Anda di halaman 1dari 23

PENGAUDITAN INTERNAL

CHAPTER 17

REPORTING INTERNAL AUDIT RESULTS

OLEH

ANGGOTA KELOMPOK

1. FITRI MAULANI (1410531033)


2. NORFADILLA (1410531036)
3. YULIA EFRINA (1410531041)
4. AL IRSYAD (1410532058)

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ANDALAS

2017
Reporting Internal Audit Results

Laporan audit merupakan dokumen formal di mana auditor internal merangkum


pekerjaannya dengan melaporkan observasi dan rekomendasi. Laporan audit merupakan produk
akhir yang paling penting dari kegiatan audit internal bagi pengguna, baik di dalam dan di luar
perusahaan. Laporan audit memberikan bukti tentang karakter profesional kegiatan audit internal
dan memungkinkan orang lain untuk mengevaluasi kontribusi ini. Laporan audit yang efektif,
harus didukung oleh audit lapangan berkualitas tinggi. Penyusunan laporan yang jelas dan efektif
harus menjadi perhatian utama bagi auditor internal di semua tingkatan.

Pelaporan audit internal yang bagus adalah lebih dari sekedar laporan persiapan dan
penampilan. Laporan-laporan audit harus mencerminkan filosofi dasar dari seluruh pendekatan
audit internal suatu perusahaan, termasuk tujuan dasar dari review, mendukung strategi dan
kebijakan utama, prosedur yang mencakup pekerjaan audit, dan kinerja profesional dari staf
audit. Laporan audit adalah sarana utama berkomunikasi, komunikasi auditor internal akan
kurang efektif jika komunikasi mereka dengan perusahaan terbatas hanya untuk laporan yang
dipublikasikan.

17.1 Purpose and Type of Internal Audit Report

Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit yang
direncanakan dan dijadwalkan serta menyampaikan hasil audit itu. Secara alamiah, laporan audit
internal umumnya kritis dan cenderung untuk menekankan hal-hal seperti mengidentifikasi
kelemahan pengendalian internal. Sementara itu tepat untuk melaporkan bahwa audit internal
mereview beberapa daerah dan tidak menemukan masalah, jika departemen audit atau sejumlah
individu secara konsisten tidak menemukan masalah dalam sebagian besar audit yang
dijadwalkan, mungkin perlu meninjau pendekatan penilaian risiko audit internal atau memeriksa
kembali aktivitasnya. Semua laporan internal audit harus selalu memiliki empat tujuan dasar dan
komponen, yaitu:

1. Tujuan, waktu, dan ruang lingkup review

Laporan audit harus mengikhtisarkan high-level objectives atas review, di mana review
dilakukan, dan high-level scope audit internal. Pernyataan ruang lingkup,misalnya, mungkin
mengungkapkan bahwa audit itu dilakukan atas permintaan komite audit atau dimulai sebagai
hasil dari ditemukannya penipuan.

2. Deskripsi atas temuan

Berdasarkan kondisi yang diamati dan ditemukan selama review, laporan audit harus
menjelaskan hasil audit. Seringkali bagian ini adalah di mana laporan itu menjelaskan apa, jika
ada yang salah dengan kondisi yang ditemukan, serta mengapa itu salah. Istilah salah di sini
meliputi kelemahan pengendalian internal, pelanggaran prosedur perusahaan, atau salah satu dari
berbagai macam masalah audit internal lainnya.

3. Saran untuk perbaikan

Laporan audit harus mencakup rekomendasi, berdasarkan temuan, untuk memperbaiki


kondisi dan penyebabnya. Tujuan dari saran ini laporan meliputi laporan tentang perbaikan
kondisib yang diamati serta rekomendasi untuk meningkatkan operasi.

4. Dokumentasi atas perencanaan dan klarifikasi atas pandangan auditee

Merupakan bagian di mana auditee dapat secara formal menanggapi temuan-temuan audit
internal dan menyatakan rencana untuk tindakan perbaikan.

Audit internal harus berusaha untuk membantu manajemen untuk melakukan pekerjaan
yang lebih efektif, memahami bahwa untuk mengidentifikasi pengendalian internal dan
merekomendasikan solusi yang berguna, maka dia harus bekerja sama secara penuh dan menjalin
hubungan yang lebih erat dengan manajemen.

Auditee, staf dan manajemen kelompok yang diaudit - akan termotivasi oleh kombinasi
perusahaan dan kepentingan entitas lokal. Manajemen auditee langsung tahu bahwa
kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan total keberhasilan perusahaan tetapi juga
mengetahui bahwa penghargaan ini sangat ditentukan oleh kinerja sendiri. Persepsi kinerja ini
adalah kombinasi dari hasil operasional yang dicapai dan bagaimana manajemen yang lebih
senior berpikir manajer bertanggung jawab secara langsung benar-benar memberikan kontribusi.
Dalam istilah sehari-hari, manajemen lokal atau manajemen unit berusaha untuk terlihat baik
oleh manajer tingkat atas.
Audit internal seharusnya mencoba untuk membantu manajemen local melakukan
pekerjaan lebih efektif, mengetahui bahwa dalam mengidentifikasi masalah pengendalian
internal dan merekomendasikan solusi potensial, dan harus memiliki kerjasama dan hubungan
partnership yang dekat diantara mereka.

