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RELACIN JURIDICA- Equipo 4

El derecho fiscal regula no solamente la obligacin del contribuyente que


consiste en el deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de
haber causado un tributo, cantidad que el Estado puede exigir coercitivamente
en caso de falta de pago oportuno; sino que prev, adems, otro tipo de
obligaciones a cargo tanto del propio contribuyente como de terceras
personas, concebidas para hacer eficaz la obligacin a que nos hemos referido
en primer lugar. Este otro tipo de obligaciones son de naturaleza administrativa
o de polica tributaria y sin ellas la obligacin derivada de la causacin del
tributo difcilmente podra hacerse efectiva.
Ambos tipos de obligaciones son de naturaleza fiscal, es decir, ambas son
obligaciones fiscales, pero podemos distinguirlas por su objeto. En las
obligaciones derivadas de la causacin de los tributos el objeto es siempre y
exclusivamente un dar (la cantidad de dinero que se entrega al Estado). En el
otro tipo de obligaciones el objeto puede ser un hacer (presentacin de
declaraciones, manifestaciones o avisos; llevar una contabilidad; etc), un no
hacer (no introducir al pas mercanca extranjera por sitios no autorizados, no
adquirir mercanca por la que no se acredite su legal estancia en territorio
nacional, etc), o un tolerar (admitir inspecciones o visitas personales y
domiciliarias que realicen las autoridades fiscales). Las obligaciones de hacer
se relacionan con la determinacin de los crditos fiscales; las de no hacer con
la prevencin de la evasin fiscal; y las de tolerar con la represin a la evasin
fiscal
DEFINICION DE RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
Segn Blumenstein, (citado por Moya), la relacin jurdica tributaria es
determinante de las obligaciones del individuo sometido al poder de
imposicin, que da lugar, por una parte, a una prestacin jurdica patrimonial
(relacin de deuda tributaria) y, por otra, a un determinado procedimiento para
la fijacin del impuesto (relacin de determinacin), con lo cual queda
establecido el carcter paralelo de ambos deberes. En cuanto a la obligacin
que se imponen a terceras personas respecto al procedimiento de
determinacin, se trata de un deber cvico especial establecido en inters de
la comunidad y de la conservacin del orden publico.
Naturaleza
Es de Derecho Pblico, su finalidad es pblica, satisfacer el gasto pblico,
adems porque el acreedor es el propio Estado, y su fundamento tambin es
pblico

DEFINICIN DE OBLIGACIN TRIBUTARIA


La obligacin tributaria a sido definida por Emilio Margin como el vnculo
jurdico en virtud del cual Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniarias
excepcionalmente en especie.
Por su parte, de la Garza sostiene que de la realizacin del presupuesto legal
conocido como hecho imponible, surge una relacin jurdica que tiene la
naturaleza de obligacin, en cuyos extremos se encuentran los elementos
personales: un acreedor y un deudor, y en el centro un contenido, que es la
prestacin del tributo.

