UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA

FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS

PROCEDIMIENTO ANALITICO REGISTRO DE
OPERACIONES CON MERCANCAS

El procedimiento de registro analtico es utilizado en aquellas empresas en las cuales, el manejo

de las existencias en inventarios es sumamente difcil por la gran cantidad de artculos
diferentes. Cada vez que realizamos una venta, es imposible conocer el costo del artculo, es
por ello que no se registra el costo de venta.

Un ejemplo claro de este tipo de negocio es una ferretera, una farmacia, una venta al detalle. A
pesar que puede llevar un control de entradas, no se mantiene un saldo actualizado del valor de
las existencias de la empresa. Esto impide conocer el costo de venta, por cada venta, sino que
se determina al finalizar el perodo contable.

PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL

PROCEDIMIENTO ANALITICO
1. Es aplicado a negocios que manejan un inventario con una gran variedad de productos y no
permiten el control individualizado mediante un auxiliar de mercancas.

2. Para la contabilizacin de las operaciones se utilizan cuentas denominadas complementarias

o temporales.

3. El valor del inventario final y el costo de venta se determina al finalizar el ciclo contable.

4. El valor del inventario final se determina mediante un recuento de los artculos existentes en
el almacn al finalizar el perodo contable.

5. Para el registro de cada venta, se contabilizan solamente al precio de venta y no al costo, ya

que ste se determina al finalizar el ciclo contable.

CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO

DE OPERACIONES
En este sistema de registro se utilizan las operaciones de compra y venta como cuentas como:

1. Inventarios
2. Compras
3. Gastos de Compras
4. Devoluciones sobre compras
5. Rebajas sobre compras
6. Ventas
7. Devoluciones sobre ventas
8. Rebajas sobre ventas

MOVIMIENTOS Y SALDOS DE LAS CUENTAS

Para cada una de las cuentas, explicaremos el procedimiento para el registro de las operaciones
en funcin de su
naturaleza. Se carga: Se abona:: En general,
las cuentas utilizadas
en este Al iniciar el ejercicio: Al cierre del ejercicio: sistema de
registro son:
1. Del valor del inventario 1. Del valor del inventario
inicial de Elaborado
mercancas inicialGarca
por Lic. Martn Martnez que es trasladado a la
Docente Horariocuenta de compras para
Universidad Centroamericana.
Al cierre del ejercicio: determinar el costo de
venta.
2. Del valor del inventario
final.
 INVENTARIOS

Esta cuenta de mercancas conserva el saldo inicial y durante el perodo contable no se

registra ninguna operacin, ya que son utilizadas las cuentas complementarias. Al
finalizar el ejercicio, debemos registrar el valor de las existencias finales del perodo.
COMPRAS
Se carga Se abona:

Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio:

Del valor de las compras de

mercancas efectuadas al Del valor de las devoluciones y
contado o al crdito rebajas sobre compras.

Al cierre del ejercicio: Del valor del inventario final

Del valor de los gastos de

compra

Del valor de inventario inicial

Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo las compras de
mercancas a su costo. Esta cuenta se cancela a fin de calcular el costo de venta.
GASTOS DE COMPRAS
Se carga Se abona:

Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio:

Del valor de los gastos Del valor de los gastos de

incurridos por las compras de compra. Este valor es
mercancas trasladado a la cuenta de
compras
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo los gastos
incurridos en las compras de mercancas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las
compras totales.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Se carga: Se abona:

Al cierre del ejercicio: Durante el ejercicio:

Del valor de las devoluciones Del valor de las mercancas

sobre compras. Este valor es devueltas por el negocio
trasladado a la cuenta de a los proveedores.
compras.

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los devoluciones
sobre compras. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras netas.
REBAJAS SOBRE COMPRAS
Se carga: Se abona:

Al cierre del ejercicio: Durante el ejercicio:

Del valor de las rebajas sobre Del valor de las rebajas que los
compras. Este valor es proveedores le dan al negocio
trasladado a la cuenta de en concepto de sus compras.
compras.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los rebajas
sobre compras. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras netas.
VENTAS
Se carga: Se abona:

Al cierre del ejercicio: Durante el ejercicio:

Del valor de las devoluciones y Del valor de las ventas que el

rebajas sobre ventas negocio ha realizado a su
precio de venta.
Del valor del costo de venta.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los ventas
totales.
.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Se carga Se abona:

Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio:

Del valor de las devoluciones Del valor de las devoluciones

hechas por nuestros clientes al sobre ventas. Este valor se
negocio a su precio de venta. traslada a la cuenta de ventas.

Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo los devoluciones

sobre ventas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las ventas netas.
REBAJAS SOBRE VENTAS
Se carga Se abona:

Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio:

Del valor de las rebajas que el Del valor de las rebajas sobre
negocio brinda a sus clientes ventas. Este valor se traslada a
como un porcentaje de su precio la cuenta de ventas.
de venta.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo las rebajas sobre
ventas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las ventas netas.

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS

I Comercial ALFA presenta los siguientes saldos al 31 de Diciembre de 2014.

