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Legislao Tributria para o SEFAZ/DF

Teoria e exerccios comentados


Prof. Aluisio Neto - Aula 04

AULA 04: ISS - Legislao Distrital

SUMRIO PGINA
Apresentao 01
Cadastro Fiscal 03
Inscrio no Cadastro Fiscal 07
Paralisao Temporria e da reativao da inscrio 12
paralisada
Baixa da Inscrio 14
Suspenso e Cancelamento da Inscrio 16
Atualizao do Cadastro Fiscal 21
Obrigaes Acessrias relativas ao ISS 22
Documentos Fiscais 26
Livros fiscais 49
Questes 73
Gabarito 96
Bibliografia 97
Comentrios s questes propostas 98

Ol, caro amigo e futuro fiscal!

Chegamos quarta aula do nosso curso de legislao tributria. Nessa aula,


continuaremos o estudo do mais importante tributo previsto na
competncia
tributria do Distrito Federal: O ISS. Esse , sem sombra de dvida,
juntamente com o ICMS, o tribura que proporciona a maior arrecadao
para o Distrito Federal, bem como para os municpios.

ISS significa imposto sobre servios de qualquer natureza, previsto no artigo


156, III e 3, da CF/88, sendo dedicado a ele ainda o artigo 88 do
chamado ADCT, o Ato das Disposies Constitucionais Transitrias.

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Nessa aula, continuaremos a ver o imposto na legislao distrital, embora


muita coisa seja cpia do que j vimos aos estudar a lei complementar n
116/03. A LC n 116/03 o pilar de toda a legislao relacionada ao ISS, do
qual muitas das normas presentes na legislao paulistana so meras cpias
do que aquela prev.

Diante da grande importncia do imposto para o Distrito Federal e


principalmente para a sua prova e da quantidade de normativos a ele
relativos, dividimos o estudo do imposto em mais duas aulas, visando
melhorar o aproveitamento e o aprendizado da matria. Assim, no teremos
que "entupi-lo" com uma grande quantidade de matria em uma s aula,
caro aluno.

Nessa aula veremos, como na anterior, a Lei Complementar n. 687/ 2003 e


o Regulamento do ISS (Decreto n. 25.508/2005), os quais possuem uma
grande quantidade de artigos e detalhes. Espero que aproveite muito bem
essa aula para aprender tudo que for necessrio quanto a esse tributo
municipal. Vamos com calma e pacincia, que a matria vai "entrar na veia"
tranquilamente. Quaisquer dvidas que surgirem, peo que me mande
rapidamente um e-mail que tentaremos ajudar da melhor maneira possvel.

Feitas as considerao iniciais, vamos aula! E bons estudos!

Grande abrao!

Aluisio de Andrade Lima Neto


aluisioneto@estrategiaconcursos.com.br
aluisioalneto@gmail.com
www.facebook.com/aluisioalneto

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Cadastro Fiscal

A necessidade de armazenar informaes talvez uma das prticas mais


antigas da histria do homem, e com a Administrao Fazendria no
poderia ser diferente.

Com uma imensido de contribuintes, responsveis, bens, mercadorias e


operaes a serem fiscalizados, imprescindvel, ainda mais atualmente, a
utilizao de cadastros de informaes sobre cada um deles. O cadastro ,
junto com outras ferramentas, um dos maiores balizadores da eficincia
administrativa, uma dos princpios que regem a nossa atual Administrao
Pblica, os quais se encontram tambm esculpidos na nossa Constituio
Federal de 1988.

Nesse primeiro item da nossa aula de hoje iremos ver o cadastro de


contribuintes relativos ao ISS, regulado nos artigos 12 a 26 do RISS. Esse
cadastro conhecido pela sigla CF/DF, ou Cadastro Fiscal do Distrito
Federal.

E quem est obrigado ao cadastramento? Simples! Em regra, todo mundo. O


contribuinte do ISS, ainda que imune ou isento, inscrever-se- no
Cadastro Fiscal do Distrito Federal - CF/DF, antes do incio das
atividades. Constante expressamente presente no RISS, apenas o
profissional autnomo no relacionado no artigo 62 fica dispensado da
inscrio no CF/DF.

E o que considerado como incio das atividades para fins de inscrio no


CF/DF? Considera-se como de incio de atividade a data em que o
contribuinte realizar a primeira prestao de servio ou aquela por
este declarada, se anterior, ou ainda quando constatada a existncia de
um dos elementos relacionados no 1 do artigo 6, estudados na aula
anterior.

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Por sua vez, cada estabelecimento do mesmo contribuinte considerado


distinto para efeito de inscrio no CF/DF, afirmando ainda mais o princpio
da autonomia dos estabelecimentos para fins de cumprimento das
obrigaes acessrias relativas ao ISS. Nesse diapaso, consideram-se
estabelecimentos distintos:

s os que, embora no mesmo local, ainda que com idnticas


atividades, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;

Se num mesmo galpo funcionar a linha de produo de uma empresa


A e de uma empresa B, haver dois estabelecimentos para fins de
inscrio no CF/DF. Isso se observar ainda que as duas linhas
produzam exatamente o mesmo produto.

s os que, embora pertencentes mesma pessoa fsica ou jurdica,


funcionem em locais diversos.

Esses so os casos de filiais, representao ou estabelecimentos do


gnero. Embora pertencentes mesma pessoa jurdica, esto situados
em locais diferentes.

Entretanto, no se exigir mais de uma inscrio no CF/DF do


estabelecimento pertencente ao mesmo titular que ocupar:

dois ou mais imveis contguos e com comunicao interna;

em um mesmo prdio, alm do imvel destinado ao


atendimento externo, salas, lojas ou pavimentos no contguos
utilizados para trabalhos internos relativos mesma atividade
econmica e tambm manuteno de estoque de bens ou
mercadorias;

em um mesmo prdio, espao destinado instalao de quiosque


como ponto adicional, de atendimento externo.

Ainda quanto ao CF/DF, relativamente s caractersticas gerais desse, temos


o seguinte:

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X- A inscrio no CF/DF ser concedida mediante requerimento do


interessado, dirigido unidade de Atendimento da Receita
competente, ou efetuada de ofcio com base em dados contidos
em sistema simplificado, fornecidos pelo interessado, decorrente
de troca de informaes entre rgos pblicos distritais ou
federais; e a critrio da autoridade fiscal, na hiptese de
omisso do contribuinte, sem prejuzo da aplicao das sanes
cabveis.

-I- Ato do Secretrio de Estado de Fazenda poder dispor sobre normas


complementares para disciplinar os casos de inscries de ofcio.

-I- O Cadastro de Inadimplentes da SEFAZ/DF constitudo pelos


contribuintes com inscrio suspensa ou cancelada no CF/DF.
Veremos as caractersticas de uma inscrio cancelada ou suspensa
logo adiante.

4- obrigatria a informao na Ficha Cadastral - FAC do nome de


fantasia do contribuinte, independentemente de o mesmo
constar dos atos constitutivos.

-I- O nmero de inscrio no CF/DF dever constar nos contratos,


convnios, ajustes ou em qualquer documento firmado para prestao
de servio.

-I- Qualquer alterao nas informaes cadastrais do contribuinte


dever ser comunicada unidade de atendimento da Receita
competente, no prazo de 45 dias, contados, de sua ocorrncia,
mediante apresentao da Ficha Cadastral-FAC, Certido Simplificada
da Junta Comercial do Distrito Federal ou Certido expedida por
Cartrio do Registro Civil das Pessoas Jurdicas do Distrito Federal, ou
da Seccional da Ordem dos Advogados do Brasil - OAB, no caso de
sociedades de advogados regidas pela Lei Federal n 8.926, de 24 de
julho de 1994, que dispe sobre o Estatuto da Advocacia e a Ordem

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dos Advogados do Brasil (OAB), e respectiva documentao


comprobatria da alterao.

-- Tratando-se de mudana de endereo, a comunicao


Secretaria de Estado de Fazenda do Distrito Federal dever
ocorrer por escrito, em formulrio prprio disponvel na internet,
antes do incio das atividades no endereo de destino; e a Ficha
Cadastral - FAC contendo todas as informaes necessrias
regularizao da nova situao cadastral e a documentao
comprobatria devero ser apresentadas no prazo de trinta dias,
contados da data da entrega da comunicao prevista no inciso
anterior.

-I- Na hiptese de fuso, incorporao ou transformao de empresas, as


partes interessadas devero requerer, concomitantemente, a
correspondente alterao.

-I- Nas alteraes quanto ao responsvel pela escrita fiscal, a


comunicao dever ser efetuada pelo contribuinte ou seu
representante legal, aplicando-se essa obrigao tambm ao
responsvel pela escrita fiscal, que dever cumpri-la
independentemente de apresentao da FAC.

-I- Por ato da Secretaria de Estado da Fazenda do Distrito Federal, outros


documentos e informaes podero ser exigidos.

-I- A FAC de alterao cadastral, quando apresentada por meio do Servio


Interativo de Atendimento Virtual - Agnci@Net, prescinde de
assinatura do responsvel pela escrita fiscal, do contribuinte ou de seu
representante legal, exceto nos casos do 3 deste artigo.

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X- Observar-se-, para fins de cadastramento, recadastramento e


alteraes cadastrais a Classificao Nacional de Atividade Econmica
Fiscal - CNAE Fiscal.

Vamos agora ao que nos diz o RISS sobre os procedimentos relativos


inscrio no CF/DF.

Inscrio no Cadastro Fiscal

Os procedimentos para a inscrio no CF/DF esto regulados no artigo 16 do


RISS. Ele dispe apenas sobre os procedimentos e documentos a serem
apresentados pelo sujeito passivo interessado. Por sua vez, o artigo 17
cuida da inscrio quanto aos profissionais autnomos, que estudaremos
com mais detalhes na aula seguinte.

"Art. 16. O contribuinte dever requerer a inscrio por


meio de Ficha Cadastral - FAC, devidamente preenchida
e instruda com os seguintes documentos:

I - registro de empresrio ou atos constitutivos da


sociedade empresria ou simples, devidamente inscritos
na Junta Comercial do Distrito Federal, ou no competente
Cartrio do Registro Civil das Pessoas Jurdicas do Distrito
Federal, ou na Seccional da Ordem dos Advogados do Brasil
- OAB, no caso de sociedades de advogados regidas por Lei
Federal;

II - prova de inscrio dos scios, diretores,


responsveis ou titulares, conforme o caso, no
Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas - CNPJ, ou no
Cadastro de Pessoas Fsicas - CPF, salvo quando
dispensados da inscrio;

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III - prova de inscrio do contribuinte no Cadastro


Nacional de Pessoas Jurdicas - CNPJ, salvo quando
dispensado da inscrio;

IV - cpia do documento de identidade ou documento de


equivalente;

V - outros documentos e informaes especificados em ato


do Secretrio de Estado de Fazenda.

1. Os documentos constantes dos incisos I ao IV, aps a


anlise da repartio fiscal e concluso da inscrio
cadastral, ficaro disposio do interessado pelo prazo de
30 dias, contados da data de atualizao do CF/DF, devendo
ser inutilizados aps esse perodo."

2 O interessado dever identificar, no requerimento


de inscrio, o responsvel pela escriturao fiscal,
regularmente inscrito no Conselho Regional de
Contabilidade do Distrito Federal - CRC/DF, com os
seguintes dados do contabilista ou da empresa de
contabilidade:

I - denominao, endereo e telefone;

II - nmero da inscrio no CRC/DF.

3. A identificao de que trata o pargrafo anterior


opcional para os contribuintes dispensados da
escriturao de livros fiscais.

4. As sociedades administradas por diretorias e aquelas


que possurem estatuto social devero apresentar, alm dos
documentos previstos neste artigo, a ata de eleio da atual
diretoria e cpia do estatuto social vigente,
respectivamente.

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Art. 17. O profissional autnomo dever requerer a


inscrio por meio de Ficha Cadastral - FAC,
devidamente preenchida e instruda com os seguintes
documentos:

I - cpia do documento de identidade ou de


documento equivalente;

II - comprovante de residncia;

III - comprovante de registro em rgo de classe,


comprovante de concluso de ensino mdio ou superior
reconhecido pelo Ministrio da Educao - MEC,
conforme o caso (NR);

IV - comprovante de inscrio no Cadastro de Pessoas


Fsicas - CPF;

V - outros documentos especificados em ato do Secretrio


de Estado de Fazenda do Distrito Federal.

Pargrafo nico. Os documentos constantes dos incisos I ao


IV, aps a anlise da repartio fiscal e concluso da
inscrio cadastral, ficaro disposio do interessado pelo
prazo de 30 dias, contados da data de atualizao do CF/DF,
devendo ser inutilizados aps esse perodo. " (Grifos nossos)

Disposio importante quanto ao cadastro consta no artigo 18 do RISS. Esse


artigo trata das inscries especiais no Cadastro do Distrito Federal.
A critrio da SEFAZ/DF, poder ser concedida inscrio:

> Condicional, pelo prazo de at 24 meses (dois anos), prorrogvel por


at igual perodo, quando, no momento do requerimento, o
contribuinte no puder apresentar a documentao exigida em lei ou
nos artigos 16 e 17;

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> Temporria, ao contribuinte estabelecido em outra unidade federada,


na hiptese de servios de construo civil relacionados nos subitens
7.02 e 7.05 e de servios de diverses relacionados nos subitens do
item 12, exceto subitem 12.13, da lista do Anexo I, tendo validade
pelo prazo de at trinta dias do trmino do respectivo contrato,
nos casos de construo civil, e pelo prazo de durao do
evento, nos casos de diverses.

"Art. 18 (...)
2 Alm dos documentos previstos no artigo 16, com
exceo do inciso I, o requerimento de inscrio de que
trata o inciso II, do caput deste artigo ser instrudo com os
seguintes documentos:

I - registro de empresrio ou ato constitutivo da sociedade


empresria ou simples, devidamente registrado na Junta
Comercial da unidade federada de origem ou no competente
cartrio do Registro Civil das Pessoas Jurdicas;

II - autorizao de ocupao do canteiro de obras, firmada


pelo tomador do servio, na hiptese de construo civil;

III - Alvar de Construo ou autorizao para a realizao


do evento, conforme o caso, acompanhado do contrato de
prestao do servio."

> Centralizada:

a) s instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo


Banco Central, que prestem os servios relacionados no item 15
e respectivos subitens da lista do Anexo I;

b) aos concessionrios ou permissionrios do servio de


transportes relacionado no subitem 16.01 da lista do Anexo I;

c) aos contribuintes imunes ou isentos.

Atente bem s diferenas entre os trs tipos de inscries especiais.

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Por fim, o artigo 19 trata da inscrio de ofcio no CF/DF. De acordo com


esse artigo, constatada a existncia de contribuinte no inscrito no
CF/DF, ser este inscrito de oficio, ficando o mesmo obrigado a
apresentar a documentao contida nos artigos 16 e 17, conforme o caso,
na unidade de atendimento da Receita competente, tendo a inscrio prazo
de validade de at noventa dias, contados a partir da data de sua
efetivao.

Por sua vez, ainda quanto inscrio de ofcio, o contribuinte dever


apresentar a documentao referida anteriormente no prazo de validade
da inscrio de ofcio. Logo, se a autoridade fiscal fixou o prazo de 50 dias
para a inscrio efetuada de ofcio, esse ser o prazo mximo para que
cumpra a determinao de entregas os documentos solicitados. A entrega do
que foi solicitado faz com que a inscrio de ofcio se converta em inscrio
definitiva com a apresentao tempestiva da documentao.

E se o contribuinte no apresentar a documentao no prazo estipulado


como validade da inscrio de ofcio? O contribuinte que no apresentar a
documentao referida no prazo estipulado pela autoridade fiscal, ter sua
inscrio cancelada e ser inscrito no Cadastro de Inadimplentes da
Secretaria de Estado de Fazenda, sem prejuzo do lanamento do
imposto e da imposio da multa aplicvel.

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Paralisao Temporria e da reativao da inscrio paralisada

O contribuinte inscrito no Cadastro Fiscal do Distrito Federal - CF/DF que


interromper temporariamente suas atividades dever comunicar ao
Fisco a paralisao temporria, por meio do Servio Interativo de
Atendimento Virtual - Agnci@Net, at o 5 (quinto) dia til de sua
ocorrncia, considerando-se paralisao temporria das atividades a
interrupo do seu exerccio por perodo de at 24 meses.

