La empresa ROCASPORT, C.A.

, dedicada a la compra-venta de zapatos deportivos, presenta la siguiente

informacin sobre sus cuentas en el libro mayor al 31/12/2006 (fecha de cierre), con el propsito de que usted
realice los ajustes pertinentes y el Balance de Comprobacin Ajustado:

Pagar Bancario 4.500,00 Bancos (350,00)

Inters financiero no causado (Pagar) 67,50 Cuentas por Pagar 2.950,00
Franquicia 52.000,00 Ventas 32.650,00
Mobiliario 12.000,00 Iva, crdito fiscal 1.240,00
Deprec. Acum. Local Comercial 242.708,33 Compras 19.050,00
Iva, dbito fiscal 1.425,00 Seguro Pagado por Anticipado 10.200,00
Capital Social 177.197,50 Efectos por Cobrar 5.600,00
Efectos por Pagar 150,00 Ingreso por Alquileres 11.520,00
Sueldos y Salarios 3.550,00 Equipo de Transporte 65.000,00
Giros al Cobro 2.500,00 Local Comercial 300.000,00
Estimacin cuentas de cobro dudoso 200,00 Gasto Artculos de Limpieza 2.065,00
Cuentas por Cobrar 4.500,000 Depreciacin Acumulada Mobiliario 3.541,67
Giros al Cobro Per-contra 2.500,00 Inversin en Valores Negociables 1.920,00

Informacin para los ajustes:

Estn pendientes por contabilizar las siguientes notas bancarias:

Nota de crdito neta del 25-12-2006 por Bs. 2.485,00, por giro enviado al cobro.
Nota de dbito por Bs. 67,50 del 31-12-2006, por un mes de inters cobrado por anticipado de pagar
bancario.

El 01-09-2006, se alquil local de la empresa cobrndose seis (6) meses.

A continuacin se presenta informacin sobre los Activos Fijos Tangibles:

Activo Fijo Fecha de Adquisicin Vida til Valor Residual

Local Comercial 01/08/1986 20 aos 50,000,00
Mobiliario 15/06/2002 10 aos 2,000,00
Equipo de Transporte 01/10/2006 5 aos 5,000,00

Se estiman las cuentas de cobro dudoso en un 7% de las cuentas por cobrar.

El activo fijo intangible fue adquirido el 01-05-2000, se amortiza en 10 aos.

El seguro se pag por 12 meses contados a partir del 01-08-2006.

Se deben comisiones a vendedores del mes de diciembre, las cuales representan el 5% de las ventas del
mes (ventas de diciembre Bs. 4.800,00).

Las Inversiones en Valores Negociables estn representadas por 1.200 acciones y 1.500 bonos. A la
fecha de cierre su valor razonable unitario era de Bs. 0,85 y Bs. 0,97, respectivamente.

El inventario de artculos de limpieza al cierre fue de Bs. 945,00.

 PRCTICA

A continuacin se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar al 31-05-2002 de la empresa

"FUTBOL NO PARE KOREA JAPN 2002, C.A.", a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes
necesarios correspondientes al ejercicio contable finalizado en esa fecha y el Balance de Comprobacin
Ajustado.

Cuentas (Monto Bs.) Cuentas (Monto Bs.)

Existencia Artculos de Escritorio 273,00 Inversiones en Val. Negoc. 3.800,00
Cuentas por Pagar 5.655,92 Capital Social 24.000,00
Deprec. Acum. Equipos de Computacin 5.875,00 Cuentas por Cobrar 2.190,00
Estimacin Cuentas de Cobro Dudoso 157,20 Equipos de Computacin 7.000,00
Edificio 22.000,00 Depreciacin Acum. Edificio 19.800,00
Alquiler Cobrado por Anticipado 900,00 Vehculos 12.000,00
Sueldos 820,00 Banco (1.780,00)
Mejoras Propiedad Arrendada 3.400,00 Gastos de Seguro 650,00
Ventas 9.299,88 Compras 3.400,00
Efectos por Cobrar 11.000,00 Gastos por Alquiler 935,00

Informacin adicional:

1. Se estima que las cuentas de cobro dudoso deben representar el 8,00% del saldo de las cuentas por
cobrar.

2. Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta. La informacin de los mismos se refleja a
continuacin:
Fecha de adquisicin Valor de Salvamento Vida til
Edificio 01-06-1980 10,00% 20 aos
Equipos de Computacin 01-07-1997 Bs. 1.000,00 4 aos
Vehculos 01-09-2001 Bs. 2.000,00 8 aos

3. El alquiler cobrado por anticipado corresponde a 9 meses recibidos el 01-11-2001.

4. Las mejoras a propiedad arrendada se realizaron el 01-08-2001. El contrato de arrendamiento se firm

el 01-06-2001, por un lapso de 3 aos. La empresa decide utilizar el mtodo de reduccin directa.

5. La pliza de seguro se contrat a 5 meses, siendo cancelada en fecha 01-01-2002.

6. El consumo de artculos de escritorio durante el ejercicio contable fue de Bs. 141,00.

7. Las inversiones en valores negociables estn representadas por 3.800 acciones de la empresa
GOLAZOO, C.A., las cuales fueron adquiridas en enero del ao 2002. Al final del ejercicio econmico, el
valor razonable por accin era de Bs. 1,28.

8. El saldo crdito reflejado en la cuenta Banco, es debido a la omisin de la contabilizacin de una nota
de crdito emitida por el Banco el 01-04-2002, correspondiente al descuento de un giro efectuado en
esa fecha. El valor nominal del giro descontado es de Bs. 6.000,00. La nota de crdito es neta de los
intereses cobrados, calculados al 22,00% anual. El giro se vence el
21-06-2002.
 PRCTICA

A continuacin se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar de la empresa "MUSICOTERAPIA,

C.A.", al 31-05-2005, a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes necesarios correspondientes al
ejercicio contable finalizado en esa fecha y el Balance de Comprobacin Ajustado.

Cuentas (Monto Bs.) Cuentas (Monto Bs.)

Cuentas por pagar 5.813,37 Capital social 29.800,00
Sueldos 878,34 Banco 33.000,00
Mejoras propiedad arrendada 1.620,00 Gastos de seguro 3.850,00
Ventas 25.354,97 Compras 3.000,00
Efectos por cobrar 7.000,00 Inters Pagado por Ant. S/Pag. 135,00
Efectos por pagar 4.500,00 Pagar Bancario 5.000,00
Giros enviados al cobro percontra 3.000,00 Inters de financiamiento 320,00
Gastos artculos de escritorio 472,00 Inversiones Negociables 900,00
Deprec. Acum. equipos de reparto 1.000,00 Cuentas por cobrar 5.190,00
Estimacin Ctas. de cobro dudoso 298,00 Mobiliario 3.500,00
Gastos de alquiler oficinas 1.000,00 Giros enviados al cobro 3.000,00
Ingresos por alquileres 1.099,00 Equipo de reparto 12.000,00

Informacin adicional:

1. La empresa omiti el registro de las siguientes operaciones:

a) Envo del Banco de una Nota de Crdito N 8957 por Bs. 965,00, por concepto del cobro de un giro
enviado al cobro, cuyo valor nominal es de Bs. 1.000,00.
b) Envo del Banco de una Nota de Dbito N 82221, por concepto de vencimiento y pago del pagar
bancario otorgado por esa entidad financiera el 01-03-2005.

2. Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta. A continuacin se detalla informacin de los
mismos:
Fecha de adquisicin Valor de Salvamento Vida til
Mobiliario 01-05-2005 10,00% del costo 9 aos
Equipo de Reparto 01-12-2003 Bs. 2.000,00 5 aos

3. La empresa estima cuentas de cobro dudoso del 8,00% del saldo de las cuentas por cobrar.

4. Las mejoras a propiedad arrendada se realizaron el 01-01-2005. El contrato de arrendamiento se firm el

01-08-2004, por un lapso de 4 aos. La empresa decide utilizar el mtodo de reduccin directa.

5. La pliza de seguro se contrat a 1 ao, siendo cancelada en fecha 01-06-2004.

6. El consumo de artculos de escritorio durante el ejercicio contable fue de Bs. 199,00.

7. El alquiler cobrado por anticipado corresponde a 5 meses, recibido el 01-03-2005.

8. Las inversiones negociables estn representadas por 1.200 acciones de la empresa AROMATERAPIA,
C.A., las cuales fueron adquiridas en febrero del ao 2005. Al final del ejercicio econmico, el valor
razonable por accin era de Bs. 0,90.
 PRCTICA

A continuacin se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar al 30-10-2006 de la empresa

"JARDN DE FLORES, C.A.", a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes necesarios correspondientes
al ejercicio contable finalizado en esa fecha y el Balance de Comprobacin Ajustado.