Banco (BANPRO) C$275,000.00
Inventario de mercancas 65,000.00
Gastos de Constitucin 6,000.00
Gastos de instalacin 9,000.00
Capital 355,000.00
Durante el mes de Enero de 2014 realiz las siguientes operaciones:
1. Compr papelera y tiles de oficina a la compaa OFI-PLAZA por C$750.00 pag con
cheque No.001.
2. Pag con cheque No.002 tres meses de rentas por anticipado a la administracin de PLAZA
LAS AMERICAS a C$2,250.00 cada uno.
3. Al inicio de enero obtuvo un prstamo de C$100,000.00 del. Banco de la Produccin
firm un documento a 12 meses con un inters de 10% anual capitalizable mensualmente.
el banco descont del principal el 2% de comisin por desembolso y el 3% de gastos
legales acredit el neto a su cuenta.
4. Pag con cheque No.003 a la compaa SEGUROS INISER una pliza por un ao por
C$9,000.00 que ampara las instalaciones contra incendios. No se le realiza retencin en la
fuente por ser gran contribuyente.
5. Compr mobiliario y equipos de oficina a la compaa OFI-MUEBLES por C$25,000.00 al
crdito.
6. Compr un Panel a la distribuidora de Vehculos AUTONICA por C$125,000.00 para
distribuir mercancas pag con el cheque No.004. No se le realiza retencin en la fuente
por ser gran contribuyente.
7. Pago C$7,500.00 por anticipado con cheque No.005 al Diario LA PRENSA por anuncios
que publicar durante los prximos tres meses No se le realiza retencin en la fuente por
ser gran contribuyente.
8. Compr mercancas al contado a la compaa OMEGA por C$20,000.00 pago con cheque
No 006.
9. Pag con cheque No. 007 C$250.00 a la compaa de transporte CARGA SEGURA por
fletes y acarreos.
10. Devolvi a la compaa OMEGA mercancas por C$350.00 cantidad que le pagaron en
efectivo.
11. Compr mercancas al crdito a la compaa LATINA por C$35,750.00.
12. Devolvi mercanca a la compaa LATINA por C$400.00 cantidad que le acreditaron a su
cuenta.
13. Vendi mercancas al contado a la compaa SIGMA por C$145,000.00.
14. La compaa SIGMA devolvi mercancas por C$500.00 cantidad que le pag con cheque
No.009.
15. Compr mercancas al crdito a la compaa ALFA por C$20,000.00
16. Devolvi mercancas a la compaa ALFA por C$100.00 cantidad que le acreditaron a su
cuenta.
17. Pago a la compaa ALFA su saldo extendi el cheque No.011.
18. Vendi mercancas al crdito a la compaa HISPANA por C$95,000.00
19. La compaa HISPANA le devolvi mercancas por C$200.00 cantidad que acredit a sus
cuentas.
20. Pag con cheque No.012 C$1,300.00 por la factura de telfono a la compaa ENITEL No
se le realiza retencin en la fuente por ser gran contribuyente, el 60% corresponde al
departamento de vetas y el resto al departamento de administracin.
21. Pago con cheque No.013 C$750.00 por facturas de agua a la compaa ENACAL
corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administracin. No se le
realiza retencin en la fuente. (No aplica IVA).
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
22. Pago con cheque No.014 C$2,100.00 por facturas de energa a la compaa UNION
FENOSA, corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administracin.
No se le realiza retencin en la fuente por ser gran contribuyente.
23. Pag con cheque No.015 el mobiliario comprado al crdito a la compaa OFI-MUEBLES.)
24. Los salarios correspondientes al mes de enero sumaron C$24,500.00 corresponde el 70%
al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin, se realiz una
retencin del 6.25% correspondiente al seguro social laboral, por el neto se extendi el
cheque No. 016.
25. Pag C$965.00 con cheque No.017 por concepto de servicio de INTERNET a la compaa
ENITEL No se le realiza retencin en la fuente por ser gran contribuyente. Partes
iguales para cada departamento.
26. El banco avisa haber debitado a su cuenta C$250.00 en concepto de apertura de cuenta.
27. El banco avisa haber acreditado C$50.00 en concepto de intereses por su saldo en cuenta
corrientes.
28. Gan una comisin por venta de mercancas de otro comerciante por C$1,500.00 que le
pagaron en efectivo.
29. Se amortizaron los gastos de constitucin correspondientes al mes de enero por ley se
amortizan en tres aos, corresponde a gastos de administracin.
30. Se amortizaron los gastos de instalacin correspondientes al mes de enero por ley se
amortizan en tres aos, corresponde el 75% al departamento de ventas y el resto al
departamento de administracin.
31. Se registra el gasto por intereses por 25 das del mes de enero correspondiente al prstamo
del Banco de Amrica Central.
32. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 70%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin.
33. Se devenga 1/12 parte de la papelera y tiles de oficina de los cuales el 75% corresponde
al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin.
34. Se devenga 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
departamento de ventas y el de administracin.
35. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
36. Se registr la depreciacin del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de enero
por ley se deprecian en 5 aos. corresponde el 75% al departamento de ventas y el resto al
departamento de administracin.
37. Se registr la depreciacin del Equipo de reparto correspondiente al mes de enero, por ley
se deprecian en 5 aos.
38. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de
Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuacin:
Ventas Mensuales Pago Mensual
C$0.00 a C$25,000.00 C$75.00
25,001.00 a 150,000.00 250.00
150,001.00 a 300,000.00 500.00
300,000.00 a ms 750.00
39. La compaa queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero
corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC. Corresponde el 70% al
departamento de ventas y el resto al departamento de administracin.
40. La compaa provision 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el
dcimo tercer mes de los empleados. Corresponde el 70% al departamento de ventas y el
resto al departamento de administracin.
41. La compaa provision 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para la
indemnizacin por aos de servicio de los empleados. Corresponde el 70% al
departamento de ventas y el resto al departamento de administracin
42. La compaa provision el 2% de la cartera de clientes como incobrables.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
43. La compaa provisiona el 1% de las Ventas Netas para el anticipo del IR.
44. Al finalizar el periodo el Inventario Final es un 7.5% mayor que el Inventario Inicial.
45. La compaa cancel el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar.

Se pide:
1. Elabore el anlisis de cada operacin.
2. Registre cada operacin en asiento de diario.
3. Utilice el procedimiento analtico para el registro y control de operaciones con
mercancas.
4. Pase el asiento de diario cuentas T.
5. Elabore una balanza de comprobacin.
6. Como norma de control interno del efectivo la compaa deposita todos sus ingresos el
da siguiente hbil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depsito
todos los pagos se realizan a travs de cheque excepto los pagos menores que se
realizan a travs de caja chica.
7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
calcular.
8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000
crdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal
sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al
crdito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los
grandes contribuyentes que estn excepto de retencin en la fuente.

