INTRODUCCIN FECHA: 13-04-2015

Ejercicios
PRCTICAS Problemas
Laboratorios
Casos
Habilidades
Destrezas
TERICA Slabo Conocimientos
A Valores
N TICS: Tecnologas de informacin y comunicacin
Repositorios- Universidad-Dspace
L Tesis-Almacenamiento de informacin
I Google Drive
S One Drive
I Dropbox Almacenamiento Portafolio Digital
S Mega
Cloud
Software Libre: Descargable
Online
Recursos: OCW Open Curse Cursos Abiertos
Scrip
Calameo
Aulas virtuales Sakai
Moodle
Zoho
Site
INVESTIGACIN: Bibliografa - Libros Fisicos
Netgrfico - Bibliotecas Virtuales

Aplicar las normas APA en las investigaciones

ABIGAIL QUILLUPANGUI CA3-5 / AULA 65

UNIDAD I
Constitucin EMPRESA
Liquidacin

Giro del OPERACION Documentos Fuente

Negocio ES
Sistema de Aspectos legales para que el sistema sea eficiente
Utilizar NIC /
Contabilidad y razonable:
NIIF
Tributarios
Laborales
Estados Societarios
Financieros De comercio

Estado de Estado de Estado de Estado de Flujo de Efectivo

Resultados Cambios en el Situacin
Patrimonio Financie
ra

Ingresos Variacin de las Activos: Actividades

Costos cuentas patrimoniales: Corrientes de
Operacin
Gastos Cuantitativas No corrientes Actividades
Fruto es la Pasivos: Inversin
utilidad del Cualitativas Corrientes Actividades
ejercicio Rendimiento No de
por accin corrientes Financiamiento
Indicadores Patrimonio:
Capital
Reservas
Resultados
NOTAS ACLARATORIAS O
EXPLICATIVAS
 LA EMPRESA

Definicion

Son entes economicos que desarrolan actividades en un lugar determinado a fin de

obtener utilidad, beneficio, ganancia o lucro.

Funciones:

Administrativa: Gestion o Talento Humano, planificacion, programacion.

Productiva: se encarga de fabricar de producir de transformar, procesos, calidad
Distritutiva: Comercializacion es decir las ventas, se determina los canales de
distribucion, segmento de mercado.

COMERCIALES INDUSTRIALES DE
SERVICIOS
ADMINISTRATIVA x x x
PRODUCTIVA x
DISTRIBUTIVA x x x

FINES:

Satisfacer necesidades colectivas

Obtener rentabilidad

OBJETIVOS:

Expansion-crecimiento, Estrategia de diversificacion

Competitividad-Interviene el valor agregado
Rentabilidad

CLASIFICACIN DE LA EMPRESA

1. Industriales.- Productiva, transforma materia prima en productos elaborados

Manufacturera
Automatizadas
Extractivas
2. Tamao
Pequeas
Medianas
Grandes
Super estructura
3. Regimen
Pblicas
Privadas
Mixtas
4. Sociedades de perosnas
Nombre colectivo
En comandita simple
5. Capital
En comandita por acciones
Responsabilidad Limitada
Sociedad annima
Cuentas en participacion
Economia Mixta
Unipersonales de responsabilidad
Ilimitada
6. Comunidad Andina de Naciones-CAN
Montos
Numero de personas
Mediana
pequea
grande
microempresa
7. Juridico
Sociedad de hecho
Sociedad de derecho
8. RISE
Obligadas
No obligadas
 INVENTARIOS:

1. Inventario de materia prima

2. Inventario de procesos
3. Inventario de productos temrinados

CONSTITUCIN DE SOCIEDADES

1) ACTA CONSTITUTIVA
Tipo de sociedad
Numero de accionistas
Capital
Proyecto o estudio de mercado, plan de negocios
Ubicacin
Tiempo
Razon social

FORMULAR EL REGLAMENTO O ESTATUTO

Organizacin
Ingresos
Convocatorias
Utilidades
Disolucion o Liquidacin
Sanciones
Aporte de capital

2) Elaborar una minuta

3) Enviar la minuta a la Superintendencia de Compaias
4) Elaborar y legalizar la escritura pblica ante un notario
5) Legalizar los nombramientos
6) Obtener el RUC
7) Obtener el numero patronal
8) Deposito de valores en la cuenta de integracion de capital en una institucion
financiera
9) Obtener los permisos de funcionamiento
 10) Enviar el expediente a al Superintendencia de compaias y esta emite la
resolucin
11) Publicar en los diarios de mayor circulacin
12) Incripcion en el registro mercantil
13) Ir la institucion financiera a movilizar los fondos desde la cuenta de integracion
a una cuenta corriente
14) Emitir y legalizar las acciones

SOCIEDAD ANNIMA

Emitir acciones negociables

Capital $800 . 25% Pago inicial y la diferencia 75% pago en un ao
Reserva legal 10%