Durante o perodo de paralisao temporria, o contribuinte sujeitar-se- s


seguintes situaes:

> Ter sua inscrio no CF/DF desativada (atente bem a esse status!);

> No gozar de qualquer benefcio fiscal que exigir requerimento


prvio;

> No ser atendido pela Administrao Tributria nos pedidos de:

a) impresso e autenticao de documentos fiscais;

b) inscrio no CF/DF de estabelecimento filial;

c) consultas, exceo das relacionadas com a prpria


paralisao.

> no poder:

a) exercer suas atividades;

b) utilizar a inscrio cadastral em prestaes relativas ao imposto.


(NR)

E se o contribuinte, ainda que durante o prazo que ele entendia que ficaria
paralisado, no mais quiser retomar a atividade, ele pode fazer isso? A
qualquer tempo, ainda que durante o prazo de paralisao temporria, o
contribuinte poder solicitar a baixa da sua inscrio, quando sero
observados os procedimentos a serem visto mais adiante.

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E durante o perodo de paralisao o contribuinte fica desobrigado do


cumprimento de alguma obrigao acessria? Sim! A partir do ms
subseqente ao do incio da paralisao temporria at o ms imedia
tamente anterior ao do reincio das atividades, fica o contribuinte
dispensado das seguintes obrigaes acessrias:

> Entregar guias, declaraes e demais demonstrativos exigidos pelo


Fisco;

> Efetuar a escriturao fiscal, na forma da legislao especfica do


imposto.

E uma vez deferido o pedido de paralisao, outro poder ser solicitado?


vedada a comunicao de paralisao temporria antes de decorridos
trs anos do trmino da anterior, salvo por motivo de sinistro,
calamidade pblica ou quaisquer outros fatos que comprovadamente
venham a impedir o exerccio da atividade desenvolvida pelo
contribuinte, que dever ser efetivada perante a repartio fiscal da
circunscrio onde se localizar o estabelecimento.

Ainda quanto paralisao da atividade da empresa, temos o seguinte:

A reativao da inscrio dar-se- a partir da data do retorno do


contribuinte atividade que se encontrava temporariamente
paralisada, condicionada comunicao prvia pelo contribuinte da
data do retorno atividade, por meio do Agenci@Net.

A repartio fazendria efetuar a reativao da inscrio, de


ofcio, nos casos de ocorrncia indevida de paralisao
temporria.

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Baixa da Inscrio

Vamos ver nesse subitem da aula as disposies relativas baixa da


inscrio do contribuinte no CF/DF. E quando se d essa baixa? E por quais
motivos? A partir do encerramento de suas atividades, o contribuinte
fica obrigado a requerer, no prazo de sessenta dias, baixa de
inscrio, se contribuinte exclusivamente do ISS, ou excluso do ISS,
se contribuinte tambm do ICMS.

E quando que se considera encerrada uma atividade? Considera-se


encerrada a atividade na data em que:

Tiver sido promovida a ltima prestao de servio sujeita ao


ISS;

Ocorrer a baixa do registro da sociedade ou do empresrio na


Junta Comercial do Distrito Federal ou no Cartrio do Registro
Civil das Pessoas Jurdicas do Distrito Federal, conforme o caso;

For protocolado o pedido de baixa de inscrio, quando se tratar


de profissional autnomo e de sociedade uniprofissional,
observado o disposto no item anterior.

O 3 do artigo 22 dispe o seguinte em seu texto:

"Art. 22 (...)

3 O pedido de baixa de inscrio ser assinado pelo


contribuinte ou seu representante legal, dirigido unidade
de atendimento da Receita competente e instrudo com:

I - Termo de Responsabilidade de Guarda e Conservao de


Livros e Documentos Fiscais firmado pelo contribuinte:

a) responsabilizando-se pela guarda e conservao dos


livros fiscais, dos livros Dirios, dos documentos fiscais

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utilizados e dos demais livros, registros e documentos


relacionados com o imposto, durante o prazo decadencial;

b) comprometendo-se a manter atualizado, durante o prazo


decadencial, endereo e nmero de telefone dos scios;

II - comprovante da entrega dos documentos fiscais no


utilizados, para fins de incinerao;

III - comunicao de extravio de livros e documentos


fiscais, nos termos do art. 115, se for o caso;

IV - o Pedido para Uso ou Cessao de Uso de


Equipamentos Emissores de Cupom Fiscal, indicando tratar-
se de cessao de uso, acompanhado dos documentos
exigidos na legislao especfica;

V - outros documentos que vierem a ser exigidos em ato da


Secretaria de Estado de Fazenda."

Por sua vez, no momento da apresentao do pedido de baixa de inscrio,


o contribuinte dever apresentar unidade de atendimento da
Receita competente os livros fiscais, devidamente escriturados at a
data do encerramento das atividades para fins de encerramento.
Entretanto, na hiptese de o contribuinte encerrar suas atividades sem
requerer a baixa ou a excluso do ISS na forma e no prazo estabelecidos, o
responsvel pela escrita fiscal, sem prejuzo da penalidade prevista no
RISS, entregar ao Fisco em at trinta dias aps o prazo previsto,
independentemente de solicitao, os documentos e livros fiscais que
estiverem em seu poder.

J o prazo para solicitao da baixa de inscrio determinada por morte do


empresrio, quando no encerrada a atividade, contado a partir da data
da adjudicao ou da homologao da partilha, cabendo ao interessado
o nus das provas exigveis.

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Ainda quanto baixa da inscrio, temos o seguinte no RISS:

> Verificado o extravio ou a inutilizao dos livros e documentos


consignados no Termo de Responsabilidade de Guarda e Conservao
de Livros e Documentos Fiscais, o contribuinte ficar sujeito s
penalidades previstas no RISS.

> A certido de baixa de inscrio expedida a contribuinte em dbito


com a Fazenda Pblica do Distrito Federal conter,
obrigatoriamente, referncia ao dbito.

> O fornecimento de certido de baixa de inscrio no implicar


quitao de quaisquer crditos tributrios ou exonerao de
responsabilidade de natureza fiscal.

> O contribuinte poder ser submetido fiscalizao e intimado a


recolher os dbitos apurados, mesmo aps a emisso da
certido de baixa de inscrio.

> O contribuinte que se encontrar com a inscrio no CF/DF cancelada


por mais de cinco anos ter esta inscrio baixada de ofcio pela
SEFAZ/DF.

Suspenso e Cancelamento da Inscrio

J vimos os procedimentos relativos baixa da inscrio do contribuinte no


CF/DF. Vamos ver agora o que nos diz o RISS sobre a suspenso e o
cancelamento dessa inscrio, presentes nos artigos 23 a 25 do
Regulamento.

Mediante ato da autoridade fiscal competente, a inscrio poder ser:

4- SUSPENSA, quando:

a) o contribuinte deixar de providenciar alteraes cadastrais,


no prazo regulamentar;

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b) o contribuinte, aps seis meses de cadastramento no CF/DF,


salvo disposio em contrrio:

1) no tiver solicitado a Autorizao de Impresso de Documentos


Fiscais - AIDF;

2) no possuir os livros fiscais exigidos na legislao


devidamente autenticados ou no tiver solicitado a emisso e
escriturao de livros e documentos fiscais por sistema eletrnico
de processamento de dados;

c) o contribuinte deixar de entregar por dois anos consecutivos a


relao de profissionais a que se refere o artigo 65;

d) for constatado pelo Fisco:

1) que o contribuinte, por perodo igual ou superior a trs


meses consecutivos, no apresentou a Declarao Mensal de
Servios Prestados - DMSP;

2) a cessao da atividade no endereo para o qual foi


concedida a inscrio;

3) que o contribuinte no possui documentos fiscais dentro do


prazo de validade a que se referem os 7 e 8 do artigo. 76.

4) que o contribuinte, por um perodo igual ou superior a 3


(trs) meses consecutivos ou 6 (seis) meses alternados,
deixou de escriturar o Livro Fiscal Eletrnico.

5) que o contribuinte, por perodo igual ou superior a 3 (trs)


meses consecutivos ou 6 (seis) meses alternados, tenha
enviado o Livro Fiscal Eletrnico, sem registro das
prestaes realizadas relativas a fatos geradores que
tenham sido praticados.

e) o contribuinte deixar de atender a duas notificaes


consecutivas;

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f) o contribuinte possuir livros fiscais escriturados por sistema


eletrnico de processamento de dados, sem a devida autenticao
pela unidade de atendimento da Receita competente, aps o prazo
de noventa dias contado da data do ltimo registro do exerccio
de apurao;

h) expirado o prazo da inscrio condicional;

i) se verificarem outras situaes especificadas em ato da Secretaria


de Estado de Fazenda;

4- CANCELADA, quando:

a) o contribuinte reincidir na infrao que enseje a suspenso;

b) o contribuinte prestar informaes cadastrais falsas;

c) o contribuinte deixar de promover seu recadastramento,


conforme determinado pela autoridade competente;

d) permanecer suspensa por perodo superior a noventa dias;

e) expirado o prazo da inscrio de ofcio a que se refere o 1


do art. 19;

f) transitar em julgado a sentena declaratria de falncia.

g) o contribuinte estiver com sua inscrio no CNPJ extinta ou


baixada, ressalvada a hiptese de dispensa desta inscrio.

"Art. 23 (...)

3 Ressalvada a hiptese da alnea "f", nos demais casos


previstos no inciso II do caput deste artigo, o contribuinte
poder requerer a reativao da inscrio, observado, no
que couber, o disposto nos artigos 14 e 21, e desde que
solicitado em at um ano aps a data de publicao do ato
de cancelamento da inscrio."

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Por sua vez, a suspenso produzir efeitos a partir de sua


comunicao ao contribuinte, via notificao pessoal ou por edital, e
cessar com o atendimento das exigncias feitas pelo Fisco ou com a
sua converso em cancelamento.

Ainda quanto suspenso e ao cancelamento da inscrio no CF/DF, temos


o seguinte:

s O cancelamento da inscrio no implicar em quitao de


quaisquer crditos tributrios ou exonerao de
responsabilidade de natureza fiscal.

s O cancelamento da inscrio somente produzir efeitos legais aps a


publicao de edital no Dirio Oficial do Distrito Federal, com
indicao do nmero da inscrio cancelada e da razo social ou
denominao correspondente.

s No edital referido anteriormente constar a proibio do


contribuinte para transacionar com rgos e entidades da
Administrao do Distrito Federal e com instituio financeira
oficial integrada ao seu sistema de crdito e declarao de
inidoneidade dos documentos fiscais anteriormente autorizados.

s A Secretaria de Estado de Fazenda divulgar mensalmente, em seu


stio da Internet, a relao das empresas suspensas no ms
anterior.

s Para fins de deferimento da reativao a que se refere o 3, o


contribuinte dever sanar a irregularidade que motivou o
cancelamento e comprovar o cumprimento das obrigaes principais e
acessrias relativas ao perodo do cancelamento.

s Constatada a existncia de erro material no ato do cancelamento, a


Administrao Tributria reativar a inscrio cancelada,
independentemente de requerimento.

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Por sua vez, suspensa a inscrico:

> a unidade de atendimento da Receita competente:

a) no conceder Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais -


AIDF, exceto na hiptese da suspenso prevista no nmero 1 da alnea
"b", do inciso I do artigo anterior;

b) no autorizar a emisso e escriturao de livros e documentos


fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, exceto na
hiptese da suspenso prevista no nmero 2 da alnea "b" do inciso I
do artigo anterior;

c) promover a inscrio do contribuinte no Cadastro de Inadimplentes


da Secretaria de Estado de Fazenda;

d) cancelar o credenciamento para emitir documento fiscal eletrnico


do contribuinte suspenso h mais de 30 dias.

> as denncias de infrao apresentadas pelo contribuinte no sero


consideradas espontneas nos termos do artigo 143.

As certides expedidas a contribuintes com inscrio suspensa contero em


seu corpo a expresso: "Contribuinte com inscrio suspensa no CF/DF a
partir d e ___/___/___

E por fim, cancelada a inscrico, a unidade de atendimento da Receita


competente promover a inscrico do contribuinte no Cadastro de
Inadimplentes da SEFAZ/DF.

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Atualizao do Cadastro Fiscal

"Art. 26. A Secretaria de Estado de Fazenda manter


atualizado, relativamente aos contribuintes do imposto, o
Cadastro Fiscal do Distrito Federal - CF/DF.

1 A Secretaria de Estado de Fazenda poder instituir


cadastros auxiliares ao CF/DF.

2 Para atendimento ao disposto neste artigo, a Secretaria


de Estado de Fazenda poder:

I - proceder, a qualquer tempo, ao recadastramento


dos contribuintes inscritos no CF/DF;

II - aprovar os modelos dos documentos necessrios


para a inscrio;

III - fixar prazo de validade para o Documento de


Identificao Fiscal - DIF." (Grifos nossos)

Visto o CF/DF, vamos ver agora as demais obrigaes acessrias previstas


na legislao do ISS no Distrito Federal. Em frente!

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Obrigaes Acessrias relativas ao ISS

Veremos agora as disposies presentes no RISS, o Regulamento do ISS no


Distrito Federal. Esse o tpico mais longo do nosso curso, embora no seja
to importante para a nossa prova como so a grande maioria,
especialmente os constantes nas duas aulas anteriores do nosso curso.
Assim, nada de querer memorizar tudo que iremos apresentar. O custo x
benefcio disso muito alto.

As obrigaes acessrias relativas ao ISS no Distrito Federal, alm do


Cadastro Fiscal, esto reguladas nos artigos 73 a 159 do RISS. J no artigo
73 temos disposio bastante conhecida dos nossos estudos de direito
tributrio, dispondo que a obrigao acessria decorre da legislao
tributria e tem por objeto as prestaes positivas ou negativas nela
previstas, no interesse da arrecadao ou da fiscalizao do imposto. At ai,
nada de novo, concorda? Assim espero...

E quais so as obrigaes acessrias que podem ser impostas aos


contribuintes? Quem nos diz isso o artigo 74 do RISS, dispondo ser
obrigaes acessrias do contribuinte, tanto positivas quando negativas:

-I- Inscrever-se na unidade de atendimento da Receita


competente, conforme estudamos no item anterior da nossa aula;

-I- Comunicar repartio f pzendria as alteraes cadastrais,


contratuais e estatutrias de interesse do Fisco, a mudana de
domiclio fiscal, venda ou transferncia de esta-belecimento,
paralisao temporria de atividades ou encerramento, na forma e
prazos estabelecidos neste regulamento.

-I- Obter, na forma do RISS, autorizao prvia da unidade de


atendimento da Receita competente para imprimir ou mandar
imprimir os documentos fiscais;

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X- Emitir os documentos fiscais relativos s prestaes de servio


que realizar;

-- Entregar ao tomador, ainda que no solicitado, e exigir do


prestador o documento fiscal correspondente prestao de
servio realizada;

-I- Escriturar, na forma do RISS, os livros exigidos na legislao do


imposto;

-I- Manter os livros fiscais devidamente registrados ou


autenticados pela unidade de atendimento da Receita competente;

-I- Exibir ou entregar ao Fisco, quando exigido, os livros e


documentos fiscais e outros elementos auxiliares relacionados
com sua condio de contribuinte;

-I- Apresentar declarao de servios prestados, com denominao,


periodicidade, meio de apresentao e prazo de entrega previstos no
RISS, a qual constitui declarao de dbito e conter o resumo das
prestaes do perodo;

-I- Fornecer ao Fisco, sempre que compatveis com o porte ou a atividade


do estabelecimento, informaes, em meio magntico, sobre atos e
fatos contbeis e fiscais que permitam verificar o cumprimento ou no
das obrigaes impostas pela legislao tributria;

-I- Cumprir, no prazo previsto, todas as exigncias e notificaes


expedidas pela autoridade tributria;

-I- Facilitar a fiscalizao, facultando o acesso a livros,


documentos, arquivos, levantamentos, e demais elementos
solicitados;

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Comunicar ao Fisco quaisquer irregularidades de que tiver


conhecimento, as quais possibilitem o no pagamento do imposto;

Afixar em seu estabelecimento, em local onde deva ocorrer o


pagamento do servio, cartaz de fcil leitura pelo pblico, com
dimenses no inferiores a 25 cm (vinte e cinco centmetros) de altura
e 40 cm (quarenta centmetros) de comprimento, contendo a seguinte
expresso: " obrigao do prestador do servio emitir e
entregar ao tomador a nota ou cupom fiscal";

Informar antecipadamente unidade de atendimento da Receita


competente a realizao de eventos nos quais venham a ser
desenvolvidas atividades de prestao de servios;

Exibir ao tomador do servio ato declaratrio de


reconhecimento de imunidade ou iseno, se for o caso;

Manter no estabelecimento o Documento de Identificao Fiscal -


DIF e os documentos fiscais de emisso obrigatria;

Exigir de outro contribuinte, nas prestaes de servio que com ele


realizar, a exibio do Documento de Identificao Fiscal - DIF;

Exibir o Documento de Identificao Fiscal - DIF:

a) a outro contribuinte, nas prestaes de servio que com ele


contratar;

b) por solicitao da autoridade fiscal;

c) no trato de interesses junto a rgos e entidades da Administrao


Pblica;

d) ao tomador do servio relacionado no art. 8 e 9.

