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REA TRIBUTARIA

I
6. Producto de la verificacin realizada por
RESULTADO DE REQUERIMIENTO el auditor, determin infracciones co-
N. 3611- 002051 metidas en el perodo en revisin:
Recepcin :
Trujillo, 31 de mayo del 2007
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Referencia : Carta de Presentacin REQUERIMIENTO N. 3611- 006999 Bindels
N. 00001012 Cargo : Contadora General
RUC N. : 20181979824 Trujillo, 30 de julio del 2007 Fecha y hora : 30 de julio 12:05 p.m.
Nombre o Referencia : Carta de Presentacin
Razn Social : BINDELS & CALLEJA S.A.C. N. 00001012
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265, RUC N. : 20181979824
Urb. Las Quintanas RESULTADO DEL REQUERIMIENTO
Nombre o
N. 3611- 006999
El contribuyente cumpli con exhibir y/o presen- Razn Social : BINDELS & CALLEJA SAC
tar la siguiente documentacin dentro del pla- Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265, Trujillo, 3 de agosto del 2007
zo establecido en el Requerimiento: Urb. Las Quintanas
Referencia : Carta de Presentacin
Anlisis de liquidacin de pagos a cuenta del N. 00001012
A fin de verificar el cumplimiento de las normas
Impuesto a la Renta. RUC N. : 20181979824
tributarias y en uso de las facultades estableci-
Anlisis de liquidacin (adquisiciones y deduc-
das en los artculos 62 y 87 del TUO del Cdigo Nombre o
ciones).
Tributario, con respecto al perodo 2006, se le Razn Social : BINDELS & CALLEJA S.A.C.
Comprobante de pago de ventas. requiere que mediante documentacin fehacien- Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265,
Estado de cuenta corriente. te y preconstituida, confirme o desvirtu la omi- Urb. Las Quintanas
Libro de Inventario y Balance y Registro auxi- sin detectada en el registro de operaciones en
liar de control del activo fijo. el registro de compras y en la declaracin jura- Transcurrido el plazo otorgado en el requerimien-
Escritura de constitucin de la empresa, Libro to, el contribuyente present un escrito por mesa
da de los meses de enero, marzo, junio y julio
de Actas y sesiones de directorio. de partes, decepcionado con nmero de Regis-
del 2006, ya que segn cruce de informacin
tro 2053 de fecha 3 de agosto del 2007, el cual
Asimismo, se deja constancia que el Contribu- realizada con su proveedor Mostaceros S.A.C.,
no sustenta las omisiones detectadas, motivo
yente no se encuentra obligado a contar con la identificado con RUC 20347568940, sus mon-
por el cual se va a proceder a realizar el cierre
siguiente documentacin: tos de compras son mayores a los que refleja del requerimiento, cumpliendo con comunicar
Boletas de pago del IGV por la utilizacin de su contabilidad, el detalle de las facturas obte- en 3 anexos al presente requerimiento que van
servicios prestados por no domiciliados. nidas mediante cruce de informacin se deta- del 1/3 al 3/3 las omisiones e infracciones de-
Anlisis de alquileres, regalas, franquicias, llan en el anexo 1 adjunto al presente requeri- tectadas.
marcas, patentes y derechos de llave abona- miento y que consta de dos folios que van del
dos. 1/2 al 2/2.
Anlisis de reinversiones efectuadas al ampa- La documentacin requerida deber ser presen-
ro de convenios para garantizar el goce de tada al auditor al tercer da hbil de notificado Supervisor Auditor
beneficios tributarios, de corresponder. el presente requerimiento, plazo otorgado de Juan Carlos Carmen Rojas
Se ha cometido la infraccin estipulada en el acuerdo a lo establecido en el artculo 75 del Miranda Jaramillo Salgado
numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributa- Cdigo Tributario. Registro A908 Registro J 908
rio, D.S. N. 135-99-EF del 19-08-99, dicha mul- Se le recuerda que concluido el proceso de fis-
ta se puede acoger al Rgimen de Gradualidad calizacin, la documentacin que se presente
vigente R.S. N. 063-2007/SUNAT del 31-03-07. ante la Administracin Tributaria luego de trans-
Supervisor Auditor currido el mencionado plazo no ser merituada
Recepcin :
Juan Carlos Carmen Rojas en el proceso de fiscalizacin.
Miranda Jaramillo Salgado Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Registro A908 Registro J 908 Cargo : Contadora General
Fecha y hora : 3 de agosto 1:05 p.m.
Recepcin : Supervisor Auditor
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de Juan Carlos Carmen Rojas
Bindels Miranda Jaramillo Salgado Finalmente, cabe mencionar que se con-
Cargo : Contadora General Registro A908 Registro J 908 cluye el proceso de fiscalizacin con la no-
Fecha y hora : 25 de mayo 4:05 p.m. tificacin de las Resoluciones de Determi-
nacin y de Multa.

