DERECHO LABORAL

ESCUELA: CONTABILIDAD

DOCENTE: ARMANDO PESANTES DE LA CRUZ

JORNADA DE TRABAJO

1. REFRIGERIO
Horario de refrigerio es el tiempo establecido por la Ley que tiene como finalidad que el trabajador lo
destine a la ingesta de su alimentacin principal cuando coincida con la oportunidad del desayuno,
almuerzo o cena, o de un refrigerio propiamente dicho, y/o al descanso.
En el caso del trabajo en horario corrido, el trabajador tiene derecho a tomar sus alimentos de acuerdo
a lo que establezca el trabajo, salvo convenio en contrario. El tiempo dedicado al refrigerio no podr
ser inferior a cuarenta y cinco minutos.
El empleador establecer el tiempo de refrigerio dentro del horario de trabajo, no pudiendo otorgarlo, ni
antes ni luego del mismo.
El horario de refrigerio no forma parte de la jornada de trabajo, salvo convenio distinto.

2. SOBRETIEMPO
El sobretiempo es la labor prestada por el trabajador fuera de su jornada de trabajo. Es voluntario
tanto en su otorgamiento como en su prestacin.
El sobretiempo puede ocurrir antes de la hora de ingreso o despus de la hora de salida establecida.
El tiempo trabajador en sobretiempo, se abona con un recargo a convenir, que para las dos primeras
horas no puede ser inferior al veinticinco por ciento (25%) por hora calculado sobre la remuneracin
percibida por el trabajador en funcin del valor hora correspondiente y treinta y cinco (35%) para las
horas restantes.
Si el sobre tiempo es menor a una hora, se pagar la parte proporcional del recargo horario.
El empleador y el trabajador pueden acordar compensar el trabajo prestado en sobre tiempo con el
otorgamiento de periodos equivalentes de descanso. El acuerdo deber de constar por escrito,
debiendo realizarse la compensacin, dentro del mes de calendario siguiente a aquel en que se prest
el trabajo, salvo pacto en contrario.

3. JORNADA NOCTURNA
La jornada nocturna es aquella comprendida entre las 10:00pm y las 06:00am.
Las jornadas de trabajo, debern de ser, en la medida de lo posible, rotativas.
El trabajador que labore en horario nocturno no podr percibir una remuneracin semanal, quincenal o
mensual inferior a la remuneracin mnima vital incrementada en un treinta y cinco (35%).
 CONTRATACIN DE ADOLESCENTE TRABAJADOR

MARCO NORMATIVO PUBLICACIN REGISTRO

D.S. N 003-97-TR
Ley N27337
Convenio N 138 de la O.I.T.
D.S. N 007-2006-MIMDES
TUO de la Ley de
27.03.1997 productividad y competitividad
laboral
Cdigo de los nios y
07.08..2000
adolescentes
23.05.2001
Sobre la edad mnima de
(Resolucin legislativa N
admisin al empleo
27453)
Aprueban la Relacin de
trabajos y actividades
25.07.2006 peligrosas o nocivas para la
salud fsica o moral de las y
los adolescentes

1. CONCEPTO
Se considera nio a todo ser humano desde su concepcin hasta cumplir doce aos de edad y
adolescente desde los doce hasta cumplir los dieciocho aos de edad. Tanto los nios y adolescentes son
sujetos de derechos, libertades y proteccin especfica, considerndose en ella la igualdad de
oportunidades y la no discriminacin sin distincin de sexo.

2. DERECHO AL TRABAJO
El estado garantiza modalidades y horarios escolares especiales que permitan a los nios y
adolescentes que trabajan asistir regularmente a sus centros de estudio.
El estado reconoce el derecho de los adolescentes a trabajar, con las restricciones que impone el
Cdigo de los Nios y Adolescentes, siempre y cuando no exista explotacin econmica y su actividad
laboral no importe riesgo o peligro, afecte su proceso educativo o sea nocivo para su salud o para su
desarrollo fsico, mental, espiritual, moral o social.

3. RGIMEN LABORAL DEL ADOLESCENTE TRABAJADOR

a. mbito de aplicacin:
Los adolescentes que trabajan en forma dependiente o por cuenta ajena estn amparados por el
Cdigo de los Nios y Adolescentes. Se incluye a los que realizan el trabajo a domicilio y a los que
trabajan por cuenta propia o en forma independiente as como a los que realizan trabajo domstico
y trabajo familiar no remunerado.
Excluye de su mbito de aplicacin el trabajo de los aprendices y practicantes, el que se rige por
sus propias leyes.

b. Instituciones encargadas de la proteccin del adolescente trabajador:

La proteccin del adolescente trabajador corresponde al PROMUDEH en forma coordinada y
complementaria con los Sectores Trabajo, Salud y Educacin, as como con los Gobiernos
Regionales y Municipales.
El PROMUDEH dicta la poltica de atencin para los adolescentes que trabajan.

c. Autorizacin del adolescente trabajador:

 Los adolescentes requieren autorizacin para trabajar, salvo en el caso del trabajador familiar no
remunerado.
Se presume que los adolescentes estn autorizados por sus padres o responsables para trabajar
cuando habiten con ellos, salvo manifestacin expresa en contrario de los mismos.

d. Edades requeridas para trabajar segn actividades:

Para el caso del trabajo por cuenta ajena o que se preste en relacin de dependencia:
- Quince (15) aos para labores agrcolas no industriales;
- Diecisis (16) aos para labores industriales, comerciales o mineras;
- Diecisiete (17) aos para labores de pesca industrial.
- Para el caso de las dems modalidades de trabajo, catorce (14) aos.
- Por excepcin se conceder autorizacin a partir de los doce (12) aos, siempre que las labores a
realizar no perjudiquen su salud o desarrollo, ni interfieran o limiten su asistencia a los centros
educativos y permitan su participacin en programas de orientacin o formacin.

e. Competencia e inscripcin:
Tienen competencia para inscribir, autorizar y supervisar el trabajo de los adolescentes que cuenten
con las edades requeridas:
- El Sector Trabajo, para trabajos por cuenta ajena o que se presten en relacin de dependencia.
- Los municipios distritales y provinciales dentro de sus jurisdicciones, para trabajadores domsticos,
por cuenta propia o que se realicen en forma independiente y dentro de su jurisdiccin. El
responsable de la familia en el caso del que trabajador no remunerado no inscribir al adolescente
trabajador en el registro municipal correspondiente.
- En todas las modalidades de trabajo, la inscripcin tendr carcter gratuito.

f. Registro y datos que se deben consignar:

Las instituciones responsables de autorizar el trabajo de los adolescentes llevarn un registro especial
en el que se har constar lo siguiente:
- Nombre completo del adolescente;
- Nombre de sus padres, tutores o responsables;
- Fecha de nacimiento;
- Direccin y lugar de residencia;
- Labor que desempea;
- Remuneracin;
- Horario de trabajo;
- Escuela ala que asiste y horario de estudios; y,
- Nmero de certificado mdico.

g. Autorizacin:
Son requisitos para otorgar autorizacin para el trabajo de adolescentes:
- Que el trabajo no perturbe la asistencia regular a la escuela;
- Que el certificado mdico acredite la capacidad fsica, mental y emocional del adolescente para
realizar las labores. Este certificado ser expedido gratuitamente por los servicios mdicos del
Sector Salud o de la Seguridad Social; y
- Que ningn adolescente sea admitido al trabajo sin la debida autorizacin.

