Artculo 67.

- PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO, EN LAS DE

a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se
el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallar
calculado en base al margen de utilidad bruta. Dicho margen ser obtenido de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar, debindo
presentado ninguna Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, el ndice ser obtenido en base a las Declaraciones Juradas A

El porcentaje de omisiones constatadas que se atribuye en los meses restantes de acuerdo al primer prrafo del presente inciso, se
omisiones de mayor monto. Dicho porcentaje se aplicar al resto de meses en

b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras, el monto del incremento
que resulte de aplicar a las compras omitidas el ndice calculado en base al margen de utilidad bruta. Dicho margen ser obtenido de l
sido materia de presentacin, o en base a los obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empr
que resulte mayor.

Si el contribuyente no hubiera presentado ninguna Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, el ndice ser obtenido e
negocios de giro y/o actividad similar.

En aquellos casos en que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el Registro de Compras, el monto de compras omitid
tributario y el total de compras mensuales comprobadas por la Administracin a travs de la informacin obtenida por terceros en dich
se obtendr, en este caso, de la relacin de las compras omitidas determinadas por la Administracin tributaria por comprobacin m
meses.

Tambin se podr aplicar cualesquiera de los procedimientos descritos en los incisos anteriores, en el caso de contribuyentes con meno
requerimiento se constate omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos. Artcul

Cuando la Administracin Tributaria compruebe, a travs de la informacin obtenida de terceros o del propio deudor tributario, que ha
declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron dichas operaciones, o presenta dichas declaraciones pero con
consigna cifra alguna, se presumir la existencia de ventas o ingresos gravados, c

(i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la

(ii) El deudor tributario est inscrito en los Registros de la Administracin Tributaria, pero no exh

Tratndose de ventas o ingresos omitidos, se imputarn como ventas o ingresos omitidos al resto de meses del ejercicio en que no se
ventas o ingresos que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisin hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las om
promedio obtenido a que se refiere este prra

Tratndose de compras omitidas, se imputarn como ventas o ingresos en los meses en los cuales se hallaron las omisiones, el monto
obtendr de la comparacin de la informacin que arroja la ltima declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta del ltimo ejercic
Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar del ltimo ejercicio gravable v
Impuesto a la Renta, el monto que se adicionar ser el porcentaje de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones ju

En ningn caso las ventas omitidas podrn ser inferiores al importe del promedio que resulte de relacionar las ventas determinad
cuadro 01
COMPRAS COMPRAS
PERIODO
DECLARADAS OMITIDAS
Marzo 1,300,000.00 160,000.00
Mayo 1,200,000.00 156,000.00
Julio 1,800,000.00 180,400.00
Agosto 1,400,000.00 120,000.00
Setiembre 1,900,000.00 228,700.00
TOTAL 7,600,000.00 845,100.00

cuadro 02
DECLARADAS DE
OMITIDOS
PERIODO ACUERDO A LAS
MAYORES
OMITIDAS

Setiembre 1,900,000.00 228,700.00

Julio 1,800,000.00 180,400.00
Marzo 1,300,000.00 160,000.00
Mayo 1,200,000.00 156,000.00
TOTAL 6,200,000.00 725,100.00

Para determinar el porcentaje

%= compra omitidas 100
compras declaradas

725100
6200000

11.69516129

cuadro 03
VENTAS
PERIODO % VENTAS OMITIDAS
DECLARADAS
Marzo 1,710,500.00 11.6951613 200,045.73
Mayo 1,960,000.00 11.6951613 229,225.16
Julio 1,830,000.00 11.6951613 214,021.45
Agosto 1,400,000.00 11.6951613 163,732.26
Setiembre 2,500,000.00 11.6951613 292,379.03
TOTAL 9,400,500.00 1,099,403.64

cuadro 04

% DE UTILIDAD
COMPRAS BRUTA A LOS
PERIODO TOTAL
OMITIDAS MESES DE
OMISIN 15%

Marzo 160,000.00 24,000.00 184,000.00

Mayo 156,000.00 23,400.00 179,400.00
Julio 180,400.00 27,060.00 207,460.00
Agosto 120,000.00 18,000.00 138,000.00
Setiembre 228,700.00 34,305.00 263,005.00
TOTAL 845,100.00 126,765.00 971,865.00

