DESCRIPCION REFERENCIA
LEGISLACION LP-01
VINCULADA
ESPECIALMENTE A LA
INSTITUCION
RELACIONES DE LP-02
TUICION Y
VINCULACION
INSTITUCIONAL
CONTRATOS LP-03
PROPIEDADES LP-04
INMUEBLES Y
REGISTROS DE
VEHICULOS
CONTENIDO REFERENCIA
METODOS DE OPERACION
se refieren al proceso productivo, utilizando
maquinaria y tecnologa moderna, de ltima
generacin, contando con un equipo propio de
LP-04
tcnicos, encargados del proceso productivo y
operativo de la empresa.
ESTRUCTURA GERENCIAL
Cuenta con un: gerente general, gerente de
comercializacin, gerente de produccin, gerente de LP-01
administracin y finanzas.
LP-05
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
No presento.
ACTA DE CONSTITUCION
COMISION DIRECTIVA:
CONTENIDO REFERENCIA
2.- De este conjunto de conceptos bsicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los
siguientes, en orden a su graduacin de lo general a lo particular:
CAPITULO I
PRINCIPIOS CONTABLES
a) Ente.-
c) Moneda de Cuenta.-
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y
compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas
dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de
dinero de curso legal.
d) Empresa en Marcha.-
Salvo indicacin en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha" considerndose que el concepto que informa la mencionada
expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyeccin futura.
e) Valuacin al Costo.-
f) Ejercicio.-
En las empresas en marcha es necesario medir los resultados de la gestin de tiempo en
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros, etc.
Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin para que los resultados de dos
o ms ejercicios sean comparables entre s.
g) Devengado.-
h) Objetividad.-
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
i) Realizacin.-
Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operacin.
Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto
de devengado.
j) Prudencia.-
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de
tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede
expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado".
k) Uniformidad.-
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas
para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria,
el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin
de los principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables
aquellos principios generales cuando fueren aplicables, o normas particulares que las
circunstancias aconsejan sean modificadas.
Desde luego, no existe un lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultados de las operaciones.
m) Exposicin.-
1. OBJETIVO
El objetivo del presente pronunciamiento tcnico es de lograr que los estados financieros
estn expresados en moneda constante a fin de neutralizar las distorsiones que sobre
ellos produce la inflacin
2. DEFINICIONES PRINCIPALES
a.. Ajuste Integral: Mtodo por el cual se procede al ajuste de todas las partidas
de los estados financieros que estuvieran afectadas por la inflacin.
e.. Rubros monetarios: Se los define como aquellos que, si bien son los
afectados por la inflacin, no es necesario re expresarlos ya que estn valuados
siempre a moneda de cierre ( ejemplos clsicos los constituyen las
disponibilidades, cuentas a cobrar y a pagar, todas en moneda local).
f.. Rubros No Monetarios: Son los que conservan su valor intrnseco en pocas
de inflacin y, por lo tanto, deben ser re expresados en moneda constante para
reflejar dicho valor (caso tpico lo constituyen los activos fijos, inventarios, las
cuentas indexadas y en moneda extranjera y, en general, todas las cuentas de
resultados).
g.. Fecha de Origen: A la fecha en que tuvo lugar una operacin, o la ltima
fecha hasta la cual se hubiese ajustado monetariamente una partida contable; o
bien, a un periodo razonablemente elegido dentro del cual se encuentra
comprendida dicha fecha.
3. EXPOSICIN
CONSIDERANDO:
Que se ha revisado la Norma Contable N3, referente a los Estados financieros a moneda
constante (ajuste por inflacin).
Que es necesario suministrar directrices sobre las conversiones de monedas extranjeras,
mantenimiento de valor y otras indexaciones de rubros monetarios de los estados
financieros a la moneda nacional.
SE DECIDE:
Introduccin
El auditor deber cumplir con los requisitos ticos relevantes relativos a los trabajos de
auditora.
El auditor deber conducir una auditora de acuerdo con las normas internacionales de
auditora.
Para conducir una auditora de acuerdo con las NA, el auditor tambin considera y tiene
conocimiento de las Declaraciones Internacionales sobre Prctica de Auditora (DIPAs o
IAPSs, por sus siglas en ingls) aplicables al trabajo de auditora. Las DIPAs proporcionan
guas de interpretacin y ayuda prctica a los auditores para implementar las NA. Un
auditor que no aplica los lineamientos incluidos en una DIPA relevante necesita estar
preparado para explicar cmo se ha cumplido con los principios bsicos y procedimientos
esenciales de la NA tratados en la DIPA.
El auditor puede tambin conducir la auditora de acuerdo tanto con las NA como con
normas de auditora de una jurisdiccin o pas especfico.
Alcance de una auditora de estados financieros
Al desempear una auditora, se debe pedir a los auditores que cumplan con otros
requisitos profesionales, legales o de regulacin adems de las NA. Las NA no dominan
sobre las leyes y regulaciones locales que gobiernan una auditora de estados financieros.
En el caso de que dichas leyes y regulaciones difieran de las NA, una auditora conducida
de acuerdo con las leyes y regulaciones locales no cumplir automticamente con las NA.
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados
financieros, la responsabilidad por la preparacin y presentacin de los mismos, de
acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable, es de la
administracin10 de la entidad, con supervisin de los encargados del gobierno
TRABAJOS DE AUDITORA
Introduccin
b) La respuesta del auditor a una solicitud del cliente de cambiar los trminos de un
trabajo por uno que d un menor nivel de seguridad.
