Ordre des Experts Comptables

Conseil Rgional de Rabat et Nord

Diplme national dexpertise comptable

Rapport semestriel de stage n 1

THEME
REDACTION DUNE PROCEDURE DINVENTAIRE
PHYSIQUE DES STOCKS

me
1 anne CEC
Semestre du 01/11/2007 au 30/04/2008

Propos par : M.

Matre de stage : M.
Expert comptable DPLE, Membre de lO.E.C. du Maroc.

Contrleur de stage :

Rapport de stage du 1er Semestre 1

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DIPLOME NATIONAL DEXPERTISE COMPTABLE

Rapport semestriel du contrle de stage

Priode : Semestre du 01/11/2007 au 30/04/2008

Stagiaire: M.
Matre de stage : M.

Contrleur de stage :

I- Identit du stagiaire

Nom : BENKIRAN

Prnom : Oussama

Date de naissance :

Situation de famille : Mari

Adresse :

Tlphone :

Profession :
Diplme : Diplm ENCG Settat, Option : Gestion Financire et Comptable.

Exprience professionnelle : 3 ans.

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II- droulement de stage :

Date dinscription lISCAE : Novembre 2007.
Date du dmarrage effectif du stage : 01/11/2007.
Avez-vous rencontr des difficults pour trouver un matre de stage ? :
Non.
Avez-vous rencontr des difficults pour suivre les cours lISCAE ? :
Non.
Avez-vous rencontr des difficults pour effectuer les travaux qui vous ont t confis
par votre matre de stage ? :
Non.
Vos remarques et observations :
Diversification trs importante des missions confies par le matre du stage.
III- Travaux effectus :

NOMBRE DE NOMBRE
NATURE DES TRAVAUX
DOSSIERS DHEURES
1- Pratique de la tenue des comptes. 38
2- Etablissement du bilan et de compte de rsultat, contrle
des dclarations fiscales lies au bilan, conseil fiscal 3 40
3- Pratique de lorganisation comptable
4- Pratique du contrle gestion 1 77
5- Pratique de la rvision des comptes. 1 32
6- Travaux juridiques. 1 152
7- Pratique de lorganisation et des procdures 1 138
8- Informatique. 64
9- Pratique de laudit et du commissariat aux comptes. 3 384
10- Divers. 40
TOTAL 965

Signature du stagiaire :

IV APPRECIATION DU MAITRE DE STAGE

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V- APPRECIATION DU CONTROLEUR DU STAGE

SOMMAIRE

INTRODUCTION.................................................................................................................6
I. PRESENTATION DE LA PROCEDURE DINVENTAIRE physique............................7
I.1 INTERVENANTS....................................................................................................7

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I.2 OBJECTIFS ET CONTROLES CLES.....................................................................7

I.3 Champ dapplication de la procdure.......................................................................7
I.3.1 Gnralits.........................................................................................................7
I.3.2 Elments inventoris...........................................................................................8
I.4 Prparation de linventaire......................................................................................8
I.4.1 Commission dinventaire et quipes de comptage...............................................8
I.4.2 Planification des travaux dinventaire.................................................................9
I.4.3 Prparation des oprations de comptage.............................................................9
I.5 Ralisation des comptages......................................................................................10
I.6 Exploitation des donnes de linventaire.................................................................10
I.6.1 Saisie des donnes.............................................................................................10
I.6.2 Contrle de lexploitation des donnes par les auditeurs internes......................11
I.7 Comptabilisation des oprations dinventaires.......................................................11
I.7.1.1 Stocks de matires premires et des matires et fournitures consommables........11
I.7.1.2 Stocks de produits finis.................................................................................12
I.7.1.3 Provision pour dprciation des stocks............................................................12
II. Models de documentS utilises dans les oprations DINVENTAIRE...........................13
II.1 Planification de lopration dinventaire................................................................13
II.2 Preparation des supports dinventaires..................................................................14
II.2.1 Feuille de comptage..........................................................................................14
II.2.2 Feuille de contrle des comptages.....................................................................15

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INTRODUCTION

Dans le cadre de mon stage dexpertise comptable, mon matre de stage ma confi la mission de
prparation dune procdure dinventaire physique des stocks applicable une socit industrielle.

