Universidad Politcnica

Salesiana
Auditoria

Contenido
INTRODUCCIN.............................................................................................. 4
Antecedentes................................................................................................. 5
Objetivos........................................................................................................ 6
Objetivo General............................................................................................ 6
Objetivos Especficos....................................................................................... 6
Desarrollo:...................................................................................................... 7
PLANIFICACION (NIA 300)............................................................................... 7
Introduccin................................................................................................ 7
Planeacin del trabajo................................................................................. 8
El plan global de auditora...........................................................................8
Conocimiento del negocio........................................................................8
Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno.........9
Riesgo e importancia relativa..................................................................9
Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos.............................9
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin........................................9
Otros asuntos........................................................................................... 9
El programa de auditora...........................................................................10
Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora...............10
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO (NIA 310).....................................................10
Introduccin.............................................................................................. 10
Obtencin del conocimiento......................................................................11
Uso del conocimiento................................................................................ 12
Identificacin y valoracin de los riesgos de incorrecin material mediante el
conocimiento de la entidad y su entorno (NIA 315).....................................13
La entidad y su entorno............................................................................ 13
El control interno de la entidad.................................................................14
Componentes del control interno..............................................................14
El proceso de valorizacin de riesgos por entidad....................................14
Actividades de controles...........................................................................14
Revisin de resultados:....................................................................14
Procesamiento de la informacin:....................................................14
Controles fsicos:............................................................................. 14
Segregacin de funciones:...............................................................14

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Identificacin y valoracin de los riesgos de incorrecin material

................................................................................................... 15
Riesgos que requieren una consideracin especial de auditoria.
.................................................................................................................. 15
Revisin de la evaluacin..........................................................................15
Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo y la
administracin.......................................................................................... 15
Revisin de la valoracin del riesgo..........................................................15
Documentacin......................................................................................... 15
NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificacin y ejecucin
de la auditora.............................................................................................. 16
Alcance de esta NIA.................................................................................. 16
Objetivo..................................................................................................... 16
Importancia relativa en el contexto de una auditora................................16
Importancia relativa y riesgo de auditora................................................16
Comunicacin de Errores..........................................................................17
NIA 330.- Procedimientos del Auditor en respuesta a los Riesgos Evaluados
..................................................................................................................... 17
Respuestas Globales.-............................................................................ 17
Procedimientos de Auditoria que responden a los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa a nivel de aseveracin.-
............................................................................................................... 17
Consideracin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos adicionales de Auditoria..................................................17
Naturaleza.-........................................................................................... 17
Oportunidad.-......................................................................................... 17
Extensin.-............................................................................................. 18
Pruebas de Controles.-...........................................................................18
Naturaleza de las Pruebas de Controles.-..............................................18
Oportunidad de las pruebas de Control .-..............................................18
Procedimientos Sustantivos...................................................................18
Naturaleza de los procedimientos sustantivos.-.....................................18
Oportunidad de los procedimientos sustantivos.-..................................18
Presentacin y revelacin adecuadas.-..................................................18
Evaluacin de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoria
obtenida.................................................................................................... 18
Documentacin......................................................................................... 19
Perspectiva del Sector Pblico..................................................................19
Conclusiones................................................................................................ 20

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Recomendaciones.........................................................................20
Bibliografa.................................................................................... 21

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INTRODUCCIN

En el presente documentos se dar a conocer el tema sobre la Norma Internacional de

Auditoria (NIA) 300 sabiendo que en la misma se buscara conocer los lineamientos que
permitirn conocer cmo se realizaran las actividades para planear una auditoria de
Estados Financieros, conociendo que la segunda fase es la Planificacin aqu se buscara
verificar y comprobar cules son los puntos crticos que se encontraran para poder
proyectar la Auditoria, en la cual es el Auditor el encargado de desempear actividades
especficas que evaluaran el cumplimento adecuado en cuanto a su trabajo.