El auditor y el cliente debern acordar los trminos del trabajo. Los trminos acordados
debieran registrarse en una carta compromiso sobre la auditora u otra forma adecuada
de contrato.
El objetivo y alcance de una auditora y las obligaciones del auditor son establecidas por
la presente norma.
Es en el inters tanto del cliente como del auditor que el auditor enve una carta
compromiso, preferiblemente antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar
malentendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la
aceptacin del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditora, la extensin
de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes.
Contenidos principales
Auditora de componentes
Introduccin
Para lograr los objetivos del prrafo 2, normalmente es suficiente con cumplir los
requisitos de esta NA junto con los requisitos de documentacin especfica de otras NA
relevantes.
1. ESTRUCTURA SOCIETARIA
ACCIONISTA NUMERO DE %
PARTICIPACIONES CONTROL
2. INSTITUCIONES DEPENDIENTES
NUMERO DE %
ACCIONISTA PARTICIPACIONES CONTROL
Las principales polticas de mercado son las La relacin es que las compras como las
ventas al por mayor a clientes extranjeros y ventas se hacen del extranjero, las ventas
nacionales, tanto al crdito como al contado, no se realizan al contado como al crdito.
existe intermediarios.
N DE FECHA DE OBS.
N DESCRIPCIN AREA NORMA APROBACI
ON
En ninguna empresa o Toda la ARTICUL Ley
1 establecimiento el nmero empresa O 3.- Genera
de trabajadores extranjeros l del
podr exceder del 18 por 20 de Trabajo
ciento del total y diciembre de
comprender 2012
exclusivamente a tcnicos
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1.- La presente Ley determina con carcter general los derechos y
obligaciones emergentes del trabajo, con excepcin del agrcola, que ser objeto de
disposicin especial. Se aplica tambin a las explotaciones del Estado y cualquiera
asociacin pblica o privada, aunque no persiga fines de lucro, salvo las excepciones que se
determinan.
ARTICULO 2.- Patrono es la persona natural o jurdica que proporciona trabajo, por
cuenta propia o ajena, para la ejecucin o explotacin de una obra o empresa. Empleado y
obrero es el que trabaja por cuenta ajena. Se distingue el primero por prestar servicios en tal
carcter; o por trabajar en oficina con horario y condiciones especiales, desarrollando un
esfuerzo predominantemente intelectual. Quedan comprendidos en esta categora de
empleados todos los trabajadores favorecidos por leyes especiales. Se caracteriza el obrero
por presentar servicios de ndole material o manual comprendindose en esta categora,
tambin, al que prepara o vigila el trabajo de otros obreros, tales como capataces y
vigilantes.
El personal femenino tampoco podr pasar del 45% en las empresas o establecimientos que,
por su ndole, no requieren usar el trabajo de stas en una mayor proporcin. Se requiere ser
de nacionalidad boliviana para desempear las funciones de Director, Administrador,
Consejero y Representante en las instituciones del Estado, y en las particulares cuya
actividad se relacione directamente con los intereses del Estado, particularmente en el
orden econmico y financiero.
Art.1.- -El ochenta y cinco por ciento de los empleados que sirven a un mismo patrono,
debern ser de nacionalidad boliviana.
Del total de sueldos pagados por el mismo patrono, se asignar el ochenta y cinco por
ciento en favor de los empleados nacionales; los pagos hechos en moneda extranjera se
reducirn al cambio bancario para restablecer dicho porcentaje.
Art. 2.- Los locales pblicos autorizados a presentar nmeros vivos, igualmente debern
contratar por lo menos un sesenta por ciento de artistas nacionales.
Art. 3.- Los contratos de toda clase de artistas se hallan sujetos a los beneficios de la Ley
General del Trabajo. Para su validez debern ser visados por la Sub-Secretara de Prensa,
Informacin y Cultura.
ARTICULO 4.- Los derechos que esta Ley reconoce a los trabajadores son irrenunciables,
y ser nula cualquier convencin en contrario.
ARTICULO 5.- EI contrato de trabajo es individual o colectivo, segn que se pacte entre
un patrono o grupo de patronos y un empleado u obrero, o entre un patrono o asociacin de
patronos y un sindicato federacin o confederacin de sindicatos de trabajadores.
ARTICULO 8.- Los mayores de 18 aos y menores de 21 aos, podrn pactar contratos
de trabajo, salvo oposicin expresa de sus padres o tutores; los mayores de 14 aos y
menores de 18 requerirn la autorizacin de aqullos, y en su defecto, la del inspector del
trabajo.
ARTICULO 9.- Si se contrata al trabajador para servicios en lugar distinto al de su
residencia, el patrono sufragar los gastos razonables de viaje y retorno. Si prefiere cambiar
de residencia, el patrono cumplir su obligacin en la misma medida. En caso de disidencia
sobre el monto de los gastos, har la fijacin el inspector del trabajo. No se entiende la
obligacin antes prescrita, si el contrato fenece por voluntad del trabajador o por su culpa o
por comn acuerdo, salvo estipulacin en contrario.
ARTICULO 10.- Cuando el trabajo se verifique en lugar que dista ms de dos kilmetros
de la residencia del trabajador, el Estado podr, mediante resoluciones especiales, imponer
a los patronos la obligacin del traslado.
ARTICULO 12.- El contrato podr pactarse por tiempo indefinido, cierto tiempo o
realizacin de obra o servicio.
