Sistemas de Informao

2017/1
Recapitulando...
Quando surgiu?
De que forma era feita?
Qual o objeto de estudo?
Qual o objetivo da contabilidade?
Quem utiliza as informaes da contabilidade?
O que o Patrimnio?
Qual a definio mais completa de Ativo?
Qual a definio mais completa de Passivo?
Qual a equao fundamental do patrimnio?
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E na aula de hoje...
H algum critrio de ordem a ser seguido para
classificao das contas no Balano Patrimonial?

E a o detalhamento do resultado da empresa?

Entendendo o mtodo das partidas dobradas: o dbito

e o crdito

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Classificao de Contas
Circulante
Acontecem dentro de um exerccio social, ou seja,
dentro de um ano (360 dias).

No Circulante
Acontecem aps um exerccio social, ou seja, aps um
ano (360 dias).

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Definies de Circulante e No Circulante

2016 2017 2018

NO CIRCUANTE
CIRCUANTE

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Classificao do Ativo
As contas devem ser dispostas em ordem decrescente
de grau de liquidez

Grau de Liquidez facilidade de se transformar em

dinheiro em menor prazo

Ativo Circulante
Ativo No Circulante

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Ativo Circulante
Disponibilidades
Caixa
Banco
Aplicaes de Liquidez Imediata

Direitos
Clientes
Duplicatas diversas a receber
Estoque

Despesas pagas Antecipadamente

Aluguel pago antecipadamente
Fornecedor pago antecipadamente
Seguro a Apropriar
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Ativo No Circulante
Realizvel a longo prazo direitos a receber a longo
prazo, ou seja, aps o exerccio social.

Investimentos bens e direitos por participao em

outras sociedades.

Imobilizado conjunto de bens corpreos destinados

manuteno da atividade da empresa.

Intangvel - conjunto de bens incorpreos que

contribuiro para formao de resultados futuros.

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Ativo No Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Direitos de empresas do grupo
Contas a Receber dos Scios

Investimento
Participaes em coligadas
Obras de Arte

Imobilizado
Imveis
Veculos

Intangvel
Marcas e Patentes
Direito de Concesso

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Classificao Passivo
As contas devem estar dispostas em ordem decrescente de
grau de exigibilidade dos elementos registrados.

Grau de Exigibilidade: importncia de pagamento e

vencimento.

Exemplo:
Emprstimo Fornecedor
Fornecedor
Emprstimo
Outras contas a pagar
Outras contas a pagar

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Passivo Circulante e No Circulante
Passivo Circulante
Fornecedores
Salrios a Pagar
Encargos a Pagar
Emprstimos a Pagar (1 ano)

Passivo No Circulante
Financiamentos (A partir do 2 ano)
Emprstimos a Pagar (A partir do 2 ano)
Juros a Pagar (A partir do 2 ano)

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Patrimnio Lquido
Neste grupo no h subdivises, as contas devem estar
dispostas da seguinte maneira:

Investimento dos proprietrios

Reservas de Lucros
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Aes em Tesouraria (adquiridas por funcionrios)
Prejuzos Acumulados

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 Patrimnio Lquido
Capital Social
Reservas de Capital
Reserva de Reavaliao (PROIBIDA NO BRASIL)
Reserva de Lucros
Lucros ou Prejuzos Acumulados
Aes em Tesouraria
Ajustes de Avaliao Patrimonial

Obs.-. Nas empresas S/A os lucros tm que necessariamente serem destinados. 13

 Capital
RECURSOS
Capital
subscrito - Capital
comprometido integralizado -
realizao

CAPITAL NOMINAL Importncia investida inicialmente

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Comparabilidade
Mesma
moeda

Milhares de
Consolidados
reais

Conta sem 2 ou 3
saldo (0) perodos

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Estrutura do Balano Patrimonial

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Vamos praticar...
Balano Patrimonial XYZ Ltda em 31/12/12
Ativo Passivo
Imveis R$ 20.000,00 Emprstimos R$ 7.000,00
Financiamentos (+ 1
Veculos R$ 5.000,00 ano) R$ 32.000,00
Clientes R$ 12.000,00 Fornecedor R$ 2.000,00
Estoque R$ 7.000,00 Impostos a Pagar R$ 8.000,00
Banco R$ 15.000,00 Aluguel a Pagar R$ 2.000,00
Caixa R$ 1.200,00
Seguros pagos
antecipadamente R$ 2.000,00 Patrimnio Lquido
Contas a Receber (+1
ano) R$ 750,00 Reserva de Lucro R$ 1.950,00
Capital Social R$ 10.000,00

Total Ativo R$ 62.950,00 Total Passivo + PL R$ 62.950,00

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Vamos praticar...

