TEMA:
INTRODUCCIN.......................................................................................................iii
CAPTULO I...............................................................................................................1
ANTECEDENTES HISTRICOS...........................................................................1
1.1 Resea..........................................................................................................1
1.2 Naturaleza de la Auditora Interna................................................................2
CAPTULO II..............................................................................................................4
AUDITORA INTERNA...........................................................................................4
2.1 Definicin.......................................................................................................4
2.2 Principios.......................................................................................................4
2.3 Importancia...................................................................................................5
2.3 Objetivos.......................................................................................................6
2.6 Marco internacional para la prctica profesional..........................................7
2.6.1 Cdigo de tica..........................................................................................7
2.6.2 Normas Internacionales para el Ejercicio de la Profesin de Auditora
Interna.................................................................................................................8
2.6.3 Control interno y evaluacin del riesgo de auditora.................................8
CAPITULO III...........................................................................................................10
CASO PRCTICO................................................................................................17
5.1 Contenido general del caso prctico..........................................................17
CONCLUSIONES....................................................................................................39
RECOMENDACIONES............................................................................................40
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS........................................................................41
CUESTIONARIO......................................................................................................42
ANEXOS..................................................................................................................44
INTRODUCCIN
La importancia de la Auditora en una entidad, es indispensable para la misma
contar con un departamento de Auditora Interna, ya que tiene un significado
mayor que la comprobacin detallada y rutinaria de las transacciones
contabilizadas y, alcanza el dominio de una investigacin y anlisis frecuentes y
completos de las diferentes operaciones que ejecuta la entidad, es por ello que el
objetivo global del departamento de auditora interna, es ayudar a la gerencia al
logro de la administracin de todos sus recursos.
ANTECEDENTES HISTRICOS
1.1 Resea
En el siglo XVII, la funcin de la Auditora era muy sencilla, dado que la labor consista
generalmente en or, y no existan registros de los trabajos realizados.
La Auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de
Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo durante el perodo de
mandato de la ley.
En 1941, con el nacimiento del Instituto de Auditores Internos de Nueva York, se lleg a
la conclusin de buscar e informar sobre irregularidades y fraude no era la mayor
responsabilidad de los auditores externos, convirtindose en responsabilidad de los
auditores internos.
Para formar parte de la Auditora Interna ya no basta slo con manejar conceptos
contables, financieros, legales, econmicos, administrativos e informticos, ahora
tambin resulta esencial poseer conocimientos en materia de administracin de
operaciones, logstica, ingeniera financiera, comportamiento organizacional, estadstica
aplicada, calidad, productividad y entre otras.
Por lo anterior, la formacin debe ser permanente, puesto que no slo es una necesidad
sino una obligacin laboral para el especialista que tiene que permanecer atento a
cualquier tipo de riesgo que pueda poner en peligro la consecucin de los objetivos
estratgicos de la organizacin para la que trabaja.
Es por ello que la Auditora Interna, toma un auge muy importante ya que los ejecutivos
se ven obligados a certificar la precisin de sus datos financieros y la existencia de
sistemas y controles internos que respalden la exactitud y veracidad de los datos.
AUDITORA INTERNA
2.1 Definicin
El Instituto de Auditores Internos, por sus siglas en ingls (IIA); la define como: Una
actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. (1:11)
La Auditora Interna durante los ltimos aos, ha producido que el enfoque tradicional
de la auditora econmico-financiero, sea reconocido solo como un objetivo ms dentro
de esta actividad, dado que en la actualidad el enfoque de auditora va ms all;
asegurando el cumplimiento de la normativa aplicable, promoviendo la eficiencia y
eficacia de las operaciones y como apoyo a la Direccin en el cumplimiento de sus
objetivos, entre otras.
2.2 Principios
Es importante indicar, que los principios que se esperan que se apliquen y cumplan por
parte de los auditores internos, son de carcter obligatorio y estn incluidos dentro del
Cdigo de tica emitido por el Instituto de Auditores Internos (IIA).
2.3 Importancia
2.3 Objetivos
La Auditora interna est orientada hacia el logro de metas, los objetivos pueden ser
definidos como una meta o propsito a alcanzar en un tiempo determinado. Los
objetivos se puede decir que son los pilares, el inicio o el punto de partida para el
trabajo de auditora interna, por lo que revisten de gran importancia, y son los
siguientes:
Los auditores internos deben revisar el sistema de control interno contable en cada uno
de los encargados y basarse en el desarrollo adecuado del alcance de su examen, pero
en menos escala, en virtud que ya haba determinado que el sistema contable es
adecuado.
