2. Marco Terico y Conceptual.

2.1 Antecedentes:

2.1.1 Internacionales

Mara del Carmen Jcome Coro y Diana Liseth Malucn Crdenas (2011), en su
tesis: Propuesta de implementacin de la seccin de control interno previo y
concurrente de las operaciones administrativas y financieras, realizadas en el
departamento financiero de la Direccin Provincial del Ministerio de Transporte y
Obras Pblicas de Chimborazo, concluye con las siguientes conclusiones:

Realizado el anlisis en la Direccin Provincial del Ministerio de Transporte y Obras

Pblicas de Chimborazo, en lo referente al control previo y concurrente de las
operaciones administrativas y financieras que proces la Unidad Administrativa
Financiera, podemos determinar que se han cumplido con los objetivos planteados en
esta tesis, los que a continuacin detallamos:

1. Conocer la entidad en forma integral con el fin de verificar su estructura, misin,

visin y objetivos.

2. Realizar un diagnstico de la situacin actual de la entidad para determinar

debilidades en cuanto a control interno.

3. Proponer el nuevo orgnico estructural.

4. Determinar el orgnico funcional de la seccin de control interno.

Con la aplicacin de Cuestionarios de Evaluacin al Sistema de Control Interno se

evidenci las siguientes deficiencias:

1. Reglamento Interno, Orgnico Estructural y Funcional no se encuentra actualizados.

2. La falta de delegacin de funciones a la Asesora Jurdica no permite que esta

absuelva las consultas solicitadas por la Unidad Administrativa Financiera.

3. Insuficiente personal en el Unidad Administrativa Financiera en relacin al Orgnico

Funcional.

4. Plan Anual de Capacitacin presentado a la Matriz, no se cumple.

5. Centralizacin de adquisiciones en Agente de Compras y las proformas presentadas
por ste no son objeto de confirmacin por una persona distinta.

6. Facturas fueron presentadas en Tesorera con fechas posteriores a las requeridas por
los Organismos de Control pertinente.

7. Documentos de soporte no son legalizados en su totalidad y son egresados de

Tesorera para realizar trmites de ingresos y egresos en la Bodega. (4)

Marcia Germania Ramrez Estrada (2009), en su tesis PROPUESTA DE

IMPLEMENTACIN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO MINGA LTDA., DE LA CIUDAD
DE RIOBAMBA, PERODO 2009, concluye con las siguientes conclusiones:

Al establecer controles puede provocar un cierto grado de incertidumbre al no saber

cules sern los resultados de dicho control, porque puede darse situaciones imprevistas
en el trayecto de la valoracin, por todo esto se ha obtenido las siguientes conclusiones:

Con ste proyecto de Implementacin de un Manual de Control Interno la Cooperativa

de Ahorro y Crdito Minga Ltda., podr desarrollar de mejor manera que las actividades
administrativas y financieras ya sean de forma interna entre su personal y los consejos
directivos, como tambin se ver reflejado de manera externa con sus socios.

Con la puesta en marcha del presente Manual en la COAC. Minga Ltda., se realizar un
control debido de los activos fijos y en general de todos los bienes que posee la
institucin, ya que en la actualidad no existe una persona que cumpla con las
actividades como custodio de los bienes.

Debera capacitarse a todo el personal que integra la cooperativa sobre las

responsabilidades, obligaciones y atribuciones que tienen c/u de ellos en el rol que
desempean para detectar sus debilidades y mejorar sus servicios

Es importante destacar que la aplicacin y consecucin con xito de ste proyecto de

implementacin depender de las personas que estn al frente del mismo y de su
capacidad y conocimiento sobre las falencias y errores existentes entre los empleados
que laboran en los distintos departamentos.
De acuerdo al anlisis realizado, se determin que todas las reas de la cooperativa
comparten las mismas falencias, debido a que no existe un control interno adecuado.

La Cooperativa Minga Ltda., necesita de un Manual de Control Interno que se enfoque

en los pasos a seguir para que los controles sean efectivos y de sta forma se incentive a
la creacin de sistemas preventivos.

Estos procedimientos y funciones debern ser revisados y modificados si fuera

necesario de manera regular, para evitar que las falencias no detectadas provoquen
daos importantes dentro de la institucin.

Por todo lo sealado anteriormente se concluye que el control interno constituye un

enfoque actual cuyo fin es obtener resultados claros sobre las evaluaciones realizadas a
los sistemas.

2.1.2. NACIONALES

Autor: Carlos Salgado Valdivia (1)

En el Per el Sistema de Control Interno (SCI) se ha implementado y se

viene fortaleciendo principalmente en las entidades del sector pblico,
mientras que a nivel de las cooperativas el concepto de SCI y su posible
implementacin es an incipiente aunque se reconozca la importancia de
definir indicadores claros que permitan controlar todas las actividades de la
organizacin.

Es preciso mencionar que desde hace tiempo los altos ejecutivos buscan
maneras de controlar mejor las empresas que dirigen. Los controles
internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier
desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la
empresa y de limitar las sorpresas.

Carbajal, A. (2013 pag 50 - 52). En su libro Herramienta integrada y

control de riesgos
Per. Vol.1. Expresa. Aunque el control interno va ligado, generalmente a la
actividad de auditoria externa e interna, existen muchas empresas que al
no tener que someterse a la actividad de auditoria no contemplan con
relevancia del control interno al servicio de la gestin. Por ello
independientemente de que constituye una herramienta bsica al servicio
de la auditoria, destacando su relevancia de cara al control de gestin. El
control interno constituye una disciplina integrar al servicio de la direccin
constituyendo su propsito la implementacin de instrumentos, tcnicas y
medidas tiles y relevantes para mantener o modificar determinadas pautas
en las actividades de la organizacin y que coadyuven a proporcionar a la
direccin la conviccin objetiva de que su actuacin empresarial es
acertada, eficaz y eficiente

2.2 Bases tericas.

Interpretando a:

Santillana (2007) [11], la auditora interna es la verificacin de informacin

Presupuestaria, financiera, econmica y patrimonial, con la finalidad de determinar la
confiabilidad.

Herrador (2005) [12], hace referencia que el Instituto de Auditores Internos de los
Estados Unidos define la auditora interna como una actividad independiente que tiene
lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables
y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin. Es un control
de la direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros
controles.

Interpretando a Hevia (2008) [13], la auditora interna surge con posterioridad a la

auditora externa por la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz
dentro de la empresa y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo.
Generalmente, la auditora interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del
sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos
establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de
fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin
econmico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero.

Bacn (2007) [14] y Editorial Ocano (2005) [15], coinciden que la necesidad de la
auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en
volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las
operaciones por parte de la direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca
directamente la direccin de la empresa por medio de un permanente contacto con sus
mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa
moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah la
emergencia de la llamada auditora interna.

Segn Elorreaga (2007) [16], la auditora interna es fundamentalmente un control de

controles. A continuacin el autor, haciendo referencia a Charles
.
Interpretando a la CGR (1998)[24], se puede construir el concepto de auditora
interna gubernamental, como el examen objetivo, sistemtico y profesional de las
operaciones presupuestarias, financieras y/o administrativas, efectuado en las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe. Dicho
examen se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y
disposiciones especializadas emitidas por la Contralora General y aplicando los
procedimientos, tcnicas y mtodos establecidos. Tiene por objetivos:

Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos, verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la informacin presupuestaria, financiera,
econmica y patrimonial.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de
los planes y programas aprobados de la entidad examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.