SCHEMA GENERAL DE LA MISSION

DAUDIT

La diversit et lengagement de lexpert comptable dans le cadre de ses travaux,

entant que professionnel soucieux de sa responsabilit et de son image
requirent une rflexion sur le cadre mthodologique, les diligences spcifiques
ainsi que les outils de travail pratiques de la mission. Linstauration dune
approche harmonise devient donc une ncessit
Cet effort dharmonisation qui insiste en premier temps sur la dmarche et sur
les outils de travail vise linstauration dun label de qualit dans les travaux de
notre cabinet, seule capable de confirmer aux entreprises et au public la
diffrenciation de nos travaux et dapporter plus de protection nos clients
quant la ralisation des missions
PHASE DE LA MISSION CODE OUTIL SPECIFIQUE
ADC01 - Guide dacceptation dune
Prparation et
mission
ADC0 pralables la ADC02 - Modle type de lettre de
mission
mission
Prise de connaissance Guide de prise de connaissance
ADC1 ADC11
gnrale gnrale
ADC21 - guide dvaluation des
risques
Planification de la ADC22 - plan type de mission
ADC2
mission ADC23 - budget temps
ADC24 - programme de contrles
spcifiques
Description du
ADC3 ADC31 Diagrammes de flux
contrle interne
ADC41 - Guide dvaluation du
contrle interne
Evaluation du
ADC4 ADC42 - Guide dvaluation du
contrle interne
contrle interne pour les
petites entreprises
Questionnaire dinventaire
ADC5 Contrle physique ADC51
physique
Phase pr-finale :
ADC6 ADC61 Guide des confirmations directes
confirmation directe

Phase finale : contrle

ADC7 ADC71 Guide des contrles des comptes
des comptes

ADC8 Synthse et bouclage

ADC9 Rapports ADC91 Modles de rapports

ADC101 - dossier permanent

ADC1 Classement et
ADC102 - dossier de synthse
0 archivage des dossiers
ADC103 - dossier annuel de rvision
LES FICHES SYNTHTIQUES DES OUTILS
DAUDIT
1-Objectif :

Loffre mane gnralement du client et en raison mme du climat de confiance qui

sinstaure entre le client et lauditeur, la forme non crite est la plus utilise. Mais,
cette forme peut soulever beaucoup de difficults, surtout en matire de preuve.
Lauditeur et son client peuvent nanmoins dfinir par un crit ou lettre de mission
leurs obligations rciproques.
Cette lettre de mission doit comporter les lments suivants :

- lidentit des parties

- les obligations de lauditeur
- les obligations du client
- des clauses diverses

2-Structure :

Ce guide comporte les modles utiliser pour les missions daudit contractuel dune part et
pour les commissariats aux comptes dautre part. Ces modles peuvent tre utiliss pour les
missions dune autre nature aprs adaptation aux caractristiques particulires de chacune
des missions.

ADC 02-1 Exemple lettre de mission : commissariat aux comptes

ADC 02-2 Exemple lettre de mission : ( Sauf commissariat aux comptes.)

3-Timing :

Cest la phase pralable chaque mission

4-Intervenants :

- Commissaire aux comptes

- Expert comptable Manager ou lassoci

5-Documents supports :

6-Sources :

- Rvision et certification des comptes

- Befec - Price Waterhouse
 1- Objectif:

Lobjectif de ce guide est de fournir lauditeur une liste indicative des informations et
documents ncessaires la phase dtude prparatoire de lentreprise et la
constitution dun dossier permanent. La prise de connaissance par lauditeur sera plus
au moins approfondie selon la mission qui lui est dvolue et le niveau de risque estim.

2- structure

ADC11-0 Informations gnrales

ADC11-1 Informations juridiques
ADC11-2 Systme comptable
ADC11-3 Immobilisations
ADC11-4 Fonction de production
ADC11-5 Ventes et clientle
ADC11-6 Achats et fournisseurs
ADC11-7 Politique financire
ADC11-8 Paie et personnel

3- Timing :

Lacquisition dune connaissance gnrale de lentreprise doit tre pralable aux autres
phases de la mission, puisquelle conditionne leur bonne excution, elle commence le
plutt possible et parfois mme avec lacceptation de la mission, compte tenu de la
masse dinformations obtenir et matriser, cette tape de la dmarche sera
particulirement importante la premire anne de la mission

4- Intervenant :
5- Moyens :

- Prise de contact avec le prdcesseur

- Relations directes avec les dirigeants
- Contacts avec les cadres et responsables
- Analyse globale des comptes annuels des exercices prcdents.