17.2 Published Audit Reports

Dalam format apapun, sebuah laporan audit merupakan dokumen laporan resmi yang
berisi kepentingan dan rekomendasi audit internal. Dalam beberapa tahun terakhir, manajemen
kadang mendapatkan kendala pada audit internal yang terbatas dalam menyiapkan laporan audit
yang efektif.

Pentingnya pelaporan audit telah berubah setelah SOx. Dalam sidang kongres yang
mengarah ke tindakan, kritik diarahkan pada komite audit yang kadang-kadang hanya menerima
laporan yang diringkas tetapi tidak menerima tingkat detail mengenai temuan audit. Dengan
SOx, anggota komite audit dan manajemen senior menerima salinan lengkap dari semua laporan
audit. Sementara itu adalah hak mereka untuk meminta laporan diringkas juga, mereka masih
bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua temuan audit yang dilaporkan.
Temuan kontrol internal harus jelas diuraikan dalam laporan audit internal.

(a) Pendekatan untuk Menerbitkan Laporan Audit

Laporan audit merangkum review atas pengendalian internal yang mungkin disajikan
secara berbeda dari laporan pengendalian kelangsungan bisnis atau salah satu prosedur
investigasi kecurangan. Apapun subyek audit internal harus selalu memenuhi format umum,
dimulai dengan halaman sampul, deskripsi atas pekerjaan yang dilakukan, serta temuan-temuan
dan rekomendasi-rekomendasi audit internal. Laporan audit juga harus dimulai dengan halaman
pendahuluan. Halaman pendahuluan harus mengandung elemen-elemen berikut:

Judul laporan dan tujuan review


Judul memberitahukan kepada pembaca apa yang terkandung dalam laporan audit
dan juga berguna untuk berbagai laporan ringkas.
Melaporkan pihak yang dituju dan menerima salinan
Laporan audit harus selalu ditujukan kepada salah satu personal tingkat senior yang
bertanggung jawab atas temuan laporan. Penerima sterdiri dari manajer perusahaan,
anggota manajemen senior, dan personil lain yang terkait, seperti rekan. dalam audit
eksternal
Ruang lingkup audit dan tanggal pekerjaan lapangan
Umumnya meliputi pernyataan tujuan audit yang merupakan informasi singkat atas
ruang lingkup audit secara singkat dan tanggal perkiraan pekerjaan lapangan audit.
Lokasi yang dikunjungi
Lokasi yang dikunjungi dan waktu audit. Halaman sampul laporan audit harus
menyatakan secara jelas kapan pekerjaan lapangan audit dilaksanakan dan juga
menyebutkan lokasi yang dikunjungi.
Prosedur audit yang dilaksanakan
Informasi ini berguna jika audit internal telah melaksanakan beberapa prosedur
pengujian khusus guna menentukan opini. Misalnya internal mungkin menyebutkan
penggunaan sampling statistic.
Opini auditor berdasarkan hasil review
Laporan audit internal harus selalu memberikan penilaian yang adil atas kecukupan
pengendalian secara keseluruhan atau masalah lain dalam area yang diriview.

Elemen kunci dari laporan audit internal haruslah temuan audit dan rekomendasi.
Pendekatan alternative untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit meliputi:

Laporan audit dengan lingkup ensiklopedi


Beberapa laporan audit internal berusaha untuk menyajikan informasi tentang area
aktivitas yang diriview. Tujuannya untuk menyajikan sumber referensi yang mendalam
kepada pembaca laporan. Informasinya dapat berupa historical nature atau situasi
sekarang, yang dapat meliputi praktik dan hasil operasional atau untuk memutuskan
informasi keuangan.
Deskripsi prosedur audit yang dilaksanakan
Laporan audit menyediakan banyak informasi tentang prosedur audit yang dilakukan.
Langkah-langkah audit dideskripsikan dalam rincian, seperti ruang lingkup verifikasi dan
pengujian. Kadang kala laporan audit menyatakan kembali hal-hal yang terkandung
dalam standar audit dan annual prosedur.
Penjelasan rinci tentang temua audit
Laporan audit harus memberikan informasi yang cukup dan dibutuhkan tentang
temuan audit dan membiarkan pembaca untuk memahami isu rinci yang terkait.
Sebuah laporan yang sangat ringkas
Beberapa departemen audit internal menerbitkan laporan yang menyebutkan
bahwa audit internal telah mereview beberapa area topic dan umumnya tidak
menemukan pengecualian pengendalian.
Berfokus pada hal yang signifikan
Format laporan audit yang umum, dan biasanya yang terbaik, merupakan laporan
yang berfokus hanya pada hal-hal yang signifikan yang berhubungan secara
potensial dan kelemahan pengendalian internal, kebijakan, pendekatan
operasional, peggunaan sumber daya, kinerja karyawan, dan hasil yang dicapai
atau mungkin untuk dicapai. Keuntungan berfokus pada hal-hal yang signifikan
adalah manajer senior bisa mendapatkan informasi yang dibutuhkannya tanpa
melewati rincian yang berlebihan.

