
de estabilizacin. Este plan hizo bajar la inflacin a 66% anual y el ingreso del
gobierno se incremento en ms del 10% del PNB. Kriskovick, R. 2011.

Fuente: Imagen extrada del internet

La explicacin que dan los profesores Rudiger Dornsbusch y Stanley Fischer parece
la ms sencilla, dice que a medida que aumenta la tasa de inflacin, la
recaudacin real obtenida mediante impuestos disminuye. Esto se debe a la
demora y los costos de recaudacin por lo que atraviesa el Estado. Por
ejemplo, se determina un impuesto de $21.000 de IVA sobre la base clculo
correspondiente; al momento de recaudar el mismo el nivel de precios ya se ha
incrementado y no posee el mismo poder de compra, con lo cual el Estado cae
presa de su propia trampa, es decir mientras los costos del Estado se
mantengan estables todo estar bien, pero si a esto le sumamos la poltica de
actualizacin salarial del sector pblico solamente (en los ltimos aos se
incrementaron a un promedio del 25% anual); no cabe otra posibilidad que el
gobierno vuelva a emitir moneda para financiar su dficit. Con lo cual, la
inflacin con este efecto ya instalado en nuestra economa deber ser muy superior
a las mediciones privadas del ao 2009 (15%) teniendo ese nmero como
piso. Kriskovick, R. 2011.

Video
Publicado el 24/04/2013 Por qu pagar tributos?. Vdeo educativo del programa "Cultura
Tributaria" de la Gerencia de Administracin Tributaria de la Municipalidad Distrital de Jos
Luis Bustamante y Rivero (Arequipa - Per). En el cual se detalla el origen de la imposicin
tributaria en el mundo.
Referencias bibliogrficas
Comisin econmica para Amrica Latina y el Caribe. El pacto fiscal:
fortalezas, debilidades, desafos. (Sntesis). 2012. Editorial: B CEPAL
Franco Ruz, Rafael Martnez Sierra, Luis Fernando. Contabilidad tributaria:
un enfoque de armonizacion (3a. ed.) . 12/2013. Editorial: Nueva Legislacin
Ltda.
Jimnes, Flix. Reglas y sostenibilidad de la poltica fiscal: lecciones de la
experiencia peruana. 2008. Editorial: Fondo Editorial de la Pontificia
Universidad Catlica del Per.
Kriskovich, R. (2011). El efecto Olivera Tanzi y la Hiperinflacin. Recuperado
de: http://republica-economica.blogspot.com/2011/02/el-efecto-olivera-tanzi-y-
la.html#.U1RmbVeMejk
La suerte sonre a los audaces. (2009). Blogdiario.com Hispavista.
Recuperado de: http://lasuertesonriealosaudaces.blogspot.es/tags/liberales/
Ministerio de Economa y Finanzas. (2014). Glosario de contabilidad Pblica.
Mostajo, R. (2003). Perspectivas de una reforma tributaria integral con
equidad. Hacia un nuevo pacto fiscal en el Per. Recuperado de:
http://www.eclac.cl/ilpes/noticias/paginas/6/13526/RossanaMostajo.doc
Otra mirada.http://sutehuarochiri.blogspot.com/2011/06/los-pobres-en-el-
peru-pagan-mayor.html
Ramrez, Helio Fabio, Finanzas pblicas ebrary Reader 2008 Editorial: B
EUMED.
Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. (2008). Recuperado de:
http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
Soto, C. 2013. Las fuentes de financiamiento, los ingresos y gastos pblicos
en el Per. Actualidad gubernamental N 61.
Vera, M., Finol, L., & Urbaneta, J. (2009). Fundamentos de Economa y
Finanzas Pblicas.

Lecturas recomendadas
Valencia Sandoval, Jorge Alberto. El impacto de la globalidad en el
desempeo del estado. 2014. Editorial: El Cid Editor | apuntes.
Los ingresos pblicos-aspectos
generales. www.uned.es/652068/0809/TEMA04.pdf.
Revisar el presente material se presenta informacin sobre la Reforma
impositiva, el proceso de reforma tributaria y algunos conceptos importantes
de la poltica tributaria peruana.
Conclusiones de la cuarta semana
1. Los ingresos pblicos son definidos como todas aquellas entradas de dinero que
recibe el Estado y que le permiten financiar la satisfaccin de necesidades de la
colectividad, es decir, que le permiten financiar el gasto pblico y cumplir su funcin
dentro de la sociedad.

2. Los ingresos pblicos que financian las actividades del estado son:

a. Impuestos y contribuciones obligatorias


b. Contribuciones sociales
c. Venta de bienes y servicios y derechos administrativos. Dentro de estos se
encuentran las tasas.
d. Donaciones y transferencias
e. Saldos de balance.
f. Endeudamiento. Etc.

3. Las fuentes de financiamiento del sector pblico agrupan los fondos pblicos de
acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de financiamiento
se establecen en la Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico. Dentro
de ellos tenemos: Recursos Ordinarios (00), Recursos directamente recaudados
(09), Recursos determinados-cann minero (18).

4. El sistema tributario en el Per posee un carcter regresivo. Esto significa que la


proporcin de la renta que pagan por impuestos los pobres es mayor que la que
pagan los ricos.

5. El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas


que existen en el Per.

6. La curva de Lafter implica que al aumentar impuestos se aumenta recaudacin


pero hay un momento, cuando los impuestos son excesivos, que los impuestos
desincentivarn la actividad econmica, haciendo contraproducente esta subida.

7. El efecto Olivera-Tanzi se refiere a que la inflacin reduce la carga real de los


impuestos para algunos contribuyentes debido al tiempo entre el final de ejercicio
fiscal y la fecha de cobro.

Metacognicin
Las siguientes preguntas te ayudarn a reflexionar sobre tus propios
aprendizajes, es un ejerci recomendado para razonar e identificar nuestro
esfuerzo intelectual, la finalidad es regular nuestras acciones y procesos
mentales.

De la temtica abordada que te llam ms la atencin?

Consideras que aprendiste con los contenidos abordados?

Tuviste dificultad con algn tema o actividad? Cmo los solucionaste?

Qu acciones realizaste para aprender?