Escuela de Administracin y Negocios

ACTIVIDAD NO PRESENCIAL N6
ASIGNATURA: ESTADOS FINANCIEROS E
IFRS
PROFESOR: JUAN EDUARDO PARADA

Reconoce normativa contable y tributaria aplicada en el proceso de compra y venta en

Aprendizaje 1:
una organizacin.
Elabora el libro auxiliar de compra y ventas atendiendo a las obligaciones legales
Aprendizaje 2:
vigentes.

PROCEDIMIENTO O ACTIVIDADES A REALIZAR

Realiza una investigacin que te permita elaborar un informe que contenga la respuesta a las preguntas que continan.

IVA CRDITO FISCAL

1. Cules son los documentos que deben ser mostrados a los fiscalizadores del SII, cuando llegan de improviso a un local
comercial?

Existe la obligacin de poner a disposicin de los fiscalizadores el Libro de Compras y Ventas, la documentacin
de venta que est en uso (boletas, facturas, guas de despacho, etc.) y los comprobantes de Declaracin y Pago
de Impuestos.

2. Cules son los requisitos para usar el Crdito Fiscal-IVA?

Los contribuyentes afectos a la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA) tendrn derecho a un crdito fiscal
contra el dbito fiscal determinado por el mismo perodo tributario, el que se establecer en conformidad a las normas
siguientes:

1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto recargado en las facturas que acrediten sus adquisiciones o la utilizacin
de servicios, o, en el caso de las importaciones, el pagado por la importacin de las especies al territorio nacional
respecto del mismo perodo. Por consiguiente, dar derecho a crdito el impuesto soportado o pagado en las
operaciones que recaigan sobre especies corporales muebles o servicios destinados a formar parte de su Activo
Realizable o Activo Fijo, y aquellas relacionadas con gastos de tipo general, que digan relacin con el giro o actividad del
contribuyente. Igualmente dar derecho a crdito el impuesto recargado en las facturas emitidas con ocasin de un
contrato de venta o promesa de venta de un bien corporal inmueble y de los contratos referidos en la letra e) del artculo
8.

2.- No procede el derecho al crdito fiscal por la importacin o adquisicin de bienes o la utilizacin de servicios que se
afecten a hechos no gravados por esta ley o a operaciones exentas o que no guarden relacin directa con la actividad del
vendedor.

3.- En el caso de importacin o adquisicin de bienes o de utilizacin de servicios que se afecten o destinen a
operaciones gravadas y exentas, el crdito se calcular en forma proporcional, de acuerdo con las normas que
establezca el Reglamento de la Ley Sobre Impuestos a las Ventas y Servicios

4.- No darn derecho a crdito las importaciones, arrendamiento con o sin opcin de compra y adquisicin de
automviles, station wagons y similares y de los combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para su mantencin,
ni las de productos o sus componentes que gocen en cualquier forma de subsidios al consumidor, de acuerdo a la
Escuela de Administracin y Negocios
 Escuela de Administracin y Negocios

facultad del artculo 48, salvo que el giro o actividad habitual del contribuyente sea la venta o arrendamiento de dichos
bienes, segn corresponda, salvo en aquellos casos en que se ejerza la facultad del inciso primero del artculo 31 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta. Tampoco darn derecho a crdito los gastos incurridos en supermercados y comercios
similares que no cumplan con los requisitos que establece el inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, privacin de la que da cuenta en forma extensa la Circular 51 de 2014.

5.- No darn derecho a crdito los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o falsas o que no
cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan sido otorgadas por personas que resulten
no ser contribuyentes de este impuesto.

6.- No proceder el derecho a crdito fiscal para el adquirente o contratante por la parte del Impuesto al Valor Agregado
que la empresa constructora recupere en virtud de lo prescrito en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975.

Tenga presente en esta parte que la norma que entrar a regir el da 1 de enero de 2016 seala:

"6.- El derecho a crdito fiscal para el adquirente o contratante por la parte del impuesto al valor agregado que la
empresa constructora recupere en virtud de lo prescrito en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975, proceder slo
para contribuyentes que se dediquen a la venta habitual de bienes corporales inmuebles.

Lo anterior, en virtud del artculo 2, N 9, letra b), de la Ley N 20780, que sustituy en su totalidad el texto del artculo 23,
N 6 establecindose en el nuevo texto, el derecho a crdito fiscal para el adquirente o contratante, en el caso de
contratos generales de construccin a suma alzada, por la parte del Impuesto al Valor Agregado que la empresa
constructora tenga derecho a rebajar de sus pagos provisionales mensuales, en virtud del artculo 21, del D.L. N 910.
Sin embargo, este derecho slo proceder en el caso de contribuyentes que se dediquen en forma habitual a la venta de
bienes corporales inmuebles (vase laCircular N 42 de 2015, respecto del nuevo N 6 del artculo 23 de la Ley del
Impuesto a las Ventas y Servicios).