(B) Elemen Laporan Temuan Audit


Selama melakukan tinjauan, auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin
menghadapi pengecualian atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah yang
ditinjau, seperti diuraikan dalam program audit yang telah ditetapkan.
Auditor akan menghadapi sebagian besar dan berbagai pengecualian ini pada hampir
semua ulasan. Beberapa mungkin relatif penting-seperti penemuan bahwa sejumlah besar
voucher diserahkan untuk kekurangan pembayaran persetujuan tanda tangan yang tepat. Lainnya
mungkin relatif kecil-seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 25,50 untuk biaya
makan ketika kebijakan mengharuskan biaya tersebut harus kurang dari $ 25,00.
Auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang dikumpulkan
selama tinjauan untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk dimasukkan ke laporan akhir.
Temuan laporan audit disajikan dalam format yang umum yang memungkinkan pembaca
laporan memahami masalah audit dengan mudah. Tidak peduli apa sifat pekerjaan atau temuan
audit tersebut, pembaca harus dapat memindai temuan audit dan cepat memutuskan apa yang
salah dan apa yang perlu diperbaiki.
Pernyataan kondisi. Kalimat pertama dalam temuan laporan harus meringkas hasil
kajian audit internal dari bidang perhatian. contoh dari pernyataan kondisi laporan audit
meliputi:
"Peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara
yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset-tetap. "
"Rencana cadangan dan kontinuitas untuk sistem penagihan pelanggan baru
belum diuji dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan. "
"divisi ABC persediaan barang dalam proses tidak dinilai dengan benar sesuai
prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum. "
Apa yang ditemukan? Temuan ini harus mendiskusikan baik prosedur dan hasil
prosedur tersebut. Contohnya dapat ditemukan dalam pameran laporan audit 17.3 sampel
Temuan.
Kriteria audit internal untuk menyajikan temuan temuan audit harus selalu memiliki
kriteria, atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam menilai pernyataan kondisi.
Tanpa kriteria yang kuat, tidak mungkin ada temuan audit. Kriteria bervariasi sesuai
dengan daerah yang diaudit dan tujuan audit. Kriteria mungkin mencakupi kebijakan,
prosedur, dan standar suatu perusahaan.
Kriteria ekstrem. Audit internal kadang-kadang dapat menggunakan kasus
ekstrim kinerja yang tidak memadai sebagai kriteria untuk temuan laporan.
Kriteria comparables. Perbandingan dapat dibuat antara operasi serupa atau
kegiatan, menentukan keberhasilan atau kurangnya keberhasilan mereka dan
penyebab perbedaan. Meskipun tidak pernah baik untuk menyatakan secara
khusus Departemen yang A adalah X% lebih buruk dari Departemen B, laporan
dapat membandingkan kondisi ditemukan dengan kondisi rata-rata atau khas di
seluruh perusahaan.
Kriteria dari unsur-unsur. Dalam beberapa kasus, auditor internal tidak benar
menyatakan kriteria kinerja mereka dengan arti luas sehingga tidak mungkin
untuk mengevaluasi kondisi yang dilaporkan.
Kriteria keahlian. Dalam beberapa kasus, audit internal mungkin menemukan
kriteria ini berguna untuk mengandalkan para ahli lainnya untuk mengevaluasi
suatu kegiatan
Pengaruh temuan yang dilaporkan
Audit internal harus selalu mempertimbangkan Pertanyaan: Seberapa penting? ketika
memutuskan apakah akan menyertakan item dalam melaporkan audit. Audit internal
harus mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak signifikan,
Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit. Jawaban untuk pertanyaan:
Mengapa? sangat penting untuk manajemen ketika membaca laporan audit. Alasan untuk
penyimpangan dari persyaratan, standar, atau kebijakan harus dijelaskan sesingkat
mungkin.
Rekomendasi audit internal. Temuan laporan audit harus disimpulkan dengan
merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat.
Meskipun deskripsi audit internal mengenai tujuan, prosedur pemeriksaan yang
dilakukan, dan pendapat dari pengendalian sebagai hasil dari review semua elemen penting
dalam laporan audit internal, anggota manajemen akan mengevaluasi kualitas laporan atas dasar
temuan dan rekomendasi yang dilaporkan. Jika fakta-fakta yang dilaporkan dalam temuan audit
tidak benar, tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka, auditee sering
menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan.
(C) Keseimbangan Pedoman Penyajian Laporan Audit
Jika tujuan audit internal adalah untuk mengevaluasi efisiensi, ekonomi, dan efektivitas
yang mana manajemen telah berhasil mencapai tujuannya, maka audit internal memiliki
tanggung jawab untuk mengungkapkan baik kondisi memuaskan dan tidak memuaskan yang
ditemukan selama audit. Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang
lebih baik adalah:
Memberikan laporan audit dengan perspektif.
Perspektif selalu ditambahkan ketika daftar dari efek moneter dari temuan serta nilai seluruh
akun dikaji. Sebuah kesalahan senilai $ 1.000 terdengar jauh lebih parah ketika itu adalah bagian
dari akun $ 100.000 daripada bagian dari akun $ 10 juta. Laporan temuan harus diungkapkan,
sesuai total jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan yang
ditemui.
Laporan prestasi auditee.
Prestasi auditee harus diungkapkan dalam laporan ringkasan ketika kesimpulan audit dapat
dipengaruhi oleh signifikansi mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi
yang diinginkan atau diperlukan.
Tampilkan tindakan yang direncanakan. Dalam situasi di mana auditee telah
mengambil, atau telah membuat perencanaan untuk mengambil tindakan korektif
sebelum penyelesaian audit, laporan audit harus mengungkapkan fakta ini.
Laporan yang meringankan keadaan.
Meringankan keadaan umumnya terdiri dari faktor yang berkaitan dengan masalah atau
kondisi yang dibahas dalam laporan audit dimana manajemen memiliki sedikit atau tidak
memiliki kontrol.
Termasuk tanggapan pemeriksaan sebagai bagian dari laporan audit.
Tanggapan auditee terhadap temuan mungkin berisi informasi yang memberikan
keseimbangan tambahan untuk laporan audit. Selain tindakan korektif yang
direncanakan, auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau mengutip fakta
tambahan dan keadaan lainnya.
Meningkatkan laporan audit kualitas tonal.
Laporan audit harus menghindari frase yang menunjukkan bahwa auditee "gagal
mencapai,""tidak melakukan," atau "tidak memadai," dan harus menyatakan ide laporan
audit yang positif dan cara yang konstruktif. Pameran 17,4 berisi beberapa contoh
laporan temuan audit yang positif dan negatif.