En el primer caso, ninguna de las partes podr rescindirlo sin previo aviso a la otra,
conforme a las siguientes reglas: 1) Tratndose de contratos con obreros, con una semana
de anticipacin, despus de un mes de trabajo ininterrumpido; con 15 das, despus de 6
meses y con 30, despus de un ao; 2) Tratndose de contratos con empleados con 30 das
de anticipacin por el empleado y con 90 por el patrono despus de tres meses de trabajo
ininterrumpido. La parte que omitiere el aviso abonar una suma equivalente al sueldo o
salario de los perodos establecidos.
ARTICULO 13.- Ley de 8 de diciembre de 1942. Art. 1.- Mientras el Congreso Nacional
estudie el Cdigo de Trabajo, se eleva a categora de ley el D.S de 24 de mayo de 1939, con
las siguientes modificaciones: El Art. 13 de la Ley dir:
Cuando fuere retirado el empleado u obrero por causal ajena a su voluntad, el patrono
estar obligado independientemente del desahucio, a indemnizarle por tiempo de servicios,
con la suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada ao de trabajo continuo; y si
los servicios no alcanzaren a un ao, en forma proporcional a los meses trabajados
descontando los tres primeros meses que se reputan de prueba excepto en los contratos de
trabajo por tiempo determinado que no sufrirn ningn descuento de tiempo.
En caso de cesacin de servicios por quiebra o prdida comprobada, el crdito del obrero
gozar de prelacin conforme a la ley civil.
COMENTARIO: Este artculo de la L.G.T. es concordante con el 1345 del Cdigo Civil y
el 1591 del Cdigo de Comercio, en lo que corresponde al pago preferente de salarios y
beneficios sociales a los trabajadores.
ARTICULO 15.- Procede tambin el pago de indemnizacin en caso de clausura por
liquidacin o muerte del propietario En este ltimo caso la obligacin recaer sobre los
herederos.
ARTICULO 16.- No habr lugar a desahucio ni indemnizacin cuando exista una de las
siguientes causales:
ARTICULO 17.- El Contrato a plazo fijo podr rescindirse por cualquiera de las causas
indicadas en el Artculo anterior, y caso distinto, se estar a lo dispuesto por el Artculo
13.- .
ARTICULO 18.- En caso de conflicto colectivo y siempre que se hubieren llenado las
disposiciones contenidas en el Captulo pertinente de esta Ley, no se requerir el aviso
previo en la forma estatuida.
Para los efectos del desahucio, indemnizacin, retiro forzoso o voluntario, el tiempo de
servicios para empleados y obreros se computar a partir de la fecha en que stos fueron
contratados, verbalmente o por escrito, incluyendo los meses que se reputan de prueba y a
los que se refiere e! Art. 13 del D.L. de 24 de mayo de 1939, modificado por el Art. 1.- de
la Ley
de 8 de diciembre de 1942
ARTICULO 22.- El contrato de trabajo requiere, para alcanzar eficacia jurdica ser
refrendado por la autoridad del trabajo o la administrativa. en defecto de aquella.
ARTICULO 23.- El contrato colectivo no slo obliga a quienes lo han celebrado, sino a
los obreros que despus se adhieran a l por escrito y a quienes posteriormente ingresan al
sindicato contratante
CAPITULO III
DEL CONTRATO DE APRENDIZAJE
ARTICULO 30.- El patrono estar obligado a conceder al aprendiz las horas necesarias
para su concurrencia a la escuela. En caso de accidente o enfermedad del aprendiz, dar
aviso a sus representantes legales, sin perjuicio de prestarle las primeras atenciones
mdicas.
ARTICULO 32.- Se entiende por trabajo a domicilio el que se realiza por cuenta ajena y
con remuneracin determinada, en el lugar de residencia del trabajador, en su taller
domstico o el domicilio del patrono
1) Los que trabajan aisladamente o formando taller de familia en su domicilio, a destajo por
cuenta de un patrono. Taller de familia es el formado por parientes del jefe de la misma que
habitualmente viven en l;
ARTICULO 34.- Las retribuciones sern canceladas por entrega de labor o por perodos
de tiempo no mayores de una semana.
CAPITULO II
DEL TRABAJO DOMESTICO
ARTICULO 36.- El trabajo domstico es el que se presta en forma continua y a un solo
patrono, en menesteres propios del servicio de un hogar. Puede contratarse verbalmente o
por escrito, siendo esta ltima forma obligatoria si el plazo excediera de un ao, y
requirindose, adems, el registro en la Polica de Seguridad.
ARTICULO 37.- En los contratos por tiempo indeterminado, el domstico podr ser
despedido con aviso previo de 15 das o una indemnizacin equivalente al salario de este
perodo, salvo que el despido se opere por causa del domstico: hurto, robo, inmoralidad,
enfermedad contagiosa, etc. Los domsticos no podrn retirarse sin aviso previo de 15 das,
perdiendo si no lo hacen el salario de dicho tiempo, salvo que mediaran malos tratamientos,
injurias graves, ataques a la moral o enfermedad infecto-contagiosa.
ARTICULO 38.- Los domsticos que hubieran prestado servicios sin interrupcin por
ms de un ao, en la misma casa, gozarn de una vacacin anual de diez das con goce de
salario ntegro.
ARTICULO 41.-
Son das hbiles para el trabajo los del ao, con excepcin de los feriados, considerndose
tales todos los domingos, los feriados civiles y los que as fueren declarados
ocasionalmente, por leyes y decretos especiales.
INDUSTRIA ACEITERA S.A. FINO
Normas generales
NORMAS COMUNES
10. Antes de comenzar alguna labor, debes cerciorarte del buen estado de
las herramientas y que sean las adecuadas para el trabajo a realizar.