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Vamos praticar...
Balano Patrimonial de Comercial Vagalume Ltda.
Em R$ mil

ATIVO PASSIVO e PATRIMNIO LQUIDO

Bancos 10.000 PASSIVO

Caixa 800 Ttulos a Pagar 3.500
Veculo 3.000 Fornecedores 1.800 5.300
PATRIMNIO
Estoque 3.000
LQUIDO
13.00
Terrenos 1.700 Capital
0
Ttulos a Receber 500 Reserva de Lucros 700 13.700
Total 19.000 Total 19.000 19
Demonstrao do Resultado do Exerccio

Lucro ou prejuzo da empresa num determinado

exerccio;

Se receita maior que despesa = LUCRO

O que lucro?

Lucro para empresa ou para scio?

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Regime de Caixa versus Regime de Competncia
Regime de Caixa
Os lanamentos so feitos
exclusivamente quando h
entradas ou sadas de $$;
No utilizado para
lanamentos contbeis;
A utilizao permitida para
fins tributrios (Pis, Cofins,
Simples, IR).
DFC
Regime de Competncia
Os lanamentos so feitos no
momento de sua ocorrncia,
retratando fidedignamente a
realidade da empresa;
Acontecem independentemente
do recebimento, o que importa
o fato gerador;
utilizado para todas as
transaes.
BP e DRE
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Exemplo
Supondo que um funcionrio tem para receber R$
1.200,00 de dcimo terceiro, sendo que R$ 600,00 sero
pagos em novembro e os outros R$ 600,00 em
dezembro.

Pelo Regime de Caixa

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Exemplo
Pelo Regime de Competncia
Qual o fato gerador do 13 salrio?

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Receitas, Despesas e Custos
Receitas so aumentos nos benefcios econmicos durante o
perodo contbil sob a forma de entrada ou aumento de ativos
ou diminuio de passivos, que resultam em aumentos do
patrimnio lquido e que no sejam provenientes de aporte
dos proprietrios da entidade.

Despesas so decrscimos nos benefcios econmicos durante o

perodo contbil sob a forma de sada ou reduo de ativos ou
incrementos em passivos, que resultam em decrscimo do
patrimnio lquido e que no sejam provenientes de
distribuio de resultado ou de capital aos proprietrios da
entidade.

Custos so gastos relativos a bem ou servios utilizados na

produo de outros bens ou servios.
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DRE

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Lanamentos Contbeis

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Razonetes
Para fazer os lanamentos contbeis de forma manual, utilizamos os
razonetes;;

Os saldos iniciais das contas so lanados de acordo com a natureza das

contas;

As demais movimentaes so feitas de acordo com os acontecimentos;

Ao final do perodo realiza-se a Apurao do Resultado do Exerccio

(ARE) encerrando todas as contas de resultado (Receitas, Despesas e
Custos) para chegar-se ao Resultado do Perodo (Lucro ou Prejuzo) este
resultado levado para uma conta patrimonial (PL);

Toda a movimentao do ARE apresentada posteriormente na DRE;

Tambm so apurados os saldos finais das contas patrimoniais para

evidenciao do BP.
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Razonetes Natureza das Contas
Dbito Crdito

Ativo Passivo

Custos e Despesas Patrimnio Lquido

Receitas

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 Lanamentos Contbeis
Se debita:
Pelo aumento do Ativo
Pela diminuio do Passivo
Contas redutoras do passivo/PL
Pelo aumento dos Custos e Despesas
Se credita:
Pela diminuio do Ativo
Pelo aumento do Passivo
Pelo aumento das Receitas
Contas redutoras do ativo
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 Exemplo 1:
1. Carlos, Alberto e Jos resolveram organizar uma empresa, em 15-1-x8, a
qual denominaram Irmos Silva &Cia. Ltda., com um capital
integralizado, no ato, em moeda corrente, de R$ 35.000.
2. 18/01 Compra de um imvel por R$ 30.000, pago da seguinte forma: R$
3.000 em dinheiro e o restante mediante uma promissria com
vencimento para 18/03/x2.
3. 19/01 Compra, a vista, de mveis necessrios para a instalao da
empresa por R$ 3.000
4. 20/01 Foram comprados da Cia ABC (Dupl. Pagar), a prazo, R$ 8.500 em
equipamentos.
5. 23/01 Foi obtido um emprstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul
S.A, de R$ 15.000.
6. 25/01 Foram pagos R$ 5.000 Cia ABC (Dupl. Pagar) para amortizao
de parte da dvida contrada pela compra efetuada em 20/01 em dinheiro.
7. 27/01 Os trs scios aumentaram o capital da empresa em R$ 10.000, em
dinheiro.
30
8. 30/01 Compra, a vista, da Cia B., de R$ 17.000 em estoque.
 Ativo Passivo + PL
Circulante Circulante