-I- Afixar na fachada principal de seu estabelecimento placa de


identificao de fcil leitura pelo pblico, contendo o nome de fantasia
ou a firma ou a razo social.

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l Outras prestaes positivas ou negativas estabelecidas no RISS, no


interesse da arrecadao e da fiscalizao do imposto.

Por sua vez, conforme j vimos l no direito tributrio, a obrigao


acessria, pelo simples fato de sua inobservncia, converte-se em obrigao
principal, relativamente penalidade pecuniria.

Na mesma linha, cada estabelecimento do mesmo contribuinte


considerado distinto para efeito de manuteno de livros e
documentos fiscais. Ou seja, para as obrigaes acessrias aplica-se o
principio da autonomia do estabelecimento, sendo cada um deles
independente quanto aos demais no que diz respeito ao cumprimento de
obrigaes acessrias previstas na legislao.

Por fim, temos os 3 a 5 do artigo 74 do RISS, que assim dispem:

"Art. 74 (...)

3 Caber Secretaria de Estado de Fazenda dispensar o


cumprimento das obrigaes referidas neste artigo ou
estabelecer outras formas de cumpri-las.

4 A Secretaria de Estado de Fazenda poder estabelecer


obrigaes acessrias adicionais, especialmente no que se
refere transmisso de informaes por meio eletrnico ou
apresentao em meio magntico.

5 No se aplica o disposto no inciso XXI aos profissionais


autnomos constantes do art. 61 deste Decreto e s
empresas estabelecidas em residncias."

Visto isso, vamos ver agora as disposies relativas aos documentos fiscais
presentes na legislao do ISS do Distrito Federal. Em seguida, veremos os
documentos fiscais em espcie. Em frente!

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Documentos Fiscais

Os documentos fiscais esto regulados nos artigos 75 a 97 do RISS. De


acordo com esse primeiro artigo, o contribuinte obrigado a emitir o
documento fiscal e entreg-lo ao tomador do servio, ainda que no seja
por este solicitado. Isso, claro, a teoria. Mas, tenham mente que o
dever de emitir nota fiscal no apenas uma questo de "tica tributria", e
sim uma determinao normativa que, caso seja descumprida, sujeita o
infrator s penalidades previstas na legislao.

Por sua vez, o documento fiscal obedecer ao modelo fixado no RISS e


dever ser emitido, salvo disposio em contrrio, por ocasio da
prestao, independentemente do recebimento do preo do servio
prestado. Ou seja, havendo ou no o pagamento dos valores acordados
com o tomador aps a prestao do servio (ou at mesmo antes dela), h o
dever de recolher o ISS em razo dessa prestao, uma vez que o fato
gerador do ISS independe do resultado econmico obtido, mas sim da
verificao da prestao do servio sujeito incidncia do imposto.

proibida:

s a impresso de pedidos, oramentos, notas, recibos, cupons, tquetes,


boletos, ordens de servio e outros documentos com caractersticas
semelhantes s dos documentos fiscais, que no contenham em
destaque a expresso: "SEM VALOR FISCAL";

s a emisso e a utilizao por contribuinte dos documentos


previstos no item anterior, ainda que contenham a expresso "SEM
VALOR FISCAL", para a sua entrega ao tomador do servio, em
substituio ao documento fiscal exigido pela legislao.

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Por fim, os documentos de que tratam os itens anteriores, bem como os


seus equipamentos emissores, sero apreendidos pelo Fisco, sem prejuzo
das demais sanes aplicveis ao impressor, emitente ou usurio,
excetuadas as mquinas e respectivos programas auxiliares de
gerenciamento que, submetidos vistoria ou auditoria no local no tenha
sido apurado pela fiscalizao tributria qualquer indcio de fraude ou
sonegao e cujos documentos emitidos no conflitem com as demais
disposies do RISS.

Vamos agora ao que nos diz o Regulamento quanto aos documentos fiscais
em espcie. Em frente!

De acordo com o artigo 76, o contribuinte do ISS emitir, por ocasio da


prestao do servio que realizar, os seguintes documentos fiscais:

s Nota Fiscal de Servios, modelo 3;

s Nota Fiscal de Servios, modelo 3-A;

s Comprovante de Admisso a Diverses, Lazer e


Entretenimento;

s Boletim de Transportes Coletivos.

s Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, que seguir o modelo da Nota Fiscal


Eletrnica, modelo 55, prevista no Ajuste SINIEF 07/05.

O preenchimento dos documentos fiscais previstos acima, quando for o


caso, far-se- por um dos seguintes meios:

Sistema eletrnico de processamento de dados;

Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF;

Processo manual.

Entretanto, o contribuinte que optar pelo preenchimento de documento fiscal


na forma dos dois primeiros itens dever emitir documento fiscal por
processo manual na hiptese de:

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s Ocorrncia de defeito que impossibilite a utilizao do


equipamento;

s Discriminao dos servios no documento fiscal por exigncia do


usurio, no caso de utilizao do ECF.

No mesmo artigo 76 do RISS podem ser encontrados os seguintes


normativos quanto aos documentos fiscais do Distrito Federal:

O cupom fiscal emitido por ECF obedecer ao disposto em ato


especfico da Secretaria de Estado de Fazenda.

Os documentos fiscais sero emitidos de acordo com o especificado no


RISS, no podendo suas vias substiturem-se nas respectivas
funes. Ou seja, se o RISS dispe que a 1a via ser destinada ao
Fisco, essa via no poder ter outra destinao, sob pena de imposio
de penalidades pecunirias.

A data limite para emisso da nota fiscal de servios no poder


ultrapassar o perodo de um ano, contado da data da respectiva
impresso.

O prazo do item anterior, de um ano, poder ser ampliado por


perodo no superior a dois anos, ou reduzido, a critrio da
Secretaria de Estado de Fazenda.

A critrio do Fisco, os documentos fiscais podero ter srie designada


por algarismo arbico.

Ficam os contribuintes do imposto autorizados a emitir Nota Fiscal


Eletrnica - NF-e, em substituio Nota Fiscal de Servios, modelo 3.

Para a emisso da NF-e, o contribuinte dever estar previamente


credenciado pela Administrao Tributria.

O contribuinte do ISS credenciado para emisso de NF-e dever


observar, no que couber, as disposies relativas emisso de NF-e
no mbito do ICMS.

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Ato da Secretaria de Estado de Fazenda estabelecer os critrios e


prazos para a implementao da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, para os
contribuintes do ISS, no mbito do Distrito Federal.

Por fim, as nota fiscais de servios (ambos os modelos) e a nota fiscal


eletrnica sero tambm emitidos nas hipteses de reajustamento
ou atualizao do preo do servio.

O artigo 78 do RISS dispe sobre caractersticas intrnsecas dos documentos


fiscais e quanto sua confeco, dispondo sobre numerao, forma de
talonrio, cpias, entre outros temas.

"Art. 78. Os documentos fiscais sero impressos e


numerados tipograficamente, em ordem crescente de
1 a 999.999, e enfeixados em blocos uniformes de, no
mnimo, vinte, e, no mximo, cinqenta.

1 A numerao dos documentos fiscais ser recomeada:

I - quando for atingido o nmero 999.999;

II - a critrio do Fisco, mediante requerimento do


contribuinte.

2 A emisso dos documentos fiscais ser feita, em cada


bloco, pela ordem de numerao prevista neste artigo,
vedada a utilizao de qualquer bloco sem que
estejam simultaneamente em uso, ou j tenham sido
utilizados, os de numerao anterior.

3 Os estabelecimentos que emitirem documentos fiscais


por processo mecanizado podero optar por usar
formulrios contnuos ou jogos soltos de documentos
numerados tipograficamente, desde que uma das vias
seja copiada em ordem cronolgica, em copiador
previamente autenticado, observados os requisitos
estabelecidos para os documentos correspondentes.

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4 E dispensada a cpia de que trata o pargrafo anterior,


desde que:

I - uma das vias seja reproduzida em microfilme, que ficar


disposio do Fisco;

II - os documentos sejam emitidos em formulrios


contnuos e contenham numerao tipogrfica seguida,
impressa apenas em uma das vias, devendo tal numerao
ser repetida em outro local, mecnica ou datilograficamente,
em todas as vias, por cpia a carbono.

5 A confeco de documento fiscal condiciona-se a


prvia autorizao do Fisco, observada a Classificao
Nacional de Atividades Econmicas Fiscais -
CNAE/Fiscal do contribuinte.

6 A Secretaria de Estado de Fazenda, tendo em conta


setores, grupos ou categorias de atividades econmicas, ou
ainda, a natureza da prestao e do contribuinte, poder
condicionar a utilizao dos impressos fiscais prvia
autenticao pela unidade de atendimento da Receita
competente." (Grifos nossos)

J o artigo 79 do RISS nos fala sobre o cancelamento do documento fiscal


aps a sua emisso, estabelecendo as situaes em que possvel esse
cancelamento.

"Art. 79. Os documentos fiscais podero ser cancelados


aps sua emisso, nos seguintes casos:

I - quando o servio no for aceito pelo tomador ou


intermedirio do servio, no ato da entrega do mesmo;

II - quando o documento fiscal tiver sido emitido com


erro ou rasura.

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1 Para o cancelamento de documentos fiscais dever ser


observado o seguinte:

I - todas as vias do documento cancelado conservar-se-


o no talonrio, no formulrio contnuo ou nos jogos soltos,
para exibio ao Fisco quando solicitado;

II - anotar em todas as vias do documento cancelado, a


expresso "CANCELADO", o motivo do cancelamento e a
referncia ao documento fiscal que o substituiu, quando for
0 caso;

III - informar o fato no campo "Observaes" do livro


Registro de Servios Prestados.

2 O documento fiscal emitido em substituio ao


cancelado dever fazer referncia ao substitudo.

3 A inobservncia do disposto neste artigo implica a


descaracterizao do cancelamento." (Grifos nossos)

O artigo 80 do RISS traz normativo relativo ao AIDF, enquanto o artigo 81


estabelece normas relativas guarda e conservao dos documentos fiscais,
estabelecendo o seguinte:

"Art. 80. A critrio da Secretaria de Estado de Fazenda, a


Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF
poder ser reduzida em relao quantidade constante do
pedido, e condicionar-se apresentao de:

1 - talonrios de notas fiscais usados ou em uso;

II - livros fiscais;

III - declaraes de informao e apurao;

IV - documentos de arrecadao.

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Art. 81. Os documentos fiscais, faturas, duplicatas, guias,


recibos, contratos, arquivos magnticos, registros e demais
documentos relacionados com o imposto, emitidos,
escriturados ou arquivados por quaisquer meios, sero
mantidos no estabelecimento emitente e ficaro
disposio do Fisco pelo prazo de cinco anos, contados a
partir do primeiro dia do exerccio subseqente ao da
ocorrncia do fato gerador, e, quando relativos a prestaes
objeto de processo pendente, at sua deciso definitiva,
ainda que esta seja proferida aps aquele prazo.

1 A documentao fiscal relacionada no caput no poder


ser retirada do estabelecimento sem prvia autorizao do
Fisco, ressalvadas as hipteses de:

I - apresentao em juzo ou unidade de atendimento da


Receita competente do Distrito Federal ou da Unio;

II - permanecerem sob guarda de contabilista


expressamente indicado na Ficha Cadastral - FAC, caso em
que sua exibio, quando exigida, far-se- em local
determinado pelo Fisco.

2 O disposto neste artigo aplica-se no caso de fuso,


incorporao, transformao, ciso ou aquisio, hipteses
em que o novo titular do estabelecimento dever
providenciar, junto unidade de atendimento da Receita
competente, no prazo de trinta dias da data da ocorrncia, a
transferncia para o seu nome dos documentos fiscais em
uso, assumindo a responsabilidade por sua guarda,
conservao e exibio ao Fisco.

3 Em caso de dissoluo de sociedade, sero observadas,


quanto aos documentos relacionados com o imposto, as

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normas que regulam, nas leis comerciais, a guarda e


conservao dos documentos.

4 Para os efeitos do disposto no inciso II do 1, o


contribuinte comunicar por meio da Ficha Cadastral - FAC,
no prazo fixado no art. 14, qualquer alterao relacionada
com a guarda e conservao dos documentos fiscais.

5 A autoridade fiscal poder, mediante despacho


fundamentado, limitar o exerccio da faculdade prevista no
inciso II do 1, em relao a determinado contribuinte.

6 Presumir-se- retirado do estabelecimento o


documento fiscal cuja exibio, determinada pelo Fisco, no
for feita na data especificada."

Ainda quanto aos documentos fiscais, temos o seguinte o RISS:

s Os documentos fiscais sero emitidos pelo estabelecimento prestador


do servio, vedada a centralizao de sua emisso. Ou seja, cada
estabelecimento dever emitir, separadamente e sob sua inteira
responsabilidade, os documentos fiscais relativos s suas prestaes,
vedada a centralizao dessa atividade em uma nica empresa do
grupo, ou em mais de uma.

s Quando a prestao do servio estiver amparada por iseno,


imunidade, no incidncia ou suspenso da exigibilidade do imposto,
essa circunstncia ser mencionada em todas as vias do
documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal ou
regulamentar respectivo.

s A critrio do Fisco, poder ser dispensada a emisso de


documento fiscal em relao a prestao de servio amparada
por imunidade.

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s Relativamente aos documentos fiscais, permitido:

a) Acrescentar indicaes necessrias ao controle de outros


tributos, desde que atendidas as normas da legislao de cada
um deles;
b) Incluir indicao de interesse do contribuinte que no lhes
prejudique a clareza;
c) Alterar a disposio e o tamanho dos diversos campos, desde
que satisfeitas as exigncias do RISS.
s vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a
uma efetiva prestao de servio, exceto nas hipteses
expressamente previstas neste Regulamento.

s O documento fiscal no poder conter emenda ou rasura, ser


emitido por decalque a carbono ou em papel carbonado, devendo os
seus dizeres e indicaes estar bem legveis, em todas as vias.

s Quando o valor da base de clculo for diverso do valor da prestao do


servio, o contribuinte mencionar essa circunstncia no documento
fiscal, indicando o dispositivo pertinente da legislao tributria, bem
como a base de clculo sobre a qual tiver sido calculado o imposto.

Disposio muito importante consta no artigo 88 do RISS, estabelecendo as


situaes em que os documentos emitidos pelo sujeito passivo sero
considerados inidneos para todos os efeitos legais. De acordo com esse
artigo, ser considerado inidneo para os efeitos fiscais, fazendo prova
apenas em favor do Fisco, o documento que:

> Omitir as indicaes necessrias perfeita identificao da


prestao do servio;

> No for o legalmente exigido para a respectiva prestao do


servio;

> No observar as exigncias ou requisitos previstos no RISS;

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> Contiver declaraes inexatas, estiver preenchido de forma


ilegvel ou apresentar emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a
clareza;

> No se referir a uma efetiva prestao de servio, salvo nos


casos previstos no RISS;

> For emitido:

a) por contribuinte inexistente, com inscrio cancelada ou que


no mais exera suas atividades;

b) aps a publicao do seu extravio;

> Apresentar divergncia entre os dados constantes da primeira e


das demais vias;

> Possuir, em relao a outro documento do contribuinte, o mesmo


nmero de ordem;

> Tiver sido confeccionado:

a) sem autorizao fiscal, quando exigida;

b) por estabelecimento diverso do indicado;

c) sem obedincia aos requisitos previstos neste Regulamento;

> Tiver sido emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal ou


sistema eletrnico de processamento de dados, quando no
cumpridas as exigncias fiscais para utilizao desses
equipamentos;

> Tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude ou simulao


para possibilitar, ao emitente ou a terceiro, o no pagamento do
imposto ou o recebimento de vantagem indevida;

> For utilizado fora do prazo de validade previsto RISS.