TRABAJO REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS

II Comercial OMEGA inicia sus operaciones durante el mes de Enero de 2014 con los
siguientes valores:

Banco (BANCO DE FINANZAS) C$280,750.00

Inventario de mercancas 60,000.00
Capital 340,750.00

Durante el mes de Enero de 2014 realiz las siguientes operaciones:

1. Pago con cheque No.001 dos meses de renta por anticipado a C$11,250.00 cada uno a la
administracin del Centro Comercial Managua.
2. Pago con cheque No.002 C$9,000.00 una pliza contra incendio por un ao a la compaa
de Seguros ASSA.
3. Pago con cheque No.003 C$7,000.00 por gastos de constitucin de la empresa.
4. Pago con cheque No.004 C$11,000.00 gastos de instalacin a la compaa de servicios
BICASA S.A.
5. Obtuvo un prstamo del BANCO DE FINANZAS por C$75,000.00 firm un contrato a 12
meses con una tasa de inters anual del 12% el banco descont del principal el 1% por
comisin y el 2 % por gastos legales acredit el neto a su cuenta.
6. Compro al crdito una camioneta Pick-Up para distribuir mercancas por C$138,000.00 a la
distribuidora de auto nuevos AUTO NICA a 36 meses de plazo y con una tasa de inters
sobre saldo de 10%.
7. Compro papelera y tiles de oficina por C$1,250.00 al crdito a la compaa LA
OFICINA
8. Compro mobiliario y equipo de oficina al crdito a MOBILIA S.A. por C$27,750.00
9. Pago C$4,250.00 por anticipado con cheque No.004 al la radi FUTURA por anuncios que
transmitir durante los prximos dos meses.
10. Compr mercancas al contado a la comercial ABC por C$32,500.00 pago con cheque No.
005.

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
11. Pag C$325.00 con cheque No.006 por fletes y acarreos a la compaa de transporte
MERCURIO.
12. Devolvi a comercial ABC mercancas por C$150.00 cantidad que le pagaron en efectivo.
13. Compr mercancas al crdito a la comercial KLM por C$25,750.00
14. Vendi mercancas al contado a Comercial IOU por C$115,275.00
15. Comercial IOU devolvi mercancas por C$250.00 cantidad que pag con cheque No. 007.
16. Pag a comercial KLM el saldo de su deuda extendi el cheque No.008.
17. Compr mercancas al crdito a comercial XYZ por C$20,750.00.
18. Pago a Comercial XYZ su saldo extendi el cheque No.009.
19. Vendi mercancas al crdito a Comercial OPQ por C$135,255.00
20. Comercial OPQ pago el saldo de su deuda.
21. Vendi mercancas al crdito a comercial MGM por C$105,375.00
22. Comercial MGM devolvi mercancas por C$450.00 cantidad que acredit a su cuenta.
23. Pag con cheque No.011 C$1,172.500 por la factura de telfono a la compaa CLARO.
No se le realiza retencin por ser gran contribuyente, el 65% corresponde al
departamento de vetas y el resto al departamento de administracin.
24. Pago con cheque No.012 C$575.25 por facturas de agua a la compaa ENACAL,
corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto al de administracin. (NO
APLICA IVA). No se le realiz retencin por ser gran contribuyente.
25. Pago con cheque No.013 C$1,975.75 por facturas de energa a la compaa UNION
FENOSA, corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto al de administracin.
No se le realiz retencin por ser gran contribuyente.
26. Pag con cheque No.014 C$1,100.00 por concepto de servicio de INTERNET a la
compaa CLARO. No se le realiz retencin por ser gran contribuyente.
27. Gan una comisin por C$5,250.00 por venta de mercancas de otro comerciante que le
pagaron en efectivo.
28. Se pagaron los salarios correspondientes al mes de enero por C$25,750.00 se retuvo el
6.25% del seguro social laboral. el 65% corresponde al departamento de ventas y el resto
departamento de administracin se extendi el cheque No.014.
29. Pag a LA OFICINA la papelera y tiles compradas al crdito.
30. Pag su deuda a MOBILIA S.A.
31. El banco avisa haber debitado a su cuenta C$35.00 en concepto de apertura de cuenta.
32. El banco avisa haber acreditado C$25.25 en concepto de intereses por su saldo en cuenta
corrientes.
33. Se amortizaron los gastos de constitucin por ley se amortizan en tres aos corresponde a
gastos de administracin.
34. Se amortizaron los gastos de instalacin por ley se amortizan en tres aos. corresponde el
65% al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin.
35. Se registra el gasto por intereses por 20 das del mes de enero correspondiente al prstamo
del BANCO DE FINANZAS.
36. Se registra el gasto por intereses por 15 das del mes de enero correspondiente a la compra
del vehculo de la distribuidora AUTO NICA.
37. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 65%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin.
38. Se devenga el 1/12 parte de la papelera y tiles de oficina de los cuales el 65%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin.
39. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
departamento de ventas y el de administracin.
40. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
41. Se registr la depreciacin del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de enero
por ley se deprecian en 5 aos corresponde el partes iguales al departamento de ventas y el
resto al departamento de administracin.
42. Se registr la depreciacin del Equipo de reparto correspondiente al mes de enero, por ley
se deprecian en 5 aos.

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
43. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de
Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuacin:

Pago
Ventas Mensuales Mensual
C$0.00 a C$25,000.00 C$75.00
25,001.00 a 150,000.00 250.00
150,001.00 a 300,000.00 500.00
300,000.00 a ms 750.00
44. La compaa queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero
corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC.
45. La compaa provision 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para la
indemnizacin por aos de servicio de los empleados. Corresponde el 70% al
departamento de ventas y el resto al departamento de administracin
46. La compaa provision 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el
dcimo tercer mes de los empleados.
47. La compaa provision el 2% de la cartera de clientes como incobrables.
48. La compaa provisiona el 1% de las Ventas Netas para el anticipo del IR.
49. Al Finalizar el periodo el Inventario Final es un 5% mayor que el Inventario Inicial.
50. La compaa cancel el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar.

Se pide:
1. Elabore el anlisis de cada operacin.
2. Registre cada operacin en asiento de diario.
3. Utilice el procedimiento analtico para el registro y control de operaciones con
mercancas.
4. Pase el asiento de diario cuentas T.
5. Elabore una balanza de comprobacin.
6. Como norma de control interno del efectivo la compaa deposita todos sus
ingresos el da siguiente hbil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta
de depsito todos los pagos se realizan a travs de cheque excepto los pagos
menores que se realizan a travs de caja chica.
7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
calcular.
8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000
crdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal
sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras
al crdito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica
a los grandes contribuyentes que estn excepto de retencin en la fuente.