CUENTAS MONTO (BS.) CUENTAS MONTO (BS.)

Mobiliario 7.000,00 Deprec. Acum. Mobiliario 87,50
Seguro Pagado por Anticipado 2.400,00 Terreno 39.000,00
Mejoras Propiedad Arrendada 4.600,00 Gastos Artculos de Escritorio 1.800,00
Cuentas por Cobrar 3.190,00 Ingresos por Alquiler 3.200,00
Giros enviados al cobro percontra 7.000,00 Giros enviados al cobro 7.000,00
Compras 17.000,00 Depreciacin Acum. Edificio 96.000,00
Inversiones Valores Negociables 6.000,00 Existencia artculos de limpieza 373,00
Ventas 57.530,80 Gastos por Alquiler 635,00
Estimacin Ctas. Cobro Dudoso 100,00 Efectos por Cobrar 11.000,00
Capital Social 100.097,20 Sueldos 3.700,00
Banco Mercantil 717,50 Vehculos 56.000,00
Servicios elctrico y telefnico 900,00 IVA, Crdito Fiscal 3.300,00
Edificio 100.000,00 Amort. Acum. Mejoras Prop. Arrendada 600,00

INFORMACIN ADICIONAL:

1. Se omiti la contabilizacin de una Nota de Crdito por Bs. 6.500,00, correspondiente al cobro efectuado
por el Banco Mercantil de los giros enviados al cobro.

2. Las inversiones en valores negociables estn representados por 10.000 acciones de la empresa ROSAS,
C.A. Al final del ejercicio econmico, el valor razonable por accin era de Bs. 0,74.

3. Se estima que las cuentas de cobro dudoso deben representar el 7,00% del saldo de las cuentas por
cobrar.

4. La pliza de seguro se contrat a 1 ao, siendo cancelada en fecha 01-03-2006.

5. Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta. La informacin de los mismos se refleja a
continuacin:
Activo Fijo Tangible Fecha Adquisicin Valor de Salvamento Vida til
Edificio 01-03-1988 4.000.00 15 aos
Vehculos 01-06-2006 2.000.00 5 aos
Mobiliario 01-10-2005 10% del costo 6 aos

6. Las mejoras a propiedad arrendada se realizaron el 01-05-2005. El contrato de arrendamiento se firm el

01-03-2005, por un lapso de 4 aos.

7. El alquiler cobrado por anticipado corresponde a 10 meses recibidos el 01-08-2006.

8. Los servicios de electricidad, telefona y el alquiler de una oficina por Bs. 115,00, Bs. 230,00 y
Bs. 700,00, respectivamente, estn pendientes de pago.

9. El consumo de artculos de escritorio y de limpieza durante el ejercicio contable fue de Bs. 520,00 y Bs.
100,00, respectivamente.
 PRCTICA

A continuacin se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar al 31-01-2004 de la empresa "BUENA

SALUD, C.A.", a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes necesarios correspondientes al ejercicio
contable finalizado en esa fecha y el Balance de Comprobacin Ajustado.

CUENTAS MONTO (BS.) CUENTAS MONTO (BS.)

Caja 200,00 Compras 4.200,00
Cuentas por Pagar 5.655,92 Inversiones en Val. negociables 3.800,00
Gastos por Alquiler 935,00 Ventas 23.924,88
Efectos por Cobrar 11.000,00 Estimacin Ctas. Cobro Dudoso 157,20
Sueldos 1.700,00 Capital Social 40.140,00
Mobiliario 12.000,00 Banco 1.780,00
Deprec. Acum. Eq. de Computacin 250,00 Equipos de Computacin 7.000,00
Terreno 22.000,00 Gastos de Seguro 650,00
Gastos Artculos de Escritorio 273,00 Mejoras Propiedad Arrendada 3.400,00
Alquiler Cobrado por Anticipado 1.000,00 Cuentas por Cobrar 2.190,00
Giros enviados al cobro 700,00 Giros Env. al cobro percontra 700,00

Informacin adicional:

1. Se omiti la contabilizacin de una Nota de Crdito por Bs. 650,00, correspondiente al cobro efectuado por
el Banco de los giros enviados al cobro.

2. La pliza de seguro se contrat a 8 meses, siendo cancelada en fecha 01-10-2003.

3. El consumo de artculos de escritorio durante el ejercicio contable fue de Bs. 41,00.

4. El alquiler cobrado por anticipado corresponde a 10 meses recibidos el 01-04-2003.

5. Se estima que las cuentas de cobro dudoso deben representar el 8,00% del saldo de las cuentas por
cobrar.

6. Las mejoras a propiedad arrendada se realizaron el 01-08-2003. El contrato de arrendamiento se firm el

01-06-2003, por un lapso de 4 aos. La empresa decide utilizar el mtodo de reduccin directa.

7. Los valores negociables estn representados por 3.800 acciones de la empresa PURA VIDA, C.A., las
cuales fueron adquiridas en diciembre del ao 2003. Al final del ejercicio econmico, el valor razonable por
accin era de Bs. 1,40.

8. Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta. La informacin de los mismos se refleja a
continuacin:
Fecha de adquisicin Valor de Salvamento Vida til
Equipos de Computacin 01-12-2002 Bs. 1.000,00 4 aos
Mobiliario 01-12-2003 Bs. 2.000,00 8 aos

9. Estn pendientes de pago los servicios de electricidad y telefona por Bs. 120,00 y Bs. 300,00,
respectivamente.
 PRCTICA

A continuacin se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar al 30-06-2004 de la empresa "EURO

COPA 2004, C.A.", a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes necesarios correspondientes al ejercicio
contable finalizado en esa fecha y el Balance de Comprobacin Ajustado.

CUENTAS MONTO (BS.) CUENTAS MONTO (BS.)

Deprec. Acum. Eq. de Computacin 250,00 Equipos de Computacin 7.000,00
Terreno 42.200,00 Gastos de Seguro 650,00
Gastos Artculos de Escritorio 273,00 Mejoras Propiedad Arrendada 3.400,00
Alquiler Cobrado por Anticipado 1.200,00 Cuentas por Cobrar 2.190,00
Giros enviados al cobro 1.700,00 Giros Env. al cobro percontra 1.700,00
Caja 500,00 Compras 14.200,00
Cuentas por Pagar 15.955,92 Inversiones Val. negociables 3.800,00
Gastos por Alquiler 935,00 Ventas 33.924,88
Efectos por Cobrar 11.000,00 Estimacin Ctas. Cobro Dudoso 157,20
Sueldos 1.700,00 Capital Social 50.140,00
Mobiliario 12.000,00 Banco Europa 1.780,00
IVA, Dbito Fiscal 3.300,00 Servicio elctrico 900,00
Caja Chica 100,00 Efectos por Pagar 4.600,00
Inventario de Mercanca 5.000,00 Inversiones Permanentes 1.900,00

Informacin adicional:

Estn pendientes de pago los servicios de electricidad y telefona por Bs. 265,00 y
Bs. 198,00, respectivamente.

El consumo de artculos de escritorio durante el ejercicio contable fue de Bs. 41,00.

Los valores negociables estn representados por 6.256 acciones de la empresa GRECIA, C.A., las cuales
fueron adquiridas en mayo del ao 2004. Al final del ejercicio econmico, el valor razonable por accin era
de Bs. 0,60.

La pliza de seguro se contrat a 4 meses, siendo cancelada en fecha 15-04-2004.

Se estima que las cuentas de cobro dudoso deben representar el 12,00% del saldo de las cuentas por
cobrar.

Se omiti la contabilizacin de una Nota de Crdito por Bs. 1.620,00, correspondiente al cobro efectuado
por el Banco Europa de los giros enviados al cobro.

Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta. La informacin de los mismos se refleja a
continuacin:
Fecha de adquisicin Valor de Salvamento Vida til
Equipos de Computacin 01-05-2003 Bs. 1.000,00 4 aos
Mobiliario 01-07-2003 Bs. 2.000,00 8 aos

El alquiler cobrado por anticipado corresponde a 12 meses recibidos el 01-11-2003.

Las mejoras a propiedad arrendada se realizaron el 01-06-2004. El contrato de arrendamiento se firm el

01-10-2003, por un lapso de 5 aos. La empresa decide utilizar el mtodo de reduccin directa.
 PRCTICA
A continuacin se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar al 30-04-2006 de la empresa
MUNDIAL DE FUTBOL ALEMANIA 2006, C.A., a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes
correspondientes al ejercicio contable finalizado en esa fecha y el Balance de Comprobacin Ajustado.

