Primera parte

Sealad la respuesta vlida en cada una de las preguntas siguientes:

1. Las entidades de capital riesgo pueden aplicarse la deduccin por doble imposicin interna de
dividendos procedentes de las sociedades que promueven:

a) En todos los casos.

b) Siempre que se cumplan los requisitos de porcentaje de participacin previstos en el art. 30.2
TRLIS.
c) Siempre que se trate de sociedades de capital-riesgo, pero no cuando se trate de fondo de
capital-riesgo.

2. La canciller alemana, Angela Merkel, decide contratar un seguro de vida con Mapfre,
aseguradora espaola. Cmo tendra que tributar?

a) Presentar la declaracin de IRNR en Espaa.

b) No tributar en Espaa y la compaa de seguros no le practicar ninguna retencin.
c) No presentar declaracin en Espaa, puesto que la aseguradora ya le practicar la
correspondiente retencin.

3. Una sociedad realiza una reduccin de capital con devolucin de aportaciones en el momento
en que los Sres. A y B han realizado un prstamo de valores. Quin tendr que tributar por el
correspondiente rendimiento del capital mobiliario?

a) El prestatario.
b) El prestamista.
c) Con carcter general, la renta no sera un rendimiento del capital mobiliario.

4. El Sr. A vende a futuro 2.500 acciones a 10 euros. En el vencimiento, 6 meses despus, la

accin cotiza a 10,5 euros. El contrato se liquida por diferencias.

a) El Sr. A tendr una ganancia patrimonial de 1.250 euros.

b) El Sr. A tendr una prdida patrimonial de 1.250 euros.
c) El Sr. A no tendr ninguna prdida ni ganancia patrimonial.

5. El Sr. A, de 43 aos y con unos rendimientos del trabajo de 45.000 euros, aporta a un plan de
pensiones 12.000 euros. Si su tipo marginal es del 32%, cul ser el ahorro financiero que
obtendr el Sr. A como consecuencia de la aportacin?

a) 3.200 euros.
b) 4.320 euros.
c) 10.000 euros.

6. El mismo Sr. A de la pregunta 5 anterior quiere realizar, despus de la mencionada aportacin

al plan de pensiones individual, una aportacin adicional a un PPA (plan de previsin
asegurado). Cul ser el importe mximo que se podr reducir por esta aportacin al PPA?

a) 0 euros.
b) 10.000 euros.
c) Los PPA no tienen lmite de reduccin.

7. Una entidad de capital riesgo que hace 3 aos adquiri acciones de una empresa que tiene un
60% del activo formado por inmuebles afectos, las transmite ahora a otra entidad de capital
riesgo vinculada. Puede beneficiarse de la exencin del 99%?

a) No, porque la transmisin se realiza a una entidad de capital riesgo vinculada.

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b) No, porque la composicin del activo de la empresa participada no es la exigida.
c) S.

8. El Sr. A cada ao realiza aportaciones a un plan de pensiones. Este ao, no obstante, por tener
una base imponible insuficiente, no se puede aplicar toda la reduccin prevista en la ley.

a) No se podr aplicar la reduccin en los aos siguientes.

b) Podr solicitar al fondo de pensin, en los prximos cinco aos, que le reintegre las
aportaciones efectuadas.
c) Podr aplicarse la reduccin en los prximos 5 ejercicios.

9. En una operacin de prstamo de valores, cul de las siguientes afirmaciones es falsa?

a) En la aplicacin de las deducciones del IS, se considerar que el prstamo no altera el

porcentaje de participacin del prestamista.
b) Las operaciones relativas al prstamo estn exentas del IVA.
c) La distribucin de prima de emisin percibida por el prestatario se considerar una ganancia o
prdida patrimonial.

10. Miquel, que tiene 44 aos, contrata un seguro de vida de renta vitalicia, por el cual percibe
una renta anual de 12.000 euros. Cul es el rendimiento del capital mobiliario obtenido?

a) 4.200 euros.
b) 3.500 euros.
c) 10.000 euros.

Segunda parte

Actividad 1

Los hermanos Dupond y Dupont tienen subscritos contratos de seguros de vida individuales con
las siguientes caractersticas:
a) El hermano Dupond subscribi su contrato en 1994, realizando nicamente dos desembolsos en
concepto de primas: el 20 de enero del 1994 (en la firma del contrato) y el 20 de enero del 2000.
En los dos casos desembols 50.000 euros. El 20 de enero del 2013 decide rescatar el seguro,
percibiendo un capital de 138.000 euros.
b) Por su parte, el hermano Dupont subscribi su contrato el 20 de enero del 2000 con el fin de
percibir una renta vitalicia cuando se jubilara. Satisfaca una prima anual de 8.000 euros y se
jubil el 20 de enero del 2008, ao en que pag la ltima prima. A partir del ao siguiente,
empez a cobrar la renta de 4.700 euros anuales.
Adems, el hermano Dupont se ha quedado viudo este ao 2013. Su mujer, la Sra. Castafiore,
haba contratado un seguro de vida por el cual el Sr. Dupont percibe ahora un capital nico de
50.000 euros. Estaban casados en rgimen de separacin de bienes.
Qu tratamiento fiscal recibiran los anteriores seguros de los Sres. Dupond y Dupont en las
respectivas declaraciones de IRPF del ao 2013?
a) El hermano Dupont suscribi el contrato antes del 31 de Diciembre de 1994, por lo que
tendremos que aplicar la DT 4 LIRPF.
Para empezar tenemos un rendimiento en funcin de los datos de:
138.000-100.000=38.000 euros.
Teniendo en cuenta la disposicin transitoria debemos calcular en primer lugar que parte de ese
rendimiento se debe a las cuotas pagadas antes del 31 de diciembre de 1994

