Anda di halaman 1dari 9

KELOMPOK 4 PEMBAHASAN KASUS SOAL PERTEMUAN 10

TUGAS PENYELESAIAN KASUS SOAL


PERTEMUAN KE 10

(PELAPORAN KORPORAT)

Oleh :
KELOMPOK 2

I Putu Eka Arya Wedhana Temaja (1607611010)


IB.Putra Yogi Smara (1607611012)
Putu Rany Wedasuari (1607611014)

PROGRAM PROFESI AKUNTANSI (PPAk)


FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS UDAYANA
DENPASAR
2017

Soal 1
Incognito Company mempunyai sekuritas berikut dalam portofolio investasinya pada tanggal 31
Desember 2012. (semua sekuritas ini dibeli pada tahun 2012).
1). 3.000 lembar saham biasa Bush Co dengan harga pokok $ 58.500
2). 10.000 lembar saham biasa David Sanborn Ltd dengan harga pokok $ 580.000
3). 6.000 lembar saham preferen Abba Company dengan harga pokok $ 225.000

0
KELOMPOK 4 PEMBAHASAN KASUS SOAL PERTEMUAN 10

Akun Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas memperlihatkan jumlah kredit sebesar $ 10.100 pada
akhir tahun 2012. Pada tahun 2013, Incognito menyelesaikan transaksi sekuritas beriktu ini:
1. Pada tanggal 15 Januari, menjual 3.000 lembar saham biasa Bush dengan harga $ 23 per
saham dikurangi biaya honor sebesar $ 2.150.
2. Pada tanggal 17 April, membeli 1.000 lembar saham biasa Tractors dengan harga $ 31.50
per saham ditambah biaya honor sebesar $ 1.980.
Pada tanggal 31 Desember 2013, nilai pasar saham sekuritas ini adalah: Bush $ 20, Sanborn $
62, Abba $ 40, dan Tractors $ 29. Selain itu, penyelia akuntansi Incognito juga memberitahu
anda bahwa walaupun semua sekuritas ini mempunyai nilai wajar yang segera dapat ditentukan,
namun Incognito tidak akan secara aktif memperdagangkan sekuritas ini karena manajemen
puncak berniat untuk memilikinya selama lebih dari satu tahun.
Diminta:
(a) Buat ayat jurnal untuk penjualan sekuritas pada tanggal 15 Januari 2013.
(b) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembelian sekuritas pada tanggal 17 April 2013.
(c) Hitunglah keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dan buatlah ayat jurnal
penyesuaian untuk Incognito per 31 Desember 2013.
(d) Bagaimana keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi harus dilaporkan dalam
neraca Incognito?

PENYELESAIAN :

a) Ayat Jurnal Untuk Penjualan Sekuritas Pada Tanggal 15 Januari 2013


Harga jual bruto 3.000 saham dengan $ 23 $ 69.000
Kurang: Biaya Honor (komisi, pajak, dll) (2.150)
Nilai bersih dari penjualan 66.850
Harga Pokok 3.000 saham (58.500)
Keuntungan dari penjualan saham $ 8.350

1
KELOMPOK 4 PEMBAHASAN KASUS SOAL PERTEMUAN 10

JURNAL 15 Januari 2013


Kas ................................................................................ 66.850
Sekuritas yang tersedia untuk dijual ...................................... 58.500
Keuntungan Penjualan Saham ................................................ 8.350

b) Ayat Jurnal Untuk Mencatat Pembelian Sekuritas Pada Tanggal 17 April 2013
Harga pembelian total : (1000 lembar saham biasa $ 31,50) + $ 1.980 = $ 33.480.
Sehingga JURNAL tanggal 17 April 2013 :

Sekuritas yang tersedia untuk dijual....................................... 33.480


Kas................................................................... 33.480

c) Keuntungan Atau Kerugian Yang Belum Direalisasi Dan Buatlah Ayat Jurnal
Penyesuaian Untuk Incognito Per 31 Desember 2013

Sekuritas Harga Nilai Keuntungan yang belum


Pokok Wajar direalisasi (Rugi)
Sanborn Ltd. $ 580.000 $ 620.000 ($ 40.000
Abba Co. $ 255.000 $ 240.000 (15.000)
Tractors Co. $ 33.480 $ 29.000 (4.480)
Total portofolio $ 868.480 $ 889.000 20.520
Penyesuaian Nilai Wajar (10.100)