h. Examen mdico:
Los adolescentes trabajadores son sometidos peridicamente a exmenes mdicos.
Para los trabajadores independientes y domsticos los exmenes sern gratuitos y estarn a Cargo
del sector Salud.
i. Jornada de trabajo:
El trabajo del adolescente entre los doce (12) y catorce aos (14) aos no exceder de cuatro (4)
horas diarias ni de veinticuatro (24) horas semanales. El trabajo del adolescente, entre los quince
(15) y diecisiete (17) aos no exceder de seis (6) horas diarias ni de treinta y seis (36) horas
semanales.
Trabajo nocturno: Se entiende por trabajo nocturno el que se realiza entre las 22:00 y las 06:00 am.
El juez podr autorizar excepcionalmente el trabajo nocturno de adolescentes a partir de los quince
(15) hasta que cumplan los dieciocho (18) aos, siempre que ste no exceda de cuatro (4) horas
diarias; fuera de esta autorizacin, queda prohibido el trabajo nocturno de los adolescentes.

j. Trabajos prohibidos:
Se prohbe el trabajo de los adolescentes en actividades peligrosas por su naturaleza, que son
aquellas por una caracterstica intrnseca de la actividad laboral representan riesgo para la salud y
seguridad de las y los adolescentes. Igualmente, se prohbe emplear a los adolescentes en
trabajos peligrosos por sus condiciones, que son definidos como aquellos en los que los lugares en
los que las y los adolescentes desarrollan su actividad laboral pueden determinar su perjuicio para
su desarrollo integral, de conformidad con el Decreto supremo N 007-2006- MIMDES.
El MIMDES, en coordinacin con el Sector Trabajo y previa consulta con los gremios laborales y
empresariales, establecer peridicamente una relacin de trabajos y actividades peligrosas o
nocivas para la salud fsica o moral de los adolescentes en las que no deber ocuprseles.

k. Remuneracin:
El adolescente trabajador no percibir una remuneracin inferior a la de los dems trabajadores de
su misma categora en trabajos similares-

l. Libreta del adolescente trabajador:

Los adolescentes que trabajan debern estar provistos de una libreta otorgada por quien confiri la
autorizacin para el trabajo. En esta constarn los datos consignados en el registro especial.

m. Facilidades y beneficios para los adolescentes que trabajan:

Los empleadores que contraten adolescentes estn obligados a concederles facilidades que hagan
compatibles su trabajo con la asistencia regular la escuela.
El derecho a vacaciones remuneradas pagadas se conceder en los meses de vacaciones
escolares.
Los adolescentes que trabajan bajo cualquiera de las modalidades amparadas por esta ley tienen
derecho a la seguridad social obligatoria, por lo menos en el rgimen de prestaciones de salud. Es
obligacin de los empleadores, en el caso del trabajador por cuenta ajena y del trabajador
domstico, y del jefe de familia, en el caso del trabajador familiar no remunerado, cumplir con estas
disposiciones.
Los adolescentes trabajadores independientes podrn acogerse a este beneficio abonado slo el
10% de la cuota correspondiente al trabajador de una relacin de trabajo dependiente.

n. Registro a cargo de los establecimientos que contratan adolescentes:

Los establecimientos que contraten adolescentes para trabajar deben llevar un registro con los
datos que establece el registro especial.

o. Trabajo domstico o trabajo familiar no remunerado:

 Los adolescentes que trabajan en el servicio domstico o que desempean trabajo familiar no
remunerado tienen derecho a un descanso de doce (12) horas diarias continan. Los empleadores,
patronos, padres o parientes estn a la obligacin de proporcionarles todas las facilidades para
garantizar su asistencia regular a la escuela.
Compete al Juez especializado conocer el cumplimiento de las disposiciones referidas al trabajo de
adolescentes que se realiza en domicilios.

p. Capacidad:
Los adolescentes trabajadores podrn reclamar, sin necesidad de apoderado y ante la autoridad
competente, el cumplimiento de todas las normas jurdicas relacionadas con su actividad
econmica.

q. Ejercicio de derechos laborales colectivos:

Los adolescentes pueden ejercer derechos laborales de carcter colectivo pudiendo formar parte o
constituir sindicatos por unidad productiva, rama, oficio zona de trabajo asimismo podrn afiliarse a
organizaciones de grado superior.
r. Programas de empleo municipal:
Los programas de capacitacin para el empleo fomentados por los municipios, en cumplimiento de
la Ley Orgnica de Municipalidades, tienen como sus principales beneficiarios a los adolescentes
registrados en el respectivo municipio.

s. Programas de capacitacin:
El Sector Trabajo y los municipios crearn programas especiales de capacitacin para el trabajo y
de orientacin vocacional para los adolescentes trabajadores.

LA REMUNERACION

DEFINICION:

La remuneracin es la contraprestacin que recibe el trabajador por haber puesto a disposicin del
empleador su fuerza de trabajo.

La remuneracin identificada con la denominacin de sueldo o salario es una contraprestacin a la cual

tiene derecho el trabajador por el solo hecho de haber puesto su capacidad de trabajo a disposicin del
empleador, aun cuando efectivamente no se haya prestado el trabajo. En definitiva, la causa que genera el
derecho del trabajador a percibir la remuneracin devengada se basa en la disponibilidad de la fuerza de
trabajo que l puso a disposicin del empleador.

La remuneracin puede tener lugar por tiempo (en este caso, se remunera por horas, das o meses) o por
el resultado (en este caso, la remuneracin se percibe por unidad de obra a comisin, premios, etc.).
CARACTERISTICAS:

Dentro de las principales caractersticas especiales de las remuneraciones debemos destacar las
siguientes:
Es una contraprestacin.- Es la reciprocidad al esfuerzo o servicios prestados mediante un contrato
de trabajo en calidad de dependiente. Este elemento es utilizado como un criterio fundamental para
decidir sobre la existencia o no del vnculo laboral.
Debe ser de libre disposicin.- Las asignaciones econmicas pagadas al colaborador, debe ser
utilizado libremente, en los gastos que l crea necesario, sin necesidad de consultar o informar a su
empleador. Ejemplo (embargo por pensin alimenticia).
Debe ser cancelada en dinero o en especies.- las remuneraciones deben ser pagadas
preferentemente en dinero, sin embargo, por excepcin tambin se puede pagar en especies, es
decir en artculos o productos de primera necesidad, previa aceptacin del colaborador.
Es intangible.- La remuneracin no puede ser tocada por nadie, ni siquiera por el empleador, ya
que solo puede ser cobrado por el colaborador y excepcionalmente por su esposa, padres, o hijos,
previa carta poder firmada legalmente.
Es inembargable.- las deudas contradas con terceros por el colaborador, no pueden originar
medidas de embargo sobre ellas. La excepcin a sta regla es la pensin alimenticia autorizada con
orden judicial.
Tiene carcter preferencial o prevalencia.- En caso de quiebra o liquidacin de la empresa, las
remuneraciones, as como los beneficios sociales del colaborador, tienen preferencia frente a otros
deudas del empleador.
El monto es fijado por el empleador y el trabajador.- las obligaciones del contrato de trabajo son
fijados y modificadas de comn acuerdo por ambas partes, por lo que el empleador no puede
reducir la remuneracin del trabajador sin su aceptacin.