6- Sources dinformations internes et externes :

Internes

Visites des lieux dexploitation

Rapports antrieurs du conseil dadministration et du commissaire aux comptes
Budgets, plans du dveloppement et plans de financement
 Situations intermdiaires
Diverses publications internes
Rapports dautres rviseurs

Externes

Rapports financiers dentreprises similaires exerant dans le mme secteur

Presse financire et revues spcialises
Publications des organismes professionnels

7- Documentation :

- Rvision et certification des comptes page 34

- Audit financier
 1- Objectif :

La mthodologie du guide repose sur une valuation des risques inhrents et des
risques lis au contrle interne propre chaque composant. Cette valuation
conditionne la faon dorienter nos travaux sur les zones de risque les plus sensibles.
La mission daudit comporte des risques dont limportance relve de lorganisation et
de lesprit existant dans lentreprise mais aussi et surtout des moyens mis en uvre
par le rviseur pour assurer la ralisation complte de ces objectifs.

2- Structure :

Afin de faciliter la documentation du travail dvaluation des risques, on pourra

utiliser des questionnaires simplifis daide lvaluation des risques. Ce guide sera
par consquent articul autour des principaux cycles dexploitation de lentreprise :

ADC210 Gnralits
ADC211 Ventes et comptes clients
ADC212 Stocks
ADC213 Immobilisations
ADC214 Trsorerie et emprunts
ADC215 Portefeuille titre
ADC216 Achats et fournisseurs
ADC217 Charges de personnel
ADC218 Provisions
ADC219 Oprations diverses et rgularisation

3- Timing :

Lvaluation des risques est une tape postrieure la prise de connaissance gnrale
de lentreprise, cette analyse doit seffectuer lors de la prparation du programme de
rvision et la dtermination du calendrier et de ltendue des travaux de rvision qui
sont appropris.

4- Intervenants :

Compte tenu de limportance dune telle tape dans le droulement postrieur de la

mission daudit, il incombe au chef de mission de procder cette analyse.

5- Documents supports :

Rfrence ADC11
 ADC 22 : PLAN TYPE DE MISSION

1- Objectif :

Cest un guide la rdaction du plan stratgique. Cest le fil conducteur qui assurera la
cohrence des travaux en prparant la feuille de stratgie globale.

2- Structure :

Les grandes lignes qui seront abordes au niveau de ce plan sont les suivantes :

ADC 22-1 Dfinition de la mission

ADC 22-2 Activit de la socit et risques inhrents
ADC 22-3 Systme dinformation
ADC 22-4 Environnement de contrle
ADC 22-5 Principes comptables
ADC 22-6 Indications relatives au seuil de signification
ADC 22-7 Indications relatives la rotation
ADC 22-8 Coordination avec les spcialistes
ADC 22-9 Organisation gnrale de la mission
ADC 22-10 Objectif du service au client

Ces grandes lignes seront dtailles par la suite.

3- Timing :

Cest un outil de planification de la mission, il se fait directement aprs la prise de

connaissance gnrale et lvaluation des risques.

4- Intervenants :

Le directeur de la mission et le chef de mission.

5- Documents supports :

Documents demands lors de la prise de connaissance gnrale

La fiche dvaluation des risques.

6- Sources :

Befec, Price Waterhouse

 ADC 23 : BUDGET TEMPS

1- Objectif :

Le document budget de temps a pour objectif de ventiler les heures de la mission par
niveau dintervenants ainsi que par rubrique.

Le premier document : ventilation des heures par niveau dintervenant est utilise afin
de prparer lestimation dhonoraires et planifier la mission.

Le deuxime document : ventilation des heures par rubrique ou par cycle a pour
objectif de reprendre les heures terrains et pouvoir les rapprocher en fin de mission
avec le document suivi du temps qui centralise les temps passs par chaque
collaborateur sur chaque rubrique de la mission.

