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Curso Departamento Fiscal IPI/ICMS/ISS


Instrutor: Armando Jorge Antony Fonseca

Manaus |ABRIL 2015

GILBRAZ BESSA & ADVOGADOS ASSOCIADOS


Rua: Salvador, 447 Adrianpolis - Manaus-AM CEP 69057-040
Fone: (92) 3301-7600 8261-7163 armando@editorfiscal.com.br
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Curso Departamento Fiscal IPI/ICMS/ISS
Instrutor: Armando Jorge Antony Fonseca

Sobre o autor, acesse:

www.bessadvogado.com.br

Antony, Armando Jorge Fonseca.

Curso de Departamento Fiscal (ICMS-IPI-ISSQN). -


Manaus, 2015.
46 p.

Material de apoio utilizado no curso Departamento


Fiscal), ministrado pelo autor e organizado pelo Editor Fiscal.

1. Incentivos do IPI/ICMS. 2. Tributao do ISS e


Obrigaes Acessrias. 3. SPed-Fiscal. 4. Zona Franca de Manaus.

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RESUMO IPI

Para estarem aptas a pleitear os incentivos fiscais administrados pela SUFRAMA


indispensvel s empresas/entidades beneficirias procederem a sua inscrio no
Sistema de Cadastro da Autarquia.

(RESOLUO N 62, DE 12 DE JULHO DE 2000).

A constatao do ingresso dos produtos na Zona Franca de Manaus e a formalizao


do internamento sero realizadas pela SUFRAMA de acordo com os procedimentos
aprovados em convnios celebrados entre o rgo, o Ministrio da Fazenda e as
unidades federadas. (WS Sinal PIN-e). Casos em que a Gerao do PIN fica
dispensada.

Importao pela ZFM Aquisies de Fora da Produo/Aquisies dentro


ZFM da ZFM

IPI/II: - Decreto-Lei IPI: - Decreto-Lei IPI: - Decreto-Lei 288/67: Art.


288/67: Art. 3 A entrada 288/67: Art. 4 - A 9 Esto isentas do Imposto
de mercadorias exportao de sobre Produtos Industrializados
estrangeiras na Zona mercadorias de origem (IPI) todas as mercadorias
Franca, destinadas a seu nacional e do Mercosul produzidas na Zona Franca de
consumo interno, ou GATT, para consumo Manaus, quer se destinem ao
industrializao em ou industrializao na seu consumo interno, quer
qualquer grau, inclusive Zona Franca de Manaus, comercializao em qualquer
beneficiamento, ou reexportao para o ponto do Territrio Nacional.
agropecuria, pesca, estrangeiro, ser para
instalao e operao de todos os efeitos fiscais, -Decreto 7.212/10: Art. 81, I e
indstrias e servios de constantes da legislao II - So isentos do imposto:Os
qualquer natureza e a em vigor, equivalente a produtos industrializados na
estocagem para uma exportao brasileira Zona Franca de Manaus,
reexportao, ser isenta para o estrangeiro. destinados, ao seu consumo
dos impostos de interno, excludos as armas e
importao, e sobre -Decreto 7.212/10: Art. munies, fumo, bebidas
produtos industrializados. 81, III - So isentos do alcolicas e automveis de
imposto os produtos passageiros;Os produtos
Excetuam-se da iseno nacionais entrados na industrializados na Zona Franca
fiscal as seguintes Zona Franca de Manaus, de Manaus, por
mercadorias: armas e para seu consumo estabelecimentos com projetos
munies, fumo, bebidas interno, utilizao ou aprovados pelo Conselho de
alcolicas, automveis de industrializao, ou ainda, Administrao da

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Superintendncia da Zona
passageiros e produtos de para serem remetidos, por Franca de Manaus - SUFRAMA,
perfumaria ou de toucador, intermdio de seus destinados comercializao
preparados e preparaes entrepostos, Amaznia em qualquer outro ponto do
cosmticas. Ocidental, e ALC territrio nacional. (Vide Soluo
(Convnio 52/92 e de Consulta 36/2003 RFB, IN
-Decreto 7.212/10: Convnio 49/94), 242/02, arts. 2 e 25.
Art. 86. Os produtos de excludos as armas e http://migre.me/fAEKf)
procedncia estrangeira munies, perfumes,
importados pela Zona fumo, automveis de
Franca de Manaus sero passageiros e bebidas
desembaraados com alcolicas, classificados,
suspenso do imposto, respectivamente, nos
que ser convertida em Captulos 93, 33 e 24, nas
iseno quando os Posies 87.03 e 22.03 a
produtos forem ali 22.06 e nos Cdigos
consumidos ou utilizados 2208.20.00 a 2208.70.00
na industrializao de e 2208.90.00 (exceto o Ex
outros produtos, na pesca 01) da TIPI. Art. 84 - A
e na agropecuria, na remessa dos produtos
instalao e operao de para a Zona Franca de
indstrias e servios de Manaus far-se- com
qualquer natureza, ou suspenso do imposto at
estocados para exportao a sua entrada naquela
para o exterior, excetuados rea, quando ento se
as armas e munies, fumo, efetivar a iseno de que
bebidas alcolicas e trata o inciso III do art. 81.
automveis de passageiros.
(Vide Soluo de
o, o,
(Vide arts. 42 1 , 52 1 , Consulta 36/2013 RFB
87, 95(AO), 99(ALC) do http://migre.me/fAEKf)
Decreto 7.212, Portaria MF
300/96, IN 242/02, Art. 20-A;
Lei 3.830/12, art. 1).
http://migre.me/fAFuJ

A regra do IPI ser:

1 Compras com destaque de IPI saram para qualquer lugar (sempre) sem
destaque de IPI em sua NF-e;
2 Compras sem destaque de IPI (aquisio com iseno do IPI), sai para reas
de livre comercio ou Amaznia Ocidental (sempre) sem IPI (no precisa
recolher o IPI suspenso, referente a entrada incentivada);
3 Compras sem destaque de IPI (aquisio com iseno do IPI), sai para outros
reas (sempre) sem IPI (mais precisa recolher o IPI suspenso, referente a
entrada incentivada, pois est indo para um local que no possui incentivo);

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4 No compor a base de clculo do ICMS, o montante do imposto sobre


produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e
relativa a produto destinado industrializao ou comercializao,
configure fato gerador dos dois impostos; (XI, do 2. do art. 155 da CF/88);
5 Nas operaes de importao do exterior com mercadorias adquiridas sem
os favores previstos no Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e na
sada subsequente, aplicar-se- o tratamento previsto na Lei 3.830/2012-
Corredor de Importao.
Fundamentos: Decreto 7.212/10 c/c IN 242/02, art. 20-A.

Das reas de Livre Comrcio

Convnio 52/92 e Convnio 49/94

Resumo ICMS/AM

IMPORTAO AQUISIO DE FORA PRODUO ou


DA ZFM REVENDA DENTRO DA
ZFM

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a) Comrcio: Paga a) Comrcio: a) Ind. Incentivada


ICMS Normal % ou Compra de Bem Final:
ST depende da mercadoria Venda p/ demanda
Mercadoria (art. nacional para local e PF fora do
12, 1, III e 3 do revenda, ser estado, com
RICMS/AM) isento do ICMS reduo de B.C, de
(Conv. 65/88). forma que a carga
b) Ind. No Paga antecipado, liquida resulte em
Incentivada: art. 118 do 7%. (art. 19, VI,
Paga ICMS Normal RICMS/AM ou (Exceto 3) da Lei
% (Depende da ICMS/ST, conforme 2.826/03)
Mercadoria; (art. art. 114 RICMS/AM.
12, 1, III e 3 do Fornecedor deve b) Ind. Incentivada:
RICMS/AM) fazer o PIN. CFOP Venda p/ demanda
6.109 ou 6.110. local, com reduo
c) Ind. Incentivada de B.C, de forma
06.300: b) Ind. No que a carga liquida
Bens Intermedirio Incentivada: resulte em 7%.
(Insc. 06.300) ou Compra para (art. 19, VI,
Bem Final com industrializao, (Exceto 3) da Lei
Crdito Estmulo mercadoria 2.826/03)
de 100% = nacional, ser c) Comrcio:
Diferimento na isento do ICMS. Revende com 7%,
Importao (insc. (Conv. 65/88). caso tenha
06.200); (arts. 13 Paga diferencial de adquirido de Ind.
13, 14, I da Lei alquota, art. 118 incentivada; (art.
2.826/03) do RICMS/AM. 25, I a da Lei
Fornecedor deve 2.826/03)
d) Corredor de fazer o PIN. CFOP
Importao 07: 6.109 ou 6.110 d) Empresa
Importa com Comercial
diferimento(com c) Ind. Incentivada: Credenciada 04:
similar) e vende Compra para Revenda com 7%.
com 4% para outro industrializao, (art. 3 da Lei
Estado, crdito mercadoria 3.830/12).
presumido de 3% nacional, ser
(art. 1, I da Lei isento do ICMS. e) Ind. No
3.830/12). (Conv. 65/88). Incentivada:
e) Corredor de No paga Vende com 17% ou
Importao 07: diferencial, na ST. (art. 12, I e II
Importa com 6% entrada de matria do RICMS/AM);
(sem similar) e prima para
vende com 12% Indstria f) Produtora de
para outro Estado, Incentivada Bens
crdito presumido Artigo 118, caput Intermedirios
de 6% (art. 1, II da do RICMS/AM. (art. 11) Vende
Lei 3.830/12). Fornecedor deve com diferimento p/
f) Empresa fazer o PIN. CFOP Ind. Incentivada
Comercial 6.109 ou 6.110 produtora, de Bens
Credenciada 04: Intermedirios;
Importa com 7% (art. 14, I a da
(Exceto 1), Lei 2.826/03)
venda e revenda
com 7%. (art. 3 da g) Produtora de
Lei 3.830/12). E Bens
recolhe FTI 1% Intermedirios
sobre CIF as Vende com
importaes.

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diferimento p/ Ind.
Incentivada,
produtora de Bens
Finais; (art. 14, I
b a uda Lei
2.826/03)

Crdito Presumido concedido crdito presumido s entradas de produtos


industrializados de origem nacional para comercializao ou industrializao na
Zona Franca de Manaus ou em municpio do Estado do Amazonas favorecido pela
extenso dos benefcios previstos no Convnio ICM 65/88, igual ao montante que
teria sido pago na origem em outras unidades da Federao (art. 24 do RICMS/AM);

Crdito Presumido de Regionalizao 7% - Artigo 15 da Lei 2.826/2003


Indstria de Bens Finais 06.200 nas aquisies internas com diferimento das
06.300.

Crdito Estmulo somente para Indstria de Bem Final - Insc. 06.200:

a) 55%: para bens industrializados de consumo no compreendidos nas alneas


seguintes;

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b) 75%: para placas de circuito impresso montadas para produo de aparelhos de


udio e vdeo, bens de capital; bens de consumo industrializados destinados
alimentao; produtos agroindustriais e afins, florestais e faunsticos,
medicamentos, preparaes cosmticas e produtos de perfumaria que utilizem,
dentre outras, matrias-primas produzidas no interior e/ou oriundas da flora e fauna
regionais, pescado industrializado e produtos de indstria de base florestal; para os
bens finais quando destinados s empresas de construo civil e obras congneres,
exceto cimento; (Artigo 13, II da Lei 2.826/2003);

c) 90,25%: para bens intermedirios; produtos de limpeza, caf torrado e modo,


vinagre, bolachas e biscoitos, macarro e demais massas alimentcias; mdias
virgens e gravadas, com cesso de direitos quando aplicveis, fabricadas conforme
processo produtivo bsico, previsto em legislao federal, e distribudas a partir da
Zona Franca de Manaus; (Artigo 13, I da Lei 2.826/2003);

d) 100%: para embarcaes e balsas; terminais portteis de telefonia celular;


monitor de vdeo para informtica e aparelho telefnico por fio combinado com
aparelho porttil sem fio, operando em freqncia igual ou superior a 900 MHz;
bens de informtica e automao, exceto o disposto nos incisos II e III deste
pargrafo, sujeitos ao investimento compulsrio em pesquisa e desenvolvimento
tecnolgico previsto em lei federal; auto-rdio; vesturio e calados; veculos
utilitrios; brinquedos; aparelho condicionador de ar tipo janela ou parede e split;
foges, lavadoras e secadoras de roupas e/de louas, congeladores e
refrigeradores. fios, telas e sacos de juta e/ou malva, castanha beneficiada com
casca ou descascada; aparelho de ginstica. bicicleta; pneumticos e cmaras de
ar; ba de alumnio e semi-reboque; repelentes, odorizador de ambientes e
desodorizador embalado sob presso; produtos destinados segurana
ocupacional; equipamentos de segurana, classificados nos cdigos NCM/SH
8517.18, 8521.90 e 8525.80, fechadura eltrica, classificada no cdigo NCM/SH
8301.40.00, trava eltrica, classificada no cdigo NCM/SH 8536.49.00, e partes
destinadas a esses equipamentos, classificadas no cdigo NCM/SH 8529.90;
disjuntores, tomadas, interruptores, plugues e campainha, classificados,
respectivamente nos cdigos NCM/SH 8536.20.00, 8536.69.10, 8536.50.90,
8536.69.90 e 8531.80.00; disjuntores, tomadas, interruptores, plugues e
campainha, classificados, respectivamente nos cdigos NCM/SH 8536.20.00,
8536.69.10, 8536.50.90, 8536.69.90 e 8531.80.00; placa de circuito impresso
montada para uso de informtica (Artigo 13 13, II da Lei 2.826/2003).

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1. Benefcios da ZFM e ALC


1.1 Suspenso na Importao

IMPORTAO
Lei 10.865/04
Lei 11.196, Art. 50

IN 424/04
Lei 10.833/03, art. 3, 2, inciso II
Lei 10.865/04, art. 37

Benefcio: Suspenso, no caso de Ativo, converte-se em alquota 0 (zero) depois


de decorridos 18 (dezoito) meses da incorporao do bem ao ativo imobilizado da
pessoa jurdica importadora;

Destinao: Empregadas na fabricante de MP, PI e ME e destinados a


estabelecimento industrial com projeto aprovado e devidamente habilitado no
regime; ou mquinas aparelhos, instrumentos e equipamentos p/ ativo
imobilizado, utilizados na produo (a partir de 22.11.05);

1.1.1 Habilitao para suspenso na importao:

a) RFB: Aprova e Cancela;


b) Formulrio: Anexo nico da IN 424/04:

b.1) Documentos:
1- Estatuto ou contratos;
2- Relao dos scios, CPF, CNPJ;
3- Controladoras;
4- Declarao sob as penas da lei, que se enquadra no regime;
5- Relao dos produtos por ela industrializados;
6- Estimativa de perda ou quebra;
7- Descrio do processo de industrializao, ciclo de produo (Plano de
Contas);
Nota: Itens 1,2 e 3 dispensados p/ PJ,s habilitadas no Siscomex;
c) Apresentao: Alfndega do Porta de Manaus;
c.1) Deferimento: O Inspetor da Alfndega concede habilitao atravs de
Ato Declaratrio Executivo (Para a Matriz e cada Filial);
c.2) Indeferimento: Prazo de 10 dias para apresentar recurso voluntrio;

4.1.2 Destinao Diversa

4.1.2.1 Casos:

a) Transferncia;

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b) Destruio;
c) Internao para outra unidade da federao, no mesmo estado;
d) Venda dentro da ZFM para PJ SEM projeto aprovado, no mesmo estado;
e) Venda dentro da ZFM para PJ COM projeto aprovado, no mesmo estado;
f) Fim do Prazo do regime que de 1 ano, prorrogvel uma nica vez -
Estoque;
g) Constatada Irregularidade;

4.1.3 Implicaes:

a) Pagamento de acrscimos legais a partir da data de aquisio (Taxa de


Cambio e alquotas);
b) Prazo de 30 dias para pagar, contados da data da publicao do ato de
excluso;
c) Vedao ao uso do regime por 2 anos (Reabilitao);

2. Aquisio de Outros Estados - Benefcios

AQUISIES DE OUTROS ESTADOS REA DE LIVRE COMRCIO


Lei 10.996/04, art. 2 e 3o Lei 10.996/04, art. 2, 3o
Portaria Suframa 162 x 275
Desconto
Lei 11.196/05, art. 65, 2o

Benefcio: Alquota Zero sobre as receitas das PJ, localizadas fora das reas
incentivadas e manuteno do crdito devido pelo remetente;

Destinao: Empresas localizadas na ZFM e ALC, para utilizao direta ou


p/ comercializao no atacado ou a varejo;
Exceo: Produtos sujeitos a tributao monofsica, vendedor cobra por ST;
Desconto - Expresso no Corpo da NF: Venda de mercadoria efetuada
com alquota zero da PIS/COFINS;
ALC: No aplicao da Alquota Zero caso do adquirente na ALC, seja
Atacadista ou Varejista, tributada pelo regime no cumulativo;

SOLUO DE CONSULTA N 22 de 31 de Julho de 2012 ASSUNTO:


Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins

EMENTA: REA DE LIVRE COMERCIO DE BOA VISTA. IMPORTAO. COFINS-


IMPORTAO. ALQUOTA. REDUO A ZERO. INAPLICABILIDADE.
inaplicvel, Cofins-Importao, a reduo a 0 (zero) da alquota prevista
para a Cofins incidente sobre as receitas de vendas de mercadorias
destinadas a consumo ou industrializao na rea de Livre Comrcio de Boa
Vista, auferidas por pessoa jurdica estabelecida fora dessa rea. Assunto:
Contribuio para o PIS/Pasep REA DE LIVRE COMERCIO DE BOA VISTA.
IMPORTAO. CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP-IMPORTAO. ALQUOTA.
REDUO A ZERO. INAPLICABILIDADE. inaplicvel, Contribuio para o

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PIS/Pasep-Importao, a reduo a 0 (zero) da alquota prevista para a


Contribuio para o PIS/Pasep incidente sobre as receitas de vendas de
mercadorias destinadas a consumo ou industrializao na rea de Livre
Comrcio de Boa Vista, auferidas por pessoa jurdica estabelecida fora dessa
rea.