Cuentas Monto (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)

Cuentas por Pagar 2.338,33 Inversiones en Valores Negociables 10.190,00
Alquiler Cobrado por Anticipado 300,00 Capital Social 82.776,40
Caja 920,32 Efectos por Cobrar 5.690,00
Edificio 34.100,00 Intereses de financiamiento 134,50
Efectos por Cobrar Descontados 700,00 Gastos artculos de limpieza 140,00
Pagar Bancario 876,79 Gastos Electricidad y Telfono 100,00
Inters Pagado por Anticipado s/Pagar 58,50 Inters de Fin. no Causado s/giros 63,33
Vehculos 8.654,87 Banco 25.000,00
Existencia de Artculos de Escritorio 65,00 Gastos de Seguro 400,00
Giros enviados al cobro 2.000,00 Giros enviados al cobro per contra 2.000,00
Estimacin Cuentas de Cobro Dudoso 125,00 Cuentas por Cobrar 1.600,00

Informacin adicional:

1) La empresa omiti el registro de las siguientes operaciones:

a) Envo del Banco de una Nota de Crdito N 321 por Bs. 485,00, por concepto del cobro de un giro
enviado al cobro, cuyo valor nominal es de Bs. 500,00.
b) Envo del Banco de una Nota de Dbito N 123, por concepto de vencimiento y pago del pagar
bancario otorgado por esa entidad financiera el 01-02-2005.
c) Envo del Banco de una Nota de Dbito N 918 por Bs. 25,00, por cuanto un giro enviado al cobro por un
valor nominal de Bs. 300,00, no pudo ser cobrado por la entidad financiera.
e) Aviso del Banco, sobre el cobro del giro 6/6 del cliente PELOTA, C.A., enviado al descuento el
01-10-2005, con vencimiento el 31-01-2006, a una tasa del 20%, cuyo valor nominal es de
Bs. 400,00.
f) Envo del Banco de una Nota de Dbito N 7777 por Bs. 312,00, que comprende Bs. 300,00 del valor
nominal del giro 4/5 de BATE, C.A., enviado al descuento, que no pudo ser cobrado por la entidad
financiera, ms Bs. 12,00 de intereses de mora. Los intereses del descuento correspondieron a Bs.
36,67.
2) La pliza de seguro de los vehculos se contrat a 10 meses, en fecha 01-08-2005.
3) Estn pendientes de pago los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2005, as como enero, febrero,
marzo y abril del ao 2006, por concepto de Telfono y Electricidad, a razn de
Bs. 20,00 y Bs. 30,00 mensual, respectivamente.
4) La existencia de artculos de escritorio es de Bs. 18,00.
5) Durante el ejercicio contable se consumieron Bs. 130,00 en artculos de limpieza.
6) En fecha 01-07-2005, se cobr por anticipado 1 ao del alquiler de las oficinas.
7) Estn pendientes de cobro Bs. 650,00 del mes de abril, por honorarios profesionales por asesoramiento
contable prestado.
8) Las inversiones en valores negociables estn representados por 10.190 acciones de la empresa
DEPORTE, C.A., las cuales fueron adquiridas en diciembre de 2005. Al final del ejercicio econmico, el
valor razonable por accin es de Bs. 0,92.
9) Se estima que las cuentas de cobro dudoso deben representar el 9,00% del saldo de las cuentas por
cobrar.
 PRCTICA

A continuacin se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar al 31-05-2001 de la empresa

SEMESTRE ALTERNO, C.A., a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes necesarios correspondientes
al ejercicio contable finalizado en esa fecha y el Balance de Comprobacin Ajustado.

Cuentas (Monto Bs.) Cuentas (Monto Bs.)

Existencia Artculos de Limpieza 80,00 Inversiones Val. Negociables 200,00
Cuentas por Pagar 2.210,00 Capital Social 11.798,03
Efectos por Pagar 700,00 Cuentas por Cobrar 690,00
Estimacin Cuentas de Cobro Dudoso 88,20 Equipo de Computacin 3.100,00
Vehculo 2.200,00 Depreciacin Acum. Eq. Computacin 33,00
Pagar Bancario 550,00 Electricidad y Telfono 80,00
Inters de Financ. no Causado /pagar 58,50 Banco SINCRDITO 5.096,03
Mejoras Propiedad Arrendada 566,67 Gastos de Seguro 450,00
Efectos por Cobrar 4.000,00 Efectos por Cob. Descontados 1.200,00
Inters de Financ. no Causado /giros 60,00

Informacin adicional:

1. Por poltica de la empresa, la estimacin para cuentas de cobro dudoso debe ser del 15,00% de las
cuentas por cobrar.

2. Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta en un perodo de 5 aos con valor de
salvamento del 10%. El equipo de computacin fue adquirido el 01-04-2001 y el vehculo el
01-05-2000.

3. Se omiti el registro de la Nota de Dbito No. 9345 de fecha 31-05-2001, por Bs. 55,00, por concepto de
los intereses del segundo mes del pagar bancario, cuyo vencimiento es el
30-07-2001.

4. Las mejoras a propiedad arrendada se realizaron el 01-04-2000 por Bs. 600,00. El contrato de
arrendamiento se firm el 01-02-2000, por un lapso de 3 aos.

5. La pliza de seguro se contrat a 8 meses, siendo cancelada en fecha 01-10-2000.

6. Est pendiente de pago el alquiler del local de los meses de abril y mayo del ao 2001, a razn de Bs.
220,00 mensual.

7. La existencia de artculos de limpieza es de Bs. 45,00.

8. Las inversiones en valores negociables fueron adquiridas en enero del ao 2001. Al final del ejercicio
econmico, el valor razonable de las acciones era de Bs. 240,00.

9. La operacin correspondiente al giro enviado al descuento se realiz en el 24-04-2001, siendo la fecha

de vencimiento del giro el 24-07-2001.
 PRCTICA

GEORGIA, C.A., empresa dedicada a la compra-venta de artculos para nios, presenta la siguiente
informacin sobre sus cuentas en libro mayor al 31/05/2005 (fecha de cierre), con el propsito de que usted
realice los ajustes pertinentes en el Libro Diario y el Balance de Comprobacin Ajustado:

Mejoras a Propiedad Arrendada 45.000,00 Caja 1.999,67

Cuentas por Pagar 13.000,50 Bancos (250,00)
Equipo de Reparto 20.000,00 Efectos por Pagar 40.000,00
Mobiliario 12.000,00 Depreciacin Acum. Mobiliario 8.166,67
Depreciacin Acum. Centro Comercial 40.000,00 Cuentas por Cobrar Moneda Extranjera 15.435,00
Cuentas por pagar moneda extranjera 8.000,00 Inventario de Mercanca 20.000,00
Ventas 80.600,00 Amortiz. Acum. Mejora Prop. Arrendada 29.250,00
Compras 53.754,00 IVA, dbito fiscal 1.292,50
Impuesto acumulado por Pagar 570,00 IVA, crdito fiscal 9.750,00
Cuentas por Cobrar 7.430,00 Efectos por Cobrar 15.000,00
Promociones 5.600,00 Sueldos Empleados 35.000,00
Seguro Pagado por Anticipado 2.640,00 Centro Comercial 50.000,00
Capital Social 68.030,00 Prstamo por Cobrar empleados 500,00
Gasto Artculos de Escritorio 2.650,00 Alquileres Ganados 6.600,00

Informacin Adicional:

El 01-02-2005 se firm contrato de alquiler de unos locales propiedad de la empresa, se cobraron seis
meses por adelantado, contados a partir de esa misma fecha.

Al 31-05-2005 se haba omitido contabilizar las siguientes transacciones:

Nota de crdito neta emitida por el Banco el 15-05-2005 por un Pagar de
Bs. 8.000,00 otorgado por 90 das a una tasa fija de 24%.
El 28-05-2005 se envi al banco un giro por Bs. 5.000,00 para su cobro que vence el
30-07-2005.

A continuacin, informacin sobre los activos fijos tangibles:

Activo fijo Fecha Valor

tangible adquisicin Salvamento Vida til
Mobiliario 01/05/2000 2.000,00 5 aos
Equipo de Reparto 01/07/2004 10% 4 aos
Centro Comercial 01/06/1994 10.000,00 10 aos

Las Mejoras Propiedad Arrendada fueron realizadas el 01-04-2002, sobre un local alquilado por 4 aos a
partir del 01-08-2001.

El seguro fue cancelado por 12 meses el da 01-01-2005.

Las existencias de artculos de escritorio al 31/05/2005 son de Bs. 1.550,00.

