8
9
10
11
12
13
Klien:
PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
No
1
2
5
6
10
11
12
13
Klien:
PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Prosedur Audit
PIUTANG USAHA
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
saldo di buku besar
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen
klien
Klien:
PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Prosedur Audit
PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
EE
EE
EE
PL1.1
E & E1
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
M2
M2
G&M2
PL.1
ARP 1.3
TOC 1
-
TOC 1
M2
PL.1
PL.1
Klien:
PT. PETA
Skedul:
Piutang
Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)
Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan S
berlaku umum.
PARE Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2012 31/12/2011
207,720,000 691,005,250 849,792,298
29,426,195
Kelompok 2 Nada E
Tanggal: Tanggal: Periode:
26/12/2012 31/12/2012
3/1/2013
898,725,250 -
Skedul: Tanggal:
Piutang Usaha 26/12/2012
Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2012
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.
2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 ( Lihat Skedul EE )
Jurnal:
kas Bank BINI
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)
penjualan
PPN keluaran
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas PT. Horas
kas
retur penjualan
PPN keluaran
Piutang Usaha
(untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis
beban piutang tak tertagih
Piutang Usaha
(untuk mencatat piutang tak tertagih PD. Rambutan)
3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2013 (Lihat skedul EE)
Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.
PARE
Per Auditan 31/12/2012
Cr
59,400,000
-
-
-
13,500,000 74,400,000
105,600,000 18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
61,120,000 64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
27,500,000 -
-
207,720,000 691,005,250
Nada
E1
Tanggal: Periode:
3/1/2013 31/12/2012
edul EE )
13,500,000
13,500,000
96,000,000
9,600,000
105,600,000
40,000,000
19,200,000
1,920,000
61,120,000
27,500,000
27,500,000
Klien:
PT. PETA
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca
Jumlah per Klien (Rp) Hasil Konfirmasi Perbedaan
I II I II
59,400,000 CB -
### NR NR
87,900,000 RD (13,500,000)
124,475,000 RD (105,600,000)
165,575,250 RD (100,000,000)
36,750,000 CB -
42,500,000 NR NR
125,375,000 RD (61,120,000)
51,750,000 RD
122,500,000 CB -
27,500,000 NR NR
898,725,250 - (280,220,000)
55,000,000 r
-
70,000,000 r
18,875,000 r
160,000,000 r
36,750,000 r
40,000,000 r
62,500,000 r
50,000,000 r
122,500,000 r
- r
34,650,000
Indeks
EE
Periode:
31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi
Jumlah konfirmasi
Klien:
PT. PETA
Skedul:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
man pertama : 02 JANUARI 2012
100% 100%
( ) pengiriman pertama:
(X) pengiriman kedua:
0% 100%
Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL 1.1)
(3) Penjualan 96.000.000
PPN keluaran 9.600.000
Piutang Usaha 105.600.000
(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan atas transaksi PT Horas)
Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT. PETA Kelompok 2 Nada
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Penjualan 26/12/2012 3/1/2013
Per Audit 31/12/2011
5,737,251,350
(15,653,500)
-
5,721,597,850
n dengan memeriksa
hat skedul TOC1)
PL1
Periode:
31/12/2012
Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan
Tanggal No. Tanggal No.
27/12/2012 SJ-136/12/12 6/12/2012 F-136/12/12 PT. Manggis
29/12/2012 SJ-137/12/12 9/12/2012 F-137/12/12 PT. Horas
29/12/2012 SJ-138/12/12 12/12/2012 F-138/12/12 PD.Sirsak
Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.
Kami tidak menemukan faktur no 138 Tanggal 29/12/2012
19,800,000 Vo 4/1/2013
105,600,000 Vo 4/1/2013
237,600,000 Vo 5/1/2013
pencatatan di buku
Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan t
surat jalan dan buku besar.
Klien:
PT. PETA
Skedul:
Uji transaksi penjualan dan piutang
Periksa Pencatatan ke
Bukti
Jumlah (Rp) Otorisasi Footing Kartu
Pendukung Buku Penj. Buku Besar
Piutang
41,580,000
50,160,000
42,240,000
133,650,000
105,600,000
105,600,000