2. Crdito Fiscal
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros,
con intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el
momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del
productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en la
transmisin de esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
ADUANAS, en coordinacin con la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier
motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la
responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la
exportacin del producto terminado.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser
embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona
primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Se incorpora el artculo 34-A a la Ley del IGV (nuevo artculo), establecindose que las
personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora segn la Ley del Impuesto
a la Renta (ejercicio de una profesin, arte u oficio en forma independiente), domiciliadas
en el pas, que adquieran bienes, servicios y contratos de construccin por los cuales se
les hubiera trasladado el Impuesto, para la prestacin de los servicios con presencia fsica
en el exterior consignados en el Literal D del Apndice V de la Ley, tendrn derecho al
reintegro equivalente al monto del impuesto que le hubieran consignado en el respectivo
comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas sobre la materia, sindole
de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en la Ley.
Se entiende que se ha prestado servicios con presencia fsica en el exterior cuando el
prestador del servicio se desplaza a un pas distinto a prestar un servicio a favor de un
sujeto que no reside ni domicilia en el pas del prestador de servicios, para ser consumido,
aprovechado o utilizado en el exterior.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior a un porcentaje
equivalente a la tasa vigente del IGV aplicado sobre el valor de los citados servicios
prestados en el exterior no gravados, por el perodo que se solicita la devolucin. El
monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir
en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Este reintegro tributario se podr efectuar mediante cheques no negociables, notas de
crdito negociables o abono en cuenta corriente o ahorro, segn lo dispuesto por la
Administracin Tributaria para ello.
5. Devolucin de Impuestos
Se modifica el artculo 76 de la Ley del IGV, norma que dispone la devolucin del IGV e
ISC que grava la adquisicin de bienes llevados al exterior por turistas que hayan
ingresado al pas. La modificacin seala que tambin ser objeto de devolucin el IGV
que haya gravado los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas a favor de
una persona natural no domiciliada, sealado en el Literal C del Apndice V de la Ley del
IGV, al momento de su salida del pas.
6. Exportacin de Servicios
Se incorpora el artculo 33-A a la Ley del IGV (nuevo artculo), establecindose que los
servicios a que se refiere el artculo 33 de la Ley estarn sujetos a las siguientes normas:
Los servicios que se presten desde el territorio del pas al territorio de cualquier otro pas
considerados en el Literal A del Apndice V de la Ley, cuando cumplan concurrentemente
con los siguientes requisitos:
Los servicios que se presten en el territorio del pas a un consumidor de cualquier otro
pas consignados en el Literal B del Apndice V de la Ley, se consideran exportados
cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
Apndice V
A. Comercio Transfronterizo
LIBROS ELECTRNICOS
Esto quiere decir que el uso de los libros electrnicos tendr nuevos contribuyentes
obligados cada ao a partir del ao 2017 en adelante, cumpliendo ciertos
parmetros. Como mediremos las 75 UIT?
A su vez, en adicin a los sujetos referidos en los numerales anteriores, estn obligados a
llevar los registros de manera electrnica, por las actividades u operaciones realizadas a
partir del 1 de enero de 2016 en adelante, los sujetos que al 31 de enero de 2016
cumplan con las siguientes condiciones:
g.2 Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y
160 del PDT 621 IGV Renta Mensual y/o la casilla 100 del Formulario Virtual N.
621 Simplificado IGV Renta Mensual y cuya presentacin se hubiera realizado
hasta el 31 de enero de 2016, incluyendo las declaraciones rectificatorias de los
periodos enero a diciembre de 2015 que se hubieran presentado hasta dicha fecha
y que hubieran surtido efecto al 31 de enero de 2016.
Para saber si una empresa va estar obligada a usar los libros electrnicos a partir del
ejercicio 2017 y en adelante, se tiene que verificar lo siguiente:
EJEMPLO:
Quiero saber si estoy obligado a usar los libros electrnicos a partir 2017?
Respuesta: Amigo, tienes que sumar tus ingresos del periodo comprendido del mes de
Mayo 2015 hasta el mes de Abril de 2016, si superas las 75 UIT, tomando como base la
UIT del 2015, estars obligado.
Esta medicin lo tendrs que realizar todos los aos, ya que esta obligacin se aplica a
partir del 2017 hacia delante (no tiene fecha fin, salvo otra modificacin ms).
Caractersticas
2. Es un documento electrnico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de
comprobante de pago FACTURA (sustenta costo, gasto, crdito fiscal para efectos
tributarios).
5. Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de las
facturas electrnicas emitidas a sujetos no domiciliados por las operaciones de
exportacin.
Caractersticas
- La calidad de emisor electrnico tiene carcter definitivo, por lo que dicha condicin no se
pierde bajo ninguna circunstancia
Homologacin
Es el proceso que permite verificar a manera de ensayo si los documentos generados por el
contribuyente son enviados, cuando corresponda a travs del servicio web y si cumpliran con
lo requerido para tener la calidad de comprobantes de pago electrnicos, notas electrnicas,
resumen diario y comunicacin de baja.