FASES DE CONTABILIDAD

Autorizacin
Emisin
Venta
Transferencia

Libro Diario

Capital autorizado
Capital Suscrito
Capital pagado
Libro de acciones

RESPONSABILIDAD LIMITADA

Aspecto legal

Conformada de 2 hasta 15 socios

Se meiten participaciones no se pueden negociar
Trnaferencia se debe aprobar un acta de cesin de participaciones
Capital minimo $400 pago inicial 50% y la diferencia 50% en un ao
Reserva legal 5% y no debe superar el 20%

ASPECTOS CONTABLES
 a) Fase Autorizacin.- Resolucion de la Superintendencia
b) Fase de emisin.- imprimir y legalizar resolucion de Junata general de socios
c) Fase de venta.- Comprabante de ingreso y papeleta de deposito
UNIDAD II
Normativas Contables
Fundamentos
Principios
Normas
Bases
Preceptos
Juicios
Criterios

Son publicados por organismos

Internacionales
AICPA FASB
PCGA USGAP
NIC Normas Internacionales de Contabilidad
Nacionales
SRI
Superintendencia de Compaias
Colegio de contadores
Importancia
Permite estandarizar las operaciones y la informacin y es oportuna y confiable
Todas las cuentas deben estar conciliadas especialmente a valor razonable
Informacin que se muestre en los estados financieros pueden ser:
Comparar
Analizar
Transacciones se identifican para el Giro del Negocio

Clases

FASB

Procedimiento
USGAP

Operacin
Informacin
Generales
Especficos

NIC

Normas internacionales de contabilidad

NIIF

Normas internacionales de informacin Financiera

Normas Jurdicas

Cdigo de comercio
Cdigo civil
Cdigo penal
Cdigo Societario
Cdigo tributario

Normas administrativas

Talento humano
Planificacin estratgica
Plan operativo anual
Direccionamiento Estratgico
Salud y seguridad ocupacional

Normas de produccin

Seguridad industrial
Control de calidad
Levantamiento de procesos
Redes

Normas comercializacin
 Fijacin de precios
Canales de distribucin
Segmentacin de mercado

Normas de Calidad

ISO
INE

Normas de auditoria

NAGA
NIA
Normas internacionales de auditoria
SAS

Normas de control

Minimizar el riesgo

COSO
COSO I
COSO II
COGO
COBIT
CORE
NIC para el sector pblico

Normas financieras

Endeudamiento
Costo de dinero en el tiempo
Rendimiento sobre la inversin
Evaluacin financiera
VAN
TRI
TIR
CIB
 NORMAS DE CONTROL INTERNO
Definicin
Son disposiciones, procedimientos, regulaciones, estandares que deben cumplir las
empresas pblicas para optimizar los recursos, salvaguardar los bienes del sector
publico.
Estan emitidas por la Contralora General del Estado el cual controla los recursos
Esta publicado en Diciembre 20-2009 Registro Oficial
Incompatibilidad de Funciones.- Cuando canaliza actividades ajenas a su cargo o
lugar de trabajo.
Importancia
Generamos una cultura organizacional de eficiencia
Procesos procedimiento
Equitativos y efectivos
Controlar las actividades
Optimizar las actividades
Se identifican aquellas actividades que no generan valor agregado
Si no se emite factura el cliente no sustenta
Genera impacto tributario

Objetivos
Salvaguardar los recursos y custodiar
Estandarizar recursos
Mejorar recursos (KAIZON)
Herramientas de Estandarizacin:
2080
Tabuchi
Ishicawa
Histogramas
Hojas de verificacin
Identificacin de problemas
 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Subgerencia
reclutamien
to
capacitacio
Gerencia
Talento n
Humano evaluacion
de
desempeo
bienestar
social

Ventas
credito
Gerenci s
a cartera y
Gerenci Comercializaci cobranza
a n Exportaciones
Importaciones
Fijacionnde
precios
Atencion al
cliente

Contabilida
d
Gerencia Presupuesi
Financiera to
Tesoreria
Inventario
Controlde
Bienes

Estandare
Gerencia de s
sistemas de Asesoramiento
gestion de de la calidad
calidad
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO OBLIGATORIO

Educacion
Ministerio de
educacion CEACES
SENECY
T

Secto Intern
Proyectos r o
y Pblic Impuesto,
program o Venta
as petroleo,
Tributacin

Externo
Deuda:
Administr
ar
Controlar
Recursos
 MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIC NIFF

1. Usuarios de los estados financieros

Son lineamientos, conceptos, definiciones para la elaboracin y presentacin de los

estados financieros (valor razonable)

Interno
Mxima autoridad

Junta general socios

Junta general accionistas
Capacitar a los:
Jefes departamentales
Auditoria interna
Gerente general

Externo
Inventarios
Instituciones Financieras (reducir el riesgo)
Organismo de control
SRI
Superintendencia:

Compaas
De bancos
Telecomunicaciones
Economa popular y solidaria
Poder de mercado
Controlara general del estado