Consideraciones acerca del


Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS
Dra. Sandra Rojas Novoa to de ingresos anuales para pertenecer a
Miembro del Staff Interno de la este rgimen, la eliminacin de lmites por 2. Base legal
Revista Actualidad Empresarial
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el consumo de energa elctrica, servicio


telefnico y nmero de trabajadores, cmo - Texto del Nuevo Rgimen nico Sim-
debe efectuarse el pago de la cuota men- plificado, aprobado por Decreto Legis-
1. Introduccin sual, cundo debe realizarse el cambio de lativo N. 937 (14-11-03).
categora, en qu casos debe procederse - Decreto Legislativo N. 967 - Modifi-
En el presente informe se ofrecen las pau- al cambio de rgimen tributario, la forma can artculos del Decreto Legislativo
tas principales respecto al acogimiento al en que se aplican las percepciones del IGV N. 937 - Texto del Nuevo Rgimen
Nuevo RUS, las cuales fueron objeto de contra el pago de la cuota mensual; asi- nico Simplificado (24-12-06 , vigente
modificacin con la publicacin y entrada mismo, se incluyen casos prcticos acerca a partir del 1 de enero del 2007.
en vigencia del Decreto Legislativo N. 967, de los puntos antes mencionados y sobre - Decreto Supremo N. 077-2007-EF
entre ellas se detallar lo referente al aco- el clculo de la multa aplicable por la pre- (22-06-07) norma que establece nuevos
gimiento al Nuevo RUS que ahora es de sentacin extempornea de la declaracin supuestos de exclusin del Nuevo RUS.
carcter permanente, la elevacin del mon- mensual.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 9 I-13
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
3. Impuestos comprendidos Las adquisiciones a las que se hace referencia en i. Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona
este inciso no incluyen las de los activos fijos. de frontera, que realicen importaciones de-
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Se considera que los activos fijos y las adquisicio- finitivas que no excedan de US$ 500 (qui-
Renta, el Impuesto General a las Ventas y nes de bienes y/o servicios se encuentran afecta- nientos y 00/100 Dlares Americanos) por
el Impuesto de Promocin Municipal. dos a la actividad cuando sean necesarios para mes, de acuerdo a lo sealado en el regla-
producir la renta y/o mantener su fuente. mento; y/o,
Lo establecido en los incisos b) y c) sealados ii. Que efecten exportaciones de mercan-
4. Sujetos comprendidos
anteriormente no ser de aplicacin a: cas a travs de los destinos aduaneros
i. Los pequeos productores agrarios, cuyo total especiales o de excepcin previstos en
El Nuevo Rgimen nico Simplificado - los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley
de ingresos brutos y de adquisiciones anuales
Nuevo RUS comprende a: General de Aduanas, con sujecin a la
no exceda, cada uno, de S/. 360 000.00 (tres-
a. Las personas naturales y sucesiones in- cientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). normatividad especfica que las regule;
divisas domiciliadas en el pas, que ex- A tal efecto, se considera pequeo productor y/o,
clusivamente obtengan rentas por la rea- agrario a la persona natural que exclusivamente iii. Que realicen exportaciones definitivas de
lizacin de actividades empresariales. realiza actividad agropecuaria, extraccin de mercancas, a travs del despacho simpli-
madera y/o de productos silvestres. ficado de exportacin, al amparo de lo dis-
b. Las personas naturales no profesiona- puesto en la normatividad aduanera.
ii. Personas dedicadas a la actividad de pes-
les, domiciliadas en el pas, que perci- - Organicen cualquier tipo de espectculo p-
ca artesanal para consumo humano direc-
ban rentas de cuarta categora nica- to, cuyo total de ingresos brutos y de ad- blico.
mente por actividades de oficios. quisiciones anuales no exceda, cada uno, - Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
El trmino actividades empresariales de S/. 360 000.00 (trescientos sesenta mil y rematadores; agentes corredores de produc-
comprende la realizacin de actividades 00/100 Nuevos Soles). tos, de bolsa de valores y/u operadores espe-
ciales que realizan actividades en la Bolsa de
generadoras de rentas de tercera catego- iii. Los pequeos productores mineros y los pro-
ductores mineros artesanales, considerados Productos; agentes de aduana y los interme-
ra, tales como: comercio, industria y ser- diarios de seguros.
vicios. como tales de acuerdo al Texto nico Orde-
nado de la Ley General de Minera, aproba- - Sean titulares de negocios de casinos, m-
Es de indicarse que los sujetos de este r- do por el Decreto Supremo N. 014-92-EM y quinas tragamonedas y/u otros de naturale-