Les objectifs de cette opration se prsentent comme suit :

- llaboration dune procdure ayant pour objet de fixer les rgles en matire de prparation et de
ralisation des inventaires physiques ;
- Prvoir les dispositions respecter permettant dassurer la comptabilisation des critures
dinventaires qui en rsultent ;

Dans ce cadre, mon matre de stage ma confi la ralisation des travaux suivants :
- Entretiens pralables avec les principaux intervenants dans le processus de gestion des
biens de ltablissement et le processus dinventaire physique ;
- Elaboration dun projet de procdure dinventaire physique ;
- Validation de la procdure avec le chef de mission ;
- Validation de la procdure avec le comit de pilotage de la mission ;
- Etablissement et validation des supports dinventaire physique ;

Le prsent rapport a pour objet :

- La prsentation de la procdure dinventaire propose la socit ;
- La prsentation des diffrents outils relatifs la ralisation de linventaire.

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I. PRESENTATION DE LA PROCEDURE DINVENTAIRE

PHYSIQUE

I.1 INTERVENANTS
Internes :
- Directeur Gnral
- Directeur Financier
- Responsable Logistique
- Responsable audit interne
- Responsable dpartement informatique
- Chef Comptable
- Comptable charg des Oprations diverses
- Equipes de comptage.
- Equipes saisie.

Externes
- Auditeurs externes

I.2 OBJECTIFS ET CONTROLES CLES

Assurer la ralisation des oprations dinventaire, conformment aux directives du groupe et des
rgles en vigueur en la matire et dans les meilleures conditions de scurit et de dlais. Dans ce
cadre :

Constater lexistence physique et lintgrit des stocks appartenant la socit ;

Vrifier lanciennet et ltat technique desdits stocks et constituer le cas chant, les
provisions juges ncessaires ;
Assurer la concordance de la situation comptable avec lexistant physique, corriger les
ventuels carts ou les expliquer ;
Sassurer que les valeurs portes sur le bilan refltent la situation relle des stocks de la socit.

I.3 CHAMP DAPPLICATION DE LA PROCDURE

I.3.1 GNRALITS

Linventaire est ralis conformment aux dispositions de larticle 5 de la loi n 9-88 relative
aux obligations comptables des commerants, qui dispose que la valeur des lments actifs et
passifs de lentreprise doit faire lobjet dun inventaire au moins une fois par exercice, la fin
de celui-ci.

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Linventaire physique trait dans ce rapport concerne uniquement les stocks, linventaire
physique des immobilisations a t trait dans une autre procdure.

I.3.2 ELMENTS INVENTORIS

Linventaire des stocks concernera :

- Les stocks de matires et fournitures consommables ;
- Les stocks des consommables ;
- Les stocks de produits finis

Les oprations dinventaire physique sont ralises en quatre tapes :

- Prparation de linventaire
- Ralisation des comptages
- Saisie et exploitation des rsultats de linventaire
- Comptabilisation des oprations

I.4 PRPARATION DE LINVENTAIRE

I.4.1 COMMISSION DINVENTAIRE ET QUIPES DE COMPTAGE

Pour la ralisation des inventaires, le Directeur Gnral de ltablissement nomme une

commission ad hoc et fixe sa mission.

La Commission dInventaire comprend en principe les membres suivants :

- Le Directeur Financier, Prsident de la Commission dinventaire
- Le Responsable logistique
- Le Chef du Service informatique
- Le responsable Audit interne

La Commission dInventaire est runie sur convocation de son Prsident, au moins deux fois
par an :
- Au plus tard le 15 novembre de chaque anne pour fixer les plannings dinventaires et les
modalits pratique de la ralisation des oprations ;
- A la fin des travaux dinventaire pour examiner les rsultats et prendre les dcisions
ncessaires concernant notamment la rgularisation des carts constats et les provisions
constituer.
La commission dsigne les membres des quipes de comptages : la constitution de trois
quipes (deux personnes par quipe) de comptage linventaire.
- Les membres ne doivent pas faire partie du dpartement logistique.
- Les membres doivent tre sensibiliss limportance de linventaire pour la socit.