REMUNERACION BASICA:

Es la cantidad fija y permanente que el trabajador percibe por los servicios efectivamente prestados.
Determinable en funcin a la unidad de clculo pactada en el contrato de trabajo. Se califica de
BASICO por que sirve de base para el cmputo de otros conceptos remunerativos y beneficios
sociales.

Se denomina SUELDO a la cantidad pagada en forma mensual a los empleados y JORNALO

SALARIO a la suma abonada semanalmente a los obreros. Pero en la legislacin actual se tiene la
 denominacin de REMUNERACION en forma general al no existir distencin entre empleados y
obreros salvo en los casos de industrias manufactureras, construccin civil entre otros.

REMUNERACION MINIMA VITAL

La remuneracin mnima vital (R.M V), el monto mnimo que debe percibir diario o mensualmente un
trabajador de rgimen laboral de la actividad privada que elabore por menos 4 horas diarias en promedio.
No puede ser reducida unilateralmente o por el acuerdo entre el empleador y el trabajador.

En caso de que el trabajador labore menos de 4 horas diarias en promedio, percibir por lo menos el
equivalente de la proporcin de la RMV, tomndose como base de clculo el correspondiente a la jornada
ordinaria del centro de trabajo donde presta servicios.

BENEFICIOS SOCIALES

La Constitucin indica que el pago de la remuneracin y de los beneficios sociales tiene primer orden de
prioridad en la jerarqua de acreedores del empleador (artculo 24). Por ello, cuando menos desde el punto
de vista constitucional es necesario determinar la real naturaleza de los beneficios sociales.

Desde nuestra perspectiva, los beneficios sociales son todos aquellos conceptos que perciben los
trabajadores por o con ocasin del trabajo dependiente. No importa su origen (legal heternomo o
convencional autnomo); el monto o la oportunidad de pago; la naturaleza remunerativa del beneficio; l a
relacin de gnero-especie: la obligatoriedad o voluntariedad; etc. Lo relevante es que lo que percibe el
trabajador por su condicin de tal.

Los beneficios sociales convencionales

El estado fija la determinacin y entrega de una serie de beneficios sociales (legales). Que se constituyen en
conceptos de mnima observancia por parte del empleador y trabajador. Empero, sobre esta base, es posible
que las partes pacten la entrega de una serie de beneficios y se abonen en forma adicional a los previstos
legalmente. A estos beneficios suele denominarse beneficios sociales convencionales o autnomos.

Dentro los beneficios sociales tenemos:

BONIFICACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

MARCO NORMATIVO PUBLICACIN REGISTRO

Derogatoria de la bonificacin
Ley N 26513 28.07.1995
por tiempo de servicios
Ley de consolidacin de
Decreto Legislativo 05.11.1991
beneficios sociales
1. BENEFICIARIO
Slo tienen derecho a este beneficio aquellos trabajadores obreros o empleados que el 28 de julio de
1995 lo hubieran alcanzado.

2. MONTO DEL BENEFICIO

Los trabajadores que hayan alcanzado el beneficio tienen derecho a percibir el 30% sobre su
remuneracin mensual computable.
Para estos efectos se considera remuneracin nicamente el bsico y las horas extras.
Para percibir la bonificacin por tiempo de servicio el trabajador debe acreditar 30 aos de servicios
prestados aun mismo empleador.
Se considera indistintamente los servicios que se hayan prestado en calidad de obrero o de empleado
en forma continua o discontinua en la misma empresa.
En el caso de venta, traspaso, cambio de giro de negocio y otras figuras anlogas, el tiempo de
servicios se considera prestado aun mismo empleador.

ASIGNACIN FAMILIAR

MARCO NORMATIVO PUBLICACIN REGISTRO

Ley N 25129 06.12.1989 Ley de asignacin familiar
D.S. N 035-90-TR 07.06.1990 Reglamento de la ley

1. MBITO DE APLICACIN
El beneficio se aplica a los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada con vnculo laboral
vigente cuyas remuneraciones no se regulen por negociacin colectiva.
Si el trabajador percibe un beneficio igual o superior por el concepto de asignacin familiar del que
seala la ley, se optar por el que le otorgue mayor beneficio en efectivo.

2. NATURALEZA Y MONTO DE LA ASIGNACIN

La asignacin familiar tienen carcter y naturaleza remunerativa. Es equivalente al 10% de la RMV
vigente en la oportunidad que corresponda percibir el derecho.
Debe ser abonada por el empleador bajo la misma modalidad con que se efecta el pago de las
remuneraciones.

3. BENEFICIARIOS
Tienen derecho a percibir la asignacin:
Los trabajadores que tengan a su cargo uno o ms hijos menores de dieciocho (18) aos.
En caso que el hijo cumpla la mayora de edad y se encuentre realizando estudios superiores o
universitarios este beneficio se extender hasta la culminacin de los mismos y con un mximo de seis
(6) aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad.
En caso de que la madre y el padre sean trabajadores de una misma empresa ambos tendrn derecho
a percibir este beneficio.
Si un trabajador labora para ms de un empleador tendr derecho a percibir la asignacin familiar por
cada empleador.
 DESCANSOS REMUNERADOS

MARCO NORMATIVO PUBLICACIN REGISTRO

Decreto Legislativos N 713
Decreto Supremo N 012-92-TR
Consolidan la legislacin sobre
descansos remunerados de los
08.11.1991 trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada.
Aprueban el Reglamento del Decreto
Legislativo N 713 sobre los
03.12.1992 descansos remunerados de los
trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada.

1. DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO

Todo trabajador tiene derecho como mnimo a 24 horas consecutivas de descanso cada semana, el
cual ser otorgado, preferentemente, el da domingo.
Los trabajadores que laboran en su da descanso sin sustituirlo por otro da en la misma semana,
tienen derecho al pago de una sobretasa del 100% sobre su remuneracin ordinaria.

2. DESCANSO EN DAS FERIADOS

Los trabajadores tienen derecho a un descanso remunerado en los das feriados sealados por ley.
Percibiendo en dicha oportunidad una remuneracin ordinaria correspondiente a un da de trabajo.
Los das feriados son los siguientes:
- Ao nuevo (01 de enero)
- Jueves Santo y viernes Santo (movibles)
- Da del Trabajo (01 de mayo)
- San Pedro y San Pablo (29 de junio)
- Fiestas Patrias (28 y 29 de julio)
- Santa Rosa de Lima (30 de agosto)
- Combate de Angamos (08 de octubre)
- Todos los Santos (01 de noviembre)
- Inmaculada Concepcin(08 de diciembre)
- Navidad del Seor (25 de Diciembre)
El trabajo prestado en los das feriados sin descanso sustitutorio dar lugar al pago de una retribucin
correspondiente por la labor efectuado con una sobra tasa de 100%

3. VACACIONES ANUALES
a. Definicin
El trabajador tiene derecho a treinta das calendario de descanso vacacional por cada ao completo de
servicios.

b. Rcord vacacional

Para que el trabajador tenga derecho a este beneficio, debe de cumplir con el siguiente record:
Para aquellos trabajadores cuya jornada ordinaria sea de seis das a la semana, debern de haber
realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta das en dicho periodo.
 Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco das a la semana, haber realizado
labor efectiva por lo menos doscientos diez das en dicho periodo.
En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en slo cuatro o tres das a la semana o sufra
paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los trabajadores
tendrn derecho al goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez en
dicho periodo.

c. Vacaciones truncas
Para que proceda el abono del record trunco vacacional el trabajador debe de acreditar un mes de
servicios.
El rcord trunco es compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como
meses y das computables hubiera laborado el trabajador.