2- Structure :

On va prsenter ce budget de temps travers trois formulaires :

ADC 23-1 Ventilation par niveau dintervenants

ADC 23-2 Ventilation par rubrique
ADC 23-3 Suivi des temps

3- Timing :

Le budget de temps se fait en parallle avec le plan type de la mission.

4- Intervenants :

Le directeur de la mission en collaboration avec le chef de la mission.

5- Documents supports :

Cest un travail qui se fait en interne, aucun document nest demand lentreprise.
Cependant, lintervenant doit sappuyer sur : le plan de la mission, lemploi du temps
des collaborateurs et ltendue des contrles.

6- Sources:

Befec, Price Waterhouse

 1- Objectif :

Avant llaboration de la stratgie dtaille, lauditeur doit prendre en considration les

incidences de lenvironnement et les risques associs sur ltendue des contrles
lmentaires raliser. Il sagit donc aprs valuation des risques, de dterminer le
champ des contrles envisags en conformit avec lobjectif daudit.

2- Structure :

le document comporte deux parties, lune concerne lvaluation des risques, lautre le
programme de contrle proprement dit0.. un tableau analytique sera par la suite
dtaill pour chaque cycle de lexploitation de lentreprise.

3- Timing :

la priode dintervention au cours de laquelle devra tre ralise ltape du travail sera
prcise, il est possible de regrouper les tapes de contrle par priode dintervention
(intrim, p-final, final)

4- Intervenant :

Lvaluation des risques ainsi que le programme daudit devront recevoir lapprobation
du manager avant dtre mis en uvre.

5- Documents supports :

- fiche dvaluation des risques

- budget du temps
- plan de la mission

6- Sources :

- les techniques daudit comptable et financier

- Befec- PriceWaterHouse
 ADC 31 : DIAGRAMME DE CIRCULATION

1- Objectif :

Un diagramme est une reprsentation graphique dune suite doprations dans laquelle
les diffrents documents, postes de travail, de dcisions, de responsabilits,
doprations sont reprsentes par des symboles runis les uns aux autres suivant
lorganisation administrative de lentreprise.

Les objectifs des diagrammes de circulation sont de :

- Donner un enregistrement des procdures et systme de lentreprise et
mettre en relief les aspects importants du contrle interne ;
- Etre une base pour les tests de conformit qui servent vrifier que les
procdures sont bien appliques.

2- Structure :

ADC 31-1 Prsentation du diagramme de circulation

ADC 31-11 Le diagramme vertical
ADC 31-12 Le diagramme horizontal
ADC 31-2 Les symboles utiliss

3- Timing :

Directement aprs la planification de la mission et prcisment lors de la description

du contrle interne.

4- Intervenants :

Chef de mission et assistants ;

5- Documents supports :

Circuits de documents
Description des postes
Manuels de procdures, etc.

6- Sources :

Audit et commissariat aux comptes , chapitre : valuation du contrle interne

 ADC 4 1 : GUIDE DVALUATION DU CONTRLE
INTERNE

1- Objectif :

Il sert dtalon lauditeur pour valuer si les procdures de lentreprise audite

remplissent les objectifs fondamentaux du contrle interne.
Le guide se prsente sous deux formes :
- La grille de sparation des fonctions qui permet de sassurer que les
sparations des fonctions sont suffisantes.
- Le questionnaire qui permet lauditeur grce un grand nombre
dinterrogations prcises, de dceler les forces et les faiblesses du
contrle interne.

2- Structure :

Le guide dvaluation du contrle interne porte sur les cycles suivants :

ADC 41-1 Achats-fournisseurs

ADC 41-2 Paie personnel
ADC 41-3 Immobilisations
ADC 41-4 Stocks
ADC 41-5 Ventes - clients
ADC 41-6 Trsorerie-Dpenses
ADC 41-7 Trsorerie-Recettes

3- Timing :

Avant la ralisation des sondages

4- Intervenants :

Le responsable de mission.

5- Documents supports :

-Circuits de documents ;
-Description des postes ;
-Manuels de procdures ; ou toute procdure crite
-documents supports de linformation
-les rapports financiers ou de gestion

Sources :
-Audit financier ;
-Rvision et certification des comptes.
 ADC 42 : GUIDE DVALUATION DU CONTRLE
INTERNE DES P ETITES ENTREPRISES

1- Objectif :

Cest une adaptation du questionnaire gnral pour les besoins des entreprises
structure lgre.

