Semana 3 - 4 NIC 2,7,8 y 10

2016
Direccin Contable
Semana 3 y 4
Informacin financiera para terceros
Profesor
Fernando Aguirre Len
Facultad de Negocios, UPC

Carrera de Contabilidad y Administracin 1
2016
Temas a desarrollar:
NIC 7
NIC 2
Estado de flujos de
Inventarios
efectivo
1 2
NIC 8 NIC 10
Polticas contables, Hechos ocurridos
cambios en despus del periodo
estimaciones y errores sobre el que se informa
3 4

2016
NIC 2 - Inventarios
Agenda:
1. Objetivo y alcance
2. Definiciones
3. Medicin de los inventarios
4. Reconocimiento como gasto
5. Informacin a revelar
6. Resumen de la sesin

1. Objetivo y alcance:
2016
Es un gasto
diferido hasta que
sus ingresos Medicin inicial
correspondientes
sean reconocidos
Cantidad de costos
que deben Medicin posterior
reconocerse como
activos
Inventarios, son
activos propios de
la empresa

2. Definiciones:
2016
Inventarios son Valor neto
Valor razonable
activos: realizable (VNR)
Posedos para ser Es el precio que

vendidos en el curso sera percibido por
normal de la operacin Es el precio vender un activo o
estimado de venta pagado por transferir
de un activo en el un pasivo.
curso normal de sus
operaciones, menos
En procesos de todos los costos
produccin con vistas a necesarios parar
esa venta. realizar la venta
En forma de materiales o
suministros, para ser
consumidos en el
proceso de produccin.

3. Medicin de los inventarios:
2016
El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales
Costos de los
Costo de Costo de inventarios para
Otros costos
adquisicin transformacin un prestador de
servicios

2016
Costos de Costos de Otros costos Prestador de
adquisicin transformacin servicios
Slo se incluirn
Comprende el Corresponde a los aquellos costos Los costos para la
precio de costos relacionados necesarios para prestacin de
compra, los con la unidades dejar los inventarios servicios se registran
aranceles de producidas, tanto listos para la venta. como gastos, no
importacin y directos como incluirn mrgenes
otros impuestos indirectos (variables de ganancias ni
no recuperables o fijos) costos indirectos.
y todos los
costos atribuibles
a la adquisicin.

2016
Frmulas de costeo:
Identificacin
Primeras entradas, especfica Clculo a partir del
primeras salidas promedio del costo
Tratamiento de
de las unidades
productos no
(inicio y
intercambiables
adquisicin)
habitualmente
Costo promedio
PEPS
ponderado

2016
Costo o
Los inventarios puede no ser recuperable en
caso que los mismos estn daados,
obsoletos, o sus precios de mercado han
Valor Neto cado.
Los inventarios se medirn al costo o al Valor
Realizable Neto de Realizacin (VNR) segn cual sea el

MENOR.
Es el precio estimado de venta de un activo

Valor Neto en el curso normal de la operacin menos los
costos estimados para terminar su
Realizable produccin y los necesarios para llevar a
cabo la venta.
(VNR)
Se registra desvalorizacin si es menor que
el costo en libros.

4. Reconocimiento como gasto:
2016
Cuando se venden Su valor se rebaja
hasta alcanzar el VNR
El importe en libros
7 El2 importe de
de los inventarios se cualquier rebaja de
reconocer como valor, hasta alcanzar
gasto de periodo en el el VNR, as como
que se reconozca los todas las prdidas en
correspondientes los inventarios, ser
ingresos de reconocido
3
en el
6
operacin. periodo en que ocurra
la rebaja o la prdida.

6. Informacin a revelar:
2016
Importe en libros que
Importe total en libros
Polticas contables se llevan al VNR,
e importe parciales
adoptadas menos los costos de
segn su clasificacin
ventas
Rebajas del valor de

Importes reconocidos los inventarios Reversiones de
como gasto reconocidos como rebajas
gasto
Importe en libros de
los inventarios
pignorados en
garanta

5. Resumen de la sesin:
2016
Los inventarios son ..
Las frmulas para el calculo de los costos

son
El VNR es
Cuando se reconoce como gasto

2016
Fin de la Sesin
NIC 2 - Inventarios

2016
NIC 7 Estado de Flujos de efectivo
Agenda:
1. Objetivos y alcance
2. Definiciones
3. Clasificacin de actividades
4. Presentacin
5. Caso prctico

1. Objetivos y alcances:
2016
Objetivos y alcances:
Brindar a usuarios informacin acerca de los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo
generados y utilizados durante el periodo evaluado
Suministrar informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo

en el que los flujos se clasifican segn su procedencia (actividades de operacin, inversin y
financiamiento)
Permite a usuarios evaluar la capacidad que la entidad para generar efectivo y

equivalentes al efectivo, as como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre
relativa de su aparicin.