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
 PROCEDIMIENTO PERPETUO PARA EL REGISTRO Y
CONTROL DE OPERACIONES CON MERCANCIAS

Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de compra venta de mercancas de tal
manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de las existencias de mercancas
o sea el inventario final, el importe del costo de venta y el importe de las ventas netas. Para ello
se emplean dos cuentas a precio de costo la de mercancas y la de costo de ventas y una a precio
de ventas que es ventas, para obtener sus beneficios es necesario que siempre que se realice una
venta o una devolucin sobre ventas de mercancas se realice un doble asiento: uno a precio de
costo y otro a precio de ventas.

Cuando se emplea el procedimiento de inventarios perpetuo auxiliado por tarjetas de inventarios

al momento de efectuar una compra se le da una entrada al almacn, se lleva a cabo un registro
en la tarjeta del artculo y se contabiliza a nivel de mayor, cuando se realiza una venta se le da
salida del almacn se opera la disminucin en la tarjeta auxiliar y se contabiliza en el mayor.

Como podemos ver utilizar este procedimiento no significa que no se deban practicar recuentos
fsicos sino que se dispone de informacin que permite verificar el adecuado manejo de los
artculos en el almacn contra los registros contables. De lo anterior se puede determinar que
cuando se emplea este procedimiento es posible conocer tanto el nmero de artculos en
existencias como su costo ya que disponemos de una cuenta que controla las mercancas as
como de tarjetas que nos permiten cotejar los datos obtenidos del mayor. Una ventaja adicional
es que podemos conocer en cualquier momento el importe de la utilidad en ventas o utilidad
bruta para lo cual solo tendremos que enfrentar el saldo de la cuenta ventas y el contra el saldo
de la cuenta costo de ventas.

CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO PERPETUO

1. Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final de mercancas, sin
necesidad de practicar un inventario fsico.
2. No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas, puesto
que existe una cuenta que controla las existencias.
3. Se pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercanca comprada y
disponible para la venta.
4. Se puede conocer, en cualquier momento, el costo de lo vendido.
5. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o prdida bruta.

CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO

MEDIANTE EL PROCEDIMEINTO PERPETUO

ALMACEN: Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo,
su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancas o inventario
final. Las entradas de mercancas al almacn producen un movimiento deudor y las salidas de
mercancas producen un movimiento acreedor. Los gastos incurridos en concepto de gastos de
compra, como transporte, fletes, etc. son cargados a la cuenta de almacn, ya que aumentan el
costo de la mercanca comprada. Para una venta de mercancas, habr un abono a la cuenta de
almacn para presentar la salida de productos y su contra cuenta ser siempre costo de venta.
Operaciones que se registran en la cuenta:

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
 ALMACEN
Se carga: Se abona:
Al iniciar el ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del valor del inventario inicial ( a 1. Del valor de las ventas (a precio de
precio de costo) costo).

Durante el ejercicio 2. Del valor de las devoluciones sobre

2. Del valor de las compras (a compras a los proveedores.
precio de adquisicin)
3. Del valor de las rebajas sobre
3. Del valor de los gastos de compra compras recibidas por los
proveedores.
4. Del valor de las devoluciones
sobre ventas por los clientes (a
precio de costo)
El saldo deudor de la cuenta se denomina inventario final

COSTO DE VENTAS: Es cuenta de mercancas, se maneja a precio de costo, su saldo es

deudor y expresa el costo de las mercancas vendidas. Cuando se hace una venta de mercancas,
esta cuenta se carga con el valor al costo de la mercanca vendida. El abono correspondiente a
esta operacin se har en la cuenta de mercancas. Operaciones que se registran en la cuenta:

COSTO DE VENTAS
Se carga: Se abona:

Durante el ejercicio Durante el ejercicio:

1. Del valor de las ventas (a 1. Del valor de las devoluciones

precio de costo) sobre ventas por los clientes (a
precio de costo).

El saldo deudor de la cuenta se denomina Costo de lo vendido

VENTAS: Es cuenta de mercancas, se maneja a precio de venta; es decir el precio de costo

ms el margen de ganancia. Su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo al
terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta
de resultado, pues su saldo expresa la utilidad o prdida bruta.

VENTAS
Se carga: Se abona:

Durante el ejercicio Durante el ejercicio:

1 Del valor de las 1. Del valor de las ventas( a

devoluciones sobre ventas precio de venta).
(a precio de venta)

2 Del importe de las rebajas

sobre ventas.
El saldo acreedor de la cuenta se denomina Ventas netas

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
 PROBLEMAS PROCEDIMIENTO PERPETUO