No se han cancelado los honorarios por servicio de contabilidad del mes de abril y mayo, contratados a
razn de Bs. 800,00 mensuales.
 PRCTICA

PANINI, C.A., empresa dedicada a la compra-venta de artculos deportivos, presenta la siguiente informacin
sobre sus cuentas en el libro mayor al 30/04/2006 (fecha de cierre), con el propsito de que usted realice los
asientos de ajuste pertinentes y el Balance de Comprobacin Ajustado, utilizando el libro diario:

Alquileres Ganados 11,700,00 Caja 609,00

Cuentas por Pagar 2,000,00 Bancos (2,000,00)
Equipo de Reparto 20,000,00 IVA, Crdito Fiscal 5,600,00
Mobiliario 12,000,00 Prestaciones Soc. Acum. por Pagar 910,67
Depreciacin Acum. Equipo de Reparto 9,750,00 Giros al Cobro 2,500,00
Inversiones en Valores Negociables 20,600,00 Inventario de Mercanca 5,200,00
Ventas 38,500,00 Giros al Cobro Per-contra 2,500,00
Compras 25,600,00 IVA, Dbito Fiscal 4,270,00
Estimacin Cuentas de Cobro Dudoso 480,00 Gasto Artculos de Escritorio 5,650,00
Cuentas por Cobrar 4,500,00 Efectos por Cobrar 4,500,00
Publicidad y Mercadeo 8,400,00 Sueldos Empleados 12,000,00
Efectos por Pagar 7,500,00 Edificio 50,000,00
Capital Social 120,000,00 Alquiler Local Comercial 18,000,00
Mejoras a Propiedad Arrendada 12,160,00 Depreciacin Acum. Mobiliario 7,708,33

A continuacin, se le suministra informacin para ajustar antes de presentar los Estados Financieros:

Al 30-04-2006, se haba omitido contabilizar las siguientes transacciones:

Nota de crdito neta emitida por el Banco el 20-04-2006, por un Pagar de Bs. 12.000,00, otorgado por
90 das a una tasa fija de 24%.
El 28-04-2006, nota de crdito neta de Bs. 1.460,00 por giro cobrado por el Banco, el cual haba sido
enviado al cobro el 20-02-2006, cuyo valor nominal era de Bs. 1.500,00.
Las cuentas de cobro dudoso se estiman en un 8% de las cuentas por cobrar comerciales.
A continuacin, informacin sobre los activos fijos tangibles:

Fecha Vida til Valor

Activo fijo Tangible
Adquisicin Probable Residual
Equipo de Reparto 01/02/2002 6 aos 2,000,00
Mobiliario 01/04/2002 4 aos 2,000,00
Edificio 01/01/2006 20 aos 5,000,00

La Inversin en Valores Negociables est representada por 2.000 acciones y 5.000 bonos. Al cierre su valor
razonable es de Bs. 3,06 y Bs. 2,98, respectivamente.
El 01-01-2006, se cancel un ao completo por alquiler del Local Comercial.
Las Mejoras Propiedad Arrendada fueron realizadas el 01-06-2004, sobre un local comercial alquilado por 4
aos, a partir del 01-01-2004.
Al cierre 30-04-2006, se haban consumido Bs. 4.000,00 en artculos de escritorio.
El 01-02-2006, se alquilaron los locales del Edificio, cobrndose seis (6) meses por adelantado.
Se contrat seguro para el Edificio a partir del 01-01-2006, a razn de Bs. 2.500,00 mensuales. A la fecha,
no se han cancelado los meses vencidos.
 PRCTICA DE DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

A continuacin se le suministra informacin correspondiente a los activos fijos tangibles de la empresa

DETALLES, C.A., para que realice los asientos de ajuste que proceden al 30-09-2005, fecha de cierre del
ejercicio contable de esa empresa. Los activos fijos tangibles se deprecian por el mtodo de lnea recta.

Activo Fijo Tangible Fecha de Costo Valor de Vida til Depreciacin

Adquisicin Salvamento Acumulada
al 30-09-2004
Terreno 01-04-1985 140.000,00 ------- ------ ------
Equipo de Reparto 01-10-2004 30.000,00 2.000,00 5 aos -----
Mobiliario 01-03-2005 24.000,00 ---------- 6 aos -----
Eq. de Computacin 01-05-2004 40.000,00 1.000,00 6 aos 2.708,33
Edificio 01-04-1985 100.000,00 5% del costo 20 aos 92.625,00
Vehculos 01-02-2000 25.000,00 1.000,00 4 aos 24.000,00

PRCTICA

PITICAO, C.A., se dedica a la comercializacin de repuestos y accesorios para el sector aeronutico y a continuacin le
presenta el siguiente balance de comprobacin preliminar al 31/10/2007, con la finalidad de que realice los registros de
ajustes necesarios y elabore el Balance de Comprobacin Ajustado a la citada fecha.

Gasto de condominio 8.310,00 Servicio de mensajera privada 3.320,00

Inversiones en valores negociables 27.042,00 Amort. Acum. mejoras a Prop. arrendadas 8.000,00
Ingreso por arrendamiento 34.000,00 Gasto repuestos 12.380,00
Seguro pagado por anticipado 16.900,00 Cuentas por pagar 36.550,00
Mejoras a propiedades arrendadas 15.500,00 Terreno 28.100,00
Estimacin cuentas de cobro dudoso 2.750,00 Sueldos 27.850,00
Depreciacin acumulada edificio 6.842,50 Cuentas por cobrar comerciales 55.000,00
Existencia artculos de escritorio 4.130,00 Edificio 85.000,00
Bancos 67.890,00 Equipo de reparto 95.000,00
Cuentas por cobrar trabajadores 3.275,00 Ventas 69.000,00
Compras 23.650,00 Capital social 316.204,50

Informacin Adicional:

1.- El ingreso por arrendamiento corresponde al perodo 30/09/2007 31/01/2008.

2.- Se estima que el 5% de las cuentas por cobrar son de dudoso cobro.

3.- Al cierre, el consumo de artculos de escritorio haba sido de Bs. 3.650,00 y la existencia de repuestos de
Bs. 2.320,00.

4.- La pliza de seguro se contrat por un ao el 01/11/2006.

5.- Al cierre, est pendiente de pago un mes de servicio de mensajera privada por Bs. 680,00, mientras que se prest
servicio de asesora por Bs. 950,00, a King Air, C.A., el cual an no ha sido cobrado.

6.- Datos del activo fijo tangible:

Activo fijo tangible Fecha de adquisicin Vida til probable Valor residual
Edificio 01/12/2004 20 aos 16% del costo
Equipo de reparto 30/05/2007 5 aos 20.000,00

7.- Las inversiones en valores negociables estn representadas por los siguientes ttulos valores:
 Inversiones Precio unitario de adquisicin Cantidad de ttulos
Bonos Air borne Bs. 5,25 2.800
Acciones Airbus Bs. 3,74 3.300

El valor razonable total de estas inversiones a la fecha de cierre es de Bs. 24.200,00.

8.- Las mejoras a propiedades arrendadas fueron realizadas el 01/03/2004. El contrato de arrendamiento se firm el
02/01/2004 y vence el 30/04/2009.

9.- Se omiti la contabilizacin de la nota de crdito No. 765432 del 01/09/2007, por concepto de otorgamiento de
pagar bancario por Bs. 12.000,00, a una tasa de inters del 25% anual.

PARTE PRCTICA

A continuacin, se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar de la empresa EL NUEVO CLIMA, C.A. al

31-12-2009, a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes necesarios correspondientes al ejercicio contable finalizado en esa fecha,
as como el Balance de Comprobacin Ajustado.
Cuenta (Montos Bs.) Cuentas (Montos Bs.)
Estimacin Ctas. Cobro Dudoso 160,00 Capital Social 59.887,06
Ventas 80.000,00 Depreciacin Acum. Edificio 49.050,00
Mejoras Propiedad Arrendada 1.200,00 Inversiones Negociables 5.000,00
Gastos de Seguros 2.000,00 Aportes Patronales RPVH 300,00
IVA, Crdito Fiscal 1.200,00 Amotizacin Acum. Mejoras Propiedad 352,94
Mobiliario 5.000,00 Arrendada
Depreciacin Acum. Mobiliario 750,00
Depreciacin Acum. Vehculo 5.600,00
Vehculo 7.000,00 Cuentas por Cobrar en Moneda 2.000,00
Efectos por Cobrar 8.600,00 Extranjera (euros)
Cuentas por Pagar 1.900,00 Sueldos 1.900,00
Terreno 50.000,00 Banco 18.000,00
Gastos de Uniformes 600,00 Aportes Patronales SSO 500,00
Cuentas por Cobrar 2.000,00 Edificio 60.000,00
Alquileres Cobrados por Anticipado 2.600,00
Compras 35.000,00