Se presentara el desarrollo de todo lo que abarca a la Planeacin de una Auditoria de

Estados Financieros, sabiendo que para poder efectuar una Auditoria se deber conocer
cuales con los aspectos ms importantes y los ms crticos y para ello se deber realizar
un plan el cual ayudara a reducir los riesgos, el cual debe ser un proceso continuo que
nos permitir tener procedimientos correctivos.

La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 300 busca aportar a la entidad guas que
proporcionen informacin entendible a la empresa para poder evaluar las reas crticas y
determinar procedimientos previos que permitirn responder a los riegos de manera
oportuna.

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Antecedentes

Debemos comenzar hablando del IFAC - Internacional Federation of Accountants

(fundada en 1977), la organizacin que aglutina a los Contadores Pblicos de todo el
Mundo y cuyos objetivos son los de proteger el inters pblico a travs de la exigencia
de altas prcticas de calidad.
El IFAC cre un Comit denominado IAASB (Internacional Auditing and Assurance
Standards Board), (antes denominado Internacional Auditing Practicas Committe IAPC)
con el fin de implantar la uniformidad de las prcticas de auditoria y servicios
relacionados a travs de la emisin de pronunciamientos en una variedad de funciones
de auditoria y aseguramiento.
El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en ingls),
utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de informacin preparada bajo normas
de contabilidad (normalmente informacin histrica), tambin emite Estndares
Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y
servicios relacionados (ISRS).
As mismo emite las denominadas Declaraciones o Prcticas (IAPSs) para proveer
asistencia tcnica en la implementacin de los Estndares y promover las buenas
prcticas.
La numeracin de las NIAS es la siguiente:
200-299 Principios Generales y Responsabilidad
300-499 Evaluacin de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
500-599 Evidencia de Auditoria
600-699 Uso del trabajo de otros
700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria
800-899 reas especializadas

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Objetivos
Objetivo General
Comprender en que consiste la Norma Internacional de Auditoria (NIA) 300 en
cuanto a la Planeacin de una Auditoria de Estados financieros para que sea
realizada de manera oportuna.

Objetivos Especficos
Indicar las posibles reas crticas que el Auditor se encargara de evaluar.
Describir cules son los pasos que debe seguir el Auditor para poder planificar la
Auditoria de manera eficaz.
Conocer como el Auditor deber realizar un plan de Auditoria que elimine el
riego para la entidad.

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Desarrollo:
El auditor puede decidir discutir elementos de la planificacin con
la direccin de la entidad para facilitar la realizacin y direccin del
encargo de auditora. Si bien estas discusiones ocurren con frecuencia, la
estrategia global de auditora y el plan de auditora son responsabilidad del
auditor. Al discutir las cuestiones incluidas en la estrategia global de
auditora o en el plan de auditora, hay que poner atencin para no
comprometer la eficacia de la auditora.
Esta NIA se ha establecido para normar y proporcionar lineamientos de
observancia obligatoria para el planteamiento de una auditoria de estados
financieros y est enmarcada en los contextos recurrentes de auditoria.
Planear una auditora implica establecer la estrategia general de auditora
para el trabajo y desarrollar un plan de auditora, para reducir el riesgo a un
nivel aceptablemente bajo. La planeacin involucra al socio del trabajo y a
otros miembros clave del equipo para ganar de su experiencia y clara
percepcin y para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso de
planeacin. La planeacin adecuada ayuda a asegurar que se dedique la
atencin apropiada a reas importantes de la auditora, que se identifiquen
los potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, as como que el
trabajo de auditora se organice y administre de manera apropiada para que
se desempee de una forma efectiva y eficiente. La planeacin adecuada
tambin ayuda a la asignacin apropiada de trabajo a los miembros del
equipo del trabajo, facilita la direccin y supervisin delos mismos y la
revisin de su tarea, y ayuda, cuando sea aplicable, en la coordinacin del
trabajo hecho por los auditores de componentes y por los expertos. La
naturaleza y extensin de las actividades de planeacin variarn de acuerdo
con el tamao v complejidad de la entidad, la experiencia previa del auditor
con la entidad. Y los cambios en circunstancias que ocurran durante el
trabajo de auditora.

