CONTABILIDAD FINANCIERA

TALLER TERCER CORTE

PRESENTADO POR:

BREYLIS HERNNDEZ MARTNEZ

UNIVERSIDAD DE LA COSTA

FACULTAD DE INGENIERA

2017-1
1. A que se denomina depreciacin acumulada segn las NIIF para PYMES y
explique lo sealado en el prrafo.

2. Cules son los sistemas de depreciacin aceptados fiscalmente en Colombia.

3. Explique en que consiste y como se determina por lo menos tres de ellos

segn las normas tributarias en Colombia.

4. Como se determina la depreciacin acumulada segn las NIIF.

5. Cul es la vida til probable en Colombia para los activos fijos depreciables
segn la norma tributaria.

6. A partir de que monto o valor para el ao 2017 no se debe efectuar

depreciacin mensual para los activos fijos depreciables.
1.

La propiedad, planta y equipo (activos fijos), son los activos tangibles que tiene una
entidad para ser usados en la generacin de beneficios por periodos mayores a un
ao. Estos se deben depreciar, aunque algunos no por sus caractersticas, por
ejemplo, los terrenos o aquellos que estn en obras en proceso.

La depreciacin es la distribucin en forma sistemtica del costo de un activo fijo entre

su vida til. (S.17.18). Esta definicin es estrictamente contable y difiere del concepto
econmico que lo considera como un deterioro o prdida de valor del bien por uso,
desuso u obsolescencia.

Podemos decir que los elementos que participan para determinar la depreciacin son
el costo y la vida til, entonces veamos que se entiende segn la NIIF por ellos:

El Costo, este est conformado por tres aspectos que pueden presentarse en su
totalidad en un activo fijo o no: Primero por el precio de adquisicin y sus costos
relacionados con este; segundo, por costos imputables a la instalacin; y tercero, los
costos de desinstalacin. (S.17.10)

La vida til es el tiempo o el uso que se aspira utilizar el activo. Los elementos para
determinar la vida til deben ser todos los siguientes:

Primero, por el uso del activo, la capacidad prevista del bien se puede obtener del
fabricante o de las estimadas por la gerencia.

Segundo, la existencia o no de polticas de mantenimiento del bien que garanticen el

funcionamiento del activo.

Tercero, los bienes o servicios que se obtenga del activo disponen de mercado que
haga necesario su permanecera operativa.

Y cuarto, limitaciones legales del activo. (S.17.21)

Hay varios mtodos para distribuir los importes depreciables a cada perodo contable
durante la vida til del activo. Cualquiera que sea el mtodo de depreciacin elegido,
es necesario que su uso sea constante, independiente del nivel de rentabilidad de la
empresa y de consideraciones tributarias, para proporcionar comparabilidad en los
resultados de las operaciones de la empresa de un perodo a otro.

La depreciacin debe acumularse en los libros por medio de una cuenta

complementaria del activo fijo, llamada depreciacin acumulada. Su saldo debe
corregirse monetariamente, de acuerdo con las disposiciones del Boletn Tcnico N
13.
Los mtodos habituales de depreciacin son los siguientes:

(a) Mtodo directo o lnea recta:

La depreciacin de lnea recta se calcula por la frmula:

(Valor bruto corregido-depreciacin

acumulada corregida) - valor residual corregido

____________________________________= depreciacin del perodo

Vida til remanente

La vida til se expresa en perodos de tiempo, es decir, en aos o meses.

(b) Mtodo de unidades de produccin:

El mtodo de depreciacin por unidades de produccin relaciona la depreciacin con

la capacidad productiva estimada del activo y se expresa en una tasa por unidad de
produccin u hora.

La frmula es:

Valor bruto corregido menos

valor residual corregido

_____________________________ = Tasa por unidad de produccin u horas

Unidades de produccin u hora de utilizacin estimadas totales

El cargo por depreciacin para cada perodo se determinar multiplicando la tasa por
unidad, calculada segn la frmula anterior, por la unidades reales de produccin o
tiempo de utilizacin de ese mismo perodo.

INICIO DE LA DEPRECIACION

La depreciacin se inicia cuando el bien comienza a ser utilizado normalmente. Si una

instalacin se construye por etapas, la depreciacin de la parte del activo que
corresponde a cada etapa debe comenzar cuando ella entre en uso normal.