1. GABINETES PRIDE S.A. se dedica a la compra y venta de GABINETES de cocina.

La comercializadora inici sus operaciones el 1. De Marzo de 2013 con una
inversin inicial en efectivo de C$450,000.00 Crdobas los cuales depsito en el
BANCO DE AMERICA CENTRAL BAC.
2. El 2 de Marzo compr al contado el cheque No.2101 a la Compaa MOBILIA
Mobiliario y Equipos de Oficina para uso del negocio por C$39,375.00.
3. El 3 de Marzo compr al contado con cheque No.2102 a la compaa IMSA S.A.
150 Gabinetes a un costo de C$2,075.00 cada uno.
4. El 3 de Marzo compr una Camioneta para entregas de Gabinetes a la Distribuidora de
Autos DESHON S.A. por C$213,750 al crdito firmo un documento a 48 meses de plazo
a una tasa de inters del 11% sobre saldo.
5. El 6 de Marzo vendi al contado 80 Gabinetes a un precio de C$2,905.00 cada uno
a Almacenes TROPIGAS.
6. El 8 de Marzo vendi al Crdito 20 Gabinetes a un precio de C$2,925.00 cada uno
a ALMACENES EZA firmo un pagar a 45 das de plazo a una tasa de inters del 12%
7. El 12 de Marzo compr al crdito a la compaa MADERA Y MUEBLES 75
Gabinetes a un costo de C$2,095.00 cada uno.
8. El 15 de Marzo vendi al crdito a la compaa PROLAR 105 Gabinetes a un
precio de C$2,930.00 cada uno cantidad por la que firmo un pagar a 30 das con
una tasa de inters del 8%.
9. El 26 de Marzo pag con cheque No.2103 los Gabinetes a la compaa MADERA
Y MUEBLES.
10. El 30 de Marzo pag con cheque No.2104 los salarios por valor de C$22,775.25 el
75% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de
administracin se retuvo el 6.25% en concepto de Seguro Social Laboral.
11. El 31 de Marzo la compaa PROLAR cancel su deuda
12. Se registr la depreciacin del Mobiliario y Equipo correspondiente al mes de
Marzo por ley se deprecia en cinco aos. Corresponde pares iguales para el
Departamento de Ventas y Departamento de Administracin.
13. Se registr la depreciacin del Equipo de Reparto correspondiente al mes de Marzo,
por ley se deprecia en cinco aos.
14. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de
Managua ALMA corresponden al 1% de las Ventas Netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuacin:

Pago
Ventas Mensuales Mensual
C$ 0.00 a 25,000.00 75.00
25,001.00 a 150,000.00 250.00
150,001.00 a 300,000.00 500.00
300,000.00 a Ms 750.00
15. La compaa provisiona el 1% de las Ventas Netas como anticipo del IR correspondiente
al mes de Marzo.
16. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora
de Autos DESHON S.A.
17. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora
de ALMACENES EZA S.A.
Se pide:

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el mtodo de valuacin de inventarios costo
promedio.
2. Registre cada operacin en asientos de diario.
3. Registre cada operacin en cuentas T.
4. Prepare el Estado de Resultado.
5. Elabore el Balance General.

1. COMERCIAL MULTI-MUEBLES S.A. se dedica a la compra y venta de un mueble

Multiuso. La comercializadora inici sus operaciones el 1. De Enero de 2014 con
una inversin inicial en efectivo de C$775,500.00 Crdobas los cuales depsito
en el CITI BANK.
2. El 1. De Enero pag a la administracin del Centro Comercial Plaza Espaa por
anticipado el alquiler de tres meses a razn de C$ 11,250.00 Crdobas cada uno y adems
realizo un depsito en garanta de C$ 11,250.00 crdobas extendi el cheque No.2101. La
administracin del Centro Comercial Plaza Espaa emiti el recibo oficial de caja
No.1234.
3. El 2 De Enero pag a la compaa SEGUROS ASSA segn recibo oficial de caja No.
94786 C$9,750.00 Crdobas por una pliza de seguro anual contra incendio extendi el
cheque No.2102. No se le realiz retencin por ser gran contribuyente.
4. El 2 De Enero compr segn factura de crdito No. 8765 papelera y tiles de oficina
por C$5,950.00 crdobas a la compaa GONPER S.A.
5. El 2 De Enero compr al contado el cheque No.2103 a la Compaa
TODOMUEBLES Mobiliario y equipos por C$36,875.25.
6. El 3 De Enero compr al contado con cheque No.2104 a la compaa de Muebles
ABC MUEBLES 175 Muebles a un costo de C$1,025.00 cada una.
7. El 3 De Enero compr una Camioneta para entregas de Muebles al Grupo POMA por
C$220,000.00 al crdito firmo un documento a 60 meses de plazo a una tasa de inters del
12% sobre saldo.
8. El 5 De Enero vendi al contado 125 Muebles a un precio de C$1,525.00 cada uno
a LA CURACAO.
9. El 6 De Enero pag a la compaa UNION FENOSA la factura No. 98765 por servicio
de energa por C$ 9,562.50 emiti el cheque No.2105, corresponde el 65% al
departamento de ventas y el resto al de administracin. No se le realiz retencin por ser
gran contribuyente.
10. El De Enero compr al crdito a la compaa de Muebles IOU MUEBLES 75
Muebles a un costo de C$1,075.00 cada uno.
11. El 6 De Enero vendi al crdito a la compaa TU ESPACIO 110 Muebles a un
precio de C$1,775.00 cada uno la que firm un pagar por 30 das con una tasa de
inters del 9%.
12. El 26 De Enero pag con cheque No.2106 los muebles a la compaa IOU
MUEBLES.
13. El 30 De Enero pag con cheque No.2107 los salarios por valor de C$22,752.50 el
70% corresponde al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de
Administracin se retuvo el 6.25% en concepto de Seguro Social Laboral.
14. El 31 De Enero la compaa de Muebles TU ESPACIO cancel el pagar a su cargo.
15. Se cancel la cuenta IVA.
16. Se registr la depreciacin del Mobiliario y Equipo correspondiente al mes de enero
por ley se deprecia en cinco aos. Corresponde el 80% al Departamento de Ventas
y el resto al Departamento de Administracin.
17. Se registr la depreciacin del Equipo de Reparto correspondiente al mes de enero,
por ley se deprecia en cinco aos.

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
18. La compaa provisiona el 1% de las Ventas Netas como anticipo del IR correspondiente
al mes De Enero.
19. Se registraron los intereses acumulados al 31de Enero del documento del Grupo POMA
20. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de
Managua ALMA corresponden al 1% de las Ventas Netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuacin:
Pago
Ventas Mensuales Mensual
0 a 25,000 75
25,001 a 150,000 250
150,001 a 300,000 500
300,000 a ms 750
21. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 60%
corresponde al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administracin.
22. Se Consume el 25% de la papelera y tiles de oficina de los cuales el 60% corresponde
al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administracin.
23. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
Departamento de Ventas y el Departamento de Administracin.
24. Gan una comisin de C$1,225.00 Crdobas por venta de Muebles propiedad de otro
comerciante.
25. La compaa queda a deber la Cuota Patronal del Seguro Social corresponde el 16% del
total de los salarios y el 2% al INATEC.
26. La compaa cancel el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar

Se pide:
1. Utilice el procedimiento perpetuo para el registro y control de operaciones con
mercancas.
2. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el mtodo de valuacin de inventarios costo
promedio.
3. Registre cada operacin en asiento de diario.
4. Pase cada asiento de diario a cuentas T.
5. Elabore una Balanza de Comprobacin.
6. Prepare el Estado de Resultado.
7. Elabore el Balance General.
8. Como norma de control interno del efectivo la compaa deposita todos sus ingresos el
da siguiente hbil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depsito todos
los pagos se realizan a travs de cheque excepto los pagos menores que se realizan a
travs de caja chica.
9. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
Calcular.
10. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000.00
crdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre
ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crdito
que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes
contribuyentes que estn excepto de retencin en la fuente.