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I.4.2 PLANIFICATION DES TRAVAUX DINVENTAIRE

Linventaire se droule, en principe, entre le 15 et le 31 dcembre de chaque anne, selon le

planning pos par la Commission dInventaire.

La commission dinventaire prpare une instruction relative aux quipes dinventaire

dfinissant, le planning gnral dinventaire, la mthodologie de ralisation des travaux y
affrents.

Aprs visa par les membres de la commission, cette instruction est remise aux quipes de
comptage.

La commission invite le commissaire aux comptes assister linventaire physique et lui

envoie une copie des instructions dinventaires.

I.4.3 PRPARATION DES OPRATIONS DE COMPTAGE

Sassurer de la livraison et de la facturation de toutes les commandes "ouvertes sur le systme"

avec un stock correspondant ;
Edition de linventaire permanent des stocks rapport officiel du stock partir du systme et
sous format numris (Excel) avant le lancement de linventaire.
Prparation et dition des listes de comptage lavance
Le responsable informatique veille linterdiction des accs au systme dinformation durant la
priode dinventaire.
Avant le commencement de linventaire, le magasiner doit veiller :
Enlever les tiquettes de l'inventaire prcdent du matriel stock
Prparer des tiquettes de couleur diffrente de celles de l'inventaire prcdent. Il faut
prvoir au moins 3 couleurs diffrentes au cas o un troisime comptage est sollicit.
Le matriel doit tre class, tiquet dans les casiers ou autres emplacements (Le sol magasin
doit tre libr).
Mettre des caisses vides la disposition des personnes charges du comptage pour y mettre les
articles non identifis
Classer les articles obsoltes, et les articles faible rotation sparment. Ces derniers doivent
tre clairement identifiables (Liste par fournisseur)
Identifier et isoler le Matriel en cours de livraison.
Identifier le matriel en cours de route par des factures.
Reporter larrivage de la semaine.

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I.5 RALISATION DES COMPTAGES

Les feuilles de comptage pr-numrotes sont remises aux membres des quipes de comptage
en respectant la squence numrique.

Les quipes procdent au comptage des stocks et notent toutes les informations ncessaires sur
les feuilles de comptage. Elles relvent les produits qui sont reconnus dfectueux ou qui
prsentent des dfauts ou anomalies apparentes et valuent les dommages causs.

Les Feuilles de comptage sont remplies lencre et doivent contenir les informations
suivantes :
La date de comptage
Le numro et la dsignation des articles en stock
Le type de stock
Ltat physique du stock
La valorisation, le cas chant, de la dprciation.

1. Chaque feuille de comptage (mme si elle est retourne vide) est date et signe par
les membres de lquipe de comptage.

2. Saisie par lquipe de saisie des quantits recenses sur le systme, puis dition de
ltat des carts.
En absence dcart, le contrle est termin.
Sinon dition dun nouvel tat pour contrle reprenant les rfrences avec carts quil faut
recompter deux fois par dautres quipes.

3. Saisie de ces nouvelles quantits et dition dun nouvel tat des carts.

4. Expdition de ltat des carts lquipe organisatrice.

I.6 EXPLOITATION DES DONNES DE LINVENTAIRE

I.6.1 SAISIE DES DONNES

Ds rception des feuilles de comptage, le Service Inventaire sassure de rception de la totalit

des feuilles de comptage, concernant tous les stocks inventoris par les quipes et fait procder
leur saisie par lquipe de saisie.

Aprs saisie, la commission dinventaire prpare un rapport dtaill, la fin de linventaire,

mentionnant:
Les carts non justifis
Les carts justifis

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La liste des articles rotation longue

La liste des articles rformer.