PLANIFICACION (NIA 300)

Introduccin
1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de estados
financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras
recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede necesitar extender el
proceso de planeacin ms all de los asuntos que aqu se discuten.

2. El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que sea

desempeada de una manera efectiva.

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3. Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la
auditora. El auditor planea desempear la auditora de manera eficiente
y oportuna.

Planeacin del trabajo

4. La Planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta
atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La
planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y
para la coordinacin del trabajo hechos por otros auditores y expertos.

5. El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la

entidad, la complejidad de la auditora y la experiencia del auditor
con la entidad y conocimiento del negocio.

6. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la

planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor
ayuda en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas
que puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros.

7. El auditor puede desear discutir elementos del plan global de

auditora y ciertos procedimientos de auditora con el comit de
auditora, administracin y personal de la entidad, para mejorar la
efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar los
procedimientos de la auditora con el trabajo de los empleados de
la entidad. El plan global de auditora y el programa de auditora,
sin embargo, permanecen como responsabilidad del auditor.

El plan global de auditora

8. El auditor debera desarrollar y documentar un plan global
de auditora describiendo el alcance y conduccin
esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan
global de auditora necesitar estar suficientemente detallado
para guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y
contenido precisos variarn de acuerdo al tamao de la entidad, a
la complejidad de la auditora y a la metodologa y tecnologa
especficas usada por el auditor.

9. Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el

plan global de auditora incluyen:

Conocimiento del negocio

Factores econmicos generales y condiciones de la industria
que afectan al negocio de la entidad.

Pg. 8
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Caractersticas importantes de la entidad, su negocio,

su desempeo financiero y sus requerimientos para
informar incluyendo cambios desde la fecha de la
anterior auditora.
El nivel general de competencia de la administracin.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control

interno
Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios
en esas polticas.
El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y
auditora.
El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de
contabilidad y de control interno y el relativo nfasis que se
espera se ponga en las pruebas de procedimientos de control y
otros procedimientos sustantivos.

Riesgo e importancia relativa

Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de
control y la identificacin de reas de auditora importantes.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para
propsitos de auditora.
La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la
experiencia de perodos pasados, o de fraude.
La identificacin de reas de contabilidad complejas
incluyendo las que implican estimaciones contables.

Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos

Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora.
El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora.
El trabajo de auditora interna y su esperado efecto sobre los
procedimientos de auditora externa.

Coordinacin, direccin, supervisin y revisin

El involucramiento de otros auditores en la auditora de
componentes, por ejemplo, subsidiaria, sucursal y divisiones.
El involucramiento de expertos.
El nmero de locaciones.
Requerimientos de personal.

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Otros asuntos
La posibilidad de que el supuesto de negocio en
marcha pueda ser cuestionado.
Condiciones que requieren atencin especial, como la
existencia de partes relacionadas.
Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades
estatuarias.
La naturaleza y oportunidad de los informes u otra
comunicacin con la entidad que se esperan bajo trminos del
trabajo.

El programa de auditora
10. El auditor deber desarrollar y documentar un programa
de auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora planeados que
se requieren para implementar el plan de auditora global.
El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones
a los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para
el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El
programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la
auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo en el que
son presupuestadas las horas para las diversas reas o
procedimiento de la auditora.

11. Al preparar el programa de auditora, el auditor debera considerar

las evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control
y el nivel requerido de certeza que tendrn que proporcionar los
procedimientos sustantivos. El auditor debera tambin considerar
los tiempos para pruebas de controles y de procedimientos
sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda esperada de la
entidad, la disponibilidad de los auxiliares y el involucramiento de
otros auditores o expertos. Los otros asuntos notados en el prrafo
9 pueden necesitar ser considerados en ms detalle durante el
desarrollo del programa de auditora.

Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora

12. El plan global de auditora y el programa de auditora deberan
revisarse segn sea necesario durante el curso de la auditora. La
planeacin es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios
en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos
de auditora. Debern registrarse las razones para cambios
importantes.

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CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO (NIA 310)

Introduccin
1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un
conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y los miembros del
personal de una auditora que desempean un trabajo, por qu es relevante para
todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y usa el auditor dicho
conocimiento.

2. Al desempear una auditora de estados financieros, el auditor debera tener u

obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor
identificar y comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a juicio del
auditor, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el
examen o en el dictamen de auditora. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado
por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora.

3. El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluira un conocimiento

general de la economa y la industria dentro de la que se opera, y un conocimiento
ms particular de cmo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el
auditor puede ser menor al que posee la administracin. En el Apndice se expone
una lista de asuntos a considerar en un trabajo especfico.

Obtencin del conocimiento

4. Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener un
conocimiento preliminar de la industria y de los dueos,
administracin y operaciones de la entidad que va a ser auditada,
y considerara si puede obtenerse un nivel de conocimiento del
negocio adecuado para desempear la auditora.

5. Enseguida de la aceptacin del trabajo, se obtendra informacin

adicional y ms detallada. Al grado de que sea factible, el auditor
obtendra el conocimiento requerido al principio del trabajo. Al
avanzar la auditora, esa informacin sera evaluada y actualizada
y se obtendra ms informacin.

6. Obtener el conocimiento requerido del negocio es un proceso

continuo y acumulativo de recoleccin y evaluacin de la
informacin y de relacionar el conocimiento resultante con la
evidencia de auditora e informacin en todas las etapas de la
auditora. Por ejemplo, aunque la informacin se rene en la etapa
de planeacin, ordinariamente se afina y se aumenta en etapas
posteriores de la auditora al ir sabiendo ms los auditores y
auxiliares sobre el negocio.

7. Para trabajos continuos, el auditor actualizara y revaluara la

informacin reunida previamente, incluyendo informacin de los
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papeles de trabajo del ao anterior. El auditor tambin

desempeara procedimientos diseados para identificar
cambios importantes que hayan tenido lugar desde la
ltima auditora.

8. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la

entidad de un nmero de fuentes. Por ejemplo:

Experiencia previa con la entidad y su industria.

Discusin con personas de la entidad (por ejemplo, directores,
y personal operativo senior).
Discusin con personal de auditora interna y revisin de
dictmenes de auditora interna.
Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro
tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro
de la industria.
Discusin con personas enteradas fuera de la entidad (por
ejemplo, economistas de la industria, reglamentadores de la
industria, clientes, abastecedores, competidores).
Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo,
estadsticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de
comercio, reportes preparados por bancos y corredores de
valores, peridicos financieros).
Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a
la entidad.
Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus
plantas.
Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas
de juntas, material enviado a accionistas o presentado a
autoridades reglamentadoras, literatura promocional,
informes anuales y financieros de aos anteriores,
presupuestos, informes internos de la administracin, informes
financieros provisionales, manual de polticas de la
administracin, manuales de sistemas de contabilidad y
control interno, catlogo de cuentas, descripcin de puestos,
planes de mercadotecnia y de ventas).

Uso del conocimiento

9. Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor
ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta informacin
apropiadamente ayuda al auditor para:

Evaluar riesgos e identificar problemas.

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Planear y desempear la auditora en forma efectiva y eficiente.

Evaluar evidencia de auditora
Proporcionar mejor servicio al cliente

10. El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditora en
los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:

Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.

Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administracin al
respecto.
Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora.
Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de importancia
relativa que se escogi sigue siendo el apropiado.
Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y la validez de
las aseveraciones relacionadas de los estados financieros.
Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administracin.
Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin y habilidades
de auditora especiales.
Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas.
Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo, representaciones
contradictorias).
Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude o incumplimiento con
leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadsticos de operacin
con los resultados financieros reportados).
Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las respuestas.
Considerar lo apropiado de las polticas contables y de las revelaciones de los
estados financieros.

11. El auditor debera asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de

auditora obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de
desarrollar el trabajo de auditora delegado a ellos. El auditor se asegurara
tambin que comprenden la necesidad de estar alertas para la informacin adicional
y la necesidad de compartir esa informacin con el auditor y los otros auxiliares.

12. Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio el auditor debera
considerar cmo afecta a los estados financieros tomados como un todo y si las
aseveraciones de los estados financieros son consistentes con el conocimiento
del auditor del negocio.

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Identificacin y valoracin de los riesgos de incorrecin

material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno
(NIA 315)
Procedimientos de valoracin del Riesgo y Actividades Relacionadas, de
acuerdo con la NIA 315 los procedimientos de valoracin del riesgo incluirn
los siguientes:

INDAGACION: Ante la direccin y otras personas de la entidad que,

a juicio del auditor pueda disponer de informacin que pueda facilitar
la identificacin de los riegos de incorreccin material, decido a
fraude o error.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Pueden ser tiles para identificar
la existencia de transacciones o hechos inusuales y cantidades,
coeficientes y tendencia que pudieran indicar asuntos que tengan
implicaciones para los estados financieros.
OBSERVACION E INSPECCION: Apoyan a las investigaciones con la
administracin y con otros y tambin dar informacin sobre la
entidad y su entorno.

La entidad y su entorno
El auditor obtendr conocimiento de los siguientes:
1. Factores relevantes sectoriales y normativas.
2. La naturaleza de la entidad, en particular:

Sus operaciones
Sus estructuras de gobierno y propiedad.
Los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene
previsto realizar, incluidas en la inversin en entidades
con contenido especial.
El modo en que la entidad se estructura y la forma en que
se financia para permitir al auditor comprender los tipos
de transacciones, saldos contables e informacin a revelar
que se espera encontrar en los estados financieros.

3. La seleccin y la aplicacin de polticas contables por la entidad,

incluidos los motivos de cambios en ellos.
4. Los objetivos y las estrategias de la entidad as como los riesgos de
negocio relacionados.
5. La medicin y revisin de la evolucin financiera de la entidad.

El control interno de la entidad.

Si bien es probable que la mayora de los contables relevantes para la
auditoria estn relacionados con la informacin financiera no todos los
controles relativos a la informacin financiera son relevantes para la
auditoria.

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Componentes del control interno.

El auditor obtendr conocimiento del entorno del control.

La direccin, bajo la supervisin de los responsables del gobierno de

la entidad.
Los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan
colectivamente una base adecuada para los dems componentes del control
interno y si estos otros componentes no estn menos acabados como
consecuencia de deficiencias en el entorno de control

El proceso de valorizacin de riesgos por entidad

Constituye la base con la que la direccin determina el modo en que los
riesgos han de gestionarse. Si dicho proceso es adecuado a las
circunstancias, naturaleza, dimensin, y complejidad entre entidades, que
facilita al auditor la identificacin de los riesgos de incorrecin material.

Actividades de controles
Las actividades de control que pueden ser relevantes para la auditoria
hacen referencia a lo siguiente:

Revisin de resultados: incluyen revisiones y anlisis reales de

comparaciones de presupuestos, pronsticos y los resultados del
periodo anterior.
Procesamiento de la informacin: los dos grandes grupos de
actividades que se aplican al procesamiento de las aplicaciones
individuales.
Controles fsicos: los controles que engloban son:
1. La seguridad fsica de los activos
2. La autorizacin del acceso a los programas informticos
3. El recuento peridico y la comparacin de las cantidades
mostradas
Segregacin de funciones: la asignacin a diferentes personas de
las responsabilidades a la autorizacin de las transacciones, al
registro de las transacciones y al mantenimiento de la custodia de los
activos.
Algunas actividades de controles pueden depender de las polticas de
altos rangos por ejemplo: los controles de autorizacin pueden delegarse
de acuerdo con directrices establecidas.

