LAS CUENTAS
Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona
o situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o
ttulo que los identifica.
Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la cuenta llamada Caja.
Los dineros que estn depositados en el Banco, se registrarn en Cuenta Banco.
Tipos de Cuentas
Los activos y los pasivos son elementos claves de la contabilidad de una
empresa, ya que es a partir de los que se elaboran los balances o informes sobre la
situacin patrimonial de la organizacin.
Qu es el activo?
El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que dispone una
empresa, ya sean tangibles o intangibles, de los que es probable que la empresa
obtenga beneficios econmicos en el futuro.
Qu es el pasivo?
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las obligaciones y
representa lo que se debe a terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores,
impuestos...
SISTEMA CONTABLE
Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Cdigo en su artculo 25, que
dice:
EL DEBE Y EL HABER
Necesariamente todas y cada una de las cuentas y en cualquier sistema de
contabilidad estn conformadas por dos partes o por dos columnas, una titulada
Debe que se expone al lado izquierdo y la otra titulada Haber expuesta al lado
derecho.
Tanto el Debe como el Haber genricamente nos sirven para registrar en unidades
monetarias las transacciones de una empresa a una determinada fecha. Sin
embargo; debemos efectuar una muy marcada distincin entre ambas columnas,
razn por la cual diremos:
NOMBRE DE LA
CUENTA
DEBE HABER
SALDOS
Saldo es el resultado de cantidades que se suman y/o restan. Si las cantidades
positivas son mayores que las negativas hablaremos de un saldo positivo, en
cambio si las cantidades positivas son menores que las negativas hablaremos de
saldo negativo. Dicho esto, trasladamos las cantidades positivas a la parte
izquierda del libro mayor (que llamamos debe) y las negativas a la parte derecha
del libro mayor (que llamamos haber). Por tanto si la suma de cantidades del
debe es superior al haber hablaremos de saldo deudor, mientras que si la suma
de cantidades del haber es superior al debe hablaremos de saldo acreedor.
3.- LIBRO DE BALANCES
TRANSACCIONES:
SEPTIEMBRE 2016
FECHA CUENTAS DEBE HABER
CAJA $ 800.000
$
BANCO
15.000.000
MERCADERIA $ 1.800.000
01/09/2016
MUEBLES $ 3.000.000
VEHICULOS $ 3.600.000
$
CAPITAL
24.200.000
CUENTAS X COBRAR $ 450.000
05/09/2016
MERCADERIA $ 450.000
ARRIENDO $ 300.000
16/09/2016
CAJA $ 300.000
MERCADERIA $ 540.000
21/09/2016
CAJA $ 540.000
CAJA $ 216.500
23/09/2016 BANCO $ 216.500
MERCADERIA $ 433.000
MUEBLE $ 350.000
28/09/2016
BANCO $ 350.000
BANCO $ 5.000.000
29/09/2016
PRESTAMO $ 5.000.000
$ $
TOTALES
31.273.000 31.273.000
LIBRO MAYOR
CAJA BANCO
DEBE HABER DEBE HABER
$ 800.000 $ 300.000 $ 15.000.000 $ 350.000
$ 216.500 $ 540.000 $ 216.500
$ 1.016.500 $ 840.000 $ 5.000.000
$ 176.500 DEUDOR $ 20.216.500 $ 350.000
$ 19.866.500 DEUDOR
MERCADERIA MUEBLES
DEBE HABER DEBE HABER
$ 1.800.000 $ 450.000 $ 3.000.000
$ 540.000 $ 433.000 $ 350.000