SOLUO DE CONSULTA N 103 de 29 de Maio de 2012 ASSUNTO:


Contribuio para o PIS/Pasep

EMENTA: VENDAS PARA INCORPORAO EM ATIVO IMOBILIZADO DE


EMPRESA DA ZFM OU ALC. ALQUOTA REDUZIDA A ZERO. PAGAMENTOS
EFETUADOS POR ENTIDADES PBLICAS FEDERAIS POR MERCADORIAS
SUJEITAS ALQUOTA ZERO. INCABVEL A RETENO NA FONTE. reduzida a
zero a alquota da Contribuio para o PIS/Pasep incidente sobre a receita de
vendas de mercadorias destinadas incorporao ao ativo imobilizado de
empresas localizadas na Zona Franca de Manaus - ZFM ou nas reas de Livre
Comrcio - ALC por pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM e das ALC.
Neste caso, nos pagamentos efetuados por rgos pblicos, autarquias,
empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades da
administrao pblica federal localizados na ZFM ou em ALC, no dever
haver a reteno da Contribuio para o PIS/Pasep, cabendo to somente a
reteno do imposto de renda alquota de 1,2% e da CSLL alquota de
1%.

Exceo: Produtos sujeitos a tributao monofsica, neste caso o vendedor


dever cobrar e recolher no lugar do adquirente, o tributo devido na forma
monofsica. (Lei 11.196/05, art. 65, 2o))

3. Produzidos na ZFM - Benefcios

PRODUZIDOS NA ZFM
IN 546/05

Benefcios:
1) Alquota Zero sobre as receitas decorrentes da comercializao de MP, PI e ME
destinadas para emprego no processo industrial das PJ com projeto aprovado na
Suframa;
2) Lucro Real Venda de Produo Prpria Projeto Aprovado Alquotas
Especiais:
1. Venda p/ PJ na ZFM 0,65% e 3%;
2. Venda p/ PJ fora da ZFM, regime No-Cumulativo 0,65 e 3%;
3. Venda p/ PJ fora da ZFM, regime Cumulativo 1,3 e 6%;
4. Venda p/ PJ fora da ZFM, regime No-Cumulativo e Cumulativo 1,3 e 6%;
5. Venda p/ PJ fora da ZFM, regime Simples Nacional 1,3 e 6%;
6. Venda p/ rgos Pblicos 1,3 e 6%;
7. Venda p/ PF 1,65 e 7,6%.

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Comprovantes Exigidos dos Adquirentes:


Anexo I, para itens 1 e 2;
Anexo II, para item 3
Anexo III, para item 5
Guarda: 10 Anos - Em face da Smula Vinculante n 8, do Supremo Tribunal
Federal, entendemos que esse prazo foi reduzido para 5 (cinco) anos.;
Crditos para o Adquirente No-Cumulativo: 1% PIS e 4,6% COFINS, ou no
caso de receita parcialmente excluda do regime de incidncia no-cumulativa das
contribuies, o crdito ser determinado mediante aplicao dos percentuais de
1,65% e 7,6%.
Exceo: Produtos sujeitos a tributao monofsica, ST ou apenas Transferidos
para Filial fora da ZFM;
Mquinas e Veculos NCM 8432.30 e 8711 produzidos na ZFM: Recolhimento
por ST;

7. Crditos nas Aquisies com Alquota Zero - Impossibilidade

No dar direito a crdito o valor:

a) de mo-de-obra paga a pessoa fsica; e


b) da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio,
inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como
insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no
alcanados pela contribuio.

(Lei 10.833/03, art. 3, 2, inciso II. includo pela Lei n 10.865, de 2004)
Fundamentos: Os citados no texto.

Descri Percentual Alquota Base Legal


o

IRPJ L. Real - 15 Art. 541 RIR


Trimestral %
IRPJ L. Real 1,6% ; 15 Art. 222 RIR
Anual 8%; 16% ou %
32%
IRPJ L. 1,6%; 15 Arts. 530 a
Arbitrado 8%; 16% ou % 533 RIR
32% + 20%
IRPJ L. 1,6% ; 15 Art. 541 RIR
Presumido 8%; 16% ou %
32%
RET - 6% IN 934/09
Adicional IRPJ Excede 10 Art. 542, 4
nte 20.000,00 % RIR
CSLL 12% 9% Inciso II, Art.

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32% 3 da Lei 7.689/88 / IN


390/04
PIS/PASEP - 0,6 Art. 1 da MP
5% 2.158-35/01
1,65% Art. 2 da Lei
10.637/02
COFINS - 3%; Art. 8 da Lei
4% 9.718/98
7,6% Art. 2 da Lei
10.833/03
*Art. 18 da Lei
10.684/03
Ganho de - 15 Art. 142 RIR
Capital %
Diferena
(+)

4.3.1 - Tabela Operaes sem Incidncia do ICMS (CST 41 Normal SN 300


ou 400):

Cdigo Descrio do Produto

100 O IMPOSTO NO INCIDE SOBRE:

operaes com livros, jornais, peridicos e o papel


101
destinado a sua impresso;

operaes e prestaes que destinem ao exterior


mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos
industrializados semi-elaborados, ou servios, inclusive
102 remessa para empresa comercial exportadora, definida na
legislao tributria, inclusive trading ou outro
estabelecimento da mesma empresa, armazm
alfandegado ou entreposto aduaneiro;

operaes interestaduais relativas a energia eltrica e


petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e
103
gasosos dele derivados, quando destinados a
industrializao ou a comercializao;

104 operaes com ouro, quando definido em lei como ativo


financeiro ou instrumento cambial;

105 operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que


se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio
autor da sada, de servio de qualquer natureza definido
em lei complementar como sujeito ao imposto sobre
servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as

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hipteses previstas na mesma lei complementar;

106 operaes de qualquer natureza decorrentes da


transferncia de propriedade de estabelecimento
industrial, comercial ou de outra espcie;

operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia,


107 inclusive a efetuada pelo credor em decorrncia do
inadimplemento do devedor;

108 operaes de arrendamento mercantil decorrente de


contrato celebrado no territrio nacional, no
compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio;

109 operaes de qualquer natureza decorrentes da


transferncia de bens mveis salvados de sinistro para
companhias seguradoras;

110 a sada de produtos industrializados em municpios


localizados no interior do Estado para comercializao ou
industrializao na Zona Franca de Manaus ou em
municpio do Estado do Amazonas favorecido pela
extenso dos benefcios previstos no Convnio ICM 65/88.

operaes de entrada que destinem mquinas ou


equipamentos ao ativo permanente de estabelecimento
111 industrial ou agropecurio, para utilizao direta e
exclusivamente no seu processo produtivo, de procedncia
nacional ou estrangeira, bem como suas partes e peas;

112 operaes de entradas de reprodutores e matrizes


animais, que tenham registro genealgico oficial ou, na
sua ausncia, que venham obt-lo no Estado, destinadas
melhoria do rebanho amazonense;

113 operaes de bens em comodato;

114 sada de mercadorias ou bens destinados para depsito


fechado do prprio contribuinte ou para Armazm Geral,
localizados neste Estado, bem como o seu retorno ao
estabelecimento de origem;

115 o transporte executado pelo prprio remetente ou


destinatrio da mercadoria (carga prpria), quando no
sujeito ao ressarcimento do valor do frete;

116 sada de bens desincorporados do ativo permanente.

117 prestaes no onerosas de servio de comunicao


realizadas por empresas de televiso e radiodifuso.

118 a sada de energia eltrica para uso residencial quando o


consumo no exceder a cinqenta kWh por ms;

119 o transporte efetuado em veculos de propriedade da

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Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal,


bem como de suas autarquias ou fundaes, institudas e
mantidas pelo Poder Pblico, desde que no haja
contraprestao ou pagamento de preo ou tarifa pelos
usurios;

120 o transporte efetuado em veculos de propriedade dos


partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades
sindicais dos trabalhadores, bem como das instituies de
educao e assistncia social, sem fins lucrativos, desde
que esses transportes estejam vinculados s suas
atividades essenciais e atendidos os requisitos previstos
em lei;

121 - Operaes de bens em locao.

OBS: Legislao de Referncia:

1. Grupo 100

Cdigo 101: art. 4, I do Decreto 20.686/99

Cdigo 102: art. 4, II, e 2 do Decreto 20.686/99

Cdigo 103: art. 4, III do Decreto 20.686/99

Cdigo 104: art. 4, IV do Decreto 20.686/99

Cdigo 105: art. 4, V do Decreto 20.686/99

Cdigo 106: art. 4, VI do Decreto 20.686/99

Cdigo 107: art. 4, VII do Decreto 20.686/99

Cdigo 108: art. 4, VIII do Decreto 20.686/99

Cdigo 109: art. 4, IX do Decreto 20.686/99

Cdigo 110: art. 4, X do Decreto 20.686/99

Cdigo 111: art. 4, XI (VIDE 3, 4 e 10) do Decreto 20.686/99

Cdigo 112: art. 4, XII do Decreto 20.686/99

Cdigo 113: art. 4, XIII do Decreto 20.686/99

Cdigo 114: art. 4, XIV do Decreto 20.686/99

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Cdigo 115: art. 4, XV do Decreto 20.686/99

Cdigo 116: art. 4, XVI do Decreto 20.686/99

Cdigo 117: art. 4, XVII do Decreto 20.686/99

Cdigo 118: art. 4, 1, I do Decreto 20.686/99

Cdigo 119: art. 4, 1, II do Decreto 20.686/99

Cdigo 120: art. 4, 1, III do Decreto 20.686/99

Cdigo 121: art. 4, 1, IV do Decreto 20.686/99

Nota: RICMA/AM, Art. 206. Quando a operao ou prestao estiver beneficiada


por iseno ou amparada por imunidade, no incidncia, diferimento, reduo de
base de clculo ou suspenso de recolhimento do ICMS, essa circunstncia deve ser
mencionada no documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal respectivo em
todas as suas vias.

4.3.2 - Tabela Operaes Isentas do ICMS (CST 40 Normal SN 900):

Cdigo Descrio do Produto

So isentas do imposto as prestaes de servios e


100 sadas de mercadorias, estabelecidas em convnio
celebrado com outras unidades da Federao

101 Aa

102 gua Natural canalizada

103 Artesanato

104 Cadeira de roda

105 Cupuau

106 Entidades sem fins lucrativos

107 Farinha de mandioca

108 Hortifrutigranjeiros ou frutas frescas nacionais, exceto


maa, pra e uva;

109 Leite

110 Mudas de plantas

111 Ficam isentas do ICMS as operaes internas com raes


destinadas ao uso na aquicultura, desde que cumpridas as

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condies fixadas no Convnio ICMS 100/97 e observada,


na fruio do benefcio, a deduo no preo da mercadoria
do valor correspondente ao imposto dispensado,
demonstrando-se expressamente na Nota Fiscal.

112
Energia eltrica - sadas internas de, no perodo de 1 de
janeiro a 31 de dezembro de 2014, destinadas s
indstrias incentivadas abaixo discriminadas,
regularmente optantes pela Lei n. 2.826, de 29 de
setembro de 2003: I do setor de termoplsticos; II
produtoras de papel e papelo para embalagens
industriais.

113
Energia eltrica - as sadas internas de energia eltrica
destinadas a instituies privadas sem fins lucrativos que
desenvolvam programas e projetos na rea social e da
sade, desde que: I sejam conveniadas com o Governo
do Estado;
II faam atendimento de forma gratuita a pessoas
carentes;
III possuam certificao de entidade beneficente de
assistncia social expedida pelo Conselho Nacional de
Assistncia Social CNAS ou por outro rgo
governamental competente.

114 Ficam os Estados e o Distrito Federal autorizados a


conceder iseno de ICMS nas operaes ou prestaes
internas, relativas a aquisio de bens, mercadorias ou
servios por rgos da Administrao Pblica Estadual
Direta e suas Fundaes e Autarquias.

115 Fica o Estado do Amazonas autorizado a conceder iseno


do ICMS nas operaes internas de mercadorias doadas
diretamente a escolas de ensino especial ou
profissionalizante, associaes de portadores de
deficincia e entidades com fins sociais e sem fins
lucrativos que atendam s comunidades carentes, na
forma que dispuser em sua legislao.

116 Ficam os Estados e o Distrito Federal autorizados a


conceder iseno do ICMS na sada promovida por
distribuidora de combustveis, como tal definida pelo
Departamento Nacional de Combustveis - DNC e desde
que devidamente credenciada pelas Secretarias de
Fazenda, Finanas ou Tributao das unidades federadas,
para o fornecimento de leo diesel a ser consumido por
embarcaes pesqueiras nacionais que estejam
registradas no rgo controlador ou responsvel pelo
setor.

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117 Iseno do ICMS nas operaes de sadas internas de leo


diesel e de BX a ser consumido por veculos de transporte
coletivo pblico urbano de passageiro, e d outras
providncias.

118 Fica concedida iseno do Imposto sobre Operaes


Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e
de Comunicao ICMS, nas sadas internas de energia
eltrica, no perodo de 1 de setembro a 31 de dezembro
de 2014, destinadas s indstrias incentivadas de bens
intermedirios que fabriquem produtos utilizados como
insumos pelas indstrias do Plo de Duas Rodas.

119 Fica isenta do Imposto sobre Operaes Relativas


Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS as sadas internas de energia eltrica
destinadas sociedade empresria que operar o complexo
Programa guas para Manaus - PROAMA, de que trata a Lei
n 3.891, de 6 de junho de 2013.

A iseno do ICMS somente se aplica energia eltrica


consumida diretamente nas finalidades essenciais do
operador;

II - fica condicionada :

a) solicitao do beneficio mediante requerimento dirigido


Secretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ;

b) situao regular do operador junto ao Fisco, como


definido pela legislao do ICMS;
c) concesso do desconto do benefcio no valor da energia
cobrada do operador, equivalente ao imposto dispensado,
bem como da indicao desse desconto no respectivo
documento fiscal.

120 Castanha-do-Brasil; Juta/Malva; Piaava; Cip-Titica


isenta do ICMS quando a operao interna for realizada por
pessoa fsica que exera atividade de extrao, assim
como por cooperativa ou associao que a represente.

121 leos Vegetais; Breu Vegetal isenta do ICMS quando a


operao interna for realizada por pessoa fsica que exera
atividade de extrao, assim como por cooperativa ou
associao que a represente.

122 Autoriza os Estados do Amap e Amazonas a conceder


iseno do ICMS nas operaes internas com produtos
nativos de origem vegetal.

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OBS: Legislao de Referncia:

1. Grupo 100

Cdigo 101: Convnio 66/94, incorporado pelo Decreto 16.164/94

Cdigo 102: Convnio 98/89, convalidao artigo 4, II do Decreto 21.616/2000

Cdigo 103: Convnio 32/75, prorrogado por prazo indeterminado, pelo Convnio
151/94

Cdigo 104: Convnio 137/94 Decreto 16.397/94

Cdigo 105: Convnio 66/94, incorporado pelo Decreto 16.164/94

Cdigo 106: Convnio 38/82 Iseno nas sadas da produo destas entidades.

Cdigo 107: Convnio 59/98

Cdigo 108: Convnio 44/75 e Convalidao artigo 4, III do Decreto 21.616/2000.