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Por fim, temos o artigo 89 do RISS, que estabelece um caso de dispensa de


emisso de documentos fiscais aos profissionais autnomos que pratiquem
os fatos geradores do ISS no Distrito Federal.

"Art. 89. Os contribuintes relacionados nos arts. 61 e 63


ficam dispensados da emisso de documentos fiscais.

Pargrafo nico. O contribuinte referido no art. 63,


mediante comunicao dirigida unidade de
atendimento da Receita competente, poder optar pela
emisso de documentos fiscais, caso em que fica obrigado
ao cumprimento das demais obrigaes acessrias previstas
neste Regulamento."

Nota Fiscal de Servios

A nota fiscal de servios talvez o mais importante e mais popular dos


documentos fiscais, sendo responsvel por documentar as prestaes de
servios do sujeito passivo. Ela est regulada nos artigos 90 a 92 do RISS.

"Art. 90. A Nota Fiscal de Servios modelo 3 conter,


nos quadros e campos prprios, as seguintes indicaes:

I - denominao "Nota Fiscal de Servios";

II - nmero de ordem e nmero da via;

III - destinao do documento;

IV - data limite para emisso(dd/mm/aaaa);

V - data de emisso;

VI - nome empresarial, endereo completo, nmeros de


inscrio no CF/DF e no CNPJ do emitente;

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VII - nome, endereo completo e nmeros de inscrio


cadastrai, estadual ou municipal, e no CNPJ ou no CPF do
tomador do servio;

VIII - cdigo utilizado pelo prestador do servio para sua


identificao, quantidade, descrio dos servios prestados,
alquota, preo unitrio e total;

IX - dedues legais do preo do servio;

X - base de clculo do imposto;

XI - valor do imposto;

XII - campo "Informaes Complementares", destinado a


informaes de interesse do emitente;

XIII - campo "Nmero de Controle do Formulrio", na


hiptese de documento emitido por processamento
eletrnico de dados;

XIV - nome empresarial, endereo completo e nmeros de


inscrio no CF/DF e no CNPJ do impressor do documento,
data e quantidade da impresso, nmeros de ordem do
primeiro e do ltimo documento impresso, nmero da
Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF, e
nmero do regime especial, se for o caso;

XV - campo destinado comprovao do recebimento dos


servios, que dever integrar a 1a via do documento, na
forma de canhoto destacvel, contendo:

a) declarao e data de recebimento dos servios e


identificao do recebedor;

b) nmero de ordem da Nota Fiscal de que trata este artigo.

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1 As indicaes dos incisos I, II, IV, VI, XIII e XIV sero


impressas tipograficamente e as demais preenchidas
quando da emisso do documento.

2 Relativamente indicao de que trata o inciso III


deste artigo, preencher-se- o espao sob a designao:

I - "usurio final", quando se tratar de documento emitido


por ocasio da prestao do servio;

II - "subcontratao", quando se tratar de documento


emitido por subempreiteiro ou subcontratado;

III - "remessa", quando se tratar de documento emitido


para acobertar:

a) remessa de aparelhos, mquinas, instrumentos,


ferramentas ou outros materiais, necessrios prestao do
servio fora do estabelecimento, que a este devam retornar;

b) remessa de aparelhos, mquinas, instrumentos,


ferramentas ou outros materiais para fins de reparo ou
conserto;

c) remessa de materiais de uso ou consumo, adquiridos de


terceiros para serem utilizados na execuo do servio fora
do estabelecimento;

d) remessa de material adquirido para fins de integrar obra


de construo civil, com indicao do nmero, data de
emisso e emitente da nota fiscal de aquisio;

IV - "entrada", quando se tratar de documento emitido para


acobertar:

a) o retorno ao estabelecimento dos bens referidos na alnea


"a"do inciso anterior;

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b) o retorno ao estabelecimento de materiais no utilizados


a que se referem as alneas "c" e "d" do inciso anterior.

3 No caso dos incisos III e IV do pargrafo anterior, os


bens devero ser discriminados no campo "Descrio" do
quadro previsto no inciso VIII do caput.

4 A Nota Fiscal poder servir como fatura, feita a


incluso dos elementos necessrios, caso em que a
sua denominao passar a ser "Nota Fiscal de
Servios -Fatura".

5 Nos casos de prestaes imunes, isentas, ou cuja


responsabilidade pela reteno e recolhimento do
imposto seja atribuda a terceira pessoa vinculada ao
fato gerador, na condio de contratante, fonte
pagadora ou intermedirio, o prestador do servio dever
indicar no campo "Informaes Complementares" o seguinte
texto:

I - "Imunidade:................................................. " citar a


fundamentao legal;

II - "Iseno:................................................... " citar a


fundamentao legal;

III - "ISS a ser rem,Ihido por substituio tributria".

6 Na hiptese do inciso IV, devero ser indicados, ainda,


no campo "Informaes Complementares", o nmero e a
data da emisso do documento original.

7 A nota fiscal a ser emitida pelo prestador de


servios de construo civil dever indicar, como
preo do servio, o valor total por ele cobrado,
includos os montantes das subempreitadas e do
material fornecido.

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8 A Nota Fiscal de Servios modelo 3 ser de tamanho


no inferior a 16 x 22 cm em qualquer sentido e ser
emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero o
seguinte destino:

I - a 1a via ser entregue ao tomador do servio;

II - a 2a via permanecer no talonrio para exibio ao


Fisco.

Art. 91. A Nota Fiscal de Servios modelo 3-A conter,


nos quadros e campos prprios, as seguintes indicaes:

I - denominao "Nota Fiscal de Servios";

II - nmero de ordem e nmero da via;

III - data limite para emisso (dd/mm/aaaa);

IV - nome empresarial, endereo completo e os nmeros de


inscrio no CF/DF e no CNPJ do emitente;

V - indicaes a serem fornecidas unicamente a pedido do


tomador do servio:

a) nome do usurio dos servios;

b) cdigo, quantidade, descrio, preo unitrio e total dos


servios;

VI - data de emisso;

VII - valor total dos servios prestados;

VIII - a expresso: "O ISS J EST INCLUDO NO PREO


DOS SERVIOS";

IX - nome empresarial, o endereo e os nmeros de


inscrio no CF/DF e no CNPJ do impressor do documento, a
data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem do
primeiro e do ltimo documento impresso, o nmero da

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Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF e o


nmero do regime especial se for o caso.

1 A nota fiscal prevista neste artigo poder ser


emitida em substituio Nota Fiscal de Servios
modelo 3, quando o servio for prestado a pessoa
fsica.

2 As indicaes dos incisos I, II, III, IV, VIII e IX sero


impressas tipograficamente e as demais preenchidas
quando da emisso do documento.

3 A Nota Fiscal de Servios modelo 3-A ser de tamanho


no inferior a 10,5 x 7,5 cm em qualquer sentido e ser
emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero o seguinte
destino:

I - a primeira via ser entregue ao tomador do servio;

II - a segunda via permanecer no talonrio para exibio


ao Fisco.

Art. 92. A Secretaria de Estado de Fazenda poder autorizar


a confeco de documento em modelo diverso dos previstos
no art. 76, na hiptese de prestao de servios com
fornecimento de mercadorias sujeitas ao ICMS.

Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o interessado


dever apresentar requerimento na unidade de atendimento
da Receita competente, instrudo com modelo da Nota
Fiscal, que dever conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:

I - denominao "Nota Fiscal de Servios/Mercadorias";

II - nome empresarial, endereo completo e nmeros de


inscrio, no CNPJ e no CF/DF, do emitente;

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III - data limite para emisso (dd/mm/aaaa);

IV - nmero de ordem, nmero da via e data de emisso do


documento;

V - nome, endereo e, se for o caso, nmeros de inscrio


cadastral, estadual ou municipal, no CNPJ e no CF/DF, ou no
CPF do usurio dos servios;

VI - quantidade, descrio, alquota e preos, unitrio e


total, das mercadorias e dos servios;

VII - base de clculo de cada imposto e o valor de cada um;

VIII - dedues legais;

IX - nome empresarial, endereo e nmero de inscrio, no


CNPJ e no CF/DF, do impressor do documento, data e
quantidade da ltima impresso, nmero de ordem do
primeiro e do ltimo documento impresso, e nmero da
Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF e o
nmero do regime especial, se for o caso."

Temos ainda a Nota Fiscal Avulsa. A SEFAZ/DF utilizar Nota Fiscal Avulsa,
de modelo prprio e de sua exclusiva emisso, nas formas e condies
estabelecidas pela legislao especfica. Ou seja, esse tipo de nota fiscal
de uso do Fisco nos casos previstos na legislao, somente podendo por
esse ser emitida.

Por fim, temos o artigo 93-A, que trata do Conhecimento de Transporte


Rodovirio de Cargas (CTRC), que relativo ao ICMS, a ser visto nas aulas
relativas a esse imposto estadual, mas compreendido, tambm, na
competncia tributria do Distrito Federal.

"Art. 93-A. O documento fiscal Conhecimento de


Transporte Rodovirio de Cargas (CTRC) previsto na
legislao tributria do Distrito Federal pertinente ao
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de

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Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transportes


Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS,
poder ser emitido em substituio Nota Fiscal de
Servios, modelo 3 e 3-A, quando o servio prestado
estiver relacionado no item 16 da lista do Anexo I
deste Decreto, na modalidade transporte de cargas.

1 O contribuinte que optar pela substituio prevista no


caput, dever emitir seu documento fiscal por meio de
sistema eletrnico de processamento de dados.

2 No se aplica o contido no caput:

I - ao servio prestado em subcontratao; e

II - quando utilizado o Conhecimento de Transporte


Eletrnico - CT-e em substituio ao Conhecimento de
Transporte Rodovirio de Carga - CTRC.

3 A emisso do CTRC dever ser realizada no formulrio


autorizado mediante Autorizao de Impresso de
Documentos Fiscais - AIDF para uso na prestao do servio
de transporte rodovirio de cargas sujeito ao ICMS.

4 Todos os campos do CTRC necessrios ao atendimento


s exigncias mnimas contidas no art. 90 deste Decreto
devem ser preenchidos, com os seguintes acrscimos:

I - aps a denominao - "Conhecimento de Transporte


Rodovirio de Cargas" - a seguinte indicao: "USO EM
SUBSTITUIO NOTA FISCAL DE SERVIOS";

II - no campo "ICMS" do quadro "Composio do Frete",


aps ou abaixo o valor do ISS, a indicao "ISS";

III - no campo observao: "ESTE DOCUMENTO SUBSTITUI


A NOTA FISCAL DE SERVIO CONFORME Art. 93-A do
Decreto n 25.508/2005".

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5 Na apresentao das informaes de que trata o art.


10 da Portaria n 210, de 14 de julho de 2006, relativas ao
documento a que se refere este artigo, o prestador e o
tomador, inscritos como contribuintes do ISS, devem, sem
prejuzo observncia da legislao prpria, adotar os
seguintes procedimentos:

I - encaminhar as informaes registradas no CTRC por


meio do registro "B020" do Bloco "B";

11 - registrar no campo 03 do registro 0450 do Bloco 0 a


seguinte descrio: "CTRC utilizado em substituio Nota
Fiscal de Servio, conforme Art. 93-A do Decreto n
25.508/2005";

III - preencher:

a) o campo 02 do registro 0450 do Bloco 0 com o cdigo


atribudo, conforme o caso, pelo prprio prestador ou
tomador do servio;

b) o campo 23 do registro B020 do Bloco B com o mesmo


cdigo de que trata a alnea "a" deste inciso;

c) o campo 02 do registro 0455 com a seguinte descrio:


"Art. 93-A do Decreto n 25.508/2005"."

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Comprovantes de Admisso a Diverses, lazer e entretenimento

Os contribuintes responsveis pela explorao das atividades constantes nos


subitens do item 12 da lista do Anexo I (Servios de diverses, lazer,
entretenimento e congneres), na qualidade de promotores, empresrios,
proprietrios, arrendatrios ou concessionrios, emitiro de acordo com a
natureza da atividade:

s Bilhetes de ingresso ou convite;

s Bilhetes de reserva, aluguel ou venda de mesa ou lugar;

s Cartes de contra-dana;

s Tabelas;

s Cartelas;

s Tickets;

s Pules.

"Art. 94 (...)

1 Os documentos referidos neste artigo contero, no


mnimo, as seguintes indicaes:

I - nome do documento;

II - nome e nmerns de inscrio no CNPJ, no CF/DF, se for


o caso, do responsvel pela explorao das atividades;

III - nmeros de ordem;

IV - preo;

V - nome, data, horrio e local de realizao do evento;

VI - nmero da Autorizao de Impresso de Documentos


Fiscais - AIDF.

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2 Os documentos de que trata este artigo devero ser


confeccionados com canhoto que contenha as indicaes
previstas no pargrafo anterior.

3 Nos casos de haver necessidade de emisso de


documentos com diferentes valores de face, tal
circunstncia dever estar consignada na AIDF, inclusive a
quantidade de cada valor."

Ainda quanto ao tema, temos os artigos 95 e 96 do RISS:

"Art. 95. A critrio do Fisco, poder ser autorizada:

I - a utilizao de ingressos no padronizados:

II - a impresso de documentos fiscais para mais de


um evento, hiptese em que as indicaes estabelecidas
nos incisos IV e V do 1 do artigo anterior podero ser
apostas mediante carimbo ou por qualquer outro
processo mecnico ou eletrnico.

Pargrafo nico. No caso do inciso I do caput, a AIDF dever


ser acompanhada de pedido instrudo com todos os
elementos necessrios fixao do montante do imposto,
com a indicao do preo, quantidade e localizao dos
ingressos colocados venda e dos cedidos a ttulo de
cortesia.

Art. 96. A Secretaria de Estado de Fazenda poder


dispensar o cumprimento das exigncias previstas no 1
do art. 94 por parte de rgos e entidades da Administrao
do Distrito Federal, responsveis, na qualidade de
promotores, pelas exploraes das atividades a que se
refere o art. 48."

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Boletim de Transportes Coletivos

"Art. 97. O Boletim de Transportes Coletivos - BTC ser


preenchido, diariamente, pelas empresas
concessionrias e permissionrias de transporte
pblico coletivo, sujeitas ao controle da Secretaria de
Estado de Transportes do Distrito Federal.

1 O Boletim de que trata este artigo ser preenchido


em uma via, diariamente, em relao a cada veculo e
medida que se realizar o transporte, devendo ficar
arquivado no estabelecimento emitente.

2 O BTC ser confeccionado conforme modelo


especificado pela Secretaria de Transportes do Distrito
Federal e conter, no mnimo, as seguintes indicaes:

I - denominao "Boletim de Transportes Coletivos - BTC";

II - nome empresarial, endereo e nmeros de inscrio, no


CF/DF e no CNPJ, do emitente;

III - nmero de ordem do documento;

IV - data do preenchimento: dia, ms e ano;

V - numerao atribuda pela empresa ao veculo;

VI - identificao da linha de percurso do veculo;

VII - nmero inicial e final do registro da roleta;

VIII - nmero total de usurios e nmero de passageiros


por categoria;

IX - preo da passagem;

X - valor total do documento;

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XI - nome empresarial, endereo e nmeros de inscrio, no


CF/DF e no CNPJ, do impressor do documento, data e
quantidade da impresso, nmero de ordem do primeiro e
do ltimo boletim impresso e nmero da Autorizao de
Impresso de Documentos Fiscais - AIDF, e o nmero do
regime especial se for o caso.

3 O BTC substitui a Nota Fiscal de Servios, exceto


quando se tratar de servio prestado de acordo com
especificaes do contratante.