Identificacin y valoracin de los riesgos de incorrecin material

Se refieren a los que se relacionan de manera generalizada con los
estados financieros en su conjunto, y potencialmente, afectan a varias
afirmaciones.
El auditor identificara y valorizara los riesgos de incorrecin material en:

Los estados financieros

Las afirmaciones sobre los tipos de transacciones, saldos contables e
informacin a revelar.

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Riesgos que requieren una consideracin especial de

auditoria.
Como parte de la valoracin del riesgo anteriormente, el auditor
determinara si alguno de los riesgos identificados es, a su juicio un riesgo
significativo.

Si se trata de un riesgo de fraude.

Si el riesgo est relacionado con significativos y recientes
acontecimientos econmicos contables o de otra naturaleza y en
consecuencia requiere una atencin especial.
La complejidad de las transacciones
Si el riesgo afecta a transacciones significativas ajenas al curso
normal de los negocios de la entidad o que por otras razones parecen
inusuales.

Revisin de la evaluacin
La evaluacin del riesgo puede basarse en una expectativa de que los
controles estn operando de manera efectiva para prevenir o detectar y
corregir, una representacin errnea de importancia relativa.
El auditor realiza procedimientos adicionales de auditoria obtenido evidencia
de la auditoria.

Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo y la

administracin
El auditor deber enterar al gobierno corporativo o a la administracin tan
pronto sea factible y aun nivel apropiado de responsabilidad de importancia
relativa en el diseo.

Revisin de la valoracin del riesgo.

Cuando el auditor hayan obtenido evidencia de auditoria de la aplicacin de
procedimientos de auditoria posteriores o bien cuando hayan obtenido
nueva informacin y en uno y otro caso sean incontinentes con la evidencia
de auditoria.

Documentacin.
El auditor incluir en la documentacin de auditoria.

Los resultados de la discusin entre el equipo del encargo cuando la

requiere el apartado o as como las decisiones significativas que se
tomaron.
Los elementos clave de los conocimientos obtenidos en relacin con
cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno as como de
cada uno de los componentes del control interno las fuentes de
informacin de las que proviene dicho conocimiento.
Los riegos de incorreccin material en los estados financieros y en
las afirmaciones identificados y valoradas de conformidad con lo
requerido.

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Los riesgos identificados as como los controles

relacionados con ellos respecto de los que el auditor ha
obtenido conocimientos como resultado.

NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificacin y

ejecucin de la auditora
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificacin
y ejecucin de una auditora de estados financieros. La NIA 4501 explica el
modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas sobre la auditora y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.

Objetivo
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados,
respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para
informacin financiera aplicable. La evaluacin de que es de importancia
relativa es un asunto de juicio profesional.
Importancia relativa en el contexto de una auditora.
Los marcos de informacin financiera a menudo se refieren al concepto de
importancia relativa en el contexto de la preparacin y presentacin de estados
financieros. Aunque dichos marcos de informacin financiera pueden referirse a
la importancia relativa en distintos trminos, por lo general indican que:

Las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si,

individualmente o de forma agregada, cabe prever razonablemente que
influyan en las decisiones econmicas que los usuarios toman basndose
en los estados financieros.
La determinacin por el auditor de la importancia relativa viene dada por el
ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su percepcin de las
necesidades de informacin financiera de los usuarios de los estados
financieros.