CARACTERES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


1. Es un vnculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo.
Es de derecho pblico. No es un derecho real, ya que no priva la autonoma de
la voluntad del individuo sobre el inters imperativo del Estado. El derecho
pblico es irrenunciable, ya que el fin perseguido es el inters del Estado.
2. Es una obligacin de dar (sumas de dinero o cosas). Consiste en la
entrega de una cosa a otra o la transmisin de un derecho.
3. Tiene su fuente en la ley. La leyes un acto emanado del poder legislativo,
sin ella no puede existir actividad financiera.
4.Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya
sea, al describir situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal,
consistir en una actividad administrativa o en un beneficio derivado de una
actividad o gasto del Estado.
5. Es autnoma, frente a otras instituciones del derecho publico, ya que no
depende de ninguna.
6. Su cumplimiento se puede asegurar por medio de garanta real o
con privilegios especiales. (Los crditos fiscales son crditos privilegiados y
se pueden hacer pagar con preferencia sobre otros crditos).
La relacin tributaria es de orden personal, ya que es una obligacin y no un
derecho de carcter real. Entendindose doctrinariamente el impuesto real
como aquellos que se prescinden de las condiciones personales del
contribuyente e igualmente se prescinde del total de su patrimonio,
aplicndose el impuesto sobre una manifestacin objetiva de riqueza aislada
de capacidad contributiva. Por ejemplo tenemos el Impuesto Inmobiliario
Urbano, el Impuesto Aduanero, entre otros.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Los elementos de la obligacin tributaria son:
1. El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El Sujeto Activo de la
obligacin Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su poder de
imperio.
El sujeto activo es el ente acreedor de la prestacin pecuniaria en que se ha
circunscrito la obligacin tributaria. El sujeto activo es considerado por algunos
tratadistas como el titular de la potestad de imposicin. El sujeto activo, as
como los caracteres de la obligacin tributaria ha de establecerse en la ley.
2. El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligacin tributaria, ya sea por deuda
propia (contribuyente) o por deuda ajena (responsable). Gianni considera que
slo es sujeto pasivo el deudor o contribuyente, mientras que autores como
Prez de Ayala considera que nicamente revisten calidad de sujeto pasivo el
contribuyente y el sustituto. El sustituto es aquel sujeto ajeno a la ocurrencia
del hecho imponible, que sin embargo y por disposicin de la ley ocupa el lugar
del destinatario legal tributario, desplazando a este ltimo de la relacin
jurdica tributaria.
De cualquier forma, la ley determina quien es la persona obligada al pago del
tributo, sea persona natural o jurdica considerada contribuyente, responsable
o sustituto. Tambin se considerarn sujetos pasivos las herencias yacentes,
comunidades de bienes y dems entidades que, carentes de personalidad jur -
dica, constituyan una unidad econmica un patrimonio separado, sujetos a
imposicin.
3. El Hecho Imponible. Es un hecho jurdico cuyo acto da nacimiento a la
obligacin tributaria o un hecho que tiene efecto jurdico por disposicin de la
ley.
4. La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho
material, un negocio jurdico, una actividad personal o una titularidad jurdica.
5. La Base Imponible, llamada la base de medicin del tributo, es la
caracterstica esencial del hecho imponible.
OBJETO DEL TRIBUTO
Toda ley tributaria debe sealar, cual es el objeto del gravamen, o sea, lo que
grava. Es frecuente observar que se confunde el significado del concepto
objeto del tributo con el de afinidad del tributo; cuando se habla de objeto del
tributo, se est haciendo referencia a lo que grava la ley tributaria y no al fin
que se busca con la imposicin. Podemos definir al objeto del tributo como la
realidad econmica sujeta a imposicin, como por ejemplo, la renta obtenida,
la circulacin de la riqueza, el consumo de bienes o servicios, etc. El objeto del
tributo quedar precisado a travs del hecho imponible.
FUENTE:
La fuente del tributo es la actividad econmica gravada por el legislador, en la
cual se pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles: por ejemplo,
tomando a la actividad industrial como fuente del tributo, podemos obtener,
entre otros, los siguientes: la produccin, la distribucin, la compraventa de
primera mano, otras compraventas ulteriores, el consumo general, de bienes
materiales.

OBLIGACION DE DAR:
la obligacin tributaria principal o sustantiva. Se refiere a la obligacin de
pagar (dar dinero) impuestos u otras contribuciones al Estado, quien tiene la
facultad de percibirlos y, en su caso, exigirlos.
Por su parte, las dems obligaciones denominadas formales, son obligaciones
accesorias que giran en torno a la obligacin principal y que surgen de la
interrelacin entre Estado y contribuyente como consecuencia de la obligacin
principal; por lo general, tienen la finalidad de facilitar el cumplimiento de la
obligacin principal de dar.

OBLIGACION DE HACER
Las obligaciones de hacer se refieren a la presentacin de declaraciones,
manifestaciones, avisos, llevar contabilidad, entre otros. Estas obligaciones
sirven para determinar correctamente la cantidad de impuestos a pagar.
Ejemplos:
a) Presentar declaraciones (arts. 23, 24, 25, 27 y 32 del Cdigo Fiscal de la
Federacin).
b) Llevar libros de Contabilidad (art. 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin y
26, 27, 28 y 29 de su Reglamento).
c) Llevar sistemas contables autorizados por las autoridades fiscales (arts.
28, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin, 26 y 41 de su Reglamento).
d) Llevar registros y documentacin comprobatoria de los asientos, los que
debern conservarse por el trmino de diez aos (arts. 29, 29 y 30 del Cdigo
Fiscal de la Federacin).