12. Si sufrieras una lesin en el trabajo, por pequea que sea debers
participarlo al Supervisor inmediato y/o al Supervisor de Seguridad
Industrial.
14. Cuando trabajes por turno, antes de retirarte del lugar de trabajo,
debers informar al relevo sobre cualquier condicin insegura que a tu juicio
pueda afectar la seguridad tuya y de tus compaeros.
19. Los pasillos que conducen a los equipos de proteccin contra incendios
se mantendrn despejados
Hay mquinas que tienen puntos o reas peligrosas, que pueden atrapar al
trabajador y herirlo de gravedad.
Esos puntos se cubren con resguardos para evitar que el trabajador puedan
accidentalmente ponerse en contacto con ellos.
10. No usars aire comprimido para limpiarte las ropas, ni dirigir las
mangueras de aire al compaero de trabajo, las operaciones de limpieza de
las mquinas, se harn de acuerdo a lo establecido (Labores de Limpieza).
14. Queda prohibido quitarle, las protecciones de las punteras a las botas
de seguridad.
2. Usar siempre las escaleras con la inclinacin debida y por ningn motivo
usarlas en posicin casi vertical.
3. Todo uso de escaleras, lo ser slo para una persona, nunca por dos o
ms personas.
5. Todas las herramientas elctricas deben contar con una adecuada lnea
a tierra, la cual debe ser conectada antes de conectar al toma corriente.
Llaves gastadas.
Afirmar los pies slidamente al piso, los mismos no deben estar ni muy
juntos, ni muy separados.
Conservar la espalda tan recta como sea posible, puede no estar vertical,
peor no debe estar arqueada.
4. Ningn trabajador, podr cargar bultos, equipos u otros objetos con peso
superior a 50 kilogramos, ni una trabajadora pesos que excedan a los 20
kilogramos.
10. Cuando haya terminado su trabajo o vaya a mover los cilindros cierre
las vlvulas.
11. Mientras los cilindros de oxgeno y/o acetileno, tengan colocados los
reguladores, no deben moverse a menos que se haya en carruchas
especiales tan pronto retire los reguladores.
12. Nunca permita que grasa o aceite, haga contacto con los cilindros de
oxgeno o las conexiones del mismo estas dos sustancias arden al ponerse
en contacto.
13. Cuando se apaga, por unos minutos la llama del soplete, debern
cerrarse todas las vlvulas del soplete, cuando la operacin se suspende
por perodo ms largo y/o al concluir el turno debern cerrarse las vlvulas
de los cilindros.
N DE FECHA DE OBS.
N DESCRIPCIN AREA NORMA APROBACI
ON
Esta sociedad se denominar Toda ARTICULO TTULO I.
23 de DENOMINACIN,
1 INDUTRIA DE ACEITE S.A. la 1.-
OBJETO, DURACIN
FINO. empre diciembre de Y DOMICILIO
sa 2013
N DE FECHA DE OBS.
N DESCRIPCIN AREA NORMA APROBACI
ON
1 Presentacin de servicios Toda la Funcione 23 de CAPITULO
generales y especiales. empresa s diciembre I
Compra y ventas de bienes generale de 2013 DESCRIPC
muebles e inmuebles s ION
GENERAL
2 Aprobar e interpretar su Juntas de Funcione 23 de CAPITULO
propio reglamento. Tomar accionista s diciembre II ALTA
conocimiento de la s generale de 2013 DIRECCIO
memoria anual de s N
directorio y de auditoria, en
la fecha establecida
3 Cumplir y hacer cumplir el Directorio Funcione 23 de CAPITULO
estatuto, las resoluciones s diciembre III
de la junta de accionistas, generale de 2013 DIRECTO
los reglamentos internos y s RIO
sus propios acuerdos.
4 Ejercer la representacin President Funcione 23 de CAPITULO
legal de la empresa. e del s diciembre III
Convocar y presedir las directorio generale de 2013 DIRECTO
sesiones de directorio s RIO
5 Asistir a las sesiones del Vicepresi Funcione 23 de CAPITULO
directorio y actuar como dente del s diciembre III
vicepresidente. Firmar el directorio generale de 2013 DIRECTO
libro de actas por la s RIO
asistencia a las sesiones.
6 Es la unidad de apoyo Oficina de Funcione 23 de CAPITULO
encargada de efectuar las auditoria s diciembre III
acciones de control sobre la interna generale de 2013 DIRECTO
gestin institucional de s RIO
acuerdo a un plan de
trabajo debidamente
aprobado por el directorio.
7 Responsable directo del Gerencia Funcione 23 de CAPITULO
manejo de la empresa de general s diciembre IV
produccin de acero generale de 2013 ORGANO
coordinacin directa con el s EJECUTIV
gerente de operaciones y O
gerente administrativo.
8 Planeamiento del proceso Gerencia Funcione 23 de CAPITULO
(proyecciones y avances), de s diciembre IV
produccin por reas. operacion generale de 2013 ORGANO
Suministros, organizacin es s EJECUTIV
funcional por reas. O
9 Responsable directo de la Jefe de Funcione 23 de CAPITULO
produccin de planta. Emite planta s diciembre IV
el reporte diario de leyes de generale de 2013 ORGANO
produccin del acero s EJECUTIV
coordinacin permanente O
con el jefe de guardia y
laboratorio.
N DE FECHA DE OBS.