d. Reglas para el otorgamiento del beneficio

El descanso vacacional no podr ser otorgado cuando el trabajador est incapacitado por
enfermedad o accidente, siempre y cuando, la incapacidad no sea sobreviniente al periodo
vacacional.
Salvo el supuesto de acumulacin, sealado en el punto posterior, el descanso vacacional deber
otorgar al ao siguiente de la prestacin de los servicios del trabajador.
El trabajador puede convenir por escrito con su empleador en acumular hasta dos descansos
consecutivos, siempre que despus de un ao de servicios continuo disfrute por lo menos de un
descanso de siete das calendarios.
La remuneracin vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente
si hubiese seguido trabajando.
La remuneracin vacacional ser abonada al trabajador antes del inicio del descanso.
El periodo mnimo de goce de vacaciones, previa solicitud escrita del trabajador es de siete das
calendario.
El descanso vacacional puede reducirse de treinta das a quince das, con la respectiva
compensacin de quince das remuneracin. El acuerdo deber de constar por escrito.
El empleador est obligado a hacer costar en el registro de planillas, la fecha del descanso
vacacional y el pago de la remuneracin vacacional.

LOS DESCANSOS REMUNERADOS SEMANALES Y FERIADOS

El artculo 25 de la Constitucin establece que los trabajadores tienen derecho a un descanso semanal y
anual remunerados, y su ejercicio es regulado por las normas legales y convencionales.
A nivel legislativo, los descansos remunerados de los trabajadores estn regulados por el Decreto Legislativo
N 713, Ley de Descansos Remunerados, y su Reglamento, el Decreto Supremo N 012-92-TR.
El descanso semanal obligatorio es como mnimo de veinticuatro horas consecutivas en cada semana.
Generalmente se otorgar en da domingo pero puede pactarse cualquier otro da de la semana. Mediante los
descansos remunerados se pretende que los trabajadores puedan recuperar las energas desgastadas
durante la semana laborada o el reconocimiento a determinados das en funcin a las festividades o
acontecimientos por feriados.
De otro lado no gozan del descanso semanal obligatorio:
Los miembros de una misma familia que realizan trabajo familiar o en taller de familia, sin colaboracin de
personas extraas al ncleo familiar.
Los trabajadores de direccin y los que realizan labores exclusivamente de inspeccin.
Los trabajadores que laboran sin fiscalizacin superior inmediata.
 Los trabajadores que perciben el 39% o ms del importe de la tarifa por los servicios que brinda el
empleador.

La remuneracin por el da de descanso semanal obligatorio ser equivalente al de una jornada ordinaria
y se abonar en forma directamente proporcional al nmero de das efectivamente trabajados, inclusive
en los regmenes acumulativos y atpicos.

En el caso de una persona que percibe la remuneracin en forma semanal (los obreros por ejemplo), cuyo
jornal diario sea equivalente a S/. 20.00, por 6 das laborados es igual a S/. 120.00 ms S/. 20.00 por el da no
laborado de descanso semanal, recibe semanalmente S/. 140.00.
En caso de las personas que perciben una remuneracin quincenal o mensual (normalmente los empleados),
si el sueldo mensual es S/. 3,000.00 entre 30 das de un mes, recibe por da S/. 100.00, incluyendo el da de
descanso semanal.
El cmputo de los das de inasistencia se produce de la siguiente manera. Para las personas que perciben
una remuneracin semanal, si faltaron al trabajo un da y su jornada es de lunes a sbado, perder la
remuneracin de ese da, lo cual va incidir en el jornal de descanso semanal. Para obtener lo que le
corresponde hay que dividir el jornal diario entre el nmero de das de trabajo de la semana, multiplicando por
el nmero de das efectivamente laborados.

DESCANSO SEMANAL = JORNAL DIARIO

DAS DE TRABAJO DE LA SEMANA

En el supuesto de las personas que perciben una remuneracin mensual, si stas no trabajaron un da,
perdern el valor a la treintava parte de la remuneracin por descanso semanal obligatorio (artculo 2 del
Decreto Supremo N 012-92-TR). Es decir, la persona que percibe remuneracin semanal, pierde 1/6 de su
remuneracin y si gana una remuneracin mensual, 1/30. Por ello, algunos consideran que se debera aplicar
el mismo sistema de clculo para todos los trabajadores por razones de equidad.
La remuneracin por da feriado es igual a la del descanso semanal obligatorio. La forma de clculo en caso
de inasistencia o trabajo sin descanso sustitutorio es el mismo, salvo para el supuesto del 1 de mayo (Da del
Trabajo) en el que, por norma expresa, se percibir la remuneracin sin condicin alguna.

1. CASOS PRCTICOS
a. Pagos semanales de un trabajador que tiene una remuneracin diaria S/. 60.00:

SEMANA COMPLETA SEMANA INCOMPLETA (1) SEMANA INCOMPLETA (2)

Labor de lunes a sbado:
Das laborados: 60 x 6 = 360
Domingo: 60
Total: 360 + 60 = 420.00
Trabaja todos los das laborales,
salvo el lunes:
Das laborados: 60 x 5 = 300.00
Domingo: 60/6x5= 50
Total: 300 + 50 = 350.00
Salvo los das laborables no
labora el lunes y martes:
Das laborados: 60 x4 = 240.00
Domingo: 60/6x40= 40
Total: 240 + 40 = 280.00

b. Pagos mensuales a un trabajador que percibe S/. 3,600 mensuales. No labora un lunes de todo el mes
 Remuneracin diaria: 3,600/30= 120 diario
Lunes-Sbado (salvo los dems das, no labora un lunes de todo el mes):
Das laborados: 25 x 120 = 3000.00
Domingo: 120/30= 4. Entonces: 120 4 = 116
Otros domingos: 120 x 3 = 360
Total: 3000 + 116 + 360 = 3,476.00

c. Feriados y descanso semanal para el caso de un trabajador cuya remuneracin diaria S/. 60.00:

SEMANA COMPLETA SEMANA INCOMPLETA

Trabajo completo los das laborales, salvo el Trabaj todos los das laborales, con excepcin
jueves feriado: del jueves feriado y falta el lunes:
Das laborados: 60 x 5 = 300.00 Das laborados: 60 x 4 = 240.00
Jueves feriado: 60 Jueves feriado: 60/5x4= 48
Domingo: 60 Domingo: 60/5x4= 48
Total: 300 + 60 + 60 =420.00 Total: 240 + 48 + 48 =336.00

GRATIFICACIONES LEGALES

MARCO NORMATIVO PUBLICACIN REGISTRO

Ley que regula el otorgamiento
de las Gratificaciones para los
Ley N 27735 08.05.2002 Trabajadores del Rgimen de la
Actividad Privada por Fiestas
Patrias y Navidad
Normas reglamentarias de la Ley
que regula el otorgamiento de
las Gratificaciones para los
D.S. N 005-2002-TR 04.07.2002
trabajadores del Rgimen de la
Actividad privada por fiestas
Patrias y Navidad
Ley que reduce costos laborales
a los Aguinaldos y
Ley n 29351 01.05.2009
Gratificaciones por Fiestas
Patrias y Navidad
Reglamento de la Ley N 29351,
que reduce costos laborales a
D.S. N 007.2009.TR .20.06.2009
los aguinaldos y gratificaciones
por Fiestas Patrias y Navidad

1. CAMPO DE APLICACIN
Trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, sea cual fuere la modalidad del contrato y
del tiempo de prestacin del servicio que vinieran prestando.
a. Derecho:
Dos (2) gratificaciones al ao, una con motivo de Fiestas Patrias (mes de julio), y otra con ocasin de
la Navidad (mes de diciembre).
2. REQUISITOS
Para tener derecho ala gratificacin es requisito indispensable que el trabajador se encuentre
laborando en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio, o estar en uso de descanso
vacacional, de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo subsidios legales.
Los trabajadores percibirn el ntegro de la gratificacin, siempre que hayan percibido el pago de sus
remuneraciones o del subsidio correspondiente, si fuera el caso, en los meses anteriores del goce del
acotado beneficio.
Si no se contara con el tiempo requerido para la percepcin del ntegro de la gratificacin (seis meses
de servicios), est se abonar en forma proporcional a los meses laborados.