2. Objetivo de la presentacin de los estados financieros

Suministrar informacin econmica y financiera de la empresa
Econmica Financiera
Determina el desempeo de los Variaciones de las cuentas de
ingresos y gastos Activo, Pasivo y Patrimonio
Cumplimiento del objetivo
 Administrar el flujo de caja.- como se est pagando, obteniendo flujo de

actividades de inversin financiamiento, operacin

Presentacin de notas explicativas

Presentacin de notas aclaratorias

Informacin Complementaria

3. Hiptesis

Negocio en marcha

Antes la hiptesis del negocio se lo conoca como ente contable,

existencia
permanente, continuidad del ente
La empresa debe desarrollar actividades que generen beneficio de
acuerdo al objeto social.
Transacciones, operaciones que desarrollen la empresa deben
estar relacionadas con el giro del negocio e incrementar beneficios

Hiptesis de devengo

Son las transacciones, operaciones y hecho econmico que

deben registrarse en el momento que se generan o ocurren

4. Caractersticas Cualitativas
Atributos
Cualidades
Aspectos
Comparable
Relevante.- Suficiente y competente en una transaccin
o Factura
o Comprobante de ingreso
o Cheque

La factura debe corresponder al servicio que existe bien aplicado el IVA sin alteraciones

Comprensiva.- De facil entendimiento, interpretacin

 Oportuna
Verificable.- A travs de un procedimiento se puede comprar, relacionar, aplicar
los debidos procedimientos para obtener la verificalidad de la informacin
Importancia relativa materialidad
o Hechos importantes que de alguna manera cumplen con el objetivo del
giro del negocio (cuentas ms significativas)
Esencia de la forma

o Las transacciones deben precautelar en el registro antes que la forma la

esencia

UNIDAD III
ESTADOS FINANCIEROS
Base Legal NIC 1
OBJETIVOS
Conocer la utilidad o prdida relacionando ingresos, costos y gastos.
Analizar las cuentas patrimoniales.
Determinar la situacin financiera en una fecha determinada o a un trmino de
un periodo contable.
Identificar las actividades que generan flujo de efectivo.

IMPORTANCIA
Transparentar la informacin.
Informacin econmica y financiera deben ser de calidad.
Evaluar el desempeo del negocio
Permite la comparar la informacin de periodo anteriores y con el sector.
COMPONENTES
1. Estado de Resultados
2. Estado de Cambio en el Patrimonio
3. Estado de Situacin Financiero
4. Estado de Flujo de Efectivo
5. Notas Explicativas (descripcin narrado de las aplicaciones del periodo
comparativo)
PARTES
Encabezado
o Nombre de la empresa
o Individual/grupal
o Nombre del estado financiero
o Fecha a la que corresponde
 o Tipo de moneda
Contenido
o Grupo
Subgrupo
Cuenta
Legalizacin
o Contador
o Gerente
FORMAS

Horizontal cuenta

Vertical reporte de informe

Detallados analticos

Condensados resumidos

Combinados
Cuando la empresa tiene relaciones con otra empresa
Consolidados

NIC
Giro del negocio
Estado de resultados integral Inversin
Dividendos

Nota explicativa
Con los 4 estados financieros aclarar algun aspecto sobre las cuentas que tengan
materialidad o importancia relativa.
ESTADO DE RESUTADOS
Base Legal NIC 1
Sinnimos:
 Prdida y ganancias
Ingresos y Gastos
Rendimientos
Operacional

OBJETIVOS
Calcular la rentabilidad de las actividades que realiza la empresa en un perodo
contable.
Relacin directa.- Si hay in ingreso hay un costo y genera un gasto giro del
negocio
La rentabilidad se establece mediante ingresos, costos y gastos sobre ingresos.
ESTRUCTURA
Ingresos 10000 I.O 9000
Egresos 7000 C.O 5000 Giro del Negocio
Utilidad 3000 G.O 1800
UBO 2200
CONFORME A LA NIC
GIRO DEL NEGOCIO

FUNCIN CONCEPTO, GASTO

Gastos Administracin Talento Humano

Gastos Ventas Bienes Consumibles

Servicios

Ajustes
 ABIGAIL QUILLUPANEGMUPIRESA EL DESCUENTO S.A. CA3-5 / AULA 65
INDIVIDUAL ESTADO DE
RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL DE DICIEMRE 2014
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS

Subparcial Parcial Total F(v)%

INGRESOS OPERACIONALES 15000,00 100,00%
Ventas 15000,00
Descuento en Ventas 0,00

(-)COSTO OPERACIONAL 9370,00

Inv. Inicial Mercadera 1300,00

(+)Compras Netas 9500,00

Compras Brutas 9500,00
(-)Devolucin en Compras 0,00
(=)Utilidad Bruta en Ventas 10800,00
(-)Inventario Final de Mercadera 1430,00
(=)Utilidad Bruta en Ventas 5630,00

(-)GASTOS OPERACIONALES 5230,00

Sueldos y Salarios 2500,00
Suministros de Oficina 830,00
Gastos Viajes 950,00
Amortizacin
Franquicia 140,00
Depreciacin Muebles y Enseres 810,00
Utilidad Bruta Operacional 400,00 2,67%

INGRESOS NO OPERACIONALES 800,00

Dividendos Ganados 800,00

(-)GASTOS NO OPERACIONALES 270,00

Intereses y Sanciones 140,00
Multas y Sanciones 130,00

(=)UTILIDAD DEL EJERCICIO 930,00 6,20%

GERENTE CONTADOR
ABIGAIL QUILLUPANGUI CA3-5 / AULA 65

EMPRESA EL DESCUENTO S.A.