N DESCRIPCIN AREA NORMA APROBACI
ON
1 Mantener nuestra imagen Toda la 23 de
empresa --------- diciembre ---------
de 2013
2 Usar materia prima de Toda la 23 de
calidad para darle un empresa --------- diciembre ---------
producto de agrado al de 2013
cliente
3 Realizar todo trabajo con Toda la 23 de
excelencia empresa --------- diciembre ---------
de 2013
4 Todo empleado debe de Toda la 23 de
usar su uniforme completo empresa --------- diciembre ---------
de 2013
5 Los empleados cuentan con Toda la 23 de
un horario de almuerzo el empresa --------- diciembre ---------
cual tiene que ser de 2013
respetado
6 Se debe trabajar con Toda la 23 de
esmero, dedicacin. empresa --------- diciembre ---------
de 2013
7 La empresa cumplir los Toda la 23 de
requisitos acordados con empresa --------- diciembre ---------
los clientes. de 2013
8 Todos los integrantes de la Toda la 23 de
empresa deben mantener empresa --------- diciembre ---------
un comportamiento tico. de 2013
9 En caso de ocurrir una falla Toda la 23 de
tcnica deber reportarse empresa --------- diciembre ---------
inmediatamente al equipo de 2013
de soporte tcnico.
10 Nuestra empresa cumple Toda la 23 de
con todos los estndares de empresa --------- diciembre ---------
calidad en la comunicacin. de 2013
LEGAJO DE
PROGRAMACION
ESTRUCTURA:
LEGAJO DE PROGRAMACION
DESCRIPCION REFERENCIA
PP-
CONTENIDO
1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 naturaleza y objetivo del trabajo
1.2 principales responsabilidades a nivel de emisin de informes
1.3 alcance y metodologa de la revisin a ser efectuada
1.4 normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el
desarrollo del trabajo
1.5 actividades y fechas de mayor importancia
2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 marco legal
2.2 principales productos o servicios
2.3 polticas de mercadeo
2.4 Mtodos de operacin
5 Poltica de compra y venta
2.6 principales fuentes de generacin de recursos
6 estructura gerencial
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
4. AMBIENTE DE CONTROL
5 DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS
6 ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
7 EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
8 ADMINISTRACION DE TRABAJO
9 APOYO DE ESPECIALISTAS
10 PROGRAMA DE TRABAJO
11 DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES
ELABORADO POR:
Astete Aida
14-08-2015
Carrizo Nanci
Vargas Pealoza alba
REVISADOR POR:
14-10-2015
Lic. Padilla Ortuo Carlos
LEIDO Y ENTENDIDO POR:
14-09-2015
Ing. Co. Patricio Gutirrez F
TERMINOS DE REFERENCIA
CONCEPTO FECHA
Reunin con la Ing. Castro Luis representante 16/01/2015
legal de la Industrias de Aceite S.A
En la dcadas del 70, el grupo SAID vendi la empresa al Grupo Romero, quien
en esos momentos haban tenido una mala experiencia con el tema agrcola en
Santa Cruz; sin embargo, el Grupo apost por el desarrollo de esta industria en
la zona. En esa dcada, la planta de refinacin de aceites se mantuvo en
Cochabamba, mientras que las prensas y mquinas de extraccin se
trasladaron a Warnes (Santa Cruz de la Sierra).
De esta manera, en la dcada de los 70s, IASA tena una capacidad de
extraccin de 100 TM por da y se comenz a utilizar la soya como principal
generador de aceite comestible y con ello la dependencia de productos y
aceites importados de Argentina comenz a disminuir. En al ao 1977, la
empresa instal su planta de hidrogenacin para la elaboracin de mantecas
vegetales, siendo las principales marcas de manteca Karina y Gordito. A finales
de los 70s la empresa lanz al mercado la margarina Regia, el cual es el nico
producto fabricado nacionalmente.
N PRECIO U. % IMPORTE
Las principales polticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado. No existen
intermediarios en la venta de los productos. Si no que lo realizan directamente
con sus demandantes.
2.4 Mtodos de operacin
7 Estructura gerencial
JUNTA
JUNTA DE
DE
ACCIONISTAS
ACCIONISTAS
GERENCIA
GERENCIA
DIRECTORIO
DIRECTORIO GENERAL Renzo
GENERAL Renzo
Balarezo
Balarezo
GERENCIA DE
GERENCIA DE GERENCIA
GERENCIA DEDE
GERENCIA
GERENCIA GERENCIA
GERENCIA ADM.
ADM. YY GERENCIA DE
GERENCIA DE GERENCIA
GERENCIA GERENCIA
GERENCIA
RECURSOS
RECURSOS CALIDAD
CALIDAD YY
INDUSTRIAL Cesar
INDUSTRIAL Cesar FINANCIERA
FINANCIERA LOGISTICA David
LOGISTICA David COMERCIAL Alfonso
COMERCIAL Alfonso AGRICOLA Jorge
AGRICOLA Jorge
HUMANOS Karina
HUMANOS Karina PLANIFICACION
PLANIFICACION
Campoverde
Campoverde Guillermo Rubini
Guillermo Rubini Flambury
Flambury Kreidler
Kreidler Cordova
Cordova
Granizo
Granizo Alvaro
Alvaro Rico
Rico
JEFE DE
JEFE DE
JEFATURA
JEFATURA DE
DE JEFE DE ADM.