1. COMERCIAL BMX S.A. se dedica a la compra y venta de bicicletas montaeras. La

comercializadora inici sus operaciones el 1. De junio de 2013 con una inversin
inicial en efectivo de C$500,000.00 Crdobas los cuales depsito en el BANCO
DE FINANZAS.
2. El 3 de junio pag a la administracin de Plaza Las Amricas el alquiler de tres
meses por anticipado a razn de C$10,800.00 cada uno extendi el cheque No.101.
La administracin del Plaza Las Amricas emiti el recibo oficial de caja No.1203.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
3. El 3 de junio Pago C$3,000.00 por anticipado con cheque No.102 al Nuevo Diario por
anuncios que Publicar durante los prximos tres meses.
4. El 3 de junio pag a la compaa INISER C$5,0000.00 por una pliza de seguro
anual contra incendio por 12 meses extendi el cheque No.103.
5. El 3 de junio Compr papelera y tiles de oficina por C$5,500.00 a la compaa
CONPASA S.A. emiti el cheque No.104.
6. El 3 de junio compr al contado el cheque No.105 a la compaa LA OFICINA
Mobiliario y equipos que se detallan a continuacin. Ampara la compra la factura
No. 2525
PRECIO
DESCRIPCION CANTIDAD UNITARIO
1 Computadora (combos) 1 17,120.00
2 Escritorios para computadora 1 4,280.00
3 Archivador 1 3,210.00
4 Juego de sillas de espera 1 6,420.00
5 Cafetera 1 642.00
6 Vajilla(juego de vasos y tazas) 1 428.00
7. El 3 de junio Compr una Pick-Up para entregas de bicicletas a la compaa AUTO
NICA por C$108,000.00 al crdito a 60 meses de plazo a una tasa de inters del 15%
sobre saldo.
8. El 4 de junio compr al contado con cheque No.106 a la compaa BICICLETAS
TERRA 150 Bicicletas Montaeras a un costo de C$775.00 cada una.
9. El 5 de junio compr al crdito a la compaa BICICLETAS LA CADENA 100
Bicicletas Montaeras a C$800.00 cada una.
10. El 6 de junio vendi al contado 125 Bicicletas Montaeras a comercial IBERICA un
precio de C$1,350.00 c/u.
11. El 10 de junio pag con cheque No.107 las Bicicletas Montaeras a la compaa LA
CADENA.
12. El 10 de junio vendi 75 Bicicletas Montaeras al crdito a comercial APOLO a
C$1,375.00 cada una.
13. El 25 de junio Comercial APOLO cancel su deuda.
14. El 25 de junio compr al contado con cheque No.108 a la compaa BICICLETAS
LATINA 100 Bicicletas Montaeras a un costo de C$810.00 cada una.
15. Devolvi una bicicleta en mal estado a la compaa LATINA cantidad que le
pagaron en efectivo.
16. El 25 de junio vendi al contado 50 Bicicletas Montaeras a comercial DELTA a un
precio de C$1,400.00 c/u.
17. El 26 de junio vendi 75 Bicicletas Montaeras al crdito a Comercial ALFA a
C$1,450.00 cada una.
18. El 26 de junio Comercial ALFA devolvi una bicicleta en mal estado.
19. El 30 de junio pag los salarios de por valor de C$36,000.00 el 80% corresponde al
departamento de ventas y el resto al departamento de administracin se retuvo el
6.25% en concepto de seguro social laboral, emiti el cheque No.108
20. El 30 de junio pag con cheque No.109 la factura de telfono a la compaa
CLARO por C$1,800.00 el 75% corresponde al departamento de vetas y el resto al
departamento de administracin. No se le realiz retencin por ser gran
contribuyente
21. El 30 de junio Pago a la Compaa ENACAL la facturas de agua por C$1,200.00
emiti el cheque No.110, corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto
al de administracin. No se le realiz retencin por ser gran contribuyente

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
22. El 30 de junio pag a la compaa UNION FENOSA la facturas de energa por
C$1,500 emiti el cheque No.111, corresponde el 75% al departamento de ventas y
el resto al de administracin. No se le realiz retencin por ser gran contribuyente
23. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 60%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin.
24. Se consume 1/4 parte de la papelera y tiles de oficina de los cuales el 70%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administracin.
25. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales
para el departamento de ventas y el de administracin.
26. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
27. Se registr la depreciacin del Mobiliario y Equipo correspondiente mes de junio,
por ley se deprecia en cinco aos. Corresponde el 80% al departamento de ventas
y el resto al departamento de administracin.
28. Se registr la depreciacin del Equipo de Reparto correspondiente mes de junio, por
ley se deprecia en cinco aos.
29. La compaa cancel el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar .
30. La compaa provision el 2% de la cartera de clientes como incobrables.

Se pide:
1. Utilice el procedimiento perpetuo para el registro y control de operaciones con
mercancas.
2. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el mtodo de valuacin de inventarios costo
promedio.
3. Registre cada operacin en asiento de diario.
4. Pase cada asiento de diario a cuentas T.
5. Elabore una Balanza de Comprobacin.
6. Prepare el Estado de Resultado.
7. Elabore el Balance General.