Cdigo 109: Atravs do convnio 124/2003, o Amazonas saiu do Convnio 7/77, que
concede iseno de leite fresco, pasteurizado ou no, esterilizado ou reidratado.

Cdigo 110: Convnio 54/91

Cdigo 111: Art. 13, 25-A do Decreto 20.686/99

Cdigo 112: Art. 1, do Decreto 32.032/11, prorrogado pelo Decreto 33.054/12,


Prorrogado at 31.12.14, nas condies do Decreto n 34.325, de 19.12.13.

Cdigo 113: Art. 1, do Lei 3.824/12

Cdigo 114: Convnio 26/03, incorporado pelo Decreto 26.113/06.

Cdigo 115: Convnio 37/05, incorporado pelo Decreto 25.136/05

Cdigo 116: Convnio 58/96, incorporado pelo Decreto 25.611/06

Cdigo 117: Decreto 27.500/08

Cdigo 118: Decreto 32.774/12, prorrogado pelo Decreto 33.054/12, Prorrogado at


31.12.14, nas condies do Decreto n 34.325, de 19.12.13.

Cdigo 119: LEI N 3.949, DE 09.10.2013 - DOE AM DE 09.10.2013

Cdigo 120: Convnio 58/05

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Cdigo 121: Convnio 58/05

Cdigo 122: Convnio 58/05

Notas:

a) RICMS/AM, Art. 206. Quando a operao ou prestao estiver beneficiada


por iseno ou amparada por imunidade, no incidncia, diferimento,
reduo de base de clculo ou suspenso de recolhimento do ICMS, essa
circunstncia deve ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o
dispositivo legal respectivo em todas as suas vias.
b) RICMS/AM, Art. 6 As concesses ou revogaes das isenes sero objeto
de deliberao dos Estados e do Distrito Federal na forma que dispuser a
legislao pertinente.
1 Os convnios impositivos celebrados pelo Estado do Amazonas tero
vigncia a partir da data da publicao de sua ratificao nacional e eficcia
no prazo neles consignados.
2 Tratando-se de convnios autorizativos somente tero eficcia se
incorporados expressamente atravs de Decreto do Poder Executivo.
c) RICMS/AM, Art. 7 Quando a iseno do imposto depender de condio a
ser preenchida posteriormente, no sendo esta satisfeita, o imposto ser
considerado devido no momento em que ocorreu a operao ou a prestao.
d) RICMS/AM, Art. 8 A concesso de incentivo ou benefcio fiscal a
estabelecimento industrial ser objeto de legislao estadual especfica.
e) RICMS/AM, Art. 9 A iseno no dispensa o contribuinte do cumprimento
das obrigaes tributrias acessrias.

4.3.3 - Tabela Operaes sujeitas a suspenso do ICMS (CST 50 Normal


SN 900):

Cdigo Descrio do Produto

Ocorre a suspenso do imposto no caso em que a


sua exigncia fique condicionada a evento futuro,
100
na forma estabelecida na legislao ou em convnio
celebrado nos termos da legislao federal.

a sada de mercadorias remetidas por estabelecimento de


101 produtor para estabelecimento de cooperativa de que faa
parte, situados neste Estado;

a sada de mercadorias remetidas por estabelecimento de


cooperativa de produtores para estabelecimento neste
102 Estado, da prpria cooperativa, de cooperativa central ou
de federao de cooperativas de que a cooperativa
remetente faa parte;

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a sada de mercadorias para fins de entrepostamento sob


regime aduaneiro de exportao, na operao realizada
diretamente pelo fabricante ou por empresas ou agente de
exportao, consrcio, cooperativa ou entidade similar,
103
admitidos como depositantes pela legislao federal
pertinente;

104 a sada de produto ou bem destinado a conserto, reparo ou


teste de qualidade, desde que retorne ao estabelecimento
de origem aos seguintes prazos, contados da data da
respectiva sada:

a) dentro do Estado: sessenta dias;

b) fora do Estado: cento e oitenta dias.

a sada de obra de arte, quando destinada a demonstrao


e exposio, desde que retorne ao estabelecimento de
105
origem no prazo de noventa dias, contados da data da
sada da obra;

106 a sada interna de mercadoria, com destino a exposio ou


feiras para fins de demonstrao ao pblico, no prazo de
trinta dias, a contar da data da sua sada do
estabelecimento remetente;

a sada interestadual de mercadoria, observado o disposto


em Ajuste SINIEF celebrado no mbito do Conselho
Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, com destino a
107 exposio ou feiras para fins de demonstrao ao pblico,
desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo
de 60 (sessenta) dias, a contar da data da sada do
estabelecimento remetente;

108 a sada de mercadoria de estabelecimento que no


disponha de balana, para pesagem em outro
estabelecimento, situados no mesmo Municpio, observado
o seguinte:

a) a mercadoria dever retornar ao estabelecimento


remetente no mesmo dia em que ocorra a sua sada para
pesagem, findo o qual, no tendo retornado ao
estabelecimento remetente, a sada ser considerada
definitiva para fins de tributao;

b) a mesma Nota Fiscal, que acobertar a remessa, servir


para o retorno da mercadoria;

c) no retorno, a Nota Fiscal ser registrada no livro Registro


de Entradas, sob o ttulo "Operaes sem crdito do
Imposto", anotando-se na coluna Observaes, a
expresso: "Retorno de mercadorias remetidas para

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pesagem;

109 a circulao de mercadoria para efeito de unitizao de


carga ou embalagem que deva retornar ao
estabelecimento proprietrio da mercadoria unitizada ou
embalada.

110 a sada de produto ou bem destinado industrializao,


desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo
de noventa dias, em relao s operaes internas, e de
180 dias, em relao s operaes interestaduais,
contados da data de sada do estabelecimento remetente;

111

OBS: Legislao de Referncia:

1. Grupo 100

Cdigo 101: art. 11, I do Decreto 20.686/99

Cdigo 102: art. 11, II do Decreto 20.686/99

Cdigo 103: art. 11, III do Decreto 20.686/99

Cdigo 104: art. 11, IV (VIDE 7 e 8) do Decreto 20.686/99

Cdigo 105: art. 11, V do Decreto 20.686/99

Cdigo 106: art. 11, VI do Decreto 20.686/99

Cdigo 107: art. 11, VII do Decreto 20.686/99

Cdigo 108: art. 11, VIII do Decreto 20.686/99

Cdigo 109: art. 11, IX do Decreto 20.686/99

Cdigo 110: art. 11, X (VIDE 7) do Decreto 20.686/99

Cdigo 111:

Notas:

a) RICMS/AM, Art. 206. Quando a operao ou prestao estiver beneficiada


por iseno ou amparada por imunidade, no incidncia, diferimento,
reduo de base de clculo ou suspenso de recolhimento do ICMS, essa

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circunstncia deve ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o


dispositivo legal respectivo em todas as suas vias.
b) RICMS/AM, Art. 169-B. Nas situaes abaixo descritas o contribuinte
usurio de ECF dever emitir: III - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A: i) nas
operaes promovidas com diferimento ou suspenso;
c) RICMS/AM, Art. 268, 3 VII - campos sob os ttulos ICMS - Valores Fiscais
e Operaes sem Crdito do Imposto, compreendendo: b) coluna Outras:
valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadorias ou servio
que no confiram ao estabelecimento destinatrio crdito do ICMS ou de
entrada de mercadorias ou servios, cuja sada do estabelecimento
remetente tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do
recolhimento do ICMS, bem como outras entradas sem crdito de imposto;
d)

4.3.4 - Tabela Operaes sujeitas a Reduo de Base de Clculo do ICMS


(CST 20 Normal SN 900):

Cdigo Descrio do Produto

100 Reduo da Base de Clculo

Nas operaes com veculos usados, a base de clculo


ser equivalente a 5% (cinco por cento) do valor da
101
operao, ainda que tenha sido recondicionado ou
restaurado.

Nas operaes com bens usados, adquiridos para


comercializao ou industrializao, a base de clculo ser
equivalente a 20% (vinte por cento) do valor da operao,
ainda que tenham sido recondicionados ou restaurados,
observado o disposto no 28-A deste artigo. Entendem-se
102
como usados, as mquinas, equipamentos, mveis ou
veculos que tenham mais de um ano de uso, contados da
data de aquisio, expressa no respectivo documento
fiscal, ou mais de dez mil quilmetros comprovadamente
rodados.

Nas operaes internas com queijo de qualquer tipo, desde


que produzido neste Estado, a base de clculo fica
reduzida de forma que a carga tributria resulte em 50%
103
(cinqenta por cento) do valor do imposto, vedado o
aproveitamento de crdito, exceto o decorrente da
operao da sua aquisio.

104 Fica reduzida, nos termos do Convnio ICMS 91, de 28 de


setembro de 2012, a base de clculo do imposto de forma
que a carga tributria seja equivalente aplicao do
percentual de 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por
cento) sobre o valor do fornecimento de refeies

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promovido por bares, restaurantes e estabelecimentos


similares, vedado o aproveitamento de qualquer crdito
fiscal, desde que o estabelecimento seja varejista e opte
pela emisso de Nota Fiscal Eletrnica para Consumidor
Final NFC-e, modelo 65, disciplinada em ato do Secretrio
de Estado da Fazenda.

Na primeira operao de sada interna com pescado


regional in natura, procedente deste Estado, fica
estabelecida a carga tributria equivalente a 5% (cinco por
cento) em substituio ao regime normal de apurao do
105
ICMS, ficando considerada j tributado nas demais fases
de comercializao interna, vedado o aproveitamento de
crdito fiscal. No se aplica s operaes com pirarucu e
as destinadas industrializao.

106 As redues da base de clculo do ICMS em 60% previstas


no Convnio ICMS 100/97 para os insumos agropecurios
nas operaes interestaduais, aplicam-se tambm nas
operaes internas, exceto na hiptese prevista no 25-A
deste artigo, com as condies e prazo fixados naquele
Convnio, observada na fruio do benefcio a deduo no
preo da mercadoria do valor correspondente ao imposto
dispensado, demonstrando-se expressamente na Nota
Fiscal.

107 Para efeito de cobrana do imposto a que se refere o inciso


XVI do caput do art. 3 deste Regulamento, na entrada de
mercadoria destinada sociedade empresria ou ao
empresrio individual de que trata o art. 320-B deste
Regulamento, a base de clculo do ICMS fica reduzida, de
forma que resulte na carga tributria de 5% (cinco por
cento) do valor da operao. Com o pagamento do ICMS
antecipado de que trata o 29 deste artigo ou do imposto
incidente nas importaes realizadas pelos
estabelecimentos de que trata o art. 320-B deste
Regulamento, as sadas subseqentes ficam consideradas
j tributadas nas demais fases de comercializao,
vedado o aproveitamento de quaisquer crditos fiscais.
No se aplica:

I - em relao ao imposto correspondente diferena entre


a alquota interna e a interestadual, devido por ocasio da
aquisio interestadual de mercadorias ou bens destinados
a uso e consumo ou ao ativo fixo do estabelecimento;

II ao estabelecimento pertencente a sociedade


empresria ou empresrio individual que tenha como
atividade econmica administrao de obras, demolio e
preparao de terreno, sondagens, terraplenagem,
paisagismo, instalao e/ou montagem de produtos,
peas, equipamentos, perfurao de poos e construo

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de rede de transporte por dutos.

108 Milho base de clculo reduzida em 30% nas operaes


internas e interestaduais quando destinado a produtor,
cooperativa de produtos, indstria de rao animal ou a
rgo oficial de fomento e desenvolvimento agropecurio
vinculado a Estado ou Distrito Federal

109 Indstrias Incentivadas devem reservar parcela de sua


produo de bens de consumo final para atender a
demanda local, hiptese em que a sociedade empresria
industrial incentivada dever aplicar, na sada interna do
produto, a base de clculo do ICMS reduzida de forma que
a carga tributria corresponda a 7% (sete por cento) do
valor da operao.

110 Reduo da base de clculo do Imposto sobre Operaes


Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e
de Comunicao - ICMS, de forma que a carga tributria
corresponda a 7% (sete por cento), nas operaes internas
com querosene de aviao (QAV) e gasolina para aviao
(GAV), de que trata a Lei n 3.430 , de 3 de setembro de
2009, ser concedida por meio de regime especial
sociedade empresria ou ao empresrio individual que
atendam, cumulativamente, os seguintes requisitos:
I possuir inscrio no Cadastro de Contribuintes do
Amazonas CCA;
II - realizar atividade econmica de prestao de servio
de transporte areo de passageiros;
III prestar servio regular de transporte areo de
passageiros para, no mnimo, 4 (quatro) Municpios
amazonenses;
IV estar em situao regular com suas obrigaes
tributrias.

O benefcio de que trata o caput deste artigo aplica-se,


inclusive, s empresas de txi areo, desde que possuam
hangar e base operacional, instalados em funcionamento
no Estado do Amazonas, independentemente de
possurem inscrio no CCA.

111

OBS: Legislao de Referncia:

1. Grupo 100

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Cdigo 101: art. 13, 9 do Decreto 20.686/99

Cdigo 102: art. 13, 10 e 11 do Decreto 20.686/99

Cdigo 103: art. 13, 14 do Decreto 20.686/99

Cdigo 104: art. 13, 22-A do Decreto 20.686/99

Cdigo 105: art. 13, 23 e 24 do Decreto 20.686/99

Cdigo 106: art. 13, 25 do Decreto 20.686/99

Cdigo 107: art. 13, 29, 30 e 31 do Decreto 20.686/99

Cdigo 108: art. 13, 25 do Decreto 20.686/99 c/c Conv. 100/97

Cdigo 109: art. 19, VI da Lei 2.826/03;

Cdigo 110: art. 1 do Decreto n 29.263/2009 REGULAMENTA a Lei n 3.430, de


2009

Cdigo 111:

Cdigo 112:

Notas:

a) RICMS/AM, Art. 206. Quando a operao ou prestao estiver beneficiada


por iseno ou amparada por imunidade, no incidncia, diferimento,
reduo de base de clculo ou suspenso de recolhimento do ICMS, essa
circunstncia deve ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o
dispositivo legal respectivo em todas as suas vias.
b) RICMS/AM, Art. 13. 27. A base de clculo do imposto cobrado por
antecipao ser reduzida na proporo do benefcio que a mercadoria
tenha direito nas operaes internas. 28. O disposto no pargrafo
antecedente no se aplica caso o benefcio dependa de condio a ser
verificada na sada da mercadoria, hiptese em que o imposto cobrado por
antecipao ser exigido integralmente, assegurado o aproveitamento total
do crdito caso a sada seja contemplada com a reduo.
c)
d)

4.3.5 - Tabela Operaes sujeitas ao Diferimento do ICMS (CST 51 Normal


SN 900):

Cdigo Esclarecimentos

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Dar-se- o diferimento quando o lanamento e o


pagamento do ICMS incidentes sobre determinada
operao ou prestao forem adiados para etapa
posterior, atribuindo-se a responsabilidade pelo
100
pagamento do imposto diferido ao adquirente ou
destinatrio da mercadoria, ou ao usurio do
servio, na condio de sujeito passivo por
substituio tributria, vinculado a etapa posterior.

101 Produtos agropecurios e pinto de um dia.

102 Fornecimento de refeies prontas.

103 Gado em p.

104 Leite fresco, pasteurizado ou no.

Matrias-primas e/ou insumos industriais importados do


105 exterior e o combustvel derivado de petrleo destinado
produo de energia eltrica, exceto o gs natural.

106 Papel usado e aparas de papel, sucatas de metais,


retalhos, fragmentos, resduos de plstico ou de
tecidos.

Rao balanceada, subprodutos ou derivados de trigo,


107 concentrados e similares. Pescado, aves e polpas de
frutas, quando produzidos no Estado.

108 Areia, pedra, barro, seixo e demais produtos in natura,


exceto petrleo e gs natural.

109 Produtos in natura, exceto petrleo e gs natural.

110 Produtos do setor primrio, produzidos pelo produtor


primrio.

Importao de lcool Etlico Anidro Combustvel AEAC,


quando efetuada por empresas autorizadas pela Agncia
111 Nacional do Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis ANP,
para o momento da sada da Gasolina C promovida pela
distribuidora de combustveis.

OBS: Legislao de Referncia que devem constar na NF-e:

1. Grupo 100

Cdigo 101: conforme RICMS-AM/1999 , art. 109, 7, Anexo I , Item 1,com redao
alterada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.2001; Convnio ICMS
100/97

Cdigo 102: conforme RICMS-AM/1999 , art. 109, 7, Anexo I , Item 2, com redao
alterada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.2001.

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Vide Convnio ICMS 9/93.

Cdigo 103: Vide RICMS art. 109, II, a, e 17, Item 3.