Caixa R$ 34.000,00 Fornecedor R$ 17.000,00

Banco R$ 15.000,00 Emprstimos R$ 15.000,00

Estoques R$ 17.000,00 Promissrias a Pagar R$ 27.000,00

Duplicatas a Pagar R$ 3.500,00

No Circulante

Mveis R$ 3.000,00 Patrimnio Lquido

Equipamentos R$ 8.500,00 Capital Social R$ 45.000,00

Imveis R$ 30.000,00

Total R$ 107.500,00 Total R$ 107.500,00 31

 Exemplo 2:

A Cia. Titanic operou no ms de janeiro:

a) Iniciou atividade com um capital de R$ 200.000 totalmente

depositado na conta bancria aberta pela empresa.
b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 100.000.
c) Fez um emprstimo bancrio no valor de R$ 150.000 vencendo a
primeira parcela no ano seguinte.
d) Comprou instalaes para a loja, a vista, no valor de R$ 50.000
ch no 000.524.
e) Vendeu toda mercadoria adquirida por R$ 250.000 sendo 50% a
vista e o restante a prazo.
f) Pagou R$ 50.000,00 (em dinheiro) referente a dvida com
fornecedores.

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 Ativo Passivo + PL
Circulante Circulante

Caixa R$ 75.000,00 Fornecedor R$ 50.000,00

Banco R$ 300.000,00 Emprstimos R$ 150.000,00

Clientes R$ 125.000,00
No Circulante

Instalaes R$ 50.000,00 Patrimnio Lquido

Capital Social R$ 200.000,00

Lucros
Acumulados R$ 150.000,00

Total R$ 550.000,00 Total R$ 550.000,00

33
Exerccio 1:
Stlio Honatrio e Fugiro Nakombi formaram uma sociedade
limitada com o capital social totalmente integralizado em dinheiro
no valor de R$ 2.000.000,00 em partes iguais (50% para cada),
depositado no Banco do Brasil S/A.
Adquiriram um veiculo utilitrio, a vista, no valor de R$ 50.000,00
Compraram R$ 100.000,00 em mercadorias a prazo.
Venderam a mercadoria por R$ 200.000,00 a vista (todo o estoque).
Pagaram despesas administrativas no valor de R$ 25.000,00 com
recursos do banco.
Pagaram despesas comerciais no valor de R$ 30.000,00 com
recursos do banco.
Pagaram a mercadoria a prazo com recursos do caixa.
34
 Ativo Passivo + PL
Circulante

Caixa R$ 100.000,00

Banco R$ 1.895.000,00

Patrimnio Lquido

No Circulante Capital social R$ 2.000.000,00

Veculos R$ 50.000,00 Lucro R$ 45.000,00

Total R$ 2.045.000,00 Total R$ 2.045.000,00

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Exerccio 2:
Efetue os lanamentos contabeis e encerre a DRE e o Balano:
Uma empresa foi constituda com o capital social de R$ 500.000,00
depositado na conta da empresa do Banco do Brasil S/A.
Foram adquiridos 1.000 unidades de mercadoria ao custo unitrio de R$
100,00 pagos a vista atravs do Banco.
Foram comprados a vista atravs de banco um veiculo no valor de R$
25.000,00 para fazer entregas.
Foram vendidas 500 unidades de mercadoria para revenda ao preo de
R$ 200,00 cada, recebidas a vista atravs de bancos.
Foram compradas mais 1.000 unidades de mercadoria ao preo unitrio
de R$ 110,00, pagos a prazo com 30 dias.
Foram pagos as mercadorias comprada a prazo com recursos do Banco.
Foram gastos e pagos R$ 10.000,00 de despesas administrativas, atravs
de Bancos.
Foram gastos e pagos R$ 25.000,00 de despesas comerciais.
Foram vendidos e recebidos atravs de banco a venda de 500 unidades,
ao preo de R$ 210,00. 36
Exerccios 3:
Efetue os lanamentos contabeis e encerre a DRE e o Balano:
Uma empresa foi constituda com o capital social de R$ 1.500.000,00
depositado na conta da empresa do Banco do Brasil S/A.
Foram adquiridos 1.500 unidades de mercadoria ao custo unitrio de R$
100,00 pagos a vista atravs do Banco.
Foram comprados a vista atravs de banco um veiculo no valor de R$
50.000,00 para fazer entregas.
Foram vendidas 1.000 unidades de mercadoria para revenda ao preo
de R$ 300,00 cada, recebidas a vista atravs de bancos.
Foram compradas mais 1.000 unidades de mercadoria ao preo unitrio
de R$ 110,00, pagos a prazo com 30 dias.
Foram pagos as mercadorias comprada a prazo com recursos do Banco.
Foram gastos e pagos R$ 20.000,00 de despesas administrativas, atravs
de Bancos.
Foram gastos e pagos R$ 50.000,00 de despesas comerciais.

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