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50.000 19
Para ello: 0,59375
50.000 19 50.000 13

Ya que

b) Con respecto al seor DuPont, debemos basarnos en lo expuesto en el artculo 25.3.a.4 LIRPF
y el artculo 18 RIRPF, ya que se trata de un seguro de vida que implica una prestacin por
jubilacin.
Por lo tanto, y siempre teniendo en cuenta el mencionado artculo, solamente deben integrar el
rendimiento da capital mobiliario a partir del momento en el que su cuanta exceda de las primas
que hayan sido satisfechas.
Para este caso
8.000 x 8 = 64.000,00 euros satisfechos en concepto de primas.
4.700 x 5 = 23.500,00 euros que ha recibido desde que se jubil y que por lo tanto, al no
superar la cantidad anterior, no deber formar parte de la base imponible de ahorro del 2013.

Con respecto a lo recibido por el fallecimiento de su esposa, cuando el beneficiario no es la

misma persona que el tomador, entonces la cantidad recibida tributa en el ISD, conforme al
artculo 39 RISD).

Actividad 2
A) El Capitn Haddock tiene 49 aos y trabaja para una naviera llamada Mil, S.A. El ao 2013,
de acuerdo con el certificado emitido por la propia empresa, el Capitn ha obtenido las siguientes
retribuciones y deducciones:
- Tiene unas retribuciones ntegras del trabajo de 45.000 euros.
- El importe de las cotizaciones a la Seguridad Social es de 2.300 euros.
- Realiza aportaciones a una mutualidad que cubre los riesgos de muerte y jubilacin por 1.500
euros.
- Realiza aportaciones a un plan de pensiones por 2.850 euros.
- El total de retenciones practicadas ha sido de 12.600 euros.
- Obtiene tambin retribuciones en especie por la aportacin patronal a un plan de pensiones,
sistema de empleo, imputado al Capitn, por 3.200 euros.
- Finalmente, obtiene tambin unos rendimientos netos del capital inmobiliario de 4.100 euros.
Determinad el importe de la base liquidable general del Sr. Haddock.

Calculemos la base liquidable general del Sr. Haddock siguiendo el esquem marcado por la ley
del IRPF:
Retribuciones dinerarias ntegras.45.000,00 euros (artculo.17 Ley IRPF).
Aportaciones planes pensiones empleo..3.200,00 euros (artculo.17.1.f Ley
IRPF).

Semestre oct13-feb14. 3
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Gastos deducibles..2.300,00 euros (arculo 19.2 Ley IRPF)

Por lo tanto tendremos un rendimiento neto de trabajao de 45.900,00 euros, de sumar las dos
primeras.
Para aplicar el rendimiento neto de trabajo aplicamos la reduccin del artculo 20 de la Ley del
IRPF que, para este caso son 2.652,00 euros con lo que tendremos:

Rendimiento neto reducido de 43.248,00 euros, que para este caso constituir la base imponible
general.

Para el clculo de la base liquidable, debemos restar las cantidades las siguientes:
-Aportaciones plan de pensiones que realiza de forma particular.2.850,00 euros (art. 51.1
IRPF).
-Aportaciones mutualiad 1.200,00 euros (ar.
51.2.a.2).
- Plan pensin empleo..3.200,00 euros (art.
51.1.1 IRPF).
Con lo cual tendremos una reduccin total de 7550,00 euros de la base imponible general, lo
que nos da una base liquidable de 35.6987,00 euros.

B) Teniendo en cuenta los mismos nmeros que en el apartado A), considerad que el Sr. Haddock
estuviera casado y que su esposa no obtuviera rentas. Si adems de las aportaciones anteriores,
el Sr. Haddock realizara otra aportacin de 4.100 euros a un plan de pensiones en que figurara l
como partcipe y una de 3.200 euros en que figurara su mujer, cul sera la reduccin en la base
imponible general que podra aplicarse el Capitn? El posible exceso de aportaciones no deducibles
que se produce se podra trasladar a los cinco ejercicios siguientes?
Las nicas diferencias con el caso anterior estaran:
-Aportaciones plan de pensiones que realiza de forma particular.2.850,00
+4.100,00=6950,00.
-Aportaciones mutualiad 1.200,00 euros (ar.
51.2.a.2).
- Plan pensin empleo..3.200,00 euros (art.
51.1.1 IRPF).
Lo anterior nos dara 11.650,00 euros que en principo se podra restar a la base general para
obtener la base liquidable. Pero teniendo el artculo 52 de la Ley IRPF, el lmite para este caso
teniendo en cuenta del Sr. Haddock y sus rendimientos de trabajo, es de 10.000,00 euros. Por lo
tanto tenemos 1650,00 euros que no podr desgravarse.
Adems y conforme al artculo 51.7 IRPF, y teniendo en cuenta que su mujer no percibe rentas,
podr deducirse para el clculo de su base liquidable, 2.000 euros de los 3.200 euros invertidos en
el plan de su esposa. Se quedan pues 1200 que no ha utilizado.
El artculo 52.2 de la Ley del IRPF, permiten contestar afirmativamente a la posibiliad de
trasladar el excesto de aportaciones a los cinco aos siguientes.
C) Finalmente, la sociedad Mil, S.A. presenta un ERE y en el acuerdo laboral en que participan los
sindicatos se determina la extincin de la relacin laboral con el Sr. Haddock y, entre otros, la
empresa se compromete a compensar las aportaciones que le hubiera correspondido realizar al

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plan de pensiones de ocupacin. Se podra beneficiar esta compensacin de la reduccin del
40%? Fundamentad vuestra respuesta, a ser posible, con consultas o jurisprudencia.

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