Cdigo 104: Vide Convnio ICM 07/77 e 16, do art. 109, do RICMS/99 , Item 4.

Cdigo 105: Item 5, com redao alterada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir
de 1.01.2004.

Vide 6, art. 109, do RICMS aplica-se somente a matrias-primas ou insumos


importados sob o amparo da Lei n 2.390/96.

Cdigo 106: Vide 18, de art. 109, do RICMS/99, , Item 6.

Cdigo 107: Item 7, com redao alterada pelo Decreto n 21.616, de 2000, efeitos
a partir de 1.01.2001; Vide 16 do art. 109, do RICMS/99

Cdigo 108: Item 8, com redao alterada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir
de 1.01.2001.

Vide Pauta de Preos Mnimos. Resoluo GSefaz 21/2011

Cdigo 109: Vide art. 322, do RICMS/99

Cdigo 110: Vide art. 330, III, do RICMS/99.

Cdigo 111: Vide art. 109-A, do RICMS/99.

Cdigo 112:

Cdigo 113:

Notas:

a) RICMS/AM, Art. 206. Quando a operao ou prestao estiver beneficiada


por iseno ou amparada por imunidade, no incidncia, diferimento,
reduo de base de clculo ou suspenso de recolhimento do ICMS, essa
circunstncia deve ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o
dispositivo legal respectivo em todas as suas vias.
b)

4.3.6 - Tabela de Operaes sujeitas a Substituio Tributria do ICMS


(CST 10 ou 60 Normal SN 500):

Anexo II do RICMS/AM

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ANEXO II

% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O
1 Nova redao dada ao item 1 pelo Decreto 32.477/12,
efeitos a partir de 1.6.12

gua mineral.

Vide Protocolos ICMS 11/91 e 30/99.


Vide Protocolo ICMS 15/91, com efeitos at
08.04.03, e Protocolo ICMS 05/03, efeitos a partir de 50%
09.04.03.

Redao original:
1 gua
mineral ....................................................................................
................................20%

Nova redao dada ao item 2 pelo Decreto 25.282/05,


2 efeitos a partir de 01.09.05

Bebidas alcolicas, inclusive cervejas e choppes, exceto o


disposto no item 24.

Vide: Protocolos ICMS 11/91; 30/99 e 10/92.


Vide Decreto n 23.228, de 13.1.03 e Protocolo
ICMS 10/92
120%
Vide Decreto n 20.600/99, relativo a bebidas
alcolicas. Efeitos at 5.8.09.
Vide redao original do 1, do art. 114, do
RICMS/99, quanto a cerveja em lata.

Redao original:
2-Bebidas alcolicas, inclusive cervejas e
choppes..............................................................120%

3 Cigarros, cigarrilhas, charutos, fumos industrializados e papel


para cigarro.
50%
Vide Convnio ICMS 37/94

4 Cimentos

Vide Convnio 65/88; Protocolo ICM 20/87; 30%


Protocolos ICMS 06/90 e 08/94

5 Discos fonogrficos, fitas virgens ou gravadas, compact


disc - CD e Laser disc.
25%
Vide Protocolo ICMS 19/85

Nova redao dada ao item 6 pelo Decreto 23.992/03,


6 efeitos a partir de 1.01.04. 30%

Farinha de trigo e semolina.

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% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O

Vide 2, 5 e 6 do art. 118, do RICMS/99


(Antecipao).
Vide Protocolo ICMS 46/00, que dispe sobre a
harmonizao da ST, nas operaes com trigo em
gro e farinha de trigo, pelos Estados signatrios,
integrantes das Regies Norte e Nordeste.
Em relao a TRIGO vide Protocolo ICMS 06/90 (AM
com destino a RR)

Redao original:
Farinhas de trigo de qualquer tipo e semolinas em
embalagem superior a 1 kg.

Revogado pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de


7 1.07.10

Redao anterior dada ao item 7 pelo Decreto


23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04
Rao balanceada, subprodutos ou derivados de trigo,
concentrados e similares.
30%
Vide 2, 5 e 6 do art. 118, do RICMS/99
(Antecipao).

Redao original:
Farinhas de trigo de qualquer tipo e semolinas em
embalagem de 1 kg.

8 Filmes fotogrficos e cinematogrficos e slides.


40%
Vide Protocolo ICMS 15/85

Nova redao dada ao item 9 pelo Decreto 21.616/00,


efeitos a partir de 1.01.01
9
Gasolina automotiva e lcool anidro

Vide Convnio ICMS 03/99 91,49%


Vide Decretos 19.945/99

Redao original:
9 - Gasolina automotiva e lcool anidro. ................. 124,07%

10 Gs liqefeito de petrleo

Vide Convnio ICMS 03/99 253,62%


Vide Decretos 19.945/99

Nova redao dada ao item 11 pelo Dec. 26.438/06, 45,59%


11 efeitos a partir de 1.01.07

leo diesel e biodiesel.

Vide Convnio ICMS 03/99

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% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O
Vide Decretos 19.945/99
Vide 5 e 6 do art. 118, do RICMS/99
(Antecipao).
Vive Convnio ICMS 58/96, iseno na sada de leo
diesel para embarcao pesqueira.

Redao original
11 - leo
diesel ......................................................................................
.............................. 45,59%

Nova redao dada ao item 12 pelo Decreto


34.363/13, efeitos a partir de 1. 01.14
12
Aditivos, agentes de limpeza, anticorrosivos,
desengraxantes, fluidos, graxas, removedores, exceto o
classificado no cdigo 3814.00.0000 da NBM/SH e leos de 30%
tmpera, protetivos e para transformadores, para uso em
aparelhos, equipamentos, mquinas, motores e veculos,
bem como aguarrs, classificadas no cdigo 27.10.00.9902
da NBM/SH.

13 Isqueiros, lminas e aparelhos de barbear descartveis.


30%
Vide Protocolo ICMS 16/85

14 Nova redao dada ao item 14 pelo Decreto


33.409/13, efeitos a partir de 1.05.13

Lmpadas eltricas e lmpadas LED para iluminao de


ambientes, baseadas em tcnica digital.
40%
Redao original:
Lmpadas eltricas.

Vide Protocolo ICMS 17/85

Nova redao dada ao item 15 pelo Decreto


32.776/12, efeitos a partir de 31.08.12
15
Mercadorias comercializadas pelo sistema de marketing
direto destinadas a revendedores localizados no Estado para
venda porta-a-porta a consumidor final. 50%

Redao original:
15 - Mercadorias comercializadas pelo sistema de
marketing direto destinadas a revendedores no
inscritos.

Vide Convnio ICMS 45/99 (operaes internas)

16 Pilhas e baterias eltricas.


40%
Vide Protocolo ICMS 18/85

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% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O
Revogado pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de
23.12.08

Redao original: 40%


Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha,
exceto pneus e cmaras para bicicletas

Nova redao dada ao item 18 pelo Decreto


32.599/12, efeitos a partir de 1.6.12
18
Produtos farmacuticos, tais como: soros, vacinas e
medicamentos, exceto para uso veterinrio; algodo, gazes,
atadura, curativo, esparadrapo, haste (flexvel ou no);
mamadeiras, bicos e chupetas; absorventes higinicos, de
uso externo ou interno; fraldas descartveis ou no;
preservativos; seringas e agulhas; escovas e pastas
dentifrcias; provitaminas e vitaminas; contraceptivos e
preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios
ou de espermicidas; fio e fita dental, preparao para
higiene bucal e dentria; materiais esterilizados para suturas
cirrgicas e odontolgicas (incluindo os fios absorvveis
esterilizados), adesivos esterilizados para tecidos orgnicos,
utilizados em cirurgia para fechar ferimentos; preparaes
contrastantes para exames radiolgicos e reagentes de
59%
diagnstico concebidos para serem administrados ao
paciente; reagentes destinados determinao dos grupos
ou dos fatores sanguneos; cimentos e outros produtos para
obturao dentria; cimentos para a reconstituio ssea.

No se aplica em operaes interestaduais


destinadas ao AM.
Vide Convnio ICMS 116/98 que isenta operaes
com preservativo (NCM 4014.10.00)
Convnio ICMS 76/94 (denunciado pelo Amazonas
Decreto 20.390, de 27.09.99)
Vide Ato COTEPE ICMS 100/99
Vide 6, 7 e 8, do art. 114, do RICMS/99
Vide Protocolo ICMS 18/99 (AM com destino a RR)
Vide Decreto 20.389/1999.

Nova redao dada ao item 19 pelo Decreto


19 27.770/00, efeitos a partir de 25. 07.08

Refrigerantes, xarope ou extrato concentrado para preparo


de refrigerante em mquina (pre-mix e post-mix),
50%
bebidas isotnicas e energticas.

Vide: Protocolos ICMS 11/91; 30/99 e 10/92

Nova redao dada ao item 20 pelo Decreto


20 32.477/12, efeitos a partir de 1.6.12 35%

Tintas, vernizes, preparaes concebidas para solver, diluir

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% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O
ou remover tintas e vernizes e outros; massas, pastas, ceras,
encusticas, lquidos, preparaes e outros para dar brilho,
limpeza, polimento ou conservao; xadrez e ps
assemelhados; piche, pez, betume e asfalto; produtos
impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e
cermica, colas e adesivos; secantes preparados;
catalisadores, aglutinantes, aditivos, agentes de cura;
massas para acabamento, pintura ou vedao; inseticidas,
rodenticidas, fungicidas, raticidas, repelentes e outros
produtos semelhantes; herbicidas, inibidores de germinao
e reguladores de crescimento para plantas; desinfetantes e
produtos semelhantes apresentados em quaisquer formas ou
embalagens; naftalina; e produtos para limpeza pesada;
classificados nas posies 2706, 2707, 2710, 2713, 2714,
2715, 2821, 2901, 2902, 3204 a 3206, 3208 a 3212, 3214,
3404, 3405, 3505, 3506, 3805, 3807, 3808, 3810, 3814,
3815, 3824, 3905, 3907, 3909, 3910 e 6807 e no item
2832.20.00 da NCM/SH.

Vide Convnio ICMS 74/94

Nova redao dada ao item 21 pelo Decreto


32.776/12, efeitos a partir de 31.08.12
21
Veculos automotores terrestres novos e seus acessrios,
exceto de duas rodas.
30%
Redao original do item 21 acrescentado pelo
Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01:
21 - Veculos automotores terrestres novos e seus
acessrios, exceto de duas rodas e utilitrios.

Vide Convnio ICMS 132/92


Vide Convnios ICMS 50/99 e 93/02
Vide Decreto n 22.564, de 08.04.02.

Item 22 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos


22 a partir de 1.01.01

Veculos novos de duas rodas motorizados. 34%

Vide Convnios ICMS 52/93 e 28/99

Item 23 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos


23 a partir de 1.01.01

lcool hidratado
23,46%
Vide Convnios ICMS 03/99, 54/02 e 91/02 e
140/02.
Vide Decreto 19.945/99

Nova redao dada ao item 24 pelo Decreto 60%


24 32.477/12, efeitos a partir de 1.6.12

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% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O

Vinhos e bebidas espirituosas classificados nas posies


2204 a 2208 da NCM/SH.

Revogado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de


24 03.03.04

Redao original do Item acrescentado pelo Decreto


23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04:
24 -Telefone celular de origem nacional ou importado do
exterior............................................ 60%
Revogado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de
25 03.03.04

Redao original do Item acrescentado pelo Decreto


23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04:
25 - Medicamentos ............ 45%

Nova redao dada ao item 26 pelo Decreto


26 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11

Gs natural, inclusive gs natural veicular.


30%
Redao Original: Item 26 includo pelo Decreto
25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06.
Gs natural veicular.

Item 27 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos


27 a partir de 1.01.07
100%
Gelo

Item 28 revogado pelo Decreto 32.477/12, efeitos a


28 partir de 1.6.12

Redao original do item 28 acrescentado pelo 30%


Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07
Asfalto

Nova redao dada ao item 29 pelo Decreto


32.599/12, efeitos a partir de 1.8.12
29
Peas, partes, componentes e acessrios, de uso 33,08%
especificamente automotivo, quando sadas de
estabelecimento fabricante, nas hipteses previstas no
inciso I do 2 da clusula segunda do Protocolo ICMS 41/08.

Nova redao dada ao item 30 pelo Decreto 59,60%


30 32.599/12, efeitos a partir de 1.8.12

Peas, partes, componentes e acessrios, de uso


especificamente automotivo, no includos no item 29.

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% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O

Item 31 acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos


31 a partir de 1.09.08
Sorvetes de qualquer espcie, inclusive sanduches de 70,0%
sorvetes e picols, classificados na posio 2105.00 da
NCM/SH.
Nova redao dada ao item 32 pelo Decreto
32.776/12, efeitos a partir de 1.09.12
32
Preparados para fabricao de sorvete em mquina ou 328%
preparados para fabricao de frozen de iogurte em
mquina, classificados nas posies 1806, 1901 e 2106 da
NCM/SH.

Nova redao dada ao item 33 pelo Decreto


33 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09.
Acessrios e acompanhamentos, tais como casquinhas,
coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas,
20%
recipientes, xaropes e outros produtos destinados a
incrementar ou acondicionar o sorvete.

Item 34 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos


34 a partir de 23.12.08

Pneus, dos tipos utilizados em automveis de passageiros


(includos os veculos de uso misto - camionetas e os 42%
automveis de corrida).

Vide Convnio ICMS 85/93

Item 35 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos


35 a partir de 23.12.08

Pneus, dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os


32%
fora-de-estrada), nibus, avies, mquinas de
terraplenagem, de construo e conservao de estradas,
mquinas e tratores agrcolas, p-carregadeira.

Item 36 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos


36 a partir de 23.12.08
60%
Pneus para motocicletas.

Nova redao dada ao item 37 pelo Decreto


37 32.599/12, efeitos a partir de 19.7.12.

Protetores, cmaras de ar e outros tipos de pneus, exceto


45%
pneus e cmaras de bicicleta.

Vide Convnio ICMS 85/93

Item 38 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos 46%


38 a partir de 23.12.08

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% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O

Raes tipo pet para animais domsticos.

Vide Protocolo ICMS 26/04.

39 Nova redao dada ao item 39 pelo Decreto


32.776/12, efeitos a partir de 1.09.12

Produtos eletrodomsticos, eletroportteis e 25% a


eletroeletrnicos, especificados em resoluo. 70%

Vide Resoluo n 0033/2012-GSEFAZ


Vide Resoluo 010/09-GSEFAZ
Nova redao dada ao item 40 pelo Decreto
30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10.

Cosmticos, perfumaria, artigos de higiene e de toucador,


para uso humano e de animais domsticos, especificados
70%
40 em resoluo.

Vide Resoluo 011/09 - GSEFAZ


Porcentagem corrigida por errata publicada no
DOE de 15.9.2010. Redao original: 80%.

Item 41 acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos


a partir de 06.08.09

41 Materiais de construo especificados em resoluo. 70%

Vide Resoluo 013/09-GSEFAZ.

42 Nova redao dada ao item 42 pelo Decreto


30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10.

Mercadorias adquiridas por pessoa no inscrita no CCA, com


habitualidade ou em volume que caracterize intuito
comercial.
30%
Redao original do item 42 acrescentado pelo
Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.07.10:
Mercadorias adquiridas por pessoa fsica, com habitualidade
ou em volume que caracterize intuito comercial,
especificados com resoluo de 30%
43 Item 43 acrescentado pelo Decreto 30.486/10, efeitos 50%
a partir 15.9.10

Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes.


Item 44 acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos
44 a partir de 1.1.11
30%
Querosene de aviao (QAV) e gasolina de aviao (GAV).
Item 45 revogado pelo Decreto 33.220/13, efeitos a 125%
45 partir de 1.02.13

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% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O
Redao original do Item 45 acrescentado pelo
Decreto 31.753/11, efeitos a partir de 1.11.11

Farinha de trigo ou semolina, nas operaes de


transferncias entre estabelecimentos do mesmo titular,
quando provenientes de outras unidades federadas.
Item 46 acrescentado pelo Decreto 32.477/12, efeitos
a partir de 1.6.12

46 Bebidas alcolicas, classificadas nas posies 2204 a 2208 75%


da NCM, nas operaes de transferncias entre
estabelecimentos do mesmo titular, quando provenientes de
outras unidades federadas.
Nova redao dada ao item 47 pelo Decreto
32.776/12, efeitos a partir de 1.09.12
21% a
47
87%
Materiais de limpeza especificados em resoluo.

Vide Resoluo n 0032/2012-GSEFAZ

Vide Resoluo 027/12-GSEFAZ.


70%
Item 48 acrescentado pelo Decreto 32.599/12, efeitos
a partir de 1.09.12.