2. Definiciones:
2016
Definiciones:
Estado financiero que presenta informacin acerca del

movimiento de los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo
durante un periodo determinado, clasificndolos por actividades
El efectivo y equivalente de efectivo se constituyen como la

principal fuente de mantenimiento de operaciones. La norma
contable encargada de su desarrollo es la NIC 7.

2. Definiciones:
2016
comprende al efectivo y los
depsitos bancarios a la vista
producen cambios en el
tamao y composicin del Efectivo inversiones a corto plazo de
capital propio y obligaciones gran liquidez
Actividades de Equivalentes al
financiamiento efectivo
entradas y salidas de
efectivo y equivalentes
al efectivo
Actividades de
Flujos de efectivo
inversin
adquisicin y disposicin Actividades de

de activos a largo plazo operacin
Principal fuente de ingresos (core business)

3. Clasificacin de Actividades:
2016
Inversin Actividad relacionada con la
Actividad relacionada necesidad de liquidez a
a la fuente principal Actividad relacionada con travs de fuentes externas
de ingresos y gastos los excedentes de liquidez, (instrumentos de deuda) e
de la organizacin que sirva para la internas (instrumentos de
(Giro del negocio) adquisicin de inversiones, capital)
activos fijos e intangibles.
Operacin Financiamiento

2016
Actividades de Operacin
1 1
Cobro por la venta Pago a
de bienes proveedores de
bienes
5 2 5 Pago a 2
Cobro por ingresos Cobro por la venta Otros pagos
proveedores de
ordinarios de servicios ordinarios
servicios
Origen Aplicacin
4 4 3
Cobro por regalas Cobro por
3 Pago de Pago a
y/o cuotas comisiones impuestos empleados

2016
Actividades de Inversin
Cobro por venta de Compra de

acciones acciones
1 1
Cobro por venta de Cobro por venta de Compra de activos Compra de activos
activos intangibles activos fijos intangibles fijos
5 2
5 2
Origen Aplicacin
Cobranza por Desembolsos

Prstamos
Dividendos recibidos prstamos por proyectos en
concedidos
concedidos curso 4 3
4 3

2016
Actividades de Financiamiento
Financiamiento 1 Devolucin de 1
Bancario financiamiento
bancario
Origen Aplicacin
3 Devolucin por 3 2
Cobros por emisin Emisin de 2 Pagos de
emisin de
de obligaciones acciones dividendos
obligaciones

2016
Actividades de Inversin
PORTAFOLIO DE
Actividades de Operacin INVERSIONES
DPTO.
B
ADMINISTRATIVO
A = Acciones B = Bonos C = Certificados
Actividades de Financiamiento
PRSTAMOS BANCARIOS

4. Presentacin:
2016
Las empresas deben presentar sus flujos de efectivo usando uno de los siguientes
mtodos:
A. Mtodo
Directo
B. Mtodo
Indirecto

4. Presentacin:
2016
A. Mtodo Directo:
Se revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo.
Informa de los cobros y pagos por separado de las principales categoras de las
actividades.
Mtodo recomendado para las entidades; pues suministra informacin til en la
estimacin de los flujos de efectivo futuros, la cual no est disponible utilizando el
mtodo indirecto.
Operacin
Ingresos y
salidas de Inversin Flujos neto
efectivo de efectivo
Financiamiento

4. Presentacin:
2016
B. Mtodo Indirecto:
Inicia presentando la ganancia o prdida en trminos netos, cifra que se corrige
luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas
de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y
pagos en el pasado o en el futuro; as como de las partidas de prdidas o
ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de
inversin o financiamiento.
Ingresos * Eliminar los ingresos que no son efectivo

obtenidos
Utilidad Flujo neto de efectivo de las

neta actividades de operacin
Gastos
incurridos * Eliminar los gastos que no son efectivo