8. Como norma de control interno del efectivo la compaa deposita todos sus ingresos el
da siguiente hbil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depsito todos
los pagos se realizan a travs de cheque excepto los pagos menores que se realizan a
travs de caja chica.
9. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
Calcular.
10. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000.00
crdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre
ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crdito
que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes
contribuyentes que estn excepto de retencin en la fuente.
CATALOGO DE CUENTAS

1 Activo
11 Activo Circulante
1101 Caja General
1101-01 Moneda Nacional
1101-02 Moneda Extranjera
1102 Caja Chica
1102-01
1103 Bancos
1103-01
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1104 Inversiones Temporales
1104-01 CENI'S
1104-02 Acciones
1104-03 Bonos y Obligaciones
1104-04 Certificados de Depsitos
1104-05 Otras Inversiones
1105 Cuentas por Cobrar
1105-01
1105-02
1105-03
1105-04
1106 Documentos por Cobrar
1106-01 Pagar
1106-02 Letras de Cambio
1106-03 Otros
1107 Cuentas por Cobrar Empleados
1107-01 Prstamos a Empleados
1107-02 Medicamentos
1108 IVA Acreditable
1108-01 15% IVA por Compras
1108-02 15% IVA por Prestacin de Servicios
1109 Anticipo a Proveedores
1109-01 Compra de Mercancas
1109-02 Otros
1110 Gastos Pagados por Anticipado
1110-01 Prima de Seguros
1110-02 Alquiler
1110-03 Seguros de Vida Colectivo
1110-04 Depsitos en Garanta (UNION FENOSA, ENACAL, ENITEL, OTROS)
1110-05 Publicidad
1110-06 Papelera y Utiles de Oficina
1111 Impuestos Pagados por Anticipado
1111-01 IR 1% Sobre Venta de Bienes y Prestacin de Servicios
1111-02 1% IMI
1111-03 Anticipos 1% IR
1112 Adelanto Para Compras y Gastos
1112-01 Materiales
1112-02 Pago de Nminas
1112-03 Almacenaje
1112-04 Desaduanaje
1112-05 MIHC-DGA
1112-06 Publicidad
1112-07 Otros
1113 Intereses Acumulados por Cobrar
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1113-01 Prstamos
1113-02 Otros
1114 Inventario de Mercancas
1114-01
1114-02
1114-03
1115 Importaciones en Trnsito
1115-01 Electrodomsticos
1116 Mercancas en Consignacin
1117 Inventario de Suministros
1117-01 Materiales de Aseo
1117-02 Materiales de Empaque
1117-03 Papelera
1118 Deudores Diversos
1119 Otras Cuentas por Cobrar
1119-01 Reclamos Pendientes
1119-02 Crditos a Favor
1119-03 Reclamos por Cobrar
1120 Sucursal Cuenta Corriente
1120-01 Sucursal Las Sabanas
1121 Inversiones Permanentes
1121-01 Acciones en Otras Empresas
1121-02 Bonos y Obligaciones en Otras Empresas
1121-03 Otras Inversiones
12 Propiedad Planta y Equipo
1201 Terrenos
1201-01 Urbanos
1201-02 Rurales
1202 Edificios y Bodegas
1202-01 Urbanos
1202-02 Rurales
1203 Equipo Rodante
1203-01 Camionetas
1203-02 Camiones
1203-03 Microbuses
1203-04 Otros
1204 Mobiliario y Equipo de Oficina
1204-01 Escritorios
1204-02 Sillas Ejecutivas
1204-03 Archivadores
1204-04 Computadoras
1204-05 Impresoras
1204-06 Mquinas de Escribir Elctricas
1204-07 Mquinas de Escribir Mecnicas
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1204-08 Mquinas Sumadoras
1204-09 Otros
1204-10 Muebles Para Computadoras
1205 Otros Equipos y Utensilios
1206 Crdito Mercantil
1207 Construcciones en Proceso
1207-01 Urbanas
1207-02 Rurales
1208 Equipo de Cmputo
1209 Activos Fuera de Uso
1210 Licencia
13 Cargos Diferidos
1301 Gastos de Constitucin
1302 Gastos de Instalacin
1303 Gastos Legales
1304 Mejoras en Propiedades Arrendadas
1305 Gastos de Mantenimiento
1306 Depsitos en Garanta
14 Cuentas Complementarias de Activo
1401 Estimacin Para Cuentas Incobrables
1402 Estimacin Para Documentos por Cobrar
1403 Depreciacin Acumulada Para Edificios y Bodegas
1404 Depreciacin Acumulada de Equipos Rodantes
1405 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo
1406 Depreciacin Acumulada de Equipo de Cmputo
1407 Depreciacin Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
1408 Amortizacin Acumulada Gastos de Constitucin
1409 Amortizacin Acumulada Gastos de Instalacin
1410 Amortizacin Acumulada Gastos Legales
1411 Amortizacin Acumulada Gastos de Mantenimiento
2 Pasivos
21 Pasivo Circulante
2101 Proveedores
2101-01
2101-02
2103
2102 Prstamos Bancarios
2102-01
2102-02
2102-03
2102-04
2103 Documentos por Pagar
2103-01 Pagars
2103-02 Letras de Cambio
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
2103-03 Otros
2104 IVA por Pagar
2104-01 15% IVA en Ventas
2105 Retenciones por Pagar
2105-01 INSS Salarios Empleados
2105-02 IR Retenciones Sobre Salarios
2105-03 IR 1% en Compra de Bienes y Prestacin de Servicios
2105-04 Sindicato
2105-05 10% por Servicios Profesionales
2105-06 1% IMI
2106 Anticipos de Clientes
2106-01 Por Ventas
2106-02 Otros
2107 Gastos Acumulados por Pagar
2107-01 Sueldos
2107-02 Materiales
2107-03 INATEC
2107-04 ENITEL
2107-05 ENACAL
2107-06 UNION FENOSA/DISSUR
2107-07 Aguinaldo
2107-08 Vacaciones
2107-09 INSS Patronal
2107-10 Alquileres
2108 Intereses Acumulados por Pagar
2108-01 Prstamos Bancarios
2108-02 Documentos de Crditos
2108-03 Otros
2109 Impuestos por Pagar
2109-01 Impuestos Sobre la Renta (IR)
2109-02 Impuestos Sobre Ventas a la Alcalda