Informacin adicional:
1. El consumo de uniformes durante el ejercicio fue de Bs. 350,00 y la existencia final de Bs. 250,00.
2. Se estiman cuentas de cobro dudoso del 8,00% del saldo de las cuentas por cobrar.
3. Estn pendientes de pago los servicios de vigilancia, por Bs. 1.000,00; as como de telefona por
Bs. 800,00.
4. El alquiler cobrado por anticipado corresponde a 3 meses, recibido el 01-10-2009.
5. Las Mejoras a Propiedad Arrendada se realizaron el 01-03-2008. El contrato de arrendamiento se firm el 01-01-2008, por un
lapso de 3 aos.
6. La pliza de seguro se contrat a 6 meses, por un monto de Bs. 2.000,00, siendo cancelada el 01-08-2009.
7. Las inversiones en valores negociables estn representadas por 5.000 acciones de la empresa Corina, C.A., las cuales fueron
adquiridas en mayo de 2009. Al final del ejercicio econmico, el valor razonable por accin era de Bs. 1,40.
8. Los activos fijos tangibles se deprecian por el mtodo de lnea recta. La informacin de los mismos es la siguiente:
Fecha de adquisicin Valor de Salvamento Vida til
Vehculo 30-11-2004 20% 4 aos
Mobiliario 30-06-2008 Bs. 500 3 aos
Edificio 01-12-1999 10% 10 aos
9. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera corresponden a 250 euros registrados el 01-07-2009, a
Bs. 8,00. Para la fecha de cierre se cotiza en 8,50 Bs./Euro. (1)
10. Se omiti la contabilizacin de una nota de crdito por Bs. 2.900,00, por concepto de un pagar concedido en fecha
18-12-2009. El pagar tiene un valor nominal de Bs. 3.000,00.
 PARTE PRCTICA

A continuacin, se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar de la empresa TORMENTAS, C.A. al 31-01-2010, a fin
de que usted proceda a efectuar los ajustes necesarios correspondientes al ejercicio contable finalizado en esa fecha, as como el
Balance de Comprobacin Ajustado.
Cuenta (Montos Bs.) Cuentas (Montos Bs.)
Ingresos por Alquileres 2.800,00 Capital Social 80.000,00
Estimacin Ctas. Cobro Dudoso 160,00 Depreciacin Acum. Edificio 45.000,00
Ventas 100.000,00 Inversiones Negociables 4.000,00
Franquicia 7.916,67 Comisiones Vendedores 400,00
Bancos 15.000,00 Reserva Legal 8.000,00
Cuentas por Cobrar Accionistas 2.000,00 Dficit Acumulado 31.151,66
Mobiliario 6.000,00 Cuentas por Cobrar en Moneda Extranjera ($) 5.375,00
Deprec. Acum. Eq. de Computacin 4.333,33 Sueldos 2.000,00
Equipos de Computacin 9.000,00 Seguros Pagados por Anticipados 3.000,00
Pagare 9.000,00 Electricidad 650,00
Sueldos Acumulados por Pagar 2.000,00 Edificio 50.000,00
Terreno (Inversin) 60.000,00 Existencia Artculos de Escritorio 800,00
Cuentas por Cobrar 4.000,00
Compras 50.000,00

Informacin adicional:
Se estiman cuentas de cobro dudoso del 3,00% del saldo de las cuentas por cobrar.
El alquiler cobrado por anticipado corresponde a 5 meses, recibido el 31-10-2009.
La existencia de artculos de escritorio al cierre del ejercicio fue de de Bs. 500,00.
En la cuenta de electricidad se registr Bs. 200 que correspondan a Telefona del mes de diciembre, adems, al cierre del ejercicio
estn pendientes Bs. 200 que corresponden al mes de enero 2010.
El Activo Intangible fue adquirido el 01-01-2009, por un periodo de 8 aos. Utilice el mtodo directo.
La pliza de seguro se contrat a 4 meses, por un monto de Bs. 3.000,00, siendo cancelada el
31-12-2009.
Las inversiones en valores negociables estn representadas por 4.000 acciones de la empresa Las Rosas, C.A., las cuales fueron
adquiridas en agosto de 2009. Al final del ejercicio econmico, el valor razonable por accin era de Bs. 0,90.
Los activos fijos tangibles se deprecian por el mtodo de lnea recta. La informacin de los mismos es la siguiente:
Fecha adquisicin Valor de Salvamento Vida til
Equipos de Computacin 31-12-2007 Bs. 1.000 2 aos
Mobiliario 01-02-2009 Bs. 1.000 3 aos
Edificio 01-12-1998 10% 10 aos
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera corresponden a 2.500 dlares registrados el 31-05-2009, a
Bs. 2,15. Para la fecha de cierre se cotiza en 4,30 Bs./US$.
A la fecha de cierre, quedaron pendientes por cobrar honorarios de los meses de diciembre 2009 y enero 2010, por Bs. 200 cada
mes.
 PARTE PRCTICA

A continuacin, HUELLA ECOLGI, C.A., le presenta el Balance de Comprobacin Preliminar al

31-12-2011, para que usted realice los ajustes correspondientes y el Balance de Comprobacin Ajustado:

Cuenta Monto (Bs.) Cuenta Monto (Bs.)

Capital social 121.675,00 Local comercial 150.000,00
Franquicia 64.375,00 Alquiler cobrado por anticipado 5.100,00
IVA, dbito fiscal 30.000,00 Caja 3.000,00
Cuentas por cobrar comerciales 21.000,00 Gasto Seguro 48.000,00
Depreciacin acumulada equipo de reparto 47.500,00 Existencia artculos de oficina 25.000,00
Mobiliario 35.000,00 Retencin RPVH 34.000,00
Bancos (500,00) Compras 65.000,00
Artculos de limpieza 40.000,00 Efectos por cobrar 15.000,00
IVA, crdito fiscal 850,00 Giros al cobro per-contra 7.000,00
Estimacin cuentas de cobro dudoso 1.500,00 Equipo de reparto 60.000,00
Giros al cobro 7.000,00 Ventas 250.000,00
Depreciacin acumulada mobiliario 12.500,00 Inversiones valores negociables 5.550,00
SSO acumulado por pagar 24.000,00 Efectos por pagar 6.000,00

Informacin adicional:
No se han registrado las siguientes operaciones:
- Nota de crdito por Bs. 11.750,00 del 25-12-2011, por otorgamiento de Pagar Bancario de Bs.
12.000,00.
- Nota de dbito por Bs. 40,00 y devolucin de giro enviado al cobro por Bs. 2.500,00, que no pudo ser
cobrado al cliente.
Se estima que las cuentas de cobro dudoso sean del 6% de las cuentas por cobrar comerciales.
A continuacin, informacin sobre las propiedades, planta y equipo:

Fecha de
Valor residual Vida til
adquisicin
Mobiliario 01-05-2009 5.000,00 4 aos
Local comercial 01-02-2011 50.000,00 20 aos
Equipo de reparto 01-04-2006 10.000,00 5 aos

Al cierre, las existencias de artculos de limpieza y de oficina ascendieron a Bs. 5.000,00 y Bs. 4.500,00,
respectivamente.
El 01-09-2011, se alquil parte del local comercial, cobrndose ese da seis (6) meses de alquiler.
El 01-05-2011, se contrat seguro general y se pagaron doce (12) meses.
No se han pagado los servicios por asesora contable de los meses de octubre, noviembre y diciembre
2011, cuyo contrato es a razn de Bs. 1.200,00 mensuales.
El intangible comenz a operar el 01-08-2009 y su vida til es de 10 aos. La empresa utiliza el mtodo de
reduccin directa.
Las inversiones en valores negociables estn representadas por 500 acciones y 800 bonos. A la fecha de
cierre, su valor razonable era de Bs. 2,00 y Bs. 5,00, respectivamente.
 PARTE PRCTICA

DON BALN, C.A., empresa dedicada a la compra-venta de artculos deportivos, presenta la siguiente informacin
sobre sus cuentas en el libro mayor al 30/04/2012 (fecha de cierre), con el propsito de que usted realice los ajustes
pertinentes y el Balance de Comprobacin Ajustado, utilizando el libro diario:

CUENTAS MONTO (BS.) CUENTAS MONTO (BS.)

