CONTABILIDAD
DEFINICIN DE CONTABILIDAD:
Sistema de control y registro de los gastos e ingresos y dems operaciones
econmicas que realiza una empresa o entidad.
Son conceptos bsicos que establece, identifican, delimitan las bases de los
registros contables, y la presentacin de la informacin financiera y
contable a travs de estados financieros de una empresa.
Contabilidad
1. Entidad
2. Negocio en marcha
3. Unidad Monetaria
4. Conservatismo
5. Sustancia antes que forma
6. Costos Histricos Original
7. Realizacin
8. Periodo Contable
9. Revelacin Suficiente
10.Importancia Relativa
11.Consistencia o Uniformidad.
Para cumplir sus objetivos, los estados financieros deben de prepararse sobre la
base contable del devengo (mtodo de lo devengado) Esta base indica que
los efectos de las transacciones y otros sucesos de reconocen cuando
ocurren y no cuando se recibe o para dinero o equivalente de efectivo.
Comprensibilidad:
Indica que la informacin contenida en los mismos, debe ser entendible para los
usuarios, pero se supone que las personas deben tener cierto conocimiento
Contabilidad
razonable del negocio, de la contabilidad y tener disposicin para entender
la informacin con razonable diligencia, pero el hecho de que una persona no
pueda comprender ciertos temas complejas que afectan la informacin, no
es motivo para excluirlos de la presentacin financiera.
Relevancia:
La informacin tiene la cualidad de ser relevante cuando influye directamente en
la toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros,
porque les ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes y futuros, o tambin
les sirve para corregir o confirmar evaluaciones que se han realizado.
Fiabilidad:
Es la cualidad que posee la informacin contable porque est libre de algn
error material o de sesgo o prejuicio, por lo tanto los usuarios pueden estar
seguros de que es la imagen fiel de lo que se pretende presentar.
Representacin Fiel:
Caracterstica que indica que una empresa debe presentar en su informacin
financiera de manera fiel, todas las transacciones y dems sucesos que
pretende dar a conocer.
Neutralidad:
La informacin que se incluye en los estados financieros debe estar libre de
prejuicios o sesgos, y no deben de influir en la forma de decisiones
financieras premeditadas. En otras palabras esta caracterstica indica que
debe de existir objetividad a la hora de preparar la informacin financiera y la
misma no debe ir encaminada a presentar cierto resultado (manipulando las
cifras) para que se tome cierta decisin financiera por conveniencia.
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Prudencia:
Es la inclusin de cierto grado de precaucin al hacer juicios que son necesarios
para hacer estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal
manera que los activos e ingresos no se sobrevaloren y que los pasivos y
gastos no se infravaloren. No deben de crearse reservas o provisiones
ocultas o excesivas porque entonces los estados financieros careceran de
neutralidad y por ende no seran fiables.
Integridad:
No debe olvidarse que la informacin financiera debe estar completa,
observando la importancia relativa, porque una omisin puede ser causante
de que la presentacin de la informacin sea falsa o equivoca y por lo tanto
no fiable y sea irrelevante su uso.
Comparabilidad:
La informacin debe cumplir con esta caracterstica, que indica que los estados
financieros de una empresa deben de ser comparables en cualquier tiempo,
para identificar las tendencias de la situacin financiera y el rendimiento. La
comparabilidad no debe confundirse con la uniformidad, porque no es
apropiado para una empresa continuar contabilizando una transaccin de
una forma, si esta lo ha venido realizando de una forma inapropiada y no
guarda las caractersticas de relevancia y fiabilidad.
Oportunidad:
Estas caractersticas hace que la informacin tenga relevancia, porque cuando
no existen retrasos en la preparacin y entrega de la informacin, la misma
es til para la forma de decisiones.
Presentacin razonable:
Indica que los estados financieros presentan razonablemente, la situacin
financiera de una empresa.
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CUENTA
Definicin:
La cuenta se puede definir como el instrumento de representacin y medida de
un elemento patrimonial. La cuenta es el instrumento que refleja la situacin
inicial y las variaciones que experimenta cualquier elemento patrimonial.
(Gmez, 2010)
Estructura:
Una cuenta consta de dos partes: una registra los aumentos de valor y otra las
disminuciones. Esquemticamente se representa por una disposicin en
forma de T mayscula, denominada cruceta. La parte de la izquierda es l
Debe y la derecha es el haber.
Clasificacin:
Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se detallan de
forma cronolgica todas las transacciones que ocurren en un ente econmico.
Estas operaciones se registran en asientos de dbito o crdito dependiendo del
origen de la transaccin. As por ejemplo, una empresa tendr una cuenta de
efectivo en donde registrar todos los movimientos que involucren dinero en
efectivo. Si la empresa compra bienes al contado, eso significa que tendr que dar
un crdito a la cuenta de efectivo; si la empresa vende mercancas al contado,
entonces deber de dar un dbito a la cuenta de efectivo.