I.6.2 CONTRLE DE LEXPLOITATION DES DONNES PAR LES AUDITEURS INTERNES

1. A lissue des travaux de traitement des donnes dinventaire, lquipe daudit interne:
- Vrifie la centralisation des travaux dinventaire ;
- Sassure que tous les lieux ont t couverts par linventaire ;
- Contrle par sondage la saisie et la valorisation des donnes dinventaire ;
- Elabore un rapport daudit de linventaire qui sera soumis au Directeur Gnral pour
approbation avant transmission au Prsident de la Commission dinventaire.

I.7 COMPTABILISATION DES OPRATIONS DINVENTAIRES

A la rception des tats dinventaire et du final rapport dinventaire, le chef comptable tablit
l O.D. et aprs signature, passe les critures comptables prsentes ci-aprs.

I.7.1.1 Stocks de matires premires et des matires et fournitures consommables

Annulation du stock initial :

Journal des oprations diverses

Dbit Crdit
N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte
6124 Variation des stocks de 3122 Stock de matires et
matires et fournitures fournitures consommables.
consommables

Constatation du stock final :

Journal des oprations diverses

Dbit Crdit
N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte
3122 Stock de matires et 6124 Variation des stocks de
fournitures matires et fournitures.
consommables.

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I.7.1.2 Stocks de produits finis

Annulation du stock initial

Journal des oprations diverses

Dbit Crdit
N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte
7132 Variation des stocks de 315xxx Stock de produits finis
biens produits

Constatation du stock final

Journal des oprations diverses

Dbit Crdit
N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte
315xxx Stocks de Produits 7132 Variation des stocks de biens
finis produits

I.7.1.3 Provision pour dprciation des stocks

Reprise de la provision de lexercice n-1

Journal des oprations diverses

Dbit Crdit
N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte
391xx Provision pour 71961xx Reprise sur provisions pour
dprciation des dprciation des stocks
stocks

Constatation de la dotation aux provisions de lexercice

Journal des oprations diverses

Dbit Crdit
N de compte Libell de compte N de compte Libell de compte
61961xx Dotation dexploitation aux 391xx Provision pour dprciation
provisions pour des stocks
dprciation des stocks

A noter que dans le cas o ltat des provisions laisse apparatre une diminution ou une
augmentation des provisions sur les mmes articles que ceux pour lesquels une provision a t
constitue lors dexercices prcdents, lcriture consiste simplement constater
respectivement soit la reprise du montant de la diminution de la provision soit la dotation
complmentaire pour le montant de laugmentation de la provision.

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II. MODELS DE DOCUMENTS UTILISES DANS LES

OPRATIONS DINVENTAIRE

II.1 PLANIFICATION DE LOPRATION DINVENTAIRE.

Le droulement de lopration dinventaire a t fix selon le planning suivant :

OPERATIONS S-2 S-1 SEMAINE DE S+1 S+2 S+3

COMPTAGE
Apposition des codes sur les biens X
Dcoupage du magasin en zones de X
comptage
Prparation des supports de comptage X
Etablissement du planning de comptage X
Organisation de la runion avec les quipes X
de comptage
Comptage des biens X
Contrle des comptages X X
Saisie des comptages X
Supervision des travaux dinventaire X X
Audit des travaux de comptage X X
Remise des supports de comptage au X X
superviseur
Contrle et centralisation des comptages X
Edition des tats dinventaire X
Valorisation des inventaires X
Contrle des donnes dinventaire X

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II.2 PREPARATION DES SUPPORTS DINVENTAIRES

II.2.1 FEUILLE DE COMPTAGE

FEUILLE DE COMPTAGE

N : /.
Service :
Date dinventaire:

N zone Code Dsignation Quantit Etat

Nom et prnom : Date et signature :

Equipe de comptage
Nom et prnom : Date et signature :

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II.2.2 FEUILLE DE CONTRLE DES COMPTAGES

FEUILLE DE CONTRLE DES COMPTAGES

Service :
Date :

N Qt Qt
Code Ds. Ecart Observations
zone Contrle INV

Auditeur : Nom et prnom : Date et signature :

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