5. Caso prctico:
2016
A partir de la informacin financiera de la Compaa EPSA S.A.C. al 31 de diciembre de 20X2
y de 20X1, elaborar el Estado de Flujos de Efectivo correspondiente al ao 20X2:
EPSA S.A.C.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre de 20X2 y de 20X1
Expresado en Nuevos Soles
20X2 20X1 20X2 20X1

Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo 160,800 38,400 Cuentas por pagar comerciales 80,000 47,200
Cuentas por cobrar comerciales, neto 120,000 49,000 Otras cuentas por pagar 20,000 15,000
Otras cuentas por cobrar 3,200 - Total pasivos corrientes 100,000 62,200
Inventarios 112,500 61,900
Total activos corrientes 396,500 149,300 Pasivos No Corrientes
Obligaciones financieras 50,000 80,000
Total pasivo 150,000 142,200
Activos No Corrientes
Inversiones 90,000 97,000
Patrimonio
Propiedades, planta y equipo 240,000 212,500 Capital emitido 133,000 131,100
Depreciacin acumulada (72,000) (52,000) Resultados acumulados 371,500 133,500
168,000 160,500 Total patrimonio 504,500 264,600
Total de Activos 654,500 406,800 Total Pasivos y Patrimonio 654,500 406,800

5. Caso prctico:
2016
EPSA S.A.C.
Estado de Resultados Integrales
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 20X2
Ventas 440,000
Costo de Ventas (152,000)
Ganancia bruta 288,000
Gastos de Personal (10,000)
Gastos Administrativos (25,000)
Depreciacin (20,000)
Otros ingresos 6,000
Utilidad en ventas de activos 5,000
Ganancia operativa 244,000
Gastos Financieros (6,000)
Ganancia neta del Ejercicio 238,000
Asimismo, se llevaron a cabo las siguientes operaciones:

Se vendieron inversiones mobiliarias por S/.12,000.
Se compra un activo inmovilizado (propiedad, planta y equipo).
Se amortiz parte de las obligaciones financieras.
Durante el ao 20X2, se realizaron aportes de capital en efectivo.

5. Caso prctico:
2016
B
B

5. Caso prctico:
2016
EPSA S.A.C.
Estado de Resultados Integrales
Ventas 440,000
Costo de Ventas (152,000)
Ganancia bruta 288,000
Gastos de Personal (10,000)
Gastos Administrativos (25,000)
Depreciacin (20,000)
Otros ingresos 6,000
A Utilidad en ventas de activos 5,000
Ganancia operativa 244,000
Gastos Financieros (6,000)
Ganancia neta del Ejercicio 238,000
Asimismo, se llevaron a cabo las siguientes operaciones:

C Se vendieron las inversiones en S/.12,000.
Se compra un activo inmovilizado (propiedad, planta y equipo).
Se amortiz parte de las obligaciones financieras.
Se efectuaron otros pagos operativos ascendientes a S/.400.
Durante el ao 20X2, se realizaron aportes de capital en efectivo.

EPSA S.A.C.
Estado de Flujos de Efectivo
2016
Mtodo Directo Mtodo Indirecto

ACTIVIDADES DE OPERACIN
Utilidad neta 238,000
Ms: ajuste de la utilidad neta
Depreciacin del ejercicio 20,000
Utilidad por venta de activo (5,000) A
ACTIVIDADES DE OPERACIN 253,000
Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo:
Cuentas por cobrar comerciales (71,000)
Otras cuentas por cobrar (3,200)

Cobranza de clientes 369,000 Inventarios (50,600)
B
Pago a proveedores (194,800) Cuentas por pagar comerciales 32,800
Otros pagos relativos a la actividad de operacin (8,200) Otras cuentas por pagar 5,000
Aumento de efectivo actividad de operacin 166,000 Aumento de efectivo actividad de operacin 166,000
ACTIVIDADES DE INVERSIN ACTIVIDADES DE INVERSIN
C Venta de inversiones 12,000 Venta de inversiones 12,000
Compra de activo fijo (27,500) Compra de activo fijo (27,500)
Aumento efectivo actividad de inversin (15,500) Aumento efectivo actividad de inversin (15,500)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