Debe o Dbito:
l debe, tambin llamado dbito, se coloca en la parte izquierda de la cuenta
y representa todo lo que entra al negocio o al motivo de por qu sali algo.
Haber o Crdito:
Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que sale de la empresa
o bien el motivo de por qu entro algo.
Saldo:
ES la diferencia entre l debe y el haber. Si la suma de los dbitos de una
cuenta son mayores que la suma de los crditos, entonces se dice que dicha
cuenta tiene un saldo deudor. Si por el contrario el total de los crditos es mayor
que los dbitos el saldo ser acreedor.
1. Activos: Los activos representan todos los bienes derechos que posee una
empresa. Estos pueden ser fsicos (tangibles) como el dinero, un terreno,
un edificio, etc. Tambin pueden ser activos intangibles como propiedad
intelectual, una marca, entre otros.
2. Pasivos: Los pasivos son todas las obligaciones que tiene un negocio con
alguna entidad. As por ejemplo; si una empresa decide solicitar un
prstamo para poder continuar con sus actividades, esta se compromete a
pagar dicho prstamo en un tiempo determinado. Esa obligacin que tiene
el negocio de pagar el prstamo es a lo que se le llama pasivo.
3. Capital: El capital contable representa las aportaciones de los propios
dueos del negocio, las aportaciones que hacen los inversores externos o el
propio capital ganado. Al invertir en un negocio los inversores adquieren
derecho sobre los activos de una empresa.
4. Ingresos: Los ingresos representan el dinero que entra a una empresa
debido a las actividades econmicas de la misma. Si una empresa
comercial vende mercancas al contado se contabiliza la operacin dndole
un dbito a efectivo (activo) y un crdito a venta de mercancas (el ingreso).
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5. Costos: Un costo es todo desembolso de dinero que se hace con el
objetivo de adquirir un activo que generar beneficios econmicos al
negocio. Adems del precio del activo que se adquiere, tambin se
considera un costo a todo el proceso que conlleva poner dicho activo en
funcionamiento. As por ejemplo, si una empresa decide comprar
mercancas, las cuales deben de ser transportas hasta el local, se deber de
registrar la compra de mercancas como un costo y tambin un flete.
6. Gastos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que est destinado a la
distribucin de un producto o bien podra ser un desembolso causado por la
administracin de una empresa. Un gasto financia una actividad especfica
en beneficio de la empresa, pero se diferencia del costo porque queda
consumido al instante. Son ejemplo de gastos: los salarios administrativos,
el pago de la energa elctrica, el pago de transporte para la venta de un
producto.
Abrir: una cuenta significa crear una nueva. Por ejemplo: la cuenta de
Caja, la abriremos la primera vez que haya una entrada de dinero en ella.
Liquidar: una cuenta es obtener su saldo.
Saldar: una cuenta es colocar el saldo en la parte que suma menos para
equilibrarla.
Cerrar: una cuenta es sumar ambos lados despus de haberla saldado.
Reapertura: de una cuenta es cuando volvemos a abrirla nuevamente
con el saldo que sirvi para cerrarla. El saldo se colocar en el lado
contrario al que se puso para saldarla.
PATRIMONIO
Contabilidad
El patrimonio se puede definir como el conjunto de bines, obligaciones y
deudas, es propiedad de la empresa que constituyen los medios
econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir sus fines.
Se puede analizar desde dos perspectivas:
Perspectiva Econmica: aplicacin o finalidad dada a los recursos
financieros obtenidos por la empresa.
Perspectiva Financiera: origen de los recursos financieros obtenidos por
la empresa.
Elementos:
El patrimonio est formado por distintos elementos patrimoniales:
Bienes: elementos patrimoniales tangibles e intangibles, por ejemplo,
edificios, terrenos, dinero en efectivo o una patente.
Derechos: crditos a favor de la empresa, por ejemplo, derechos de cobro
sobre nuestros clientes o prstamos que la empresa ha concedido a
terceros.
Obligaciones y deudas: cantidades de dinero pendientes de pago por
compras, prestacin de servicios o prstamos recibidos.
Denominaremos Patrimonio Neto de la empresa o Neto Patrimonial al
resultado de practicar la siguiente operacin:
LA PARTIDA DOBLE
Antecedentes:
Para la contabilidad hay elementos indispensables para su desarrollo
como lo es el escribir la aritmtica ya que con la primera se puede
registrar ycon la segunda se puede calcular, as mismo da la
primicia de registrar todo lo que es propiedad privada, por lo cual
en el mundo del comercio se tuvo que llevar tales registros para
poder saber suel capital haba subido o bajado, tambin se debe
reconocer que por medio de la contabilidad se dio el crdito sin ella
no podra realizarse, por lo cual estos fueron elementos esenciales
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para que secreara la partida doble, por lo cual es necesario el
dinero para el comercio como tal porque si no existiera solo seria
una especie de trueque. As mismo la partida doble ayuda a la
observacin y elcontrol del capital teniendo en cuenta valores,
precios, ganancias etc. Cuando aquellos elementos se renen
tienen mas valor cuando se aplican en aspectos sociales y
econmicos, pero cada uno de estoselementos tienen una
incidencia en algn momento de la historia porque anteriormente
no se conoca la partida doble como lo es ahora, las civilizaciones
antiguas la utilizaban pero no la conocan conel nombre de Partida
Doble.