4 As empresas de transportes coletivos que no


estiverem sujeitas ao controle da Secretaria de Estado de
Transportes do Distrito Federal ficam obrigadas emisso
da Nota Fiscal de Servios modelo 3, ainda que o servio
seja prestado a pessoa fsica, e ao cumprimento das
demais obrigaes acessrias previstas neste
Regulamento." (Grifos nossos)

Vamos agora ver os livros fiscais presentes na legislao do ISS do Distrito


Federal. Esse assunto importante, mas tente focar apenas naquilo que
ser destacado. Muita coisa tambm intil para sua prova. Claro,
considerando um elaborador de questes que teve uma infncia normal, que
no acordou de mau-humor no dia de elaborar essas questes. Ou seja,
considerando as CNTP (o pessoal de exatas certamente saber o que
isso... ) Livros fiscais "na mesa".

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Livros Fiscais

Os livros fiscais, juntamente com a emisso de documentos fiscais, esto


entre as principais obrigaes acessrias do sujeito passivo, sendo
responsvel pela escriturao das operaes e prestaes realizadas pelos
contribuintes, especialmente do ISS.

Salvo disposio legal em contrrio, o contribuinte dever manter, em cada


estabelecimento, os seguintes livros fiscais, em conformidade com os
servios prestados (ou seja, todos os livros listados a seguir podem no
ser de escriturao obrigatria por todos os contribuintes do ISS no Distrito
Federal):

Livro Registro de Servios Prestados (Esse livro, atualmente,


poder ser substitudo pelo Livro Fiscal Eletrnico, tendo em vista o
que dispe o Decreto distrital n 26.529, de 2006);

Livro Registro de Contratos (Esse livro, atualmente, poder ser


substitudo pelo Livro Fiscal Eletrnico, tendo em vista o que dispe o
Decreto distrital n 26.529, de 2006);

Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais;

Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de


Ocorrncias.

Quanto aos livros fiscais, o RISS traz algumas disposies que podem ser
aplicveis a todos eles, conforme o caso:

s Nos livros fiscais, o contribuinte poder acrescentar indicaes de seu


interesse, desde que no lhes prejudiquem a clareza, como marcas
comerciais, nomes fantasia, informaes ao tomador, entre outras.

s Os livros fiscais, que sero impressos e tero folhas numeradas


tipograficamente, em ordem crescente, costuradas e
encadernadas de forma a impedir sua substituio, somente

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sero utilizados depois de autenticados pela unidade de


atendimento da Receita competente.

s A autenticao ser aposta em seguida ao Termo de Abertura,


lavrado e assinado pelo contribuinte ou profissional encarregado
de sua escriturao, mediante apresentao do livro anterior, para
encerramento, a no ser no caso de incio de atividade, que
claro, no ter livro anterior.

s O livro a ser encerrado ser exibido unidade de atendimento da


Receita competente, no prazo de cinco dias contado da data do
ltimo registro nele efetuado.

s Os registros nos livros fiscais sero feitos em ordem cronolgica,


a tinta, com clareza, no podendo conter emendas ou rasuras,
nem atrasar-se por mais de cinco dias, ressalvados aqueles para
cuja escriturao forem atribudos prazos especiais. Logo, em regra, o
prazo para escriturao de CINCO DIAS!

s Quando no houver prazo especialmente previsto, os livros fiscais


sero totalizados no ltimo dia de cada ms. Ou seja, ao final de
cada ms o profissional responsvel apurar o montante total dos
valores e dos servios prestados, informando o total ao final da pgina
respectiva indicadora do final de cada ms.

s Salvo disposio em contrrio, quando o contribuinte mantiver


mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia ou outro,
far em cada um deles escriturao em livros fiscais distintos,
VEDADA A SUA CENTRALIZAO. Logo, no poder haver um
estabelecimento centralizador encarregado da escriturao dos livros
dos demais estabelecimentos do grupo, devendo isso ser realizado em
cada estabelecimento.

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s Quando no houver movimento em um ou mais meses, tal


circunstncia dever ser registrada nos livros fiscais com a expresso:
"Sem movimento", ressalvado o caso de paralisao temporria, que
ficar dispensado da escriturao fiscal, nos termos da legis-lao
especfica do imposto.

s Nos casos de fuso, incorporao ou transformao, o novo titular do


estabelecimento dever requerer unidade de atendimento da Receita
competente, no prazo de trinta dias da data da ocorrncia,
transferncia dos livros fiscais em uso para seu nome,
assumindo a responsabilidade pela sua guarda, conservao e exibio
ao Fisco.

s a unidade de atendimento da Receita competente poder autorizar a


adoo de livros novos, em substituio aos anteriormente em
uso. So os casos em que o contribuinte, por algum motivo, avariou o
livro e necessitar substituir o anterior. Para tanto, dever haver uma
autorizao prvia da SEFAZ/DF.

s Os livros utilizados para a contabilidade geral do contribuinte


constituem instrumentos auxiliares da escrita fiscal. Como
sabemos (assim eu espero) l da contabilidade, existem os livros
fiscais e os livros contbeis, sendo o primeiro destinado s exigncias
da legislao tributria dos entes polticos e o segundo ao movimento
contbil da empresa. Em regrra, esses livros no coincidem quanto aos
lanamentos/valores escriturados.

s O contribuinte poder requerer a adoo de livros distintos para


cada espcie de atividade, quando exercer atividades sujeitas a
alquotas diversas ou quando o volume ou natureza dos negcios
o justificar. "Quando o volume ou natureza dos negcios o
justificar...o que isso?" Bem, so os casos em que h uma grande
quantidade de prestaes de servios, e de naturezas diferenciadas,
que justifiquem a adoo de um ou mais livros para que um novo livro

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no tenha que ser encerrado e um novo iniciado em prazos curtos de


tempo.

s Na hiptese do item anterior, os livros sero distinguidos com o


acrscimo de letras, na ordem alfabtica, ao seu respectivo
nmero, nos termos de Abertura e Encerramento.

s Os contribuintes a que se refere o artigo 61 do RISS (profissionais


autnomos, que estudaremos na aula seguinte) ficam desobrigados
da escriturao dos livros fiscais. Atente bem esse dispositivo, j
que se traduz numa dispensa de cumprimento desse tipo de obrigao
tributria acessria consubstanciada no prprio RISS.

s A escrita fiscal somente ser reconstituda quando, evidenciada a


impossibilidade ou a inconvenincia de sane-la por meio de
registros corretivos, sua reconstituio for autorizada pelo
Fisco, a requerimento do contribuinte ou pelo Fisco
determinada.

s Em qualquer caso, a reconstituio, que se far no prazo fixado


pela autoridade competente, no eximir o contribuinte do
cumprimento das obrigaes relativas ao imposto, mesmo em relao
ao perodo em que estiver sendo efetuada.

s O dbito apurado em decorrncia da reconstituio ficar sujeito


atualizao monetria e aos acrscimos legais.

s O contribuinte fica obrigado a apresentar os livros fiscais unidade de


atendimento da Receita competente, dentro de trinta dias, contados
da data da cessao da atividade para cujo exerccio estiver
inscrito, a fim de serem lavrados os termos de encerramento.

s Fica facultada a escriturao dos livros fiscais por processo mecanizado


ou por sistema eletrnico de processamento de dados, observadas as
disposies da legislao especfica.

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s Sem prvia autorizao do Fisco, os livros fiscais no podero


ser retirados do estabelecimento, salvo nos casos
expressamente previstos na legislao; para serem levados a
unidades da Receita; e se permanecerem sob guarda de
escritrio de profissional contabilista que, para esse fim,
estiver expressamente indicado na Ficha Cadastral - FAC,
hiptese em que a exibio, quando exigida, ser efetuada em
local determinado pelo Fisco.

s Presumir-se- retirado do estabelecimento o livro no exibido


ao Fisco quando solicitado. Ou seja, temos uma PRESUNO. O
simples fato de o livro no ter sido apresentado dentro do prazo
estipulado pela autoridade fiscal requerente faz presumir que o livro
tenha sado do estabelecimento, ainda que, fisicamente, isso no
tenha ocorrido. Nesses casos, o nus da prova, aps a presuno,
ficar por conta do contribuinte.

s MUITO IMPORTANTE: os livros fiscais e demais livros relacionados


com o imposto sero conservados, no mnimo, pelo prazo de
cinco anos, contados a partir do primeiro dia do exerccio
subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, e, quando contiverem
escriturao relativa a prestaes objeto de processo pendente, at
sua deciso definitiva, ainda que esta seja proferida aps aquele
prazo. Esse , basicamente, a aplicao adaptada do artigo 173 do
CTN aos livros fiscais.

s Por fim, em caso de dissoluo de sociedade, observado o prazo de


cinco anos citado no item anterior, observar-se-, quanto aos livros
fiscais, as normas que regulam, nas leis comerciais, a guarda e
conservao dos livros de escriturao.

Visto isso, vamos aos livros fiscais em espcie. Em frente!

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Livro Registro de Servios Prestados

Nesse livro sero registrados (escriturados) todos os servios prestados pelo


contribuinte, at mesmo aqueles sujeitos iseno e imunidade quanto ao
imposto. Observe algo importante: essa escriturao diria!

"Art.111. O livro Registro de Servios Prestados destina-se


escriturao diria dos servios prestados pelo
contribuinte, inclusive os isentos e os imunes.

1 A escriturao ser feita documento por documento,


nos seguintes quadros, onde se registrar:

I - quadro "Dia": o dia do registro;

II - quadros sob o ttulo "Documentos Emitidos": a espcie,


modelo, os nmeros, inicial e final, e a data da emisso do
documento fiscal;

III - quadro "Valor Total da Prestao": o preo total dos


servios;

IV - quadro sob o ttulo "Dedues Legais":

a) o valor dos materiais fornecidos, na hiptese de


construo civil;

b) o valor dos servrkos isentos ou imunes;

V - quadro sob o ttulo "Base de Clculo Prpria": o valor


que servir de base ao clculo do imposto relativo aos
servios prestados pelo contribuinte;

VI - quadro sob o ttulo "Base de Clculo Substituio


Tributria": o valor que servir de base ao clculo do
imposto relativo aos servios prestados pelo contribuinte,
com reteno pelo substituto tributrio;

VII - alquota;

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VIII - imposto retido;

IX - imposto devido;

X - quadro "Despesas do perodo": o valor total das


despesas do perodo;

XI - quadro "Observaes": as que couberem.

2 Na escriturao do livro de que trata este artigo ser


permitido englobar em lanamento nico as notas fiscais
emitidas em um mesmo dia, desde que os servios estejam
sujeitos mesma alquota e o imposto no seja objeto de
reteno.

3 Quando o contribuinte exercer atividades diversas,


isentas, imunes ou que permitam dedues, a escriturao
dever registrar as prestaes de servios de forma
separada.

4 Quando se tratar de prestao de servio cujo imposto


seja objeto da reteno prevista no art. 8 e nos incisos II e
III do art. 9, a escriturao dever ser efetuada na forma
deste artigo. (AC)"

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Livro Registro de Contratos

"Art. 112. Os contribuintes que celebrarem contratos de


servios devero escriturar o livro Registro de Contratos.

1 Nas colunas a seguir relacionadas sero feitos os


seguintes registros:

I - coluna "Data": dia, ms e ano do registro;

II - coluna "Natureza ou Regime da Obra ou Servio": a


classificao do servio, de acordo com a lista do Anexo I, e
o regime de sua execuo, se por subcontratao,
empreitada, subempreitada, administrao, tarefa ou outro;

III - coluna "Nome e Endereo do Contratante ou


Comitente": nome e endereo completo dessas pessoas;

IV - coluna "Local da Execuo da Obra ou Servio":


endereo completo desse local;

V - colunas sob o ttulo "Contrato":

a) coluna "Espcie": tipo do contrato;

b) coluna "Data": dia, ms e ano em que foi celebrado o


contrato;

c) coluna "Registro do Contrato": nome do Cartrio e


nmero do livro e da folha, onde foi registrado o contrato;

VI - colunas sob o ttulo "Obra ou Servio":

a) coluna "Data": dias do incio e da concluso da obra ou


do servio;

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b) coluna "Valor Total": preo total do servio;

VII - coluna "Observaes": as que couberem.

2 A escriturao do livro de que trata este artigo no


poder atrasar-se por mais de dez dias, contados da data da
celebrao do instrumento."

Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais

O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais destina-se


escriturao da confeco de impressos de documentos fiscais para
terceiros ou para o prprio estabelecimento impressor. Ou seja, ele
de escriturao apenas de estabelecimentos grficos ou de contribuintes que
so tambm impressores dos prprios documentos fiscais.

Nesse livro, os registros sero feitos operao a operao, em ordem


cronolgica das sadas dos impressos fiscais confeccionados, ou de sua
elaborao, no caso de serem utilizados pelo prprio estabelecimento.

"Art. 113 (...)

2 Os registros sero feitos nas colunas prprias, da


seguinte forma:

I - coluna "Autorizao de Impresso - Nmero": o nmero


da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF;

II - colunas "Comprador":

a) coluna "Nmero de Inscrio": os nmeros de inscrio,


no CF/DF e no CNPJ, do usurio do documento fiscal
confeccionado;

b) coluna "Nome": o nome do usurio do documento fiscal


confeccionado;

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c) coluna "Endereo": o local do estabelecimento usurio do


impresso de documento fiscal confeccionado;

III - colunas "Impressos":

a) coluna "Espcie": a espcie do impresso de documento


fiscal;

b) coluna "Tipo": o tipo do impresso de documento fiscal, ou


seja, bloco, folha solta, formulrio contnuo;

c) coluna "Srie e Subsrie": a srie e subsrie, se for o


caso, do impresso de documento fiscal;

d) coluna "Numerao": os nmeros de ordem dos


impressos de documentos fiscais confeccionados;

IV - colunas "Entrega":

a) coluna "Data": o dia, ms e ano da efetiva entrega, ao


usurio, dos impressos de documentos fiscais
confeccionados;

b) coluna "Notas Fiscais": a srie, subsrie, se for o caso, e


nmero da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento grfico,
relativa sada do impresso de documento fiscal
confeccionado;

V - coluna "Observaes": anotaes diversas."

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Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de


Ocorrncia

O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de


Ocorrncias (RUDFTO), de permanncia obrigatria no estabelecimento
do contribuinte, destina-se escriturao da entrada de impressos de
documentos fiscais confeccionados por estabelecimentos grficos ou
pelo prprio usurio, bem como lavratura, pelo Fisco, de termos de
ocorrncias. Ou seja, sempre que a empresa multada por uma agente
fiscal, por exemplo, essa ocorrncia registrada nesse livro, bem como as
entradas de documentos fiscais mandados confeccionar por estabelecimento
grfico credenciado. O mesmo vale para os documentos confeccionados pelo
prprio contribuinte detentor do livro, caso possua equipamento e
autorizao do SEFAZ/DF para tanto.

Os registros no RUDFTO sero feitos operao a operao, em ordem


cronolgica de aquisio ou confeco prpria, devendo ser utilizada
uma folha para cada espcie, srie e subsrie, se for o caso, do
impresso de documento fiscal. Do total de folhas do RUDFTO, 50%
(metade), no mnimo, sero destinadas lavratura, pelo Fisco, de termos
de ocorrncias, podendo, nessas folhas, serem tambm lavrados termos
pelo contribuinte, nas hipteses expressamente previstas na legislao.

"Art. 114 (...)

2 Os registros sero feitos nos quadros e colunas


prprios, da seguinte forma:

I - quadro "Espcie": a espcie do impresso de documento


fiscal;

II - quadro "Srie e Subsrie": a srie e subsrie do


impresso de documento fiscal;

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III - quadro "Tipo": o tipo do impresso de documento fiscal


confeccionado, ou seja, bloco, folha solta, formulrio
contnuo;

IV - quadro "Finalidade da Utilizao": o fim a que se


destina o impresso de documento fiscal;

V - coluna "Autorizao de Impresso": o nmero da


Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF;

VI - coluna "Impressos - Numerao": os nmeros de ordem


dos impressos de documentos fiscais confeccionados;

VII - colunas "Fornecedor":

a) coluna "Nome": o nome do contribuinte que tiver


confeccionado os impressos de documentos fiscais;

b) coluna "Endereo": o local do estabelecimento impressor;

c) coluna "Inscrio": os nmeros de inscrio, no CF/DF e


no CNPJ, do estabelecimento impressor;

VIII - colunas "Recebimento":

a) coluna "Data": o dia, ms e ano do efetivo recebimento


dos impressos de documentos fiscais confeccionados;

b) coluna "Nota Fiscal": a srie, subsrie, se for o caso, e


nmero da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
impressor por ocasio da sada dos impressos de
documentos fiscais confeccionados;

IX - coluna "Observaes": anotaes diversas, inclusive


referncias a:

a) extravio, perda ou inutilizao de impressos de


documentos fiscais;

b) supresso da srie ou subsrie;

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c) entrega de impressos de documentos fiscais repartio,


para inutilizao. (...)"