Instrumentos e aparelhos de ptica, de fotografia, de


48 70%
cinematografia, de medida, de controle ou de preciso,
especificados em resoluo.

Vide Resoluo 024/12-GSEFAZ.


Nova redao dada ao item 49 pelo Decreto
32.854/12, efeitos a partir de 1.10.12 31% a
111%
Papel e carto; obras de pasta de celulose, de papel ou de
carto; especificados em resoluo.
49
Vide Resolues n 037/2012-GSEFAZ e 018/2013- 36% a
GSEFAZ 70%

Vide Resoluo n 0035/2012-GSEFAZ (Revogada


pela Resoluo n 37/2012 - GSEFAZ)
.
70%
Vide Resoluo 026/12-GSEFAZ.
50 Nova redao dada ao item 50 pelo Decreto 29%
32.978/12, efeitos a partir de 1.01.13

Terminais portteis de telefonia celular, includos os


smartphones, classificados nas subposies 8471.30.19 e
8517.12 da NCM/SH.

Redao original do Item 50 acrescentado pelo


Decreto 32.599/12, efeitos a partir de 19.7.12.
Incio de efeitos prorrogados para 1.9.12, conforme
Resoluo n 0029/2012-GSEFAZ

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% DE
ITE
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA AGREGAD
M
O
Terminais portteis de telefonia celular, classificados na
subposio 8517.12 da NCM/SH.
Item 51 acrescentado pelo Decreto 32.599/12, efeitos
a partir de 19.7.12.

Incio de efeitos prorrogados para 1.9.12, conforme


Resoluo n 0029/2012-GSEFAZ
51 50%
Mveis de madeira, de metal, de plstico ou de outras
matrias, inclusive o mobilirio para medicina, cirurgia,
odontologia, veterinria e sales de cabeleireiro,
classificados nas posies 9402 e 9403 da NCM/SH.

Item 52 acrescentado pelo Decreto 32.599/12, efeitos


a partir de 19.7.12.

Incio de efeitos prorrogados para 1.9.12, conforme


Resoluo n 0029/2012-GSEFAZ
52 80%
Assentos, exceto dos tipos utilizados em veculos
automveis; suportes para camas; colches, inclusive box;
edredes, almofadas, pufes, travesseiros e sacos de dormir;
classificados nas posies 9401 e 9404 da NCM/SH.

Nova redao dada ao item 53 pelo Decreto


32.978/12, efeitos a partir de 1.01.13.

Brinquedos, jogos e artigos para divertimento, classificados


nas posies 9503, 9504, 9505 e 9508.90.90 da NCM/SH,
exceto no item 9504.50.00; tais como: triciclos, patinetes,
carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas;
carrinhos para bonecos; bonecos; brinquedos que
representem animais ou seres no humanos; trens eltricos;
modelos reduzidos e modelos semelhantes para
divertimento, mesmo animados, em conjunto para
montagem; outros conjuntos e brinquedos, para construo;
53 70%
quebra-cabeas (puzzles) de qualquer tipo; outros
brinquedos, com motor eltrico, de frico, de corda ou de
mola; instrumentos e aparelhos musicais, de brinquedo;
artigos para jogos de salo, incluindo os jogos com motor ou
outro mecanismo, os bilhares, as mesas especiais para jogos
de cassino e os jogos de balizas automticos (boliche, por
exemplo); cartas de jogar; artigos para festas, carnaval ou
outros divertimentos, incluindo os artigos de magia e
artigos-surpresa.
Incio de efeitos prorrogados para 1.9.12, conforme
Resoluo n 0029/2012-GSEFAZ

Item 54 acrescentado pelo Decreto 32.599/12, efeitos


a partir de 19.7.12.
54 Incio de efeitos prorrogados para 1.9.12, conforme 30%
Resoluo n 0029/2012-GSEFAZ
Charque e toucinho defumado.

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% DE
ITE
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M
O
Nova redao dada ao item 55 pelo Decreto
32.776/12, efeitos a partir de 1.09.12
Produtos da indstria alimentcia especificados em
55 15% a
resoluo.
63%
Vide Resoluo n 0034/2012-GSEFAZ
Vide Resoluo 025/12-GSEFAZ.
Item 56 acrescentado pelo Decreto 32.978/12, efeitos
a partir de 1. 01.13. 61% a
56
Artefatos de uso domstico especificados em resoluo 122%
Vide Resoluo n 0050/2012-GSEFAZ
Item 57 acrescentado pelo Decreto 32.978/12, efeitos
a partir de 1. 01.13.
57 70%
Bicicletas e outros ciclos (includos os triciclos), sem motor,
classificados na posio 8712.00 da NCM

Item 58 acrescentado pelo Decreto 32.978/12, efeitos


a partir de 1. 01.13.
58 70%
Fsforos, exceto os artigos de pirotecnia
Item 59 acrescentado pelo Decreto 33.558/13, efeitos
a partir de 1. 06.13.
59 61,31%
Lubrificantes, derivados ou no de petrleo.

OBS: Legislao de Referncia:

1. Anexo II do Decreto 20.686/99 - RICMA/AM

2. Cdigo 201: Art. 114, 6, incisos I, II, III, IV do Decreto 20.686/99 - RICMS/AM;
3. Cdigo 201: Art. 114, 10, incisos I a VI do Decreto 20.686/99 - RICMS/AM

Notas:
f) RICMS/AM, Art. 206. Quando a operao ou prestao estiver beneficiada
por iseno ou amparada por imunidade, no incidncia, diferimento,
reduo de base de clculo ou suspenso de recolhimento do ICMS, essa
circunstncia deve ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o
dispositivo legal respectivo em todas as suas vias.
g) RICMS/AM, Art. 114. O imposto cobrado por substituio tributria
devido na primeira operao interna de sada, mediante reteno na fonte e
incidir exclusivamente sobre os produtos relacionados no Anexo II deste
Regulamento, inclusive de origem estrangeira, com os percentuais de
agregado ali indicados.
1 A Secretaria da Fazenda poder excluir do regime de substituio
tributria qualquer produto relacionado no Anexo II de que trata o caput
deste artigo.
2 Tratando-se de operaes interestaduais com mercadorias sujeitas a
substituio tributria, aplicam-se os agregados definidos em convnio ou
protocolo celebrados pelo Estado.

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3 No se aplica o regime da substituio tributria nas sadas de


mercadorias destinadas a estabelecimento industrial, exceto em se tratando
de combustvel, lubrificante, bebida alcolicas, inclusive cervejas e chopes,
refrigerantes e extrato para o seu preparo, fumo, cimento e farinha de trigo.
4 Em se tratando de farinha de trigo e lubrificante, no ser exigida a
aplicao da substituio tributria se o destinatrio for estabelecimento
industrial incentivado com crdito estmulo do ICMS ou outro benefcio fiscal
estadual.
5 O estabelecimento industrial que adquirir mercadorias gravadas com o
ICMS/Substituio Tributria, destinadas fabricao de produtos cujas
sadas sejam tributveis, tem assegurado o direito ao registro e utilizao do
crdito do total do imposto destacado no documento fiscal.

IPI DECRETO ICMS DECRETO


7.212/10 20.686/99 PIS/COFINS
CST ARTIGO CST TABELA CST TABELA
40/S.N
ISENO 52 54-81 900 4.3.2 7 4.3.14
53 ou 54
IMUNIDADE OU 41/S.N
NO INCIDENCIA 18 300-400 4.3.1 8 4.3.15
SUSPENSO 54 42 50 4.3.3 9 4.3.16
ALIQ. ZERO 51 TIPI EXISTE 6 4.3.13

IMPORTA 20/S.N
REDUO DA B.C O DE BENS 72 4.3.4 EXISTE
900
DE CAPITAL
DIFERIMENTO EXISTE 51 4.3.5 EXISTE
SUBSTITUIO 10 ou 60 4.3.6
TRIBUTRIA A REQUERIMENTO 5 4.3.12
02 ou 4.3.10 ou
MONOFSICO EXISTE EXISTE 04 11
ALIQ.
DIFERENCIADA EXISTE EXISTE 2 4.3.17

RESUMO
FISCAL
DATA Base Legal Descrio
DAM at o 7 dia til do ms RICMS-AM, Art. 288, Declarao Mensal
subseqente; 2, III para a SEFAZ
SPED- at o dia 15 (quinze) do Resoluo Gsefaz Declarao Mensal
FISCAL ms subsequente; 16/2014, Art. 4; para a RFB
at o 15 dia do ms Decreto 32.128/12, Declarao Mensal
DIA
subsequente Art. 9, 1, III para a SEFAZ

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Devido pelas
ICMS-
at o dia 15 do segundo RICMS/AM, Art. 107, aquisies de outros
ST
ms seguinte a entrada 1, I; Estados
ICMS- Devido pelas
ANTECI at o dia 15 do segundo RICMS/AM, Art. 107, aquisies de outros
PADO ms seguinte a entrada 1, I; Estados
ICMS- Devido pelas
NORMA at o dia 20 do ms RICMS/AM, Art. 107, aquisies de outros
L seguinte a apurao 1, I; Estados
at o ltimo dia do ms
IRPJ -
seguinte ao trimestre Decreto 3.000/99, art. Recolhimento do IRPJ
2089
civil 516 do Trimestre
at o ltimo dia do ms
CSLL -
seguinte ao trimestre Recolhimento da CSLL
2372
civil IN 390/2004, art. 33 do Trimestre
PIS/CO at o 25 dia do ms Recolhimento mensal
FINS subseqente Lei 11.933/2009 das Contribuies
at as 23h59min59s do
DIPJ ou
dia 30 de junho de Declarao Anual a
(ECF)
2014. IN 1.463/2014, art. 5 RFB
at as 23h59min59s do
DIRF dia 28 de fevereiro de Declarao Anual a
2014. IN 1.406/2014, art. 9 RFB
at o 15 dia til do 2 Declarao Mensal a
DCTF
ms subsequente IN 1.110/2010, art. 5 RFB
EFD-
CONTR
IBUI at o 10 dia til do 2 Declarao Mensal a
ES ms subsequente IN 1.252/2012, art. 7 RFB
GISSO at o dia 10 do ms Decreto 9.139/07, art. Declarao Mensal a
NLINE subseqente; 8 SEMEF
TRABALHISTA/PREVIDNCIA
DATA Base Legal Descrio
GFIP at o dia 7, ANTECIPA Decreto n 3.048/99, Declarao Mensal
se no for til; art. 225, 2. para a CAIXA
at o dia 7, ANTECIPA Lei n 4.923/65, art. Declarao Mensal
CAGED
se no for til; 1; para o MTE
Guia de recolhimento
Lei 8.212/91, art. 30,
GPS at o dia 15 (quinze) do do INSS do C.
b I, III, X, XIII e 2 ;
ms subsequente; Individual
at o dia 20 (vinte) do
ms seguinte, Lei 8.212/91, art. 30, Guia de recolhimento
GPS
ANTECIPA se no for b I, III, X, XIII e 2 ; do INSS - Patronal e
til; dos Empregados
at o dia 7, ANTECIPA Lei n 8.036 de Guia de recolhimento
GRF
se no for til; 11.05.1990, art. 15; do FGTS
ano-base 2013 encerrou PORTARIA N 2072, DE
RAIS em 21 de maro de 31 DE DEZEMBRO DE Declarao Anual para
2014 2013, art. 6 ; ao MTE

ISSQN/MANAUS - RETENO E RECOLHIMENTO PELO TOMADOR


DO SERVIO

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Resumo: Abordamos, neste procedimento, os principais aspectos relativos


reteno por substituio tributria, assim considerada aquela que ocorre quando
atribuda expressamente a responsabilidade pelo dbito fiscal a terceira pessoa. A
responsabilidade est vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo-
a do contribuinte ou atribuindo-a a este solidariamente em relao ao cumprimento
total ou parcial da obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos
legais.

1. Introduo
2. Hipteses de reteno
3. Regime de substituio tributria
3.1 Contribuintes substitutos
3.2 Enquadramento dos tomadores referidos nos itens 6, 9, 11, 12, 22, 24, 26 e
28 da lista de servios
3.2.1 Critrios para evidenciar a estrutura operacional
3.2.2 Formalizao do enquadramento
3.2.3 Enquadramento irregular
3.3 Centralizao da reteno - Possibilidade
4. Responsveis solidrios
4.1 Condomnios - Estrutura operacional
5. Regime de tributao
5.1. Alquota aplicada para fins de reteno de ISS das empresas optantes pelo
Simples Nacional
6. Documento fiscal
7. Apurao do imposto retido
8. Recolhimento
8.1 Prazos de recolhimento
8.2 Forma do recolhimento
9. Inaplicabilidade das retenes por substituio e por solidariedade
9.1 Regime especial - Tributao fixa anual - Profissionais autnomos e
sociedades uniprofissionais - Alterao da Lei n 714 de 2003
10. Dispensa da reteno Possibilidade
11. Infraes e penalidades
12. Obrigatoriedade de cadastro de empresas de fora do municpio
12.1. Deciso judicial favorvel exigncia de cadastro no municpio em que
realizado o servio por prestador de outro municpio
13. Deduo na base de clculo de servios de construo civil
13.1. Deduo por estimativa do material empregado
13.2. Contribuinte estabelecido em outro Municpio

14. Smulas do STJ

1. Introduo

Os municpios e o Distrito Federal esto autorizados pela Lei Complementar n


116/2003, mediante lei municipal, a atribuir expressamente a responsabilidade pelo
dbito fiscal a terceira pessoa. A responsabilidade est vinculada ao fato gerador da
respectiva obrigao, excluindo-a do contribuinte ou atribuindo-a a este
solidariamente, em relao ao cumprimento total ou parcial da obrigao, inclusive
no que se refere multa e aos acrscimos legais.

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Ocorre o fato gerador do ISS na prestao de quaisquer dos servios relacionados


na lista de servios anexa Lei Complementar n 116/2003, ainda que no
constituam atividade preponderante do prestador.

A incidncia do imposto independe da denominao que a este seja dada pelo


prestador.

Veremos, neste texto, com base na Lei municipal n 714/2003 , na Lei municipal n
1.089/2006 e no Decreto municipal n 8.805/2007 e legislao pertinente, os
aspectos relativos s hipteses de reteno.

(Lei Complementar n 116/2003 , art. 1 , caput e 4)

Quadro resumo de alquotas vigentes


Geral
5%
Transporte Coletivo Urbano
2%
- Transporte Especiais de Passageiros
2%
- Servios de anlises clnicas, laboratrios patologia, eletricidade mdica,
radioterapia,
quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia
2%
- Servios de hospitais, clnicas, sanatrios, manicmios, casas de sade, pronto-
socorros, ambulatrios, planos privados de assistncia sade e congneres;
2%
- Servios de composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia,
fotolitografia e congneres;
2%
- Servios de ensino regular, pr-escolar, fundamental e mdio; Servios de
hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service, condominiais, flat,
apart-hotis, hotis residncia, residence-service, sute service e penses.
2%
- Arrendamento Mercantil (Leasing)
2%
- Servios Porturios
4%
- Agenc. corretagem ou interm. (cmbio/seguro)
3%
- Profissionais Autnomos
2%
- Profissionais Autnomos - Regime de Estimativa:
- Atividade que exija curso superior 12 UFM/ano
- Atividade que no exija curso superior 6 UFM/ano

A Lei 714, de 30/10/2003/, art. 8.


Obs.1. Uma UFM corresponde a R$ 83,78 para o exerccio de 2015.
Decreto 2.972 de 15.12.2014

2. Hipteses de reteno Contribuintes Responsveis

So responsveis pela reteno as pessoas a seguir enumeradas, observados os


critrios de apurao, clculo e recolhimento estabelecidos na legislao municipal:

a) as pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras ou intermedirias de servio


proveniente do exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;

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b) pessoas jurdicas, ainda que imunes ou isentas, tomadoras ou intermedirias dos


servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15,
7.16, 7.17, 11.02, 17.05 e 17.09 da lista de servios anexa Lei n 714/2003 ,
quando os prestadores de servios, pessoas fsicas ou jurdicas, no estiverem
estabelecidos ou domiciliados em Manaus;
c) as pessoas jurdicas classificadas como contribuintes substitutos na legislao
tributria municipal;
d) as pessoas jurdicas classificadas como responsveis solidrias, estabelecidas na
legislao municipal.

Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Sobre Servios de Qualquer


Natureza (ISSQN), na situao prevista na letra "a", na data do pagamento ou do
crdito contbil do servio tomado, mediante a converso em moeda nacional, pelo
cmbio oficial estabelecido naquela data.

As pessoas referidas na letra "a" devero informar as prestaes realizadas na


GISSOnline, observando os critrios estabelecidos na legislao municipal e em
regulamento, ficando sujeitas, em caso de inobservncia a essa obrigao, a
penalidade.