gimen pueden realizar conjuntamente ac- normas modificatorias; cuyo total de ingre- za similar.
tividades empresariales y actividades de sos brutos y de adquisiciones anuales no ex- - Sean titulares de agencias de viaje, propa-
oficios. ceda, cada uno, de S/.360 000.00 (trescien- ganda y/o publicidad.
tos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). - Realicen venta de inmuebles.
Tratndose de sociedades conyugales, los - Desarrollen actividades de comercializacin
ingresos provenientes de las actividades Tampoco podrn acogerse al presente r- de combustibles lquidos y otros productos
comprendidas en este rgimen, que per- gimen las personas naturales y sucesiones derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
ciban cualquiera de los cnyuges, sern indivisas que: con el Reglamento para la Comercializacin
considerados en forma independiente por - Presten el servicio de transporte de carga de de Combustibles Lquidos y otros productos
cada uno de ellos. mercancas siempre que sus vehculos ten- derivados de los hidrocarburos.
gan una capacidad de carga mayor o igual a - Entreguen bienes en consignacin.
2 TM (dos toneladas mtricas). - Presten servicios de depsitos aduaneros y ter-
Sujetos no comprendidos - Presten el servicio de transporte terrestre na- minales de almacenamiento.
No estn comprendidas en el presente rgimen, cional o internacional de pasajeros. - Realicen alguna de las operaciones gravadas
las personas naturales y sucesiones indivisas - Efecten y/o tramiten algn rgimen, opera- con el Impuesto Selectivo al Consumo.
que incurran en cualquiera de los siguientes cin o destino aduanero; excepto los contri- - Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
supuestos: buyentes: Venta de Arroz Pilado.
a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus ingresos brutos su-
peren los S/. 360 000.00 (trescientos sesen-
ta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en 5. Acogimiento al Nuevo RUS
algn mes tales ingresos excedan el lmite
permitido para la categora ms alta de este El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
rgimen .
Se considera como ingresos brutos a la tota- Contribuyentes que inicien
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse
lidad de ingresos obtenidos por el contribu- actividades en el transcur-
en el Registro nico de Contribuyentes.
yente por la realizacin de las actividades de so del ejercicio.
este rgimen, excluidos los provenientes de
El contribuyente deber cumplir con los siguientes requisitos:
la venta de activos fijos.
b. Realicen sus actividades en ms de una uni- a. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efec-
ta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicn-
dad de explotacin, sea sta de su propiedad
dose en la categora que les corresponda. Este requisito no ser de
o la explote bajo cualquier forma de posesin.
aplicacin tratndose de sujetos que se encuentren en la categora
Se considera como unidad de explotacin a Contribuyentes que pro- especial del Nuevo RUS.
cualquier lugar donde el sujeto de este rgi- vengan del Rgimen Gene-
b. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
men desarrolle su actividad empresarial, en- ral o del Rgimen.
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
tre otros, el local comercial o de servicios, sede
- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den
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productiva, depsito o almacn y oficina ad- derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
ministrativa. tributario.
c. El valor de los activos fijos afectados a la acti- - Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
vidad con excepcin de los predios y vehcu-
los, supere los S/. 70 000.00 (setenta mil y
00/100 Nuevos Soles). En ambos casos, el acogimiento al Nuevo Asimismo, el acogimiento al Nuevo RUS
d. Cuando en el transcurso de cada ejercicio RUS surtir efecto a partir del perodo que tendr carcter permanente, salvo que el
gravable el monto de sus adquisiciones afec-
corresponda a la fecha declarada como ini- contribuyente opte por ingresar al Rgi-
tadas a la actividad exceda de S/. 360 000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos So-
cio de actividades al momento de su ins- men General o al Rgimen Especial, o se
les) o cuando en algn mes dichas adquisi- cripcin en el Registro nico de Contribu- encuentre obligado a incluirse en el Rgi-
ciones superen el lmite permitido para la ca- yentes o a partir del perodo en que se efec- men General.
tegora ms alta de este rgimen. ta el cambio de rgimen, segn corres-
ponda.