JEFE DE ADM. DE
DE PLANIFICACION YY
PLANIFICACION
CONTABILIDAD YY
CONTABILIDAD JEFE
JEFE DE
DE COMPRAS
COMPRAS JEFE DE VENTA
JEFE DE VENTA JEFE DE SISTEMAS
JEFE DE SISTEMAS
PERSONAL
PERSONAL MANTENIMIENTO
MANTENIMIENTO
COSTOS
COSTOS
SUPERINTENDENCI INDUSTRIAL
INDUSTRIAL
SUPERINTENDENCI
A
A DE
DE PLANTA
PLANTA
COCHABAMBA
COCHABAMBA
JEFATURA JEFE DE
JEFE DE
JEFATURA DE
DE JEFE
AUDITORIA JEFE JEFE DE
DE JEFE
JEFE DE RECURSOS
DE RECURSOS EXPORTACIONES
EXPORTACIONES
AUDITORIA JEFE DE LOGISTICA
DE LOGISTICA MARKETING HUMANOS PRODUCTOS
INTERNA
INTERNA
MARKETING HUMANOS PRODUCTOS DE
DE
MOLIENDA
MOLIENDA
JEFATURA JEFE DE
JEFE DE
JEFATURA DE
DE JEFE
JEFE DE
DE SUD
SUD DESARROLLO
TESORERIA
TESORERIA TRANSPORTE
TRANSPORTE DISTRIBUIDORES
DISTRIBUIDORES DESARROLLO
TECNOLOGICO
TECNOLOGICO
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
La entidad emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas
contables, sin embargo del relevamiento efectuado observamos que la misma
no es utilizada por la gerencia, con un instrumento y medio para la toma de
decisiones:
Balance general
Estado de resultados
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
Estado flujos de efectivo
Estado de ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos
4 AMBIENTE DE CONTROL
Santa Cruz
Cochabamba
TOTAL: 1000
COMISIN DE PLANIF. EJEC. INFORME TOTAL 9.-
AUDITORES APOYO
Jefe de comisin 40 hrs 25 hrs 65 hrs
DE
Supervisor 436hrs 40 hrs 75 hrs 551 hrs
Asistente I 120 hrs 120 hrs
Asistente II 100 hrs 100 hrs
Asistente III 140 hrs 140 hrs
Asesor legal 24 hrs 24 hrs
TOTAL: 500 hrs 400 hrs 100 hrs 1000 hrs
ESPECIALISTAS
PP-
Auditoria Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS
OBJETIVOS:
PERSONAL REFERENC
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO IA
A
PAPELES
DE
PERSONAL
I INVENTARIOS FISICOS ASIGNADO
Preparacin previa
1. Obtener una lista completa de la ubicacin
geogrfica de las existencias y los montos
totales en cada establecimiento.
2. Obtener una copia preliminar de las
instrucciones relativas al recuento fsico con
suficiente antelacin a la fecha del inventario
para tratar con la institucin las
modificaciones necesarias. Revisar los
procedimientos y las instrucciones re
recuento. Tratar con funcionarios de la
institucin las reas problemas potenciales o
las debilidades aparentes.
3. Visitar las reas antes de comenzar el
inventario fsico para evaluar la distribucin
de las existencias y determinar las que
pueden requerir especial atencin durante el
mismo.
4. Obtener un listado de:
Departamentos o reas
Nombres de los jefes de departamento
Cantidad (secuencia) de las tarjetas o
planillas de recuerdo enviadas a cada
rea.
5. Determinar la cantidad de recuentos que
debemos realizar y registrar en cada rea,
teniendo en cuenta los procedimientos de
inventario de la institucin y su control sobre
el mismo.
6. Formalizar al personal con la experiencia
acumulada o problemas especiales conocidos.
Observacin de los procedimientos de la
institucin
7. Observar a los equipos de recuento durante
su trabajo, teniendo en cuenta el
cumplimiento de las instrucciones, diligencia
en los recuentos y en la registracin precisa y
completa de las descripciones o de la etapa
en que se encuentran los productos en
proceso (por ejemplo: ltimo nmero de
operacin)
8. Observar si los equipos de recuento cubren
sistemticamente las reas asignadas a fin de
asegurar una cobertura completa, sin
superponer reas que son responsabilidad de
otros equipos.
9. Observar que todos los materiales de las
reas circundantes del depsito principal,
incluyendo camiones, tanques, etc. hayan
sido adecuadamente incluidos o excluidos del
recuento.
10. Asegurarse de que los movimientos fsicos
sean tratados por los grupos de recuento
de forma tal que se eviten los recuentos
por duplicado o exclusiones.
11. Determinar que el nmero de parte,
descripcin y numero de la ltima
operacin de los productos
manufacturados seleccionados para el
recuento sean correctos, tomando como
referencia los nmeros impresos en el
material o solicitando su identificacin al
personal de la institucin
ELABORADO POR:
Astete Aida
14-06-2014
Carrizo Nanci
Vargas Alba
REVISADOR POR:
14-06-2014
Lic. Padilla Ortuo Carlos
LEIDO Y ENTENDIDO POR:
14-06-2014
Ing. Co. Patricio Gutirrez F
PP-02
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICOS
Y ACTIVIDADES PREVIAS
A LA PLANIFICACION
Industrias de Aceite S.A
PP-02
Auditora Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2015
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y
REFERENCIA
CONTENIDO P/T
Anlisis de relaciones:
AUDITORIA ESPECIAL
No hay ningn tipo de problema, la consultora AUDIOPE LTDA. Puede acceder a todos
los documentos de la empresa sin restriccin alguna.
VI.- CONCLUSION
El ncleo2015 Sandra
de un negocio es su Salvatierra
personal Raul
y el entorno enRodriguez
el Sanchez
PP3-1
que trabaja. Los empleados son Echalar
el motor que impulsa a la
entidad y2015 Deiby
los cimientos sobre losTorrez Leaos todo.
que descansa Fatima Pedraza Montalvo
Componente
2015 de evaluacin
Rodrigode riesgos
Vargas Meneses Alejandra Melissa Rocha
La entidad debe conocer y abordar los riesgos a los que se PP3-2
enfrenta y definir los objetivos integrados en la actividad de
ventas, produccin, comercializacin, y finanzas. Para que
la organizacin funcione de forma coordinada.
