Resolucin De Superintendencia
N343-2014-SUNAT
En el ANEXO 1 BIENES:
Aceite de pescado 9%
Harina, polvo y pellets de pescado, 9%
crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos
MODIFICACIONES EN EL
SISTEMA DE
DETRACCIONES
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N343-2014-SUNAT
En el ANEXO 2 BIENES
Resolucin De Superintendencia
N343-2014-SUNAT
En el ANEXO 3 SERVICIOS
Bienes muebles
Cesin en uso
Bienes muebles
corporales y de
las naves y
Reparacin
aeronaves
CASO PRCTICO
E
INFORME SUNAT
Consulta:
MATERIA:
Informe N 100-2012-SUNAT
La publicacin de anuncios u otros medios
escritos realizadas por empresas editoras,
Dems servicios gravados con IGV : 9%
(actualmente 12%)
Comitente
o efecta mandato
comisionista
O
B
J
E
comerciante Agentes T
s mediadores O
Acto de Operacin
comercio de comercio
Un corredor o agente de
intermediacin de
operaciones en la Bolsa de
Productos o Bolsa de Valores
Se encuentra
excluido al
Una empresa del Sistema
mandato en el que
Financiero y del Sistema de
el comisionista es
Seguros.
Un Agente de Aduana y el
comitente aquel que solicite
cualquiera de los regmenes,
operaciones o destinos
aduaneros especiales o de
excepcin.
INFORME N 112-2006-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Servicios de impresin
El cliente seala las caractersticas,
condiciones de pago, cantidad,
precio y fecha de entrega.
INFORME N 103-
El cliente proporciona su logo 2012-SUNAT/4B0000
mediante un disco compacto o un Todas estas
link en internet operaciones NO estn
sujetas al SPOT
El cliente entrega el diseo para la
impresin en un disco compacto u
otro medio fsico
3. Bancos de
Inversin
1. Empresa que opera en
un solo ramo (de riesgos
generales o de vida).
4. Empresas de 2. Empresa que opera en
Seguros: ambos ramos (de riesgos
generales y de vida).
3. Empresa de Seguros y
de Reaseguros.
4. Empresa de
Reaseguros.
B) Los servicios prestados por el Seguro Social de
Salud-ESSALUD.
Artculo 9 de la R. de S. 022-2013/SUNAT
ANEXO 5: SE SUSTITUYE LA DESCRIPCIN DEL TIPO DE
OPERACIN 01
CODIGO TIPO DE OPERACIN
01 Venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios
o contratos de construccin
gravados con el IGV
Artculo 10 de la R. de S. 022-2013/SUNAT
(En tanto que no califique como contrato de construccin de
acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del
presente anexo)
INFORME N. 055-2014-
SUNAT/4B0000
MATERIA:
Solucin:
MATERIA:
Se consulta si la cesin en uso temporal de las salas de
exposiciones de un hotel que incluye el servicio de coffee break(1)
para los asistentes de las charlas realizadas en ellas se encuentra
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) o, si
en tal supuesto, este ltimo no estara sujeto al sistema en virtud
de lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N. 063-
2012/SUNAT.
Solucin
La cesin en uso temporal de las salas de exposiciones de un hotel
que incluye el servicio de coffee break para los asistentes de las
charlas realizadas en ellas se encuentra sujeta al SPOT con el
porcentaje del 12%.
DETRACCION DE BIENES
NO GRAVADOS CON EL
IGV
1.En el supuesto que una empresa exportadora entregue a su proveedor
un pago anticipado por la compra del caf, posteriormente entregado,
dicho proveedor deber emitir y otorgar a la referida empresa una
factura en la fecha en que recibe el pago anticipado y por el monto
percibido.
Posteriormente, en caso existiera un saldo pendiente de cancelacin, el
proveedor deber emitir y otorgar otra factura por dicho saldo,
considerando que este documento debe ser entregado en el momento en
que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo
que ocurra primero.
2.En el supuesto a que se refiere el numeral anterior y, tratndose de la
venta de caf crudo o verde exonerada del IGV en virtud del inciso A) del
Apndice I de la Ley de IGV, el porcentaje de detraccin de 1,5% al que
hace referencia el numeral 20 del Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, deber aplicarse sobre el importe
consignado en cada comprobante de pago, esto es, sobre la suma
percibida por el proveedor del bien con carcter de pago anticipado, as
como sobre el saldo pendiente de cancelacin, respectivamente.
3.Si un contribuyente, ubicado o no en la Amazona, compra a un proveedor
ubicado en dicha zona, caf crudo o verde para su consumo en ella, y
otorga un pago anticipado al referido proveedor, quien emite la factura
respectiva por dicho anticipo, al no encontrarse la mencionada venta
sujeta al SPOT, no corresponder aplicar la detraccin sobre el aludido
anticipo. Tampoco proceder aplicar la detraccin sobre el saldo pendiente
de cancelacin a la fecha de entrega del bien.
Si el consumo del caf crudo o verde se produjera fuera de la Amazona,
resultar de aplicacin lo sealado en el numeral precedente.
4.Si el proveedor entrega al comprador el caf crudo o verde, por un
importe menor al del anticipo otorgado, dado que en su oportunidad emiti
y otorg la respectiva factura por el importe del anticipo recibido por la
operacin, el que, finalmente, representa el pago total de esta, no
corresponder que luego emita otro comprobante de pago. No obstante,
proceder que emita la nota de crdito respectiva a fin de modificar dicha
factura, disminuyendo el importe consignado en esta al valor equivalente al
bien entregado.
5.En el supuesto que, por cualquier problema u otro motivo, el proveedor
no entregue al comprador el bien por el cual este dio un anticipo,
corresponder que emita la nota de crdito respectiva por la anulacin de
la venta, lo que determinara que aquella se emita por el importe total del
anticipo recibido, aun cuando este se haya encontrado sujeto a la
aplicacin del SPOT.
PROCEDIMIENTOS
Y
TRMITES
El obligado, respecto de alguna operacin sujeta al SPOT donde el proveedor de
servicio carezca de cuenta de detraccin abierta en el Banco de la Nacin,
comunicar dicha situacin a la SUNAT solicitando la apertura de oficio de una
cuenta de detraccin con la finalidad de hacer el depsito respectivo.
La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio
fiscal del obligado, y deber sealar los datos de identificacin del proveedor
(RUC, Nombre o razn social, direccin).
(.)
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
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En los espectculos pblicos no
deportivos (hasta el 31.12.2014)
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En el ANEXO 1 BIENES:
De acuerdo al ltimo prrafo del numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto
Legislativo N 940: Los montos ingresados como recaudacin sern
destinados al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos (),
cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser
el caso, as como la generacin de las costas y gastos, se produzca con
anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos
correspondientes.
No obstante lo anterior, despus de que SUNAT aplique a todos los
valores, deudas auto liquidadas, costas y gastos administrativos, los
montos recaudados, de quedar alguna saldo a favor (no aplicado), el
contribuyente conserva la facultad de utilizar dichos saldos para el
pago de sus obligaciones tributarias generadas con posterioridad al
traslado de los montos.