I-14 INSTITUTO PACFICO


REA TRIBUTARIA
I
La cuota mensual aplicable a los contribu- 9.1.2.Del Rgimen General o Especial al
6. Categorizacin yentes ubicados en la Categora Especial Nuevo RUS
asciende a S/. 0.00 Nuevos Soles. Los contribuyentes del Rgimen Gene-
Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo
RUS debern ubicarse en alguna de las ca- ral o del rgimen Especial que opten
8. Recategorizacin por acogerse al Nuevo RUS, podrn
tegoras que se establecen en la siguiente
tabla: acogerse en la categora que les corres-
En el caso que en el curso del ejercicio ocu- ponda segn sus ingresos en cualquier
rriera alguna variacin en los ingresos o mes del ao y slo una vez en el ejerci-
Parmetros
adquisiciones mensuales que pudiera ubi- cio gravable.
Total Ingresos Total car al contribuyente en una categora dis-
Categoras
Brutos Adquisiciones tinta del Nuevo RUS, ste se encontrar De existir saldo a favor del IGV pendien-
Mensuales Mensuales obligado a pagar la cuota correspondien- te de aplicacin o prdidas de ejerci-
Hasta S/. Hasta S/.
te a su nueva categora a partir del mes en cios anteriores, stos se perdern una
1 5 000 5 000 que se produjo la variacin. vez producido el acogimiento al Nue-
vo RUS.
2 8 000 8 000 Cabe sealar que a partir del ejercicio
3 13 000 13 000 2007, el cambio a una categora diferente 9.2 Inclusin obligatoria en el Rgimen
4 20 000 20 000 dentro del Nuevo RUS puede efectuarse General
5 30 000 30 000 en cualquier mes del ao. Si en un determinado mes, los sujetos
de este rgimen incurren en alguno de
Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y los supuestos sealados en el punto 4
no se ubiquen en categora alguna, se 9. Cambio de rgimen
(referido a las personas que no pueden
encontrarn comprendidos en la catego- estar incluidas en el Nuevo RUS), ingre-
ra ms alta hasta el mes en que comuni- 9.1 Voluntario
sarn al Rgimen General a partir de
quen la que les corresponde, inclusive. 9.1.1. Del Nuevo RUS al Rgimen Gene- dicho mes.
ral o Especial Asimismo, la SUNAT podr incluir a los
Categora especial del Nuevo RUS mencionados sujetos en el Rgimen Ge-
Los sujetos del presente rgimen po-
Los siguientes sujetos podrn ubicarse en una neral cuando a su criterio stos reali-
categora denominada Categora Especia, siem-
drn optar por acogerse voluntaria-
pre que el total de sus ingresos brutos y de sus mente al Rgimen Especial o al R- cen actividades similares3 a las de otros
adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de gimen General en cualquier mes del sujetos, utilizando para estos efectos los
S/. 60 000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles): ao, mediante la presentacin de las mismos activos fijos o el mismo perso-
- Sujetos que se dediquen nicamente a la ven- declaraciones juradas que correspon- nal afectado a la actividad en una mis-
ta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, dan a dichos regmenes, segn sea ma unidad de explotacin.
races, semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realiza- el caso. La inclusin en el Rgimen General
da en mercados de abastos. En estos casos, las cuotas pagadas por operar a partir del mes en que los
- Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de el Nuevo RUS tendrn carcter referidos sujetos realicen las activida-
productos agrcolas y que vendan sus produc- cancelatorio, debiendo tributar segn des previstas en el presente numeral,
tos en su estado natural. la cual podr ser incluso anterior a la
Los contribuyentes ubicados en la Categora Es-
las normas del Rgimen Especial o del
pecial debern presentar anualmente una de- Rgimen General, a partir del cambio fecha de su deteccin por parte de la
claracin jurada informativa, a fin de sealar sus de rgimen. SUNAT.
5 (cinco) principales proveedores, en la forma, pla-
zo y condiciones que establezca la SUNAT1.
10. Comprobantes de pago que deben emitir y requerir los sujetos
de este rgimen
7. Tabla de cuotas mensuales
Comprobantes de pago que de-
Los sujetos de este rgimen abonarn una Deben emitir No pueden emitir ben exigir los sujetos del Nuevo
cuota mensual de acuerdo con el y/o entregar y/o entregar RUS por las compras o adquisi-
cronograma de vencimiento de obligacio- ciones de servicios que realicen
nes tributarias aprobado por la SUNAT2,
cuyo importe se determinar aplicando la Boletas de venta, Facturas, liquidaciones de compra, tckets Los sujetos del presente rgimen slo
tckets o cintas emiti- o cintas emitidas por mquinas registra- debern exigir facturas y/o tckets o cin-
siguiente tabla: das por mquinas re- doras que permitan ejercer el derecho al tas emitidas por mquinas registrado-
Categoras Cuota Mensual (S/.) gistradoras que no crdito fiscal o ser utilizados para susten- ras u otros documentos autorizados
permitan ejercer el tar gasto y/o costo para efectos tributa- que permitan ejercer el derecho al cr-
1 20 derecho al crdito fis- rios, notas de crdito y dbito, segn lo dito fiscal o ser utilizados para susten-
2 50 cal ni ser utilizados establecido en el Reglamento de Compro- tar gasto o costo para efectos tributa-
3 200 para sustentar gasto bantes de Pago aprobado por la SUNAT. rios de acuerdo a las normas pertinen-
4 400 y/o costo para efectos La emisin de cualquiera de los compro- tes, a sus proveedores por las compras
tributarios, u otros de bienes y por la prestacin de servi-
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5 600 bantes de pago antes mencionados de-


documentos que ex- terminar la inclusin inmediata del suje- cios; as como recibos por honorarios,
presamente les auto- to en el Rgimen General y, asimismo, es- en su caso. Asimismo, debern exigir
1 Para incorporarse a la Categora Especial del Nuevo RUS se deber rice el Reglamento de tos comprobantes de pago no se admiti- los comprobantes de pago u otros do-
presentar el Formulario N. 2010 (comunicacin de ubicacin en la Comprobantes de rn para efecto de determinar el crdito cumentos que expresamente seale el
Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado) en las Pago aprobado por la Reglamento de Comprobantes de Pago
siguientes oportunidades: si se trata de contribuyentes que inician fiscal del IGV ni como costo o gasto para
actividades en el ejercicio deben presentar el formulario correspon-
SUNAT. efecto del Impuesto a la Renta por parte aprobado por la SUNAT.
diente al perodo tributario de inicio de actividades. Si se trata de de los sujetos del Rgimen General o del
contribuyentes que provienen de otras categoras del NUEVO RUS,
tendrn que presentar el formulario correspondiente al perodo
Rgimen Especial que los obtuvieron, sin
tributario en que se produce el cambio. Si se trata de contribuyen- perjuicio de las sanciones correspondien-
tes que provienen del Rgimen General o Especial del Impuesto a la tes segn el Cdigo Tributario.
Renta, deben presentar el formulario correspondiente al perodo
tributario en que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimien-
to respectivo.
2 Aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 240- 2006/ 3 Se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma divisin, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional
SUNAT (30-12-06). Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 9 I-15
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
Es de indicarse que mediante la Resolucin vidades de oficios, que se complementen con zo establecido por la SUNAT, de confor-
de Superintendencia N. 143-2007/SUNAT explotaciones comerciales y viceversa, el to- midad con lo dispuesto en el artculo 31
(10-07-07) se ha habilitado a la boleta de tal de la renta que se obtenga se considera- de la Ley del IGV e ISC7.
venta emitida por sujetos del Nuevo RUS para r comprendida en la tercera categora.
la realizacin de operaciones de exportacin,
indicndose los requisitos con que debe con- 14. Aplicacin prctica referida
tar dicho comprobante para tal fin4. 12. Libros y registros contables al acogimiento y categori-
zacin en el Nuevo RUS
11. Casos en que se perciben Los sujetos de Nuevo RUS no se encuen-
adicionalmente rentas de tran obligados a llevar libros y registros
otras categoras contables. Caso N. 1