2
KELOMPOK 4 PEMBAHASAN KASUS SOAL PERTEMUAN 10

Sekuritas Sebelumnya
Penyesuaian Nilai Wajar $ 60.620
Sekuritas

31 Desember 2013
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas (Tersedia untuk dijual) .......30.620
Keuntungan atau Kerugian yang Belum Direalisasi... 30.620

d) Bagaimana keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi harus dilaporkan dalam
neraca Incognito?
Keuntungan yang belum direalisasi atau rugi harus dilaporkan pada neraca dengan judul
akumulasi pendapatan komprehensif lainnyasebagai komponen terpisah dari ekuitas.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Soal 2
Pada tanggal 1 Januari 2015, Enid Inc mempunyai laporan posisi keuangan berikut ini:

Akumulasi laba komprehensif lainnya berkaitan dengan keuntungan kepemilikan yang belum
direalisasi atas sekuritas yang tersedia untuk dijual. Nilai wajar sekuritas Enid Inc yang tersedia

3
KELOMPOK 4 PEMBAHASAN KASUS SOAL PERTEMUAN 10

untuk dijual pada tanggal 31 Desember 2015 adalah $ 190.000; harga pokok adalah $ 120.000.
Tidak ada sekuritas yang dibeli selama tahun berjalan. Laporan laba-rugi Enid Inc untuk tahun
2015 sebagai berikut (abaikan pajak penghasilan).

Diminta:
(Asumsikan semua transaksi selama tahun 2015 tersebut di atas dilakukan secara tunai)
a). Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan sekuritas tersedia untuk dijual pada tahun 2015.
b). Siapkan laporan laba komprehensif untuk tahun 2015
c). Siapkan neraca per 31 Desember 2015

PENYELESAIAN :

a) Ayat Jurnal Untuk Mencatat Penjualan Sekuritas Tersedia Untuk Dijual Tahun 2015
1 Januari 2015
Nilai Wajar Sekuritas Yang Tersedia Untuk Dijual $ 240.000
Akumulasi Pendapatan Komprehensif Lain 40.000
Harga Pokok $ 200.000
31 Desember 2015
Nilai Wajar Sekuritas Yang Tersedia Untuk Dijual $ 190.000
Harga Pokok $ 120.000
Akumulasi pendapatan komprehensif lain $ 70.000

JURNAL
Kas ($ 80.000 + $ 20.000) ...................................100.000
Laba atas Penjualan Sekuritas........................ 20.000
Sekuritas Tersedia untuk Dijual (200.000 120.000)............................................... 80.000

4
KELOMPOK 4 PEMBAHASAN KASUS SOAL PERTEMUAN 10

b) Siapkan laporan laba komprehensif untuk tahun 2015


ENID INC
Laporan Laba Rugi Komprehensif
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2015
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Pendapatan bersih

$
35.000
Pendapatan komprehensif lain :
Keuntungan kepemilikan yang terjadi selama periode berjalan $ 50.000*
Kurang: Penyesuaian Reklasifikasi untuk
keuntungan dimasukkan dalam laba bersih 20.000 30.000
Laba komprehensif $ 65.000

*Akumulasi pendapatan komprehensif lain 12/31/15 $ 70.000


Akumulasi pendapatan komprehensif lain 1/1/15 40.000
Kenaikan keuntungan kepemilikan belum direalisasi 30.000
Keuntungan Realisasi Kepemilikan 20.000
Jumlah keuntungan yang belum direalisasi yang timbul selama periode $ 50.000

c) Neraca Per 31 Desember 2015


ENID INC.
Neraca keuangan
Pada 31 Desember 2015
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ASET EKUITAS
Kas $ 165.000* Saham biasa $ 250.000
Sekuritas tersedia untuk dijual 190.000 Laba Ditahan 35.000
Akumulasi laba komprehensif lainnya 70.000

5
KELOMPOK 4 PEMBAHASAN KASUS SOAL PERTEMUAN 10

Total Aset $ 355.000 Total Ekuitas $ 355.000

*Saldo awal............................................... $ 50.000


Pendapatan dividen ...................................... 15.000
Penerimaan kas atas penjualan .................... 100.000
$165,000
--------------------------------------------------------------------------------
--------------------