7.- El impuesto recargado en facturas emitidas en medios distintos del papel, de conformidad al artculo 54 de la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, dar derecho a crdito fiscal para el comprador o beneficiario en el perodo en
que hagan el acuse de recibo conforme a lo establecido en el inciso primero del artculo 9 de la ley N 19.983, que
regula la transferencia y otorga mrito ejecutivo a la copia de la factura. Esta limitacin no regir en el caso de
prestaciones de servicios, ni de actos o contratos afectos en los que, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 55 de la
ley citada, la factura deba emitirse antes de concluirse la prestacin de los servicios o de la entrega de los bienes
respectivos (este N 7 rige a contar del 31.07.14, conforme dispone el art. primero transitorio de la Ley N 20.727, de
31.01.2014, materia sobre la cual instruye la Circular 21 de 2015).

3. Por cunto tiempo puede ser utilizado el crdito fiscal de una factura de proveedores?

El Crdito Fiscal, amparado en una factura de proveedores de un perodo determinado, puede utilizarse en el mes en
que fue emitido dicho documento o, en caso de haber sido recibidas con retraso, en los dos perodos tributarios

Escuela de Administracin y Negocios

 Escuela de Administracin y Negocios

siguientes, siempre y cuando se reciban o registren en dichos meses, segn lo dispuesto en el artculo 24 de la Ley
sobre Impuestos a las Ventas y Servicios.

4. En un proceso de fiscalizacin tributaria realizada por el SII est contemplado quedarse con la copia, control tributario, de
los documentos revisados?

S, est contemplado quedarse con la copia, control tributario, de los documentos revisados, puesto que dicha copia tiene
por finalidad ser retirada por los funcionarios del SII, en un proceso de fiscalizacin en la empresa, en terreno o en un
control efectuado en carreteras.

5. Cmo se computa el perodo de meses que tiene un contribuyente para utilizar el Crdito Fiscal cuando ste es respaldado
con facturas recibidas con retraso?

Los contribuyentes pueden hacer uso del Crdito Fiscal recargado en una factura recibida con retraso dentro de los dos
perodos tributarios siguientes al mes de emisin de dicho documento, segn lo dispuesto en el artculo 24 de la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

As, por ejemplo, una factura recibida con retraso y con fecha de emisin correspondiente a Octubre de 2015 puede ser
considerada en la determinacin del Crdito Fiscal hasta Diciembre del mismo ao, concurriendo los dems requisitos
legales y reglamentarios.

Todo lo anterior, sin perjuicio de la concurrencia y cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley citada, para tener
derecho a utilizar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en una factura, a ttulo de crdito fiscal.

IVA CRDITO FISCAL

1. Deben pagar algn impuesto las obras de arte al ser vendidas por su propio autor?
Escuela de Administracin y Negocios
 Escuela de Administracin y Negocios

S, las obras de arte confeccionadas y vendidas por su propio autor deben pagar el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), por dar cuenta de la confeccin y venta de un bien corporal mueble, y de conformidad a lo dispuesto en los
Artculos 1, 2 y 8 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

2. Cules son los elementos que determinan que una venta est afecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

Tngase presente que en el Diario Oficial de 29 de septiembre de 2014, se public la Ley N 20.780, mediante la cual se
efectuaron una serie de modificaciones a diversas normas tributarias, entre ellas algunas contenidas en el D.L. N 825,
de 1974, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios que dan cuenta principalmente de la modificacin del concepto de
venta contenido en el N 1 del artculo 2 del cuerpo legal mencionado, con vigencia a partir del 01 de enero del 2016, en
lo concerniente:

Concepto de Venta

El concepto de venta, contenido en el N 1 del artculo 2 del D.L. N 825, consideraba el requisito de que los bienes
corporales inmuebles que se transfieren sean de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella
o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella para efectos de que su venta sea gravada con IVA. Al
respecto, el artculo 2 N1 letra b) de la ley 20.780 suprimi la frase mencionada y agreg a continuacin de la expresin
bienes corporales inmuebles la frase excluidos los terrenos.

Concepto de Vendedor

Otra de las modificaciones importantes al artculo 2 del D.L. N 825 es aquella que introdujo algunos cambios en su N
3, al concepto de vendedor, definiendo como tal a cualquiera persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y
las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, sean
ellos de su propia produccin o adquiridos de terceros.

En ese orden de ideas, algunos de los elementos que determinan que una venta est afecta al IVA son los siguientes:

Debe celebrarse una convencin o contrato.

La convencin o contrato debe servir para transferir el dominio de bienes, de forma total o parcial, as como debe
relacionarse tambin con todo acto o contrato que la Ley considere como un equivalente a venta, relacionado
con bienes corporales muebles e inmuebles, excluidos los terrenos.

La transferencia debe efectuarla un vendedor, entendindose como tal a cualquiera persona natural o jurdica,
incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes
corporales muebles e inmuebles, sean ellos de su propia produccin o adquiridos de terceros.