INDIVIDUAL
CONCILIACIN DEL 15%
DEL 1 DE ENERO AL DE DICIEMRE 2014
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS

Utilidad del Ejercicio 930,00

(-)Amortizacin de aos anteriores 232,50
(=)Utilidad Contable 697,50
15% Participacin a Trabajadores 104,63

EMPRESA EL DESCUENTO S.A.

INDIVIDUAL
CONCILIACIN DEL 15%
DEL 1 DE ENERO AL DE DICIEMRE 2014
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS

Utilidad del Ejercicio 930,00

(+)GASTOS NO DEDUCIBLES 890,00
Gastos de Viaje 650
Depreciaciones 110
Multas y Sanciones 130
(-)INGRESOS EXENTOS
(-)Deducciones 337,13
15% Participacin a Trabajadores 104,63
Amortizacin Prdidas/Aos anteriores 232,50
BASE IMPONIBLE 1482,88
22% Impuesto a la Renta 326,23
Retencin 150
Valor a Pagar 176,23

ANEXO
Utilidad del ejercicio 930,00
(-) Amortizacin 232,5
(-) 15% Participacin Trabajadores 104,63
Utilidad antes de Impuesto 592,88
(-) 22% Impuesto a la Renta 326,23
Utilidad a Distribuir 266,64
 EL TRIUNFADOR S.A
INDIVIDUAL
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS
%
INGRESO OPERACIONAL 7,500.00 100.00%
Ventas 15,000.00
(-)Costo de Venta -7500.00
UTILIDAD NETA EN VENTAS 7,500.00
GASTOS OPERACIONALES -1720.00 22.93%
Sueldos y Salarios 1,350.00
Suministros de oficina 120.00
Depreciacin 250.00
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 5,780.00
INGRESOS NO OPERACIONALES 26.00 0.35%
Interes Ganado 16.00
Utilidad en Venta de A.Fijo 10.00
GASTOS NO OPERACIONALES -28.00 0.37%
Interes pagado 28.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 5,778.00 77.04%

GERENTE CONTADOR
 Empresa "El Ahorro S.A"
Individual
ABIGAIL QUILLUPANGUI Estado de Resultados CA3-5 / AULA 65
Del 1 De Enero al 31 de Diciembre del 2014
Expresado de Dlares Americanos

Subparcial Parcial Total

Ingresos Operacionales 128700.00 100% 168.57%
Venta 137000.00
(-) Devolucin Venta 8300.00
Costo Venta 76350.00 59.32% 100%
Inv. Inicial de Mercaderia 9800.00
(+) Compras Netas 75400.00
(+) Compras Brutas 82000.00
(-) Devolucin Compra 6600.00
(=) Disponible Utilidad 85200.00
(-) Inv. Final de Mercaderia -8850.00
(=) Utilidad bruta en ventas 52350.00 40.68% 68.58%
(-) Dest. Venta 3700.00
(+) Dest. Compra 4100.00 400.00
(=) Utilidad neta en ventas 52750.00 40.99% 69.10%

Gasto Operacional 39660.00 30.82% 51.96%

55% Gasto Administrativa 18128.00
Sueldo y Salarios 6600.00
Beneficios Sociales 1496.00
Lubricantes-Combustibles 489.50
Arriendos 1430.00
Servicios basicos 2750.00
Seguros 566.50
Amortizaccion 1111.00
Depresiacin 1485.00
Creditos Incobrables 540.00
Baja de Inventarios 1010.00
Baja de Cred. Incobrable 650.00

45% Gasto Venta 21532.00

Sueldo y Salarios 5400.00
Beneficios Sociales 1224.00
Comisiones vendedores 6900.00
Lubricantes-Combustibles 400.50
Arriendos 1170.00
Servicios basicos 2250.00
Seguros 463.50
Publicidad y Propaganda 1600.00
Amortizacion 909.00
Depresiaciones 1215.00
 ABIGAIL QUILLUPANGUI CA3-5 / AULA 65

Utilidad Bruta
(=) Operacional 13090.00 10.17% 17.14%

Ingresos No Operacionales 2030

Utilidad Venta Activo Fijos 1050
Comisiones Ganadas 980
Gastos No Operacionales 1270
Perdida Venta Activo Fijos 860
Intereses pagados 410
(=) Utilidad del ejercicio 13850.00 10.76% 18.14%