Componente de Supervisin
Analizando los puntos dbiles y fuertes del control interno hemos determinado que
el control interno tiene dos aspectos importantes los cuales necesitan de mucho
control.
Tambin hemos evidenciado las siguientes fallas de control interno:
No hay una base de datos que registre la entrada y salida de las
mercadera en forma detallada y ordenada.
Tampoco existe un control o no cuenta con personal capacitado que
supervise la produccin de la empresa.
CUESTIONARIO PARA LA
EVALUACION DEL
PROCESO DEL CONTROL
INTERNO
PP-04
MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
Industrias de Aceite S.A
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA
1 CORRESPONDENCIA RECIBIDA
FECHA ACLARACION
N
DE LA FIRMA
se generar la (FROBS.
AD-GED-
RECEP DESCRIP FIRMA
planilla para firmas 01)
5 08/08/2015 Para el jefe de ----------------- del responsable del
CION CION
planta manejo de
Para el documentos
se generar la (FR AD-GED-
Directorio de oficiales por cada
planilla para firmas 01)
1 12/03/2015 los Accionistas ----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada
FECHA ACLARACION DE LA
FIRMA
N REMISION DESCRIPCION FIRMA OBS.
La informacin del remitente debe ser clara, suficiente y precisa con Nombre o empresa,
direccin y ciudad. En ningn caso deben recibirse comunicaciones que carezcan de esta
informacin o la presenten incompleta o confusa. Este tipo de situacin puede presentar
riesgos para la seguridad.
Toda comunicacin que se recibe debe ser dirigida a una persona dentro de la
organizacin, de manera que sta se haga responsable de hacer las gestiones necesarias
para que dicha documentacin cumpla su objetivo. Se debe evitar dirigir comunicaciones
a departamentos o grupos de personas, pues de esta manera no se crea una
responsabilidad. En caso contrario, la persona que radica deber revisar lo mejor posible
el documento de manera que se pueda identificar y asignar una responsabilidad.
Toda documentacin o comunicacin recibida debe ser marcada con la fecha y la hora
exactas en que se recibe y de ser posible registrar esta informacin en un sistema de
informacin que no permita la alteracin o ajuste posterior de esta.
Procedimiento:
Requisitos especficos:
La correspondencia que se desee enviar debe tener claramente especificados los datos
del corresponsal al que se enva la documentacin. Los datos aportados deben ser
suficientes para que la comunicacin llegue a su destino.
La correspondencia enviada debe estar firmada solo por personal autorizado para firmar
comunicaciones emitidas por la Universidad, pues se debe tener en cuenta que es el
nombre de la institucin el que puede resultar afectado o beneficiado cuando la
comunicacin es emitida.
Toda correspondencia que se enva deber ser radicada. Ante cualquier inconveniente
jurdico, no se har responsable por cartas o asuntos que no se hayan radicado.
Procedimiento:
Auditora
Operativa
LC
LEGAJO
CORRIENTE
EXPLICA
ESTRUCTURA:
DESCRIPCIN REFERENCIA
CEDULA DE HALLAZGOS LC - 05
DOCUMENTACIN RESPALDATORIA LC - 06
Auditora
Operativa
LC-02
PROGRAMAS DE TRABAJO
OBJETIVOS:
Se permita evidenciar:
PERSONA REFERENCI
L A
PROCEDIMIENTOS
ASIGNADO A PAPELES
DE
TRABAJO
1.- Solicite todos los documentos necesarios y su posterior Camacho LC-02
verificacin de registros existentes Clara
2.- Determinar los planes proyectados y los resultados Gomes LC-02
obtenidos Israel
--- ---
CONCLUSIN:
LC-05
CEDULA DE HALLAZGOS
Industrias de Aceite S.A.
LC-05
CEDULA DE HALLAZGOS
REF.
REF. DESCRIPCION DISPOSICIN INFORME
PT GERENTE DE
AUDITORIA
Realizar un
Condicin: estudio de
mercado y
- Disminucin de la cantidad un mayor
producida control
Perdida mensual en el empaque a interno.
Consecuencia de la falla de la
mquina de pesaje y el
descuido del gerente Administrativo.
Tomar las
- Disminucin de la produccin a observacion
consecuencia de la dependencia de es.
proveedores internacionales. necesarias
- Pleno conocimiento de la entidad
acerca de proveedores nacionales.
Que ofrecen el mismo insumo. y no
se hizo un anlisis del mismo. (para
el producto A)
- No se hizo el conocimiento por
escrito el aviso. de la necesidad del
anlisis de nuevos proveedores
nacionales, que ofrecen los mismos
insumos.
Criterio:
- la empresa es una de las que
directamente depende de los
proveedores de los insumos
necesarios. y por eso debe hacer
nuevos estudios de proveedores
potenciales ,
- debe acerca un anlisis de
investigaciones efectuadas en el
pasado. a proveedores nacionales
como tambin nacionales
- los encargados de rea, deben
hacer conocer por escrito la
necesidad. Del anlisis y concrecin
de nuevos proveedores, a los
administrativos correspondientes.
- Los administrativos y encargados
deben tener en cuenta. las notas
verbales y por escrito que se le
hagan
- (producto B) de acuerdo a normas
tcnicas aprobadas para la empresa
los aparatos para el pesado y
empaquetado deban ser calibrados
y garantizados cada tres meses,
para lo cual se necesita la
contratacin de personal
especializado.