Ressalte-se que a utilizao de Nota Fiscal de Servios Avulsa, emitida pela


Secretaria Municipal de Economia e Finanas (Semef), dispensa a reteno do
ISSQN pela empresa tomadora de servios.

Notas:
(1) Os servios referidos na letra "b" so os seguintes:

a) 3.05 - cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso


temporrio;
b) 7.02 - execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de
construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem,
pavimentao, concretagem, e a instalao e montagem de produtos, peas e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao destes, que fica sujeito ao ICMS);
c) 7.04 - demolio;
d) 7.05 - reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos
servios, fora do local da prestao destes, que fica sujeito ao ICMS);
e) 7.09 - varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao
e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer;
f) 7.10 - limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos,
imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres;
g) 7.12 - controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes
fsicos, qumicos e biolgicos;
h) 7.14 - florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres;
i) 7.15 - escoramento, conteno de encostas e servios congneres;
j) 7.16 - limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas,
audes e congneres;
k) 7.17- acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia,
arquitetura e urbanismo;
l) 11.02 - vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas;
m) 17.05 - fornecimento de mo de obra, mesmo em carter temporrio, inclusive
de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo
prestador de servio; e
n) 17.09 - planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies,
congressos e congneres.

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(2) Responsvel e o usurio de servio que, ao efetuar o respectivo pagamento,


deixe de reter o montante devido pelo contribuinte, quando este no emitir
documento fiscal, ou, a hiptese de servio pessoal, no apresentar comprovante
de inscrio no Cadastro Fazendrio. (Lei n 1.697, de 28.12.1983 - DOE AM de
28.12.1983, art. 27).

(Lei n 714/2003, art. 6, I e II, 1, 2 e 4)

Quadro prtico de retenes obrigatrias

Hiptese Responsvel
Servio proveniente do exterior do Pas ou cuja O tomador ou intermedirio
prestao se tenha iniciado no exterior do Pas do servio
O tomador ou intermedirio
Servio de cesso de andaimes, palcos, coberturas e
do servio no local da
outras estruturas de uso temporrio
instalao
Servio de execuo, por administrao, empreitada
ou subempreitada, de obras de construo civil,
hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes,
inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
O tomador ou intermedirio
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao,
do servio no local da
concretagem e instalao e montagem de produtos,
execuo da obra
peas e equipamentos (exceto o fornecimento de
mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao destes, que fica sujeito ao
ICMS)
O tomador ou intermedirio
Servio de demolio do servio no local da
demolio
Servio de reparao, conservao e reforma de O tomador ou intermedirio
edifcios, estradas, pontes, portos e congneres do servio no local das
(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas edificaes em geral,
pelo prestador dos servios fora do local da estradas, pontes, portos e
prestao destes, que fica sujeito ao ICMS) congneres
Servio de varrio, coleta, remoo, incinerao, O tomador ou intermedirio
tratamento, reciclagem, separao e destinao final do servio no local da
de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer execuo
Servio de limpeza, manuteno e conservao de O tomador ou intermedirio
vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, do servio no local da
piscinas, parques, jardins e congneres execuo
Servio de controle e tratamento de efluentes de O tomador ou intermedirio
qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e do servio no local do
biolgicos controle e tratamento
O tomador ou intermedirio
do servio no local do
Servio de florestamento, reflorestamento,
florestamento,
semeadura, adubao e congneres
reflorestamento, semeadura,
adubao e congneres
O tomador ou intermedirio
Servio de escoramento, conteno de encostas e
do servio no local da
servios congneres
execuo do servio
Servio de acompanhamento e fiscalizao da O tomador ou intermedirio
execuo de obras de engenharia, arquitetura e do servio no local da
urbanismo execuo da obra

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O tomador ou intermedirio
do servio no local dos bens
Servio de vigilncia, segurana ou monitoramento
ou do domiclio das pessoas
de bens e pessoas
vigiados, segurados ou
monitorados
O tomador ou intermedirio
Servio de fornecimento de mo de obra, mesmo em do servio no local do
carter temporrio, inclusive de empregados ou estabelecimento do tomador
trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados da mo de obra ou, na falta
pelo prestador de servio de estabelecimento, onde
ele estiver domiciliado
O tomador ou intermedirio
do servio no local da feira,
Servio de planejamento, organizao e
exposio, congresso ou
administrao de feiras, exposies, congressos e
congnere a que se referir o
congneres
planejamento, organizao e
administrao

3. Regime de substituio tributria


3.1 Contribuintes substitutos

Entendem-se como contribuintes substitutos as seguintes pessoas jurdicas,


localizadas em Manaus, que ficam responsveis pela reteno e pelo recolhimento
do ISSQN incidente sobre os servios tomados de empresa ou profissional
autnomo, com domiclio fiscal dentro ou fora deste municpio:
a) incorporadoras, construtoras, empreiteiras e administradoras de obras
hidrulicas, de construo ou de reparao de edifcios, estradas, logradouros,
pontes e congneres;
b) empresas industriais beneficiadas por incentivo fiscal federal, estadual ou
municipal;
c) companhias de aviao;
d) estabelecimentos bancrios e financeiros autorizados a funcionar pelo Banco
Central;
e) empresas seguradoras e de previdncia privada;
f) empresas concessionrias, permissionrias e autorizatrias de servios pblicos,
sendo estas com estrutura operacional definida em regulamento (vide subitem
3.2.1);
g) empresas refinadoras e distribuidoras de combustveis lquidos e gasosos;
h) empresas administradoras de portos e aeroportos;
i) estabelecimentos hoteleiros, apart services condominiais, flat, apart-hotis,
hotis-residncia, residence service, com estrutura operacional definida em
regulamento (vide subitem 3.2.1)
j) empresas que atuam com planos de sade, seguros de sade e de vida e
cooperativas de assistncia mdica e/ou odontolgica;
k) administradoras e condomnios de shopping centers ou de centros comerciais,
com estrutura operacional definida em regulamento(vide subitem 3.2.1);
l) lojas de departamentos e lojas de mveis e eletroeletrnicos, com estrutura
operacional definida em regulamento (vide subitem 3.2.1);
m) Servio Social do Comrcio (Sesc);
n) Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas do Amazonas (Sebrae/AM);
o) Servio Social da Indstria (Sesi);
p) Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte (Senat);
q) Servio Social do Transporte (Sest);
r) Servio Nacional de Aprendizagem Industrial (Senai);
a) Servio Nacional de Aprendizagem Rural (Senar);
t) Servio Nacional de Aprendizagem Comercial (Senac);

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u) consrcios de construo civil e empreendimentos imobilirios;


v) instituies educacionais com estrutura operacional definida em regulamento
(vide subitem 3.2.1);
x) instituies e estabelecimentos de ensino superior;
w) hospitais e clnicas particulares, com estrutura operacional definida em
regulamento (vide subitem 3.2.1);
y) pessoas jurdicas responsveis pela venda de passagens de transporte coletivo
urbano, somente pelo ISSQN incidente nessas operaes;
z) empresas distribuidoras de produtos farmacuticos, com estrutura operacional
definida em regulamento (vide subitem 3.2.1);
z.1) prestadoras e agenciadoras de servios porturios e aeroporturios; e
z.2) empresas atacadistas e supermercados, com estrutura operacional definida
em regulamento (vide subitem 3.2.1).

Ressalte-se que fica excluda a responsabilidade tributria dos prestadores de


servios nas operaes sujeitas substituio tributria, remanescendo somente
suas obrigaes tributrias acessrias.

(Lei n 1.089/2006 , art. 2 , I a XXVIII)

3.2 Enquadramento dos tomadores referidos nos itens 6, 9, 11, 12, 22, 24,
26 e 28 da lista de servios
3.2.1 Critrios para evidenciar a estrutura operacional

Estes tomadores devero enquadrar-se nos seguintes critrios, para evidenciar


estrutura operacional, que os classifiquem como contribuintes substitutos:

a) empresas autorizatrias de servios pblicos que tenham auferido receita bruta


igual ou superior a R$ 1.200.000,00 ou receita bruta mdia mensal igual ou superior
a R$ 100.000,00;
b) estabelecimentos hoteleiros, apart services condominiais, flat, apart-hotis,
hotis-residncia, residence service que possuam a partir de 50 apartamentos;
c) condomnios de shopping centers ou de centros comerciais que possuam a partir
de 30 unidades empresariais, incluindo escritrios e consultrios que atuam na
prestao de servios profissionais;
d) administradoras de shopping centers ou de centros comerciais que tenham
auferido receita bruta igual ou superior a R$ 960.000,000 ou receita bruta mdia
mensal igual ou superior a R$ 80.000,00;
e) lojas de departamentos e lojas de mveis e eletroeletrnicos que tenham
auferido receita bruta igual ou superior a R$ 4.800.000,00 ou receita bruta mdia
mensal igual ou superior a R$ 400.000,00;
f) instituies educacionais que tenham matriculado, no exerccio anterior, a partir
de 500 alunos;
g) hospitais e clnicas particulares que tenham auferido receita bruta igual ou
superior a R$ 2.400.000,00 ou receita bruta mdia mensal igual ou superior a R$
200.000,00;
h) empresas distribuidoras de produtos farmacuticos que tenham auferido receita
bruta igual ou superior a R$ 2.400.000,00 ou receita bruta mdia mensal igual ou
superior a R$ 200.000,00;
i) empresas atacadistas e supermercados que tenham auferido receita bruta igual
ou superior a R$ 5.100.000,00 ou receita bruta mdia mensal igual ou superior a R$
425.000,00.

(Decreto n 8.805/2007 , art. 3 , I a VIII)

3.2.2 Formalizao do enquadramento

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Os contribuintes referidos neste subitem devero solicitar seu enquadramento


como contribuinte substituto para o exerccio seguinte, at o dia 15 de dezembro do
exerccio em curso, seja por meio do portal eletrnico da Prefeitura de Manaus, seja
nos pontos de atendimento da Semef, devendo seu enquadramento ser automtico.

Feito o enquadramento do tomador de servios como contribuinte substituto, sua


renovao automtica, somente podendo haver o desenquadramento para o ano
seguinte, mediante pedido fundamentado at o dia 15 de dezembro em curso.

A receita bruta anual referida nas letras "a", "d", "e", "h" e "i" do subitem 3.2.1
dever ser calculada pelo somatrio da receita bruta mensal dos 12 ltimos meses,
contado de dezembro do ano anterior at novembro do exerccio em curso.

As empresas novas que estiverem enquadradas nas atividades econmicas


referidas no subitem 3.1 devero solicitar seu enquadramento como contribuinte
substituto, quando da solicitao de inscrio junto Semef, nos casos em que a
estimava do nmero de alunos matriculados ou da receita bruta mensal do exerccio
que v operar esteja dentro dos parmetros estabelecidos.

Ressalte-se que o descumprimento das disposies relativas ao enquadramento do


tomador de servios como contribuinte substituto no impede o Fisco municipal de
faz-lo de ofcio.

(Decreto n 8.805/2007 , art. 3 , 1 e 3 a 5)

3.2.3 Enquadramento irregular

O tomador que se enquadrar como contribuinte substituto sem que tenha


informado sua condio repartio fiscal competente responsvel pelo ISSQN
incidente nos servios tomados, ainda que o imposto tenha sido recolhido
Fazenda Pblica municipal pelo prestador de servios.

Nessa situao, constatado o recolhimento em duplicidade do ISSQN pelo prestador


de servios e contribuinte substituto, poder ser operada a compensao tributria
do valor do imposto em favor do substituto tributrio, com base em parecer do
setor competente da Semef deferindo o pedido do interessado.

(Decreto n 8.805/2007 , art. 3 , 6 e 7)

3.3 Centralizao da reteno Possibilidade

A reteno na fonte por substituio tributria subordina-se ao princpio da


autonomia dos estabelecimentos, admitindo-se sua centralizao, a pedido do
interessado, nos casos em que houver mais de um estabelecimento da empresa
tomadora de servios, observados os seguintes aspectos:
a) o estabelecimento centralizador deve ser localizado em Manaus;
b) as notas fiscais devero ser emitidas contra o estabelecimento centralizador,
ainda que deva ser destacada no corpo da nota observao quanto ao
estabelecimento beneficirio do servio;
c) todas as operaes devero constar somente na GISSOnline do estabelecimento
centralizador; e
d) a descentralizao s pode ser efetuada aps deferimento do pedido do
interessado.

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Quando houver centralizao da substituio tributria, os parmetros de


enquadramento referidos no subitem 3.1 sero feitos com base no conjunto de
todos os estabelecimentos localizados em Manaus, ainda que um ou mais destes
no se enquadrem de forma individualizada nos parmetros fixados.

A centralizao subordina-se s condies estabelecidas no termo concessivo,


podendo ser suspensa de ofcio a qualquer tempo, no interesse da administrao
fazendria.

(Decreto n 8.805/2007 , art. 4 )

4. Responsveis solidrios

So responsveis solidrios pela reteno na fonte e pelo recolhimento do ISSQN os


seguintes tomadores de servios:

a) rgos da administrao direta, indireta e fundacional do Poder Executivo


municipal;
b) Poder Legislativo municipal;
c) entidades autnomas de sade e de previdncia estadual e municipal;
d) rgos da administrao direta, indireta e fundacional do Poder Executivo
estadual;
e) Poderes Legislativo e Judicirio do Estado do Amazonas;
f) Tribunal de Contas do Estado (TCE);
g) Ministrio Pblico Estadual;
h) rgos da administrao direta, indireta e fundacional do Poder Executivo
federal;
i) rgos do Poder Judicirio federal;
j) Tribunal de Contas da Unio (TCU);
k) Ministrio Pblico da Unio;
l) Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa);
m) Universidade Federal do Amazonas;
n) Universidade Estadual do Amazonas; e
o) condomnios residenciais, comerciais, industriais e de servios, com estrutura
operacional definida em regulamento.

O regime de responsabilidade solidria no comporta benefcio de ordem, podendo


o Fisco municipal exigir o ISSQN tanto do responsvel solidrio quanto dos
prestadores de servios nas operaes em que o referido tributo no for recolhido
aos cofres municipais.

A Semef fica autorizada a firmar convnios com rgos pblicos, visando reteno
na fonte de tributos municipais por solidariedade, ficando recepcionados aqueles j
efetivamente celebrados para esse fim.

A pessoa jurdica beneficiria de servios prestados no Municpio de Manaus fica


solidariamente responsvel pelo ISSQN incidente na prestao, quando o prestador
e o tomador de servios no estejam estabelecidos ou domiciliados em Manaus.

(Lei n 1.089/2006 , art. 3 , I a XV, e art. 5 )

4.1 Condomnios - Estrutura operacional

Os condomnios devero enquadrar-se nos seguintes critrios para evidenciar


estrutura operacional que os classifique como responsveis solidrios pelo ISSQN:

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a) condomnios residenciais: quando a contribuio condominial individual for


igual ou superior a 5 Unidades Fiscais do Municpio (UFM); e
b) condomnios comerciais, industriais e de servios: quando a contribuio
condominial individual for igual ou superior a 7 UFM e no se enquadrarem como
contribuintes substitutos.

O condomnio misto, residencial e empresarial, observar o critrio de classificao


como responsvel solidrio disposto na letra "a".

(Decreto n 8.805/2007 , art. 10 , 3)

5. Regime de tributao

As retenes na fonte do ISSQN por substituio tributria e solidria obedecem ao


regime de caixa, admitindo-se o regime de competncia, no sendo permitida a
utilizao simultnea dos dois regimes.

A reteno pelo regime de competncia subordina-se ao cumprimento dos


seguintes aspectos:
a) o contribuinte informar na DMS o ms que iniciou esse novo procedimento;
b) esse procedimento dever ser observado pelo perodo mnimo de 3 meses;
c) em caso de retorno ao regime de caixa, essa informao dever constar na DMS
do referido ms; o regime de competncia observar a data de emisso da nota
fiscal, exceto quando esta for emitida em data diversa daquela definida em norma
regulamentar, devendo esta prevalecer quela.

