OLEH:
Mahyi Saputra
NPM : 1609200010033
1
PAJAK
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesarbesarnya
kemakmuran rakyat.
Pembayaran pajak merupakan perwujudan dari kewajiban kenegaraan dan peran serta
Wajib Pajak untuk secara langsung dan bersama-sama melaksanakan kewajiban perpajakan
untuk pembiayaan negara dan pembangunan nasional. Sesuai falsafah undang-undang
perpajakan, membayar pajak bukan hanya merupakan kewajiban, tetapi merupakan hak dari
setiap warga Negara untuk ikut berpartisipasi dalam bentuk peran serta terhadap pembiayaan
negara dan pembangunan nasional.
JENIS PAJAK
Penggolongan pajak berdasarkan lembaga pemungutannya di Indonesia dapat
dibedakan menjadi 2 (dua) yaitu Pajak Pusat dan Pajak Daerah.
Pajak Pusat adalah pajak-pajak yang dikelola oleh Pemerintah Pusat yang dalam hal
ini sebagian besar dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak - Kementerian keuangan.
Pajak Daerah adalah pajak-pajak yang dikelola oleh Pemerintah Daerah baik di
tingkat Propinsi maupun Kabupaten/Kota. Segala pengadministrasian yang berkaitan dengan
pajak pusat, akan dilaksanakan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau Kantor Pelayanan
Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) dan Kantor Wilayah Direktorat Jenderal
Pajak serta di Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak. Untuk pengadministrasian yang
berhubungan dengan pajak derah, akan dilaksanakan di Kantor Dinas Pendapatan Daerah atau
Kantor Pajak Daerah atau Kantor sejenisnya yang dibawahi oleh Pemerintah Daerah setempat.
1. Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang dikenakan kepada orang pribadi
atau badan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam suatu Tahun
Pajak. Yang dimaksud dengan penghasilan adalah setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak baik yang
berasal baik dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat dipakai
untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun. Dengan demikian maka
penghasilan itu dapat berupa keuntungan usaha, gaji, honorarium, hadiah, dan
lain sebagainya.
2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan atas
konsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean
(dalam wilayah Indonesia). Orang Pribadi, perusahaan, maupun pemerintah
1
yang mengkonsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak dikenakan
PPN. Pada dasarnya, setiap barang dan jasa adalah Barang Kena Pajak atau
Jasa Kena Pajak, kecuali ditentukan lain oleh Undang-undang PPN.
3. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), selain dikenakan PPN,
atas pengkonsumsian Barang Kena Pajak tertentu yang tergolong mewah, juga
dikenakan PPnBM. Yang dimaksud dengan Barang Kena Pajak yang
tergolong mewah adalah:
a. Barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok; atau
b. Barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu; atau
c. Pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat
berpenghasilan tinggi; atau
d. Barang tersebut dikonsumsi untuk menunjukkan status; atau
e. Apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat,
serta mengganggu ketertiban masyarakat.
4. Bea Meterai adalah pajak yang dikenakan atas pemanfaatan dokumen, seperti
surat perjanjian, akta notaris, serta kwitansi pembayaran, surat berharga, dan
efek, yang memuat jumlah uang atau nominal diatas jumlah tertentu sesuai
dengan ketentuan.
5. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) adalah pajak yang dikenakan atas
kepemilikan atau pemanfaatan tanah dan atau bangunan. PBB merupakan
Pajak Pusat namun demikian hampir seluruh realisasi penerimaan PBB
diserahkan kepada Pemerintah Daerah baik Propinsi maupun Kabupaten/Kota.
Mulai 1 Januari 2010, PBB Perdesaan dan perkotaan menjadi Pajak Daerah
sepanjang Peraturan Daerah tentang PBB yang terkait dengan Perdesaan
dan Perkotaan telah diterbitkan. Apabila dalam jangka waktu dari 1 Januari
2010 s.d Paling lambat 31 Desember 2013 Peraturan Daerah belum
diterbitkan, maka PBB Perdesaan dan Perkotaan tersebut masih tetap
dipungut oleh Pemerintah Pusat. Mulai 1 januari 2014, PBB pedesaan dan
Perkotaan merupakan pajak daerah. Untuk PBB Perkebunan, Perhutanan,
Pertambangan masih tetap merupakan Pajak Pusat.
Pajak-pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah baik Propinsi maupun Kabupaten/Kota
adalah sebagai berikut:
1. Pajak Propinsi, meliputi:
a. Pajak Kendaraan Bermotor;
b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor;
2
c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bemotor;
d. Pajak Air Permukaan;
e. Pajak Rokok.