3. MONTO DE LA GRATIFICACIN
El monto de cada una de las gratificaciones ser equivalente ala remuneracin bsica que perciba el
trabajador en la oportunidad en que corresponda otorgar el beneficio.
La remuneracin bsica est integrada por las cantidades fijas y permanentes que percibe el
trabajador y que sea de su libre disposicin.
Forman parte de la gratificacin las bonificaciones suplementarias, quedando excluidas aquellas
cantidades que tengan aplicacin a determinado gasto, tales como refrigerio, viticos y movilidad
siempre que tuviera que rendirse cuenta de esta ltima.
Tratndose de empleados, la gratificacin ser de un sueldo mensual y de 30 salarios en el caso de
obreros.
El monto de la gratificacin para aquellos trabajadores que tengan remuneracin imprecisa se
calcular en base al promedio de los ltimos seis (6) meses anteriores al 15 de julio y 15 de diciembre
segn sea el caso.

4. INAFECTACIN DE LAS GRATIFICACIONES

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectadas a aportaciones,
contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o
autorizados por el trabajador, en cumplimiento de disposiciones legales especiales, convenios colectivos o
costumbre, en cuyo caso deber otorgarse el que le sea ms favorable.

5. CONFLICTO DEL BENEFICIO CON OTROS SIMILARES

La percepcin de las gratificaciones previstas por la ley es incompatible con cualquier otro beneficio
econmico de naturaleza similar que con igual o diferente remuneracin se encuentre percibiendo el
trabajador, en cumplimiento de disposiciones legales especiales, convenio colectivos o costumbre, en
cuyo caso deber otorgarse el que le sea ms favorable.

a. Oportunidad de pago:
Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena del mes de julio o diciembre segn sea el
caso.
 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICICOS (CTS)

MARCO NORMATIVO PUBLICACIN REGISTRO

D.S. N 001-97-TR 01.03.1997 TUO de la Ley de CTS
D.S. N 004-97-TR 15.04.1997 Reglamento de la Ley de CTS
Ley que modifica el Artculo 32
Ley N 27006 03.12.1998 del Decreto Supremo N 001-97-
TR
Modifica Artculo 57 del Decreto
Ley N 27326 24.07.2000
Supremo N 001-97-TR
Prorroga de convenios
D.U. N 070-2000 06.09.2000
individuales CTS
Modifican transitoriamente
D.U. N 127-2000 30.12.2000
rgimen de depsito de la CTS
Complementan D.U. N 127-
D.S. N 001-2001-TR 22.01.2001
2000
Amplan hasta 30.04.2002 plazo
D.U. N 115-2001 02.10.2001
del D.U. N 127-2000
Ley para prorrogar convenios de
sustitucin de Depositario de la
LEY N 27672 21.02.2002
Compensacin por Tiempo de
Servicios
Autorizan depositar
mensualmente CTS que se
D.U. N 019-2002 07.05.2002
devengue entre 01.05.2002 y
31.10.2002
Amplan hasta 30.04.2003 plazo
D.U. N 057-2002 25.10.2002
del D.U. N 019-2002
Amplan hasta 30.10.2003 plazo
D.U. N 013-2003 24.04.2003
del D.U. N 019-2002
Ley de prestaciones alimentarias
en beneficio de los trabajadores
LEY N 28051 02.08.2003
sujetos al Rgimen Laboral de la
Actividad Privada
Autorizan depositar
mensualmente CTS que se
D.U. N 024-2003 29.10.2003
devengue entre 01.11.2003 y
31.10.2004
Ley que establece la libre
LEY N 29352 01.05.2009 disponibilidad temporal y
posterior intangibilidad de la CTS

1. CONCEPTO
La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el
trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
2. CAMPO DE APLICACIN
a. Trabajadores comprendidos:
Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada que cumplan cuando menos en
promedio, una jornada mnima diaria de cuatro (4) horas.
Los trabajadores sujetos al rgimen laboral y compensatorio comn de la actividad privada, an
cuando tuvieran un rgimen especial de remuneracin, en cuyo caso la determinacin de la
remuneracin computable se efectuar atendiendo dicho rgimen especial.
CTS de socios trabajadores de Cooperativas: Los socios trabajadores tienen derecho a percibir la
CTS de conformidad con las normas del TUO aprobado por D.S. N 001-97-TR. Este derecho
sustituye al Fondo de Retiro u otro concepto similar que los socios trabajadores estuvieren
percibiendo.

b. Trabajadores excluidos:
Los trabajadores que perciban el 30% o ms el importe de las tarifas que paga el pblico por los
servicios. No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales la comisin y el
destajo.
Los trabajadores sujetos a regmenes especiales de CTS, tales como construccin civil,
pescadores, artistas, trabajadores del hogar y casos anlogos, continan regidos por sus propias
normas.

3. INICIO Y DEVENGO DE LA CTS

El derecho a la CTS nace desde que se alcanza el primer mes de iniciado el vnculo laboral; cumplido
este requisito toda fraccin se computa por treintavos.
El beneficio as generado se computa semestralmente, al 30 de abril y al 31 de octubre de cada ao.
En las indicadas fechas se establece cuantos meses y das ha acumulado el trabajador, con descuento
de los das de inasistencia no computables.
La CTS que se devengue al cese del trabajador por perodo menor a un semestre le ser pagada
directamente por el empleador dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producido el cese y con
efecto cancelatorio. La remuneracin computable ser la vigente a la fecha del cese.

4. TIEMPO DE SERVICIO QUE SE CONSIDERA

Slo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Per o en el extranjero
cuando el trabajador haya sido contratado en el Per.
El tiempo de servicios prestado en el extranjero es computable siempre que el trabajador mantenga
vnculo laboral vigente con el empleador que lo contrat en el Per.
a. Cmputo:
Son computables los das de trabajo efectivo. En consecuencia, los das de inasistencia
injustificada, as como los das no computables se deducirn del tiempo de servicios a razn de un
treintavo por cada uno de estos das.
Por excepcin, tambin son computables:
- Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profesional o por enfermedades
debidamente comprobadas, en todos los casos hasta por 60 das al ao. Se computan en cada
perodo anual comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente;
- Los das de descanso pre y post natal;
- Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el empleador;
- Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal; y
- Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento judicial correspondiente.

b. Sobre la remuneracin computable y clculo de CTS:

 Se considera remuneracin computable la bsica y todas las cantidades que regularmente perciba
el trabajador, en dinero o en especie, como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la
denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se incluye en este concepto
el valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada en especie por el empleador, con
exclusin de aquellos conceptos que han sido especficamente establecidas por la Ley.
Remuneracin regular es aquella percibida habitualmente por el trabajador, an cuando sus
montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos.
Por excepcin, tratndose de remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa,
se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos
tres (3) meses en cada perodo de seis (6).

c. Clculo:
La remuneracin computable se determina sobre la base del sueldo o treinta jornales que perciba
el trabajador segn el caso, en los meses de abril y octubre de cada ao, respectivamente, y
comprende los conceptos remuneratorios sealados.
Para establecer la remuneracin computable, las remuneraciones diarias se multiplican por treinta.
Del mismo modo, la equivalencia diaria se obtiene dividiendo entre treinta el monto mensual
correspondiente.
En el caso de remuneracin complementaria, para su incorporacin a la remuneracin computable
se suman los montos percibidos y su resultado se divide entre seis. Es igualmente exigible el
requisito establecido en el prrafo anterior, si el perodo al liquidarse es inferior a seis meses.

d. Cmputo de la alimentacin:
Se entiende por alimentacin principal, indistintamente, el desayuno, almuerzo o refrigerio de
medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida.
La alimentacin principal otorgada a los trabajadores en dinero o en especie, con o sin rendicin
de cuenta, ingresa al clculode la CTS.
La alimentacin principal otorgada en especie se valorizar de comn acuerdo y su importe se
consignar en el libro de planillas y boletas de pago. Si las partes no se pusieran de acuerdo, regir
la que establezca el Instituto Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
Tratndose de la alimentacin otorgada en especie o a travs de concesionarios u otras formas
que no impliquen pago en efectivo, se considerar el valor que tenga en el ltimo da laborable del
mes anterior a aqul en que se efectu el depsito correspondiente.
El valor mensual se establecer en base del respectivo semestre en que el trabajador acumul
mayor nmero de das de goce de este beneficio, consignndose en el libro planillas y boletas de
pago.

e. Remuneraciones peridicas:
Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneracin computable a
razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Se incluyen en este concepto las
gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.
Las remuneraciones que se abonan por un perodo mayor se incorporan a la remuneracin
computable a razn de un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo. Las remuneraciones
que se abonen en perodos superiores a un ao, no son computables.
Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un mes, se
incorporan a la remuneracin computable promedindose los montos percibidos entre seis. Si el
perodo a liquidarse es inferior a seis meses, el promedio se establece dividiendo el resultado entre
el perodo a liquidarse.
5. SOBRE REMUNERACIN NO COMPUTABLE
No se considera remuneracin computable:
a. Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a ttulo de
liberalidad del empleador que haya sido materia de convencin colectiva, o aceptadas en los
procedimientos de conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la AAT, o por laudo
arbitral. Se incluye en este concepto la bonificacin por cierre de pliego.
b. Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa.
c. El costo o valor de las condiciones de trabajo.
d. La canasta de Navidad o similares.
e. El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el
empleador otorgue por pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los
requisitos antes mencionados.
f. La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se
encuentre debidamente sustentada.
g. Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y
aqullas de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se abonen con motivo de
determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una negociacin colectiva.
h. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad
razonable para su consumo directo y de su familia.
i. Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal de desempeo de su labor, o con
ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en
general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja
patrimonial para el trabajador.
j. La alimentacin principal proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de
condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de servicios, las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro directo de acuerdo a ley correspondiente o
cuando derive de mandato legal.
k. La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin
de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de mandato
legal.

6. SOBRE LOS DEPSITOS NO SEMESTRALES

a. Entidades facultadas para recibir depsitos:
Los depsitos pueden efectuarse en las empresas del sistema financiero: bancarias, financieras,
cajas municipales de ahorro y crdito, cajas rurales de ahorro y crdito, as como en las
cooperativas de ahorro y crdito.
El depsito se identificar bajo la denominacin Depsito Compensacin por Tiempo de Servicios
N o Depsito CTS N
b. Lineamientos generales:
Los empleadores depositarn en los meses de mayo y noviembre de cada ao tantos dozavos de
la remuneracin computable percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre
respectivamente, como meses completos haya laborado en el semestre respectivo. La fraccin del
mes se depositar por treintavos.
La CTS se deposita semestralmente en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el
depsito queda cumplida y pagada la obligacin, sin perjuicio de los reintegros que deban
realizarse de ocurrir depsitos insuficientes o diminutos, en cuyo caso el empleador deber abonar
los intereses que hubiera generado el depsito de haberse hecho oportunamente y asumir la
diferencia de cambio si la hubiera. Los montos que se depositen en exceso se imputarn al
 siguiente depsito, no constituyendo precedente para los que se practiquen en el futuro, salvo
convenio o decisin unilateral del empleador que expresamente lo incluyan.
Todo incremento de remuneraciones que importe el abono de algn reintegro de CTS, debe
depositarse sin intereses, dentro de los quince (15) das naturales posteriores a la fecha de
publicacin de la disposicin gubernamental, o de la firma de la convencin colectiva, o de la
notificacin del laudo arbitral, o de la fecha en que se hizo efectiva la decisin unilateral del
empleador o de cualquier otra forma de conclusin de la negociacin colectiva que seale la ley,
segn corresponda.
Si los trabajadores son contratados para obra determinada o sometidos a condicin o sujetos a
plazo fijo, el depsito se efectuar slo si la duracin del contrato original con o sin prrrogas es
mayor a seis (6) meses. Esta norma es de aplicacin al Rgimen de Exportacin de Productos No
Tradicionales regulados por el Decreto Ley N 22342, as como los dems regmenes de
contratacin a plazo fijo establecidos por la Ley.
Si el empleador no efecta el depsito por haberse pactado la duracin del contrato por un plazo
igual o menor a seis (6) meses, pero ste se prorroga, deber regularizar el depsito sin intereses,
dentro de los quince (15) das naturales siguientes al cumplimiento de los primeros seis (6) meses
de labor.

c. Oportunidad de depsito:
Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince (15) das
naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el ltimo da es inhbil, el depsito
puedes efectuarse el primer da hbil siguiente.
Para efectos laborales se entiende realizado el depsito en la fecha en la que el empleador lo lleva
a cabo.
Si el empleador no cumple con efectuar los depsitos que le corresponda, quedar
automticamente obligado al pago de los intereses que hubiera generado el depsito de haberse
efectuado oportunamente y, en su caso, a asumir la diferencia de cambio, si ste hubiera sido
solicitado en moneda extranjera; sin perjuicio de la multa administrativa correspondiente, y de las
responsabilidades en que pudiera incurrir.

d. Exclusiones:
No se encuentran obligados a efectuar los depsitos semestrales los empleadores que hubieren
suscrito con sus trabajadores convenios de remuneracin integral anual que incluya este beneficio.
Igualmente no estn obligados los empleadores que hayan suscrito convenios individuales en
virtud de los cuales queden designados como depositarios de la CTS de sus trabajadores, en tanto,
se encuentre vigente la regulacin legal correspondiente.
No estn comprendidos en el rgimen de compensacin por tiempo de servicios los trabajadores
que perciben el 30% o ms del importe de las tarifas que paga el pblico por los servicios. No se
considera tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo.

e. Depositarios de la cuenta de la CTS y tipo de moneda:

El trabajador que ingrese a prestar servicios deber comunicar a su empleador por escrito y bajo
cargo, en un plazo que no exceder del 30 de abril o 31 de octubre segn su fecha de ingreso, el
nombre del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que deber efectuarse el
depsito.
Si el trabajador no cumple con esta obligacin el empleador efectuar el depsito en cualquiera de
las instituciones permitidas por la ley, bajo la modalidad de depsito a plazo fijo por el perodo ms
largo permitido.
 El trabajador deber elegir entre los depositarios que domicilien en la provincia donde se encuentre
ubicado su centro de trabajo. De no haberlo, en los de la provincia ms prxima o de ms fcil
acceso.
El depsito deber ser efectuado por el empleador a nombre del trabajador y, a eleccin individual
de ste, en moneda nacional o extranjera. En este ltimo caso el empleador, a su eleccin,
efectuar directamente el depsito en moneda extranjera, o entregar la moneda nacional al
depositario elegido con instrucciones en tal sentido, siendo de cargo del depositario efectuar la
transaccin correspondiente.

