Control interno.

El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema

contable, el grado de fortaleza del control interno determinar si existe una seguridad
razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables o
no. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco
confiable, representa un aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema
contable.

El control interno contable representa el soporte bajo el cual descansa la confiabilidad

de un sistema contable. Un sistema de control interno es importante por cuanto no se
limita nicamente a la confiabilidad en la manifestacin de las cifras que son reflejadas
en los estados financieros, sino tambin evala el nivel de eficiencia operacional en
procesos contables y administrativos. El control interno en una entidad est orientado a
prevenir o detectar errores e irregularidades, la diferencia entre errores e
irregularidades es la intencionalidad del hecho; el trmino errores se refiere a errores u
omisiones no intencionales, las irregularidades se refieren a errores u omisiones
intencionales.

Los objetivos generales del control interno son los siguientes:

- Custodia de los activos

- Captura y proceso de la informacin en forma completa y exacta
- La correcta conduccin del negocio de acuerdo con las polticas de la Empresa.

Los dos primeros objetivos generales nos conducen a objetivos especficos del control,
que son los siguientes:

- Integridad
- Existencia
- Exactitud
- Autorizacin
- Custodia

El objetivo referente a la conduccin del negocio depende principalmente de la actitud

de la gerencia y tiene limitaciones para ser evaluado, especialmente porque se refiere a
la administracin del negocio.

Pruebas de Auditora.

Las pruebas que contribuyen a contar con la suficiente evidencia de auditora,

son dos: pruebas de control y pruebas sustantivas.

Las pruebas de control, estn orientadas a proporcionar la evidencia necesaria

sobre la existencia adecuada de los controles, se dividen en pruebas de
cumplimiento y pruebas de observacin, las primeras que permiten verificar el
funcionamiento de los controles tal como se encuentran prescritos, aseguran o
confirman la comprensin sobre los controles de la entidad y las segundas,
posibilitan verificar los controles en aquellos procedimientos que carecen de
evidencia documental.

Los procedimientos que pueden utilizarse para la aplicacin de esta clase de

pruebas son: indagaciones y opiniones de los funcionarios de la entidad,
procedimientos de diagnstico, observaciones, actualizacin de los sistemas y
estudio, as como el seguimiento de documentos relacionados con el flujo de
las transacciones en un sistema determinado.
Las pruebas sustantivas proporcionan evidencia directa sobre la validez de las
transacciones y los saldos manifestados en los estados financieros e incluyen
indagaciones y opiniones de funcionarios de la entidad, procedimientos
analticos, inspeccin de documentos de espaldo y de registros contables,
observacin fsica y confirmaciones de saldos.
La aplicacin de los procedimientos analticos determinados en la fase de
planificacin especfica, es por lo general altamente efectiva y eficaz para
evaluar la razonabilidad de los montos de los estados financieros.

Programas de auditoria

Los programas de Auditoria son guas detalladas sobre los procedimientos y pruebas a
realizar y la extensin de las mismas para cumplir con los objetivos y propsitos de la
auditoria.

Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicacin, adems sirven como

medio de control para la adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria.

Su elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea, proceso,

cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su diseo se realiza con anticipacin,
en la etapa de planeacin de la auditoria, y debe ser de contenido flexible y sencillo.
Adems de tener en cuenta normas y tcnicas de auditoria, experiencias de anteriores
auditorias y experiencias de terceros, entre otras, como:

Lo que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechos ciertos y de

calidad.
Las pruebas que se pretender realizar sean suficientes en trminos de cantidad, para
evitar que se llegue a juicios o conceptos subjetivos o errneos.
Las pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad del control
interno.
Direccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las transacciones y la
informacin producida por la entidad bajo examen, aplicando tcnicas de auditoria, con
el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales
contenidas en los estados financieros, procesos etc
Induzca al auditor a realizar procedimientos de inspeccin, (documental o fsica),
observacin, indagacin mediante entrevistas, confirmacin, clculos, procedimientos
analticos, comprobacin o comparacin ( Conciliacin, circularizacin etc.).
Estos programas no son estticos y por el contrario deben ser actualizados
permanentemente en razn al cambio de los procesos, la normatividad, las estructuras,
el tipo de entidad, constituyndose en un documento especializado sobre la labor
objeto a examen.