Caja 1.109,00 Alquileres Ganados 11.700,00
Bancos 20.000,00 Cuentas por Pagar 2.000,00
IVA, Crdito Fiscal 6.600,00 Equipo de Reparto 20.000,00
Prestaciones Sociales Acum. por Pagar 1.410,00 Mobiliario 12.000,00
Giros al Cobro 2.500,00 Depreciacin Acum. Equipo de Reparto 9.750,00
Inventario de Mercanca 15.200,00 Inversiones en Valores Negociables 20.600,00
Giros al Cobro Per-contra 2.500,00 Ventas 138.500,00
IVA, Dbito Fiscal 5.271,00 Compras 25.600,00
Gasto Artculos de Escritorio 5.650,00 Estimacin de Cuentas de Cobro Dudoso 480,00
Efectos por Cobrar 4.500,00 Cuentas por Cobrar 4.500,00
Sueldos Empleados 20.000,00 Publicidad y Mercadeo 8.400,00
Edificio 50.000,00 Efectos por Pagar 29.500,00
Alquiler Local Comercial 18.000,00 Capital Social 38.000,00
Depreciacin Acum. Mobiliario 7.708,00 Mejoras a Propiedad Arrendada 12.160,00

A continuacin, se le suministra informacin para que realice los ajustes, antes de presentar los Estados Financieros:
1. Al 30-04-2012, se haba omitido contabilizar las siguientes transacciones:
- Nota de crdito neta emitida por el Banco el 01-04-2012, por un pagar de Bs. 12.000,00, otorgado
por 90 das, a una tasa fija de 24% anual.
- El 28-04-2012, nota de crdito neta de Bs. 1.460,00, por giro cobrado por el Banco, el cual haba sido
enviado al cobro el 20-02-2012, cuyo valor nominal era de Bs. 1.500,00.
2. Las cuentas de cobro dudoso se estiman en un 8% de las cuentas por cobrar comerciales.
3. A continuacin, la informacin sobre los activos fijos tangibles:
Activo Fijo Tangible Fecha Adquisicin Vida til Probable Valor Residual
Equipo de Reparto 01/02/2008 6 aos 2.000,00
Edificio 01/01/2012 20 aos 5.000,00
Mobiliario 01/04/2008 4 aos 2.000,00

4. Las Inversiones en Valores Negociables est representada por 2.000 acciones y 5.000 bonos. Al cierre,
su valor razonable es de Bs. 3,06 y Bs. 2,98, respectivamente.
5. El 01-01-2012, se cancel un ao completo por el alquiler del local comercial.
6. Las Mejoras Propiedad Arrendada fueron realizadas el 01-01-2008, sobre un local comercial alquilado
por 6 aos, a partir del 01-01-2008.
7. Al cierre 30-04-2012, se haban consumido Bs. 4.000,00 en artculos de escritorio.
8. El 01-02-2012, se alquilaron los locales del Edificio, cobrndose seis (6) meses por adelantado.
9. Se contrat seguro para el Edificio, a partir del 01-04-2012, a razn de Bs. 2.500,00 mensuales. La
vigencia de la pliza es de un ao y la operacin se realiz de contado, cancelando con cheque dicha
pliza. Esta operacin no fue registrada en su oportunidad.
 PARTE PRCTICA

NUEVOS TIEMPOS, C.A., empresa dedicada a la compra-venta de juguetes, presenta la siguiente

informacin sobre sus cuentas en el libro mayor general al 31-10-2014, fecha de cierre, con el propsito de
que usted realice los asientos de ajuste pertinentes y el Balance de Comprobacin Ajustado, utilizando el libro
diario general:

Monto
Cuentas (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)
Efectos por Cobrar Descontados 2.000,00 Mejoras Propiedad Arrendada 20.000,00
Banco Mercantil 145.930,73 Cuentas por Pagar 12,000,00
Cuentas por Cobrar Moneda Extranjera 6.300,00 Equipo de Reparto 60,000,00
Prestaciones Soc. Acum. Por Pagar 10.910,67 Mobiliario 12,000,00
Inters de Financ. No Causados S/giros 200,00 Depreciacin Acum. Equipo de Reparto 42.395,83
Inventario de Mercanca 3,659,00 Inversiones en Valores Negociables 22.000,00
Inters Pagado por Anticipado S/Pagar 300,00 Ventas 37,500,00
IVA, Dbito Fiscal 4.270,00 Compras 20,920,00
Existencia de Artculos de Oficina 10.000,00 Estimacin Cuentas de Cobro Dudoso 850,00
Efectos por Cobrar 4,500,00 Cuentas por Cobrar 8.500,00
Sueldos 11.800,00 Gastos Artculos de Limpieza 3.000,00
Efectos por Pagar 7.708,23 Pagar Bancario 5.000,00
Alquiler Local Comercial Pagado por Anticipado 18.000,00 Capital Social 224.475,00

A continuacin, se le suministra informacin para realizar los ajustes que correspondan:

1) Las cuentas por cobrar en moneda extranjera corresponden a 1.000 dlares registrados el 01-05-2014, a
Bs. 6,30. Para la fecha de cierre se cotiza en 12,00 Bs./US$.
2) Las Inversiones en Valores Negociables estn representadas por 1.500 acciones y 2.000 bonos. Al cierre,
su valor razonable era de Bs. 4,00 y Bs. 5,00, respectivamente.
3) Al cierre 31-10-2014, se haban consumido Bs. 2.000,00 en artculos de oficina y Bs. 3.000,00 en artculos
de limpieza.
4) Las cuentas de cobro dudoso se estiman en un 10,00% de las cuentas por cobrar comerciales.
5) A continuacin, se presenta informacin sobre los activos fijos tangibles:

Activo fijo tangible Fecha de adquisicin Vida til probable Valor de salvamento
Equipo de Reparto 01-10-2010 4 aos 5.000,00
Mobiliario 01-09-2014 5 aos 2.000,00

6) El 01-12-2013, se pag un ao por adelantado del alquiler del Local Comercial.

7) La empresa omiti el registro de la Nota de Dbito N 4321 de fecha 31-10-2014, por concepto de
vencimiento y pago del pagar bancario otorgado por la entidad financiera Banco Mercantil, en fecha
01-08-2014.
8) La empresa omiti el registro del aviso del Banco Mercantil, del cobro de un giro enviado al descuento por
Bs. 2.000,00.
9) Est pendiente de cobro, el alquiler de algunas reas del Local Comercial, a partir del 01-06-2014, a razn
de Bs. 700,00 mensuales; y pendiente de pago, los servicios de telefona y electricidad, por
Bs. 240,00 y 500,00, respectivamente, del mes de octubre 2014.
10) Las Mejoras Propiedad Arrendada fueron realizadas el 31-03-2014, sobre el Local Comercial alquilado por
5 aos, a partir del 01-02-2014. La empresa decide utilizar el mtodo de reduccin directa.
 PARTE PRCTICA

A continuacin, se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar de la empresa REPRESENTACIONES EL NUEVO

CAMINO, C.A. al 31-12-2011, a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes necesarios correspondientes al ejercicio contable
finalizado en esa fecha, as como el Balance de Comprobacin Ajustado.

Cuenta (Monto Bs.) Cuenta (Monto Bs.)

Estimacin Ctas. Cobro Dudoso 160,00 Depreciacin Acum. Edificio 49.050,00
Ventas 85.600,00 Inversiones Negociables 5.000,00
Mejoras Propiedad Arrendada 1.200,00 Aportes Patrono RPVH 300,00
Gastos de seguros 2.000,00 Amortizacin Acum. Mejoras 352,94
Iva, Crdito Fiscal 1.200,00 Propiedad Arrendada
Mobiliario 5.000,00 Depreciacin Acum. Mobiliario 750,00
Cuentas por Cobrar 2.000,00 Cuentas por Cobrar Moneda 2.000,00
Efectos por Cobrar 8.600,00 Extranjera
Cuentas por pagar 1.900,00 Sueldos 1.900,00
Terreno 57.000,00 Banco 18.000,00
Gastos de Uniformes 600,00 Aportes Patrono SSO y RPE 500,00
Compras 35.000,00 Edificio 60.000,00
Alquiler Cobrado p/Anticipado 2.600,00
Capital Social 59.887,06

Informacin adicional:
1. El consumo de uniformes durante el ejercicio fue de Bs. 350 y el inventario final fue de Bs. 250.

2. Se estiman cuentas de cobro dudoso del 8% del saldo de las cuentas por cobrar.

3. Estn pendiente de pago los servicios de vigilancia por Bs. 1.000 y telfono por Bs. 800.
4.
5. El alquiler cobrado por anticipado corresponde a 3 meses recibido el 01-10-2011.

6. Las Mejoras a Propiedad Arrendada se realizaron el 01-03-2010. El Contrato de Arrendamiento se firm el

01-01-2010, por un lapso de 3 aos.

7. La pliza de seguro se contrat a 6 meses, por un monto de Bs. 2.000, siendo cancelada el 01-08-2011.

8. Los Valores Negociables estn representados por 5.000 acciones de la empresa Corina, C.A., las cuales fueron adquiridas en
mayo de 2011. Al final del ejercicio econmico, el valor razonable por accin era de Bs. 1,40.

9. Los Activos Fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta. La informacin de los mismos es la siguiente:
Fecha Adquisicin Valor Salvamento Vida til
Mobiliario 30-06-2010 500 3aos
Edificio 01-12-2001 10% 10 aos

10. Las cuentas en moneda extranjera corresponden a 150 euros registrados el 01-07-2011 en Bs. 8. Para la fecha de cierre, se
cotiza el euro a Bs. 8,50.