Importancia relativa y riesgo de auditora

En la realizacin de una auditora, los objetivos globales del auditor consisten
en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su
conjunto estn libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error,
permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinin sobre si los estados

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financieros estn preparados, en todos los aspectos materiales, de

conformidad con un marco de informacin financiera aplicable
Comunicacin de Errores
Si el auditor ha identificado una representacin errnea de importancia relativa
resultante de error, el auditor deber comunicar la representacin errnea al
nivel apropiado de la administracin oportunamente, y considerar la necesidad
de informar a los encargados del gobierno corporativo de acuerdo con la NIA
260 "Comunicaciones de asuntos de auditora con los encargados del gobierno
corporativo."
Si la administracin se niega a ajustar los estados financieros y los resultados
de los procedimientos de auditora ampliados no capacitan al auditor para
concluir que el agregado de representaciones errneas no corregidas no es de
importancia relativa, el auditor debera considerar la modificacin apropiada al
dictamen del auditor de acuerdo con NIA 700 El dictamen del auditor sobre
estados financieros.

NIA 330.- Procedimientos del Auditor en respuesta a los Riesgos

Evaluados
El Auditor deber proporcionar respuestas globales que permitirn reaccionar a los
riegos evaluados de manera oportuna, deber tener una visin general de los
procedimientos.
Respuestas Globales.- En esta seccin el auditor se encargara de determinar
respuestas globales para atender a los riesgos de importancia relativa de los estados
financieros.
Procedimientos de Auditoria que responden a los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa a nivel de
aseveracin.- Aqu el auditor diseara y desempear procedimientos adicionales,
como pruebas de efectividad operativa, cuya naturaleza responda oportunamente a los
riegos evaluados de representacin errnea.
Evaluar la informacin ms relevante y apropiada de la auditoria que se haya obtenido,
y presentara su documentacin
acorde a los requisitos relacionados.
Consideracin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos adicionales de Auditoria.
Naturaleza.- Se refiere a pruebas o procedimientos de inspeccin, observacin,
investigacin y confirmacin que el auditor evaluara al determinar los procedimientos
que se consideraran para la evaluacin del riesgo de importancia relativa.
Oportunidad.- Se refiere al momento en el que se realizaran los procedimientos de
auditoria o la fecha que se determinara para aplicar la evidencia que se haya obtenido,
debe considerar cuando desempear los procedimientos de auditoria tomando en cuenta

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el entorno de control, cuando est disponible la informacin relevante, la

naturaleza de riegos, la fecha con que se relaciona la evidencia de auditoria.
Extensin.- Procedimiento especifico por desempear, la cual ser determinada por
el juicio del auditor considerando la importancia relativa para que pueda ser efectivo, el
uso de la (TAAC`s) podr posibilitar la revisin de las pruebas ms extensas.
Pruebas de Controles.- El Auditor se encargara de evaluar los riegos de
representacin errnea que sean de importancia relativa, aqu el auditor se encargara de
desempear pruebas de los controles para poder obtener evidencia de la efectividad
operativa.
Naturaleza de las Pruebas de Controles.- El auditor seleccionara evidencia
que permitir saber que los procedimientos obtenidos han proporcionada seguridad en la
efectividad operativa, deber desempear otros procedimientos para poder obtener la
evidencia de auditoria apropiada.
Oportunidad de las pruebas de Control .- Dependen del objetivo del auditor
y el periodo en los que se realizaran dichos controles, el auditor se encargara de probar
los controles en el momento preciso ya que deber obtener la mayor evidencia posible
del periodo evaluado.
Procedimientos Sustantivos
Estos procedimientos se desempearan para poder detectar problemas que sean de
importancia relativa, aqu el auditor desempeara procedimientos que respondan al
riegos.
Los procedimientos que se debern realizar debern incluir los siguientes
procedimientos con el cierre de estados financieros; conciliar los estados financieros
con los registros contables y examinar los asientos de importancia relativa del diario y
los ajustes preparados.
Naturaleza de los procedimientos sustantivos.- Estos procedimientos
generalmente son aplicables a grandes volmenes de transacciones que tienden a ser
predecibles despus de un tiempo, la pruebas por lo general son ms apropiadas para
poder obtener evidencia de auditoria.
Oportunidad de los procedimientos sustantivos.- Cuando los
procedimientos se realicen en una fecha provisional, el auditor deber aplicar
procedimientos sustantivos adicionales combinando pruebas de controles que
proporcione informacin razonable
Presentacin y revelacin adecuadas.- El auditor deber desempear
podrecimientos para poder evaluar la presentacin global. De los estados financieros, el
auditor considerara si los estados financieros individuales se han presentado de manera
que refleje la correcta descripcin de la informacin financiera.