2- Description :

Chaque question est rdige de faon ce quune rponse OUI indique une situation
favorable et quune rponse NON indique une situation dfavorable. Une rponse N/A
signifie que la question nest pas applicable. Les rponses doivent tre donnes en
fonction des objectifs dfinis.
Toute rponse NON, en fonction de la gravit du problme, doit tre reprise et
commente sur la feuille dvaluation du systme ou la feuille amliorer et
simplifier le systme existant .
Les rponses OUI font lobjet dun sondage de vrification du fonctionnement du
systme.

3- Structure :

ADC 42-1 Organisation gnrale et comptable

ADC 42-2 Contrles exercs par la direction
ADC 42-3 Ventes-clients
ADC 42-4 Trsorerie-Recettes
ADC 42-5 Achats-fournisseurs
ADC 42-6 Trsorerie-dpenses
ADC 42-7 Stocks
ADC 42-8 Immobilisations
ADC 42-9 Paie

4- Timing :

Cest une tape pralable au contrle des comptes et qui se fait aprs la description du
contrle interne.

5- Intervenant :

Responsable de mission
6- Documents supports :

- Organigramme
- Entretiens
- Rapports daudit interne

7- Source :

Audit Financier
ADC 51 : QUESTIONNAIRE DINVENTAIRE PHYSIQUE

1- Objectif :

Linventaire physique est le fait de confirmer lexistence dun lment dactif. Cette
technique permet de collecter des informations qui seront une aide pour le contrle de
la valeur et de la proprit.
Deux critres doivent tre retenus :
- Limportance relative : qui est lapprciation du montant du poste pouvant faire
lobjet dune observation physique et ce par rapport :
au total de lactif
lincidence sur le rsultat annuel (cas du stock)
- La relativit du risque qui sapprcie selon la nature mme du poste dactif et selon
lapprciation que le rviseur porte sur le poste considr.

2- Structure :

ADC 51-1 Questionnaire dinventaire physique des stocks

ADC 51-2 Questionnaire dinventaire physique des immobilisations corporelles
ADC 51-3 Questionnaire dinventaire physique des effets de commerce
ADC 51-4 Questionnaire dinventaire physique des espces en caisse
ADC 51-5 Questionnaire dinventaire physique des lments hors comptabilits.

3- Timing :

Cest la phase dintervention intrimaire

4- Intervenants :

Chef de mission, assistants

5- Documents supports :

Fiche de stock par exemple. Mais lauditeur sappuiera davantage sur lobservation et
le comptage.

6- Sources :

-Audit financier
-Rvision et certification des comptes
 ADC 61 : GUIDE DES CONFIRMATIONS DIRECTES

1- Objectif :

Il consiste demander des tiers ayant des liens daffaires avec lentreprise vrifie de
confirmer directement lauditeur des informations concernant lexistence :
- doprations
- des soldes
- ou tout autre renseignement

2- Structure :

ADC61-0 modle de lettre de confirmation

ADC 61-1 Questionnaire
ADC 61-2 Guide de contrle des procdures de confirmations directes
ADC 61-21 Banques
ADC 61-22 Clients
ADC 61-23 Fournisseurs

3- Timing :

Cest la phase dintervention pr-finale

4- Intervenants :

Elle doit tre ralise par le collaborateur qui la confirmation a t dlgue et

approuve par le chef de mission aprs supervision des feuilles de travail sur la
confirmation.

5- Documents supports :

-Factures
-Bordereaux
-Bon de commande

6- Sources :

- Audit financier
- Rvision et certification des comptes
 ADC 71 : GUIDE DE CONTRLE DES COMPTES

1- Objectif :

Ce guide a pour objectif daider lauditeur prparer un programme spcifique

chaque client en fonction de ses particularits et des rsultats de lapprciation du
contrle interne.
La vrification des comptes a pour objectif de sassurer dfinitivement de la validit
des comptes annuels sur lesquels lauditeur va formuler son opinion, c est dire de
vrifier que pour chaque objectif de lauditeur, les erreurs possibles nont pas eu
dincidences significatives sur les comptes.