11. Se omiti la contabilizacin de una nota de crdito por Bs. 2.900, por concepto de un pagar, de fecha 18-12-2011. El
pagar tiene un valor nominal de Bs. 3.000.
A continuacin, se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar de "BRASIL 2014, C.A.",
al 31-12-2013, para que usted realice los asientos de ajuste correspondientes y presente el Balance de
Comprobacin Ajustado:

CUENTAS MONTO (BS.) CUENTAS MONTO (BS.)

CUENTAS POR PAGAR MONEDA EXTRANJERA 30.000,00 EXISTENCIA ARTCULOS DE OFICINA 15.000,00
BANCOS 187.600,00 IVA, DBITO FISCAL 24.000,00
INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES 3.900,00 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 8.000,00
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 4.000,00 CAPITAL SOCIAL 300.000,00
EFECTOS POR PAGAR 36.017,00 EFECTOS POR COBRAR 14.000,00
SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO 5.400,00 MOBILIARIO 50.000,00
VENTAS 283.583,33 PRESTACIONES SOCIALES 35.300,33
RETENCIN SSO Y RPE 8.000,00 IVA, CRDITO FISCAL 13.200,00
ESTIMACIN CUENTAS COBRO DUDOSO 800,00 CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL SOCIAL 20.000,00
COMPRAS 335.000,00 INGRESO POR ALQUILER OFICINAS 9.000,00

Informacin adicional:

1) Las inversiones en valores negociables estn representadas por 500 bonos y 600 acciones. A la fecha de
cierre, su valor razonable unitario es de Bs. 5 y Bs. 4,50, respectivamente.

2) El seguro se pag por un ao, contado a partir del 01-08-2013.

3) Las cuentas de cobro dudoso se estimaron en un 8% del saldo de las cuentas por cobrar.

4) El 01-04-2013, se cobr el alquiler de las oficinas, por un lapso de 10 meses.

5) El activo fijo se deprecia por el mtodo de lnea recta. A continuacin, se suministra informacin sobre el
mismo.

Activo Costo Fecha de adquisicin Valor de salvamento Vida til

Mobiliario 50.000,00 01/05/2013 4.000,00 4 aos

6) Las cuentas por pagar en moneda extranjera estn conformadas por 2.600 US$. El tipo de cambio a la
fecha de cierre es de Bs. 15,00 por dlar.

7) La existencia de artculos de oficina al 31-12-2013, es de Bs. 5.000,00.

8) Se omiti la contabilizacin de una nota de crdito del 20-12-2013, por Bs. 58.750, por concepto de
otorgamiento de pagarp bancario, por Bs. 60.000.00.

9) El alquiler del local donde opera la empresa, es de Bs. 350.00 mensual. La empresa no ha pagado los
meses de octubre, noviembre y diciembre de 2013.
A continuacin se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar, de la empresa El
Segundo, C.A., al30-04-2001, fecha de cierre, a fin de que usted realice los ajustes
correspondientes y el Balance de Comprobacin Ajustado:
Bs BsVentas 12.000.000
Existencia Art. Escritorio 120.000
Prov. Ctas. Cobro dudoso 420.000
Vehculo . 10.000.000
Compras . 6.800.000
Sueldos y Salarios .. 9.200.000
Inversiones Temp. Acc. 1.500.000
Mobiliario y Equipos..... 12.000.000
Ctas. Por Pagar .. 1.800.000
Capital Social . 42.105.000
Efectos por Cobrar 1.500.000
Gasto de alquiler 5.000.000
Int. de financ. no causado. 43.000
Inversin en Acc. B . 1.900.000
Mejora a la Prop.Arrendada 1.500.000
Banco . 7.000.000
Pagar bancario .. 2.000.000
Dep. Acum. Mobiliario.... 875.000
Cuentas por Cobrar. 2.157.000
Honorarios Cob. por Ant. 900.000
Cuentas por cobrar Empleados 480.000
Seguro pagado porAnticipado 900.000

INFORMACIN ADICIONAL:
1. La oficina fue alquilada el 30-04-00 y el contrato tiene una vigencia de 2 aos. La mejora efectuada se
culmin el 30-10-2000. La empresa utiliza el mtodo de reduccin directa.
2. El gasto de alquiler de la oficina corresponde al pago realizado por el perodo comprendido del 01 de
mayo del 2000 al 01 de marzo del 2001, fecha en que se realiz el ltimo pago por este concepto.
3. El seguro pagado por anticipado fueadquirido el 30 de septiembre del 2000 con una vigencia de cuatro
trimestres.
4. Los honorarios se cobraron por anticipado el 01-03-2001, por tres meses
5. Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta:
Fecha adquisicin Valor de Salvamento Vida til probable
Mob. y Equipos 30-06-1999 30% 8 aos
Vehculo 30-08-2000 40% 4 aos
6. A la fecha de cierre no se han cobrado Bs. 320.000 por concepto de unasesoramiento
contable prestado en el mes de abril, a la Ca. El Reinicio S.A.
7. Se estima un 20% de las Cuentas por Cobrar como de cobro dudoso
8. El 31% de las Cuentas por Pagar, corresponden a una deuda en dlares al cambio de Bs.697,50
por $. El cambio a la fecha de cierre es de Bs. 701,60.
9. Las inversiones temporales estn conformadas por:
40 Acciones de la empresa A 400.000
1.600 Acciones de la empresa B 800.000
300 Acciones de la empresa C 300.000

A la fecha de cierre, los valores de mercado de estas acciones son; empresa A Bs. 9.600, empresa B Bs. 700 y empresa
C Bs. 950.
A continuacin, se le suministra el Balance de Comprobacin Preliminar de "TIACHO, C.A.", al 31-05-2016,
para que usted realice los asientos de ajuste correspondientes y presente el Balance de Comprobacin
Ajustado:
CUENTAS MONTO (Bs.) CUENTAS MONTO (Bs.)
IVA, Crdito Fiscal 1.900,00 Inventario de Mercanca 5.000,00
Efectos por Pagar 4.600,00 Caja Chica 100,00
Gastos de Servicio Elctrico 900,00 IVA, Dbito Fiscal 3.300,00
Banco 1.780,00 Mobiliario 12.000,00
Capital Social 50.115,00 Sueldos 1.700,00
Estimacin Cuentas de Cobro Dudoso 157,20 Efectos por Cobrar 11.000,00
Ventas 33.924,88 Gastos por Alquiler 935,00
Inversiones en Valores Negociables 3.800,00 Cuentas por Pagar 15.955,92
Compras 14.200,00 Caja 500,00
Giros Enviados al Cobro Per Contra 1.700,00 Giros Enviados al Cobro 1.700,00
Cuentas por Cobrar 2.190,00 Alquiler Cobrado por Anticipado 1.200,00
Mejoras a Propiedad Arrendada 3.375,00 Gastos Artculos de Escritorio 273,00
Gastos de Seguro 650,00 Terreno 42.200,00
Equipos de Computacin 7.000,00 Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin 250,00

Informacin adicional:

Estn pendientes de pago, los servicios de electricidad y telefona por Bs. 265,00 y Bs. 198,00,
respectivamente.
El consumo de artculos de escritorio durante el ejercicio contable fue de Bs. 41,00.
Las inversiones en valores negociables estn representadas por 6.256 acciones, de la empresa Guri, C.A.,
las cuales fueron adquiridas el 30-04-2016. Al final del ejercicio econmico, el valor razonable por accin
era de Bs. 0,50.
La pliza de seguro se contrat a 4 meses, siendo pagada en fecha 15-03-2016.
Se estima que las cuentas de cobro dudoso deben representar el 12% del saldo de las cuentas por cobrar.
Se omiti la contabilizacin de una Nota de Crdito por Bs. 1.620,00, correspondiente al cobro efectuado
por el Banco de los giros enviados al cobro.
Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta. La informacin de los mismos, se refleja a
continuacin:
Fecha de adquisicin Valor de Salvamento Vida til
Equipos de Computacin 01-04-2015 Bs. 1.000,00 4 aos
Mobiliario 01-07-2015 Bs. 2.000,00 8 aos
El alquiler cobrado por anticipado corresponde a 12 meses, recibidos el 01-10-2015.
Las mejoras a propiedad arrendada se realizaron el 01-01-2015. El contrato de arrendamiento se firm el
01-09-2014, por un lapso de 3 aos.
A continuacin se le suministra el Balance de Comprobacin premiliminar de "BRASIL 2014, C.A.",
al 31-12-20013, para que usted realice los asientos de ajuste correspondientes y presente el
Balance de Comprobacin ajustado:

CUENTAS BS. CUENTAS BS.