INSTALACIONES INACTIVAS Y ACTIVOS FIJOS QUE SE MANTIENEN PARA

POSTERIOR

VENTA o DESARROLLO FUTURO

En caso que se mantengan activos fijos para la venta o que se espera estn inactivos
por tiempo indefinido, deber suspenderse su depreciacin. Al mismo tiempo, el valor
neto de libros deber ajustarse a su valor estimado de realizacin, cuando este ltimo
sea menor, con cargo a los resultados del ejercicio, bajo el rubro gastos ajenos a la
explotacin. El valor de estos activos deber presentarse segregado del activo fijo en
uso, revelando en una nota los ajustes que se hayan efectuado.

Las instalaciones temporalmente inactivas deben continuarse depreciando, aun

cuando se usen mtodos de depreciacin basados en unidades de produccin o en las
horas en uso; en todo caso, la depreciacin por el perodo de inactividad debe
determinarse basndose en una cuidadosa evaluacin de las circunstancias.

La depreciacin se presentar bajo gastos ajenos a la explotacin, revelando en una

nota el hecho que dichas instalaciones se encuentren inactivas y el criterio de
depreciacin adoptado.

1.2 Prrafo

La depreciacin de un activo comenzara cuando est disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para operar de
la forma prevista por la gerencia. La depreciacin de un activo cesa cuando se da de
baja en cuentas. La depreciacin no cesara cuando el activo este sin utilizar o se haya
retirado del uso activo, menos que se encuentre depreciado por completo. Sin
embargo, si se utilizan mtodos de depreciacin en funcin de uso, el cargo por
depreciacin podr ser nulo no tenga lugar ninguna actividad de produccin.

Lo sealado en el prrafo se refiere bsicamente a que un activo empezara a

depreciarse cuando este sea instalado y ya est en disposicin de la empresa, es
decir que a este ya se le est dando uso. Tambin nos indica que la depreciacin de
dicho activo se terminara cuando este ya no represente ningn valor para a empresa
debido que ya no produce nada, sin embargo este no dejara de depreciarse si deja de
usarse o disminuya su uso activo. Sin embargo en la ltima parte del prrafo se reitera
que si en la empresa donde se tiene dicho activo se utilizan mtodos de depreciacin
en funcin de uso, el cargo por depreciacin ser anulado si este no tiene ninguna
actividad de produccin.
2. DEPRECIACIN COMO DEDUCCIN FISCAL

Se produce por el desgaste o deterioro normal de los bienes usados en

el negocio o actividad productora de renta.
Por obsolescencia de dichos bienes.
El valor de la depreciacin es una cantidad razonable equivalente a la
alcuota o suma necesaria para amortizar 100% de su costo durante la
vida til de dichos bienes, conforme al Estatuto Tributario.
Se requiere que los bienes hayan prestado servicio en el periodo
gravable.

La legislacin Colombiana, ha establecido la vida til a los diferentes activos

clasificndolos de la siguiente manera:

Inmuebles (incluidos los oleoductos) 20 aos

Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 aos

Vehculos automotores y computadores 5 aos

Decreto 3019 de 1989.

Aunque la vida til de los activos ha sido fijada por norma, esta no es inflexible, puesto
que en la realidad econmica, algunos activos ya sea por su naturaleza o por el uso
que se les de, puede tener una vida til diferente a la establecida por decreto, razn
por la cual el legislador consecuente con esta realidad, en el artculo 138 del Estatuto
Tributario, establece la posibilidad de fijar una vida til diferente, previa autorizacin
del director general de impuestos nacionales.
Respecto a la contabilizacin (forma de llevarse a la Contabilidad) de la depreciacin,
esta es un crdito en la cuenta del activo respectivo (1592) disminuyndolo, y un
dbito en la cuenta de gastos (5160 o 5260). La depreciacin que se lleva a la cuenta
del activo se denomina depreciacin acumulada, puesto que esta ao a ao se va
acumulando la alcuota correspondiente hasta depreciar completamente el activo, lo
que conlleva a que al final de la vida til del activo el valor de la depreciacin
acumulada sea igual al valor del activo, lo que lo deja con un saldo cero.

Se debe tener en cuenta que todos los activos fijos son objeto de depreciacin, a
excepcin de los terrenos, puesto que se supone que estos no se desgasta por el uso,
por lo que en el caso de las construcciones y edificaciones, antes de proceder a
depreciarlos, se debe primero excluir el valor del terreno sobre el que esta la
construccin.

Con respecto a esta teora, de que los terrenos no se desgastan por su uso, cabria
preguntarse que pasa con lo terrenos dedicados al explotacin agrcola, que por causa
de la erosin propia de la explotacin antitcnica, terminan por dejar inservibles las
tierras de cultivo en unos cuantos aos, situacin que es muy comn en los campos
Colombianos.