Vamos agora a outros temas importantes quanto s obrigaes acessrias


no Distrito Federal. Iniciaremos pelas disposies relativas ao extravio e
inutilizao de livros e documentos fiscais.

Extravio e Inutilizao de Livros ou Documentos Fiscais

Sempre que os livros ou documentos fiscais se tornarem imprestveis ou


inutilizveis por qualquer motivo, ou quando houver o extravio dos mesmos,
h procedimento a serem observados pelo contribuinte para que esses livros
e documentos no venham a ser utilizados de maneira incorreta e,
especialmente, fraudulenta, com ou sem conhecimento do sujeito passivo
aos quais pertenciam anteriormente.

O extravio ou a inutilizao de livros e de documentos fiscais ou comerciais,


sem prejuzo da incidncia das multas previstas na legislao, ser
comunicado pelo contribuinte unidade de atendimento da Receita
competente, no prazo de quinze dias, a contar da data da ocorrncia.
Desse modo, aps o extravio de qualquer documento fiscal ou de um livro
fiscal, o contribuinte ter o prazo de at 15 dias para comunicar o evento
SEFAZ/DF, sob pena de ser aplicada penalidade pecuniria.

A comunicao SEFAZ/DF, que ser, tambm, instruda com a prova de


prvio registro da ocorrncia junto Delegacia de Crimes contra a
Ordem Tributria e da posterior publicao do extravio em jornal local de
grande circulao, ou no Dirio Oficial do Distrito Federal, ser feita, por
escrito, mencionando, de forma individualizada:

Espcie, nmero de ordem e demais caractersticas do livro ou


documento;

Perodo a que se referir a escriturao, no caso de livro;

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Existncia ou no de cpias do documento extraviado, ainda que em


poder de terceiros, identificando-os se for o caso;

Existncia ou no de dbito de imposto, valor e perodo a que se


referir o eventual dbito.

Assim, no basta apenas a comunicao do ato SEFAZ/DF ou apenas o


registro de ocorrncia junto Delegacia citada, mas sim os dois atos em
conjunto! So necessrios os dois!

E, no caso de livro extraviado ou inutilizado, o contribuinte apresentar, com


a comunicao, um novo livro a fim de ser autenticado.

Consequentemente, o contribuinte fica obrigado, em qualquer hiptese


(extravio ou inutilizao), e sem prejuzo da incidncia das multas
previstas na legislao, a refazer a escrita fiscal e a comprovar, no
prazo de 45 dias, contado da data da ocorrncia, os valores das
prestaes a que se referirem os livros ou documentos extraviados ou
inutilizados, para efeito de verificao do pagamento do imposto.
Refazer a escriturao registrar, novamente, tudo aquilo que havia no
documento ou livro fiscal. Tudo isso por conta do contribuinte, e sob sua
inteira responsabilidade!

Por sua vez, se o contribuinte, no prazo de quarenta e cinco dias, deixar de


refazer a escrita fiscal e no fizer a comprovao, ou no puder faz-la, ou
ainda nos casos em que tal comprovao for considerada insuficiente ou
inidnea, o valor das prestaes ser arbitrado pela autoridade fiscal,
pelos meios a seu alcance, deduzindo-se do montante devido os
recolhimentos efetivamente comprovados pelo contribuinte ou pelos
registros disponveis na SEFAZ/DF, observado o disposto no RISS.

Por fim, no caso de extravio ou inutilizao da primeira via da nota


fiscal pelo prestador ou tomador do servio, o contribuinte
providenciar cpia de uma das vias do documento, devidamente
autenticada pela unidade de atendimento da Receita competente.

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Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais

Os documentos fiscais no so impressos de qualquer maneira e por


qualquer pessoa. Sempre dever haver autorizao do fisco distrital para
que aqueles possam ser confeccionados e distribudos aos contribuintes. A
confeco de impressos para fins fiscais somente ser efetuada por
estabelecimento arfico credenciado, na forma estabelecida pela
SEFAZ/DF. A impresso de documentos fiscais depender de
autorizao prvia da unidade de atendimento da Receita competente
em que estiver localizado o estabelecimento usurio dos documentos fiscais.

Por sua vez, o estabelecimento grfico dever solicitar autorizao do


Fisco para impresso de livros fiscais, bem como de guias de
recolhimento e outros impressos fiscais. Assim, devemos ter
autorizao do Fisco tanto relativo ao contribuinte quanto ao
estabelecimento grfico. Somente com essas duas autorizaes que os
documentos podero ser impressos, sob pena de serem considerados
fraudulentos, submetendo o contribuinte s penalidades cabveis, bem como
o estabelecimento grfico.

O pedido do estabelecimento grfico ser dirigido SEFAZ/DF, instrudo com


provas tipogrficas dos modelos a serem impressos. Recebido o pedido, a
autoridade competente verificar, vista das provas apresentadas, se a
composio grfica guarda conformidade com as especificaes dos
respectivos modelos e se atende aos demais requisitos estabelecidos pela
Secretaria de Estado de Fazenda. Por sua vez, nos livros fiscais e guias
devero constar, impressos, o nome do estabelecimento grfico, sua
inscrio cadastral e o nmero do processo pelo qual este tiver sido
credenciado.

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"Art. 120.(...)

1 A autorizao ser requerida pelo


estabelecimento grfico junto unidade de atendimento
da Receita competente, mediante preenchimento de
formulrio denominado Autorizao de Impresso de
Documentos Fiscais - AIDF, que conter, no mnimo, as
seguintes indicaes:

I - denominao "Autorizao de Impresso de


Documentos Fiscais - AIDF";

II - nmero de ordem e nmero da via;

III - nome, endereo e nmero de inscrio, no CF/DF e no


CNPJ, do estabelecimento grfico;

IV - nome, endereo e nmero de inscrio, no CF/DF e no


CNPJ, do usurio dos documentos fiscais a serem
impressos;

V - espcie do documento fiscal, srie e, quando for o caso,


nmero inicial e final dos documentos a serem impressos,
quantidade e tipo;

VI - identidade do responsvel pelo estabelecimento que


fizer o pedido;

VII - assinatura dos responsveis pelo estabelecimento


usurio e pelo estabelecimento grfico, bem como do
funcionrio que autorizar a impresso, e carimbo da
respectiva unidade de atendimento da Receita competente;

VIII - data e quantidade da impresso, nmero do primeiro


e do ltimo formulrio "Autorizao de Impresso de
Documentos Fiscais - AIDF" impresso e a autorizao para
impresso do formulrio;

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IX - data da entrega dos documentos impressos e nmero


da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento grfico, bem
como identidade e assinatura da pessoa a quem tenha sido
feita a entrega.

2 O formulrio ser preenchido, no mnimo, em trs


vias.

3 O disposto neste artigo aplica-se, inclusive, quando a


impresso dos documentos fiscais for realizada em
tipografia do prprio usurio ou em estabelecimento
grfico localizado fora do Distrito Federal.

4 Os estabelecimentos grficos que confeccionarem


documentos fiscais para contribuintes localizados em
outras unidades federadas emitiro uma via
suplementar da Autorizao de Impresso de
Documentos Fiscais - AIDF, para entrega, pelo usurio
dos documentos, unidade de atendimento da Receita
competente.

5 O modelo do formulrio da AIDF ser o estabelecido


pela Secretaria de Estado de Fazenda, inclusive sua
impresso, distribuio, controle e destinao das vias.

6 No caso de o estabelecimento grfico situar-se em


unidade da federao diversa da do domiclio do que vier a
utilizar o impresso fiscal a ser confeccionado, a autorizao
ser requerida por ambas as partes s unidades de
atendimento da Receita competentes, devendo preceder a
da localidade em que se situar o estabelecimento
encomendante.

7 Fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a


exigir a emisso e apresentao da Autorizao de

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Impresso de Documentos Fiscais - AIDF em meio


magntico ou transmisso por meio eletrnico, conforme
dispuser a legislao e observado o seguinte:

I - devero constar, no mnimo, as indicaes previstas no


I , exceo feita s assinaturas a que se refere o inciso VII;

II - para o cumprimento do disposto no 6, o programa de


computador utilizado para emisso da AIDF dever
possibilitar a impresso do referido documento."

E os prprios contribuintes, tendo equipamento para tanto, podem imprimir


seus prprios documentos fiscais? Sim. Basta ver a redao do 3 do artigo
120, transcrito anteriormente. Alm do estabelecimento do prprio
contribuinte, nada impede que o estabelecimento grfico esteja localizado
em outra unidade da federao. Do mesmo modo, nada impede que um
estabelecimento grfico situado no Distrito Federal confeccione documentos
fiscais para contribuintes situados em outra unidade da federao.

Por sua vez, a SEFAZ/DF poder proibir, pelo prazo de doze meses, a
confeco de impressos para fins fiscais por estabelecimento grfico que
tiver confeccionado:

V impressos fiscais irregularmente, com a finalidade de fraudar ou


de auxiliar terceiro a fraudar o Fisco;

V impressos fiscais em desacordo com o previsto no RISS;

V pedidos, oramentos, notas, recibos, cupons, tquete, comandas,


boletos, ordens de servio e outros documentos estritamente
comerciais, com caractersticas semelhantes s dos
documentos fiscais, que no contenham em destaque a
expresso: "SEM VALOR FISCAL".

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Ainda quanto AIDF, temos o seguinte:

O estabelecimento grfico, quando confeccionar impressos numerados


para fins fiscais, neles far constar o nome empresarial, endereo
completo, nmero de inscrio cadastral, data e quantidade de cada
impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento
impresso, bem como nmero da Autorizao de Impresso de
Documentos Fiscais - AIDF. Esses dados, claro, so relativos ao
estabelecimento grfico, sem prejuzo dos dados relativos ao
encomendante.

No caso de existirem incorrees nas caractersticas obrigatoriamente


impressas nos documentos fiscais, estas podero ser corrigidas por
carimbo, mediante autorizao da unidade de atendimento da Receita
competente.

Os estabelecimentos grficos sero obrigados a manter livro


prprio para registro dos documentos fiscais que imprimirem.

Na nota fiscal emitida por estabelecimento grfico para acompanhar os


impressos de documentos fiscais por ele confeccionados, devero
constar a natureza, a espcie, o nmero e a srie dos referidos
impressos, e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos
Fiscais-AIDF.

Demonstrao Mensal de Servios

"Art. 125. Os estabelecimentos que prestem servios


relacionados nos subitens do item 15 da lista do Anexo I,
ficam obrigados a entregar as informaes fiscais em
conformidade com a legislao especfica referente
Escriturao Fiscal Digital.

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1 Sero informadas todas as receitas com


prestao de servios, inclusive as referentes a
servios no contidos na lista do Anexo I.

2 Para as prestaes referentes aos servios no contidos


no Anexo I, ser informado o cdigo "9999" no campo
referente ao Item da Lista.

3 Fica dispensada a emisso de Notas Fiscais de


Servios nas prestaes que no foram objeto de
reteno do ISS por parte do tomador.

4 Tanto as aquisies de servio quanto as


prestaes acobertadas por Notas Fiscais de Servios
sero informadas conforme as regras gerais de
escriturao do ISS."

Declarao de Reteno do ISS

"Art. 126. A pessoa que retiver o imposto, na forma


prevista nos arts. 8 e 9 deste Regulamento, emitir
Declarao de Reteno do ISS - DRISS, (Anexo IX),
em duas vias, que tero a seguinte destinao:

I - 1a via - tomador do servio;

II - 2a via - prestador do servio.

1 O documento de que trata este artigo conter, no


mnimo, as seguintes informaes:

I - denominao: "Declarao de Reteno do Imposto


Sobre Servios - DRISS";

II - nome, endereo e nmeros de inscrio no CF/DF e no


CNPJ do tomador dos servios;

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III - nome, endereo e nmero de inscrio no CF/DF, no


CPF ou no CNPJ, do prestador do servio;

IV - valor dos servios e data de sua prestao;

V - alquota e valor do imposto retido;

VI - nmero da Nota Fiscal emitida pelo prestador do


servio, se for o caso.

2 O documento ser datado e assinado pelo


tomador dos servios."

Essa obrigao, assim, se aplica a todas as pessoas responsveis pela


reteno do ISS, em conformidade com o que dispem os artigos 8 e 9 do
RISS.

Relao de Retenes Efetuadas

Essa obrigao acessria relativa aos responsveis tributrios aos quais foi
atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto cujo
local da prestao do servio situe-se no Distrito Federal, queles a seguir
discriminados, vinculados ao fato gerador na condio de contratante, fonte
pagadora ou intermedirio, conforme contido no artigo 8 do RISS.

"Art. 127. Os contrfauintes a que se refere o art. 8 devero


remeter ao Fisco, at o vigsimo dia do ms
subseqente ao da reteno, a Relao de Retenes
Efetuadas - RRE, da qual constaro, no mnimo, as
seguintes informaes:

I - nome e inscrio no CF/DF do contribuinte substituto;

II - perodo de apurao;

III - identificao do prestador do servio, e sua inscrio,


no CF/DF e no CNPJ;

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IV - nmero da Nota Fiscal dos servios;

V - descrio sumria dos servios prestados;

VI - alquota aplicada;

VII - valor dos servios prestados;

VIII - dedues legais, se for o caso;

IX - valor do ISS retido;

X - valor total do ISS recolhido no perodo.

Pargrafo nico. A RRE dever ser transmitida por meio


eletrnico ou apresentada em meio magntico, obedecendo
o leiaute ou programa de computador no padro
estabelecido pela Secretaria de Estado de Fazenda."

Embora ainda conste no texto do RISS, essa declarao, e outras presentes


no regulamento, foram substitudos pelo Livro Fiscal Eletrnico, institudo
por meio da Portaria n 210, de 2006. Desse modo, o arquivo digital
contendo a escriturao fiscal a que se refere esta Portaria n 210, de
14/07/06 suprir, para todos os efeitos, a entrega dos arquivos magnticos
a que se refere o artigo 127 do decreto n 25.508, de 19/01/05.

Declarao Mensal de Servios Prestados

"Art.128. A Declarao Mensal de Servios Prestados -


DMSP, se destina transcrio dos registros mensais
constantes do livro Registro de Servios Prestados.

1 A DMSP dever ser transmitida por meio


eletrnico ou apresentada em meio magntico, at o
vigsimo dia do ms subseqente ao do perodo de
apurao, obedecendo o leiaute ou programa de

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computador no padro estabelecido pela Secretaria de


Estado de Fazenda.

2 A DMSP ser identificada pelas seguintes naturezas:

I - Normal: a declarao apresentada pelo contribuinte


relativa a cada perodo de apurao;

II - Retificadora: a declarao apresentada pelo


contribuinte para os fins previstos no 5.

3 So obrigados a apresentar a DMSP os


contribuintes do ISS, exceto o profissional autnomo
e a sociedade uniprofissional, ressalvado o disposto no
pargrafo nico do art. 89.

4 Os erros ou omisses na DMSP j entregue devero ser


corrigidos mediante apresentao de nova declarao para
correo dos dados inexatos anteriormente declarados ou
informaes dos dados omitidos.

5 A retificao da DMSP, quando vise a reduzir ou


excluir imposto, fica sujeita a posterior comprovao
junto ao Fisco, do erro em que se fundamente.

6 A DMSP Retificadora no ser admitida:

I - aps o incio de procedimento fiscal;

II - quando o valor anteriormente declarado e no


pago tenha sido inscrito em Dvida Ativa.

7 Na hiptese do inciso II do pargrafo anterior, a


reviso dos valores ser feita por meio de processo
administrativo."

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Embora ainda conste no texto do RISS, essa declarao, e outras presentes


no regulamento, foram substitudos pelo Livro Fiscal Eletrnico, institudo
por meio da Portaria n 210, de 2006. Desse modo, o arquivo digital
contendo a escriturao fiscal a que se refere esta Portaria n 210, de
14/07/06 suprir, para todos os efeitos, a entrega dos arquivos magnticos
a que se refere o artigo 127 do decreto n 25.508, de 19/01/05.