(Decreto n 8.805/2007 , arts. 5 e 13 )

5.1. Alquota aplicada para fins de reteno de ISS das empresas optantes
pelo Simples Nacional

A reteno na fonte de ISS da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, somente


ser permitida se observado, cumulativamente:

a) - o disposto no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003;

b) - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada


no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto
nas tabelas dos Anexos III, IV ou V para a faixa de receita bruta a que
a ME ou EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao, assim
considerada:

a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que


antecederem o ms anterior ao da prestao;

b) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses que


antecederem o ms anterior ao da prestao, multiplicada por 12
(doze), na hiptese de a empresa ter iniciado suas atividades h
menos de 13 (treze) meses da prestao;

c) - na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms


de incio de atividade da ME ou EPP dever ser aplicada pelo tomador
a alquota correspondente ao percentual de ISS referente menor
alquota prevista nas tabelas dos Anexos III, IV ou V;

d) - na hiptese do item c, constatando-se que houve diferena


entre a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber ME ou

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EPP prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa diferena


no ms subsequente ao do incio de atividade em guia prpria do
Municpio;

e) - na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita tributao do ISS no


Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a
que se refere o caput , salvo quando o ISS for devido a outro
Municpio;

f) - na hiptese de a ME ou EPP no informar no documento fiscal a


alquota de que tratam os incisos II e III, aplicar-se- a alquota
correspondente ao percentual de ISS referente maior alquota
prevista nas tabelas dos Anexos III, IV ou V;

g) - no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios


quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior
devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser
realizado em guia prpria do Municpio;

h) - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo


objeto de partilha com os Municpios, e sobre a receita de prestao
de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser
recolhido no Simples Nacional.
(Resoluo CGSN n 94/2011 , art. 27 , I a VIII)
Receita Bruta em 12 meses
Alquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ISS
(em R$)
At 180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%
De 180.000,01 a
360.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79%
De 360.000,01 a
540.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%
De 540.000,01 a
720.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%
De 720.000,01 a
900.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%
De 900.000,01 a
12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%
2.520.000,00
De 2.520.000,01 a
15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%
2.880.000,00

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De 2.880.000,01 a
16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%
3.600.000,00

6. Documento fiscal

O ISSQN retido na fonte dever ser destacado no corpo do documento fiscal, com as
seguintes mensagens:
a) "ISSQN retido na fonte, R$____,00, Lei n 1.089/2006 " ou "ISSRF, R$___,00, Lei
n 1.089/2006 ; e
b) "ISSQN retido na fonte por solidariedade, R$____,00, Lei n 1.089/2006 " ou
"ISSRF por solidariedade, R$____,00, Lei n 1.089/2006 .

Vale ressaltar que a NFS-e j possui um campo prprio para informar ao tomador o
valor a ser retido de ISS, quando for o caso.

Em ambos os casos, a reteno implicar reduo do valor total da Nota Fiscal de


Servios.

Ressalte-se que se admitir a no reduo do imposto retido na fonte do valor total


da nota, devendo ser mantida a mensagem no corpo do documento fiscal.

O valor do imposto retido na fonte poder ser destacado, alternativamente,


margem direita do documento fiscal.

Esse procedimento no se aplica s operaes acompanhadas de documentos


fiscais autorizados por outros municpios, devendo-se, no entanto, proceder
reteno do ISSQN nos termos da legislao municipal.
(Decreto n 8.805/2007 , arts. 6 e 11 )
Instruo Normativa GS/SEMEF n 3, de 16.12.2011 - DOM Manaus de 11.01.2012

DISCIPLINA procedimentos para cancelamento de Notas Fiscais de Servios Eletrnicas - NFSe


aps decorrido o prazo de vencimento para pagamento do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISSQN.

O Subsecretrio da Receita da Secretaria Municipal de Finanas, Planejamento e Tecnologia da


Informao - SEMEF, no uso das atribuies que lhe so conferidas pelo art. 5, IV, "h" do
Regimento Interno da SEMEF, aprovado pelo Decreto n 1.392, de 29 de novembro de 2011; e

Considerando a necessidade a necessidade de adequar o Regulamento da Nota Fiscal de


Servios Eletrnica s alteraes da Lei n 1.594 , de 29 de setembro de 2011 e ao novo
Programa Eletrnico de Gerenciamento do ISSQN.

Considerando, tambm, a necessidade de estabelecer normas complementares que definam


os procedimentos acessrios para controle da nova Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e;

Considerando, ainda, a necessidade de disciplinar a formalizao de processos administrativos


relativos ao novo sistema de Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e.

Resolve:

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Instrutor: Armando Jorge Antony Fonseca

Art. 1 Os Processos Administrativos de solicitao de cancelamento de Notas Fiscais de


Servios Eletrnicas - NFS-e aps decorrido o prazo de vencimento para pagamento do
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN devero ser formalizados na Central de
Atendimento, localizada no prdio do Manaus Fcil ou em qualquer Posto de Atendimento ao
Contribuinte - PAC, com o Cdigo 58324, e devero ser instrudos, obrigatoriamente, com os
seguintes documentos:

- Requerimento do prestador do servio com exposio de motivos para cancelamento;

- Cpia da NFS-e a ser cancelada;

- Cpia da NFS-e emitida em substituio nota a ser cancelada (se for o caso);

- Documento do tomador do servio, em papel timbrado da empresa, com o motivo pelo qual
a NFS-e dever ser cancelada (com assinatura reconhecida em cartrio).

Art. 2 Aps formalizados, os processos devero ser encaminhados ao Departamento de


Administrao e Fiscalizao Tributria - DEAFI, que os remeter Diviso de Planejamento
Fiscal para anlise e soluo final da solicitao.

Art. 3 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.

Manaus, 16 de dezembro de 2011.

tila Arajo Benjamin

Subsecretrio da Receita da SEMEF

7. Apurao do imposto retido

O perodo de apurao do ISSQN retido por substituio tributria e por


solidariedade quinzenal.
(Decreto n 8.805/2007 , arts. 7 e 12 )

Prazo revogado tacitamente pelo Decreto 9.139/07, art. 16, vejamos:

Art. 16. O perodo de apurao do imposto mensal e


compreende todos os fatos geradores nele ocorridos,
admitindo a apurao pelo regime de caixa para as
reparties pblicas enquadradas como responsveis
solidrias, nos termos da legislao municipal.

8. Recolhimento

Os responsveis substitutos e os solidrios esto obrigados ao recolhimento integral


do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido
efetuada sua reteno na fonte.
(Lei n 714/2003 , art. 6 , 3)

8.1 Prazos de recolhimento

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Os prazos de recolhimento para o exerccio de 2013 so:


a) contribuinte substituto - at 5 dias aps o encerramento da quinzena em que se
efetuou a reteno; e
b) contribuintes por responsabilidade solidria - at 5 dias aps o encerramento da
quinzena em que se efetuou a reteno, salvo disposio em contrrio.

Prazo revogado tacitamente pelo Decreto 9.139/07, art. 17, vejamos:

Art. 17. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza


- ISSQN dever ser recolhido aos cofres municipais at
o dia 10 do ms subsequente ao da apurao do
tributo, por meio de rede bancria autorizada, mediante
Documento de Arrecadao Municipal - DAM, emitido
pelo Sistema da Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-
e), e observadas as regras dispostas neste artigo.

1 Admitir-se- o pagamento do Imposto Sobre


Servios de Qualquer Natureza - ISSQN em at 30
(trinta) dias a partir do primeiro dia do ms
subsequente ao da apurao do tributo, para empresas
autorizadas ao Regime Especial de centralizao do
recolhimento do Imposto Sobre Servios Retidos na
Fonte - ISSRF relativos substituio tributria e
responsabilidade solidria de que trata o art. 4 do
Decreto n 8.805 , de 19 de janeiro de 2007, desde que
possuam 04 (quatro) ou mais estabelecimentos
centralizados.

2 O Regime Especial de Centralizao do


Recolhimento dever ser autorizado por ato
declaratrio do Subsecretrio da Receita da SEMEF,
homologado pelo Secretrio Municipal de Finanas,
aps deciso proferida pelo Departamento de
Tributao da SEMEF, em processo administrativo
instrudo com os documentos que comprovem a
necessidade de adoo desse regime de recolhimento.

3 O ato declaratrio do Regime Especial de que trata


o 2 dever indicar a Inscrio Municipal
Centralizadora, a data-limite para o recolhimento do
Imposto Sobre Servios Retidos na Fonte - ISSRF, sem a
cominao de multa e juros moratrios, observados o
limite indicado no 1 deste artigo e as datas de incio
e trmino da vigncia do regime concedido.

4 O prazo de vigncia do regime concedido no


poder exceder a 1 (um) ano.

5 O Regime Especial de Centralizao do


Recolhimento poder ser renovado, mediante
solicitao do interessado, com antecedncia mnima
de 60 (sessenta) dias contados do trmino do prazo
indicado no 4, ficando condicionada a concesso da
renovao ao cumprimento regular das obrigaes
tributrias principais e acessrias.

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Os sujeitos passivos do ISSQN, prestadores ou tomadores de servios,


cuja incidncia ocorra por meio de alquota percentual, recolhero esse
tributo at o dia 10 do ms subsequente ao da ocorrncia do fato
gerador, adiando-se essa data para o primeiro dia til seguinte, na
hiptese de o ltimo dia de vencimento ocorrer em data sem expediente
bancrio (Decreto n 2.171, de 22.02.2013 - DOM Manaus de 22.02.201,
art. 5).

(Decreto n 27/2009 , art. 3 , II e III, 1 e 2; Decreto n 8.805/2007 , arts. 7 e


12 ; Decreto n 1.487/2012 , art. 4 , II e III e 2)

Nota: Expirado o prazo de pagamento, o crdito tributrio ser onerado de:

I - multa de mora de 0,16% (zero vrgula dezesseis por cento) ao dia, at o limite de
20% (vinte por cento);

II - juros de mora de 0,67% (zero vrgula sessenta e sete por cento) ao ms


calendrio ou frao. (Lei n 1.697, de 28.12.1983 - DOE AM de 28.12.1983, art. 68,
Redao dada ao artigo pela Lei n 1.351 , de 07.07.2009, DOM Manaus de
07.07.2009)

8.2 Forma do recolhimento

Os contribuintes tero disponibilizados na Internet, por meio do Portal Eletrnico da


Prefeitura de Manaus, www.semef.manaus.am.gov.br, e em todos os Pronto-
Atendimentos ao Cidado (PAC), da Semef, os Documentos de Arrecadao
Municipal (DAM) referentes ao ISSQN devido por responsabilidade.

(Decreto n 27/2009 , art. 4 )

Forma de recolhimento revogado tacitamente pelo Decreto 9.139/07, art. 18,


vejamos:

Art. 18. O recolhimento do Imposto referente NFS-e


dever ser feito, exclusivamente, por meio de
Documento de Arrecadao Municipal - DAM emitido
pelo Programa Eletrnico de Gerenciamento do ISSQN.

9. Inaplicabilidade das retenes por substituio e por solidariedade

No ser retido na fonte o ISSQN dos seguintes prestadores de servios:

a) pessoas jurdicas isentas ou imunes, somente quanto aos servios alcanados


pela iseno ou imunidade;
b) pessoas fsicas isentas, somente quanto aos servios alcanados pela iseno;
c) empresas ou profissionais autnomos enquadrados no regime de estimativa;
d) instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo banco central, somente
quanto s operaes onde no so utilizadas notas fiscais de servios;
e) concessionria de servios pblicos, somente quanto aos servios cobrados por
meio de faturas ao consumidor;
f) empresas prestadoras de servios de diverses pblicas, exceto as operaes de
publicidade decorrente de patrocnio; e
g) outros servios definidos na legislao municipal ou em portaria da Semef.

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Os contribuintes especificados nas letras "a", "b" e "c" devero comprovar o seu
enquadramento, mediante apresentao dos seguintes documentos expedidos pela
Semef, observado o prazo de validade consignado nesses diplomas:
a) Certido de Iseno;
b) Certido de Enquadramento como Microempresa (CEM);
c) Certificado de Reconhecimento de Imunidade;
d) Carteira de Estimativa;
e) Carteira de Estimativa do Profissional Autnomo (Cepa), ou Documento de
Comprovao do Cadastro Municipal (Boletim de Informao Mercantil),
acompanhado do Documento de Arrecadao Municipal do ISSQN recolhido do
ltimo trimestre; e
f) outros documentos definidos na legislao municipal ou por portaria da Semef.

(Decreto n 8.805/2007 , arts. 8 e 15 )

9.1 Regime especial - Tributao fixa anual - Profissionais autnomos e


sociedades uniprofissionais - Alterao da Lei n 714 de 2003

Fica institudo o regime especial de tributao fixa anual para os profissionais


autnomos e sociedades uniprofissionais, nos termos dos pargrafos seguintes.

Quando se tratar de prestao de servios por profissional autnomo, sob a forma


de trabalho pessoal do prprio contribuinte, o clculo do imposto fica sujeito ao
regime fixo anual, conforme valores abaixo discriminados, que podero ser
desmembrados em parcelas mensais ou trimestrais, nos termos estabelecidos em
regulamento:

a) - 6 (seis) Unidades Fiscais do Municpio (UFMs), caso a atividade exercida no


exija curso superior;

b) - 12 (doze) Unidades Fiscais do Municpio (UFMs), caso a atividade exercida


exija curso superior.

Quando os servios relacionados nos itens 4.01, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14,
4.16, 5.01, 7.01, 10.03, 17.13, 17.18, 17.19 da lista anexa forem prestados por
sociedades uniprofissionais, estas ficaro sujeitas ao regime fixo anual, na forma
do pargrafo anterior, multiplicado pelo nmero de profissionais habilitados,
scios, empregados ou no, que prestem servios em nome da sociedade, embora
assumindo responsabilidade pessoal, desde que:

a) - constituam-se como sociedades civis de trabalho profissional, sem cunho


empresarial;

b) - no sejam constitudas sob a forma de sociedade por aes, por cotas de


responsabilidade limitada ou de outras sociedades comerciais ou a elas
equiparadas;

c) - no possua pessoa jurdica como scio;

d) - os profissionais que a compem possuam habilitao especfica da respectiva


classe para a prestao dos servios;

e) - seus equipamentos, instrumentos e maquinrio sejam necessrios realizao


da atividade-fim e utilizados pelo profissional habilitado na execuo do servio
pessoal e intelectual em nome da sociedade.

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Para enquadramento no regime fixo anual, o profissional autnomo e a sociedade


uniprofissional devero apresentar requerimento ao setor de cadastro da
Secretaria Municipal de Finanas, Planejamento e Tecnologia da Informao -
SEMEF, acompanhado da documentao comprobatria do preenchimento dos
requisitos, no prazo mximo de 30 (trinta) dias antes do incio do exerccio fiscal,
sob pena de ficarem sujeitos tributao sobre seu faturamento.

Os profissionais autnomos ficam dispensados das obrigaes tributrias


acessrias e contbeis, exceto da emisso de Nota Fiscal de Servios Eletrnica
(NFS-e), sujeitando-se s disposies e penalidades estabelecidas na Lei n 1.090 ,
de 29 de dezembro de 2006, e alteraes posteriores.

A sociedade uniprofissional no fica dispensada do cumprimento das obrigaes


tributrias acessrias previstas na legislao municipal, inclusive quanto
obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e,
sujeitando-se s disposies e penalidades estabelecidas na Lei n 1.090 , de 29
de dezembro de 2006, e alteraes posteriores.
(Art. 8 da Lei 714/03, redao dada pela Lei 1.746 de 05/07/2013)

10. Dispensa da reteno Possibilidade

A Semef poder estabelecer, de ofcio ou a requerimento do interessado, dispensa


do regime de substituio tributria s empresas ou instituies que
comprovadamente no possuam estrutura administrativa para operacionalizao da
reteno na fonte do ISSQN de seus prestadores de servios, com base em um ou
mais dos seguintes parmetros:
a) receita bruta anual at R$ 480.000,00;
b) rudimentar estrutura administrativa; e
c) interesse pblico.

A dispensa do regime de reteno na fonte dar-se- por portaria da Semef,


observado parecer do rgo de tributao da referida secretaria.

(Decreto n 8.805/2007 , arts. 9 e 16 )

11. Infraes e penalidades

A legislao municipal prev as seguintes multas:

Multa de 40% (quarenta por cento) do Imposto Sobre Servios nos casos de:

a) falta de recolhimento do ISS apurado por procedimento


administrativo fiscal;
b) no reteno do imposto na fonte. (art. 72, II da Lei 1.697/83 c/c art.
130, II do Decreto 5.682/87.

Nota: A Unidade Fiscal do Municpio - UFM, de que trata


a Lei n 765, de 18 de maio de 2004, a partir de 1 de
janeiro de 2014, passar a ter o valor de R$ 78,19
(setenta e quatro reais e sessenta e trs centavos). O
valor estabelecido no caput vigorar at 31 de
dezembro de 2014. (Decreto n 2.679/2013)

O contribuinte autuado poder proceder ao recolhimento do valor lanado em at


90 dias, contados da data de cincia do auto de infrao e intimao, com as
seguintes redues do valor da multa por infrao:

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REDUO DO VALOR DA MULTA

Percentual Forma de recolhimento

50% Recolhimento integral em at 30 dias;

Recolhimento em duas parcelas iguais, vincendas em at 30 e 60 dias;


45%
e

Recolhimento em trs parcelas iguais, vincendas em at 30, 60 e 90


40%
dias.