2- Structure :

Ce guide est divis par grandes catgories de comptes. Quand certains postes du
compte de rsultat peuvent tre vrifis avec les postes du bilan correspondant, les
travaux ont t regroups dans les rubriques du bilan :

ADC 71-1 Immobilisations incorporelles

ADC 71-2 Immobilisations corporelles
ADC 71-3 Titres de participation, titres de placement et crances rattaches
des participations.
ADC 71-4 Autres immobilisations financires
ADC 71-5 Stocks et travaux en cours
ADC 71-6 Ventes-clients
ADC 71-7 Trsorerie
ADC 71-8 Capitaux propres, rserves, subventions et provisions rglementes
ADC 71-9 Provisions pour risques et charges
ADC 71-10 Emprunts et dettes assimiles
ADC 71-11 Achats-fournisseurs
ADC 71-12 Paie - personnel
ADC 71-13 Dbiteurs et crditeurs divers
ADC 71-14 Compte de rsultats
ADC 71-15 Etat, impts et taxes
ADC 71-16 Engagements hors bilan

3- Timing :

Cest la phase dintervention finale

4- Intervenants :

Assistants

5- Documents supports :

Bilan, compte de rsultat et annexe.

6- Sources :

- Rvision et certification des comptes

- Audit financier
 1- Objectif :

Il est indispensable que la firme donne une image unique lextrieur. Le prsent
guide donne des modles de rapports qui devront systmatiquement tre utiliss, ces
modles sont mis jour rgulirement et incorporent aussi bien la doctrine de lordre
des experts comptables que celle du cabinet.
De mme que la bonne interprtation du rapport se trouve considrablement
facilite lorsque lexistence dun texte type permet par rapprochement de faire
automatiquement ressortir les anomalies signales par le rviseur.
Des modles rpondant des besoins spcifiques pourront tre fournis sur
demande

2- Structure :

ADC91-1 Modle de rapport gnral sur les comptes annuels

ADC91-2 Modle de rapport gnral sur le commissariat aux comptes
ADC91-3 Rapports spcifiques

3- Timing :

Le rapport constitue laboutissement des travaux du rviseur. Il doit apporter une

rponse aussi prcise que possible sur une question non moins prcise.

4- Intervenant :

5- Documents supports :

en laborant le rapport, le rviseur va se baser sur lensemble des lments et de

rsultats des contrles effectus lors de la mission

6- Sources :

- rvision et certification des comptes page 161

- Befec- PriceWaterHouse
1-Objectif :

Compte tenu des modes dorganisation de laudit et des responsabilits de lauditeur,

ses dossiers ont une grande importance, la fois comme outil de communication et
comme moyen de preuve du travail qui a t effectu.
Ladoption des mmes mthodes dindexation et de rfrencement par les quipes
daudit constitue sans doute une aide prcieuse pour drouler le travail de manire
cohrente et organise.

2-Structure :

Trois types de dossiers sont prvus :

1)- Dossier Permanent : il contient toutes les informations dordre conomique,

comptable, juridique, fiscal et social dune part et la description des procdures du
contrle interne dautre part. Le dossier Permanent comprend les sous dossiers
suivants :
-Dossier permanent gnral
-Dossier permanent procdure

2)- Dossier annuel de rvision : contenant outre les papiers d travail de lexercice,
lensemble des lments de synthse et de planification de la mission.

3)- Dossier de synthse : Reporting, Planning et instructions.

4)- Dossier de correspondance : dans lequel sont classs par ordre chronologique les
courriers envoys ou reus du client ainsi que toutes les notes confidentielles relatives
au client.

ADC 101 Dossier Permanent

ADC 102 Dossier Annuel de rvision
ADC 103 Dossier de synthse

3-Timing :

Lorganisation des dossiers est la dernire tape de la mission daudit.

4-Intervenant :

5-Documents supports :

Tout document utilis tout au long de la mission daudit sera class selon sa
destination, sa nature dans lun des dossiers prcits.
6-Sources:

Befec - Price Waterhouse

Sminaire de la supervision comptable : dossier de lexercice
Sminaire de la supervision comptable : dossier permanent