En caso que los sujetos del Nuevo RUS per- 13. Aplicacin de las Percepcio- Planteamiento
ciban, adicionalmente a las rentas de terce- nes del IGV La Srta. Miluska Snchez Ros es una perso-
ra y/o cuarta categora por la realizacin de na natural con negocio y tiene una bodega
actividades de oficios, ingresos de cualquier En el caso que a los sujetos del Nuevo RUS ubicada en la Calle Los Pinos N. 142 - Sur-
otra categora, stos ltimos se regirn de se les hubiera efectuado percepciones por co, habindose inscrito en el RUC y acogi-
acuerdo a las normas del Rgimen General. concepto del IGV podrn compensar di- do al Nuevo RUS en el mes de junio del
Sin embargo, tratndose de actividades in- chos importes contra sus cuotas mensua- 2007, en dicho mes obtuvo como ingre-
cluidas por la Ley del Impuesto a la Renta en les o solicitar la devolucin del monto per- sos brutos un importe de S/. 3 500.00 y
la cuarta categora por la realizacin de acti- cibido, de acuerdo a lo siguiente: en adquisiciones un importe de S/. 1 200.00.
La consulta que se plantea es en qu cate-
Percepciones del IGV Procedimiento gora le corresponder ubicarse a la con-
La compensacin se efectuar con ocasin de la presentacin de la declara-
tribuyente, cul sera el monto de la cuota
cin y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS, a cuyo efecto: a pagar y cmo debe realizarse el pago.
a. Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practica-
das hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la Respuesta
declaracin y pago mensual.
b. La compensacin se realizar hasta por el monto de la cuota mensual que
La Srta. Snchez ha obtenido en el mes de
corresponda pagar de acuerdo a su categora ms los intereses moratorios junio del 2007 S/. 3 500.00 de ingresos,
Opcin de
compensarlo contra que resulten aplicables, de ser el caso. Si el monto de las percepciones es por lo que le correspondera ubicarse en
sus cuotas mensuales
mayor a la cuota mensual y los intereses moratorios antes sealados, el la categora 1 de la Tabla del Nuevo RUS,
contribuyente podr arrastrar el saldo no compensado, sin intereses, y apli- debiendo pagar una cuota de S/.20.
carlo contra las cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes,
hasta agotarlo, o solicitar su devolucin. A efectos de realizar el pago de la cuota
c. Los sujetos del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del deber acercarse a alguna de las agencias
Nuevo RUS, aun cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses de los bancos de la NACIN, SCOTIABANK,
moratorios, que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepcio-
nes que se les hubiere practicado.
INTERBANK, CRDITO o CONTINENTAL, de
todo el pas, a travs del Sistema PAGO
Opcin de solicitar la El contribuyente podr solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no FCIL, para lo cual indicar en forma ver-
compensadas en la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin bal o a travs de la gua para el Nuevo
devolucin de las
Tributaria, aplicando el inters a que se refiere el artculo 38 del Cdigo Tributario,
percepciones acumula-
calculado desde la fecha de presentacin de la solicitud hasta la fecha en que se
RUS los siguientes datos:
das no compensadas
ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. - Nmero de RUC
- Perodo tributario
Sin embargo, si al final de cada ejercicio de aplicacin al 31 de diciembre del ao - Indicar si es la primera vez que declara
anual se verifica que el sujeto del Nuevo anterior al que se efecta su acogimiento el perodo que est pagando
RUS no ha compensado ni solicitado la al Nuevo RUS, debern deducirlas del im- - Total ingresos brutos del mes
devolucin de los montos percibidos en puesto a pagar por IGV correspondiente - Categora
dicho ejercicio, la SUNAT podr devolver- al perodo diciembre del ao antes men- - Importe a pagar
los de oficio siempre que hubiesen sido cionado. De subsistir algn saldo pendien-
declarados por los agentes de percepcin. te de aplicacin, debern solicitar su de- Caso N. 2
Esta devolucin de oficio se podr efec- volucin, resultando aplicable a este caso
tuar sobre la base de la informacin con lo dispuesto por el artculo 5 de la Ley Planteamiento
la que cuenta la SUNAT, que hubiera sido N. 280536.
declarada por el contribuyente o por el La Sra. Susana Merino Alva desea iniciar
agente de percepcin5. Deduccin de percepciones de sujetos del un negocio en el mes de agosto del 2007
Nuevo RUS que se acojan al Rgimen Ge- como persona natural en el cual se dedi-
Deduccin de retenciones y/o percepcio- neral o RER car a la venta de productos alimenticios.
nes de sujetos del Rgimen General o R- El lugar elegido para el desarrollo de sus
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Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS que


