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TALLER DE TERRITORIAL

1- La firma ABACOL domiciliada en Bogot tiene una sucursal en Mamonal


Fabrico 12 toneladas de Sodio.

Vendi 5000 en Barranquilla


3000 en Santa Marta.
3000 en Cartagena
1000 en Montera. En qu ciudad se declara y por qu?

R/. La ley 49 de 1990 en su artculo 77 dispuso:

Para el pago del impuesto de industria y comercio sobre las actividades industriales, el
gravamen sobre la actividad industrial se pagar en el municipio donde se encuentre
ubicada la fbrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos
provenientes de la comercializacin de la produccin.

As mismo el ICAT por ser un tributo de carcter territorial, se ha precisado que el impuesto
por la actividad industrial se causa sobre la totalidad de los ingresos provenientes de la
comercializacin de la produccin, cualquiera que sea el municipio donde sta se realice y
debe pagarse en el municipio de la sede fabril o planta industrial.

De un estudio integral de las anteriores disposiciones y para el caso de la firma ABACOL


que desarrolla actividades industriales (produccin) y Comerciales (ventas) en otros
municipios, cabe concluir lo siguiente: La firma ser responsable del impuesto de industria y
comercio en la ciudad donde se encuentre la fbrica por las actividades industriales
desarrolladas en el mismo y para este efecto deber tener presente que su base gravable
estar conformada por los ingresos totales originados en las ventas de los productos
efectuadas tanto en el lugar donde este la fbrica como en otros municipios, sobre dicha
base deber aplicar la tarifa por la actividad industrial correspondiente.
2 Electricaribe domiciliado en Barranquilla prest el servicio de trasmisin de energa elctrica
a el municipio a travs de subestacin.

Montera----Arjona $5.800.000.000
Toja------Soledad $7.250.000.000
Chin-------Corozal $6.194.500.000

Dnde debe declarar el ICAT y porque, fundamento legal?

R/. Teniendo en cuenta lo expuesto en el Art. 94 del estatuto tributario distrital,


En las actividades de transmisin y conexin de energa elctrica, el impuesto se causa en
el municipio en donde se encuentre ubicada la subestacin en ambos casos sobre los
ingresos promedios obtenidos en dicho municipio
En el caso de la transmisin simplemente hay que sealar que este servicio comprende el
transporte de grandes bloques de energa por las redes de alta tensin y los servicios de
conexin al sistema nacional, incluido el mantenimiento de los activos necesarios para el
desarrollo de la actividad. Aqu el impuesto se causa en el municipio en donde se encuentre
ubicada la subestacin sobre el promedio de ingresos obtenidos en dicho municipio.
Para este caso, Electricaribe deber declarar el impuesto de industria y comercio en
Montera, Toja y chin de acuerdo a los ingresos promedios obtenidos en cada uno de estos
municipios.

2- Notaria manda a preguntar si es responsable del impuesto ICAT, por qu y Fundamento


legal?

R/. En primer lugar, se debe tener claro que es un hecho generador del impuesto de
industria y comercio se da por el ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdiccin de Cartagena D. T y C., ya sea
que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con
establecimientos de comercio o sin ellos. Art 87 del acuerdo 041 del 2006

Del mismo acuerdo en su artculo 90 Se entiende por actividad de servicio, toda tarea, labor
o trabajo ejecutado por persona natural o jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie
relacin laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en
especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el
factor material o intelectual.

Ahora bien, la actividad notarial encaja en la anterior definicin puesto que la notara
presenta sus servicios sin necesidad de tener relacin laboral con quien los contrata, se
genera una contraprestacin por sus servicios, y tienen la obligacin jurdica a realizar la
determinada actividad, adems de que no se establece a la actividad notarial como actividad
no sujeta al impuesto ICA por lo cual se sobreentiende que estar gravada. Por lo ya
expuesto se llega a la conclusin de que la actividad notarial cumple con lo dispuesto en el
artculo 90del acuerdo del 041 del 2006 catalogndose como un servicio gravado con el
impuesto e industria y comercio.

3- Coosalud recibi 20 millones de pesos por concepto de aporte de salud por parte de sus
afiliados. Ingresos se gravan con el ICAT, s o no porque fundamento legal?

R/. No, porque el Art 39 de la ley 14 de 1983 prohbe gravar con tal tributo, los servicios que
prestan los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.

Lo que quiere decir que la ENTIDAD QUE PRESTA SERVICIOS DE SALUD se encuentra
amparada por la exclusin del impuesto de industria y comercio por una ACTIVIDAD NO
SUJETA, es decir esta se refiere a los servicios de salud, pero no por la realizacin de
actividades industriales y /o comerciales
Es entonces del caso precisar que la calidad o no de sujeto pasivo del tributo recae en la
persona, ya sea natural o jurdica que realice actividades contempladas en la ley como
gravadas, y que, por tanto el hecho mismo de ser reconocida como actividad prestadora de
salud no la excluye de la posibilidad de ser calificada como sujeto pasivo, toda vez que esto
no le impide llevar a cabo otras actividades que generen ingresos gravados; luego, no son
las Clnicas en s mismas como personas o entidades las que estn excluidas del tributo de
industria y comercio, sino el ingreso que deviene directamente de la prestacin del servicio
mediante el plan obligatorio de salud que por orden legal no se grava con el mismo.

En definitiva, los ingresos que recibi Coosalud por la prestacin de servicios a sus afiliados
quedan excluidos del impuesto de industria y comercio.

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