7. DEPSITOS A CARGO DEL EMPLEADOR-CONVENIOS

Los convenios individuales por sustitucin de depositario de la CTS podrn ser prorrogados por nica
vez y previo acuerdo de las partes hasta el 31/12/2002.
La compensacin que se devenga durante la vigencia del convenio se considerar cancelada y por
consiguiente integrada al depsito, 1 de mayo y 1 de noviembre de cada ao respectivamente.
Concluida la duracin del convenio individual, sin que este haya sido materia de de nueva prrroga, el
empleador deber trasladar a la entidad financiera los depsitos y sus intereses dentro de las cuarenta
y ocho (48) horas de vencido el convenio.

8. INTANGIBILIDAD DEL BENEFICIO

a. Norma general:
Los depsitos de la CTS, incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables, salvo por
alimentos y hasta el 50 %.
De manera excepcional los trabajadores podr disponer libremente del ciento por ciento (100%) de
los depsitos por CTS que se efecten en los meses de mayo y noviembre del 2009.
A partir de 2010, se restringir progresivamente la libre disposicin de los depsitos por concepto
de CTS de acuerdo al siguiente cronograma:
- De los depsitos efectuados en mayo de 2010, se podr disponer hasta del 40%.
- De los depsitos efectuados en noviembre de 2010, se podr disponer hasta del 30%.
- A partir de mayo de 2011 y hasta la extincin del vnculo laboral, los trabajadores podrn disponer
slo del 70% del excedente de seis remuneraciones brutas. Los empleadores debern comunicar
a las instituciones financieras respecto del equivalente al monto intangible de cada trabajador.
En todos los casos en que proceda la afectacin en garanta, el retiro parcial, o el retiro total del
depsito en caso de cese, se incluyen los intereses correspondientes.

b. Caso de embargo por alimentos:

En caso de juicio por alimentos, el empleador debe informar al juzgado, bajo responsabilidad y de
inmediato, sobre el depositario elegido por el trabajador demandado, los depsitos que realice,
cualquier cambio de depositario y el monto de la CTS acumulado al 31 de diciembre de 1990 que
an mantenga en su poder. El mandato judicial de embargo ser notificado directamente por el
juzgado al depositario.

c. Pago de la CTS:
Con excepcin de los retiros parciales autorizados, la CTS y sus intereses slo pueden ser
pagados al trabajador o a sus derechos habientes, segn corresponda, al producirse su cese.
 CASOS PRCTICOS - CTS

1. Si un trabajador que gana como sueldo bsico la cantidad de S/.600.00 y recibe en

especie y como alimentacin principal equivalente a S/.6.00 diarios y ha trabajado en
forma efectiva durante 6 meses, a cunto asciende su compensacin por tiempo de
servicios?

PLANTEAMIENTO:
Sueldo bsico del trabajador. S/. 600.00
Importe de alimentacin principal.. S/.6.00 diarios x 30 das = S/. 180
Trabajo efectivo realizado... 6 meses x 30 = 180 das
Remuneracin computable. S/. 600.00 (S.B.) + 180.00 (AP) =S/. 780.00

OPERACIN:
RC = S/. 780.00 X 6 12
780.00 X 6 = 4680
4680 12 = 390

RESPUESTA: El monto total de la compensacin asciende a la suma de S/. 390.00

2. Cul es la Compensacin por tiempo de Servicios de un trabajador que ha laborado 8

meses y 7 das, habiendo percibido un sueldo de S/. 800.00 mensuales?

PLANTEAMIENTO:
Tiempo laborado : 8 meses y 7 das
Haber mensual : S/. 800.00
Promedio diario : S/. 26.70
Vacaciones truncas : S/. 719.00

OPERACIN:
CTS: S/. 800.00 12 meses = S/. 66.60
S/. 66.60 x 8 meses = S/. 532.80
S/. 66.60 30 das = S/. 2.21
S/. 2.21 x 7 das = S/. 15.47

532.80 +
15.47
719.00
1,266.47

RESPUESTA: La compensacin del trabajador, incluida la vacacin trunca, asciende a

S/. 1266.47 por su labor efectuada de 8 meses y 7 das, en forma ininterrumpida.
3. Cul es la CTS que recibe un trabajador que ha laborado 1 ao y 20 das y que el
primer semestre fue depositado en una entidad financiera. Sueldo S/. 1200.00
mensuales, percibi gratificaciones de Navidad?

PLANTEAMIENTO:
Tiempo laborado : 1 ao y 20 das
Haber mensual : S/. 1200.00
Gratificacin de Navidad: S/. 1200.00

OPERACIN:
Punto A: obtener el importe del depsito semestral, teniendo en cuenta que el
segundo no fue depositado en vista de la renuncia del servidor.

S/. 1200.00 sueldo

1/6 de S/. 1200.00 = (1200 6) =200

Sumando: 1200.00 +
200.00
S/. 1400.00

Seguidamente se procede a sacar el dozavo de S/. 1400.00 y resulta S/. 1400.00 12

= 116.66

Ahora: este resultado (116.66) se multiplica por los 6 meses laborados = 116.66 x 6 =
S/. 699.96 y/o redondeando S/. 700.00. Esta es la cantidad que debe depositar la
Empresa.

Punto B: calcular la CTS de los restantes 6 meses y 20 das.

S/. 1200.00 12 meses = S/. 100.00
S/. 100.00 x 6 meses = S/. 600.00
S/. 100.00 30 das = S/. 3.33 este resultado se multiplica por los 20 das

O sea: 3.33 x 20 das = S/. 66.60

Sumando: 600.00 +
66.60
S/. 666.60

RESPUESTA:
El depsito efectuado por la empresa asciende a 700.00.
Por los 6 meses y 20 das, que no fueron depositados el trabajador cobrar la suma
de S/. 666.60.

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORA

Son rentas de quinta categora las obtenidas por concepto de:

a. El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblico,

electivos o no, como sueldos, salarios asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
 en especie, gastos de representacin, y en general, toda retribucin por servicios
personales.
No se consideran como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos del
servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, como gastos de viaje, viticos por
gasto de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigido por
naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto
revelen el propsito de evadir el impuesto.
Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin especial se
encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considera
renta gravada de esta categora, nicamente la que les correspondera percibir en el
pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.
b. Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo
personal.
c. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustituciones de las mismas.
d. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
e. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos
de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario por quien lo requiere y cuando el usuario proporciones
los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin de servicios demande.
f. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta
categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente
una relacin laboral de dependencia inciso incorporado por el D.L. N 945 (23-12-03)
Artculo 46 de las rentas de cuarta y quinta categora podrn deducir un monto fijo
equivalente a 7 UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo
podrn deducir el monto fijo por una vez.