Soal 3
Anda baru saja mulai bekerja pada Andrew Love Co sebagai anggota kelompok controller yang
terlibat dalam masalah pelaporan keuangan saat ini. Jackie Franklin, kontroler Love, tertarik
dengan latar belakang akuntansi anda karena perusahaan ini sedang mengalami serangkaian
kejutan di bidang pelaporan keuangan selama beberapa tahun terakhir. Baru-baru ini, kontroler
mengetahui dari auditor perusahaan bahwa suatu pernyataan FASB dapat diterapkan pada
investasinya dalam sekuritas. Franklin mengasumsikan bahwa anda sudah memahami pernyataan
tersebut dan bertanya bagaimana situasi-situasi berikut harus diaporkan dalam laporan keuangan.
Situasi 1
Sekuritas perdagangan dalam kelompok asset lancar mempunyai nilai wajar sebesar $ 4.200
yang lebih rendah dari harga pokok/nilai perolehan.
Situasi 2
Sebuah sekuritas perdagangan yang nilai wajarnya saat ini lebih rendah daripada harga pokok
ditransfer ke kategori tersedia untuk dijual.

Situasi 3
Sebuah sekuritas yang tersedia untuk dijual, yang nilai wajarnya saat ini lebih rendah dari harga
pokok, diklasifikasikan sebagai tidak lancar, tetapi akan direklasifikasi sebagai lancar.
Situasi 4
Sebuah portofolio sekuritas perusahaan yang tersedia untuk dijual terdiri dari saham biasa suatu
perusahaan. Pada akhir tahun sebelumnya, nilai wajar sekuritas ini adalah 50% dari harga pokok
awalnya, dan penurunan nilai pasar ini dilaporkan bukan sebagai penurunan nilai yang bersifat

6
KELOMPOK 4 PEMBAHASAN KASUS SOAL PERTEMUAN 10

temporer. Akan tetapi, pada akhir tahun berjalan nilai wajar sekuritas tersebut sudah naik dua kali
lipat dari harga pokok awalnya.
Situasi 5
Perusahaan sudah membeli beberapa surat hutang convertible dan merencanakan akan
memilikinya kurang dari satu tahun. Nilai wajar surat hutang konvertibel ini adalah $ 7.700 lebih
rendah dari harga pokoknya.
Diminta:
Apa pengaruh dari setiap situasi di atas terhadap nilai tercatat dan laba? Asumsikan bahwa situasi
ini tidak saling berhubungan.

JAWAB :
Situasi 1
SFAS 115 mensyaratkan bahwa efek yang diklasifikasi sebagai efek yang diperdagangkan
menjadi dilaporkan di neraca sebesar jumlah nilai wajarnya. Setiap perubahan dalam adil nilai
efek yang diperdagangkan dari satu periode ke yang lain termasuk dalam pendapatan. Oleh
karena itu, $ 4.200 penurunan akan dilaporkan pada laporan laba rugi sebagai rugi kepemilikan
belum direalisasi.

Situasi 2
Sekuritas harus dilaporkan dalam tersedia untuk dijual kategori saat nilai wajar. Pengalihan
sekuritas mempengaruhi pendapatan karena kerugian yang belum direalisasi pada tanggal
transfer diakui dalam laporan laba rugi .

Situasi 3
Reklasifikasi tersebut tidak mempengaruhi pendapatan dan sekuritas yang tersedia untuk dijual
akan tetap dilaporkan pada nilai wajarnya.

Situasi 4
Ketika penurunan nilai wajar dari sekuritas dianggap penurunan nilai, harga pokok baru dari
sekuritas adalah nilai wajarnya.Sekuritas tersebut diturunkan ke Jumlah nilai wajar dan kerugian

7
KELOMPOK 4 PEMBAHASAN KASUS SOAL PERTEMUAN 10

termasuk dalam penghasilan. Dalam hal ini, nilai wajar sekuritas pada akhir tahun sebelumnya
adalah harga pokok baru. Namun, karena sekuritas diklasifikasikan sebagai nilai wajar yang
tersedia untuk dijual pada akhir saat ini tahun dilaporkan di neraca. Oleh karena itu, kenaikan
nilai wajar tidak akan mempengaruhi laba melainkan dilaporkan sebagai pendapatan
komprehensif lainnya dan sebagai komponen terpisah dari ekuitas.

Situasi 5
Sekuritas dapat diklasifikasikan sebagai sekuritas tersedia untuk dijual sejak tujuan manajemen
adalah tidak memiliki sekuritas atau untuk menjual sekuritas dalam waktu dekat (kurang dari 3
bulan). Sekuritas yang tersedia untuk dijual dilaporkan pada neraca sebesar nilai wajar. Kerugian
yang belum direalisasi dari $ 7.700 tidak termasuk penghasilan dan sebagai gantinya dilaporkan
sebagai pendapatan komprehensif lainnya dan sebagai komponen terpisah dari ekuitas.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------