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Evaluacin de lo suficiente y apropiado de la evidencia

de auditoria obtenida
Con base a los procedimientos de auditoria desempeados el auditor deber
verificar si los evaluaciones de los riesgos de representacin errnea siguen siendo
apropiados.
Si el Auditor no ha obtenido sufriente evidencia apropiada de auditoria deber obtener
evidencia adicional, y si el auditor no obtiene evidencia apropiada deber expresar una
opinin calificada o una abstencin de opinin.
Documentacin
El Auditor deber tener toda la evidencia posible documentada, las respuestas globales
que sean de importancia relativa a nivel de estados financiero, el auditor deber mostrar
si los estados financieros coinciden o no con los registros contables.
Perspectiva del Sector Pblico
Si el Auditor lleva a cabo una auditoria a entidades que pertenezcan a sector pblico,
deber tomar en cuenta el marco de referencia legal y cualesquier otras regulaciones,
ordenanzas o directivas ministeriales relevantes.

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Conclusiones
La planeacin tcnica y administrativa, es una herramienta que
permite conocer y aplicar los procedimientos y tcnicas que se desarrollaran
en una auditoria de estados financieros, asimismo ayuda al fortalecimiento
del control interno en contra de los riesgos a los cuales se encuentran
susceptibles este tipo de organizaciones en particular, as tambin permite
verificar que el citado control se encuentre asociado a las polticas
administrativas y estratgicas establecidas por la administracin para
alcanzar los objetivos previamente definidos, proporcionando un esquema
tcnico del trabajo de auditoria
Conocer las NIAS que va a aplicar implica que en su proceso de planeacin
ejecucin e informe de la auditoria siempre deben tener relacin con los
objetivos de la misma NIA, que deben tambin ser los suyos, sin importar
que esto ocasione la extensin de mtodos para conseguir ms evidencias
o aclarar otras.
Para lograr una adecuada planificacin de estados financieros, es
fundamental observar las Normas Internacionales de Auditoria, en
especfico la norma 300 de Planificacin de Auditoria y sus normas
relacionadas.
En todo proceso de planificacin de auditora de estados financieros, se
destacan conceptos tales como, conocimiento del negocio, evaluacin de
riesgos, niveles de materialidad y estrategia de auditoria, conceptos que
deben ser bien entendidos por los auditores, para ponerlos en prctica.

Recomendaciones
Se recomienda que al planear una auditoria de estados financieros en una
Organizacin no Gubernamental, se debe conocer la normativa legal
vigente que Ie son aplicables, asimismo los mtodos de contabilizacin y las
fuentes de financiamiento, con la finalidad de documentar adecuadamente
un trabajo de auditoria, ya que existe una gran demanda para la realizacin
de trabajos de auditoria,
Para la realizacin de una auditora de estados financieros, es importante
que el equipo de auditora se tome el tiempo necesario en la planificacin,
ya que de esta manera podr recopilar informacin concerniente a las
actividades de la entidad, y se podr realizar las pruebas de auditora que
realmente sean las requeridas
En la planificacin de la auditora es de vital importancia que el auditor est
familiarizado con las normas contables NIIF, ya que constituyen los
lineamientos fundamentales en que se basa la contabilidad de las
empresas.

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Bibliografa
Nombre: Normas Internacionales de Auditoria (NIA) 330
Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos Evaluados
Pg.: 317-342
https://es.scribd.com/doc/110651726/NIA-310

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