GERENTE CONTADOR

Coniliacion del 15 %
Participacion Trabajadores
Perdida de Aos
Anteriores
Utilidad del Ejercicio 13850.00 24152
Amortizacin Perdida aos anteriores 3462.50 4830.40
Utilidad Contable 10387.50
Participaciones trabajadores del 15% 1558.13

Conciliacion del 22%

Impuesto a la Renta

Utilidad del Ejercicio 13850.00

(+) Gasto No Deduciones 2035.95

Baja de inventario 1010.00

Perdida venta aos anteriores 860.00

Interes Pagados 165.95

(-) Ingresos excentos 0.00

(-) Deducciones 5020.63

Amortizacin Perdida aos anteriores 3462.50

Participaciones trabajadores del 15% 1558.13

(=) Base Imponible 10865.33

(-) Impuesto a la renta del 22% 2390.37

Anexo

Utilidad del ejercicio 13850

(-) Amortizacin Perdida aos anteriores 3462.50
(-) Participaciones trabajadores del 15% 1558.13
Utilidad impuesto 8829.38
(-) Impuesto a la renta del 22% 2390.37
Utilidad residual 6439.00

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Base Legal NIC 1
SINNIMO: Estado de Evolucin en el Patrimonio
OBJETIVO
Analizar las variaciones de las cuentas patrimoniales.
Cualitativas
Cuantitativas

Permutativas
VARIACIONES Modificatorias
Mixtas

Incrementales
Decrementales
IMPORTANCIA
Valoracin de las acciones
Permite analizar la rentabilidad por accin
ndices como:
ROE(Rendimiento sobre el capital)
ROA (Rendimiento del activo )
ROI (Rendimiento de la Inversin)
VPP (Valor Proporcional Patrimonial)

Accin
Ttulos

DIVIDENDOS

Efectivo
$

Capital Suscrito
CAPITAL Capital Pagado
Aporte Futuras Capitalizaciones

5%-20%
Compa
ia
Generales Limitada

10%-
50%
Socieda
d
Annim
a

RESER Facultativa
VA

Especiales Estatutaria
Capital
 ABIGAIL QUILLUPANGUI CA3-5 / AULA 65

Empresa la " Sabidura" S.A

Individual
Estado de Cambios en el Patrimonio
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
Expresados en Dlares Americanos

Reserva
Aporte futura Reserva Reserva Utilidad
Concepto Capital de UR Total
Capitalizacin Legal Facultativa Capital Retenida

s/ 31-12-2013 18000.00 6000.00 2000.00 820.00 8000.00 2150.00 36970.00

Depresiacin No Registradas -323.00 -323.00 Modificatoria
Amortizacin No registradas -432.00 -432.00 Modificatoria
Valor reestructurado 18000.00 6000.00 2000.00 820.00 8000.00 1395.00 0.00 36215.00 Modificatoria
Aporte Accionistas 4900.00 4900.00 Modificatoria VDMQ
Utilidad del ejercicio 9816.00 9816.00 Permutativa VDMQ
Apropiacin Reserva legal 981.60 -981.60 0.00 Permutativa V=PQ
Apropiacin Reserva
Estatutaria 490.80 -490.80 0.00 Permutativa V=PQ
Dividendos 5889.60 -5889.60 0.00 Permutativa V=PQ
Aumento de Capital 15000.00 -15000.00 V=PQ
Saldo 31-12-2015 33000.00 1789.60 2981.60 1310.80 8000.00 1395.00 2454.00 50931.00
 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Base Legal NIC 1
SINNIMO:
Balance General
Situacin Financiera

OBJETIVO
Determinar la situacin financiera de la empresa a una fecha determinada
Comparar los incrementos y disminuciones de las cuentas activo, pasivo y patrimonio y
su efecto econmico.

FORMAS Horizontal Analtico Combinado

Vertical Condensado Consolidado

ESTRUCTURA

Relacionando con
el giro del negocio
Tiempo menos de
12 meses corto
plazo
ACTIVO
CORRIENTE
Suseptible de
negociacin

Genera Flujos de
Efectivo
ACTIVO

Inmueble

Depreciacin
ACTIVO NO
CORRIENTE
Amortizables
Inversiones
inmobiliarias
Inversiones a
largo plazo
Inversiones
Empresas
ABIGAIL QUILLUPANGUI CA3-5 / AULA 65

S.
Extern Privado
a
PASIVO
CORRIEN OBLIGACI S.
TE N Pblico

Talent
Intern
o
a
Human
PASIV o
O
Accionist
as
Extern
PASIVO a
NO S.
Privado

S.
Pblico
CORRIENTE Talent
OBLIGACIN o
Intern Human
a o

Accionist
as
 PATRIMONIO
Capit
al
Reserva
Supevit
Resultad
os

Bancos Clientes: Cuentas significativas en las que se aplica control interno

Activo No Corriente: Se ubica de acuerdo al tiempo de los activos
Franquicia: Contrato entre 2 personas para establecer un producto y
como comercializarlo
Inversiones:
Papeles fidusiarios: bonos, cedulas hipotecarias y acciones, ganan intereses
y dividendos
Inversiones inmobiliarias: Beneficios incrementales extraordinarios

NOTAS EXPLICATIVAS

Quinto componente

Base Legal NIC 118-135

SINONIMO: Notas Aclaratorias

Informacin complementaria e informacin adicional sobre el hecho econmico que ha

ocurrido en el Periodo contable.