(D) Format Alternatif Laporan Audit


Dengan teknologi saat ini, hasil audit dapat dilaporkan dalam format spektrum yang luas .
Beberapa alternatif yang kurang formal dan lebih singkat yang menjadi sarana bagi audit internal
untuk dapat melaporkan hasil kerjanya yang meliputi:
laporan lisan. Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin ingin melaporkan hasil kerja
dan setiap rekomendasi secara lisan. Modus pelaporan ini harus selalu terjadi, setidaknya
secara sementara, ketika di tempat tim audit laporanh asil kerjanya pada akhir konferensi
pemeriksaan lapangan penutupan. di lainkasus, laporan lisan mungkin hasil dari kebutuhan
tindakan darurat, dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari laporan tertulis yang lebih
formal.
laporan interim atau memo informal. Dalam situasi di mana laporan ini dipandang
sebagai kebijaksanaan untuk menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan
selamaaudit, atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler, audit internal mungkin ingin
mempersiapkan beberapa jenis laporan tertulis interim. Laporan-laporan ini mungkin
berhubungan untuk masalah terutama yang signifikan di mana ada kebutuhan tindakan
korrektif yang cepat, atau laporan mungkin merupakan jenis dari laporan kemajuan.
Kuesioner-jenis laporan audit. Biasanya beberapa jenis laporan tertulis disiapkan pada
penyelesaian tugas audit individu. Kuesioner jenis laporan bisa menjadi ringkasan interim
yang berguna untuk laporan audit resmi atau sebagai lampiran untuk dokumen laporan resmi.
Pameran 17,5 adalah contohsebuah laporan audit kuesioner.
laporan audit deskriptif biasa. Dalam penugasan audit paling, pekerjaan harusdisimpulkan
dengan persiapan laporan audit deskriptif formal. Tepatmembentuk dan tentu saja isi dari
laporan tertulis tersebut akan bervariasi,baik antara tugas audit individu dan antara audit
internal individudepartemen. Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam
berbagai berbedaformat, termasuk berbagai pendekatan untuk presentasi data kuantitatif atau
keuangan.Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor didokumentasikankerja
audit internal pada tugas.
Ringkasan dan pemeriksaan temuan signifikan laporan. fungsi audit internal sering
mengeluarkan laporan tahunan (atau lebih sering) yang merangkum berbagai laporan
individu yang dikeluarkan, setiap temuan yang signifikan, dan berbagai konten
mereka.Laporan Ringkasan ini sering disiapkan untuk komite audit atau nggota manajemen
senior lainnya .
17.3 Siklus Pelaporan Internal Audit
Dimulai pada langkah kerja awal dari audit internal, sering diinginkan untuk
mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir, mengisi sebanyak mungkin sepanjang
langkah audit.
Sebagai temuan audit yang dikembangkan dan diselesaikan, dapat dimasukkan dalam
bagian yang tepat dari laporan, bersama dengan komentar awal oleh auditee. Proses Laporan
audit dimulai dengan mengidentifikasi temuan, penyusunan draft laporan untuk mendiskusikan
temuan-temuan dan rekomendasi terkait, diskusi tentang masalah audit yang diidentifikasi
dengan manajemen bersama dengan penyajian laporan rancangan, penyelesaian tanggapan
manajemen untuk mengaudit laporan temuan, dan p ublikasilaporan audit resmi yang meliputi
daerah di bawah ulasan. Pameran 17,6 menyarankan fase kritis dan langkah-langkah untuk
persiapan laporan audit.
Sebagai temuan yang telah dikembangkan, tim audit internal harus meninjau temuan
tersebut dengan anggota manajemen auditee, meminta perspektif mereka mengenai
perkembangan temuan audit.Dalam beberapa kasus, personil perusahaan akan membantu dalam
memperoleh informasi untuk mengembangkan temuan.
(A) Laporan Draft Audit
Setelah audit lapangan selesai dan auditor internal telah membahas temuan audit yang
diusulkannya dengan auditee, sebuah laporan audit draf umumnya harus siap. Dalam kebanyakan
kasus, audit internal harus menyiapkan draf laporan dengan temuan yang diusulkan dan
rekomendasi bersama dengan ruang untuk tanggapan manajemen. Rancangan ini
kemudiandikirim ke manajer langsung bertanggung jawab untuk daerah yang telah diaudit. Ini
adalahorang yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang harus diambil. Audit
internalkemudian menggabungkan tanggapan auditee tersebut dengan halaman laporan sundulan
asli danrancangan temuan dan rekomendasi untuk menghasilkan laporan audit akhir, seperti yang