La convencin o contrato debe ser a ttulo oneroso o prestaciones recprocas.

Los bienes deben estar situados en Chile.

3. Cules son los servicios gravados con Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
Escuela de Administracin y Negocios
 Escuela de Administracin y Negocios

Los servicios gravados con IVA corresponden a los provenientes de alguna de las actividades
comprendidas en los nmeros 3 4 del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y los
sealados, expresamente, en el artculo 8 de la Ley sobre Ley sobre Impuestos a las Ventas y
Servicios.

3.- Las rentas de la industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems
actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos,
sociedades administradoras de fondos, sociedades de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras
de actividad anloga, constructora, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento
automtico de datos y telecomunicaciones. (83-b)

4.- Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el
N 2 del artculo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros
que intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean personas
naturales; colegios, academias e institutos de enseanza particular y otros establecimientos particulares de este
gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y
esparcimiento. (86) (87)

4. Cul es la tasa del Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

La tasa del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es de un 19%, segn lo fija el artculo 14 de la Ley sobre Impuesto
a las Ventas y Servicios.

5. La aplicacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es en funcin del tipo de actividad econmica del adquirente o del
beneficiario del servicio?

La afectacin con IVA en la venta de bienes muebles e inmuebles depende, en trminos generales, de la
clasificacin de la actividad en la primera categora o en el caso de la prestacin de servicios que la actividad
est comprendida en los nmeros 3 4 del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y de la concurrencia
de los requisitos del hecho gravado bsico o especial, contenidos en los artculos 2 y 8 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios.

6. Un negocio de artculos nuevos, que vende ocasionalmente uno de segunda mano, est exento del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) por esta operacin?

Escuela de Administracin y Negocios

 Escuela de Administracin y Negocios

No, un negocio que vende artculos nuevos y que, ocasionalmente, lo hace con uno de segunda mano no est
exento de pagar el IVA, pues el hecho gravado con este tributo afecta a la venta realizada por una persona que
se dedica en forma habitual a su comercio, independiente de que se trate de artculos nuevos o usados. La nica
salvedad sern los vehculos motorizados usados, pues estn eximidos de esta obligacin tributaria, segn lo
dispuesto en el artculo 12 de laLey sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

7. Est publicado en el sitio web del SII un formato de poder para la realizacin de trmites ante el SII?

Desde el sitio web del SII, men Impuestos Mensuales (IVA-F29, F50), opcin Informacin y ayuda (Formularios 29 y 50),
se puede acceder a ejemplos de poderes que debe portar un mandatario para realizar trmites relacionados con el
Formulario 29, Formulario 50 o Formulario 3229 en las oficinas del SII representando a otro contribuyente.

Desde esta pgina podr acceder a dos ejemplos de poder, uno para representar a personas naturales y otro para
representar a personas jurdicas. Es importante recordar que el contribuyente puede utilizar otro formato de poder si lo
desea, debido a que los que aparecen en esta pgina son ejemplos que el SII dispone para facilitar los trmites de los
contribuyentes.

Sugerimos que complete el poder antes de imprimirlo. Para que este poder sea aceptado en las oficinas del SII debe
estar firmado y autorizado por un Notario Pblico.

8. Los artculos comprados por Internet y provenientes del extranjero pagan el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

S, los artculos comprados por Internet provenientes del extranjero deben pagar el IVA al momento de ser
importados o internados al pas, segn lo dispuesto en el artculo 8, letra a), de la Ley sobre Impuestos a las
Ventas y Servicios, y sin perjucio de los aranceles aduaneros que le afecten. Este pago ser efectivo en la
medida que el producto importado o internado no est beneficiado por una exencin tributaria contemplada en la
normativa legal vigente.

Escuela de Administracin y Negocios

 Escuela de Administracin y Negocios

Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta a las ventas y servicios. Para estos efectos sern
consideradas tambin como ventas y servicios, segn corresponda:

a) Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de habituales.

Asimismo se considerar venta la primera enajenacin de los vehculos automviles

importados al amparo de las partidas del Captulo 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud gozan
de exencin total o parcial de derechos e impuestos con respecto a los que les afectaran en el
rgimen general.

Los Notarios no podrn autorizar ningn documento ni las firmas puestas en l, tratndose
de un contrato afecto al impuesto que grava la operacin establecida en el inciso anterior, sin
que se les acredite previamente el pago del mismo, debiendo dejar constancia de este hecho en
el instrumento respectivo. A su vez, el Servicio de Registro Civil e Identificacin no inscribir en
su Registro de Vehculos Motorizados ninguna transferencia de los vehculos sealados, si no
constare, en el Ttulo respectivo el hecho de haberse pagado el impuesto;(6-a)

FINALIZACION

De acuerdo a la actividad realizada; Cul diras que es la importancia de cumplir con la normativa tributaria sobre IVA?

REFERENCIAS

http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/arbol_imptos_f29_648.htm

Escuela de Administracin y Negocios