 Antecedente

Estructura
GENERALES
del
capital

Normas
y
Polticas
Contabl
es
NOTAS Definicin
EXPLICATI
VAS

Alcance

Efectivos y Aplicacin
ESPECFICAS Equivalentes de Normas
de Efectivos de control
-interno

Se evala
el
riesgo

Polticas
 LA SUPERACIN CA LTDA.
INDIVIDUAL ESTADO DE
RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS
%
INGRESOS OPERACIONALES 250,000.00 100.00%
Ventas 250,000.00
COSTOS OPERACIONALES 154,000.00 61.60%
Inventario Inicial de Mercaderias 40,000.00
Compras Netas 144,000.00
Compras Brutas 144,000.00
Inventario Final de Mercadera 30,000.00
UTILIDAD NETA EN VENTAS 96,000.00
GASTOS OPERACIONALES 44,500.00 17.80%
Sueldos 30,000.00
Arriendos 10,000.00
Depreciacin Muebles y Enceres 4,500.00
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 51,500.00
INGRESOS NO OPERACIONALES 5,500.00 2.20%
Utilidad de venta de activos fijos 5,500.00
GASTOS NO
OPERACIONALES 0.00
UTILIDAD DEL EERCICIO 57,000.00 22.80%

GERENTE CONTADOR

LA SUPERACIN CA LTDA.
INDIVIDUAL
CONCILIACIN 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS

UTILIDAD DEL EJERCICIO 57,000.00

Amortizacion aos anteriores 0.00
Utilidad Gravada 57,000.00
15% PARTICIPACIN TRABAJADORES 8,550.00
 LA SUPERACIN CA LTDA.
INDIVIDUAL
CONCILIACIN 22% IMPUESTO A LA RENTA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS

UTILIDAD DEL EJERCICO 57,000.00

GASTOS NO DEDUCIBLES 0.00
Ingresos externos 0.00
15% Participacin
Trabajadores 8,550.00
Amortizacion aos anterirores 0.00
Base imponible 48,450.00
22% IMPUESTO A LA
RENTA 10,659.00

LA SUPERACIN CA LTDA.
INDIVIDUAL
ANEXO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS

UTILIDAD DEL EJERCICO 57,000.00

Amortizacion aos anteriores 0.00
15% Participacin Trabajdores 8,550.00
Utilidad antes de impuesto 48,450.00
22% Impuesto a la
renta 10,659.00
Utilidada a distribuirce 37,791.00
ABIGAIL QUILLUPANGUI CA3-5 / AULA 65

LA SUPERACIN CA LTDA.
INDIVIDUAL
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS

APORTES RESERV UTILIDAD

UTILIDADE
CAPITA FUTURAS RESERV RESERVA
CONCEPTO CAPITALIZACIONE A S DEL TOTAL
L A LEGAL ESTATUTARIA
S CAPITAL RETENIDAS EJERCICIO
Saldo 31-11-2013 20,000.00 36,000.00 56,000.00
Ajustes
VALOR
REESTRUCTURAL 20,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 34,245.00 56,000.00
Aporte de Capitalizaciones 50,000.00 50,000.00
Utilidad del Ejercicio 93,000.00 93,000.00
Apropiacion Reserva legal
10%
Apropiacin Reserva
estatutaria 5%
Dividendo Accion
Aumento de Capital 0.00 50,000.00 0.00 0.00 0.00 1,755.00 0.00 43,000.00
143,000.0
Saldo 31-12-2014 20,000.00 50,000.00 17,750.00 93,000.00 0
Incremento 13.99% 34.97% 0.00% 0.00% 0.00% 12.41% 65.03% 100%

GERENTE CONTADOR
 LA SUPERACIN CA LTDA.
INDIVIDUAL
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DICIEMBRE 2014
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
Subparcial Parcial Total Parcial Total
ACTIVOS PASIVO
CORRIENTES 288,000.00 CORRIENTE 59,209.00
Efectivo y Flujos de efectivo 43,000.00 Proveedores 34,000.00
Cuentas Incobrables 3000 Suedos por pagar 6,000.00
Impuesto a la renta por
Clientes 195,000.00 pagar 10,659.00
Provision Cuentas incobrables 13,000.00 182,000.00 15% PT 8,550.00
Inventarios 60,000.00 PATRIMONIO 313,791.00
NO CORRIENTES 85,000.00 Capital 200,000.00
Aportes futuras
Muebles y Enceres 115,000.00 Capitalizaciones 50,000.00
Deprecicion Acumulada
Muebles y Enseres 30,000.00 85,000.00 Reserva legal 3,779.10
Reserva capital 24,011.90
Utilidad retenida 36,000.00
Utilidad en el ejercico
TOTAL ACTIVOS 373,000.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 373,000.00

GERENTE CONTADOR
ABIGAIL QUILLUPANGUI CA3-5 / AULA 65

UNIDAD IV

Anlisis de las cuentas de activo corriente

Son procedimientos administrativos y contables que permiten controlar los

recursos de las empresas de manera eficiente y valorados de manera razonable.

