Financiacion Ccaa PDF

BOLETN OFICIAL DEL ESTADO
Nm. 305 Sbado 19 de diciembre de 2009 Sec. I. Pg. 107086
I. DISPOSICIONES GENERALES
JEFATURA DEL ESTADO

20375 Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin
de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto
de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias.
JUAN CARLOS I
REY DE ESPAA
A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la
siguiente ley.
PREMBULO
El Sistema de Financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y de

las Ciudades con Estatuto de Autonoma se ha ido configurando siguiendo las disposiciones
constitucionales sobre la base de los acuerdos tomados en el seno del Consejo de Poltica
Fiscal y Financiera.
Pese a los resultados globalmente positivos en trminos de suficiencia y autonoma,
algunos aspectos estructurales del sistema aprobado en el Consejo de Poltica Fiscal
y Financiera de 27 de julio de 2001 y recogido en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre,
por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo Sistema de
Financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con
Estatuto de Autonoma, junto al significativo y asimtrico aumento de la poblacin
experimentado en los aos de su aplicacin y la aprobacin de las reformas de los
Estatutos de Autonoma de seis Comunidades Autnomas, han determinado la
necesidad de su reforma.
Como culminacin de un largo proceso en el que se ha producido un intenso debate
entre el Estado y las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma,
el Consejo de Poltica Fiscal y Financiera de las Comunidades Autnomas, en su reunin
de 15 de julio de 2009, ha adoptado, a propuesta del Gobierno de la Nacin, el Acuerdo
6/2009, de reforma del Sistema de Financiacin autonmica y de las Ciudades con
Estatuto de Autonoma cuya puesta en prctica exige llevar a cabo una serie de reformas
legales. Esta Ley acomete las reformas que no requieren el rango de Ley Orgnica,
complementando as la reforma de la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de
Financiacin de las Comunidades Autnomas por la Ley Orgnica 3/2009.
Esta Ley se estructura en un ttulo preliminar, cuatro ttulos, ocho disposiciones
adicionales, seis disposiciones transitorias, una disposicin derogatoria y cinco
disposiciones finales.
El ttulo preliminar define el objeto de la Ley, consistente en regular el sistema de
financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con
Estatuto de Autonoma desde 1 de enero de 2009, incluyendo la garanta de financiacin
de servicios pblicos fundamentales, los fondos de convergencia autonmica, el
cve: BOE-A-2009-20375
rgimen general de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y

los rganos de coordinacin de la gestin tributaria, al mismo tiempo que se modifican
determinadas normas tributarias afectadas.
II
Los ejes bsicos de este nuevo sistema son el refuerzo de las prestaciones del Estado
del Bienestar, el incremento de la equidad y la suficiencia en la financiacin del conjunto
de las competencias autonmicas, el aumento de la autonoma y la corresponsabilidad y
la mejora de la dinmica y la estabilidad del sistema y de su capacidad de ajuste a las
necesidades de los ciudadanos.
Estos ejes se concretan en los distintos elementos del sistema regulados en la Ley.
As, el Estado de Bienestar se refuerza mediante la incorporacin por el Estado de recursos
adicionales que se integran gradualmente en el nuevo sistema, dentro del marco de la
poltica de estabilidad macroeconmica y presupuestaria.
El principio de suficiencia, por su parte, queda garantizado mediante el Fondo de
Suficiencia Global, que permite asegurar la financiacin de la totalidad de las competencias
de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma, al tiempo que se
respetan los resultados del modelo actual a travs de la clusula del statu quo, de manera
que ninguna pierda con el cambio de modelo.
El refuerzo de la equidad se instrumenta bsicamente a travs del nuevo Fondo de
Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales, el cual garantiza que, en cumplimiento
del artculo 158.1 de la Constitucin y del decimoquinto de la Ley Orgnica 8/1980, de
Financiacin de las Comunidades Autnomas, todas las Comunidades Autnomas van
a recibir los mismos recursos por habitante, en trminos de poblacin ajustada o unidad
de necesidad, no slo en el primer ao de aplicacin, sino tambin en el futuro. Tambin
contribuyen a incrementar la equidad en el sistema los Fondos de Convergencia,
creados mediante fondos adicionales del Estado con los objetivos de reforzar la
convergencia en financiacin per cpita y la convergencia en los niveles de vida de los
ciudadanos.
Los principios de autonoma y corresponsabilidad se refuerzan en este nuevo sistema
mediante el aumento de los porcentajes de cesin de los tributos parcialmente cedidos a
las Comunidades Autnomas y mediante el incremento de las competencias normativas
de stas de cara a que tengan una mayor capacidad para decidir la composicin y el
volumen de ingresos de que disponen. Igualmente se refuerza la colaboracin recproca
entre las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y la Agencia Estatal
de Administracin Tributaria, as como se prev novedosamente la posibilidad de delegar
en las Comunidades Autnomas la revisin en va administrativa de los actos de gestin
dictados por sus Administraciones tributarias. Este aumento de la corresponsabilidad se
hace compatible con el respeto a la unidad de mercado.
Se mejora la dinmica del sistema con el objetivo de favorecer su estabilidad. Para
ello, se introducen mecanismos efectivos y explcitos de ajuste de los recursos a las
necesidades de los ciudadanos mediante la actualizacin anual de las variables que
determinan la necesidad de financiacin a efectos de calcular la participacin en el Fondo
de Garanta de cada Comunidad Autnoma, adems de preverse una evaluacin
quinquenal de los resultados del sistema. Tambin el incremento del peso de los recursos
tributarios en el global de la financiacin de las Comunidades Autnomas va a contribuir a
una evolucin ms equilibrada de los recursos.
Finalmente, cabe destacar de esta reforma, por su importancia financiera, la posibilidad
de aplazamiento y fraccionamiento a favor de las Comunidades y Ciudades Autnomas
del reintegro de las cantidades que resulten a favor del Estado en las liquidaciones de los
ejercicios 2008 y 2009.
El ttulo I, bajo la rbrica El Sistema de Financiacin de las Comunidades Autnomas
se estructura en las siguientes secciones: Seccin 1.: Necesidades globales de
cve: BOE-A-2009-20375
financiacin del ao base (artculos 2 a 6), seccin 2.: Recursos financieros del sistema
en el ao base (artculos 7 a 10) y seccin 3.: Evolucin del sistema de financiacin:
Suficiencia dinmica (artculos 11 a 21).
La seccin 1. regula la determinacin de las necesidades globales de financiacin en
el ao base, que estn constituidas por el resultado de sumar a las necesidades de
financiacin en el ao base los recursos adicionales del Estado que se integran en el
sistema en los aos 2009 y 2010, detallando estos recursos adicionales. Por lo que se
refiere al ao 2009, el objetivo del sistema es que las Comunidades Autnomas vean
incrementada la financiacin que les proporcionara en dicho ao el sistema regulado en
la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, en unos recursos adicionales cuyo reparto figura
perfectamente determinado con arreglo a distintos criterios objetivos. En cuanto a los
recursos que se integran en el sistema para 2010, la Ley detalla igualmente su cuanta
y criterios de reparto, fijando su efectividad en la liquidacin que se practicar en 2012
de los recursos definitivos. Incorpora por ltimo una garanta de crecimiento mnimo de
estos recursos, junto a los fondos de convergencia, respecto a los proporcionados para
el ao 2009.
En la seccin 2. se regulan los recursos financieros del sistema en el ao base que se
destinan a financiar las necesidades globales, como son los tributos cedidos, la transferencia
del Fondo de Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales y el Fondo de Suficiencia
Global.
Los tributos cedidos, que conforman lo que se denomina en la Ley la capacidad
tributaria de las Comunidades Autnomas, son los que ya recoga la Ley 21/2001, de 27
de diciembre, aunque se produce una elevacin del porcentaje de cesin del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas del 33% al 50%, del Impuesto sobre el Valor
Aadido del 35% al 50% y de los Impuestos Especiales de Fabricacin sobre la Cerveza,
el Vino y Bebidas Fermentadas, Productos Intermedios, Alcohol y Bebidas Derivadas,
Hidrocarburos y Labores del Tabaco del 40% al 58%.
La transferencia del Fondo de Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales
instrumenta la participacin de las Comunidades en este Fondo, garanta de equidad y
nivelacin inexistente en el sistema anterior, que tiene por objeto asegurar que cada
Comunidad Autnoma recibe los mismos recursos por unidad de necesidad para financiar
los servicios pblicos fundamentales esenciales del Estado de Bienestar. Se concretan los
recursos que constituyen este Fondo (el 75% de la capacidad tributaria de las Comunidades
Autnomas y la aportacin del Estado), as como los criterios de reparto del mismo
mediante una serie de variables que van a determinar la poblacin ajustada o unidad de
necesidad, incluyendo novedosamente la poblacin en edad escolar, mejorando la
ponderacin de las variables no poblaciones (dispersin, superficie e insularidad) y
diversificando la poblacin protegida equivalente por edades para reconocer mejor el
envejecimiento.
El Fondo de Suficiencia Global opera como recurso de cierre del sistema, asegurando
que las necesidades globales de financiacin de cada Comunidad en el ao base se
cubren con su capacidad tributaria, la transferencia del Fondo de Garanta y el propio
Fondo de Suficiencia.
La seccin 3. de este ttulo primero se dedica a la evolucin del sistema de
financiacin, conteniendo el marco general para la aplicacin del sistema en los aos
de su vigencia. Al igual que el sistema regulado en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre,
el nuevo sistema de financiacin opera mediante unas entregas a cuenta de los
recursos sujetos a liquidacin y una liquidacin definitiva de los mismos, realizando
una liquidacin conjunta de los recursos sujetos a liquidacin y de los Fondos de
Convergencia.
Son recursos sujetos a liquidacin la Tarifa autonmica del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas, el rendimiento cedido del Impuesto sobre el Valor Aadido y los
Impuestos Especiales de Fabricacin, la transferencia del Fondo de Garanta y el Fondo
de Suficiencia Global.
La Ley describe el clculo de las entregas a cuenta y de las liquidaciones de los
cve: BOE-A-2009-20375
recursos tributarios, la secuencia temporal de los pagos y su instrumentacin presupuestaria,

