1. Introduo
2. Previso de Incidncia
2.1 Dispensa de reteno
2.2 Mais de um pagamento no mesmo ms
2.3 Momento que ocorre a reteno
2.4 Data da Compensao
3. Base de Clculo
4. Percentual a ser Descontado
5. Reteno das Contribuies Totais ou Parciais
6. Casos em que no se aplica a Reteno
6.1 Casos em que no se aplica a reteno da CSLL, da Cofins e do PIS-Pasep
6.2 Casos em que no se aplica a reteno da Cofins e da contribuio para
o PIS-Pasep
6.3 Caso em que no se aplica a reteno da CSL
7. Prazo de Pagamento
8. Preenchimento do DARF
9. Operaes com cartes de crdito ou dbito
10. Documentos de cobrana que contenham cdigo de barras
11. Tratamento das contribuies sociais retidas
12. Sobra da contribuio do PIS-PASEP e da COFINS retidas na fonte
12.1 Restituio ou compensao
12.2 Restituio ou compensao do saldo dos valores retidos anteriores a
03.01.2008
12.3 Formalizao do pedido de compensao
12.4 Formalizao do pedido de restituio
13. Comprovante anual de rendimentos pagos PJ x PJ
13.1 Comprovante anual de rendimentos pagos PJ x rgos Pblicos
Federais
13.2 Modelo preenchido
14. Demonstrao das retenes no DACON
15. Modelo de declarao da pessoa jurdica optante pelo SIMPLES NACIONAL
16. Preenchimento de nota fiscal de servios
17. EFD-Contribuies
18. Escriturao Contbil - Sugesto para Contabilizao
19. Reteno sem Recolhimento da Contribuio Implicao para a Fonte
Pagadora
19.1 Extino da Responsabilidade pelo Pagamento do Tributo ou Contribuio
Fonte Pagadora
19.2 No Reteno do Tributo ou Contribuio
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 1
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
1. Introduo
2. Previso de Incidncia PJ x PJ
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 2
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
CONTRIBUIES/CDIGO
S ESPECFICOS
ESPCIE DE SERVIOS COFIN
CSLL PIS SOMA
S
5987 5979 5960 5952
Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de
crdito, seleo e riscos, administrao de 0,65
1,0% 3,0% 4,65%
contas a pagar e a receber, inclusive quando o %
servio for prestado por empresas de factoring
0,65
Limpeza 1,0% 3,0% 4,65%
%
Conservao de bens imveis, exceto reformas
0,65
e obras assemelhadas (Instruo Normativa SRF 1,0% 3,0% 4,65%
%
n 34/89)
Manuteno (alcana todo e qualquer servio de
0,65
manuteno efetuado em bens mveis ou 1,0% 3,0% 4,65%
%
imveis)
0,65
Segurana 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Vigilncia (inclusive escolta) 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Locao de mo-de-obra 1,0% 3,0% 4,65%
%
Transporte de valores (no compreende os
0,65
servios de transporte interestadual ou 1,0% 3,0% 4,65%
%
intermunicipal de cargas ou passageiros)
Administrao de bens ou negcios em geral
0,65
(exceto consrcios ou fundos mtuos para 1,0% 3,0% 4,65%
%
aquisio de bens)
0,65
Advocacia 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Anlise clnica laboratorial 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Anlises tcnicas 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Arquitetura 1,0% 3,0% 4,65%
%
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 3
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
0,65
Leilo 1,0% 3,0% 4,65%
%
Medicina (exceto a prestada por ambulatrio,
banco de sangue, casa de sade, casa de 0,65
1,0% 3,0% 4,65%
recuperao ou repouso sob orientao mdica, %
hospital e pronto-socorro)
0,65
Nutricionismo e diettica 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Odontologia 1,0% 3,0% 4,65%
%
Organizao de feiras de amostras, congressos, 0,65
1,0% 3,0% 4,65%
seminrios, simpsios e congneres %
0,65
Pesquisa em geral 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Planejamento 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Programao 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Prtese 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Psicologia e psicanlise 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Qumica 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Radiologia e radioterapia 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Relaes pblicas 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Servio de despachante 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Teraputica ocupacional 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Traduo ou interpretao comercial 1,0% 3,0% 4,65%
%
0,65
Urbanismo 1,0% 3,0% 4,65%
%
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 5
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
0,65
Veterinria. 1,0% 3,0% 4,65%
%
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 7
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
TABELA DE RETENO
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 8
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 9
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 10
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 11
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 13
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 14
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
3. Base de Clculo
Notas
(1) As alquotas de 3% e 0,65%, relativas Cofins e contribuio para o PIS-
Pasep, aplicam-se tambm na hiptese de as receitas da prestadora de
servios estarem sujeitas ao regime de no cumulatividade da Cofins e da
contribuio para o PIS-Pasep ou ao regime de alquotas diferenciadas.