Caja - Descripcin
Caja chica - Normativa:
Bancos - Contable
Inversiones Temporales - Control Interno
Instrumentos Financieros - Movimiento
Clientes - Control Contable
Inventarios - Procedimientos

-Registros y Formularios

- Informes

- Ejercicio

ANLISIS DE LA CUENTA CAJA

Descripcin: Representa el efectivo (dinero, cheques, voucher) proveniente de la razn de

ser de la empresa; provenientes de ventas al contado generando documentos (vale de caja.
recibo de caja, comprobante de caja) Ingresos Operacionales.

Nota de contabilidad.- Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se rigen

en el RISE.
Recuperacin de credito Ingresos operacionales
Dinero proviene de otros ingresos (arriendos, comisiones, aportes, ventas de
activos fijos) Ingreso No operacional
Intereses

Estructura Administrativa (Punto de vista)

Se utiliza caja especialmente cuando hay puntos de ventas

NORMATIVA
NIC 7 Estado de flujos de efectivo

De donde proviene y en donde se utiliza el efectivo

Actividades de Operacin
Actividades de Inversion
Actividades de Financiamiento

FASB

Normas de control interno

Gerencial
General
Tesoreria
SIC
Normas de contabilidad

MOVIMIENTOS

o Se debita
Apertura de libros
ventas al contado
recuperacion de credito
devolucion compras
ajustes y reclasificacion
otros ingresos
o Se acreditan
depositos
por ajustes y reclasificacion
por cierre de libros
o Saldo
Deudor

CONTROL CONTABLE

a) Son procedimientos de auditoria para establecer la razonabilidad

b) Todos los movimientos estan en contabilidad
 c) Se aplica un proceso de auditoria llamado Arquedo de Fondos, es decir un valor
constatado

REPORTE

Se comienza a cruzar informacin

Evalu el control interno
Ajustes y reclasificacin

PROCEDIMIENTOS

Descriptivos
Graficos
Ventas al contado
Recuperacion de credito
Otros ingresos

Depositos
Arqueo de fondos

REGISTROS Y FORMULARIOS

Libro caja
Comprobante de ingreso
Nota de cambio
Cheques recibidos
Factura
Acta de arqueo de fondos
Letra de cambio
Voucher

INFORMES
- Generales CAJA A nivel pais
- Especificos CAJA A nivel sucursal
Tipo de operacin

Tipo de efectivo
EJERCICIO:

EMPRESA COMERCIAL "EL REGALON S.A"

ARQUEO DE FONDOS
Informe de
Informe del cajero contabilidad
Saldo
Saldo
inicial 120.00 1,395.00
Ventas
del dia 1,050.00
Dev de
mercaderi
as 65.00
80.00 Pago a Cogecomsa
Recupera
cin
credito 225.00
1,460.00 80.00
Saldo
segn
cajero 1,380.00
Factura
sin
numero 10.00

1,390.00

MODENA FRACCIONARIA
CANTID DENOMINA VAL
AD CION OR PAPEL MONEDA
CANTID DENOMINA VAL
AD CION OR
2 0.50 1.00
100.0
4 0.25 1.00 1 100.00 0
1 0.10 0.10 2 10.00 20.00

5 1.00 5.00
5 0.01 0.05
125.0
TOTAL 2.15 TOTAL 0
 CHEQUES DOCUMENTOS
CANTID DENOMINA VAL CANTID DENOMINA VAL
AD CION OR AD CION OR
COGEMCOS
200.0 1
A
1 200.00 0 80.00

300.0 2 N/C
2 300.00 0 65.00

100.0 3 FC S/N
3 100.00 0 10.00

200.0 155.0
4 200.00 0 TOTAL 0

225.0
5 225.00 0

1,025.0 VALOR CONSTATADO

1407,15 TOTAL 0

SALDO REAL DE LA CUENTA

VOUCHERS CAJA
Valor
CANTID DENOMINA VAL constatad 1,407.
AD CION OR o 15
(-) Dtos
1 DINERS 80.00 no flujo 75.00

2 VISA 20.00
SALDO
REAL
DE LA
CUENT 1,332.
TOTAL 100 A 15
 BANCOS

NORMATIVA

NIC 7 - Efectivo y equivalentes de efectivo

MOVIMIENTOS

Se debita
Apertura de libros o saldo inicial

Depositos

Notas de credito

Tranferencias
Internas
Externas
Sobregiro
Prestamo Bancario
Intereses
Ajustes y reclasificaciones