ditunjukkandalam pameran 17,7 contoh. draft laporan akhir ini biasanya disajikan sebagai lalu
kesempatan bagi auditee untuk membaca dan memahami nada dan isi dari Laporan audit yang
akan diterbitkan.
Menutup pertemuan dan laporan rancangan merupakan langkah penting untuk
memvalidasi kecukupan dan akurasi temuan yang dilaporkan dan kesehatan dari rekomendasi
terkaitsebelum rilis laporan audit akhir. Sedangkan landasan utama untukvalidasi ini adalah
pekerjaan audit yang dilakukan oleh staf audit internal, pekerjaan tersebutperlu dilengkapi oleh
review dan konfirmasi dari personil auditee.Manfaat validasi tambahan ini ada dua. Pertama, ia
menyediakan koreksi pada keakuratan, kelengkapan, dan kualitas pekerjaan audit. Fakta-fakta
pentingmungkin telah diabaikan atau keliru ditafsirkan. Manfaat kedua adalah untukmembantu
mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen lokal yang akan membuat
keduasemangat koperasi dan komitmen untuk bekerja keluar solusi yang memadai.
Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review. Salah satucara yang paling penting
ini dipengaruhi adalah melalui penyajian laporan drafuntuk auditee manajemen. Tergantung pada
sifat dari tujuan audit dankompleksitas temuan audit, draft laporan dapat disajikan di
penutupankonferensi di akhir pekerjaan lapangan, hanya sebelum keberangkatan
lapanganpersonil audit, atau disampaikan kepada auditee setelah selesainya pekerjaan
lapangan.Strategi untuk waktu pengiriman draft laporan meliputi:
Pada konferensi keluar. audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk
memberikan laporan audit draf di akhir-of-lapangan konferensi keluar. Banyak audit yangterlalu
kompleks, dan mungkin ada terlalu banyak pertanyaan akhir atau klarifikasi, atau editing
diperlukan untuk memungkinkan laporan draf audit yang akan disampaikan pada saatkonferensi
keluar. Menyediakan draft laporan pada konferensi keluar biasanya bekerjahanya untuk
kepatuhan-jenis audit lapangan atau cabang lokasi yang lebih kecil di manarekomendasi adalah
untuk memperbaiki masalah kurang signifikan, seperti mispricedbarang di cabang ritel lokal.
Sebelum keberangkatan tim audit fiel. Berikut tim audit telah dibahas nyakeprihatinan
dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan kemudian mempersiapkandraft
laporan, termasuk komentar tambahan atau klarifikasi yang mungkinhasil dari konferensi
itu. Dalam kebanyakan situasi, pendekatan ini lebih realistisdari menyajikan draft laporan
pada saat konferensi keluar. Namun,tekanan untuk membungkus pekerjaan audit dan pulang
dapat menyebabkan tim auditmengambil jalan pintas dalam keinginan mereka untuk
menyelesaikan keterlibatan lapangan. Sekali lagi, iniStrategi terbaik dengan penugasan audit
relatif sederhana.
Setelah selesai kerja lapangan Dengan strategi ini, tim audit memiliki nyaexit conference
tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit atasselanjutnya beberapa hari atau
bahkan berminggu-minggu. Banyak perusahaan audit internal menemukan pendekatan
iniyang terbaik. Audit manajemen memiliki kesempatan untuk meninjau lapangan
timbekerja dan untuk melakukan penyesuaian, yang sesuai, dengan draft laporan audit.
Iturisiko di sini adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk meninjau akan
ditarikdi arah lain dan tidak akan menyelesaikan draf laporan audit tepat waktumode.
Audit exit atau penutupan konferensi harus mencakup anggota tim audit dan manajemen
lokal yang bertanggung jawab untuk wilayah Ulasan. Dalam konferensi tersebut, besar
temuan dan rekomendasi yang diusulkan review, dan, sejauh bahwaPerjanjian telah tercapai
antara audit dan perusahaan lokal pada khusus nyahal, kesempatan diberikan untuk
menginformasikan manajemen yang bertanggung jawab di daerahUlasan dan mengamankan
persetujuan lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi.
Dalam banyak situasi, draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untukmereka review
dan tindakan korektif komentar sebelum finalisasi formal atau laporan terakhir. manajemen lokal
dan auditee yang sebenarnya biasanya diberikan terbatasjumlah waktu untuk meninjau draft
laporan ini, untuk menyarankan perubahan nada keseluruhan atau temuan yang spesifik, dan
untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka.
audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari
setelahditerimanya rancangan laporan.Baik audit internal dan manajemen auditee harus mencoba
untuk beroperasi disama kerangka waktu umum. Artinya, jika audit internal menghabiskan
jumlah yang banyak sekaliwaktu mempersiapkan draft laporan, manajemen auditee harus
diberikan lebih besarjumlah waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan auditnya.
Pengajuan rancangan laporan ke auditee manajemen pada tahap berikutnya memiliki
manfaatmelalui demonstrasi audit internal untuk pertimbangan yang tulus untuk auditee.Namun,
audit internal harus bekerja dengan manajemen auditee untuk menghindari berlebihanmenunda
finalisasi laporan. Sebagian besar efektivitas laporan adalahsejauh mana itu dikeluarkan segera.
(B) Laporan Audit: Follow-Up dan Ringkasan
Setelah manajemen menyampaikan tanggapanatas laporan auditnya, auditor internal
harusmenggabungkan tanggapan dengan rancangan temuan dan rekomendasi untuk
mengeluarkanlaporan audit akhir. Laporan ini ditujukan kepada manajemen setidaknya satu
tingkatdiatasmanajemen auditee, dengan tembusan kepada komite audit di perusahaan.
Setelah laporan akhir audit telah dikeluarkan, audit internal harus menjadwalkan Review
tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang diperlukan diambil berdasarkan audit yang
sebenarnya . Dalam beberapa kasus, manajemen dapat meminta prosedur ini. Sementara
keinginan tersebutdari tindak lanjut aksi itu sendiri sangat jelas, pertanyaan dapat diajukan
apakah ini adalahTanggung jawab yang tepat dari audit internal, dan apakah tindakan oleh audit
internal tersebutakanmelemahkan tanggung jawab dasar dari manajer yang bertanggung jawab
atas kegiatan tertentu.
. Peran spesifik yang terbatas untuk auditor internal setelah laporan audit seperti membuat
sendiri jawaban atas pertanyaan, dan meninjau kembali situasi pada saat penjadwalan audit
berikutnya. Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh manajer staf, tapi respon yang dibuat
untukkoordinasi kelompok. Jika ada penundaan yang tidak semestinya yang berurusan dengan
rekomendasi, kantor koordinasi dapat mengeluarkantindak lanjut status laporan.
Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang dapat
dibaca, dimengerti, dan persuasif. Tujuannya memerintahkan agar rmanajer memiliki perhatian
serta tanggung jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk
mengambil tindakan koreksi yang tepat.
Audit internal menerima hasil akhir berupa pengetahuan tentang tindakan yang diambil
olehauditee berdasarkan rekomendasi laporan audit internal. Kombinasiketerampilan teknisaudit
internal dan kemampuan untuk mengkomunikasikan hasil kepada orang-orangdengan cara yang
terbaik akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif adalah elemen daripelaporan audit
yang baik. CAE harus aktif terlibat dalam proses laporan audit, dan semua tingkatan staf audit
internalharus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir. Dalam hubungan ini,
masalahpengembangan laporan juga harus diberikan perhatian yang tepat dalam pelatihan
program audit internal.
(C) Laporan Audit dan Kertas kerja Retensi
Laporan formal audit internal dan kertas kerja pendukungnya adalah dokumen penting
yang mendukung kegiatan audit internal. Prosedur harus dilaksanakan untukmempertahankan
catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai bagian dari catatan perusahaan serta
prosedur penyimpanan. Sementara penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih
informalsebagai keputusan fungsi upaya audit internal terbaik, aturan SOx telah mengubah hal-
hal. Pemusnahan dokumen audit eksternal, aturan SOx mengharuskan semua catatan terkait
auditharus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh tahun.
Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukung harus disetorkan di
fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman. Materi audit laptop komputer harus dibakar ke CD
atau disk DVD atau lainnya yang lebih permanen perangkat penyimpanan. Untuk bahan audit
internal yang terletak pada server perusahaan atau warisansistem, audit internal harus membuat
perjanjian dengan perusahaan sistem informasi untuk men-download dan menyimpan catatan
audit internal mengikuti prosedur yang sama digunakan untuk sistem terpusat lainnya.
Laporan audit internal dan bahan pendukung kertas kerja dapat mendukung dalam proses
pengadilan atau bahkan pemerintah tindakan hukum. Suatu perusahaan mungkin perlu