manteniendo el esquema de los artculos vigentes en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre,
y su contenido sustancial, aunque adaptando dicha regulacin a los nuevos porcentajes
de cesin y mejorando el clculo de las entregas a cuenta de la tarifa autonmica del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Al tratarse de un nuevo elemento en el sistema de financiacin, se incorpora la

regulacin de las entregas a cuenta y la liquidacin definitiva de la transferencia del
Fondo de Garanta. El importe de la entrega a cuenta de dicha transferencia parte de
la previsin del Fondo de Garanta y de la previsin de la participacin en el mismo a
partir de las variables que componen la poblacin ajustada, estimadas segn los
ltimos datos disponibles. La liquidacin definitiva de esta transferencia exige
determinar el importe definitivo del Fondo, para lo cual es preciso previamente valorar
la aportacin del Estado a partir del ITE definitivo. Tambin exige conocer los valores
definitivos de las variables que constituyen la poblacin ajustada. Precisamente esta
actualizacin anual de las variables determinantes de la unidad de necesidad constituye
una de las principales novedades del sistema, proporcionndole estabilidad y flexibilidad
y permitiendo su ajuste a la evolucin de las necesidades de las Comunidades
Autnomas.
Al igual que el sistema regulado por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, la entrega a
cuenta del Fondo de Suficiencia Global se determina cada ao en funcin de la actualizacin
provisional del Fondo de Suficiencia Global de cada Comunidad Autnoma y Ciudad con
Estatuto de Autonoma en el ao base a partir de la estimacin de la variacin del ITE entre
el ao base y el ao para el que se determina la entrega a cuenta. Esta variacin se
convierte en el elemento tcnico clave del precepto, tanto para la determinacin de la
entrega a cuenta como para la posterior liquidacin definitiva. El trmino ITE se define
como la caja del Estado en un determinado ao derivada de los tributos compartidos
(recaudacin menos pagos) y se regula la homogeneizacin de este trmino en el ao
base y el corriente para permitir que la variacin estimada lo sea en trminos
homogneos.
Por ltimo, se desarrollan los supuestos de revisin del Fondo de Suficiencia Global,
que puede obedecer, bien a los traspasos de nuevos servicios o ampliaciones o revisiones
de traspasos anteriores, bien a la efectividad de la cesin de tributos, epgrafe bajo el que
se incluyen los supuestos de variacin en los tipos impositivos de Impuestos Especiales
de Fabricacin e Impuesto sobre el Valor Aadido, previendo la revisin automtica por el
Estado.
III
El ttulo II se ocupa de la regulacin detallada de los nuevos Fondos de Convergencia

Autonmica: el Fondo de Competitividad y el Fondo de Cooperacin. Se trata de Fondos
creados con recursos adicionales del Estado y con los objetivos de aproximar las
Comunidades Autnomas en trminos de financiacin por habitante ajustado y de favorecer
el equilibrio econmico territorial, contribuyendo a la igualdad y la equidad.
El Fondo de Competitividad se crea con el fin de reforzar la equidad y la eficiencia en
la financiacin de las necesidades de los ciudadanos y reducir las diferencias en financiacin
homognea per cpita entre Comunidades Autnomas, al mismo tiempo que se incentiva
la autonoma y la capacidad fiscal y se desincentiva la competencia fiscal a la baja.
La Ley recoge el importe de la dotacin presupuestaria de este Fondo en el ao 2009
y las reglas de evolucin de dicha dotacin, define de manera pormenorizada todos los
conceptos relevantes en la operativa de este fondo, determina las condiciones que deben
cumplir las Comunidades Autnomas para ser beneficiarias y el reparto del Fondo entre
las Comunidades Autnomas que acceden al mismo. Tambin se regula la gestin del
fondo, que se liquidar de manera conjunta con todos los recursos que forman parte del
sistema y con el Fondo de Cooperacin.
El Fondo de Cooperacin se crea con el objetivo ltimo de equilibrar y armonizar el
cve: BOE-A-2009-20375
desarrollo regional, estimulando el crecimiento de la riqueza y la convergencia regional en

trminos de renta de Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
Se define el importe de su dotacin presupuestaria en el ao 2009 y las reglas de
evolucin de dicha dotacin, las Comunidades Autnomas beneficiarias y los repartos del
Fondo, destacando la existencia de un subfondo para las Comunidades Autnomas de
ms bajo crecimiento de su poblacin.
IV
El ttulo III se dedica a regular la cesin de tributos del Estado a las Comunidades
Autnomas, desarrollando la modificacin de la Ley Orgnica 8/1980, de Financiacin de
las Comunidades Autnomas en este punto, como consecuencia del Acuerdo 6/2009 del
Consejo de Poltica Fiscal y Financiera, por la que se incrementan los porcentajes de
cesin en los principales impuestos cedidos (Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, Impuesto sobre el Valor Aadido e Impuestos Especiales de Fabricacin) y se
aumentan las competencias de las Comunidades Autnomas respecto del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas, lo que supone un claro avance en su autonoma y
corresponsabilidad tributarias.
La seccin 1. mantiene el listado de tributos cedidos que ya recoga la Ley 21/2001,
de 27 de diciembre, y que se contiene en algunos de los Estatutos de Autonoma
recientemente reformados.
La seccin 2. regula el alcance y condiciones generales de la cesin de estos
tributos.
Las modificaciones que se introducen en esta Seccin obedecen al incremento en los
porcentajes de cesin de los tributos parcialmente cedidos. As, se redefinen los
componentes de la deuda tributaria cedida en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas de acuerdo con la nueva cesin acordada del 50%, adems de mejorarse ciertos
aspectos tcnicos de dicha cesin para ajustar los componentes que se ceden al 50% del
rendimiento. Por otra parte, se incrementa al 50% el porcentaje cedido a las Comunidades
Autnomas del Impuesto sobre el Valor Aadido y al 58% el porcentaje de cesin de los
Impuestos Especiales de Fabricacin sobre la Cerveza, el Vino y Bebidas Fermentadas,
los Productos Intermedios, el Alcohol y Bebidas Derivadas, los Hidrocarburos y las Labores
del Tabaco.
Tambin en esta Seccin se modifica el concepto de residencia habitual a efectos del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ampliando el periodo a considerar para su
determinacin de uno a cinco aos y haciendo coincidir el punto de conexin para la
atribucin del rendimiento con el que determina la normativa aplicable.
La seccin 3., dedicada a regular el alcance y condiciones especficas de la cesin de
los tributos, es objeto de puntuales modificaciones respecto a la Ley 21/2001, de 27 de
diciembre, que obedecen a distintas causas.
As, en relacin con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados se articulan dos modificaciones. Por un lado, se adapta la definicin del
hecho imponible que es objeto de cesin a la nueva redaccin del artculo 19 del Texto
Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados
prevista en la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del
Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolucin mensual en el
Impuesto sobre el Valor Aadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa
tributaria, para adaptarlo a la Directiva 2008/7/CE. Por otra parte, se clarifica el punto de
conexin para la atribucin del rendimiento entre Comunidades Autnomas en el caso de
anotaciones preventivas de embargo, cuando el valor real de los bienes embargados en
diferentes Comunidades Autnomas sea superior a la base imponible gravada con arreglo
a las normas del impuesto, en lnea con la doctrina administrativa.
En relacin con la Tasa Estatal sobre Rifas, Tmbolas, Apuestas y Combinaciones
Aleatorias se modifica el punto de conexin como consecuencia de la supresin del
rgimen de autorizacin previa para la organizacin y celebracin de las combinaciones
aleatorias.
En cuanto al Impuesto sobre Hidrocarburos y el Impuesto sobre la Electricidad, se
cve: BOE-A-2009-20375
especifica que es el Ministerio de Industria, Turismo y Comercio el que proporciona el