DEPRECIACIN ACUM. VEHCULO 140.000,00 EXISTENCIA ARTICULOS DE OFICINA 15.000,00
BANCOS 120.000,00 IVA, DEBITO FISCAL 24.000,00
INVERSIONES EN VALORES
NEGOCIABLE 3.900,00 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 8.000,00
MAQUINARIA 40.000,00 CAPITAL SOCIAL 190.000,00
EFECTOS POR PAGAR 10.000,00 ARTICULOS DE LIMPIEZA 2.400,00
SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO 5.400,00 EFECTOS POR COBRAR 14.000,00
VENTAS 250.000,00 MEJORA A PROPIEDAD ARRENDADA 27.600,00
RETENCIN SSO Y RPE 8.000,00 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 4.000,00
ESTIMACIN CUENTAS COBRO
DUDOSO 800,00 MOBILIARIO 50.000,00
COMPRAS 185.000,00 DEPRECIACIN ACUM. MAQUINARIA 32.083,33
IVA, CREDITO FISCAL 10.800,00 RESERVA LEGAL 1.500,00
VEHCULO 150.000,00 CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL 20.000,00
INGRESO POR ALQUILER OFICINAS 9.000,00 PRESTACIONES SOCIALES 35.300,33
CUENTAS POR PAGAR 10.000,00 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 16.017,00

INFORMACION ADICIONAL:
1. Las inversiones en valores negociables estn representadas por 500 bonos y 600 acciones, a la fecha
de cierre su valor razonable es de Bs. 5 y 4,5 respectivamente.
2.- El seguro se cancel por un ao contado a partir del 01-08-2013
3.- Las cuentas de cobro dudoso se estimaron en un 8% del saldo de las cuentas por cobrar.
4.- El 01-04-2013 se cobr alquiler de oficinas por 10 meses.
5.- Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta, con poltica fraccionada, a
continuacin informacin sobre los mismos:

Activos Costo Fecha adquisicin Valor de Salvamento Vida til

Maquinaria 40.000 01/06/2008 5.000,00 5 aos
Vehculo 150.000 01/03/2002 10.000,00 10 aos
Mobiliario 50.000 01/05/2013 4.000,00 4 aos

6.- La mejora a propiedad arrendada se realiz el 01-02-2012 a un local arrendado por 3 aos el 01-12-2011
7.- Las existencias de artculos de oficina y artculos de limpieza al 31-12-2013 son de Bs. 5.000 y 500
respectivamente.
8.- Se omiti la contabilizacin de una nota de crdito del 20-12-2013 por Bs. 58.750, por concepto
de otorgamiento de Pagar Bancario por Bs. 60.000,00
9.- El alquiler del local es de Bs. 350 mensual, no han cancelado los meses de octubre, noviembre
y diciembre 2013.
A continuacin se le suministran los saldos de las cuentas de mayor correspondientes a la
Empresa "COMERCIAL LA REINA, C.A.", con el objeto de que usted elabore el Estado
de Resultados, los Asientos de Cierre de las cuentas nominales y el Balance General
correspondiente al ejercicio econmico finalizado el 31/12/2008.

Ventas 140.000 Ingresos por Intereses 700

Banco 240 Alquileres 950
Compras 115.000 Descuentos en Compras 200
Impuestos de Aduana 100 Dep. Acum. Edificio 4.000
Depreciacin Maquinaria y
Equipo 3.900 Amort. Acum. Franquicia 1.500
Intereses de Financi. No
Perdida por Venta de Activo Fijo 3.000 Causado 1.100
Edificio 300.000 Supervit Acumulado 2.600
Alquileres Acumulados por Pagar 2.000 Franquicia 6.000
Cuentas por Cobrar Clientes 8.000 Efectos por Pagar 10.000
Devoluciones en Ventas 3.200 Capital Social 30.000
Maquinaria y Equipo 20.000 Cuentas por Cobrar Accionistas 1.000
Caja 600 Amortizacin Franquicia 100
Inters de Financiamiento 2.000 IVA, Debito Fiscal 7.610
Prov. Para Ctas. De Cobro
Sueldos 10.000 Dudoso 800
Inversiones en Bonos
Negociables 2.000 Hipoteca por Pagar 260.000
Pagare Bancario 15.000 Reserva Legal 3.000
IVA, Crdito Fiscal 2.000 Relaciones Publicas 700
Cuentas por Pagar Proveedores 8.000 Perdida por Ctas. Cobro Dudoso 520
Depreciacin Edificio 4.000 Existencia Artculos Limpieza 3.000
Inventario de Mercancas Inicial 3.000 Dep. Acum. Maquinaria y Equipo 5.000

Informacin Adicional:
1.- De la hipoteca por pagar Bs. 5.000,00, vencen en el prximo ejercicio econmico
2.- De los sueldos el 40% pertenece al personal de ventas y el resto al personal de
administracin
3.- A la fecha de cierre el inventario de mercancas era Bs. 3.000,00
DN BALN C.A., empresa dedicada a la compra-venta de articulos deportivos presenta la
siguiente informacin sobre sus cuentas en libro mayor al 30/04/2012 (fecha de cierre), con el
propsito de que usted realice los ajustes pertinentes y el Balance de Comprobacin Ajustado,
utilizando el libro diario:

Caja Bs. 1.109,00 Alquileres Ganados Bs. 11.700,00

Bancos Bs. 20.000,00 Cuentas por Pagar Bs. 2.000,00
IVA, Crdito Fiscal Bs. 6.600,00 Equipo de Reparto Bs. 20.000,00
Prestaciones Soc. Acum. Por Pagar Bs. 1.410,00 Mobiliario Bs. 12.000,00
Giros Al Cobro Bs. 2.500,00 Deprec. Acum. Equipo de Reparto Bs. 9.750,00
Inventario de Mercanca Bs. 15.200,00 Inversiones en Valores Negociables Bs. 20.600,00
Giros Al Cobro Per-contra Bs. 2.500,00 Ventas Bs. 138.500,00
IVA, Debito Fiscal Bs. 5.271,00 Compras Bs. 25.600,00
Gasto Articulos de Escritorio Bs. 5.650,00 Estimacin de Cuentas de Cobro Dudoso Bs. 480,00
Efectos por Cobrar Bs. 4.500,00 Cuentas por Cobrar Bs. 4.500,00
Sueldos Empleados Bs. 20.000,00 Publicidad y Mercadeo Bs. 8.400,00
Edificio Bs. 50.000,00 Efectos por Pagar Bs. 29.500,00
Alquiler Local Comercial Bs. 18.000,00 Capital Social Bs. 38.000,00
Depreciacin Acum. Mobiliario Bs. 7.708,00 Mejoras a Propiedad Arrendada Bs. 12.160,00

A continuacin, se le suministra informacin para ajustar antes de presentar los Estados Financieros:
1.- Al 30-04-2012 se haba omitido contabilizar las siguientes transacciones:
-Nota de crdito neta emitida por el Banco el 01-04-2012 por un pagar de Bs. 12.000,00
otorgado por 90 dias a una tasa fija de 24% Anual.
-El 28-04-2012 nota de crdito neta de Bs. 1.460,00, por giro cobrado por el Banco, el cual haba
sido enviado al cobro el 20-02-2012 cuyo valor nominal era de Bs. 1.500,00
2.- Las cuentas incobrables se estiman en un 8% de las cuentas por cobrar comerciales
3.- A continuacin, informacin sobre los activos fijos tangibles:
Fecha Vida til
Activo Fijo Tangible Valor Residual
Adquisicin Probable
Equipo de Reparto 01/02/2008 6 aos 2.000,00
Edificio 01/01/2012 20 aos 5.000,00
Mobiliario 01/04/2008 4 aos 2.000,00

4.- La inversin en Valores Negociables esta representada por 2.000 acciones y 5.000 bonos. Al
cierre su valor de mercado es de Bs. 3,06 y Bs. 2,98, respectivamente.
5.- El 01-01-2012 se cancel un ao completo por el alquiler del Local Comercial.
6.- Las Mejoras Propiedad Arrendada fueron realizadas el 01-01-2008 sobre un local comercial
alquilado por 6 aos, a partir del 01-01-2008
7.- Al cierre 30-04-2012 se habian consumido Bs. 4.000,00 en artculos de escritorio.
8.- el 01-02-2012 se alquilaron los locales del Edificio, cobrandose seis (6) meses por adelantado.
9.-Se contrat seguro para el Edificio a partir del 01-04-2012 a razn de Bs. 2.500,00 mensuales, la
vigencia de la poliza es de un ao y la operacin se realizo de contado, cancelando con cheque
dicha poliza. NOTA: ESTA OPERACIN NO FUE REGISTRADA EN SU OPORTUNIDAD.