Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para Finanzas

Escuela Nacional de Administracin y Hacienda Pblica ENAHP-

IUT

Semestre: 3. Seccin D

Unidad Curricular: Derecho Tributario

Interpr
etacin
de las
norma
s
tributar
Profesor:

Rafael Trujillo
Estudiante:

Adriana Agreda

ias C.I: 24.801.037

Caracas, 10 de Febrero de 2014.

En la interpretacin de las leyes, y entre ellas, las tributarias subsisten diversos
mtodos para proceder a lograr ese cometido. Todas ellas tienen aspectos
tanto favorables como desfavorables, esto hace que no exista un mtodo nico
para la interpretacin de las mismas, sino que el mejor mtodo ser el de la
combinacin eclctica de todos ellos y ponderando las circunstancias
particulares de cada caso. Cmo dice Giuliani Fonrouge: todos los
instrumentos o medios elaborados en la lucha por el perfeccionamiento del
derecho, son aptos y utilizables en derecho financiero; en paridad de
condiciones con las dems disciplinas jurdicas (Carlos M. Giuliani Fonrouge.
Derecho Financiero. La Ley. 9 Edicin. La ley. Bs. As. 2003. Pg. 98). Pero
cabe aclarar que el derecho tributario como disciplina autnoma, tiene
caractersticas que hacen imposible la aplicacin de ciertos mtodos, dado que
las leyes tributarias crean obligaciones coactivas, lo que hace que su fuente
sea la ley con lo cual, la hiptesis de incidencia tributaria debe surgir
propiamente de la ley, esto se refleja en el principio de legalidad sustentado por
el artculo 19 de nuestra Constitucin Nacional la cual sostiene: nadie puede
ser obligado a lo que la ley no manda ni privado de lo que ella no prohbe.
Ciertos mtodos que se permiten en otras ramas del derecho como la libre
investigacin cientfica (que consiste en que si el juez est ante una situacin
en la cual no encuadra la norma, este la puede crear) y Movimiento del derecho
libre (que consiste en analizar la naturaleza de los hechos y si la norma no es
justa no se aplica), entre otros mtodos, no aplican al derecho tributario debido
al principio de legalidad que rigen en la materia. Esto quiere decir que como el
derecho tributario tiene caractersticas que le son propias y que la distinguen de
las otras ramas del derecho, esto hace, que en la aplicacin de los mtodos de
interpretacin hay que considerar que no debe conllevar aplicar a supuestos
distintos de los contemplados por el legislador, dado que la creacin de tributos
se basa en el principio de que el pueblo debe dar su consentimiento para la
creacin de tributos, ya que este implica una excepcin al derecho de
propiedad dado que significa el desapoderamiento de una parte de la riqueza
de los particulares que el Estado exige en virtud del ejercicio del poder
tributario.
Esta es la razn por la cual hoy rige en la materia el lmite formal de que el
tributo sea creado por una ley en sentido formal, es decir, por una norma
sancionada por el rgano de gobierno que tenga la potestad de crear leyes de
acuerdo a los mecanismos previstos en la Constitucin Nacional, aunque en
otro nivel tenemos las legislaturas (o congresos) provinciales y consejos
deliberantes. El nico poder del Estado apto para crear tributos estableciendo a
quienes se les aplica es el Legislativo, y en ningn caso el resto de los poderes
del Estado, incluyendo el Judicial, puede aplicar la norma tributaria a supuestos
no contemplados. Esto conlleva a una restriccin en la interpretacin de las
leyes tributarias, lo que hace que en la aplicacin de los mtodos siempre se
respete el principio de legalidad consagrado por nuestra Carta Magna y por la
jurisprudencia de nuestra Suprema Corte de Justicia de la Nacin. Ningn
mtodo de interpretacin puede llevarnos a aplicar la norma a supuestos no
contemplados por el legislador, sino a los hechos pasibles de imposicin que
surgen taxativamente de la norma tributaria.

Interpretacin de las normas tributarias:

- Gramatical: Se hace valindose del contenido y significado de las

palabras empleadas en el texto legal, es decir, apegado a lo escrito.

- Exegtica: Indagacin artculo por artculo, dentro de este, palabra por

palabra, buscando el origen etimolgico de la norma, desarrollo y
evolucin para encontrar el significado que le dio el legislador (sentido).
El sentido, en esta interpretacin, no es la bsqueda del espritu ni la
voluntad de la ley, sino del legislador.

- Lgica subjetiva: es la voluntad del legislador. Se parte de una premisa

mayor a una premisa menor para extraer una sntesis. Se utiliza para ver
si una norma jurdica rene condiciones de sistematizacin, es decir,
para ver si est en un mbito racional. Busca los fundamentos
racionales de la ley: La ratio legis.

- Histrica: Considera los pasos objetivos que dieron origen a una norma:
hechos sociales, culturales, polticos, etc. Consiste en la bsqueda de
 los orgenes de la norma de derecho. Se debe remontar al pasado para
ver si las normas evolucionan o involucionan en su bsqueda para
cumplir los fines que el Derecho persigue.

La Ratio Legis:

El mtodo de la ratio legis busca esclarecer la norma en base a lo connotado.

La ratio legis es la intencin que tuvo el legislador al dar la norma. Esta debe
buscarse en los documentos que van conformando la norma jurdica mediante
al uso del mtodo histrico. La ratio legis debe fluir del texto mismo de la norma
o grupo normativo que le es correspondiente.

El mtodo de interpretacin de la ratio legis otorga significados a partir de la

precisin de la razn de ser de la norma. Esta razn de ser es distinta de la
intencin del legislador; es un mtodo importante, reconocido y en verdadero
ejercicio en nuestro medio jurdico.

Savigny ensea que a fin de determinar la voluntad objetiva de la ley, es

necesario analizar el elemento gramatical, el lgico, el histrico y el sistemtico,
para entender que el empleo de los elementos lgicos para la interpretacin de
las normas, puede derivar en discrepancias en relacin con el texto gramatical,
ya sea porque el legislador expres menos de lo pensado (resultado
extensivo*), o expres ms de lo pensado (resultado restrictivo).

*Interpretacin extensiva. El caso se encuentra en la ley pero en forma oscura,

en la interpretacin analgica el caso concreto no est previsto ni descrito, slo
hay ejemplos de casos semejantes. El caso de interpretacin extensiva se
puede dar en los pinchazos para obtener energa elctrica de casa ajena, sin
nimo de lucro, ni violencia o fuerza.
Este acto puede considerarse robo o hurto? El juez puede estirar el tipo
(extender) considerando a la energa elctrica como cosa mueble ajena sin
traicionar el espritu de la ley.

- Moderna: es la integracin de los mtodos anteriores. modernamente,

las leyes tributarias se consideran con un carcter especial y no de
excepcin, y por ello el Cdigo Orgnico Tributario dispone que se
interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos de derecho,
atendiendo al fin de las mismas y a su significacin econmica,
pudindose llegar a resultados restrictivos o extensivos (dato explicado
anteriormente).
 Bibliografa

- http://www.econlink.com.ar/richardamaro/interpretacion-ley-tributaria

- http://jorgemachicado.blogspot.com/2010/03/inin.html

- http://www.monografias.com/trabajos14/leyes-tributarias/leyes-
tributarias.shtml#ixzz2spixGsTc

- http://www.monografias.com/trabajos72/interpretacion-
juridica/interpretacion-juridica2.shtml#ixzz2spkmMvpJ
- http://www.prensalibre.com.gt/economia/ALERTA-FISCAL-
LEGAL_0_906509377.html