D Aporte de capital 1,900 Aporte de capital 1,900
Pago de redencin de bonos (30,000) Pago de redencin de bonos (30,000)
Aumento en las actividades de financiamiento (28,100) Aumento en las actividades de financiamiento (28,100)
Aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo 122,400 Aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo 122,400
Saldo de efectivo al inicio del ao 38,400 Saldo de efectivo al inicio del ao 38,400
Saldo de efectivo al final del ao 160,800 Saldo de efectivo al final del ao 160,800

2016
El estado de flujos de efectivo es
.....
Los objetivos principales son

Los tipos de actividades son

.
Los mtodos de presentacin son

..
2016
Fin de la Sesin
NIC 7 Estado de Flujos de
Efectivo

NIC 8 - Polticas contables, cambios
2016
en estimaciones contables y errores
Agenda:
2. Definiciones
3. Polticas contables
4. Estimaciones contables
5. Errores

2016
Establecer los criterios para:
Seleccionar y modificar las polticas contables
Contabilizar correctamente los cambios en las polticas contables
Contabilizar correctamente los cambios en las estimaciones contables
Contabilizar correctamente la correccin de errores

2. Definiciones:
2016
Polticas contables
Estimaciones contables
Materialidad
Errores
Aplicacin retroactiva y prospectiva

3. Polticas contables:
2016
Concepto:
Principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos especficos adoptados
por la entidad en la elaboracin y presentacin de sus estados financieros.
A) Uniformidad B) Cambios
Se seleccionar y aplicarn Una entidad har un cambio
las polticas contables de forma contable slo si:
uniforme para transacciones Es requerido por una NIIF.
similares, a menos que una NIIF Hace que los estados
seala lo contrario. financieros sean ms fiables

2016
C) Aplicacin de cambios D) Limitaciones
Ante un cambio de poltica De ser impracticable el cambio
contable, su aplicacin ser de de forma retroactiva, la entidad
forma retroactiva (como si se aplicar la nueva poltica a los
hubiera aplicado desde saldos correspondientes al
siempre); se requerirn ajustes periodo ms antiguo para el
a los saldos iniciales. que la aplicacin sea
practicable.

2016
Informacin a revelar:
Primera Aplicacin
Cambio
aplicacin de una anticipada de una
voluntario
NIIF NIIF
Ttulo y Naturaleza y Confirmacin de

naturaleza del razones del la adopcin
cambio cambio anticipada
Informacin
El importe del El importe del
relevante que
ajuste para cada ajuste para cada
permita evaluar
partida afectada partida afectada
su impacto
El ajuste de El ajuste de
periodos periodos
anteriores anteriores

4. Estimaciones contables:
2016
Concepto:
Se produce por hechos inciertos en los negocios, se requiere del uso de
juicios en base a la informacin fiable y reciente.
Su revisin no es considerada como una correccin ni como un error.
Cuando no se pueda distinguir entre un cambio de poltica o de estimacin, el
cambio se tratar como un cambio en estimacin contable.
A) Aplicacin B) Informacin a revelar

Su aplicacin ser Naturaleza e importe de
prospectiva; es decir, que el cualquier cambio, as como
cambio afecta al periodo del su efecto posterior.
cambio en adelante. De ser impracticable, deber
revelarse.

5. Errores:
2016
Concepto:
Omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una
entidad, para uno o ms periodos como resultado de un fallo o error
al utilizar informacin que estaba disponible o podra haberse
conseguido.
A) Aplicacin D) Limitaciones
Ante un error, su aplicacin De ser impracticable la
ser de forma retroactiva; aplicacin retroactiva, la
reexpresando la informacin entidad corregir el error a los
comparativa para el periodo o saldos correspondientes al
periodos anteriores en los que periodo ms antiguo para el
se origin el error. que la aplicacin sea
practicable.

5. Errores:
2016
Informacin a revelar:
El importe del ajuste al principio

Importe del ajuste para cada
del periodo anterior ms antiguo
partida afectada
sobre el que se informa
De ser impracticable la
reexpresin, se revelar y
describir las razones; as como
la fecha en la que se corrigi el
error.