gimen Especial del Impuesto a la Renta opten por acogerse al Rgimen General o actividades se encuentra ubicado en la
(RER) que optan por el acogimiento al al RER, debern deducir las percepciones Av. Brasil N. 3550, adicionalmente alqui-
Nuevo RUS del IGV que no hayan sido materia de so- lar un local ubicado en la Av. Bolognesi
Tratndose de los sujetos del Rgimen Ge- licitud de devolucin, del impuesto a pa- N. 424 en donde almacenar los produc-
neral o del RER que opten por acogerse al gar por IGV, a partir del primer perodo 7 Artculo 31.- RETENCIONES
Nuevo RUS, y que mantengan retencio- tributario en que se encuentren incluidos Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto
del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Munici-
nes y/o percepciones del IGV pendientes en el Rgimen General o en el RER, segn pal, se deducirn del Impuesto a pagar.
corresponda; o, de ser el caso, solicitarn En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes
4 Al respecto puede verse el comentario publicado en la revista de la para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr arras-
1.ra de julio de 2007. su devolucin luego de transcurrido el pla- trar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
5 La devolucin se efectuar con el inters a que se refiere el artculo 38 Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyen-
del Cdigo Tributario, calculado desde el 1 de enero del ejercicio si- te podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. La SUNAT estable-
guiente a aquel en que se efectu la percepcin hasta la fecha en que 6 El artculo 5 de la Ley N. 28053 establece la aplicacin de intereses cer la forma, oportunidad y condiciones en que se realizarn tanto la
se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. sobre la devolucin de percepciones de IGV no aplicadas. solicitud como la devolucin.

I-16 INSTITUTO PACFICO


REA TRIBUTARIA
I
tos que adquiera para su venta. Asimis- Caso N. 4 Debe tenerse en cuenta que el monto
mo, proyecta que sus ingresos mensuales mximo que el contribuyente puede com-
sern de aproximadamente S/. 1 700.00 y pensar, es el monto de la cuota que le co-
Planteamiento
sus adquisiciones por S/. 1 000. Teniendo rresponde de acuerdo a su categora. De
esos antecedentes consulta si le sera fac- El Sr. Julio Prez Noriega se dedica al ofi- resultar un remanente, dicho saldo podr
tible acogerse al Nuevo RUS. cio de albailera y proyecta que durante aplicarse contra las cuotas mensuales si-
el ao 2007 obtendr ingresos producto guientes, hasta agotarlo.
Respuesta de la prestacin de sus servicios por un En este caso, la cuota que paga el contri-
importe de S/. 60 000 y el monto de sus buyente es de S/.20 de la cual podr de-
Las personas naturales y sucesiones indivi-
adquisiciones ser de S/. 3 000, indicando ducir los S/. 7 por el concepto de la per-
sas domiciliadas en el pas que exclusiva- adems que contar con 5 personas a su
mente obtengan rentas por la realizacin cepcin del IGV, resultando as una dife-
cargo, con estos datos nos consulta si rencia de S/. 13 por pagar.
de actividades empresariales y cuyo mon- podr acogerse al Nuevo RUS.
to de ingresos brutos y/o adquisiciones no
supere S/. 360 000 durante un ejercicio Respuesta 15. Clculo de multas por no pre-
pueden acogerse al Nuevo RUS. sentar la declaracin men-
Teniendo en cuenta que pueden acogerse
Adicionalmente, se establecen dentro de al Nuevo RUS, las personas naturales no sual en el Nuevo RUS
las personas no comprendidas en el rgi- profesionales, domiciliadas en el pas, que
men aqullas que realicen sus actividades perciban rentas de cuarta categora ni- En este caso ser aplicable la sancin esta-
en ms de una unidad de explotacin, sea camente por actividades de oficio y cuyos blecida en el artculo 176 numeral 1 del
sta de su propiedad o la explote bajo cual- ingresos brutos que obtenga durante un Cdigo Tributario (Tabla III) por No pre-
quier forma de posesin. ejercicio no superen los S/. 360 000. sentar las declaraciones que contengan la
Si bien la Sra. Merino cumple con los requi- Siendo as, el Sr. Prez s podr acogerse al determinacin de la deuda tributaria den-
sitos del monto de ingresos y adquisiciones, Nuevo RUS, ya que los ingresos que ob- tro de los plazos establecidos.
as como la actividad empresarial, y tenien- tendr sern nicamente de cuarta cate- La multa por dicha infraccin asciende al
do en cuenta que una unidad de explota- gora proveniente de actividades de su ofi- 0.6% de los Ingresos (I) o cierre.
cin es cualquier lugar donde se desarro- cio como albail. La definicin de Ingresos (I) puede encon-
llen actividades empresariales, tales como Asimismo, es preciso indicar que a partir trarse en el inciso c) del artculo 180 del
el local comercial o de servicios, sede pro- del ejercicio 2007 no existe ninguna res- Cdigo Tributario, que seala lo siguiente:
ductiva, depsito o almacn, oficina ad- triccin en cuanto al nmero de trabaja-
ministrativa, al desarrollar la Sra. Merino c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de
dores que se puedan tener a cargo.
sus actividades comerciales en dos locales cada categora de los ingresos brutos
o unidades de explotacin, uno de ellos mensuales del Nuevo Rgimen nico
como punto de venta y otro como alma- Caso N. 5 Simplificado (RUS) por las actividades
cn de mercaderas no podra acogerse al de ventas o servicios prestados por el
Nuevo RUS. Planteamiento sujeto del Nuevo RUS, segn la cate-
gora en que se encuentra o deba en-
La Sra. Carmen Echevarra Luna es una contrarse ubicado el citado sujeto.
Caso N. 3 persona natural con negocio inscrita en
Asimismo, debe tenerse en cuenta que de
el Nuevo RUS desde febrero del 2007,
conformidad con las notas de aplicacin
Planteamiento estando ubicada en la Categora 1 del general de la Tabla III, la multa aplicable
El Sr. Julio Prez Noriega se dedica al ofi- Rgimen, en el mes de julio adquiere 17 no podr ser inferior al 5% de la UIT vi-
cio de albailera y proyecta que durante bidones de agua mineral (producto su- gente.
el ao 2007 obtendr ingresos producto jeto a la percepcin)8 a la empresa La
de la prestacin de sus servicios por un Planicie S.A.C. la cual ha sido designa- Gradualidad aplicable
importe de S/. 60 000 y el monto de sus da por la SUNAT como Agente de Per- A la multa antes indicada le es aplicable el
adquisiciones ser de S/. 3 000, indicando cepcin. Criterio de Gradualidad contenido en los
adems que contar con 5 personas a su En este supuesto consulta cmo debera Anexos II y V de la Resolucin de
cargo, con estos datos nos consulta si aplicar la percepcin que le efectuaron de Superintendencia N. 063-2007/SUNAT.
podr acogerse al Nuevo RUS. acuerdo con el siguiente detalle:
Respuesta Concepto Monto Caso N. 6
Teniendo en cuenta que pueden acogerse Valor de Venta S/. 300
al Nuevo RUS, las personas naturales no Planteamiento
IGV (19%) S/. 57
profesionales, domiciliadas en el pas, que Precio Venta S/. 357 En este punto y con la finalidad de simplifi-
perciban rentas de cuarta categora ni- Percepcin (2%) S/. 7 car el clculo de las multas y la gradualidad
camente por actividades de oficio y cuyos Total a Pagar S/. 364 correspondiente, presentaremos simult-
ingresos brutos que obtenga durante un neamente el clculo de las multas aplica-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

