H,CIEMDA
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EL SALVADOR
UNMONOS PARA CRECER
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DG-001/ 2016
111.-AMBITO DE APLICACIN 2
IV.-DEFINICIONES 2
1. Pas 2
2. Estado 2
3. Territorio 3
4. Rgimen Fiscal Preferente, de Nula o Baja Tributacin o Paraso Fiscal 3
5. Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE) 4
6. Grupo de Accin Financiera Internacional sobre el Blanqueo de Capitales
(GAFI) 5
V-CONTENIDO 6
1.- OBJETO
IV.- DEFINICIONES
1.- Pas
2.- Estado
a. Poblacin permanente.
b. Territorio determinado. c.
Gobierno.
d. Capacidad de entrar en relaciones con los dems Estados.
3.- Territorio
Extensin de tierra donde habita una colectividad humana con una autoridad
definida y delimitada geogrfica y polticamente, ya sea que conformen parte de
un Estado o Pas; en la que se ejerzan facultades jurdicas conferidas de manera
especial, por las leyes de dichos entes.
Los objetivos del GAFI son establecer normas y promover la aplicacin efectiva de
las medidas legales, reglamentarias y operativas para combatir el lavado de
dinero, financiamiento del terrorismo y otras amenazas relacionadas con la
integridad del sistema financiero internacional. Por tanto, el GAFI es un "rgano de
formulacin de polticas", que trabaja para generar la voluntad poltica necesaria
para llevar a cabo las reformas legislativas y reglamentarias nacionales en estas
reas.
V.- CONTENIDO
2
www.fatf-gafi.org
c. Para el caso de rentas sometidas a tasas sobre los ingresos, de
conformidad a lo regulado en los Arts. 158 y 159 del Cdigo Tributario, la
comparabilidad ser aplicando el ochenta por ciento (80%) sobre cada tasa.
Con relacin a los citados criterios, contenidos en el romano I del artculo 62-A del
Cdigo Tributario, se ha establecido la siguiente nmina de pases que pueden
calificarse de baja o nula tributacin:
Albania Macao
Andorra Macedonia
Barbados Maldivas
Bosnia - Heerzegovina Malta
Botswana Mauricio
Bulgaria Moldavia
Chipre Montenegro
Eslovenia Omn
Estonia Polonia
Georgia Qatar
Gibraltar Reino de Arabia Saudita
Hong Kong Repblica Checa
Hungra Repblica de Kazajstn
Irlanda Repblica del Paraguay
Islandia Repblica de Turqua
Islas Azores, Portugal Rumania
Kuwait San Marino
Labuan, Malasia Serbia
Latvia Singapur
Lbano Suiza ( * )
Liechtenstein Taiwan
Lithuania Uzbekistn
( ) El Cantn de Ginebra no es considerado como territorio de baja tributacin, excepto en el caso que
el sujeto domiciliado, constituido o ubicado en dicho territorio, se encuentre operando bajo alguno de los
siguientes regmenes fiscales: a) Compeies Holdings, b) Sociedad Principal, c)Empresas Auxiliares o Mixtas,
d)Empresas de Servicios, e) Sucursales de Finanzas o Poder Financiero, ()Empresas a las cuales el Cantn
de Ginebra les hubiere otorgado exenciones del Impuesto Sobre La Renta en sus diferentes denominaciones.
Se entender por:
a) Compaa Holding: aquella que oblene al menos 213 de sus ingresos provenientes de dividendos
remitidos por la filial, o tiene por lo menos 213 de sus activos en acciones de otras sociedades, o la
proporcin que establezca la legislacin.
b) Sociedad Principal: rgimen fiscal aplicable a empresas con sede en Suiza, que suelen producir en
el extranjero a travs de los fabricantes por contrato y vender en el extranjero por los
agentes locales.
c) Empresas Auxiliares o Mixtas: Empresa auxiliar. se aplica a las empresas con sede en Ginebra que
realizan su actividad comercial fuera de Suiza. Empresa mixta, son empresas con do if!J-$._tza(i#,...
y tienen las caractersticas de controlada y de sociedad holding. """':00l;;t'.;_:-,
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2. PASES O TERRITORIOS CLASIFICADOS COMO PARASOS FISCALES
Actualmente no existe ningn pas clasificado por la OCDE como Paraso Fiscal.
Por el momento no existe ningn pas clasificado por el GAFI como Paraso Fiscal.
Reino de Espaa
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baja o nula tributacin o parasos fiscales, se utilizarn los procedimientos y
mtodos tcnicos contenidos en el Cdigo Tributario y en los lineamientos sobre
precios de transferencia de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmicos (OCDE).
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d) Las sumas pagadas o acreditadas por rentas beneficiadas con las tasas de
retencin reducidas establecidas en el artculo 158 de este Cdigo.
Para los literales a), b) y e) antes citados, la retencin aplicable ser la que
corresponda legalmente segn lo regulado en el Art. 158 del Cdigo Tributario y
Convenios Internacionales.
Los sujetos pasivos domiciliados que paguen o acrediten utilidades a sus socios,
accionistas, asociados, fideicomisarios, partcipes, inversionistas o beneficiarios,
domiciliados, constituidos o ubicados en Pases, Estados o Territorios con
Regmenes Fiscales Preferentes,
aplicarn la retencin del veinticinco por ciento de impuesto sobre la renta,
regulada en el artculo 158-A del Cdigo Tributario.
El inciso segundo del numeral 1 O) del artculo 29-A de la Ley de Impuesto sobre la
Renta, establece que en ningn caso sern deducibles las prdidas provenientes
de actos u operaciones efectuadas con personas o entidades residentes o
domiciliadas en pases, estados o territorios con regmenes fiscales preferentes,
de baja o nula tributacin o parasos fiscales.
3.2. No retencin ni entero del Impuesto sobre la Renta
Los numerales 12) y 13) del artculo 29-A de la Ley de Impuesto sobre la Renta,
establecen que en ningn caso sern deducibles los costos y gastos relacionados
con rentas sujetas a retencin cuando no se hubiere cumplido con la obligacin de
retener y enterar el impuesto retenido.
El numeral 14) del artculo 29-A de la Ley de Impuesto sobre la Renta, establece
en su literal d) que no sern deducibles los pagos efectuados, si el prestamista o
prestador de servicios de seguros o reaseguros est domiciliado, constituido o
ubicado en un pas, estado o territorio con rgimen fiscal preferente, de baja o nula
tributacin o paraso fiscal y el endeudamiento por las operaciones crediticias, de
seguros o reaseguros exceda del resultado de multiplicar por tres veces el valor
del patrimonio o capital contable promedio del contribuyente prestatario.
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