Anda di halaman 1dari 4

Contoh PROYEKSI LAPORAN KEUANGAN L/R

a. Laporan L/R Tahun 2011 dan Laporan Proforma 2012


LANGKAH I
PT. EMAK BAPAK
Laporan L/R per 31 Desember 2011 dan Laporan L/R Proforma 31 Desember 2012
2011 2012 (Proforma)
Penjualan Bersih 34.450.288.560 48.230.403.984 (naik 40% dr Penjualan
bersih 2011)
HPP 27.498.976.340 38.498.566.876 (naik 40% dr Penjualan
bersih 2011)
Laba Kotor 6.951.312.220 9.731.837.108
Biaya Operasional 4.539.792.012 4.823.040.398 (naik 10% dr Penjualan
(dibulatkan) bersih 2012)
EBIT 2.411.520.208 4.908.796.710
Biaya Bunga (6.151.110) 964.608.080 (naik 2% dr Penjualan
(Dibulatkan) bersih 2012)
EBT 2.405.369.098 3.944.188.630
Pajak 20% (481.073.820) 788.837.726
Laba Bersih 1.924.295.278 3.155.350.904
Note : Proyeksi menggunakan Persentase Penjualan
Analisa pertama adalah pada akun penjualan, hal ini dikarenakan pendapatan
terbesar dr perusahaan adalah dari penjualan. Pada umumnya penjualan akan
mengalami kenaikan penjualan setiap tahun karena dipengaruhi oleh waktu uang
dan inflasi yang mempengaruhi harga bahan baku, kenaikan upah buruh dan
sebagainya.

KELEMAHAN PERSENTASE PENJUALAN


Berdasarkan data yang saya peroleh bahwa proyeksi Laporan keuangan dengan
metode penjualan adalah kurang akuransinya angka hasil proyeksi. Hal ini terjadi
akibat digunakannya rasio historis antara penjualan dan HPP, biaya operasi, dan
biaya bunga. Rasio ini akan menimbulkan kesan bahwa semua kompunen biaya
adalah biaya variable atau tidak ada biaya tetap. Masalah akan muncul jika terjadi
penurunan atau kenaikan volume penjualan. Perubahan pada volume penjualan
akan diikuti oleh perubahan persentase yang sama besarnya dalam ketiga factor
tersebut. Hal ini mengurangi tingkat akuransi proyeksi laporan yang kita buat..
Tetapi kelemahan ini dapat dihilangkan dengan cara membagi komponen-
kompunen biaya menurut sifat masing-masing. Misalnya setiap kompunen biaya
dipilih menjadi biaya variable dan biaya tetap. Setelah itu ditetapkan besarnya
persentase untuk tiap kompunen biaya.
Misalnya besar biaya persentase biaya variable untuk biaya operasi adalah 10%
dari penjualan.

LANGKAH II
PT. EMAK BAPAK
Laporan L/R per 31 Desember 2011 dan Laporan L/R Proforma 31 Desember 2012
2011 2012
Penjualan Bersih 34.450.288.560 48.230.403.984
HPP:
Variabel 7.498.976.340 10.498.566.876*
- Tetap 20.000.000.000 20.000.000.000
Laba Kotor 6.951.312.220 17.731.837.108
Biaya Operasional
- Variabel 3.445.028.856 4.823.040.398 (dibulatkan)**
- Tetap 1.094.763.156 1.094.763.156
EBIT 2.411.520.208 5.917.803.554

Note :
Jelas kita lihat perbedaan yang begitu besar dari perolehan EBIT. Terutama kita
lihat dari laporan proforma (2012) yang sebelumnya kita peroleh 3.155.350.904
menjadi 5.917.803.554 terjadi kenaikan. Hal ini disebabkan adanya perhitungan
biaya tanpa pemilahan sifat, setiap kenaikan penjualan akan diikuti persentase
yang sama dengan biaya-biaya.
Diperolehnya angka :
a. 7.498.976.340 + (40% x 7.498.976.340) = 10.498.566.876*
b. 20.000.000.000 angkanya selalu tetap karena fix cost besarnya tetap disetiap
tahunnya;
c. 48.230.403.984 x 10% = 4.823.040.398 (dibulatkan)**
d. 1.094.763.156 angkanya selalu tetap karena fix cost besarnya tetap disetiap
tahunnya;
Jadi kalau menurut saya, apabila perusahaan yang kita buat adalah perusahaan
lingkup kecil tanpa menghiraukan adanya penggolongan biaya (variable atau tetap)
dengan kata lain perusahaan mengatakan semua biaya adalah biaya variable maka
langkah pertama yang akan kita ambil. TETAPI
Apabila perusahaan lingkup besar atau di golongkan setiap kompunen biaya maka
langkah II yang kita pakai dalam menuyusun proyeksi. Apalagi kita ketahui bahwa
volume penjualan di perusahaan itu tinggi baik penurunan atau kenaikannya.