menghasilkan catatan pekerjaan audit internal untuk membuktikan, di pengadilan, Juga, perintah
pengadilan mungkin mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan yang mendukung
beberapa materi. The SOx tujuh tahun retensi rekamanmengatakan bahwa perusahaan harus
berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua pendukungcatatan yang meliputi banyak
bidang.
17,4 Audit Komunikasi Peluang internal Efektif
Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap tahap kegiatan audit internal.auditor
internal berkomunikasi melalui laporan audit formal, tatap mukapertemuan selama kerja
lapangan audit atau pertemuan, dan melalui berbagai lainnyakomunikasi formal dan informal.
Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi adalahbahan dasar setiap kegiatan audit
dan harus bekerja untuk meningkatkankomunikasi ini dan mengurangi konflik organisasi.
Komunikasi yang efektif baik secara orang-ke-orang dan dengan yang lebih
besarkelompok adalah komponen kunci keberhasilan audit internal. Internal auditor
harusmemiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang terkait dengan komunikasi yang
efektifdan bagaimana untuk mengatasi mereka. Termasuk memberikan instruksi lisan kepada
auditor staf, membahas masalah operasionalselama pertemuan audit, konseling bawahan,
mewawancarai calonkaryawan, atau melakukan review kinerja staf. Semua situasi ini melibatkan
hubungan pribadiberbeda tetapi terdiri dari aliran dua arah pesan.Auditor internal harus
memahami proses ini untuk mengidentifikasijenis masalah yang dapat mendistorsi atau benar-
benar mencegah komunikasi yang efektif.Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah
dalam proses komunikasi dan meliputi:
Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan
pesanpengirim dan penerima. Komunikasi dengan atasan garis sering berbedadari yang
dengan seorang perwira senior.
Mengabaikan stres emosional sementara oleh baik pengirim atau penerima.
Pertemuan Audit terakhirsering berubah menjadi situasi yang penuh dengan konflik dan
streskecuali internal komunikator pemeriksaan membutuhkan waktu peduli untuk
mempertimbangkan potensi inimasalah emosional.
Gagal untuk benar mengevaluasi kapasitas penerima untuk menerima dan
memahami pesan. Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parahdi daerah
teknis dalam proses kerjanya, isu-isu tersebut harus dikomunikasikantepat.
Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat
menyampaikan tidak diinginkanmakna. Kami telah membahas masalah ini ketika
mempersiapkan laporan audit, tapiini semua lebih penting dalam komunikasi verbal.
tergesa dalam transmisi pesan yang melemahkan kejelasandan / atau kredibilitas.
Pesan sering perlu dikomunikasikan secara perlahan sehingga semuapihak akan mengerti.
Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi, sehingga
menginduksiresistensi emosional dan blok. Seringkali orang lain melihat auditor
internal sebagaiorang yang memiliki agenda pribadi. Lainnya cepat menyadari hal ini,
dan komunikasimungkin tersumbat.
Kegagalan untuk membangun fondasi yang diperlukan untuk pesan inti dan terkait
burukwaktu. kekhawatiran audit internal tidak efektif dikomunikasikan ketika
merekahanya dibuang di pangkuan auditee.
Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan
penerimaketidakpuasan. Sementara auditor internal harus membangun sebuah kasus
untuk menggambarkan perhatianmeyakinkan, auditor tidak harus berbasa-basi untuk
menghindari menggambarkansituasi masalah tetapi harus selalu berkomunikasi dengan
jelas kekhawatiran kontrol.
Dampak dari tindakan nonverbal, seperti nada suara, ekspresi wajah,dan cara
komunikasi. Sebagai contoh, di beberapa bagian dunia,leg menyeberang dengan telapak
kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagaipenghinaan ekstrim.
Tidak memberikan pertimbangan kepada persepsi dan perasaan terkait
daripenerima. Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan
diterimadan diterjemahkan oleh penerima mereka.
Semua masalah ini adalah bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk auditor internal
untuk menempatkan sendiri dalam perspektif penerima dan untuk mempertimbangkan
bagaimana pesan mereka akan diterima. Ketika pesan audit internal dikomunikasikan dengan
beberapa empati,hasilnya harus efektif percakapan dua arah.