Los programas de auditoria y sus resultados se desarrollan y hacen parte integral de

los papeles de trabajo, dada cuenta que a travs de marcas y referencias se indica la
ubicacin y prueba realizada , proporcionando metodolgicamente una organizacin
sobre los soportes contentivos de los hallazgos.

NICS APLICADAS.

Las cuentas por pagar tambin son llamados pasivos financieros y a su vez es
cualquier compromiso que suponga:

Una obligacin contractual de: entrega de efectivo u otro activo financiero a un tercero
y; intercambiar un pasivo financiero en condiciones potencialmente desfavorables.

Por otro lado no se reconocen como pasivos financieros:

Obligaciones contractuales que nos obliguen a entregar un bien o prestar un servicio.
Deudas contradas con las administradoras pblicas.

NIC 32
En esta NIC, los pasivos financieros son los que representan una obligacin contractual
de entregar el efectivo en el futuro, por ejemplo; las cuentas por pagar de origen
comercial y los pagars por pagar.

NIC 32
No sern pasivos financieros los pasivos que no tengan origen contractual, es decir, el
impuesto sobre las ganancias.
De igual forma, las obligaciones implcitas, porque no provienen de ningn contrato.

NIC 37
Con respecto a esta NIC, los acreedores comerciales y las obligaciones devengadas
tambin hacen parte de las cuentas por pagar o pasivos financieros.

NIC 39
En esta norma se habla de los pasivos financieros mantenidos para negociar, en los
cuales se incluyen:
Los pasivos que son derivados y no se contabilizan como instrumentos de cobertura
Pasivos financieros en los que incurre con la finalidad de volver a comprarlos en un
futuro cercano
Pasivos financieros que hacen parte de una cartera de instrumentos financieros
identificados, que se gestionan conjuntamente y que se toman ganancias a corto plazo
de los mismos.
NIAS APLICADAS.

Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma obligatoria,

en la auditora
de estados financieros y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la
auditora de otra
informacin y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un auditor
puede juzgar
necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de
una auditora.
Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar la
desviacin.

Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Auditoria

(NIAs) y la de Servicios
Afines (NIAs/SAs), comprendidos en esta ultima los comportamientos de revisin de
procedimientos
bajo acuerdo de compilacin. El marco describe los servicios que el auditor puede
comprometerse a
realizar en relacin con el nivel de certidumbre resultante. La auditoria y la revisin
estn diseadas
para permitir que el auditor exprese niveles de certidumbre, alto y moderados
respectivamente, en
relacin con la existencia o no de errores materiales en la informacin.

Fraude y error (NIA 11)

Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin
significativamente errnea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de
informacin financiera. Proporciona una gua con respecto a los procedimientos que
debe
aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o
cuando
determina que ha ocurrido un fraude o error.
(NIA 31)
Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la
responsabilidad del
auditor en la consideracin de las leyes y reglamentaciones en una auditora de
estados
financieros. Esta norma es aplicable a las auditoras de estados financieros pero no
a otros
trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el
cumplimiento de reglamentaciones especficas

Planificacin (NIA 4)
Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y
un
programa de auditora que defina los procedimientos necesarios para implantar
dicho plan.

Conocimiento del negocio (NIA 30)

El propsito de esta norma es determinar qu se entiende por conocimiento
del negocio, por qu es importante para el auditor y para el equipo de auditora que
trabajan en una asignacin, por qu es relevante para todas las fases de una
auditora y
cmo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento.

La importancia relativa de la auditora (NIA 25)

Esta norma se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el riesgo en
el proceso de auditora. Identifica tres componentes distintos del riesgo de
auditora: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. Tomando
conciencia de
la relacin entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus
procedimientos
para mantener el riesgo de auditora en un nivel aceptable