As penalidades mencionadas sero aplicadas em dobro, em caso de reincidncia,


assim considerado o cometimento da mesma infrao no prazo de at 5 anos, a
contar da data do pagamento da exigncia, ou do trmino do prazo para
interposio da defesa, ou, ainda, da data da deciso condenatria irrecorrvel na
esfera administrativa, relativamente infrao anterior.
(Decreto n 8.805/2007, art. 19 )

12. Obrigatoriedade de cadastro de empresas de fora do municpio

A fim de coibir a guerra fiscal provocada pela criao de empresas fictcias em


municpios menores que oferecem incentivos fiscais ou alquotas reduzidas do
imposto, em alguns municpios brasileiros vem sendo exigida a obrigatoriedade de
inscrio no cadastro das Secretarias Municipais de Finanas para o prestador de
servios emitente de nota fiscal ou outro documento fiscal equivalente autorizado
por outro municpio ou pelo Distrito Federal, sob pena de ficar sujeito reteno do
imposto na fonte caso no faa o mencionado cadastro.

Em relao s capitais brasileiras, tal obrigatoriedade j existe nos seguintes


municpios:

Municpios obrigados

Municpio Legislao
Curitiba Decreto n 1.676/2010, art. 1, 1 a 3
Porto Alegre RISS-Porto Alegre/2006 , art. 150 , 6 Lei Complementar municipal
n 306/1993, art. 1-A Decreto n 16.228/2009
Porto Velho RISS-Porto Velho/2005 , art. 36-A
Lei n 13.701/2003 , art. 9-A RISS-SP/2009, art. 68 Portaria SF n
So Paulo
101/2005 Portaria SF n 108/2005
Rio de Lei n 691/1984 (Cdigo Tributrio do Municpio), art. 14-A, na
Janeiro redao dada pela Lei n 4.452/2006

12.1. Deciso judicial favorvel exigncia de cadastro no municpio em


que realizado o servio por prestador de outro municpio

Muito se tem discutido a respeito da legalidade da exigncia do cadastro nos


municpios em que realizados servios por prestadores de outros municpios. Alguns
entendem que h afronta ao princpio da territorialidade.

No ano de 2010, o Superior Tribunal de Justia concedeu uma deciso em favor dos
municpios que exigem o cadastro especial para os prestadores de servios com

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estabelecimento fora do municpio, sob pena de sofrerem a reteno do ISSQN por


parte dos tomadores sediados em seu territrio, ainda que o imposto no seja
devido no local de destino. Eis a ementa do citado julgamento:
AgRg no Recurso Especial n 1.140.354 - SP (2009/0174282-1)
[?]
EMENTA
PROCESSUAL CIVIL - TRIBUTRIO - INEXISTNCIA DE VIOLAO DO ART. 535 DO
CPC - ISS - MUNICPIO COMPETENTE - LOCAL DA PRESTAO DO SERVIO -
OBRIGAO ACESSRIA - CADASTRAMENTO DE PRESTADORES - PRINCPIO DA
TERRITORIALIDADE - NO-VIOLAO.
1. Inexistncia de violao do artigo 535 do CPC. No se discute nos autos a
ocorrncia ou no da prestao do servio e se sobre este incide o Imposto Sobre
Servios de Qualquer Natureza - ISS, mas sim qual municpio competente para a
sua cobrana, matria esta exaustivamente debatida pelo Tribunal de origem.
2. pacfica a jurisprudncia do STJ quanto ao municpio competente para
realizar a cobrana do ISS, sendo este o do local da prestao dos
servios, onde se deu efetivamente a ocorrncia do fato gerador do
imposto.
3. No h violao do princpio da territorialidade quando o municpio competente
para cobrana de ISS exige obrigao acessria de cadastramento das empresas
contribuintes quando estas possuem sede em outro municpio, mas prestam
servios no municpio arrecadador. Agravo regimental improvido.

13. Deduo na base de clculo de servios de construo civil

A legislao do Municpio de Manaus estabelece que no se inclui na base de


clculo do ISS o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos
nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa Lista da Lei n 714/2003 e das
subempreitadas j tributadas pelo imposto.

A no incluso do respectivo valor poder ser determinada por estimativa do


material empregado pelo prestador dos servios descritos nos itens 7.02 e 7.05 da
lista de servios e das subempreitadas j tributadas pelo imposto em at 60% do
valor total da prestao, nos termos estabelecidos na legislao.

Seguem os itens 7.02 e 7.05 da lista de servios, anexa Lista da Lei n 714/2003 :
a) 7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de
construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem,
pavimentao, concretagem e instalao e montagem de produtos, peas e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS);
b) 7.05 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos
servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
Nessas hipteses, o prestador de servios fica dispensado das obrigaes
tributrias acessrias relativas ao controle do material empregado em cada obra.
(Lei n 714/2003, art. 7, 3 a 5)

13.1. Deduo por estimativa do material empregado

A deduo poder ser determinada por estimativa do material empregado pelo


prestador dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da referida lista de
servios e das subempreitadas j tributadas pelo imposto, em at 60% (sessenta
por cento) do valor total da prestao, observados os seguintes critrios:

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a) 20% (vinte por cento) - para os servios de sondagem, perfurao de poos,


escavao, drenagem, irrigao, terraplanagem e instalao e montagem de
produtos, peas e equipamentos;
b) 60% (sessenta por cento) - para os demais servios descritos nos referidos
subitens.

Quando o contribuinte prestar servios que envolvam simultaneamente aqueles


referidos nas alneas a e b acima, dever utilizar a deduo estabelecida na
alnea b.

O contribuinte dever fornecer cpia da documentao comprobatria da correta


reteno do ISSQN, nos servios prestados a contribuinte substituto cuja deduo
da base de clculo seja feita em 60%.

A deduo por estimativa dispensa o prestador de servios das obrigaes


tributrias acessrias relativas ao controle do material empregado em cada obra,
entretanto, s ser concedida quando o contribuinte interessado a solicitar, desde
que este esteja cumprindo com suas obrigaes tributrias principais e acessrias
junto ao fisco municipal.

A solicitao dever ser dirigida SEMEF, devendo o contribuinte observar as


seguintes formalidades:

a) Possuir inscrio municipal na SEMEF;


b) Cumprir com suas obrigaes acessrias;
c) Estar adimplente com suas obrigaes tributrias principais junto ao municpio;
O contribuinte dever anexar solicitao as Certides Negativas de Dbitos -
CNDs, mercantil e imobiliria emitidas pela SEMEF, podendo o deferimento ficar
subordinado prvia ao fiscal, para verificao do cumprimento total da
legislao municipal.

13.2. Contribuinte estabelecido em outro Municpio

O contribuinte estabelecido e domiciliado em outro municpio, e que no esteja


obrigado a possuir inscrio fiscal na SEMEF, no poder fazer uso da deduo por
estimativa, devendo a empresa tomadora de servios efetuar a reteno do ISSQN
na fonte, deduzindo da base de clculo do referido tributo apenas s parcelas dos
materiais que efetivamente puderem comprovar ao Fisco.

Quando na situao prevista acima o tomador de servios for pessoa fsica, o


contribuinte dever fornecer Nota Fiscal de Servios avulsa, devendo o mesmo
comprovar o montante do valor a ser efetivamente deduzido da base de clculo,
cabendo ao fiscal para apurao do real movimento econmico tributvel.

A concesso da deduo por estimativa ser efetivada com a emisso do Termo de


Reduo Estimada da Base de Clculo da Construo - TRBC, com prazo de validade
anual, emitido pelo setor competente da SEMEF.

A data de incio de validade do TRBC coincidir com a sua data de expedio.


O contribuinte dever solicitar a renovao do TRBC no perodo que compreende os
noventa e sessenta dias antes do encerramento de sua validade.

A solicitao de renovao efetuada dentro do prazo estabelecido, assegurar a


emisso do novo TRBC, quando o requerente fizer jus reduo por estimativa, a
partir do primeiro dia aps o encerramento do Termo anterior, garantindo-se a
emisso do mesmo com data retroativa, no atraso da concluso do processo de

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renovao, podendo, inclusive, compensar-se do montante do ISSQN recolhido a


maior, direta ou por substituio tributria, sem a utilizao da reduo estimada
da base de clculo.

Extinto o prazo de validade do TRBC, ainda que na pendncia de tramitao de


pedido para renovao, o ISSQN dever ser recolhido com base no preo do servio,
deduzidos os valores dos materiais fornecidos, quando o contribuinte estiver
cumprindo com todas as obrigaes tributrias acessrias relativas ao controle do
material empregado em cada obra e puder comprovar as subempreitadas j
tributadas pelo imposto.

Quando o contribuinte no dispuser do TRBC e no estiver cumprindo as


obrigaes, dever recolher o ISSQN sem reduo da parcela relativa deduo do
material, podendo deduzir-se apenas das subempreitadas j tributadas pelo referido
imposto, quando comprov-las ao fisco e municiar o tomador dos servios
contribuinte substituto, com cpia da documentao comprobatria, tais como
contrato de subempreitada e nota fiscal de servios correspondente.

A solicitao efetuada fora do prazo, no ter o carter de renovao e sim de um


novo pedido, devendo o recolhimento do ISSQN, fora do prazo de vigncia do TRBC,
ser efetuado em conformidade com a orientao disciplinada anteriormente.

O contribuinte substituto dever reter e recolher o ISSQN sem aplicao da


deduo por estimativa, quando o prestador de servios no dispuser ou no
apresentar o TRBC dentro do prazo de validade, podendo deduzir da base de clculo
do referido tributo apenas as parcelas dos materiais que efetivamente puderem
comprovar ao Fisco.

O prestador dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista de servios que
se utilizar do TRBC, dever emitir a Nota Fiscal de Servios fazendo meno ao
nmero e data de validade do referido termo, fornecendo cpia do mesmo ao
contribuinte substituto.

O prestador de servios que dispuser do TRBC no poder, alternativamente,


utilizar-se da deduo das parcelas, desconsiderando o referido termo, ficando
sujeito ao pagamento da diferena do ISSQN e demais penalidades aplicveis, ainda
que o servio tenha sido prestado contribuinte substituto.

O contribuinte possui o prazo de 90 (noventa) dias, para solicitar o TRBC, podendo


utilizar-se, durante esse perodo, do Termo de Opo da Construo Civil apenas
para os servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista de servios.

As obrigaes acessrias relativas ao controle de material empregado nas


atividades de construo a que se refere os subitens 7.02 e 7.05 da lista de
servios, ao contribuinte que no disponha de TRBC, so as seguintes:

a) Emisso cronolgica de Nota Fiscal de Remessa de Materiais e Equipamentos,


cujo contedo e modelo est disciplinado no Regulamento do ISSQN, aprovado pelo
Decreto n." 5.682/87, para cada bem ou objeto a ser empregado na prestao dos
servios referidos neste artigo, fazendo meno Nota Fiscal Mercantil que
descreva o valor de aquisio dos referidos materiais;
b) Escriturao cronolgica mensal, at o dia cinco do ms subseqente ao
recebimento do material, do Livro de Registro de Entrada de Materiais em Obra de
Construo Civil, cujo modelo e forma de preenchimento sero estabelecidos em
Portaria editada pela SEMEE.

A inobservncia das obrigaes disciplinadas, sujeita o infrator s penalidades


estabelecidas na legislao municipal.

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Instrutor: Armando Jorge Antony Fonseca

At a edio da Portaria referida no inciso II deste artigo, o contribuinte dever


efetuar e arquivar relatrio mensal de controle individualizado do material
empregado em cada obra que realizar, de forma a poder oferecer ao fisco as
informaes necessrias reduo de base de clculo. (Arts. 9, 10 e 11 do
Decreto 7.122/03).

14. Smulas do STJ

SMULA N 166, de 1996


No constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um
para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. (PRIMEIRA SEO, julgado em
14/08/1996, DJ 23/08/1996).

SMULA N 167, de 1996


O fornecimento de concreto, por empreitada, para construo civil, preparado
no trajeto ate a obra em betoneiras acopladas a caminhes, e prestao de servio,
sujeitando-se apenas a incidncia do ISS. (PRIMEIRA SEO, julgado em
11/09/1996, DJ 19/09/1996).

VIRADA JURISPRUDENCIAL NO STJ A RESPEITO DA DEDUO DOS


MATERIAIS NA BASE DE CLCULO DO ISS
Como se sabe, o Superior Tribunal de Justia havia pacificado o entendimento
contrrio deduo dos materiais na base de clculo do ISS, admitindo-se o
abatimento apenas e to-somente quando o material fosse produzido
(industrializado) pelo prprio prestador, fora do local da obra.
A 2 Turma do STJ, em agosto/2011, j havia mudado de posicionamento, com base
exclusivamente no julgamento do RE 603.497, relatora Ministra Ellen Gracie,
quando foi reconhecida a repercusso geral desse tema.
No julgamento de 18/10/2011, no AgRg no AgRg no AI n 1.410.608, foi a vez da 1
Turma tambm acatar a deduo dos materiais, com base tambm naquele
precedente do STF. A ntegra desse julgamento segue abaixo.
Com isso, percebe-se que as duas turmas do STJ (1 e 2) que julgam matria
tributria voltaram atrs, em acatamento jurisprudncia do STF, no sentido de
admitir a deduo dos materiais (quaisquer materiais) na base de clculo do ISS.
Agora, lamentavelmente, ainda no d para garantir que se trata de um ponto
final dessa polmica, pois o citado precedente do STF (RE 603.497) versa sobre o
artigo 9 do DL 406/68, e no sobre a LC 116/2003. Por outro lado, como a redao
do artigo 9 do DL 406/68 idntica ao artigo 7 da LC 116/2003, o resultado deve
ser o mesmo, ao que tudo indica.
Caberia uma modulao dos efeitos dessa deciso? Ou seja, ser que essa deduo
no poderia ser vedada at uma data x/y/z?
Abaixo, a ntegra da nova deciso do STJ:
AgRg no AgRg no AGRAVO DE INSTRUMENTO N 1.410.608 - RS
(20110101992-7)
RELATOR : MINISTRO BENEDITO GONALVES
AGRAVANTE : MUNICPIO DE BENTO GONALVES
PROCURADOR : THAS PELLICIOLI BRUN E OUTRO(S)

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AGRAVADO : CONSTRUTORA POLETTO LTDA


ADVOGADO : ROBERTA ADAMI OTTON E OUTRO(S)
EMENTA
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO
REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO. MANDADO DE SEGURANA.
ISS. CONSTRUO CIVIL. BASE DE CLCULO. ABATIMENTO DOS MATERIAIS
EMPREGADOS E DAS SUBEMPREITADAS. POSSIBILIDADE. ENTENDIMENTO
DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL.
1. O STF, por ocasio do julgamento do RE 603.497MG, Rel. Min. Ellen Gracie, DJ de
1692010, reconheceu a repercusso geral sobre o tema, consoante regra do art.
543-B, do CPC, e firmou entendimento no sentido da possibilidade da deduo da
base de clculo do ISS dos materiais empregados na construo civil.
2. No mesmo sentido, o eminente Ministro Carlos Ayres Britto, no Agravo
Regimental no RE 599.582RJ, DJ de 2962011, assentou: "A jurisprudncia do
Supremo Tribunal Federal firme no sentido de que o art. 9 do Decreto-Lei
4061968 foi recepcionado pela Constituio Federal de 1988. Pelo que possvel a
deduo da base de clculo do ISS dos valores dos materiais utilizados em
construo civil e das subempreitadas."
3. Este Tribunal j emitiu pronunciamento, respaldado na linha de pensar adotada
pela Corte Suprema, confira-se: REsp 976.486RS, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ
de 1082011 e AgRg no AgRg no REsp 1.228.175MG, Rel. Min. Humberto Martins, DJ
de 192011.
4. Agravo regimental no provido.
ACRDO
Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas,
acordam os Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por
unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr.
Ministro Relator. Os Srs. Ministros Arnaldo Esteves Lima e Napoleo Nunes Maia
Filho votaram com o Sr. Ministro Relator.
Ausente, justificadamente, o Sr. Ministro Teori Albino Zavascki.
Licenciado o Sr. Ministro Francisco Falco.
Braslia (DF), 18 de outubro de 2011(Data do Julgamento)
MINISTRO BENEDITO GONALVES
Legislao Referenciada: Decreto n 1.487/2012 Decreto n 27/2009 Decreto n
8.805/2007 Lei Complementar n 116/2003 Lei municipal n 1.089/2006 Lei n 323
Lei municipal n 714/2003

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