ndice de entregas de los productos gravados y el ndice de consumo neto de energa
elctrica, respectivamente.
Por lo que se refiere al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte,
se explicita que el punto de conexin es el domicilio fiscal de la persona fsica o jurdica a
nombre de la cual se efecta la primera matriculacin, de forma coherente con la aplicacin

que de este impuesto se est realizando en la actualidad.
Las novedades que se recogen en la seccin 4., reguladora de las competencias
normativas de las Comunidades Autnomas, se refieren al Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas. En concreto, se amplan las facultades de las Comunidades
Autnomas para regular la escala autonmica aplicable a la base liquidable y tambin
el tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda habitual, se permite que
las Comunidades Autnomas puedan establecer deducciones autonmicas por
subvencin o ayudas pblicas en determinadas condiciones y, novedosamente, se
posibilita que aprueben incrementos o disminuciones en las cuantas del mnimo
personal y familiar.
Por otra parte, y con la finalidad de que la Comunidades Autnomas hagan un ejercicio
ms explcito de corresponsabilidad, se excepciona la aplicacin supletoria de la normativa
estatal en materia de tarifa autonmica para el supuesto en que las Comunidades
Autnomas no hicieran uso de sus competencias normativas, salvo, transitoriamente, para
el ao 2010.
Finalmente, la seccin 5., bajo el rtulo otras materias, introduce la posibilidad de
que las Comunidades Autnomas asuman, por delegacin del Estado, la competencia
para la revisin de los actos por ellas dictados en relacin con los tributos totalmente
cedidos tradicionales, el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados
Hidrocarburos y el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Todo
ello sin perjuicio de la labor unificadora del Estado, que ser ejercida por el Tribunal
Econmico-Administrativo Central y por la Sala Especial para la Unificacin de Doctrina
establecida en la Ley General Tributaria.
El ttulo IV se ocupa de regular los rganos de coordinacin de la gestin tributaria

entre las Administraciones tributarias del Estado y de las Comunidades Autnomas y
Ciudades con Estatuto de Autonoma. Por un lado, se crea el Consejo Superior para la
Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria, un rgano que refunde los vigentes
Consejo Superior de Direccin y Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria,
a partir de la experiencia acumulada en estos aos, regulndose su composicin,
organizacin y funciones. Por otro, se mantienen los Consejos Territoriales para la Direccin
y Coordinacin de la Gestin Tributaria, con su composicin, organizacin y funciones.
VI
La Ley incluye ocho disposiciones adicionales, seis disposiciones transitorias, una

disposicin derogatoria y cinco disposiciones finales.
La primera y segunda disposiciones adicionales regulan especialidades en la aplicacin
del sistema de financiacin en atencin a los territorios. En concreto, se regulan la aplicacin
del sistema a las Ciudades con Estatuto de Autonoma de Ceuta y Melilla y las especialidades
de la Comunidad Autnoma de Canarias derivadas de su especial estructura tributaria.
La disposicin adicional tercera prev una posible compensacin estatal para aquellas
Comunidades Autnomas que, teniendo signo negativo en su transferencia al Fondo de
Garanta y en el Fondo de Suficiencia Global, no alcancen la media de financiacin
homognea por habitante ajustado, despus de aplicar el Fondo de Competitividad.
La disposicin adicional cuarta regula los aplazamientos y fraccionamientos de las
eventuales liquidaciones negativas de recursos del sistema correspondientes a los aos
2008 y 2009, en los trminos previstos en el Acuerdo 6/2009 del Consejo de Poltica Fiscal
cve: BOE-A-2009-20375
y Financiera.
La disposicin adicional quinta regula aspectos funcionales de las actualmente
existentes Comisiones Mixtas.
La disposicin adicional sexta concreta determinados aspectos del principio de lealtad
institucional establecido en la LOFCA, en lnea con lo recogido en el Acuerdo 6/2009 del
Consejo de Poltica Fiscal y Financiera.
La disposicin adicional sptima establece la valoracin quinquenal de los elementos

estructurales del Sistema por el Comit Tcnico Permanente de Evaluacin, a efectos de
su posible modificacin por el Consejo de Poltica Fiscal y Financiera.
La disposicin adicional octava atribuye a la Comunidad Autnoma de Canarias de
competencias normativas en el Impuesto General Indirecto Canario y en el Arbitrio sobre
Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias.
La primera de las disposiciones transitorias de la Ley regula con carcter general el
rgimen transitorio para la aplicacin del sistema de financiacin a los aos 2009 y 2010,
aos en que las entregas a cuenta se han determinado aplicando las normas de la Ley
21/2001, de 27 de diciembre. La segunda recoge la autorizacin al titular del Ministerio de
Economa y Hacienda para que pueda conceder anticipos a cuenta de los recursos
adicionales del nuevo sistema. La disposicin transitoria tercera fecha la primera evaluacin
de los resultados de la aplicacin del sistema y recoge el rgimen que se aplicara a las
Comunidades Autnomas que no aceptaran el nuevo sistema as como el plazo para
hacerlo. La disposicin transitoria cuarta detalla las reglas tcnicas necesarias de
homogeneizacin para el clculo de los ITEs en los aos 2009 a 2013. La disposicin
transitoria quinta regula la conversin de las revisiones del Fondo de Suficiencia por
determinados traspasos con ao base 1999, al ao base del nuevo sistema, el 2007.
Finalmente la disposicin transitoria sexta se refiere a la compensacin por la supresin
del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio en 2009, 2010 y 2011.
La disposicin derogatoria deroga la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, para todas las
Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que acepten el nuevo
sistema en Comisin Mixta y tambin deroga el artculo primero del Real Decreto-ley
12/2005, de 16 de septiembre, por el que se aprueban determinadas medidas urgentes en
materia de financiacin sanitaria.
Las disposiciones finales, por su parte, regulan el ttulo competencial (disposicin
final primera), las modificaciones de otras Leyes derivadas del nuevo texto legal, como
la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas (disposicin final segunda), la Ley 58/2003, de 17 de noviembre, General
Tributaria (disposicin final tercera) y el artculo 103 de la Ley 31/1990, de 27 de
diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991 (disposicin final cuarta),
finalizando con la entrada en vigor del nuevo texto legal (disposicin final quinta) con
efectos, en general, desde 1 enero de 2009, y las excepciones a esta regla.
TTULO PRELIMINAR
Objeto de la Ley
Artculo 1. Objeto de la Ley.
La presente Ley regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de

rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma desde el 1 de enero de 2009,
incluyendo la garanta de financiacin de servicios pblicos fundamentales, los fondos de
convergencia autonmica, el establecimiento del rgimen general de la cesin de tributos
del Estado a las Comunidades Autnomas y los rganos de coordinacin de la gestin
tributaria.
Asimismo, se adaptan al sistema de financiacin la normativa de los tributos cedidos y
cve: BOE-A-2009-20375
dems disposiciones tributarias afectadas.

TTULO I
El Sistema de Financiacin de las Comunidades Autnomas
Seccin 1. Necesidades globales de financiacin en el ao base
Artculo 2. Necesidades globales de financiacin en el ao base. Suficiencia esttica.
Las necesidades globales de financiacin en el ao base para cada Comunidad