2. Pajak Kabupaten/Kota, meliputi:
a. Pajak Hotel;
b. Pajak Restoran;
c. Pajak Hiburan;
d. Pajak Reklame;
e. Pajak Penerangan Jalan;
f. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan;
g. Pajak Parkir;
h. Pajak Air Tanah;
i. Pajak sarang Burung Walet;
j. Pajak Bumi dan Bangunan perdesaan dan perkotaan;
k. Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan.
WAJIB PAJAK
Siapa yang digolongkan sebagai Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi
pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban
perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
MANFAAT PAJAK
3
umum seperti jalan-jalan, jembatan, sekolah, rumah sakit/puskesmas, kantor polisi dibiayai
dengan menggunakan uang yang berasal dari pajak.
Uang pajak juga digunakan untuk pembiayaan dalam rangka memberikan rasa aman
bagi seluruh lapisan masyarakat. Setiap warga negara mulai saat dilahirkan sampai dengan
meninggal dunia, menikmati fasilitas atau pelayanan dari pemerintah yang semuanya dibiayai
dengan uang yang berasal dari pajak. Pajak juga digunakan untuk mensubsidi barang-barang
yang sangat dibutuhkan masyarakat dan juga membayar utang negara ke luar negeri. Pajak
juga digunakan untuk membantu UMKM baik dalam hal pembinaan dan modal. Dengan
demikian jelas bahwa peranan penerimaan pajak bagi suatu negara menjadi sangat dominan
dalam menunjang jalannya roda pemerintahan dan pembiayaan pembangunan. Disamping
fungsi budgeter (fungsi penerimaan) di atas, pajak juga melaksanakan fungsi redistribusi
pendapatan dari masyarakat yang mempunyai kemampuan ekonomi yang lebih tinggi kepada
masyarakat yang kemampuannya lebih rendah. Oleh karena itu tingkat kepatuhan Wajib Pajak
dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya secara baik dan benar merupakan syarat
mutlak untuk tercapainya fungsi redistribusi pendapatan. Sehingga pada akhirnya kesenjangan
ekonomi dan sosial yang ada dalam masyarakat dapat dikurangi secara maksimal.
4
1 PERATURAN PEMERINTAH PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN
REPUBLIK INDONESIA REAL ESTAT DALAM SKEMA KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF
NOMOR 40 TAHUN 2016 TERTENTU
2 PERATURAN PEMERINTAH PERLAKUAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS
REPUBLIK INDONESIA PENGHASILAN PEGAWAI DARI PEMBERI KERJA DENGAN
NOMOR 41 TAHUN 2016 KRITERIA TERTENTU
3 PERATURAN PEMERINTAH PERUBAHAN ATAS PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 18
REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2015 TENTANG FASILITAS PAJAK PENGHASILAN UNTUK
NOMOR 9 TAHUN 2016 PENANAMAN MODAL DI BIDANG-BIDANG USAHA TERTENTU
DAN/ATAU DI DAERAH-DAERAH TERTENTU
4 PERATURAN PEMERINTAH PERUBAHAN ATAS PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 131
REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2000 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS BUNGA
NOMOR 123 TAHUN 2015 DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO SERTIFIKAT
BANK INDONESIA
5 PERATURAN PEMERINTAH PERUBAHAN ATAS PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 77
REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2013 TENTANG PENURUNAN TARIF PAJAK
NOMOR 56 TAHUN 2015 PENGHASILAN BAGI WAJIB PAJAK BADAN DALAM NEGERI
YANG BERBENTUK PERSEROAN TERBUKA
6 PERATURAN PEMERINTAH FASILITAS PAJAK PENGHASILAN UNTUK PENANAMAN MODAL
REPUBLIK INDONESIA DI BIDANG- BIDANG USAHA TERTENTU DAN/ATAU DI DAERAH-
NOMOR 18 TAHUN 2015 DAERAH TERTENTU
7 PERATURAN PEMERINTAH PERUBAHAN ATAS PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 16
REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2009 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS
NOMOR 100 TAHUN 2013 PENGHASILAN BERUPA BUNGA OBLIGASI