ejercicio no superen los S/. 360 000. Respuesta bles a las cinco categoras del Nuevo RUS
Siendo as, el Sr. Prez s podr acogerse al En este caso, el contribuyente podr efec- por la no presentacin de la declaracin
Nuevo RUS, ya que los ingresos que ob- tuar la compensacin de lo que le han per- del mes de junio del 2007 dentro de su
tendr sern nicamente de cuarta cate- cibido a travs del Pago Fcil del NUEVO fecha de vencimiento, teniendo en cuen-
gora proveniente de actividades de su ofi- RUS, indicando en forma verbal o a travs ta que en la generalidad de los casos se
cio como albail. de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, realizar la presentacin de la declaracin
el monto a compensar por Percepciones en forma voluntaria, as como el pago de
Asimismo, es preciso indicar que a par- de IGV efectuadas, as como el importe a la multa de manera simultnea a la pre-
tir del ejercicio 2007 no existe ninguna pagar sentacin de dicha declaracin, por lo que
restriccin en cuanto al nmero de tra-
la rebaja aplicable ser del 90% ms los
bajadores que se puedan tener a car-
intereses moratorios que se devenguen
go. 8 Conforme al Anexo N. 1 Resolucin de Superintendencia N. 058-
2006/SUNAT(01-04-06). hasta la fecha de pago.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 9 I-17
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
Parmetros Respuesta
Categora Total Ingresos Total Adquisiciones Categora Multa aplicable Gradualidad (90%)
Brutos Mensuales Mensuales
Hasta S/. Hasta S/. Categora 1 0.6% de S/. 5 000*4=0.6% de S/.17 ms inters moratorio (i.m)
S/. 20 000 = S/. 120
1 5 000 5 000 5% de la UIT = S/.172.5

2 8 000 8 000 Categora 2 0.6% de S/. 8 000*4 = S/.192 S/.19 ms i.m.


3 13 000 13 000 Categora 3 0.6% de S/. 13 000*4 = S/.312 S/. 31 ms i.m.
4 20 000 20 000 Categora 4 0.6% de S/. 20 000*4 = S/.480 S/. 48 ms i.m.
5 30 000 30 000 Categora 5 0.6% de S/. 30 000*4 = S/. 720 S/. 72 ms i.m.