Autnoma resultan de adicionar a las necesidades de financiacin de cada Comunidad
Autnoma en el ao 2007, el importe que le corresponda en el reparto de los recursos
adicionales que se integran en el sistema previsto en los artculos 5 y 6.
Artculo 3. Necesidades de financiacin en el ao 2007.
Estn integradas por los siguientes importes, para cada Comunidad Autnoma.
a) El importe de los recursos definitivos liquidados proporcionados por el Sistema

de Financiacin en el ao 2007, en trminos normativos. Se incluye el importe liquidado
de la garanta de financiacin de los servicios de asistencia sanitaria correspondiente
al 2007.
En el supuesto de recursos sujetos a liquidacin se entiende por valor normativo el
importe de su rendimiento sin tener en cuenta el ejercicio de competencias normativas
realizado por la Comunidad Autnoma.
b) Los ingresos por los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados, Sucesiones y Donaciones y Tributos sobre el Juego, computados
con criterio normativo, en valores del 2007.
El valor normativo de estos ingresos se computar conforme a las siguientes reglas:
1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. Se

corresponde con el 85% del importe recaudado por este impuesto en el ao 2007.
2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Se corresponde con el resultado de
duplicar su valor normativo del ao base 1999, de acuerdo con la Ley 21/2001, de 27 de
diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo Sistema
de Financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con
Estatuto de Autonoma, y posteriormente actualizarlo por el incremento del ITE nacional
aplicado a los recursos del sistema en la liquidacin del 2007.
3. Tributos sobre el Juego. Se corresponde con el valor normativo del ao base 1999,
de acuerdo con la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, una vez actualizado por el incremento
del ITE nacional aplicado a los recursos del sistema en la liquidacin del 2007.
c) Los ingresos por tasas afectas a los servicios transferidos computados con criterio
normativo, en valores del 2007. En este supuesto el criterio normativo se corresponde con
el valor normativo del ao base 1999, de acuerdo con la Ley 21/2001, de 27 de diciembre,
una vez actualizado por el incremento del ITE nacional aplicado a los recursos del sistema
en la liquidacin del 2007.
d) La compensacin estatal por la supresin del gravamen del Impuesto sobre el
Patrimonio.
e) Los ingresos por la recaudacin del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de
Transporte, por su valor normativo en el ao 2007, entendiendo por tal la recaudacin real
imputada a cada Comunidad Autnoma en dicho ao sin el ejercicio de las competencias
cve: BOE-A-2009-20375
normativas.
f) El coste de los servicios transferidos hasta la entrada en vigor del sistema regulado
en esta Ley cuyo importe no haya sido tenido en cuenta en la determinacin de los recursos
definitivos del ao base mencionados en la letra a) de este artculo.
g) Los importes de la dotacin complementaria para la financiacin de la asistencia

sanitaria y de la dotacin de compensacin de insularidad incluidas en la Ley de
Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007, por un importe para el conjunto de
las Comunidades Autnomas de 655 millones de euros.
h) El importe de la financiacin por los servicios traspasados por el Instituto Social de
la Marina con anterioridad a 2002, que se transfiri desde el Presupuesto del Organismo
a determinadas Comunidades Autnomas, correspondiente al ao 2007.
Artculo 4. Recursos adicionales que se integran en el Sistema.
El Estado adicionar a las necesidades de financiacin de cada Comunidad Autnoma

sealadas en el artculo anterior, los importes necesarios para el cumplimiento de lo
sealado en los artculos 5 y 6, referidos a los recursos adicionales que se integran en el
sistema.
Por este motivo, la determinacin de las necesidades globales de financiacin de
cada Comunidad Autnoma en el ao base se realizar inicialmente de forma
provisional, incluyendo como recursos adicionales los derivados de la aplicacin de los
importes y criterios de reparto contenidos en el artculo 5, atendiendo a los ltimos
datos disponibles de las variables que inciden en la distribucin de estos recursos, sin
perjuicio de una primera regularizacin cuando se conozcan las variables y los recursos
necesarios para determinar el cumplimiento del objetivo contenido en el mencionado
artculo.
Dicha regularizacin surtir efectos en la primera liquidacin de los recursos del
sistema en la que se conozca ese reparto definitivo.
Las necesidades globales de financiacin del ao 2010 correspondientes a cada
Comunidad Autnoma, representadas por los recursos definitivos que les proporciona el
sistema para ese ao, se vern incrementadas mediante la adicin de los recursos
adicionales previstos en el artculo 6. Como consecuencia de esta adicin, se proceder a
regularizar definitivamente las necesidades globales de financiacin de cada Comunidad
Autnoma correspondientes al ao base.
Artculo 5. Recursos adicionales que se integran en el Sistema de Financiacin en el

ao 2009.
1. El Estado incrementar los recursos que el sistema proporcionar a las

Comunidades Autnomas en el ao 2009, de manera que, como objetivo final, estas vean
aumentados los recursos definitivos que les proporcionara el Sistema de Financiacin
regulado en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, en el ao 2009, en los importes y con los
criterios de distribucin descritos en las letras A y B de este apartado.
Para ello se garantiza el statu quo del ao 2009 con el sistema de financiacin
regulado en la Ley 21/2001 y, adems, se aaden a ese statu quo los recursos adicionales
que se describen a continuacin.
A. Recursos para refuerzo del estado de bienestar por un total de 4.900 millones de
euros distribuidos de la siguiente manera.
I. El 75% de estos recursos se distribuirn entre las Comunidades Autnomas de

rgimen comn en atencin al peso relativo de la variacin de su poblacin ajustada entre
1999 y 2009, en relacin a la variacin del total de la poblacin ajustada en las Comunidades
Autnomas de rgimen comn, para ese mismo periodo. La poblacin ajustada se calcular
para los aos de referencia mediante las variables y ponderaciones que figuran en el
artculo 9.
cve: BOE-A-2009-20375
II. El 25% restante se distribuir entre las Comunidades Autnomas de rgimen

comn en atencin a:
a) El peso relativo de la poblacin ajustada de cada Comunidad Autnoma en 2009,

en relacin a la poblacin ajustada total de las Comunidades Autnomas de rgimen
comn, en esa misma fecha. La poblacin ajustada se calcular mediante las variables y
ponderaciones que figuran en el artculo 9.
b) El peso relativo de la poblacin potencialmente dependiente de cada Comunidad
Autnoma corregida por el factor de ponderacin en relacin al total correspondiente a
todas las Comunidades Autnomas de rgimen comn, segn los datos de la Resolucin
de 21 de mayo de 2009, del Instituto de Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO), por la
que se publica el Acuerdo del Consejo de Ministros de 8 de mayo de 2009, por el que se
aprueba el marco de cooperacin interadministrativa y criterios de reparto de crditos de
la Administracin General del Estado para la financiacin durante el 2009 del nivel acordado
previsto en la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de promocin de la autonoma personal y
atencin a las personas en situacin de dependencia.
c) El peso relativo del nmero de personas reconocidas como dependientes con
derecho a prestacin, registradas en el Sistema de Informacin del SAAD (SISAAD), en
relacin al total correspondiente a todas las Comunidades Autnomas de rgimen comn,
segn los datos y ponderaciones utilizados en la Resolucin de 21 de mayo de 2009, del
IMSERSO, por la que se publica el Acuerdo del Consejo de Ministros de 8 de mayo de
2009, por el que se aprueba el marco de cooperacin interadministrativa y criterios de
reparto de crditos de la Administracin General del Estado para la financiacin durante
el 2009 del nivel acordado previsto en la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de promocin
de la autonoma personal y atencin a las personas en situacin de dependencia.
La variable a) se ponderar al 50% mientras que la b) se ponderar al 40% y la c) al
10%, a los efectos de realizar la distribucin del porcentaje de los recursos adicionales de
este epgrafe II.
B. Otros recursos adicionales.
I. Recursos para las Comunidades Autnomas con dispersin superior a la media:

El Estado aportar un fondo de 50 millones para las Comunidades Autnomas de rgimen
comn cuya dispersin sea superior a la media de estas, que se asignar en atencin al
peso relativo de su nmero de entidades singulares de poblacin en el ao 2009 en
relacin al total del de las Comunidades Autnomas que cumplen esta condicin. La
dispersin se medir en trminos de habitante por entidad singular de poblacin, siendo
la dispersin superior a la media si el citado ratio es inferior al medio, refirindose los
valores al ao 2009.
II. Recursos para las Comunidades Autnomas con densidad poblacional inferior a la
media: El Estado aportar un fondo de 50 millones que se distribuirn entre las Comunidades
Autnomas de rgimen comn cuya densidad poblacional sea inferior a la media de stas,
en atencin al peso relativo de su poblacin ajustada del ao 2009 en relacin al total de
la de las Comunidades Autnomas que cumplen esta condicin. La densidad poblacional
se medir en trminos de habitante por kilmetro cuadrado, refirindose los valores al ao
2009. La poblacin ajustada se calcular mediante las variables y ponderaciones que
figuran en el artculo 9.
III. Recursos para las polticas de normalizacin lingstica: Se refuerza la financiacin
de estas polticas con un importe equivalente a multiplicar por 2,5 la financiacin que
proporcionara el sistema regulado en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, en el ao 2009,
por estas polticas, en aquellas Comunidades Autnomas con competencias en la
materia.
2. En relacin a la aplicacin del statu quo 2009 y a la incorporacin de recursos

adicionales, a los efectos del presente artculo se entendern como recursos proporcionados
por el Sistema de Financiacin regulado en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, los
cve: BOE-A-2009-20375
siguientes, para cada Comunidad Autnoma:
a) El importe de los recursos definitivos correspondientes al Sistema de Financiacin

regulado en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, que se liquidaran para el ao 2009, en
trminos normativos.
b) El importe de la garanta de financiacin de los servicios de asistencia sanitaria,

