Patrimonio
Semana 6 Sesin 11
Temario
1 2
Las cuentas
Definiciones
patrimoniales
3 4
Preparacin del Revelaciones del
estado de cambios estado de cambios
en el patrimonio en el patrimonio
01
El Estado de Cambios en el
Patrimonio - Definiciones
El estado de cambios en el patrimonio
Como se relaciona con los otros estados financieros
1 Estado de Situacin
Estado de Resultados Integrales
Definiciones Financiera
Ingresos 260,000 Activos 280,000
=
2 Costo (130,000)
Pasivos 120,000
Las cuentas Gastos ( 70,000)
patrimoniales +
Utilidad neta 60,000 Patrimonio 160,000
3
Preparacin del
estado de cambios
en el patrimonio Estado de Cambios en el Patrimonio
Resultados Total
4 Capital Reservas Acumulados Patrimonio
Revelaciones del
estado de cambios
en el patrimonio Saldos
iniciales 80,000 5,000 15,000 100,000
Resultado
Ejercicio - - 60,000 60,000
Saldos
Finales 80,000 5,000 75,000 160,000
El Estado de Cambios en el Patrimonio
1
Definiciones
Muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales
o cuentas contables, durante un perodo determinado.
2 Sus cuentas estn clasificadas de acuerdo con su origen durante un
Las cuentas perodo determinado.
patrimoniales
Preparacin del
3
estado de cambios
en el patrimonio
neto Estado de Cambios en el Patrimonio
Revelaciones del
4 Por el periodo del ......al ......
estado de cambios
en el patrimonio
neto
Patrimonio - Definicin
1
Definiciones
CAPITAL
2 PATRIMONIO
Las cuentas ACCIONES DE
patrimoniales Representa la obligacin por INVERSION
pagar que tiene la empresa
hacia los accionistas,
3 inversionistas o dueos del EXCEDENTE DE
Preparacin del negocio. REVALUACIN
estado de cambios Matemticamente, el
en el patrimonio patrimonio se calcula por la
diferencia del Activo menos el
Pasivo. RESERVAS
4
Revelaciones del
estado de cambios RESULTADOS
en el patrimonio ACUMULADOS
ECP Definiciones
1
Definiciones
Las transacciones patrimoniales provienen de
aportes efectuados por accionistas o partcipes,
de los resultados generados por la entidad y de
2 las actualizaciones de valor.
Las cuentas
patrimoniales
3
Preparacin del Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su
estado de cambios conjunto.
en el patrimonio
4
Revelaciones del
estado de cambios
Otras transacciones representan reacomodos
en el patrimonio patrimoniales, como los que surgen de acuerdos
de accionistas como cuando se capitalizan
utilidades, o de mandatos de Ley, como es el caso
de la Reserva LegaL
02
1 Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie,
con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial.
Definiciones
Preparacin del
3 El capital se debe presentar en los estados financieros neto de la parte
Preparacin del suscrita pendiente de pago
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del
4 Cualquier diferencia con el valor nominal de las acciones deber reflejarse en
Revelaciones del capital adicional en el patrimonio.
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Tambin se incluyen en esta cuenta las capitalizaciones de Reservas, Primas de
Emisin, Acreencias y Utilidades, Formalizadas desde el punto de vista legal.
Mientras las capitalizaciones de aportes u otros se encuentran en trmite de
registros, los importes monetarios de los acuerdos societarios se reflejan en la
cuenta Capital Adicional.
Acciones de Inversin
1
Definiciones
Incluye las acciones correspondientes
a las anteriormente denominadas
2 acciones de trabajo, que
Las cuentas
representaban las participaciones de
patrimoniales los trabajadores en las utilidades de la
empresa que han sido invertidas o que
se encuentran por invertir.
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios Cualquier diferencia con el valor
estado de cambios
en el patrimonio nominal de las acciones deber
en el patrimonio
neto
reflejarse en otras reservas en el
patrimonio.