3. METODOS DE DEPRECIACION

3.1 Mtodo de la lnea recta.

El mtodo de la lnea recta es el mtodo mas sencillo y ms utilizado por las

empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo. [Valor del
activo/Vida til]

Para utilizar este mtodo primero se determina la vida til de los diferentes activos.

Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de salvamento o
valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se podr vender el
activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de salvamento no es
obligatorio.

Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se procede a
realizar el clculo de la depreciacin.

3.2 Mtodo de la suma de los dgitos del ao.

Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor

alcuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo.

La frmula que se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo

Donde se tiene que:

Suma de los dgitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida til del activo.
3.3 Mtodo de la reduccin de saldos

Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su implementacin,

exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de lo contrario en el
primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo perdera validez este mtodo.

La frmula a utilizar es la siguiente:

Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n

Donde n es el la vida til del activo

Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de

depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo sin
de preciar.

3.4 Mtodo de las unidades de produccin

Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la depreciacin

de forma equitativa en cada uno de los periodos.

Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el valor del
activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su vida til. Luego,
en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas en el periodo por el
costo de depreciacin correspondiente a cada unidad.

4.

La depreciacin acumulada es el total del gasto de depreciacin que se carga sobre

una pieza de equipo desde que se compra. El gasto de depreciacin es la asignacin
del costo de la pieza de equipo sobre el nmero de aos que se espera que est en
servicio. Cuando se carga un gasto de depreciacin a una pieza de equipo cada ao,
se suma la cantidad del gasto a su depreciacin acumulada. Se puede calcular la
depreciacin acumulada de una pieza utilizando el mtodo de lnea recta, que la
deprecia en una cantidad equivalente cada ao.

Para esto primero se determina el costo de una pieza de equipo, luego se determina la
vida til de la pieza de equipo, que es el nmero de aos que se espera usarla, y su
valor residual, que es el valor esperado al final de su vida til despus se resta el valor
residual de la pieza de equipos de su costo, se contina dividiendo el resultado entre
su vida til para calcular su gasto de depreciacin anual, determinamos un ao de la
vida de la pieza de equipo al final del cual se quiere determinar la depreciacin
acumulada, finalmente multiplicamos el ao por el gasto de depreciacin anual para
calcular el gasto de depreciacin acumulada del equipo al final de ese ao.
Inmuebles (incluidos los oleoductos) 20 aos
Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 aos
Vehculos automotores y computadores 5 aos

5.

La vida til de los activos fijos depreciables, adquiridos a partir de 1989 ser la
siguiente:

Los contribuyentes cuando consideren que la vida til seala en el reglamento, no

corresponde a la realidad econmica, podrn con previa autorizacin del Director de
Impuestos Nacionales, fijar una vida til distinta, con base en conceptos o tablas de
depreciacin de reconocido valor tcnico, de conformidad al artculo 138 del Estatuto
Tributario.

Por lo anterior, se debe hacer distincin entre la vida til para efectos contables y
tributarios, siendo la primera determinada en forma tcnica y la segunda la seala por
el reglamento o autorizada por el Director de la DIAN.
6.

Tras la aprobacin de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016, el costo

fiscal se obtendr de la informacin calculada segn las dinmicas de los Estndares
Internacionales de Informacin Financiera desde 2017a vida til de los activos se
determina de acuerdo con IFRS, siendo posible utilizar otros mtodos.

La deduccin anual oscilar entre el 2.2% y el 33%. Sin perjuicio de esto, otras
alcuotas de depreciacin podrn ser empleadas.

El exceso en la aplicacin de las alcuotas de depreciacin podra generar una

diferencia temporal.

La base de depreciacin para activos adquiridos con posterioridad al 1 de enero de

2017, ser el costo de adquisicin menos su valor residual.
Referencias.

Rgimen Legal de Bogot D.C. Propiedad de la Secretara General de la Alcalda

Mayor de Bogot D.C.
Decreto 3019 de 1989 Nivel Nacional

Fecha de Expedicin:26/12/1989
Fecha de Entrada en Vigencia: 26/12/1989
Medio de Publicacin:Diario Oficial 39118 de Diciembre 26 de 1989

ROBERT ANTHONY. "La contabilidad en la Administracin de Empresas". Editorial Mc

Graw Hill. Colombia. 1998.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos69/depreciacion-perdida-valor-

bien/depreciacion-perdida-valor-bien2.shtml#ixzz4fQRvN662

http://www.pymesfuturo.com/depreciacion.htm

Ley 1819 de 2016- Reforma Tributaria

PwC Servicios Legales y Tributarios
Enero 2017