Efecto:
- En el periodo que comprende 2012
y 203 la empresa tuvo una
disminucin de las cantidades
producidas y en nmero de horas
hombre necesarias para esos
niveles de produccin.
- La empresa sufre una cuantiosa
perdida mensual en el
empaquetado de este producto
terminado
Causa:
- Negligencia de algunos
funcionarios.
- Falta de comunicacin indicada, a
las personas indicadas. y por los
medios indicados.
Recomendacin:
LC-06
DOCUMENTACION RESPALDATORIA
DOCUMENTACION RESPALDATORIA
PRODUCTO A
CANTIDAD CANTIDAD
GESTION UNIDAD PROYECTADA PRODUCIDA
(Segn la Entidad) (Segn
Auditoria)
2012 Kg. 2.880.000 3.000.000
2013 Kg. 1.740.000 1.600.000
PRODUCTO B
CANTIDAD CANTIDAD
GESTION UNIDAD PROYECTADA PRODUCIDA
(Segn la Entidad) (Segn
Auditoria)
2012 Lt. 1.440.000 1.400.000
2013 Lt. 962.000 962.000
ESTRUCTURA
DESCRIPCIN REFEREN
CIA
CERTIFICACION SOBRE ACLARACIN DE PUNTOS PENDIENTES LR-01
LR-02
LR-04
LR-05
LR-06
FINO
INFORMES EMITIDOS
DESCRIPCIN REFERENCIA
P/T
LR2-2
No presenta ningn otro informe
OBSERVACIONES
Ninguna
INDUSTRIAS DE ACEITE S.A. FINO
LR2-1
1.1 ANTECEDENTES
1.2 OBJETIVO
1.3 OBJETO
1.5 METODOLOGA
Del periodo 2012 a 2013, la empresa tuvo un leve aumento de las cantidades
producidas y en el nmero de horas/hombre necesarias para esos niveles de
produccin. Esta aumento se debi principalmente a que los proveedores
nacionales de materia prima, aumentaron la oferta de los insumos, por razones de
aumento en la produccin de la materia prime local. Al respecto, la Empresa de
INDUSTRIAS DE ACEITES S.A FINO realiza las compras de insumos a estos
proveedores por varios aos, con los cuales existe una relacin comercial y
acuerdos financieros por parte dela empresa para la respectivas campaas de
produccin, de esta manera la empresa mitiga riesgos de no tener proveedores de
soya o girasol para su produccin. Una vez resumidos los aspectos observados,
se puso en conocimiento de los responsables de las reas de produccin,
almacenes y contrataciones, quienes fueron elogiados por su eficacia y eficiencia
en la labor que desempean y, manifestando su predisposicin para subsanar
algunos pequeos percances que se pudieron observar y evitar su repeticin en
el futuro.
EVALUACION DE LA EFICACIA
Generacin de EBITDA.
El EBITDA a 12 meses de la empresa ascendi a Bs 254,57 millones a diciembre
de 2014 y gener los siguientes indicadores: i) Cobertura (EBITDA / Gastos
Financieros) a 12
meses de 7,56 veces (8,29 veces a diciembre de 2013), considerados holgados
para el cumplimiento en
el pago de intereses de la empresa; y ii) Solvencia(Deuda Financiera / EBITDA)
con un nivel de 3,09
aos (3,32 aos a diciembre de 2013).
Indicador de endeudamiento
El indicador de endeudamiento de la empresa (Pasivos Totales / Patrimonio) se ha
mantenido histricamente en un nivel promedio de1,79 veces (2010 / 2014); a
diciembre de 2014 ste fue de 1,18veces.
Indicadores de rentabilidad
Los indicadores de rentabilidad muestran un comportamiento variable para el
periodo (2010 / 2014), se obtuvieron promedios simples de 7,22% para el ROA y
de 19,90% para el ROE. A diciembre de 2014, el ROA a 12 meses alcanz 3,65%
y el ROE a 12 meses 7,98%
EVALUACION DE LA EFICACIA.
EVALUACION DE LA ECONOMIA
Para la gestin 2012 se produjo aumento en la economa ya que el costo real 8,5
es superior al costo estndar 7,5
EVALUACION DE EFICIENCIA.
Determinacin de la productividad
Un anlisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2013 se fue
ms eficiente que en el proceso productivo del 2012
Determinacin de la eficiencia
INTERPRETACION
En la gestin 2012 la eficiencia es del 96% lo que equivale a decir que se tuvo un
nivel de eficiencia superior al normal o estndar en un 6%
En la gestin 2013 la eficiencia solo es del 103% lo que equivale a decir que se
tuvo un nivel de eficiencia inferior al normal o estndar en un 9%
RECOMENDACIN
3. CONCLUSIN
PRODUCTO A
Para la gestin 2012 la entidad fue eficaz en cuanto a la produccin de los bienes
de cambio ya que de 3500.000 proyectada para la produccin segn la entidad, se
produjeron 4.200.000 existiendo una diferencia de 70000. En trminos
porcentuales se expresara. (3.500.000/4200.000) sea un 4 %
Un anlisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2013 se fue
ms eficiente que en el proceso productivo del 2012
Determinacin de la eficiencia
DESCRIPCIN REFERENCIA
P/T
INFORMES TECNICOS
Seores:
AUDIOPE LTDA
Presente.-
Cordialmente:
Les confirmamos a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y opiniones
hechas a ustedes durante el examen de Auditoria operativas de la INDUSTRIA ACEITERA
S.A. FINO
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