2109-03 Impuestos de Bienes Inmuebles (IBI)
2109-04 Otros
2110 Acreedores Diversos
22 Pasivo Fijo
2201 Prstamos Bancarios Largo Plazo
2202 Documentos por Pagar Largo Plazo
2203 Hipotecas por Pagar
2204 Bonos por Pagar
23 Crditos Diferidos
2301 Intereses Cobrados por Anticipado
2302 Rentas Cobradas por Anticipado
3 Capital
31 Capital Contable
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
3101 Capital Social
3102 Aportes Adicionales de Capital
3103 Reserva Legal
3104 Utilidades o Prdidas Acumulada
3105 Utilidad o Prdida del Ejercicio
3106 Dividendos
3107 Supervit por Reevaluacin de Terreno
3108 Supervit por Reevaluacin de Edificio
4 Ingresos
41 Ingresos Operativos
4101 Ventas
4101-01 Contado
4101-02 Crdito
4102 Descuentos o Rebajas Sobre Ventas
4102-01 Ventas de Contado
4103 Devolucin Sobre Ventas
4103-01 Ventas de Contado
4103-02 Ventas de Crdito
4104 Productos Financieros
4104-01 Interess a Nuestro Favor
4104-02 Ganancia Cambiaria
4104-03 Descuentos por Pronto Pago
4105 Otros Productos
4105-01 Comisiones Cobradas
4105-02 Rentas Cobradas
4105-03 Dividendos Cobrados
4105-04 Utilidad en Venta de Activo Fijo
4105-05 Utilidad en Venta de Acciones y Valores
4105-06 Sobrantes de Caja
5 Costos
51 Costos de Ventas
5105 Costo de Venta
5105-01 Radios
5105-02 Abanicos
5105-03 Televisores
5105-04 Resmas de Papel Bond 40 T/L
5105-05 Lapiceros
5105-06 Engrapadoras
5105-07 Escritorios
5105-08 Sillas
6 Gastos
61 Gastos Operativos
6101 Gastos de Venta
6101-01 Sueldos y Salarios
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
6101-02 Antigedad
6101-03 Bonificacin
6101-04 Comisin
6101-05 Horas Extras
6101-06 INSS Patronal
6101-07 Aguinaldo
6101-08 Vacaciones
6101-09 INATEC
6101-10 Indemnizacin
6101-11 Papelera y Utiles de Oficina
6101-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
6101-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
6101-14 Combustible y Lubricante
6101-15 Energa Elctica
6101-16 Agua Potable
6101-17 Telfono
6101-18 Publicidad
6101-19 Pginas Amarillas
6101-20 Alquiler de Vehculo
6101-21 Alquiler de Local
6101-22 Fletes y Acarreo
6101-23 Vitivo y Transporte
6101-24 Vitico Alimenticio
6101-25 Seguridad y Vigilancia
6101-26 Extraccin de Basura
6101-27 Suscripciones (Peridicos)
6101-28 Honorarios Profesionales
6101-29 Impuestos y Contribucin (Alcalda)
6101-30 Atencin al Personal
6101-31 Atencin al Cliente
6101-32 Seguros
6101-33 Cuentas Incobrables
6101-34 Depreciacin Acumulada Para Edificios y Bodegas
6101-35 Depreciacin Acumulada de Equipos Rodantes
6101-36 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo
6101-37 Depreciacin Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
6101-38 Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin
6101-39 Amortizacin Acumulada Gastos de Instalacin
6101-40 Amortizacin Acumulada Gastos Legales
6101-41 Amortizacin Acumulada Gastos de Mantenimiento
6101-42 Gasto de Representacin
6101-43 Donaciones
6101-44 Comisiones Bancarias
6101-45 Materiales y Suministros
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
6101-46 Multas Administrativas
6102-47 Servicio de Internet
6102 Gastos de Administracin
6102-01 Sueldos y Salarios
6102-02 Antigedad
6102-03 Bonificacin
6102-04 Comisin
6102-05 Horas Extras
6102-06 INSS Patronal
6102-07 Aguinaldo
6102-08 Vacaciones
6102-09 INATEC
6102-10 Indemnizacin
6102-11 Papelera y Utiles de Oficina
6102-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
6102-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
6102-14 Combustible y Lubricante
6102-15 Energa Elctica
6102-16 Agua Potable
6102-17 Telfono
6102-18 Publicidad
6102-19 Pginas Amarillas
6102-20 Alquiler de Vehculo
6102-21 Alquiler de Local
6102-22 Fletes y Acarreo
6102-23 Vitivo y Transporte
6102-24 Vitico Alimenticio
6102-25 Seguridad y Vigilancia
6102-26 Extraccin de Basura
6102-27 Suscripciones (Peridicos)
6102-28 Honorarios Profesionales
6102-29 Impuestos y Contribucin (Alcalda)
6102-30 Atencin al Personal
6102-31 Atencin al Cliente
6102-32 Seguros
6102-33 Cuentas Incobrables
6102-34 Depreciacin Acumulada Para Edificios y Bodegas
6102-35 Depreciacin Acumulada de Equipos Rodantes
6102-36 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo
6102-37 Depreciacin Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
6102-38 Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin
6102-39 Amortizacin Acumulada Gastos de Instalacin
6102-40 Amortizacin Acumulada Gastos Legales
6102-41 Amortizacin Acumulada Gastos de Mantenimiento
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
6102-42 Gasto de Representacin
6102-43 Donaciones
6102-44 Comisiones Bancarias
6102-45 Materiales y Suministros
6102-46 Multas Administrativas
6102-47 Servicio de Internet
6103 Gastos Financieros
6103-01 Intereses
6103-02 Prdida Cambiaria
6103-03 Descuentos por Pronto Pago
6103-04 Multas Bancarias
6103-05 Comisiones Bancarias
6103-06 Otros
6104 Otros Gastos
6104-01 Prdida en Venta de Mobiliario
6104-02 Prdida en Venta de Acciones
6104-03 Prdida en Venta de Activo Fijo
7 Cuentas de Cierre
71 Resmen de Ingresos y Gastos
7101 Prdida y Ganancias

Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca

Docente Horario
Universidad Centroamericana.