CAPITULO III
EL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR EN LA AUDITORA INTERNA
3.1 Importancia
El Auditor debe ejercer el control interno que le permita salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos, ofrecer la seguridad de
que no se contraern obligaciones sin autorizacin, estimular el cumplimiento de las
directrices emanadas de la gerencia, promover y evaluar la seguridad, la calidad y la
mejora continua.
CAPTULO IV
La informacin debe ser identificada por la alta direccin como importante para el
manejo de la misma y debe ser utilizada por aquellas personas que la necesitan.
b) Rendicin de cuentas.
d) Asignacin de recursos.
e) Toma de decisiones.
b) Claros: La redaccin debe hacerse de manera que atraiga la atencin del lectos,
expresando las ideas en forma clara, que sea fcilmente compresible. Debe
evitarse el uso de una terminologa muy tcnica por cuanto los usuarios pueden
no comprender lo que el auditor est reportando.
e) Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta
gerencia pueda tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo ms
posible.
4.3 Estructura del Informe de Auditora
Criterio
Causa
Efecto
Conclusiones: Son evaluaciones generales del auditor que surgen del anlisis global
de los hallazgos detectados en la actuacin y de la incidencia de stos sobre el ente,
programa, proyecto, planes o metas evaluadas.
4.3.5 Anexos
b) Caractersticas generales
Es importante indicar, que se debe otorgar un plaza de diez (10) das hbiles a partir de
la fecha de recepcin del informe para que los involucrados del objeto evaluado
expongan los alegatos que estimen pertinentes a los fines de desvirtuar las
observaciones y/o hallazgos comunicados, as como para que presenten las evidencias
necesarias, suficientes y pertinentes.
b) Caractersticas generales
d) Consideraciones finales.
Por lo anterior, el informe definitivo ser remitido a la mxima autoridad jerrquica del
rgano o ente evaluado, as como a cualquier otra autoridad a quin legalmente le est
atribuida la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el
seguimiento de las mismas.
4.3.8 Seguimiento
Por solicitud del Consejo de Administracin, se efectuar la revisin del rea de Caja y
Bancos, al 31 de diciembre de 2016; con el objetivo de proporcionar aseguramiento del
funcionamiento de los controles establecidos por la Gerencia General. Como resultado
de la revisin, se presentar un informe sobre la eficiencia o eficacia de las operaciones
en esta rea, el cual debe incluir sugerencias que apoyen a la Direccin en la toma de
decisiones.
Agroqumicos, S.A.
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2016
Misin
El alcance
Responsabilidad
El auditor interno y el resto del personal de auditora interna tienen las siguientes
responsabilidades:
Autoridad
Independencia
Incluir como parte de sus informes, un informe habitual sobre el personal de auditora
interna.
f._________________
Auditor Interno
f._______________ f. ________________
Gerente General Presidente del Consejo
f._____________________________
Lic. Carlos Solrzano
Auditor Interno
Agroqumicos, S.A.
Revisin al 31 de diciembre de 2016
Antecedentes
Alcance de la revisin
Objetivos de auditora
a. General
b. Especficos
Tiempo estimado
Considerar que para hacer eficiente el gasto, el tiempo deber distribuirse 50% para el
rea de Caja y Bancos y 50% para efectuar procedimientos en el rea de Inventarios,
de conformidad con la planificacin y programa especfico para esta rea.
Materialidad
Considerando la tolerancia al riesgo establecida por el Consejo de Administracin +/-
5%, se calcul la materialidad con relacin a la cifra global del rubro de Caja y Bancos
al 31 de diciembre de 2016 as:
Agroqumicos, S.A.
Al 31 de diciembre 2016
5.1.5 Matriz de evaluacin de riesgos inherentes y residuales
Agroqumicos, S.A.
rea de Caja y Bancos
Al 31 de diciembre 2016
5.1.6 Archivo corriente de papeles de trabajo
5.1.6.1 Centralizadora de Activo
Agroqumicos, S.A
Al 31 de diciembre de 2016
Cifras expresadas en Quetzales
5.1.7 Ajustes y Reclasificaciones
Agroqumicos, S.A
Al 31 de diciembre de 2016
Cifras expresadas en Quetzales
5.1.8 Sumaria de Caja y Bancos
Agroqumicos, S.A
Al 31 de diciembre de 2016
Cifras expresadas en Quetzales
Conclusin
Agroqumicos, S.A.