8 PERATURAN PEMERINTAH PENURUNAN TARIF PAJAK PENGHASILAN BAGI WAJIB PAJAK
REPUBLIK INDONESIA BADAN DALAM NEGERI YANG BERBENTUK PERSEROAN
NOMOR 77 TAHUN 2013 TERBUKA
9 PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA
PERATURAN PEMERINTAH YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK
REPUBLIK INDONESIA NOMOR YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU
46 TAHUN 2013
10 PERATURAN PEMERINTAH PERLAKUAN KEPABEANAN, PERPAJAKAN, DAN CUKAI SERTA
REPUBLIK INDONESIA TATA LAKSANA PEMASUKAN DAN PENGELUARAN BARANG KE
NOMOR 10 TAHUN 2012 DAN DARI SERTA BERADA DI KAWASAN YANG TELAH
DITETAPKAN SEBAGAI KAWASAN PERDAGANGAN BEBAS DAN
PELABUHAN BEBAS
11 PERATURAN PEMERINTAH PERUBAHAN KEDUA ATAS PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 1
REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2007 TENTANG FASILITAS PAJAK PENGHASILAN UNTUK
NOMOR 52 TAHUN 2011 PENANAMAN MODAL DI BIDANG-BIDANG USAHA TERTENTU
DAN/ATAU DI DAERAH-DAERAH TERTENTU
12 PERATURAN PEMERINTAH PENCABUTAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 17 TAHUN
REPUBLIK INDONESIA 2009
NOMOR 31 TAHUN 2011 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI
TRANSAKSI DERIVATIF BERUPA KONTRAK BERJANGKA YANG
DIPERDAGANGKAN DI BURSA
13 PERATURAN PEMERINTAH SUMBANGAN PENANGGULANGAN BENCANA NASIONAL,
REPUBLIK INDONESIA SUMBANGAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN,
NOMOR 93 TAHUN 2010 SUMBANGAN FASILITAS PENDIDIKAN, SUMBANGAN
5
PEMBINAAN OLAHRAGA, DAN BIAYA PEMBANGUNAN
INFRASTRUKTUR SOSIAL YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO
14 PERATURAN PEMERINTAH PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK DAN
REPUBLIK INDONESIA PELUNASAN
NOMOR 94 TAHUN 2010 PAJAK PENGHASILAN DALAM TAHUN BERJALAN
15 PERATURAN PEMERINTAH TARIF PEMOTONGAN DAN PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN
REPUBLIK INDONESIA PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG MENJADI BEBAN
NOMOR 80 TAHUN 2010 ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA NEGARA ATAU
ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DAERAH
6
REPUBLIK INDONESIA NOMOR KONSTRUKSI
51 TAHUN 2008
27 PERATURAN PEMERINTAH PAJAK PENGHASILAN ATAS DISKONTO SURAT
REPUBLIK INDONESIA NOMOR PERBENDAHARAAN NEGARA
27 TAHUN 2008
28 PERATURAN PEMERINTAH PENURUNAN TARIF PAJAK PENGHASILAN BAGI WAJIB PAJAK
REPUBLIK INDONESIA NOMOR BADAN DALAM NEGERI YANG BERBENTUK PERSEROAN
81 TAHUN 2007 TERBUKA
7
GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF CROATIA FOR THE
AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON
INCOME)
8
KEUANGAN REPUBLIK 51/KMK.04/2001 TENTANG PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN
INDONESIA NOMOR ATAS BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO
16/PMK.010/2016 SERTIFIKAT BANK INDONESIA
5 PERATURAN MENTERI PERUBAHAN KELIMA ATAS PERATURAN MENTERI KEUANGAN
KEUANGAN REPUBLIK NOMOR 154/PMK.03/2010 TENTANG PEMUNGUTAN PAJAK
INDONESIA NOMOR PENGHASILAN PASAL 22 SEHUBUNGAN DENGAN
233/PMK.03/2015 PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG DAN KEGIATAN DI
BIDANG IMPOR ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN
9
Berikut beberapa Peraturan yang terkait dengan Pajak Pertambahan Nilai (PPN):
UNDANG-UNDANG MENGENAI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
No Nomor Dokumen Perihal
1 UNDANG-UNDANG REPUBLIK PERUBAHAN KETIGA ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 8
INDONESIA NOMOR 42 TAHUN TAHUN 1983
2009 TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA
DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
2 UNDANG-UNDANG REPUBLIK PERUBAHAN KEDUA ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 8
INDONESIA NOMOR 18 TAHUN TAHUN 1983