que hubiera correspondido a cada Comunidad Autnoma, en el supuesto de serles
aplicables la regulacin prevista en el artculo 115 de la Ley 2/2008, de Presupuestos
Generales del Estado para el ao 2009, a los supuestos y variables del ao 2009, con el
lmite conjunto de 500 millones de euros.
c) Los ingresos por los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados, Sucesiones y Donaciones y Tributos sobre el Juego, computados
con criterio normativo, en valores del 2009.
El valor normativo de estos ingresos se computar conforme a las siguientes reglas:
1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. Se

corresponde con el 85% del importe recaudado por este impuesto en el ao 2009, en
trminos homogneos.
Se entiende por el importe de lo recaudado en trminos homogneos, el importe de la
recaudacin en cada Comunidad Autnoma que se corresponde con la aplicacin de la
normativa de estos impuestos en vigor a 1 de enero de 2009.
2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Se corresponde con el valor normativo
del ao 2009, en los trminos definidos en los artculos 3 y 19.
3. Tributos sobre el Juego. Se corresponde con el valor normativo del ao 2009, en
los trminos definidos en los artculos 3 y 19.
d) Los ingresos por tasas afectas a los servicios transferidos computados en valores
normativos del 2009, en los trminos definidos en los artculos 3 y 19.
e) La compensacin estatal por la supresin del gravamen del Impuesto sobre el
Patrimonio.
f) Los ingresos por la recaudacin del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de
Transporte, por su valor normativo en el ao 2009, entendiendo por tal la recaudacin real
imputada a cada Comunidad Autnoma en dicho ao sin el ejercicio de las competencias
normativas.
g) El coste de los servicios transferidos hasta la entrada en vigor del sistema regulado
en esta Ley cuyo importe no haya sido tenido en cuenta en la determinacin de los recursos
definitivos del ao 2009 mencionados en el apartado a).
h) Los importes de la dotacin complementaria para la financiacin de la asistencia
sanitaria y de la dotacin de compensacin de insularidad incluidas en la Ley de
Presupuestos Generales del Estado para 2009, por un importe para el conjunto de las
Comunidades Autnomas de 655 millones de euros.
i) El importe de la financiacin por los servicios traspasados por el Instituto Social
de la Marina con anterioridad a 2002, que se transfiere desde el Presupuesto del
Organismo a determinadas Comunidades Autnomas, correspondiente al ao 2009.
Artculo 6. Recursos adicionales que se integran en el Sistema de Financiacin en el

ao 2010.
El Estado incorpora a los recursos definitivos proporcionados por el sistema para el

2010 los siguientes recursos adicionales:
A. Un importe de 1.200 millones de euros repartidos entre las Comunidades

Autnomas de rgimen comn, en atencin al peso relativo del nmero de personas
reconocidas como dependientes con derecho a prestacin, registradas en el SISAAD, en
relacin al total correspondiente a todas las Comunidades Autnomas de rgimen comn,
cve: BOE-A-2009-20375
segn los datos y ponderaciones utilizados en la Resolucin de 21 de mayo de 2009, del

IMSERSO, por la que se publica el Acuerdo del Consejo de Ministros de 8 de mayo de
2009, por el que se aprueba el marco de cooperacin interadministrativa y criterios de
reparto de crditos de la Administracin General del Estado para la financiacin durante
el 2009 del nivel acordado previsto en la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de promocin
de la autonoma personal y atencin a las personas en situacin de dependencia.
B. Un importe de 1.200 millones de euros, repartidos en atencin al peso relativo de la

poblacin ajustada de cada Comunidad Autnoma en 2009, en relacin a la poblacin ajustada
total de las Comunidades Autnomas de rgimen comn, en esa misma fecha. La poblacin
ajustada se calcular mediante las variables y ponderaciones que figuran en el artculo 9.
La incorporacin de estos recursos adicionales, en virtud de la gradualidad, surtir
efectos por primera vez en 2012, con la liquidacin definitiva de los recursos del sistema
correspondientes al ao 2010.
En la liquidacin del 2012 se garantiza que el importe de los recursos adicionales,
incluidos los Fondos de Convergencia, ser un 30% superior al resultado del total de los
incorporados en 2009, que se liquidarn en 2011.
Seccin 2. Recursos financieros del Sistema en el ao base
Artculo 7. Recursos financieros del Sistema en el ao base 2007.
Las necesidades globales de financiacin a que se refiere el artculo 2 se financiarn

con todos los recursos del sistema, en sus valores del ao 2007, que se relacionan en los
artculos 8, 9 y 10.
Artculo 8. Capacidad tributaria.
La capacidad tributaria en el ao base se define como el conjunto de los recursos

tributarios que corresponden a cada Comunidad Autnoma, en el ao 2007.
Forman parte de la capacidad tributaria en el ao base los siguientes recursos tributarios:
a) Recaudacin del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos

Documentados en el ao 2007, conforme a su valor normativo computado segn lo previsto
en el artculo 3.
b) Recaudacin del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Tributos sobre el Juego
y Tasas afectas a los servicios transferidos, por sus valores normativos del ao 2007,
computados segn lo previsto en el artculo 3.
c) Recaudacin del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados
Hidrocarburos y del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte por su
valor normativo en el ao 2007, computadas segn lo previsto en el artculo 3.
d) Tarifa autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas de los
residentes en la Comunidad Autnoma, correspondiente a una participacin autonmica
del 50% en el rendimiento de dicho impuesto.
e) Cesin del 50 por ciento de la recaudacin lquida por IVA.
La atribucin a la Comunidad Autnoma del rendimiento del 50 por ciento de la

recaudacin lquida por IVA en su territorio se sujeta a las siguientes reglas:
Se entiende por recaudacin lquida el conjunto de ingresos lquidos de la Hacienda
Estatal, antes de descontar la participacin de las Comunidades Autnomas de rgimen
comn y Entidades Locales, con criterio de caja, por los conceptos que integran el
Impuesto sobre el Valor Aadido, obtenidos una vez deducidas de la recaudacin bruta,
las devoluciones reguladas en la normativa tributaria y las transferencias o ajustes
(positivos o negativos) establecidos en el Concierto con la Comunidad Autnoma del
Pas Vasco y en el Convenio con la Comunidad Foral de Navarra.
El valor de la cesin del 50 por ciento del IVA para el ao base 2007, se determina del
modo siguiente:
IVAi (2007) = IVAE (2007) * 50% * ICVi (2007)
cve: BOE-A-2009-20375
El trmino IVAE (2007) representa la recaudacin lquida por IVA obtenida por el Estado
en 2007.
El trmino ICVi (2007) representa el ndice de consumo de la Comunidad Autnoma i
para 2007, certificado por el INE.
f) Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la

Cerveza.
recaudacin lquida por el Impuesto sobre la Cerveza en su territorio se sujeta a las
siguientes reglas:
Impuesto sobre la Cerveza, obtenidos una vez deducidas de la recaudacin bruta, las
devoluciones reguladas en la normativa tributaria y las transferencias o ajustes (positivos
o negativos) establecidos en el Concierto con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y
en el Convenio con la Comunidad Foral de Navarra.
El valor de la cesin del 58 por ciento del Impuesto sobre la Cerveza para el ao
base 2007 se determina del modo siguiente:
IECi (2007) = IECE (2007) * 58% * ICCi (2007)
El trmino IECE (2007) representa la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la

Cerveza obtenida por el Estado en 2007.
El trmino ICCi (2007) representa el ndice de consumo de la Comunidad Autnoma i
g) Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.

h) Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por los Impuestos sobre
Productos Intermedios y sobre Alcohol y Bebidas Derivadas.
recaudacin lquida por los Impuestos sobre Productos Intermedios y sobre Alcohol y
Bebidas Derivadas en su territorio se sujeta a las siguientes reglas:
comn y Entidades Locales, con criterio de caja, por los conceptos que integran los
Impuestos sobre Productos Intermedios y sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, obtenidos
una vez deducidas de la recaudacin bruta, las devoluciones reguladas en la normativa
tributaria y las transferencias o ajustes (positivos o negativos) establecidos en el Concierto
con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y en el Convenio con la Comunidad Foral de
Navarra.
El valor de la cesin del 58 por ciento de los Impuestos sobre Productos Intermedios y
sobre Alcohol y Bebidas Derivadas para el ao base 2007, se determina del modo
siguiente:
IEAi (2007) = IEAE (2007) * 58% * ICAi (2007)
El trmino IEA E (2007) representa la recaudacin lquida por los Impuestos sobre
Productos Intermedios y sobre Alcohol y Bebidas Derivadas obtenida por el Estado
en 2007.
El trmino ICAi (2007) representa el ndice de consumo de la Comunidad Autnoma i
i) Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre

Hidrocarburos.
cve: BOE-A-2009-20375
recaudacin lquida por el Impuesto sobre Hidrocarburos en su territorio se sujeta a las

siguientes reglas:
Impuesto sobre Hidrocarburos, obtenidos una vez deducidas de la recaudacin bruta,
las devoluciones reguladas en la normativa tributaria y las transferencias o ajustes

(positivos o negativos) establecidos en el Concierto con la Comunidad Autnoma del
Pas Vasco y en el Convenio con la Comunidad Foral de Navarra.
El valor de la cesin del 58 por ciento del Impuesto sobre Hidrocarburos para el ao
base 2007, se determina del modo siguiente:
IEHi (2007) = IEHE (2007) * 58% * ICHi (2007)
El trmino IEHE (2007) representa la recaudacin lquida por el Impuesto sobre

Hidrocarburos obtenida por el Estado en 2007.
El trmino ICHi (2007 representa el ndice de entregas de gasolinas, gasleos y
fuelleos, segn datos del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio ponderados por los
correspondientes tipos impositivos, en la Comunidad Autnoma i en 2007.
j) Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre las Labores
del Tabaco.
recaudacin lquida por el Impuesto sobre las Labores del Tabaco en su territorio se sujeta
a las siguientes reglas:
comn y Entidades Locales, con criterio de caja, por los conceptos que integran el Impuesto
sobre las Labores de Tabaco, obtenidos una vez deducidas de la recaudacin bruta, las
devoluciones reguladas en la normativa tributaria y las transferencias o ajustes (positivos
o negativos) establecidos en el Concierto con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y
en el Convenio con la Comunidad Foral de Navarra.
El valor de la cesin del 58 por ciento del Impuesto sobre las Labores del Tabaco para
el ao base 2007, se determina del modo siguiente:
IELTi (2007) = IELTE (2007) * 58% * ICTi (2007)
El trmino IELTE (2007) representa la recaudacin lquida por el Impuesto sobre las
Labores del Tabaco obtenida por el Estado en 2007.
El trmino ICTi (2007) representa el ndice de ventas a expendeduras de la Comunidad
Autnoma i en 2007, certificadas por el Comisionado para el Mercado de Tabacos,
ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
k) Cesin del 100 por cien de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la
Electricidad.
La atribucin a la Comunidad Autnoma del rendimiento del 100 por cien de la
recaudacin lquida por el Impuesto sobre la Electricidad en su territorio se sujeta a las
siguientes reglas:
Se entiende por recaudacin lquida, el conjunto de ingresos lquidos de la Hacienda
comn, con criterio de caja, por los conceptos que integran el Impuesto sobre la Electricidad,
obtenidos una vez deducidas de la recaudacin bruta, las devoluciones establecidas en la
normativa tributaria.
El valor de la cesin del 100 por cien del Impuesto sobre la Electricidad para el ao
base 2007, se determina del modo siguiente:
IEEi (2007) = IEEE (2007) * ICEi (2007)

cve: BOE-A-2009-20375
El trmino IEEE (2007) representa la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la

Electricidad obtenida por el Estado en 2007.
El trmino ICEi (2007) representa el ndice de consumo neto de energa elctrica en la
Comunidad Autnoma i en 2007, elaborado a partir de los datos del Ministerio de Industria,
Turismo y Comercio.
Las recaudaciones lquidas y los ndices de consumo, ventas y entregas que

determinan el valor de la cesin del impuesto a cada Comunidad Autnoma en el ao
base, se corresponden con los certificados en la liquidacin referida en la letra a) del
artculo 3.
Artculo 9. Transferencia del Fondo de Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales.
La transferencia del Fondo de Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales tiene

por objeto asegurar que cada Comunidad Autnoma recibe los mismos recursos por
habitante ajustado para financiar los servicios pblicos fundamentales esenciales del
Estado de Bienestar. Es un mecanismo de garanta en el cual participan todas las
Comunidades Autnomas con un porcentaje de sus recursos tributarios anteriormente
definidos, en trminos normativos, y el Estado con su aportacin de recursos
adicionales.
Este mecanismo de garanta se instrumenta mediante los siguientes elementos:
a) Fondo de Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales: El Fondo de Garanta

de Servicios Pblicos Fundamentales, en adelante el Fondo de Garanta, se forma en
el ao base con el 75% de los recursos tributarios anteriormente definidos del ao
2007 que corresponden a cada Comunidad Autnoma, en trminos normativos y
debidamente homogeneizados, y con la aportacin provisional del Estado por los
recursos adicionales de la letra A y epgrafes I y II de la letra B, ambos del artculo 5, y
el importe de la letra g) del artculo 3.
Posteriormente, con la incorporacin de los recursos adicionales previstos en el
artculo 6 a las necesidades globales de financiacin, se aadir el importe de estos
recursos adicionales a la aportacin provisional del Estado al Fondo de Garanta en el
ao base, constituyendo la aportacin definitiva del Estado en el ao base.
b) Participacin de las Comunidades Autnomas en el Fondo de Garanta: Las
Comunidades Autnomas participan en el Fondo de Garanta correspondiente al 2007,
con arreglo a su reparto atendiendo a las siguientes variables, que determinan la unidad
de necesidad o poblacin ajustada:
Poblacin. La distribucin por esta variable se efecta proporcionalmente a la poblacin

contenida en el Padrn para cada Comunidad Autnoma, a 1 de enero de 2007, elaborado
por el Instituto Nacional de Estadstica (INE). La ponderacin de esta variable es del 30 por
ciento.
Superficie. El reparto de acuerdo con esta variable se lleva a cabo en funcin de la
superficie territorial, en km2, de cada Comunidad Autnoma publicada por el INE. La
ponderacin de esta variable es del 1,8 por ciento.
Dispersin. La asignacin por esta variable se efecta en proporcin al nmero de
entidades singulares, ncleos de poblacin, de cada Comunidad Autnoma, segn los
datos facilitados por el INE obtenidos del Padrn Municipal de 2007. La ponderacin de
esta variable es del 0,6 por ciento.
Insularidad. La imputacin por esta variable se efecta proporcionalmente a la
distancia en kilmetros, ponderada por tramos, entre las costas de la pennsula y las
capitales insulares, sobre la base de la informacin facilitada por el Ministerio de Fomento
o departamento competente. La ponderacin de esta variable es del 0,6 por ciento.
Poblacin protegida equivalente distribuida en siete grupos de edad, con arreglo a la
metodologa descrita en el Informe del Grupo de Trabajo de Anlisis del Gasto Sanitario,
publicado en septiembre de 2007. La distribucin por esta variable se efecta
proporcionalmente al valor de la misma para 2007, segn las estadsticas elaboradas por
cve: BOE-A-2009-20375
el Ministerio de Sanidad y Consumo. La ponderacin de esta variable es del 38 por

ciento.
Conforme a dicha metodologa, a efectos de determinar la poblacin protegida
equivalente, la poblacin protegida se pondera por 1,031 para nios de 0 a 4 aos,
por 0,433 entre 5 y 14, por 0,547 entre 15 y 44, por 0,904 entre 45 y 54, por 1,292
entre 55 y 64, por 2,175 entre 65 y 74, y finalmente por 2,759 a partir de 75 aos.
Poblacin mayor de sesenta y cinco aos. La asignacin, de acuerdo con esta variable,
se lleva a cabo en funcin de la poblacin mayor de sesenta y cinco aos del Padrn para
cada Comunidad Autnoma, a 1 de enero de 2007, elaborado por el INE. La ponderacin
de esta variable es del 8,5 por ciento.
Poblacin entre 0 y 16 aos. La asignacin, de acuerdo con esta variable, se lleva a
cabo en funcin de la poblacin entre 0 y 16 aos del Padrn para cada Comunidad
Autnoma, a 1 de enero de 2007, elaborado por el INE. La ponderacin de esta variable
es del 20,5 por ciento.
c) Clculo de la transferencia de garanta: La transferencia de garanta es el saldo

positivo o negativo por Comunidad Autnoma, de la diferencia entre el importe de la
participacin de cada Comunidad en el Fondo de Garanta para el ao 2007 y el 75% de
los recursos tributarios en trminos normativos de cada Comunidad Autnoma
correspondientes al ao 2007.
TGi (2007) = PFGi (2007) 75% RTi (2007)
Artculo 10. Fondo de Suficiencia Global.
1. El Fondo de Suficiencia Global de cada Comunidad Autnoma en el ao base es