CUADRO 05
VENTAS IMPUESTO A LA
PERIODO % VENTAS OMITIDAS I.G.V.
DECLARADAS RTA.
Enero 1,735,500.00 11.6951613 202,969.52 36,534.51
Febrero 1,608,000.00 11.6951613 188,058.19 33,850.47
Marzo 1,710,500.00 11.6951613 200,045.73 36,008.23
Abril 1,914,700.00 11.6951613 223,927.25 40,306.91
Mayo 1,960,000.00 11.6951613 229,225.16 41,260.53
Junio 2,287,000.00 11.6951613 267,468.34 48,144.30
Julio 1,830,000.00 11.6951613 214,021.45 38,523.86
Agosto 1,400,000.00 11.6951613 163,732.26 29,471.81
Setiembre 2,500,000.00 11.6951613 292,379.03 52,628.23
Octubre 2,280,000.00 11.6951613 266,649.68 47,996.94
Noviembre 2,022,000.00 11.6951613 236,476.16 42,565.71
Diciembre 1,790,000.00 11.6951613 209,343.39 37,681.81
TOTAL 23,037,700.00 2,694,296.17 484,973.31

Aplicacin del Art. 65 A inciso B del Codigo Tributario Artculo 65-A.- EFECTOS EN LA APLICACIN DE PRESU
amparo de la legislacin tributaria tendr los siguientes efectos, salvo en aquellos casos en los que el proced
ingresos o remuneraciones presuntas que sea distinta b) Tratndose de deudores tributarios que perciban ex
ventas o ingresos determinados se considerarn como renta neta de tercera categora del ejercicio a que cor
No proceder la deduccin del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta. Excepcionalmente en
65 se deducir el costo de las compras no registradas o no declaradas, de ser el caso.

VENTAS OMITIDAS 2,694,296.17

COSTO DE COMPRAS 845,100.00
1,849,196.17

APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 30% 554,758.85

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 554,758.85

 EN SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO.
compras de dichos meses, se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en
n los meses en que se hallaron omisiones no podr ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el ndice
del Impuesto a la Renta del ltimo ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentacin, o en base a los obtenidos
/o actividad similar, debindose tomar en todos los casos, el ndice que resulte mayor. Si el contribuyente no hubiera
las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar.

rrafo del presente inciso, ser calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las
aplicar al resto de meses en los que se encontraron omisiones.

ras, el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podr ser inferior al
o margen ser obtenido de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ltimo ejercicio gravable que hubiere
sto a la Renta de otras empresas o negocios de giro y/o actividad similar, debindose tomar en todos los casos, el ndice
ue resulte mayor.

nta, el ndice ser obtenido en base a las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras empresas o
e giro y/o actividad similar.

, el monto de compras omitidas se determinar comparando el monto de las compras mensuales declaradas por el deudor
obtenida por terceros en dichos meses. El porcentaje de omisiones mencionado en los incisos a) y b) del presente artculo
ibutaria por comprobacin mediante el procedimiento antes citado, entre el monto de las compras declaradas en dichos
meses.

de contribuyentes con menos de un ao de haber iniciado sus operaciones, siempre que en los meses comprendidos en el
s o no consecutivos. Artculo 67-A.- PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS

pio deudor tributario, que habiendo realizado operaciones gravadas, el deudor tributario es omiso a la presentacin de las
ichas declaraciones pero consigna como base imponible de ventas, ingresos o compras afectos el monto de cero, o no
entas o ingresos gravados, cuando adicionalmente se constate que:

inscrito en los Registros de la Administracin Tributaria; o,

acin Tributaria, pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras.

es del ejercicio en que no se encontraron las omisiones, un importe equivalente al promedio que resulte de relacionar las
in perjuicio de acotar las omisiones halladas. En ningn caso las omisiones halladas podrn ser inferiores al importe del
do a que se refiere este prrafo.

aron las omisiones, el monto que resulte de adicionar a las compras halladas el margen de utilidad bruta. Dicho margen se
o a la Renta del ltimo ejercicio gravable que hubiera sido materia de presentacin del contribuyente o la obtenida de las
el ltimo ejercicio gravable vencido. Si el contribuyente fuera omiso a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
enido de las declaraciones juradas anuales que corresponda a empresas o negocios de giro y/o actividad similar.

cionar las ventas determinadas que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisin hallada entre cuatro (4).
A APLICACIN DE PRESUNCIONES (87) La determinacin sobre base presunta que se efecte al
sos en los que el procedimiento de presuncin contenga una forma de imputacin de ventas,
utarios que perciban exclusivamente renta de tercera categora del Impuesto a la Renta , las
a del ejercicio a que corresponda.
Excepcionalmente en el caso de la presuncin a que se refieren los numerales 2. y 8. del artculo
o.