$ 2.340.000 $ 883.000 $ 3.350.000 $0
$ 1.457.000 DEUDOR $ 3.350.000 DEUDOR
VEHICULOS CAPITAL
DEBE HABER DEBE HABER
$ 3.600.000 $ 24.200.000
$ 3.600.000 $0 $0 $ 24.200.000
$ 3.600.000 DEUDOR ACREEDOR $ 24.200.000
$ 450.000 $0 $ 300.000 $0
$ 450.000 DEUDOR $ 300.000 DEUDOR
PRESTAMO
DEBE HABER
$ 5.000.000
$0 $ 5.000.000
ACREEDOR $ 5.000.000
BALANCE GENERAL
TRANSACCIONES:
7.- El 30-01-2017 se Pagan Boletas de Agua y Luz al contado por un monto total de
$100.000
LIBRO DIARIO
ENERO 2017
FECHA CUENTAS DEBE HABER
CAJA $ 800.000
BANCO $ 1.500.000
MERCADERIA $ 605.200
MUEBLES $ 650.000
02/01/2017
VEHICULOS $ 4.500.000
DOCTOS X COBRAR $ 450.000
INSUMOS $ 250.000
CAPITAL $ 8.755.200
LETRAS X COBRAR $ 200.000
04/01/2017
MERCADERIA $ 200.000
BANCO $ 3.000.000
10/01/2017
PRESTAMO $ 3.000.000
MERCADERIA $ 900.000
19/01/2017
BANCO $ 900.000
REMUNERACIONES $ 1.200.000
24/01/2017
BANCO $ 1.200.000
CAJA $ 800.000
26/01/2017
MERCADERIA $ 800.000
GASTOS GENERALES $ 100.000
30/01/2017
CAJA $ 100.000
$ $
TOTALES
14.955.200 14.955.200
LIBRO MAYOR
CAJA BANCO
DEBE HABER DEBE HABER
$ 800.000 $ 100.000 $ 1.500.000 $ 900.000
$ 800.000 $ 3.000.000 $ 1.200.000
$ 1.600.000 $ 100.000
$ 1.500.000 DEUDOR $ 4.500.000 $ 2.100.000
$ 2.400.000 DEUDOR
MERCADERIA MUEBLES
DEBE HABER DEBE HABER
$ 605.200 $ 200.000 $ 650.000
$ 900.000 $ 800.000
$ 1.505.200 $ 1.000.000 $ 650.000 $0
$ 505.200 DEUDOR $ 650.000 DEUDOR
VEHICULOS CAPITAL
DEBE HABER DEBE HABER
$ 4.500.000 $ 8.755.200
$ 4.500.000 $0 $0 $ 8.755.200
$ 4.500.000 DEUDOR ACREEDOR $ 8.755.200
$ 450.000 $0 $ 250.000 $0
$ 450.000 DEUDOR $ 250.000 DEUDOR
PRESTAMO LETRAS POR COBRAR
DEBE HABER DEBE HABER
$ 3.000.000 $ 200.000
$0 $ 3.000.000 $ 200.000 $0
ACREEDOR $ 3.000.000 $ 200.000 DEUDOR
$ 1.200.000 $0 $ 100.000 $0
$ 1.200.000 DEUDOR $ 100.000 DEUDOR
BALANCE GENERAL
Efectivo $ 15.740.000
Muebles valuados en $ 10.360.000
Cuenta Corriente $20.000.000
Vehculos $13.000.000
Instalaciones $45.000.000
Mercaderas $30.000.000
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
CAJA MUEBLES
DEBE HABER DEBE HABER
$ 15.740.000 $ 6.180.000 $ 10.360.000
$ 8.790.000 $ 2.450.000 $ 10.360.000 $0
$ 3.120.000 $ 10.360.000 DEUDOR
$ 7.500.000
$ 853.000
$ 1.080.000 VEHICULOS
$ 24.530.000 $ 21.183.000 DEBE HABER
$ 3.347.000 DEUDOR $ 13.000.000
$ 13.000.000 $0
$ 13.000.000 DEUDOR
BANCO
DEBE HABER
$ 20.000.000 $ 12.360.000 INSTALACIONES
$ 30.000.000 $ 2.080.000 DEBE HABER
$ 15.000.000 $ 12.360.000 $ 45.000.000
$ 20.510.000 $ 664.000 $ 45.000.000 $0
$ 45.000.000 DEUDOR
$ 85.510.000 $ 27.464.000
$ 58.046.000 DEUDOR CAPITAL
DEBE HABER
$ 134.100.000
MERCADERIA $ 0 $ 134.100.000
DEBE HABER $ 134.100.000 ACREEDOR
$ 30.000.000 $ 15.000.000
$ 30.900.000 $ 29.300.000
$ 7.500.000 PRESTAMOS
$ 68.400.000 $ 44.300.000 DEBE HABER
$ 24.100.000 DEUDOR $ 30.000.000
$ 0 $ 30.000.000
$ 30.000.000 ACREEDOR
EQUIPOS
DEBE HABER REMUNERACIONES
$ 5.200.000 DEBE HABER
$ 5.200.000 $0 $ 1.080.000
$ 5.200.000 DEUDOR $ 1.080.000 $0
$ 1.080.000 DEUDOR
BALANCE GENERAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
CAJA MUEBLES
DEBE HABER DEBE HABER