la diferencia, positiva o negativa, entre las necesidades globales de financiacin de la
Comunidad Autnoma en el ao base y la suma de su capacidad tributaria, ms la
transferencia positiva o negativa del Fondo de Garanta de Servicios Pblicos
Fundamentales, en el mismo ao.
2. Como consecuencia de lo sealado en el artculo 5, la determinacin del Fondo de
Suficiencia Global de cada Comunidad Autnoma en el ao base se realizar inicialmente
de forma provisional sin perjuicio de una primera regularizacin cuando se conozcan las
variables y los recursos necesarios para determinar el cumplimiento del objetivo sealado
en el mencionado artculo.
Para el cumplimiento de lo sealado en el prrafo anterior, se parte de las necesidades
globales de financiacin de cada Comunidad Autnoma en el ao 2009, representadas por
el cumplimiento del objetivo sealado en el artculo 5. Se comparan dichas necesidades
globales de financiacin con la suma de la capacidad tributaria y de la transferencia positiva
o negativa del Fondo de Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales que corresponden
a cada Comunidad Autnoma en sus valores del ao 2009, con arreglo a lo establecido en
este ttulo. Por diferencia se obtiene el Fondo de Suficiencia Global de la Comunidad
Autnoma en el ao 2009, cuyo importe se convierte a valores del ao base, mediante la
aplicacin de la variacin entre el ITE 2009 y el ITE 2007, determinados con arreglo a lo
establecido en el artculo 20.
3. En el momento de la incorporacin de los recursos adicionales descritos en el
artculo 6 a las necesidades globales de financiacin y como consecuencia de la inclusin
de estos recursos en la aportacin del Estado al Fondo de Garanta en el ao base, se
proceder a determinar el Fondo de Suficiencia Global de cada Comunidad Autnoma
para el ao 2010, regularizndose definitivamente el correspondiente al ao base.
Para el cumplimiento de lo sealado en el prrafo anterior se parte de las necesidades
globales de financiacin de cada Comunidad Autnoma correspondientes al ao 2010, una
vez incrementadas con los recursos adicionales establecidos en el artculo 6. Se comparan
dichas necesidades globales de financiacin con la suma de la capacidad tributaria y de la
transferencia positiva o negativa del Fondo de Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales
que corresponden a cada Comunidad Autnoma en sus valores del ao 2010, calculada esta
ltima a partir de la aportacin definitiva del Estado al Fondo de Garanta en el ao base,
cve: BOE-A-2009-20375
descrita en el ltimo prrafo de la letra a) del artculo 9. Por diferencia se obtiene el Fondo
de Suficiencia Global de la Comunidad Autnoma en el ao 2010, cuyo importe se convierte
a valores del ao base, mediante la aplicacin de la variacin entre el ITE 2010 y el ITE 2007,
determinados con arreglo a lo establecido en el artculo 20.
Seccin 3. Evolucin del sistema de financiacin: Suficiencia dinmica
Artculo 11. Evolucin del sistema de financiacin. Suficiencia dinmica.
1. La financiacin de cada Comunidad Autnoma estar constituida por el valor

definitivo, correspondiente a cada ao, de los recursos del Sistema de Financiacin que le
sean aplicables.
2. A estos efectos, a partir de la entrada en vigor del sistema y, en relacin con los
recursos constituidos por la tarifa autonmica del IRPF, el porcentaje cedido de IVA e
Impuestos Especiales de Fabricacin, la transferencia del Fondo de Garanta de Servicios
Pblicos Fundamentales y el Fondo de Suficiencia Global, las Comunidades Autnomas
recibirn, cada ao, la financiacin correspondiente a las entregas a cuenta de cada uno
de los citados recursos que les sean de aplicacin y, en el ao en que se conozcan todos
los valores definitivos de los citados recursos, la liquidacin definitiva que corresponda,
por diferencia entre el importe de los valores definitivos de los mismos y las entregas a
cuenta percibidas.
Para la determinacin del importe de las entregas a cuenta sealadas en el prrafo
anterior se utilizarn las previsiones existentes a la fecha de elaboracin por el Gobierno
del anteproyecto de Ley de presupuestos generales del Estado del ejercicio que
corresponda.
3. La liquidacin definitiva de todos los recursos del sistema y de los Fondos de
convergencia regulados en el ttulo II, se practicar de forma conjunta en un solo acto. En
el supuesto de que la liquidacin definitiva de los recursos sealados en el apartado 2
anterior sea negativa se ingresar mediante compensacin en el importe que la Comunidad
Autnoma perciba en concepto de liquidacin del resto de recursos del sistema y de los
Fondos de convergencia autonmica regulados en el ttulo II, y, no siendo este suficiente,
el saldo restante se compensar en el importe que reciba mensualmente por las entregas
a cuenta de cualquier recurso del sistema, hasta su total cancelacin.
En el anterior supuesto se compensar, en primer lugar, el saldo negativo de la
liquidacin de las transferencias del Fondo de Garanta, importe que deber cancelarse en
todo caso en el ao de la liquidacin.
En el supuesto en que no sea posible efectuar las compensaciones anteriores con los
recursos del ejercicio en que se practica la liquidacin, se emplearn las entregas a cuenta
del ejercicio siguiente, de cualquier recurso del sistema.
Artculo 12. Tarifa autonmica del IRPF: Determinacin de las entregas a cuenta y de la
liquidacin definitiva.
Las Comunidades Autnomas participarn en la recaudacin lquida que se obtenga

en cada ejercicio, mediante la determinacin de una entrega a cuenta del rendimiento
definitivo.
La determinacin de la cuanta de esta entrega a cuenta se efectuar mediante la
siguiente operacin:
ACTIRi (x) = RPCPGE (x) * IaTIRi (x/ua) * 0,98
Siendo:
ACTIRi (x) el importe anual del anticipo que deber abonar el Estado a la Comunidad
Autnoma i en concepto de entrega a cuenta del rendimiento en el ao (x) de la
tarifa autonmica del IRPF.
cve: BOE-A-2009-20375
RPCPGE (x) el importe de la previsin presupuestaria de ingresos de IRPF para el ao (x) por
retenciones, pagos a cuenta y pagos fraccionados.
IaTIRi (x/ua) el ndice de actualizacin o incremento previsto, para la tarifa autonmica del
impuesto de la Comunidad Autnoma i, entre el ltimo ao (ua) con liquidacin
definitiva practicada y el ao (x).
El ndice de actualizacin es el resultado de practicar la siguiente operacin.
[ ^
]

CLi (ua) + RNDi (ua) C Li (x) CL (ua) + RND (ua)
laTIRi (x/ua) =
* *
CL (ua) + RND (ua)
^ RPC (ua)
C L`i (x)
En esta frmula, las razones que figuran en el segundo miembro representan
respectivamente:
Relacin de las cuotas lquidas por tarifa autonmica del IRPF ms

CLi (ua) + RNDi (ua) retenciones de no declarantes de la Comunidad Autnoma i, sobre
CL (ua) + RND (ua) la cuota lquida total del IRPF ms las retenciones de no declarantes
totales, en el ltimo ao con datos definitivos.
Relacin entre la estimacin de la cuota autonmica de la Comunidad
C Li (x)

^ Autnoma i resultante de aplicar modificaciones normativas

^ aprobadas por ella para el ao (x), respecto al ltimo ao conocido
C L`i (x) (ua), e igual estimacin sin considerar dichas modificaciones.
ndice de discrepancia entre la cuota lquida total ms las retenciones
CL (ua) + RND (ua) de no declarantes totales, ambos del ltimo ejercicio conocido y los
derechos reconocidos netos correspondientes a retenciones, pagos
RPC (ua) a cuenta y pagos fraccionados, por el IRPF, en ese mismo
ejercicio.
El importe que se obtenga en concepto de entrega a cuenta, segn la frmula

establecida en los prrafos anteriores, se har efectivo a cada Comunidad Autnoma
mediante entrega por doceavas partes mensuales, tramitndose como devoluciones de
ingresos en el concepto del IRPF.
La liquidacin definitiva se determinar por la diferencia entre el valor definitivo de la
Tarifa Autonmica del IRPF definida en el artculo 26.1.B).a) correspondiente a cada ao y
las entregas a cuenta percibidas por este tributo en ese ao.
Artculo 13. Cesin del 50 por ciento de la recaudacin lquida por IVA: Determinacin de
las entregas a cuenta y de la liquidacin definitiva.

definitivo.
siguiente operacin:
ACIVAi (x) = 50% * RPIVA (x) * ICVPi (x) * 0,98
Siendo:
ACIVAi (x) es el importe anual del anticipo a la Comunidad Autnoma i, en concepto de

entrega a cuenta de la recaudacin de IVA obtenida en el ao (x).
RPIVA(x) la recaudacin lquida prevista de IVA en el ao (x).
ICVPi(x) el ndice provisional de consumo de la Comunidad Autnoma i para el ao (x).

ingresos en el concepto de IVA.
cve: BOE-A-2009-20375

cesin de la recaudacin lquida por IVA que resulte de la aplicacin de la frmula contenida
en la letra e) del artculo 8 a cada ao, y las entregas a cuenta percibidas por este tributo
en ese ao.
Artculo 14. Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la
Cerveza: Determinacin de las entregas a cuenta y de la liquidacin definitiva.