Kedua belah pihak dalam komunikasi-khususnya utama penggerak-belajar dari
pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi serangkaian pesan.Ini
disebut umpan balik. Bagian dari komunikasi dua arah yang efektif adalah untuk mendorong
umpan baliksehingga auditor internal yang memiliki dasar terbaik untuk menentukan apakah
tujuan manajerial tercapai. pendekatan yang berbeda mungkin diperlukan untuk menginduksi
dan memanfaatkan umpan balik yang baik ini.
Berbagai kebutuhan orang berhubungan dengan kompetisi, konflik, dan kerja sama. Bila
konflik diberikan dengan benar, konflik dapat berguna dalam mencapai kesejahteraan organisasi.
Auditor sering menemukan diri mereka dalam konflik dengan berbagai elemen dari perusahaan.
Auditor dapat menyebabkan auditee kehilangan tingkat kompetitif dalam perusahaan mereka,
dan auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu. konflik sering
terjadi, dan auditor yang efektif harus menggunakankonflik ini untuk berkomunikasi dengan
manajemen dan meyakinkan untuk mengambil tindakantindakan. Namun, auditor internal yang
efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik.
Orang perlu memahami bahwa bagaimana seseorang menang lebih penting daripada
faktakemenanganIdealnya, konflikseharusnya tidak diperbolehkan untuk mengembangkan ke
titik di mana langsung ini lebih dramatistindakan yang diperlukan.
Menemukan keseimbangan yang tepat antara stabilitas membutuhkan perubahan yang
sulit karena faktor yang terlibat biasanya sulit untuk menganalisis dan mengukur. Salah satu
kendala untuk berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan dan
prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias menguntungkan mereka, sehingga membuat
mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap kebutuhan untuk perubahan. audit internal
seringpertemuan kendala ini ketika merekomendasikan kebijakan atau prosedur perubahan
melalui audit laporan.
Pada tingkat tertinggi, kebutuhan untuk perubahan mungkin melibatkan strategi baru,
usaha bisnis baru, perubahan produk, atau kebijakan pendukung baru. Perubahan terkait mungkin
melibatkan struktur organisasi baru, relokasi pabrik, produksi baruproses, atau perubahan orang,
tetapi auditor internal sering tidak membuat rekomendasiuntuk perubahan di tingkat itu.
Ketika membuat rekomendasi mereka, auditor internal harus memahami bagaimana
perusahaan akan menghadapi perubahan. Bagaimana audit internal mencapai perubahan dengan
cara yang terbaik dan akan melayani kesejahteraan perusahaan-tingkat yang lebih tinggi? .
Karena semua manajer bertanggung jawab untuk pengendalian internal dan pada saat yang sama
tunduk kepada mereka, dampak dari merekomendasikan perbaikan pengendalian pada orang
harus dipertimbangkan secara hati-hati.
17,5 Laporan Audit dan Memahami Orang-orang di Internal Audit
Menciptakan laporan audit internal yang efektif berfokus pada kepentingansemua auditor
internal sehubungan dengan hubungan mereka dengan audit merekakomite, manajemen senior,
dan satu sama lain. Sementara semua ini adalah kepentinganuntuk auditor internal sebagai
bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka,juga harus menarik bagi CAE dan
komite audit. Beberapa yang unik danmasalah khusus menghadapi auditor internal dalam
kegiatan mereka, termasuk gambarmasalah, karena auditor sering dianggap sebagai fokus
berlebihan pada rincikepatuhan atau masalah kontrol dan dipandang oleh banyak orang sebagai
mengancam.
Auditor internal harus peduli dengan jumlah kesejahteraan usaha di semua tingkat dan
dalam kaitannya dengan kegiatan-kegiatannya. Dalam semua aspek, komunikasi dan hubungan
dengan orang-orang terus tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yangselalu
bergerak maju. Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang menyediakan salah
satu peluang terbesar yang tersedia untuk melayani perusahaan dan untuk mencapai
kemakmuran.
Kami telah menekankan auditor internal tema CBOK seluruh buku ini. Itukemampuan
untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan untuk membuat rekomendasi audit internal
yang efektif adalah persyaratan audit yang CBOK intern kunci. Namun, melampauitugas
menyiapkan dan menyampaikan rekomendasi audit internal yang efektif dan laporan,semua
auditor internal harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan
tim audit internal sesama dan semua anggota perusahaan mereka secara keseluruhan.