$ 30.000.000 $ 534.000 $ 2.908.620 $ 890.000
$ 2.800.175 $ 650.000 $ 890.000
$ 18.300.000 $ 1.680.000 $ 3.798.620 $ 890.000
$ 51.100.175 $ 2.864.000 $ 2.908.620 DEUDOR
$ 48.236.175 DEUDOR
VEHICULOS
BANCO DEBE HABER
DEBE HABER $ 8.560.000
$ 25.350.960 $ 356.000 $ 8.560.000 $0
$ 1.440.090 $ 1.520.000 $ 8.560.000 DEUDOR
$ 890.000 $ 171.100
$ 3.760.235
$ 31.441.285 $ 2.047.100 CAPITAL
$ 29.394.185 DEUDOR DEBE HABER
$ 121.700.100
$ 0 $ 121.700.100
MERCADERIA $ 121.700.100 ACREEDOR
DEBE HABER
$ 28.680.520 $ 8.000.500
$ 28.680.520 $ 8.000.500 LETRAS POR COBRAR
$ 20.680.020 DEUDOR DEBE HABER
$ 23.550.000 $ 3.760.235
$ 3.760.235
GASTOS GENERALES $ 27.310.235 $ 3.760.235
DEBE HABER $ 23.550.000 SALDADA
$ 1.520.000
$ 650.000
$ 171.100
$ 2.341.100 $0
$ 2.341.100 DEUDOR
EQUIPOS PRESTAMOS
DEBE HABER DEBE HABER
$ 2.650.000 $ 18.300.000
$ 2.650.000 $0 $ 0 $ 18.300.000
$ 2.650.000 DEUDOR $ 18.300.000 ACREEDOR
REMUNERACIONES
DEBE HABER
$ 1.680.000
$ 1.680.000 $0
$ 1.680.000 DEUDOR
BALANCE GENERAL
El seor Luis Prez solicita que opere sus libros Diario, Mayor y Balance de la
empresa denominada Mundialito, del mes de abril de 2017, para lo cual le
presenta la siguiente informacin:
Caja $3.690.000
Bancos $26.960.000
Clientes $18.000.000
Mercadera $26.369.500
Mobiliario $14.560.000
Vehculos $7.800.000
Equipos $1.250.000
Da 10: Venta de mercaderas con cheque por $1.450.000 a la seora Andrea Prez
segn factura No. 4546.
Da 23. Compra de una estantera de metal para uso del negocio por $89.600
segn factura No. 121 de comercial Atlantis.
Da 26. La empresa efecta los siguientes pagos:
CAJA MUEBLES
DEBE HABER DEBE HABER
$ 3.690.000 $ 641.900 $ 14.560.000
$ 6.000.000 $ 3.532.000 $ 89.600
$ 1.064.000 $ 89.600 $ 14.649.600 $0
$ 174.250 $ 14.649.600 DEUDOR
$ 10.754.000 $ 4.437.750
$ 6.316.250 DEUDOR
VEHICULOS
DEBE HABER
BANCO $ 7.800.000
DEBE HABER $ 7.800.000 $0
$ 26.960.000 $ 133.990 $ 7.800.000 DEUDOR
$ 1.450.000 $ 1.192.100
$ 1.400.000
$ 3.532.000 CAPITAL
$ 33.342.000 $ 1.326.090 DEBE HABER
$ 32.015.910 DEUDOR $ 98.629.500
$ 0 $ 98.629.500
$ 98.629.500 ACREEDOR
CLIENTES
DEBE HABER
$ 18.000.000 $ 6.000.000 ANTICIPOS
$ 18.000.000 $ 6.000.000 DEBE HABER
$ 12.000.000 DEUDOR $ 641.900
$ 641.900 $0
$ 641.900 DEUDOR
MERCADERIA
DEBE HABER
$ 26.369.500 $ 1.450.000
$ 5.600.000
$ 26.369.500 $ 7.050.000
$ 19.319.500 DEUDOR
EQUIPOS DEUDORES
DEBE HABER DEBE HABER
$ 1.250.000 $ 3.136.000
$ 1.250.000 $0 $ 3.136.000 $0
$ 1.250.000 DEUDOR $ 3.136.000 DEUDOR
BALANCE GENERAL
CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREDDOR
CAJA $ 10.754.000 $ 4.437.750 $ 6.316.250
MUEBLES $ 14.649.600 $0 $ 14.649.600
BANCO $ 33.342.000 $ 1.326.090 $ 32.015.910
VEHICULOS $ 7.800.000 $0 $ 7.800.000
CAPITAL $0 $ 98.629.500 $ 98.629.500
CLIENTES $ 18.000.000 $ 6.000.000 $ 12.000.000
ANTICIPO $ 641.900 $0 $ 641.900
MERCADERIA $ 26.369.500 $ 7.050.000 $ 19.319.500
EQUIPOS $ 1.250.000 $0 $ 1.250.000
DEUDORES $ 3.136.000 $0 $ 3.136.000
GASTOS GENERALES $ 308.240 $0 $ 308.240
REMUNERACIONES $ 1.192.100 $0 $ 1.192.100
TOTAL $ 117.443.340 $ 117.443.340 $ 98.629.500 $ 98.629.500