(2) vedada a utilizao de Documento de Arrecadao de Receitas Federais
(Darf) para pagamento de tributos e contribuies de valor inferior a R$ 10,00.
(Lei n 10.833/2003 , art. 31, 1; Instruo Normativa SRF n 459/2004 , art.
2 , 1)
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 15
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Notas
(1) Para fins de dispensa da reteno, as pessoas jurdicas optantes pelo
Simples Nacional devero apresentar, a cada pagamento, declarao, em 2
vias assinadas pelo seu representante legal, pessoa jurdica que efetuar a
reteno (veja tpico 13 a seguir). Essa declarao dever ser elaborada
conforme a Instruo Normativa SRF n 459/2004 , Anexo I , o qual foi
substitudo pela Instruo Normativa RFB n 791/2007 , e a 1 via arquivada
pela pessoa jurdica responsvel pela reteno ficar disposio da Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB).
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 18
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
7. Prazo de Pagamento
Quanto aos rgos pblicos federais, os valores retidos devero ser recolhidos
ao Tesouro Nacional, mediante Darf:
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 19
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
8. Preenchimento do DARF
Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancrios ou quaisquer outros
documentos de cobrana que contenham cdigo de barras, devero ser
informados o valor bruto do preo dos servios e os valores de cada
contribuio incidente sobre a operao. O seu pagamento deve ser efetuado
pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores das contribuies retidas,
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 20
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 21
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Nota
A autoridade da RFB tem a competncia para decidir sobre a restituio ou
compensao das contribuies e poder condicionar o reconhecimento do
direito creditrio apresentao de documentos comprobatrios do referido
direito, inclusive arquivos magnticos, bem como determinar a realizao de
diligncia fiscal nos estabelecimentos do sujeito passivo, a fim de que seja
verificada, mediante exame de sua escriturao contbil e fiscal, a exatido
das informaes prestadas.
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 22
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
I) o cdigo de reteno;
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 23
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Notas
(1) O comprovante anual poder ser disponibilizado pela Internet pessoa
jurdica beneficiria do pagamento que possua endereo eletrnico.
(2) Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente, as
pessoas jurdicas que efetuarem a reteno das contribuies devero
apresentar Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf),
discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido,
por contribuinte e por cdigo de recolhimento.
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 24
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 25
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 26
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
17. EFD-Contribuies
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 27
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 28
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
1 - Tomador do servio
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 29
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
2- registro da reteno
D - Fornecedores (PC) - R$ 465,00
C - CSLL, PIS e COFINS na fonte a recolher (PC) - R$ 465,00
1.3 - Adiantamentos
2 - Prestador do servio
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 31
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
2.3 - Adiantamentos
Nota: Lei n 10.426, de 2002, Art. 9o Sujeita-se multa de que trata o inciso I
do caput do art. 44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, duplicada na
forma de seu 1o, quando for o caso, a fonte pagadora obrigada a reter
imposto ou contribuio no caso de falta de reteno ou recolhimento,
independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais
cabveis. (Redao dada pela Lei no 11.488, de 15 de junho de 2007).
Pargrafo nico. As multas de que trata este artigo sero calculadas sobre a
totalidade ou diferena de tributo ou contribuio que deixar de ser retida ou
recolhida, ou que for recolhida aps o prazo fixado.
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 33
1
Rua Salvador, 447 - Adrianpolis - Manaus-AM Fone (92) 3301-7600
e-mail: editorfiscal@editorfiscal.com.br www. editorfiscal.com.br
Copyrignt 2013 Grupo Editor Fiscal. Reproduo total ou parcial sem a autorizao por escrito expressamente proibida. 34
1