2016
Las polticas contables son ..
Las estimaciones contables

son
Los errores son
La informacin a revelar para cada situacin

es

2016
Fin de la Sesin
NIC 8 - Polticas contables,
cambios en las estimaciones
contables y errores

NIC 10 - Hechos ocurridos despus
2016
del periodo sobre el que se informa
Agenda:
2. Definiciones
3. Reconocimiento y medicin
4. Hiptesis de negocio en marcha
5. Informacin a revelar

2016
Prescribir el momento en el cual una entidad debera
ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos
despus del periodo sobre el que se informa
As como, la informacin a revelar sobre cunto los estados

financieros fueron autorizados para su publicacin, as como los
hecho posteriores

2. Definiciones:
2016
Las principales definiciones
son:
Hechos ocurridos despus del periodo que se informa, son todos aquellos eventos,
ya sean favorables o no, que se han producido entre el final del periodo sobre el que
se informa y la fecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin
Ajuste: Indican la existencia de condiciones existentes al final de la fecha de reporte.
Revelacin: Exposicin de las condiciones surgidas despus de la fecha de reporte
Fecha de autorizacin: Fecha en la que los accionistas deben aprobar los estados
financieros

3. Reconocimiento y medicin:
2016
A. Eventos que implican ajustes:
Resolucin de litigio Quiebra de un

judicial cliente
Venta posterior de
Descubrimiento de
inventario con
fraude o error
prdida

3. Reconocimiento y medicin:
2016
B. Eventos que no implican ajustes:
Reduccin de valor Anuncio de plan de

Combinaciones de
de mercado de descontinuacin de
negocios
inversiones operaciones
Destruccin de Anuncio o
activos por comienzo de
incendio reestructuracin

4. Hiptesis de negocio en marcha:
2016
Una entidad no elaborar sus estados financieros sobre la hiptesis de
negocio en marcha, si la Gerencia determina, despus del periodo sobre el
que se informa, que se tiene la intencin de liquidar la entidad.

5. Informacin a revelar:
2016
Actualizacin de la informacin
Fecha de autorizacin para la
a revelar sobre condiciones
publicacin de los estados
existentes al final del periodo
financieros
sobre el que se informa
Hechos ocurridos despus del

periodo sobre el que se informa
que no implican ajustes

2016
Los hechos ocurridos despus del periodo
sobre el que se informa son ..

que implican ajustes son

que no implican ajustes son
La informacin a revelar es

2016
Fin de la Sesin
NIC 10 - Hechos ocurridos despus
del periodo sobre el que se informa


Semana 3 - 4 NIC 2,7,8 y 10

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Posedos para ser Es el precio que

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Realizable Neto de Realizacin (VNR) segn cual sea el

Es el precio estimado de venta de un activo

Facultad de Negocios, UPC

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Rebajas del valor de

Facultad de Negocios, UPC

Las frmulas para el calculo de los costos

Cuando se reconoce como gasto

Facultad de Negocios, UPC

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Facultad de Negocios, UPC

Suministrar informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo

Permite a usuarios evaluar la capacidad que la entidad para generar efectivo y

Facultad de Negocios, UPC

Estado financiero que presenta informacin acerca del

El efectivo y equivalente de efectivo se constituyen como la

Facultad de Negocios, UPC

adquisicin y disposicin Actividades de

Principal fuente de ingresos (core business)

Facultad de Negocios, UPC

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Cobro por venta de Compra de

Cobranza por Desembolsos

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A = Acciones B = Bonos C = Certificados

Facultad de Negocios, UPC

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Facultad de Negocios, UPC

Ingresos * Eliminar los ingresos que no son efectivo

Utilidad Flujo neto de efectivo de las

Facultad de Negocios, UPC

20X2 20X1 20X2 20X1

Facultad de Negocios, UPC

Asimismo, se llevaron a cabo las siguientes operaciones:

Facultad de Negocios, UPC

Facultad de Negocios, UPC

Asimismo, se llevaron a cabo las siguientes operaciones:

Facultad de Negocios, UPC

Mtodo Directo Mtodo Indirecto

Otras cuentas por cobrar (3,200)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Facultad de Negocios, UPC

Los objetivos principales son

Los tipos de actividades son

Los mtodos de presentacin son

Facultad de Negocios, UPC

Facultad de Negocios, UPC

Seleccionar y modificar las polticas contables

Contabilizar correctamente los cambios en las polticas contables

Contabilizar correctamente los cambios en las estimaciones contables

Contabilizar correctamente la correccin de errores