Ejemplo:
Supongamos que tienes una empresa que se relaciona comercialmente
con un proveedor de mercaderas llamado "Azul S.A."
adeudo 800
Esta forma de anotar las operaciones que tu empresa realiza con Azul
S.A. muestra lo que le adeudas de acuerdo con cada una de las
operaciones que se efectan. Pero hay que reconocer que la mezcla
de sumas y restas, a lo largo de gran cantidad de movimientos, es
poco clara y puede dar lugar a frecuentes errores. Resulta ms seguro y
prctico agrupar los movimientos de tal manera que los importes se
sumen siempre. Esto es posible mediante el uso de un cuadro
denominado CUENTA, que en su forma ms simple y esquemtica, se
divide en dos partes: "Debe" y "Haber".
Existen seis tipos de transacciones que siguen la teora del cargo y del
abono.
JORNALIZACIN
Al
Transacciones:
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MAYORIZACIN
Concepto:
Esta parte del procedimiento contable que recibe el nombre de
Mayorizacin no es otra cosa que el traslado de las transacciones
contables que previamente fueron registradas en el Libro Diario o Jornal
o en algn otro registro de entrada original hasta el libro denominado
Mayor.
Concepto de Mayor:
Libro bsico de Contabilidad en el que se registra y clasifica el
movimiento de las operaciones y transacciones financieras, mediante la
acumulacin de los dbitos y crditos de cada cuenta principal con la
determinacin del saldo de cada una de ellas.
Contabilidad
El mayor se lleva en hojas mviles, fichas o kardex con la finalidad de
facilitar su manejo y ordenarles segn el cdigo y plan de cuentas
adoptadas.
Importancia:
Las diferentes cuentas contabilizadas en el Diario General no acumulan
valores, se presentan en formas distintas, su nico orden es la fecha,
podemos observar en un Diario General, la repeticin de varias cuentas
como Caja, comisiones ganadas, etc., todas con valores diferentes,
ninguna arroja resultados.
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Contracuenta.
Se llama a la contrapartida. Por ejemplo, al pasar al mayor un asiento la
contracuenta del cargo es el abono.
BALANCE DE COMPROBACIN
DEFINICIN:
Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de
todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo
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de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario
han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble.
FUNCIONES:
Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo
mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance de
equilibrio.
A=P+C
ESTRUCTURA:
Su rayado est estructurado para contener los siguientes datos.
Encabezado No,mbre del negocio, nombre del documento.: Balance de
comprobacin y fecha de preparacin.
Columnas de :
o Folio del mayor de cada cuenta
o Cdigo y nombre de las cuentas del Mayor
o Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos
movimientos
o Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos
PREPARACIN:
Se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes de
su procedimiento.
1. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor. Las
anotaciones incluye los datos del folio del Mayor, cdigos y nombres de las
cuentas y puede seguir al orden correlativo de los folios o de los cdigos de
las cuentas.
2. Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance
3. Determinacin de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y
Haber y anotacin de los saldos deudores o acreedores, segn como
corresponda.
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4. Suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance.
a. Nota: Si en el 2do paso no cuadran las columnas, antes de seguir, se
debe proceder a verificar el trabajo efectuado, para corregir y lograr
el cuadre.
5. Secuencia del procedimiento
a. Paso No. 7 Preparar Balance de Comprobacin
b. Preparacin del Balance de Comprobacin
Ejemplo de Aplicacin:
En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y
Haber son iguales en la cantidad de S/. 63.500.00, la misma que a su vez
coincide con la suma acumulada de todos los asientos en el Libro Diario (F3)
segn punto (1.9)
APERTURA CONTABLE:
Apertura de una nueva cuenta por una transaccin contable que no
haba sido registrada anteriormente. Tambin nueva apertura de
las cuentas al comienzo del perodo contable.
Las partidas de cierre, o lo que es lo mismo, las partidas por las cuales
los saldos de las cuentas de resultado se transfieren a la cuenta de
Prdidas y Ganancias, se registran en el Diario. Tambin sern objeto de
asientos de Diario las Reservas por depreciacin, Deudores morosos y
Gastos imprevistos.
AJUSTES CONTABLES
Los ajustes contables son una transaccin u operacin contable,
conocidos tambin como transacciones internas, y las utilizamos
bsicamente para realizar cuatro tipos de operaciones:
Ajustes para contabilizacin de gastos pagados por anticipado
Ajustes para contabilizacin de provisiones
Ajustes para contabilizacin de ingresos financieros (Intereses
devengados sobre cuentas en bancos).
Al cierre del ejercicio contable del primer mes se debe realizar el ajuste
para arriendos pagados por anticipado.