Memorando AI-087-2017
Ingeniero
Roberto Antonio Vielman
Presidente del Consejo de Administracin
Presente
Estimado Ingeniero:
HALLAZGO 1
Se determino que existe la facilidad para que se cometa robo, hurto o jineteo del
efectivo proveniente de cobros a clientes; mediante la clonacin, alteracin, extravo o
robo de recibos de caja y alteracin de los datos de facturacin.
RECOMENDACIONES
Gestionar la compra de impresoras porttiles para cada Ejecutivo de Ventas, las cuales
conectadas va bluetooth a telfonos inteligentes, permitan la impresin de recibos de
caja para la entrega inmediata al cliente, se sugiere impresoras Zebra iMZ 320 cuyo
costo por unidad oscila entre US$500 a US$550 (ver Anexo VI).
Eliminar el uso de recibos de caja pre impresos e inutilizar los documentos existentes,
mediante la colocacin del sello de Anulado.
HALLAZGO 2
Se determino que existe el riesgo de que personas no autorizadas, obtengan las claves
de acceso a las cuentas bancarias, que se extraigan cheques en blanco y falsifiquen
firmas en cheques, produciendo desfalco y robo de efectivo en bancos.
Observamos que las claves de acceso a banca en lnea, se resguardan en hojas de
clculo, en archivo de Excel llamado Claves.xls y dentro del computador asignado al
Jefe de Tesorera, exponindose a las amenazas de Hakers; el Jefe de Tesorera
ingresa a banca en lnea, utilizando la clave de acceso del anterior Jefe de Tesorera
quien ya no labora para Agroqumicos, S.A.; los cheques en blanco de la cuenta de
depsitos monetarios No. 22-222XXXX-4 del Banco Agromercantil, se encuentran
dentro de una caja de cartn en la oficina del Jefe de Tesorera, sin restriccin alguna;
adems los cheques de la cuenta de depsitos monetarios No. 55-088XXX-4, se emiten
sin la leyenda No Negociable.
RECOMENDACIONES
Se deben resguardar las claves de acceso a banca en lnea, en sobre lacrado firmado
por el Gerente Financiero y Tesorero, dentro de la caja fuerte ubicada en la oficina del
Gerente Financiero. De tal forma, que no pueda ser abierto sin romper el sobre y que
adems cualquier intento de hacerlo, se detecte con facilidad. Todas las claves deben
ser cambiadas como mnimo dos veces al ao, adems cuando se de la baja de un
empleado con acceso a banca en lnea.
Deben resguardarse dentro de la caja de seguridad que est ubicada en la oficina del
Tesorero, todos los cheques en blanco. Adicional un empleado del Departamento de
Contabilidad, independiente al rea de Tesorera debe efectuar arqueo mensual de los
documentos en blanco.
Implementar como poltica la impresin del sello No Negociable, en todos los cheques
de las cuentas bancarias propiedad de Agroqumicos, S.A. Para el efecto debe
solicitarse al Banco Industrial, la inclusin desde imprenta de las siglas No Negociable
en los cheques de la cuenta de depsitos monetarios 55-088XXX-4.
HALLAZGO 3
Se determino que existe la facilidad de utilizar los fondos de Caja Chica para cubrir
gastos personales, ingresando o alterando facturas de gasto.
Observamos que los gastos de Caja Chica en bodegas departamentales, son revisados
y autorizados por el mismo encargado del fondo (Encargado de Bodega); no se
resguardan los fondos de Caja Chica en cajilla de seguridad con llave, los fondos son
resguardados en la gaveta de escritorio de cada Encargado de Bodega; no existe hoja
de responsabilidad de fondos debidamente firmada por cada encargado del Caja Chica;
adems no existe Poltica de Gastos Caja Chica.
RECOMENDACIONES
Elaborar hojas de responsabilidad por los fondos de Caja y Caja Chica asignados; se
deber solicitar a su vez la firma de aceptacin de cada encargado del fondo.
Atentamente
F._____________________________
Lic. Carlos Solrzano
Auditor Interno
5.1.12 Seguimiento a las recomendaciones de Auditora Interna
Agroqumicos, S.A
Al 31 de diciembre de 2016
CONCLUSIONES
Web-grafa
5. www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/Nota
%20de%20Clase%2026%20La%20Auditor%C3%ADa%20Interna.pdf
31/03/2017
CUESTIONARIO
Auditora Interna
Integridad
Objetividad
9. Cules son los aspectos que debe de evaluar el Auditor Interno, dentro de una
Auditora Interna?
Criterio
ANEXOS