Acciones de Inversin
Las acciones de inversin le atribuyen a su titular los siguientes
1 derechos:
Definiciones
Revelaciones del
4
Revelaciones del Redimir sus acciones en cualquiera de los casos
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio previstos por la ley
neto
2
Las cuentas
patrimoniales
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Resultados no realizados
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Agrupa
Las ganancias o
Revelaciones del
4 prdidas
Las ganancias y
Revelaciones del obtenidas en
estado de cambios prdidas en la
estado de cambios activos y pasivos
en el patrimonio cobertura del flujo
en el patrimonio financieros
neto de efectivo
disponibles para la
venta
Excedente de revaluacin
1
Definiciones El mayor valor
asignado a los
inmuebles,
maquinaria y equipo
2
Las cuentas
patrimoniales
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto Incluye
Revelaciones del
4
Revelaciones del Activos intangibles e
estado de cambios Los excedentes de
estado de cambios Inversiones
en el patrimonio revaluacin originados
en el patrimonio inmobiliarias, que
neto por acciones liberadas
recibidas. han sido objeto de
revaluacin.
Reservas
Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades,
derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por
1 acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que se destinan a
fines especficos o para cubrir eventualidades.
Definiciones
2
Las cuentas Reservas de
patrimoniales Reinversin
Preparacin del
3
Preparacin del Otras
estado de cambios Legales
estado de cambios reservas
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del
4 Incluye
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Facultativas Contractuales
Estatutarias
Reserva Legal
1
Incluye los importes
Definiciones
acumulados que se generen
por detracciones de utilidades,
2 derivadas del cumplimiento de
Las cuentas la Ley General de Sociedades y
patrimoniales que se destinan a fines
especficos.
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
De acuerdo a esta Ley se detrae el
Revelaciones del
4 10% de la utilidad del ejercicio
Revelaciones del
estado de cambios
hasta un tope de 1/5 del capital
estado de cambios social.
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Resultados Acumulados
1
Definiciones
2
Las cuentas
patrimoniales
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
2 RESULTADOS
Las cuentas
No ACUMULADOS
patrimoniales
Se
reparte?
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios Si DIVIDENDO POR
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio PAGAR
neto
1
Definiciones Se deber revelar, principalmente, en la Nota a los EEFF:
Nmero de acciones, valor nominal, acciones
2 autorizadas, suscritas y pagadas.
Las cuentas
patrimoniales El movimiento de las acciones en circulacin.
Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del ECP - Capital
1
Definiciones .. al 30 de junio de 2014, el capital social est
representado por 400,000 acciones comunes (300,000
2 al 31 de diciembre de 2013) a un valor nominal de
Las cuentas S/.1.00 cada una, debidamente autorizadas, suscritas y
patrimoniales
pagadas.
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del ECP - Capital
1
Definiciones 2014 2013
2
Las cuentas No. de acciones comunes en
patrimoniales circulacin al inicio del ao 300,000 300,000
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio Emitidas por aporte en efectivo 100,000 ______0_
neto
Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
No. de acciones comunes en
en el patrimonio
circulacin al final de Junio
neto
400,000 300,000
Revelaciones del ECP - Capital
1
Definiciones Participacin Nmero de Total de
individual del capital accionistas participacin
2
Las cuentas %
patrimoniales
De 10 20 % 1 15.32
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto De 80 90 % 2 84.68
Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Total 3 100.00
Revelaciones del ECP
Compaia XYZ
1 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
por el perodo de seis meses terminados el 30.06.14.
Definiciones
(expresado en miles de Nuevos soles)
2
Las cuentas
patrimoniales Capital Exced. Reserva Result.
social Revalua legal acum. Total
Preparacin del
3 c
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio Saldo al 01.01.2014 300 45 60 50 455
en el patrimonio
neto
Revelaciones del
4 Aporte de capital 100 0 0 0 100
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto Utilidad del Perodo 0 0 0 80 80
2
Las cuentas
patrimoniales Saldo Inicial
Preparacin del
3 +
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio Aumentos (Aportaciones, Utilidad del Ejercicio)
en el patrimonio
neto
Revelaciones del
4 Disminuciones (Pago de dividendo, Retiros de capital,
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
Perdida del ejercicio)
en el patrimonio
neto
Saldo Final
No olvides que
En el ECP se evidencia
el movimiento de las patrimoniales.
cuentas
Reflexiona un momento
Qu pasara si el Capital
disminuye de un periodo a otro?
Cmo interpretaran los usuarios
esta disminucin?
El Patrimonio de la empresa
podra ser negativo, por qu?
Conclusiones