E por hoje s! At a prxima!

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Questes

1. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) O contribuinte do ISS, ainda que imune ou isento, inscrever-se- no


Cadastro Fiscal do Distrito Federal - CF/DF, antes do incio das atividades.

b) obrigatria a informao na Ficha Cadastral - FAC do nome de fantasia


do contribuinte, independentemente de o mesmo constar dos atos
constitutivos.

c) O nmero de inscrio no CF/DF dever constar nos contratos, convnios,


ajustes ou em qualquer documento firmado para prestao de servio.

d) Cada estabelecimento do mesmo contribuinte considerado distinto para


efeito de inscrio no CF/DF.

e) Consideram-se estabelecimentos distintos os que, ainda que com


idnticas atividades, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas,
exceto quando estiverem no mesmo local fsico; e os que, embora
pertencentes mesma pessoa fsica ou jurdica, funcionem em locais
diversos.

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2. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


(RISS) do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a
serem cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A inscrio no CF/DF ser concedida mediante requerimento do


interessado, dirigido unidade de Atendimento da Receita
competente, ou efetuada de ofcio com base em dados contidos em
sistema simplificado, fornecidos pelo interessado, decorrente de troca
de informaes entre rgos pblicos distritais ou federais; ou a
critrio da autoridade fiscal, na hiptese de omisso do contribuinte,
sem prejuzo da aplicao das sanes cabveis.

b) Considera-se como de incio de atividade a data em que o contribuinte


realizar a primeira prestao de servio ou aquela por este declarada,
se anterior, ou ainda quando constatada a existncia de um dos
elementos relacionados no RISS.

c) O Cadastro Fiscal da Secretaria de Estado de Fazenda constitudo


tambm pelos contribuintes com inscrio suspensa ou cancelada.

d) Na hiptese de fuso, incorporao ou transformao de empresas, as


partes interessadas devero requerer, concomitantemente, a
correspondente alterao.

e) Nas alteraes quanto ao responsvel pela escrita fiscal, a


comunicao dever ser efetuada pelo contribuinte ou seu
representante legal.

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3. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) Observar-se-, para fins de cadastramento, recadastramento e


alteraes cadastrais a Classificao Nacional de Atividade Econmica
Fiscal - CNAE Fiscal.

b) O contribuinte dever requerer a inscrio por meio de Ficha Cadastral


- FAC, devidamente preenchida e instruda com os seguintes
documentos, entre outros: registro de empresrio ou atos
constitutivos da sociedade empresria ou simples, devidamente
inscritos na Junta Comercial do Distrito Federal, ou no competente
Cartrio do Registro Civil das Pessoas Jurdicas do Distrito Federal, ou
na Seccional da Ordem dos Advogados do Brasil - OAB, no caso de
sociedades de advogados regidas por Lei Federal; prova de inscrio
dos scios, diretores, responsveis ou titulares, conforme o caso, no
Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas - CNPJ, ou no Cadastro de
Pessoas Fsicas - CPF, salvo quando dispensados da inscrio; prova
de inscrio do contribuinte no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas
- CNPJ, salvo quando dispensado da inscrio; e cpia do documento
de identidade ou documento de equivalente.

c) O profissional autnomo dever requerer a inscrio por meio de Ficha


Cadastral - FAC, devidamente preenchida e instruda com os seguintes
documentos, entre outros, cpia do documento de identidade ou de
documento equivalente; comprovante de residncia; comprovante de
registro em rgo de classe, comprovante de concluso de ensino
mdio ou superior reconhecido pelo Ministrio da Educao - MEC,
conforme o caso (NR); e comprovante de inscrio no Cadastro de
Pessoas Fsicas - CPF.

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d) A Secretaria de Estado de Fazenda manter atualizado, relativamente


aos contribuintes do imposto, o Cadastro Fiscal do Distrito Federal -
CF/DF, podendo, inclusive, instituir cadastros auxiliares ao CF/DF.

e) A partir do encerramento de suas atividades, o contribuinte fica


obrigado a requerer, no prazo de trinta dias, baixa de inscrio, se
contribuinte exclusivamente do ISS, ou excluso do ISS, se
contribuinte tambm do ICMS.

4. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) Constatada a existncia de contribuinte no inscrito no CF/DF, ser


este inscrito de oficio, ficando o mesmo obrigado a apresentar a
documentao contida nos artigos especficos do RISS, conforme o
caso, na unidade de atendimento da Receita competente.

b) A inscrio de ofcio ter validade pelo prazo de at noventa dias,


contados a partir da data de sua efetivao.

c) A inscrio temporria ter validade pelo prazo de at trinta dias do


trmino do respectivo contrato, nos casos de construo civil, e pelo
prazo de durao do evento, nos casos de diverses..

d) A critrio da Secretaria de Estado de Fazenda poder ser concedida


inscrio temporria, pelo prazo de at vinte e quatro meses,
prorrogvel por at igual perodo, quando, no momento do
requerimento, o contribuinte no puder apresentar a documentao
exigida em lei ou nos artigos especficos do RISS.

e) O contribuinte inscrito no Cadastro Fiscal do Distrito Federal - CF/DF


que inter-romper temporariamente suas atividades dever comunicar
ao Fisco a paralisao temporria, por meio do Servio Interativo de
Atendimento Virtual - Agnci@Net, at o 5 (quinto) dia til de sua
ocorrncia.

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5. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


(RISS) do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a
serem cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A critrio da Secretaria de Estado de Fazenda poder ser concedida


inscrio centralizada s instituies financeiras autorizadas a
funcionar pelo Banco Central, que prestem os servios relacionados no
item 15 e respectivos subitens da lista do Anexo I do RISS; aos
concessionrios ou permissionrios do servio de transportes
relacionado no subitem 16.01 da lista do Anexo I; e aos contribuintes
imunes ou isentos.

b) Para os efeitos deste Regulamento, considera-se paralisao


temporria das atividades a interrupo do seu exerccio por perodo
de at vinte e quatro meses.

c) A qualquer tempo, ainda que durante o prazo de paralisao


temporria, o contribuinte poder solicitar a baixa da sua inscrio,
quando sero observados os procedimentos previstos no RISS.

d) A partir do ms subseqente ao do incio da paralisao temporria


at o ms imedia-tamente anterior ao do reincio das atividades, fica o
contribuinte obrigado ao cumprimento das obrigaes acessrias
relativas a entregar guias, declaraes e demais demonstrativos
exigidos pelo Fisco; e a efetuar a escriturao fiscal, na forma da
legislao especfica do imposto.

e) A repartio fazendria efetuar a reativao da inscrio, de ofcio,


nos casos de ocorrncia indevida de paralisao temporria.

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6. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) vedada a comunicao de paralisao temporria antes de


decorridos dois anos do trmino da anterior, salvo por motivo de
sinistro, calamidade pblica ou quaisquer outros fatos que
comprovadamente venham a impedir o exerccio da atividade
desenvolvida pelo contribuinte, que dever ser efetivada perante a
repartio fiscal da circunscrio onde se localizar o estabelecimento.

b) O contribuinte poder ser submetido fiscalizao e intimado a


recolher os dbitos apurados, mesmo aps a emisso da certido de
baixa de inscrio.

c) A certido de baixa de inscrio expedida a contribuinte em dbito


com a Fazenda Pblica do Distrito Federal conter, obrigatoriamente,
referncia ao dbito.

d) No momento da apresentao do pedido de baixa de inscrio, o


contribuinte dever apresentar unidade de atendimento da Receita
competente os livros fiscais, devidamente escriturados at a data do
encerramento das atividades para fins de encerramento.

e) Cancelada a inscrio, a unidade de atendimento da Receita


competente promover a inscrio do contribuinte no Cadastro de
Inadimplentes da Secretaria de Estado de Fazenda.

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7. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) O cancelamento da inscrio somente produzir efeitos legais aps a


publicao de edital no Dirio Oficial do Distrito Federal, com indicao
do nmero da inscrio cancelada e da razo social ou denominao
correspondente.

b) A certido de baixa de inscrio expedida a contribuinte em dbito


com a Fazenda Pblica do Distrito Federal conter, obrigatoriamente,
referncia ao dbito, e o fornecimento de certido de baixa de
inscrio no implicar quitao de quaisquer crditos tributrios ou
exonerao de responsabilidade de natureza fiscal.

c) Considera-se encerrada a atividade na data em que tiver sido


promovida a ltima prestao de servio sujeita ao ISS; ocorrer a
baixa do registro da sociedade ou do empresrio na Junta Comercial
do Distrito Federal ou no Cartrio do Registro Civil das Pessoas
Jurdicas do Distrito Federal, conforme o caso; e for protocolado o
pedido de baixa de inscrio, quando se tratar de profissional
autnomo e de sociedade uniprofissional.

d) No momento da apresentao do pedido de baixa de inscrio, o


contribuinte dever apresentar unidade de atendimento da Receita
competente os livros fiscais, devidamente escriturados at a data do
encerramento das atividades.

e) O prazo para solicitao da baixa de inscrio determinada por morte


do empresrio, quando no encerrada a atividade, contado a partir
da data da adjudicao ou da homologao da partilha, cabendo ao
interessado o nus das provas exigveis.

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8. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A partir do encerramento de suas atividades, o contribuinte fica


obrigado a requerer, no prazo de sessenta dias, baixa de inscrio, se
contribuinte exclusivamente do ISS, ou excluso do ISS, se
contribuinte tambm do ICMS.
b) A certido de baixa de inscrio expedida a contribuinte em dbito
com a Fazenda Pblica do Distrito Federal conter, obrigatoriamente,
referncia ao dbito.
c) O fornecimento de certido de baixa de inscrio no implicar
quitao de quaisquer crditos tributrios ou exonerao de
responsabilidade de natureza fiscal.
d) O contribuinte poder ser submetido fiscalizao e intimado a
recolher os dbitos apurados, mesmo aps a emisso da certido de
baixa de inscrio.
e) O contribuinte que se encontrar com a inscrio no Cadastro Fiscal do
Distrito Federal - CF/DF cancelada por mais de vinte e quatro meses
ter esta inscrio baixada de ofcio pela Secretaria de Estado de
Fazenda.

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9. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta. Mediante
ato da autoridade fiscal competente, a inscrio poder ser suspensa,
quando:

a) o contribuinte deixar de providenciar alteraes cadastrais, no prazo


regulamentar;
b) o contribuinte possuir livros fiscais escriturados por sistema eletrnico
de processamento de dados, sem a devida autenticao pela unidade
de atendimento da Receita competente, aps o prazo de noventa dias
contado da data do ltimo registro do exerccio de apurao;
c) o contribuinte deixar de promover seu recadastramento, conforme
determinado pela autoridade competente;
d) o contribuinte deixar de atender a duas notificaes consecutivas;
e) o contribuinte, aps seis meses de cadastramento no CF/DF, salvo
disposio em contrrio, no tiver solicitado a Autorizao de
Impresso de Documentos Fiscais - AIDF; e/ou no possuir os livros
fiscais exigidos na legislao devidamente autenticados ou no tiver
solicitado a emisso e escriturao de livros e documentos fiscais por
sistema eletrnico de processamento de dados.

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10. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta. Mediante
ato da autoridade fiscal competente, a inscrio poder ser cancelada
quando:

a) o contribuinte reincidir na infrao que enseje a suspenso;


b) o contribuinte prestar informaes cadastrais falsas;
c) permanecer suspensa por perodo superior a sessenta dias;
d) transitar em julgado a sentena declaratria de falncia;
e) o contribuinte estiver com sua inscrio no CNPJ extinta ou baixada,
ressalvada a hiptese de dispensa desta inscrio.

11. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A suspenso produzir efeitos a partir de sua comunicao ao


contribuinte, via notificao pessoal ou por edital, e cessar com o
atendimento das exigncias feitas pelo Fisco ou com a sua converso
em cancelamento.
b) O cancelamento da inscrio somente produzir efeitos legais aps a
publicao de edital no Dirio Oficial do Distrito Federal, com indicao
do nmero da inscrio cancelada e da razo social ou denominao
correspondente.
c) A Secretaria de Estado de Fazenda divulgar semestralmente, em seu
stio da Internet, a relao das empresas suspensas no semestre
anterior.

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d) Para fins de deferimento da reativao, o contribuinte dever sanar a


irregularidade que motivou o cancelamento e comprovar o
cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas ao
perodo do cancelamento.
e) Constatada a existncia de erro material no ato do cancelamento, a
Administrao Tributria reativar a inscrio cancelada,
independentemente de requerimento.

12. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto


as prestaes positivas ou negativas nela previstas, no interesse da
arrecadao ou da fiscalizao do imposto.
b) Cada estabelecimento do mesmo contribuinte considerado distinto
para efeito de manuteno de livros e documentos fiscais, exceto se
houver estabelecimento centralizador, e desde que previamente
autorizado pela SEFAZ/DF.
c) A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia,
converte-se em obrigao principal, relativamente penalidade
pecuniria.
d) Caber Secretaria de Estado de Fazenda dispensar o cumprimento
das obrigaes referidas no RISS ou estabelecer outras formas de
cumpri-las.
e) A Secretaria de Estado de Fazenda poder estabelecer obrigaes
acessrias adicionais, especialmente no que se refere transmisso de
informaes por meio eletrnico ou apresentao em meio magntico.

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13. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) O contribuinte obrigado a emitir o documento fiscal e entreg-lo ao


tomador do servio, ainda que no seja por este solicitado.
b) O documento fiscal obedecer ao modelo fixado no RISS e dever ser
emitido, salvo disposio em contrrio, por ocasio da prestao,
independentemente do recebimento do preo do servio prestado.
c) proibida a impresso de pedidos, oramentos, notas, recibos,
cupons, tquetes, boletos, ordens de servio e outros documentos com
caractersticas semelhantes s dos documentos fiscais, que no
contenham em destaque a expresso: "SEM VALOR FISCAL"; e a
emisso e a utilizao por contribuinte dos documentos previstos no
pargrafo anterior, ainda que contenham a expresso "SEM VALOR
FISCAL", para a sua entrega ao tomador do servio, em substituio
ao documento fiscal exigido pela legislao.
d) O contribuinte do ISS emitir, por ocasio da prestao do servio que
realizar, os seguintes documentos fiscais Nota Fiscal de Servios,
modelo 3; Nota Fiscal de Servios, modelo 3-A; Comprovante de
Admisso a Diverses, Lazer e Entretenimento; Boletim de
Transportes de Cargas e Passageiros e Nota Fiscal Eletrnica - NF-e.
e) O preenchimento dos documentos fiscais previstos neste artigo,
quando for o caso, far-se- por um dos seguintes meios: sistema
eletrnico de processamento de dados; equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF; e processo manual.

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14. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A data limite para emisso das notas fiscais modelos 3 e 3-A no


poder ultrapassar o perodo de trinta dias, contado da data da
respectiva impresso.
b) Os documentos fiscais sero impressos e numerados tipograficamente,
em ordem crescente de 1 a 999.999, e enfeixados em blocos
uniformes de, no mnimo, vinte, e, no mximo, cinqenta.
c) A numerao dos documentos fiscais ser recomeada quando for
atingido o nmero 999.999; ou a critrio do Fisco, mediante
requerimento do contribuinte.
d) A emisso dos documentos fiscais ser feita, em cada bloco, pela
ordem de numerao prevista neste artigo, vedada a utilizao de
qualquer bloco sem que estejam simultaneamente em uso, ou j
tenham sido utilizados, os de numerao anterior.
e) Os estabelecimentos que emitirem documentos fiscais por processo
mecanizado podero optar por usar formulrios contnuos ou jogos
soltos de documentos numerados tipograficamente, desde que uma
das vias seja copiada em ordem cronolgica, em copiador previamente
autenticado, observados os requisitos estabelecidos para os
documentos correspondentes.