1. TASAS DEL IMPUESTO

El impuesto a cargo de las personas naturales, sociedades conyugales, de ser el caso
y sucesiones indivisas, domiciliadas, se determinan aplicando sobre la renta neta
global anual, la escala progresiva acumulativa siguiente:
o Hasta 27 UIT se deducir la tasa del 15%.
o Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT se deducir la tasa del 25%.
o Por el exceso de 54 UIT se deducir la tasa del 30%

La renta neta global anual comprende las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta
categora adems de la determinada conforme al artculo 51 de esta ley, con
excepcin de lo sealado en el prrafo siguiente los dividendos y cualquier otra forma
de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i) 24 de la ley estarn gravadas
con la tasa del 4.1%. la renta neta global anual no comprende los dividendos ni
cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i) artculo 24
de la ley.
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas. Calcularan
su impuesto aplicando la tasa del 30% a las pensiones o remuneraciones por servicios
personales cumplidos en el pas, regalas y otras rentas. En caso por rentas por
concepto de dividendos y otras formas de distribucin de utilidades que obtengan de
las personas jurdicas a que era el artculo 14 de la ley, el impuesto resulta al aplicar la
tasa del 4.1% sobre el monto que se distribuya.

2. DE LOS RESPONSABLES Y RETENCIONES DEL IMPUESTO

 Las personas naturales y jurdicas o entidades pblicas o privadas que paguen rentas
comprendidas en la quinta categora, debern retener mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a
las normas de esta ley, les corresponda tributar sobre el total se disminuir en el
importe de las deducciones previstas por el artculo 46 de esta ley.
Tratndose de personas que presten servicios para ms de un empleador, la retencin
se efectuar aquel que abone mayor renta de acuerdo al procedimiento que fije el
reglamento.
Esta retencin deber abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el cdigo
tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Las personas o entidades que pagan o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas
de fuente peruana de cualquier naturaleza deben retener y abonar al fisco con carcter
definitivo dentro de los plazos previstos por el cdigo tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren los artculos 54 y 56 de esta
ley, sea el caso.
Los contribuyentes de contabilicen como gasto o costo las regalas y contribuciones
por servicio, asistencia tcnica, sesin en uso u otras de naturaleza similar a favor de
no domiciliados, debern abonar al FISCO en monto equivalente a la retencin en el
mes en que se produzca su registro contable, independientemente de s se pagan o no
las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados. Dicho pago se realizar en el
plazo indicado en el prrafo anterior.
Para los efectos de la retencin establecida de este artculo, se consideran rentas
netas, sin admitir prueba en contrario.

3. DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Los contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computables para los efectos de
esta ley, debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio
gravable.
No presentarn la declaracin a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes
que perciban rentas de quinta categora.
La persona natural, titular de dos o ms empresas unipersonales deber consolidar las
operaciones de estas empresas para efectos de la declaracin y pago mensual y anual
del impuesto.
Los contribuyentes debern incluir en su declaracin jurada, la informacin patrimonial
que les sea requerida por la administracin tributaria.
Las declaraciones juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios,
condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones
juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor
administracin o recaudacin del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. As mismo
podr exceptuar de dicha obligacin a aquellos contribuyentes que hubieran tributado
la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por va de retencin en
la fuente o pagos directos.
El pago de los saldos el impuesto que se calcule en la declaracin jurada deber
acreditarse en la oportunidad de su prestacin.
Solo las entidades autorizadas constitucionalmente podrn solicitar a los
contribuyentes la prestacin de las declaraciones a que se refiere este artculo.

4. RENTA NETA
 Deduccin fija de quinta categora la deduccin anual de 7 UIT prevista en el artculo
46 de la ley se efectuar hasta el lmite de las rentas netas de cuarta y quinta
categora percibidas.

5. DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO

a. Retenciones por rentas de quinta categora
Para determinar cada mes las retenciones por renta de quinta categora a que se
refiere el artculo 75 de la ley, se proceder de la siguiente manera:
La remuneracin mensual se multiplicar por el nmero de meses que falte para
determinar el ejercicio incluyendo el mes al que corresponda la retencin. Al
resultado se le sumara las gratificaciones ordinarias que correspondan al
ejercicio y en su caso, las participaciones de los trabajadores y la gratificacin
extraordinaria, que hubieran sido puestas a disposicin de los mismos en el mes
de la retencin
Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le sumara, en su caso las
remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participaciones de los
trabajadores y otros ingresos puestos a disposicin de los mismos en los meses
anteriores del mismo ejercicio.
A la suma que se obtenga por aplicacin de los incisos anteriores se le restara el
monto equivalen a las 7 UIT a que se refiere el artculo 46 de la ley si el
trabajador solo percibe rentas de quinta categora, el gasto por conceptos de
donaciones a que se refiere el segundo prrafo del artculo de la regularizacin
anual a tal efecto deber acreditar estar inscrito en el donantes.
Al resultado obtenido al inciso anterior se le aplicar la tasa previstas en el
artculo 53 de la ley, determinndose as el impuesto anual.
Del impuesto anual obtenido por aplicacin del inciso anterior, se deducirn los
crditos a que tuviera derecho el trabajador en el mes al que corresponda la
retencin y los saldos a su favor a que se refieren los inciso b y c del artculo 88
de la ley.
El impuesto anual as determinado en cada mes, fraccionar de la siguiente
manera:
1 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividir entre 12.
2 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas
de enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de esta operacin se
dividir entre 9.
3 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero y abril del mismo ejercicio. El resultado de
esta operacin se dividir entre 8.
4 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducir las retenciones
efectuadas en los meses de enero a julio del mismo ejercicio. El resultado de
esta operacin se dividir entre 5.
5 En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducir las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto del mismo ejercicio.
El resultado de esta operacin se dividir entre 4.
6 En el mes de diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto
anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a
noviembre del mismo ejercicio.
 En los casos en que la remuneracin no se abone en forma mensual, s no
semanal o quincenal, el impuesto a retener por dicho mes se fraccionar,
proporcionar en las fechas de pago el empleador deber incluir toda
compensacin en especie que constituya renta gravable y deber computarse
por el valor de mercado que corresponda a atribuirse.

CASOS PRCTICOS

a. El Sr. Revilla Aguilar, Carlos percibe una remuneracin mensual de S/. 2,300.00 por
el servicio de vigilante.

IMPUESTO A LA RENTA

Remuneracin: 2,300.00 X 14 = 32,200.00

Deduccin: 7 UIT 25,200.00
Base imponible: 7,000.00

ESCALA
Hasta 27 UIT el 15%

7,000.00 X 15% = 1,050.00 IR/A

IR/A/12 = 87.50 IR/M

b. La trabajadora Landy Guardales Narvaez percibe una remuneracin diaria de S/.

150, y percibe una asignacin familiar de S/. 85, Cul es el monto del impuesto a la
renta semanal?

Remuneracin mensual: 150 X 30 = 4,500

Asignacin familiar: 85
Renta neta: 4,585
Remuneracin mensual: 4,585 X 14 = 64,190
Deduccin 7 UIT: 27,650
Base imponible: 36,540

ESCALA
Hasta el 27 UIT el 15%
36,540 x 15% IR/A 5,481
(IR/A/12) IR/M 456.75
(IR/M/30 X 7) IR/S 114.18