Contoh PROYEKSI LAPORAN KEUANGAN NERACA


1. Kita menyiapkan data laporan L/R tahun sebelumnya (kita tarik contoh laporan 1
dan 2 tahun sebelumnya atau lebih).
PT. EMAK BAPAK
Neraca
Per 31 Desember 2011 (dalam Rp)
AKTIVA PASIVA
Aktiva Lancar KEWAJIBAN LANCAR
Kas dan Bank 193.012.944 Hutang Dagang 6.185.561.705
Piutang Dagang 6.804.869.313 Hutang Pajak 1.130.836.955
Persediaan 3.493.722.140 Hutang Bank 2.684.946.087
Barang
Dagangan
Jumlah AKtiva 10.491.604.397 Hutang Lancar 1.057.313.556
Lancar Lainnya
Jumlah Kewajiban 11.058.658.303
AKTIVA TETAP
Lancar
Inventaris 840.454.185 EKUITAS
Akm Penyusutan (523.279.228) Modal 1.050.000.000
Jumlah Aktiva 317.174.957 Laba (Rugi) Ditahan (3.453.883.785)
Tetap
Jumlah AKTIVA 10.808.779.35 Laba (Rugi) Tahun 2.154.004.837
4 Berjalan
Jumlah Ekuitas (249.878.948)
Jumlah 10.808.779.354
Kewajiban+Ekuitas

2. Menganalisa akun-akun mana saja yang diperkirakan akan naik, dan dituangkan
kedalam Neraca Proforma. Jika dalam perhitungan tersebut terjadi
ketidakseimbangan antara pos Aktiva dan Pos Pasiva, maka kita diperbolehkan
membuat angka penyeimbang (plug figure) sehingga menjadi seimbang.
PT. EMAK BAPAK
Neraca Proforma
Per 31 Desember 2012 (dalam Rp)
AKTIVA PASIVA
Aktiva Lancar KEWAJIBAN LANCAR
Kas dan Bank 193.012.944 Hutang Dagang 2.009.600.166
Piutang Dagang 2.009.600.166 Hutang Pajak 1.130.836.955
Persediaan 3.493.722.140 Hutang Bank 2.684.946.087
Barang Dagangan
Jumlah AKtiva 5.696.335.250 Hutang Lancar 1.057.313.556
Lancar Lainnya
Jumlah Kewajiban 6.882.696.764
AKTIVA TETAP
Lancar
Inventaris 840.454.185 EKUITAS
Akm Penyusutan (523.279.228) Modal 1.050.000.000
Jumlah Aktiva 317.174.957 Laba (Rugi) Ditahan 2.463.919.769
Tetap
Angka 6.537.111.163
Penyeimbang
Laba (Rugi) Tahun 2.154.004.837
Berjalan
Jumlah AKTIVA
Jumlah Ekuitas 5.667.924.606
12.550.621.370
Jumlah 12.550.621.370
Kewajiban+Ekuitas

ANALISA :
a. Analisa pertama adalah peningkatan omzet penjualan sebesar 40% dan jumlah
rata-rata piutang diperkirakan sebesar 50%. Dengan demikian rata-rata umur
piutang adalah 50% x 30 hari = 15 hari. Jadi (15/360) x 48.230.403.984 =
2.009.600.166 (dibulatkan).
b. Sekarang disisi Pasiva . Harga pokok pembelian bahan-bahan adalah 25% dari
harga penjualan yi : 25% x 48.230.403.984 = 12.057.600.996 dan umur rata-rata
hutang adalah 60 hari maka besarnya taksiran hutang dagang adalah 60/360 x
12.057.600.996 = 2.009.600.166 (dibulatkan).
c. Besarnya R/E mengalami perubahan yaitu 2.463.919.769 asalnya dari
((3.453.883.785) + 5.917.803.554)