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15. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) Os documentos fiscais, faturas, duplicatas, guias, recibos, contratos,


arquivos magnticos, registros e demais documentos relacionados com
o imposto, emitidos, escriturados ou arquivados por quaisquer meios,
sero mantidos no estabelecimento emitente e ficaro disposio do
Fisco pelo prazo de cinco anos, contados a partir da ocorrncia do fato
gerador, e, quando relativos a prestaes objeto de processo
pendente, at sua deciso definitiva, ainda que esta seja proferida
aps aquele prazo.
b) A confeco de documento fiscal condiciona-se a prvia autorizao do
Fisco, observada a Classificao Nacional de Atividades Econmicas
Fiscais - CNAE/Fiscal do contribuinte.
c) A Secretaria de Estado de Fazenda, tendo em conta setores, grupos ou
categorias de atividades econmicas, ou ainda, a natureza da
prestao e do contribuinte, poder condicionar a utilizao dos
impressos fiscais prvia autenticao pela unidade de atendimento
da Receita competente.
d) A critrio da Secretaria de Estado de Fazenda, a Autorizao de
Impresso de Documentos Fiscais - AIDF poder ser reduzida em
relao quantidade constante do pedido, e condicionar-se
apresentao de talonrios de notas fiscais usados ou em uso; de
livros fiscais; de declaraes de informao e apurao; e de
documentos de arrecadao.
e) Em caso de dissoluo de sociedade, sero observadas, quanto aos
documentos relacionados com o imposto, as normas que regulam, nas
leis comerciais, a guarda e conservao dos documentos.

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16. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) Presumir-se- retirado do estabelecimento o documento fiscal cuja


exibio, determinada pelo Fisco, no for feita no prazo de noventa
dias, contados da intimao.
b) Os documentos fiscais sero emitidos pelo estabelecimento prestador
do servio, vedada a centralizao de sua emisso.
c) Quando a prestao do servio estiver amparada por iseno,
imunidade, no incidncia ou suspenso da exigibilidade do imposto,
essa circunstncia ser mencionada em todas as vias do documento
fiscal, indicando-se o dispositivo legal ou regulamentar respectivo.
d) A critrio do Fisco, poder ser dispensada a emisso de documento
fiscal em relao a prestao de servio amparada por imunidade.
e) Relativamente aos documentos fiscais, permitido acrescentar
indicaes necessrias ao controle de outros tributos, desde que
atendidas as normas da legislao de cada um deles; incluir indicao
de interesse do contribuinte que no lhes prejudique a clareza; e
alterar a disposio e o tamanho dos diversos campos, desde que
satisfeitas as exigncias do RISS.

17. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente Huanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma


efetiva prestao de servio, exceto nas hipteses expressamente
previstas no RISS.
b) O documento fiscal no poder conter emenda ou rasura, ser emitido
por decalque a carbono ou em papel carbonado, devendo os seus
dizeres e indicaes estar bem legveis, em todas as vias.

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c) Quando o valor da base de clculo for diverso do valor da prestao do


servio, o contribuinte mencionar essa circunstncia no documento
fiscal, indicando o dispositivo pertinente da legislao tributria, bem
como a base de clculo sobre a qual tiver sido calculado o imposto.
d) Os contribuintes na qualidade de profissionais autnomos relacionados
nos artigos 61 e 63 ficam dispensados da emisso de documentos
fiscais.
e) Ser considerado inidneo para os efeitos fiscais, fazendo prova
apenas em favor do sujeito passivo, o documento que, entre outros
casos, omitir as indicaes necessrias perfeita identificao da
prestao do servio; no for o legalmente exigido para a respectiva
prestao do servio; no observar as exigncias ou requisitos
previstos neste Regulamento; e contiver declaraes inexatas, estiver
preenchido de forma ilegvel ou apresentar emendas ou rasuras que
lhe prejudiquem a clareza.

18. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A nota fiscal de servios modelo 3-A poder ser emitida em


substituio Nota Fiscal de Servios modelo 3, quando o servio for
prestado a pessoa fsica.
b) A Nota Fiscal poder servir com o fatura, feita a incluso dos elementos
necessrios, caso em que a sua denominao passar a ser "Nota
Fiscal de Servios -Fatura".
c) A Nota Fiscal de Servios modelo 3-A ser de tamanho no inferior a
10,5 x 7,5 cm em qualquer sentido e ser emitida, no mnimo, em 2
(duas) vias, que tero o seguinte destino: a primeira via ser entregue
ao tomador do servio; e a segunda via permanecer no talonrio para
exibio ao Fisco.
d) A Secretaria de Estado de Fazenda do Distrito Federal utilizar Nota
Fiscal Avulsa, de modelo prprio e de sua exclusiva emisso pelo

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contribuinte, quando autorizado por aquela, nas formas e condies


estabelecidas pela legislao especfica.
e) O documento fiscal Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
(CTRC) previsto na legislao tributria do Distrito Federal pertinente
ao Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestaes de Servios de Transportes Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, poder ser emitido em
substituio Nota Fiscal de Servios, modelo 3 e 3-A, quando o
servio prestado estiver relacionado no item 16 da lista do Anexo I
deste Decreto, na modalidade transporte de cargas.

19. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A emisso do CTRC dever ser realizada no formulrio autorizado


mediante Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF
para uso na prestao do servio de transporte rodovirio de cargas
sujeito ao ICMS.
b) O Boletim de Transportes Coletivos - BTC ser preenchido,
mensalmente, pelas empresas concessionrias e permissionrias de
transporte pblico coletivo, sujeitas ao controle da Secretaria de
Estado de Transportes do Distrito Federal, e ser preenchido em uma
via, diariamente, em relao S cada veculo e medida que se realizar
o transporte, devendo ficar arquivado no estabelecimento emitente.
c) Os contribuintes responsveis pela explorao das atividades
constantes nos subitens do item 12 da lista do Anexo I, na qualidade
de promotores, empresrios, proprietrios, arrendatrios ou
concessionrios, emitiro de acordo com a natureza da atividade:
bilhetes de ingresso ou convite; bilhetes de reserva, aluguel ou venda
de mesa ou lugar; cartes de contra-dana; tabelas; cartelas; tickets;
e pules.

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d) O BTC substitui a Nota Fiscal de Servios, exceto quando se tratar de


servio prestado de acordo com especificaes do contratante.
e) As empresas de transportes coletivos que no estiverem sujeitas ao
controle da Secretaria de Estado de Transportes do Distrito Federal
ficam obrigadas emisso da Nota Fiscal de Servios modelo 3, ainda
que o servio seja prestado a pessoa fsica, e ao cumprimento das
demais obrigaes acessrias previstas no RISS.

20. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) Salvo disposio legal em contrrio, o contribuinte dever manter, em


cada estabelecimento, os seguintes livros fiscais, em conformidade
com os servios prestados, observados os modelos anexos: livro
Registro de Servios Prestados; livro de Registro de contatos; livro de
Registro de impresso de documentos fiscais e livro Registro de
Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.
b) Os registros nos livros fiscais sero feitos em ordem cronolgica, a
tinta, com clareza, no podendo conter emendas ou rasuras, nem
atrasar-se por mais de cinco dias, ressalvados aqueles para cuja
escriturao forem atribudos prazos especiais.
c) Nos casos de fuso, incorporao ou transformao, o novo titular do
estabelecimento dever requerer unidade de atendimento da Receita
competente, no prazo de sessenta dias da data da ocorrncia,
transferncia dos livros fiscais em uso para seu nome, assumindo a
responsabilidade pela sua guarda, conservao e exibio ao Fisco.
d) Os livros utilizados para a contabilidade geral do contribuinte
constituem instrumentos auxiliares da escrita fiscal.
e) O contribuinte poder requerer a adoo de livros distintos para cada
espcie de atividade, quando exercer atividades sujeitas a alquotas
diversas ou quando o volume ou natureza dos negcios o justificar.

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21. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A escrita fiscal somente ser reconstituda quando, evidenciada a


impossibilidade ou a inconvenincia de sane-la por meio de registros
corretivos, sua reconstituio for autorizada pelo Fisco, a requerimento
do contribuinte ou pelo Fisco determinada.
b) Em qualquer caso, a reconstituio, que se far no prazo fixado pela
autoridade competente, no eximir o contribuinte do cumprimento
das obrigaes relativas ao imposto, mesmo em relao ao perodo em
que estiver sendo efetuada.
c) O contribuinte fica obrigado a apresentar os livros fiscais unidade de
atendimento da Receita competente, dentro de trinta dias, contados
da data da cessao da atividade para cujo exerccio estiver inscrito, a
fim de serem lavrados os termos de encerramento.
d) Os livros fiscais e demais livros relacionados com o imposto sero
conservados, no mnimo, pelo prazo de cinco anos, contados a partir
do primeiro dia do exerccio subseqente ao da ocorrncia do fato
gerador, e, quando contiverem escriturao relativa a prestaes
objeto de processo pendente, at sua deciso definitiva, ainda que
esta seja proferida aps aquele prazo.
e) O livro Registro de Servios Prestados destina-se escriturao diria
dos servios prestados pelo contribuinte, exceto os isentos e os
imunes.

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22. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) Quando o contribuinte exercer atividades diversas, isentas, imunes ou


que permitam dedues, a escriturao do livro registro de servios
prestados dever registrar as prestaes de servios de forma
separada.
b) O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncias destina-se escriturao da entrada e sada de impressos
de documentos fiscais confeccionados por estabelecimentos grficos
ou pelo prprio usurio, bem como lavratura, pelo Fisco, de termos
de ocorrncias.
c) Os contribuintes que celebrarem contratos de servios devero
escriturar o livro Registro de Contratos.
d) O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais destina-se
escriturao da confeco de impressos de documentos fiscais para
terceiros ou para o prprio estabelecimento impressor.
e) Do total de folhas do livro Registro de Utilizao de Documentos
Fiscais e Termos de Ocorrncias, cinqenta por cento, no mnimo,
sero destinadas lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias.

23. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente Huanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) O extravio ou a inutilizao de livros e de documentos fiscais ou


comerciais, sem prejuzo da incidncia das multas previstas na
legislao ser comunicado pelo contribuinte unidade de
atendimento da Receita competente, no prazo de dez dias, a contar da
data da ocorrncia.

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b) A comunicao de extravio de livros e documentos fiscais ser,


tambm, instruda com a prova de prvio registro da ocorrncia junto
Delegacia de Crimes contra a Ordem Tributria e da posterior
publicao do extravio em jornal local de grande circulao, ou no
Dirio Oficial do Distrito Federal.
c) O contribuinte fica obrigado, em qualquer hiptese, e sem prejuzo da
incidncia das multas previstas na legislao, a refazer a escrita fiscal
e a comprovar, no prazo de quarenta e cinco dias, contado da data da
ocorrncia, os valores das prestaes a que se referirem os livros ou
documentos extraviados ou inutilizados, para efeito de verificao do
pagamento do imposto.
d) No caso de extravio ou inutilizao da primeira via da nota fiscal pelo
prestador ou tomador do servio, o contribuinte providenciar cpia de
uma das vias do documento, devidamente autenticada pela unidade de
atendimento da Receita competente.
e) A confeco de impressos para fins fiscais somente ser efetuada por
estabelecimento grfico credenciado, na forma estabelecida pela
Secretaria de Estado de Fazenda.

24. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) A Secretaria de Estado de Fal enda poder proibir, pelo prazo de doze


meses, a confeco de impressos para fins fiscais por estabelecimento
grfico que tiver confeccionado impressos fiscais irregularmente, com
a finalidade de fraudar ou de auxiliar terceiro a fraudar o Fisco;
impressos fiscais em desacordo com o previsto neste Regulamento; e
pedidos, oramentos, notas, recibos, cupons, tquete, comandas,
boletos, ordens de servio e outros documentos estritamente
comerciais, com caractersticas semelhantes s dos documentos
fiscais, que no contenham em destaque a expresso: "SEM VALOR
FISCAL".

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b) O estabelecimento grfico, quando confeccionar impressos numerados


para fins fiscais, neles far constar o nome empresarial, endereo
completo, nmero de inscrio cadastral, data e quantidade de cada
impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento
impresso, bem como nmero da Autorizao de Impresso de
Documentos Fiscais - AIDF.
c) O estabelecimento grfico dever solicitar autorizao do Fisco para
impresso de livros fiscais, bem como de guias de recolhimento e
outros impressos fiscais.
d) A impresso de documentos fiscais depender de autorizao prvia
da unidade de atendimento da Receita competente em que estiver
localizado o estabelecimento usurio dos documentos fiscais.
e) A autorizao ser requerida pelo estabelecimento grfico junto
unidade de atendimento da Receita competente, mediante
preenchimento de formulrio denominado Autorizao de Impresso
de Documentos Fiscais - AIDF, que conter, no mnimo, as indicaes
constantes no RISS, e esse formulrio ser preenchido, no mnimo, em
quatro vias.

25. (Questo Indita) Tendo em vista o que dispe o Regulamento do ISS


do Distrito Federal, especialmente quanto s obrigaes acessrias a serem
cumpridas pelos sujeitos passivos, assinale a alternativa incorreta.

a) Fica dispensada a emisso de Notas Fiscais de Servios nas prestaes


que no foram objeto de reteno do ISS por parte do tomador.
b) A pessoa que retiver o ISS emitir Declarao de Reteno do ISS -
DRISS, (Anexo IX), em duas vias, que tero a seguinte destinao: 1a
via - tomador do servio; e 2a via - prestador do servio.
c) Os contribuintes a que se refere o art. 8 devero remeter ao Fisco,
at o vigsimo dia do ms subseqente ao da reteno, a Relao de
Retenes Efetuadas - RRE, da qual constaro, no mnimo, as
informaes contidas no RISS.

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d) Os contribuintes a que se refere o art. 8 devero remeter ao Fisco,


at o vigsimo dia do ms subseqente ao da reteno, a Relao de
Retenes Efetuadas - RRE.
e) A Declarao Mensal de Servios Prestados - DMSP, se destina
transcrio dos registros anuais constantes do livro Registro de
Servios Prestados.

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Gabarito

1 E
2 C
3 E
4 D
5 D
6 A
7 B
8 E
9 C
10 D
11 C
12 B
13 D
14 A
15 A
16 D
17 E
18 D
19 B
20 C
21 E
22 B
23 A
24 E
25 E

Aluisio de Andrade Lima Neto


aluisioneto@estrategiaconcursos.com.br
aluisioalneto@gmail.com
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BIBLIOGRAFIA

ALEXANDRE, Ricardo, Direito Tributrio Esquematizado, 4a Edio. Rio de


Janeiro. Mtodo, 2010.
Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 1988.
Presidncia da Repblica, acessado entre 19 e 22 de julho de 2014,
disponvel em: http://www.planalto.gov.br.
Lei Federal n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional.
Presidncia da Repblica, acessado entre 19 e 22 de julho de 2014,
disponvel em: http://www.planalto.gov.br.
Lei Complementar Federal n 116, de 31 de julho de 2003. Presidncia da
Repblica, acessado entre 19 e 22 de julho de 2014, disponvel em:
http://www.planalto.gov.br.
Decreto Distrital n 25.508, de 19 de janeiro de 2005. Secretaria da Fazenda
do Distrito Federal, acessado entre 19 e 22 de julho de 2014, disponvel
em: http://www.sefaz.df.gov.br.
Lei complementar distrital n 687, de 17 de dezembro de 2003. Secretaria
da Fazenda do Distrito Federal, acessado entre 19 e 22 de julho de
2014, disponvel em: http://www.sefaz.df.gov.br.

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Comentrios s questes propostas

1. Artigo 12, 3, do RISS.

2. Artigo 12, 9, do RISS.

3. Artigo 22 do RISS.

4. Artigo 18, II, do RISS.

5. Artigo 20, 9, do RISS.

6. Artigo 20, 10, do RISS.

7. Artigo 22, 9, do RISS.

8. Artigo 22, 12, do RISS.

9. Artigo 23, II, "c", do RISS.

10. Artigo 23, II, "d", do RISS.

11. Artigo 23, 8, do RISS.

12. Artigo 73, 2, do RISS.

13. Artigo 76, IV, do RISS.

14. Artigo 76, 7, do RISS.

15. Artigo 81 do RISS.

16. Artigo 81, 6, do RISS.

17. Artigo 88 do RISS.

18. Artigo 93 do RISS.

19. Artigo 97 do RISS.

20. Artigo 101 do RISS.

21. Artigo 111 do RISS.

22. Artigo 114 do RISS.

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23. Artigo 115 do RISS.

24. Artigo 121, 2, do RISS.

25. Artigo 128, do RISS.

Aluisio de Andrade Lima Neto


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