Se acredita
Emision de cheques

Papeleta de retiro

Nota de debito

Tranferencias
Interna
Externa
Pago parcial o total del prestamo:
Capital
Intereses
Servicios Bancarios
Comisiones
Chequera
Mantenimiento de la cuenta
Certificacin de cheques
Convenios de pago
Transporte
 Salud prepagada
Nmina
IESS
SRI
Educacin
Ajustes y reclasificacin

Cierre de libros

MOVIMIENTOS

Saldo:

Deudor Activo

Acreedor Pasivo

CONTROL CONTABLE

Banco Conciliacin bancaria

Comparar y reflejar la informacin que tiene la empresa y la institucin financiera

PROCEDIMIENTOS

Grficos
Descriptivos
o Emisin de cheques
o Depositos (viene de la cuenta caja)

REGISTROS Y FORMULARIOS

Libro auxiliar de bancos

Comprobante de pago
Factura
Orden de pago
Comprobante de retencin
Notas de credito
Notas de debito
Cheques
INFORMES

Generales
Gerenciales Cheques girados el ultimo dia

INVERSIONES TEMPORALES

Descripcin.- Son valores que tenemos o invertimos en el sistema financiero que se pueden
convertir en dinero en menos de 90 dias.

NORMATIVA

NIC 28-39-NIIF 5

Ley de mercado y valores

Ley de regimen tributario interno
Liquidacin de la inversin
Renovamos la inversin por el valor nominal la empresa solamente recibe los
intereses
Renovar Capitalizar la inversin

MOVIMIENTOS

Se debita
Apertura de libros
Inversion
Capitalizacion de los intereses
Ajuste y regulacin
Se acredita
Por la liquidacin total o parcial de la liquidacin
Por la inversin
Cierre de libros

CONTROL CONTABLE

- Proceso de auditoria
- Constatacin fiscal
PROCEDIMIENTOS

o Colocar dinero en inversiones temporales

o Liquidacin total o parcial
o Venta
o Constatacin fisica

REGISTROS

Libro auxiliar de inversiones temporales

Nota de debito
Titulos
Facturas

INFORMES

General
Gerencial

CLIENTES

Descripcin.- Son creditos qu concede la empresa a los clientes por la venta de bienes y
servicios.

ESTRUCTURA

Categora
Buenos
Regulares
Morosos
Respaldo
Credito simple
Credito documentado
Sector geografico
Sur
Valle
Centro
Norte
 Tiempo
0 30 dias
31 90 dias
91 180 dias
181 360 dias

NORMATIVA

NIC 28-39-NIIF 5

CONTROL INTERNO

Generales
Gerenciales
Tesoreria
Contabilidad
Credito

MOVIMIENTO

Se debita
Apertura de libros
Concesin de creditos
Ajustes y reclasificacin
Revalorizacin o reexpresin
Se acredita
Recuperacin de cartera de credito
Devolucin en ventas siempre y cuando afecte al credito
Baja de credito
Ajustes y reclasificacin
Reavaluo o reexpresin
Cierre
Saldo
Eminentemente Deudor

CONTROL CONTABLE

Procedimiento de auditoria circulacin

PROCEDIMIENTOS

Concepcin de creditos
Baja de credito
Devolucion
Circulacion

REGISTROS Y FORMULARIOS

Libro auxiliar de clientes

Letras de cambio
Factura
Vales de caja
Comprobante de ingreso
Acta de cambio
Circulacin
Acta de baja

INVENTARIOS

Descripcin.- Son las existencias controladas por la empresa destinadas para la venta,
consumo y produccin.

Mueve tanto a los proveedores como a los clientes

Entre el proveedor y cliente existe un margen de utilidad
Para controlar aparecen los sistemas
Para valorar aparecen los metodos
Para determinar la cantidad necesaria aparecen las estadisticas
ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN

INDUSTRIAL COMERCIAL DE SERVICIOS

Inv.Mercadera X X
Inv.Lubricantes y combustibles X X X
Inv.Suministros de limpieza X X X
Inv.Suministros de oficina X X X
Inv.Productos en proceso X
Inv. Productos terminados X

Inv. Materia prima X

NORMATIVA

NIC 2

Costo inicial
Costo prestamo
Metodos de costeo
Formula de costeo

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Control de inventarios
Contabilidad
Gerenciales
Generales

MOVIMIENTOS

Se debita
Apertura de libros
Adquisiciones/Compras
Devolucin en ventas
Ajustes y reclasificacin
Reavaluos/reexpresin monetaria
Se acredita
Venta a precio de costo
 Devoluciones en compras
Ajuste de reclasificacin
Cierre de libros
Saldo
Deudor

CONTROL CONTABLE

Constatacin fisica

PROCEDIMIENTOS

Adquisiciones
Alamacenamiento
Signatura topografica
Ventas
Bajas Cuando no reunan las caracteristicas de activo
Constatacin fisica

REGISTROS

Libro auxiliar de inventarios

Facturas
Ingreso de bodega
Salida
Acta de baja
Formulario de toma fisica de inventarios
Notas de credito

REPORTES

Tabla dinamica
Los que tienen mayor rotacin mayor a 10 unidades
Generales
Gerenciales