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LISTADO CONTABILIDAD

Ayudante: Camila Villanueva

(camivillanueva@udec.cl)

RESUMEN

Activo: bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa,


resultantes de sucesos pasados de los que se espera obtener beneficios o rendimientos
econmicos en el futuro.
Pasivo: consiste en las deudas que la empresa posee recogidas en el balance de situacin,
y comprende las obligaciones actuales de la compaa que tienen origen en transacciones
financieras pasadas.
Patrimonio: deuda que tiene la empresa con sus dueos

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Ejemplos de transacciones

1) Se forma una empresa mediante la venta de acciones a $10 cada una al contado.
(+A) Caja $10.000
(-Pat) Capital $10.000
2) Se compra al contado una maquina en $2000 (vida til de 10 aos, valor residual $200,
depreciacin lineal).
(+A) Maquinas $2.000
(-A) Caja $2.000
3) Se compran 100 unidades a $20 cada una, se cancelan a crdito a los proveedores.
(+A) Existencias $2.000
(+P) Cuentas por pagar $2.000
4) Se firma un contrato de arriendo para los prximos 2 aos, cancelndose $4.800 por
adelante, lo que corresponde a 2 aos de arriendo.
(+A) Pagos anticipados $4.800
(-A) Caja (inicio) $4.800
(-R) Gastos por arriendo $200
(-A) Arriendo pagado por anticipado $200
5) Se venden 50 unidades a $30 cada una, se recibe la mitad en efectivo y la diferencia a 90
dias (supuesto: costos de produccin $20 cada uno)
(+A) Caja $750
(+A) Cuentas por cobrar $750
(+R) Ingresos por ventas $1.500
(-R) Costos de produccin $1.000
(-A) Existencias $1.000
6) Nos pagan una compra de existencias por adelantado, las que debern ser entregadas en
45 dias mas. Se trata de 10 unidades a $30 cada una.
(+A) Caja $300
(+P) Ingresos recibidos por adelantado $300
7) Pasados los 45 dias
(-P) Ingresos recibidos por adelantado $300
(+R) Ingresos por venta $300
(-R) Costos de produccin $200
(-A) Existencias $200
8) Se cancelan sueldos al personal por $2.000
(-R) Gastos por sueldo $2.000
(-A) Caja $2.000
9) Se recuperan cuentas por cobrar pendientes
(+A) Caja $750
(-A) Cuentas por cobrar $750

Cuentas T

Activo Pasivo Cuenta de resultados


+A -A -P +P -R +R

Activos

Caja Existencias
+ - + -
10.000 2.000 2.000 1.000
750 4.800 200
300 2.000 800
750
3.000

Maquinaria Pagos anticipados Cuentas por cobrar


+ - + - + -
2.000 4.800 1.200 750 750
2.000 3.600 0

Pasivos

Proveedores Ingresos recibidos por adelantado


- + - +
2.000 300 300
2.000 0

Patrimonio

Estado de resultados Capital


- + - +
1.000 1.500 10.000
200 300 10.000
2.000
1.200
(2.600)
Balance general

ACTIVOS PASIVOS
Activo circulante Proveedores $2.000
Caja $3.000 Total Pasivos $2.000
Existencias $800 PATRIMONIO
Pagos anticipados $3.600 Capital $10.000
Activo fijo Utilidad del ejercicio ($2.600)
Maquinaria $2.000 Total Patrimonio $7.400
Total Activos $9.400 Total Pasivos + Patrimonio $9.400

Estado de resultados

Ingreso por ventas $1.800


Costo por ventas ($1.200)
Margen de explotacin $600
Gastos administrativos por venta ($3.200)
Sueldos ($2.000)
Arriendos ($1.200)
Seguros $0
Depreciacion $0
Resultado operacional ($2.600)
Gastos no operacionales $0
Gastos financieros (intereses) $0
Utilidad afecta a impuestos ($2.600)
Impuestos $0
Resultado del ejercicio o utilidad neta ($2.600)

Estado de flujos de efectivo

Flujos de las operaciones


Fuentes de efectivo $1.800
Ventas al contado, cobranzas
Usos de efectivo ($6.800)
Pago proveedores, sueldos, seguros, etc
Total flujo de efectivo de operaciones (1) ($5.000)
Flujos de inversiones
Adquisiciones o inversiones de activos ($2.000)
Total flujo de efectivo de inversiones (2) ($2.000)
Flujos de financiamiento
Aportes de capital $10.000
Deudas de largo plazo
Dividendos
Total flujo de efectivo de financiamiento (3) $10.000
CAMBIO NETO DE EFECTIVO DEL PERIODO ($7.000)
Saldo inicial de efectivo $0
=Saldo final de efectivo $3.000
EJERCICIOS

Ejercicio 1

Dadas las cuentas presentadas a continuacin, indique cuales corresponden a cuentas de Activo
(Corriente y No Corriente), Pasivo (Corriente y No Corriente), Patrimonio, y Resultado (Gasto/Costo
o Ingreso).