L
Aprueban Reglamento para la Inafectacin del IGV, ISC y
E derechos arancelarios a las Donaciones
G
I Dra. Sandra Rojas Novoa establecidas en el exterior, as como las - La transferencia de bienes a ttulo gra-
S Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial
personas naturales y jurdicas establecidas tuito a favor de los donatarios.
L en el pas que efecten donaciones a fa- - La operacin que se encuentra com-
A vor de los donatarios. prendida dentro de los alcances de la
C inafectacin de los derechos arancela-
Norma : Decreto Supremo En calidad de donatarios
I rios a que se refiere el inciso e) del art-
N. 096-2007-EF - Las entidades y dependencias del culo 15 de la Ley General de Aduanas,
Publicacin : 12-07-07
Sector Pblico Nacional2 , excepto
Vigencia : 13-07-07 es la importacin de bienes transferi-
N empresas. dos a ttulo gratuito a favor de los
- Las Entidades e Instituciones Extranje- donatarios.
C 1. Introduccin ras de Cooperacin Tcnica Interna- - Las inafectaciones mencionadas en los
O cional (ENIEX); las Organizaciones No numerales precedentes incluyen todas
M Gubernamentales de Desarrollo
Mediante el presente reglamento se con- aquellas donaciones cuyos beneficiarios
E (ONGD-PERU) Nacionales; y, las Insti-
solida en un solo texto las disposiciones son los sujetos que califiquen como
tuciones Privadas sin fines de lucro
N reglamentarias para la aplicacin de la receptoras de donaciones de carcter donatarios.
T inafectacin del Impuesto General a las asistencial o educacional (IPREDA), ins-
A Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo y critas en los registros correspondien-
derechos arancelarios a las donaciones, be- 4. Entidades que aprobarn las
D tes que tiene a su cargo la Agencia donaciones
A neficios que ya haban sido objeto de re- Peruana de Cooperacin Internacional
gulacin en el Decreto Supremo N. 041- (APCI)3 adscrita al Ministerio de Rela- Las donaciones que se efecten sern
2004-EF, as como en la Primera Disposi- ciones Exteriores. aprobadas por Resolucin Ministerial del
cin Complementaria y Final de la Ley Sector correspondiente.
N. 289051, Ley de Facilitacin del Despa-
3. Operaciones comprendidas En ese sentido y para efecto de la Ley del
cho de Mercancas donadas provenientes
dentro del beneficio IGV e ISC y la Ley General de Aduanas, los
del Exterior.
ministerios respectivos, as como la Presi-
Cabe sealar que con la entrada en vigen- Operaciones inafectas dencia del Consejo de Ministros sern los
cia del presente reglamento se produce Son aquellas operaciones comprendidas encargados de expedir la Resolucin Mi-
tambin la entrada en vigencia de la Ley nisterial de aprobacin correspondiente a
dentro de los alcances del inciso k) del ar-
N. 28905; asimismo, se dispone la dero- las donaciones efectuadas a favor de las
tculo 2 y el segundo prrafo del artculo
gacin del anterior reglamento para la 67 de la Ley del IGV e ISC, y son las si- siguientes entidades:
inafectacin del IGV e ISC aprobado por - Ministerio de Justicia: Poder Judicial,
guientes:
Decreto Supremo N. 041-2004-EF. Contralora General de la Repblica, Ju-
- La importacin de bienes transferidos
a ttulo gratuito a favor de los dona- rado Nacional de Elecciones, Ministe-
2. Entidades comprendidas en tarios. rio Pblico, Oficina Nacional de Proce-
el beneficio sos Electorales, Registro Nacional de
2 Son los Pliegos Presupuestarios correspondientes a los niveles de Go- Identificacin y Estado Civil, Consejo
De conformidad con el reglamento, tene-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

bierno Nacional, Regional y Local, el Poder Judicial, el Poder Legislati-


vo, los Organismos Constitucionalmente Autnomos -tales como: el
Nacional de la Magistratura, Defensora
mos que se les confiere la calidad de do- Ministerio Pblico, el Jurado Nacional de Elecciones, la Oficina Nacio- del Pueblo, y Tribunal Constitucional.
nantes y donatarios, respectivamente a los nal de Procesos Electorales, el Registro Nacional de Identificacin y
- Ministerio de Economa y Finanzas:
Estado Civil, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensora del
siguientes: Pueblo, la Contralora General de la Repblica, el Banco Central de Banco Central de Reserva del Per,
Reserva del Per, la Superintendencia de Banca, Seguros y Adminis-
Superintendencia de Banca, Seguros y
En calidad de donantes tradoras Privadas de Fondos de Pensiones y el Tribunal Constitucional,
las Instituciones Pblicas Descentralizadas y dems entidades del Sec- Administradoras Privadas de Fondos de
Los Gobiernos Extranjeros, las Organiza- tor Pblico que cuenten con una asignacin presupuestaria en la Ley
Pensiones.
Anual de Presupuesto.
ciones y Organismos Internacionales, las 3 La APCI es el ente rector de la cooperacin tcnica internacional y - Ministerio de Relaciones Exteriores:
personas o entidades pblicas o privadas tiene la responsabilidad de conducir, programar, organizar y supervi-
ENIEX, ONGDPERU e IPREDA.
sar la cooperacin internacional no reembolsable, en funcin de la
poltica nacional de desarrollo, en el marco de las disposiciones lega-
1 La referida ley tuvo como objetivo eliminar trabas burocrticas al in- les que regulan la cooperacin tcnica internacional. Cumple sus fun- - Presidencia del Consejo de Ministros:
greso al pas de mercancas donadas, as como la simplificacin de ciones basada en la eficiencia, la transparencia y la concertacin entre Poder Legislativo, Gobiernos Regiona-
procedimientos administrativos para la aprobacin y/o aceptacin de los actores pblicos y la sociedad civil, tanto nacionales como interna-
las donaciones y del despacho aduanero, entre otros beneficios. cionales. les y Gobiernos Locales.

I-18 INSTITUTO PACFICO