2000 TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA
DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
3 UNDANG-UNDANG REPUBLIK PERUBAHAN ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN 1983
INDONESIA NOMOR 11 TAHUN TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA
1994 DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
4 UNDANG-UNDANG REPUBLIK PENETAPAN PERATURAN PEMERINTAH PENGGANTI UNDANG-
INDONESIA UNDANG NOMOR 1 TAHUN 1984 TENTANG PENANGGUHAN
NOMOR 8 TAHUN 1984 MULAI BERLAKUNYA UNDANG-UNDANG PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI 1984 MENJADI UNDANG-UNDANG
5 UNDANG-UNDANG REPUBLIK PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA DAN PAJAK
INDONESIA NOMOR 8 TAHUN PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
1983
10
7 PERATURAN PEMERINTAH PERLAKUAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS PENYERAHAN
REPUBLIK INDONESIA NOMOR BAHAN BAKAR MINYAK UNTUK KAPAL ANGKUTAN LAUT
15 TAHUN 2015 LUAR NEGERI
11
USAHA HULU MINYAK DAN GAS BUMI
4 PERATURAN MENTERI TATA CARA PEMBERIAN FASILITAS PAJAK PERTAMBAHAN
KEUANGAN REPUBLIK NILAI TIDAK DIPUNGUT ATAS PENYERAHAN BARANG KENA
INDONESIA NOMOR PAJAK TERTENTU YANG BERSIFAT STRATEGIS DAN TATA CARA
56/PMK.03/2016 PEMBAYARAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI TIDAK DIPUNGUT
YANG TELAH DIBERIKAN SERTA PENGENAAN SANKSI
5 PERATURAN MENTERI PERUBAHAN ATAS PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR
KEUANGAN REPUBLIK 267/PMK.010/2015 TENTANG KRITERIA DAN/ ATAU RINCIAN
INDONESIA NOMOR TERNAK,
05/PMK.010/2016
BAHAN PAKAN UNTUK PEMBUATAN PAKAN TERNAK DAN
PAKAN IKAN YANG ATAS IMPOR DAN/ATAU PENYERAHANNYA
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
6 PERATURAN MENTERI TATA CARA PEMBERIAN FASILITAS DIBEBASKAN DARI
KEUANGAN REPUBLIK PENGENAAN
INDONESIA NOMOR PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS IMPOR DAN/ATAU
268/PMK.03/2015
PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK TERTENTU YANG
BERSIFAT STRATEGIS DAN TATA CARA PEMBAYARAN PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI
BARANG KENA PAJAK TERTENTU YANG BERSIFAT STRATEGIS
YANG TELAH DIBEBASKAN SERTA PENGENAAN SANKSI
7 PERATURAN MENTERI KRITERIA DAN/ATAU RINCIAN TERNAK, BAHAN PAKAN
KEUANGAN REPUBLIK UNTUK PEMBUATAN PAKAN_TERNAK DAN PAKAN IKAN YANG
INDONESIA NOMOR ATAS IMPOR DAN/ATAU PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI
PENGENAAN
267/PMK.010/2015
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
8 PERATURAN MENTERI BATASAN HARGA JUAL UNIT HUNIAN RUMAH SUSUN
KEUANGAN REPUBLIK SEDERHANA MILIK DAN PENGHASILAN BAGI ORANG PRIBADI
INDONESIA NOMOR YANG MEMPEROLEH UNIT HUNIAN RUMAH SUSUN
SEDERHANA MILIK
269/PMK.010/2015
9 PERATURAN MENTERI PERUBAHAN ATAS PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR
KEUANGAN REPUBLIK 162/PMK.03/2014 TENTANG TATA CARA PENERBITAN SURAT
INDONESIA NOMOR KETERANGAN BEBAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAU
248/PMK.010/2015 PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN
PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH KEPADA
PERWAKILAN NEGARA ASING DAN BADAN INTERNASIONAL
SERTA PEJABATNYA
12
UNDANG-UNDANG, PERATURAN PEMERINTAH DAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN MENGENAI BEA MATERAI
No Nomor Dokumen Perihal
1 UNDANG-UNDANG REPUBLIK BEA METERAI
INDONESIA NOMOR 13 TAHUN
1985
2 PERATURAN PEMERINTAH PERUBAHAN TARIF BEA METERAI DAN BESARNYA BATAS
REPUBLIK INDONESIA NOMOR PENGENAAN HARGA NOMINAL YANG DIKENAKAN BEA
24 TAHUN 2000 METERAI
3 PERATURAN MENTERI TATA CARA PEMETERAIAN KEMUDIAN
KEUANGAN REPUBLIK
INDONESIA NOMOR
70/PMK.03/2014
4 PERATURAN MENTERI BENTUK, UKURAN DAN WARNA BENDA METERAI
KEUANGAN REPUBLIK
INDONESIA NOMOR
65/PMK.03/2014
13