Caja/Banco Capital
Existencias Cuentas por Cobrar
Terrenos Ventas
Costo de Ventas Utilidades Retenidas
IVA CF Impuestos por pagar
Sueldos por Pagar Crdito Hipotecario L/P
Depreciacin G.A.Vs
Arriendos pagados por anticipado Maquinaria
Cuentas por pagar Depreciacin Acumulada

Ejercicio 2

1. Una empresa inicia actividades el 01/01/2015 y realiza las siguientes operaciones durante
su primer mes:
La empresa emite y coloca 100.000 acciones a $200 cada una.
El 07/01/2015, la empresa compra a crdito (180 das) oficinas para sus
administrativos por $12.000.000. Estas instalaciones poseen una vida til de 10
aos sin valor residual.
El 10/01/2015 la empresa paga un seguro contra incendios por anticipado (a 1
ao) por $150.000 + IVA.
El 15/01/2014, la empresa compra al contado existencias por $1.500.000 + IVA.
El 20/01/2015, la empresa vende a crdito (30 das) todas las existencias
compradas anteriormente en $3.000.000 + IVA.
El 31/01/2015, se reconocen y pagan remuneraciones por $1.000.000 al personal
de administracin. Adems, se reconocen y pagan gastos de administracin y
ventas por $200.000 + IVA.
El 31/01/2015, se reconoce el uso del seguro y los gastos de depreciacin
correspondientes al mes de Enero. La empresa cancela en efectivo parte del
arriendo por $1.500.000.
Los accionistas solicitan el pago de dividendos por el 30% de las utilidades del
mes de Enero.

a) Construya el libro diario y libro mayor de transacciones de Enero 2015


b) Construya el Estado de Situacin (Balance General) y el Estado de Resultado al
31/01/2015.
Ejercicio 3

RQM Ltda es una empresa dedicada a la comercializacin de tres variedades de muebles de estilo.
Sus proveedores son talleres ubicados en Santiago mientras la empresa localizada en Concepcin
los distribuye en toda la Regin del Biobo. La empresa emite sus estados financieros mensualmente.
El estado de situacin del mes de Julio de 2015 muestra la siguiente informacin.

ACTIVOS 31-07-2015 PASIVOS 31-07-2015


Caja / Efectivo $500.000 Proveedores $2.000.000
Cuentas por Cobrar $300.000 IVA Dbito Fiscal $1.900.000
Existencias $670.000
Seguros pagados por anticipado $250.000
Arriendos pagados por anticipado $2.500.000 Total Pasivo Corriente $3.900.000
IVA Crdito Fiscal $950.000
Total Activo Corriente $5.170.000 Crdito Largo Plazo Banco $20.000.000
Total Pasivo No Corriente $20.000.000
Terrenos $20.000.000
Equipos $12.000.000 PATRIMONIO 31-07-2015
- Depreciacin Acumulada ($1.400.000) Capital $6.000.000
Equipos Neto $10.600.000 Utilidades Retenidas $5.870.000
Total Activo No Corriente $30.600.000 Total Patrimonio $11.870.000

Total Pasivos ms
Total Activos $35.770.000 Patrimonio $35.770.000

Al 31 de Julio de 2015 el detalle de las existencias de la empresa es:

Muebles estilo Variedad A 5 unidades a $50.000 c/u $250.000


Muebles estilo Variedad B 3 unidades a $40.000 c/u $120.000
Muebles estilo Variedad C 10 unidades a $30.000 c/u $300.000
Total $670.000

A principios de septiembre de 2015 un inversionista est interesado en comprar la empresa RQM


Ltda. Para lo anterior solicit el Estado de Situacin, Estado de Resultados para el mes de Agosto
de 2015. A usted se le ha solicitado confeccionar todos los estados mencionados para lo cual dispone
de la siguiente informacin:

05.08.2015. La empresa paga en efectivo a sus proveedores $500.000.-

07.08.2015. Proveedores venden a la empresa al crdito (60 das), 20 unidades de muebles de estilo
variedad A. El precio asciende a $50.000 cada unidad ms IVA.-

10.08.2015. La empresa vende a sus clientes al contado 10 unidades de muebles de estilo variedad
C. El precio asciende a $60.000 cada unidad ms IVA.-

10.08.2015. La empresa vende a sus clientes al contado 25 unidades de muebles de estilo variedad
A. El precio asciende a $164.000 cada unidad ms IVA.-

10.08.2015. La empresa cancela el IVA pendiente de pago del mes de Julio de 2015.-
15.08.2015. La empresa vende en efectivo la mitad de sus equipos actuales a objeto de renovarlos
a fin de mes. Al 15 de agosto de 2015 los equipos a vender se valorizaban en los libros contables de
la empresa en $6.000.000 y presentaban una depreciacin acumulada de $750.000. El precio de
venta alcanz a $5.000.000.-

17.08.2015. Clientes de la empresa le cancelan $300.000 en efectivo.-

20.08.2015. La empresa cancela en efectivo una cuota mensual del crdito a largo plazo otorgado
por el Banco. Esta cuota alcanza a $220.000 e incluye intereses por $200.000 y amortizacin del
prstamo por $20.000.-

31.08.2015. La empresa devenga y cancela en efectivo remuneraciones a su personal por un monto


de $2.000.000.-

31.08.2015. La empresa reconoce gasto de arriendo y de seguros mensuales por un monto de


$500.000 y $50.000, respectivamente.-

31.08.2015. La empresa reconoce un gasto por depreciacin mensual de sus equipos por un monto
de $150.000.-

31.08.2015. La empresa renueva los equipos vendidos el 15.08.2015. Para lo anterior la empresa
adquiere equipos nuevos por un valor de $6.000.000 ms IVA, los cuales fueron cancelados en
efectivo.