definitivo.
siguiente operacin:
ACIECi (x) = 58% * RPIEC(x) * ICCPi(x) * 0,98
Siendo:
ACIECi (x) es el importe anual del anticipo a la Comunidad Autnoma i, en concepto de

entrega a cuenta de la recaudacin del Impuesto sobre la Cerveza obtenida en el ao (x).
RPIEC(x) la recaudacin lquida prevista por el Impuesto sobre la Cerveza en el ao (x).
ICCPi(x) el ndice provisional de consumo de la Comunidad Autnoma i para el ao (x).

ingresos en el concepto de Impuesto sobre la Cerveza.
cesin de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la Cerveza que resulte de la
aplicacin de la frmula contenida en la letra f) del artculo 8 a cada ao, y las entregas a
cuenta percibidas por este tributo en ese ao.
Artculo 15. Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por los Impuestos sobre
Productos Intermedios y sobre Alcohol y Bebidas Derivadas: Determinacin de las
entregas a cuenta y de la liquidacin definitiva.

definitivo.
siguiente operacin:
ACIEAi (x) = 58% * RPIEA(x) * ICAPi(x) * 0,98
Siendo:
ACIEAi (x) el importe anual del anticipo a la Comunidad Autnoma i, en concepto de

entrega a cuenta de la recaudacin de los Impuestos sobre Productos Intermedios y sobre
Alcohol y Bebidas Derivadas obtenida en el ao (x).
RPIEA(x) la recaudacin lquida prevista por los Impuestos sobre Productos Intermedios
y sobre Alcohol y Bebidas Derivadas en el ao (x).
ICAPi(x) el ndice provisional de consumo de la Comunidad Autnoma i para el ao (x).

ingresos en el concepto de los Impuestos sobre Productos Intermedios y sobre Alcohol y
Bebidas Derivadas.
cve: BOE-A-2009-20375

cesin de la recaudacin lquida por los Impuestos sobre Productos Intermedios y sobre
Alcohol y Bebidas Derivadas, que resulte de la aplicacin de la frmula contenida en la
letra h) del artculo 8 a cada ao, y las entregas a cuenta percibidas por este tributo en
ese ao.
Artculo 16. Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre
Hidrocarburos: Determinacin de las entregas a cuenta y de la liquidacin definitiva.

definitivo.
siguiente operacin:
ACIEHi (x) = 58% * RPIEH(x) * ICHPi(x) * 0,98
Siendo:
ACIEHi (x) el importe anual del anticipo a la Comunidad Autnoma i, en concepto de

entrega a cuenta de la recaudacin del Impuesto sobre Hidrocarburos obtenida en el ao (x).
RPIEH(x) la recaudacin lquida prevista por el Impuesto sobre Hidrocarburos en el
ao (x).
ICHPi(x) el ndice provisional de entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos,
ponderadas por los correspondientes tipos impositivos, de la Comunidad Autnoma i para
el ao (x).

ingresos en el concepto de Impuesto sobre Hidrocarburos.
cesin de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre Hidrocarburos que resulte de la
aplicacin de la frmula contenida en la letra i) del artculo 8 a cada ao, y las entregas a
Artculo 17. Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre
Labores del Tabaco: Determinacin de las entregas a cuenta y de la liquidacin
definitiva.

definitivo.
siguiente operacin:
PIELTi (x) = 58% * RPIELT(x) * ICTPi(x) * 0,98
Siendo:
PIELTi (x) el importe anual del anticipo a la Comunidad Autnoma i, en concepto de

entrega a cuenta de la recaudacin del Impuesto sobre las Labores del Tabaco obtenida
en el ao (x).
RPIELT(x) la recaudacin lquida prevista por el Impuesto sobre las Labores de Tabaco
en el ao (x).
ICTPi(x) el ndice provisional de ventas a expendeduras, de la Comunidad Autnoma i
para el ao (x), ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.

cve: BOE-A-2009-20375

ingresos en el concepto de Impuesto sobre las Labores del Tabaco.
cesin de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre las Labores del Tabaco que resulte
de la aplicacin de la frmula contenida en la letra j) del artculo 8 a cada ao y las entregas

a cuenta percibidas por este tributo en ese ao.
Artculo 18. Cesin del 100 por cien de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la
Electricidad: Determinacin de las entregas a cuenta y de la liquidacin definitiva.

definitivo.
siguiente operacin:
PIEEi (x) = RPIEE(x) * ICEPi(x) * 0,98
Siendo:
PIEEi (x) el importe anual del anticipo a la Comunidad Autnoma i en concepto de entrega
a cuenta de la recaudacin del Impuesto sobre la Electricidad obtenida en el ao (x).
RPIEE(x) la recaudacin lquida prevista por el Impuesto sobre la Electricidad en el ao (x).
ICEPi(x) el ndice provisional de consumo neto de energa elctrica en la Comunidad
Autnoma i para el ao (x).

ingresos en el concepto de Impuesto sobre la Electricidad.
cesin de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la Electricidad que resulte de la
aplicacin de la frmula contenida en la letra k) del artculo 8 a cada ao y las entregas a
Artculo 19. Transferencia del Fondo de Garanta: Entregas a cuenta y liquidacin definitiva.
1. Las Comunidades Autnomas recibirn una entrega a cuenta de la Transferencia

positiva o negativa del Fondo de Garanta que les corresponda en cada ejercicio.
siguiente operacin:
ACTGi (x) = PPFGi (x) 75% PRTi (x)
Siendo:
ACTGi (x) el importe anual del anticipo con destino o procedente de la Comunidad
Autnoma i en concepto de entrega a cuenta de la transferencia del Fondo de Garanta
correspondiente al ao (x).
PPFGi (x) la previsin de participacin en el Fondo de Garanta, correspondiente a la
Comunidad Autnoma i en el ao (x).
PRTi (x) la previsin de recaudacin de recursos tributarios correspondientes a la
Comunidad Autnoma i en el ao (x), en trminos normativos.
2. Previsin del Fondo de Garanta. La previsin del Fondo de Garanta para el ao (x)
se integra por los siguientes importes:
a) El 75% de la previsin de los recursos tributarios sujetos a liquidacin para el ao (x),

cve: BOE-A-2009-20375
en trminos normativos y homogeneizados.

En relacin con los recursos sujetos a liquidacin se entiende por valor normativo el
importe de su rendimiento sin tener en cuenta el ejercicio de competencias normativas
b) El 75% de la previsin de los recursos tributarios que no se liquidan por la

Administracin General del Estado, en valores normativos, para el ao (x), de acuerdo con
los ltimos datos disponibles.
La suma de las letras a) y b), para cada Comunidad Autnoma, se corresponde con
el 75% de la previsin de recursos tributarios [PRTi (x)].
c) El importe provisional de la aportacin del Estado en el ao (x). Este se determina
mediante la aplicacin al importe aportado por el Estado en el ao base, del cociente entre
el ITE provisional del ao (x) en relacin al ITE del ao base, calculados conforme se
definen en el artculo 20.
3. Previsin de la participacin de cada Comunidad Autnoma en el Fondo de Garanta.

La previsin de la participacin de la Comunidad Autnoma i en el ao x [PPFGi (x)] es el
resultado de distribuir el importe del Fondo de Garanta descrito en el apartado anterior,
con arreglo a las variables y sus ponderaciones establecidas en la letra b) del artculo 9,
por sus valores previstos para el ao (x).
Se entiende por valores previstos de las variables para el ao (x), los correspondientes
al ltimo ao publicado en el momento de determinar las entregas a cuenta de los recursos
tributarios a liquidar.
4. Los valores normativos de los recursos tributarios que no se liquidan por el Estado
sern los siguientes:
I. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

Los valores normativos sern los siguientes:
a) Para el ao 2009, el valor normativo de este impuesto para cada Comunidad

Autnoma se corresponde con el 85% del importe recaudado por este impuesto, en
trminos homogneos.
b) Para el resto de aos, el valor normativo en el ao (x) para cada Comunidad
Autnoma ser el resultado de aplicar al valor normativo del ao 2009 el ndice que resulta
de la variacin de la suma de los rendimientos definitivos por el IRPF, IVA e IIEE de
fabricacin percibidos por cada Comunidad Autnoma en el ao (x) respecto a los
rendimientos por esos mismos conceptos en el ao 2009, en trminos homogneos y sin
capacidad normativa.
II. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Tributos sobre el Juego y tasas afectas
a los servicios transferidos. Los valores normativos en el ao (x) sern el resultado de
actualizar sus importes en el ao base, por el cociente entre el ITE definitivo del ao (x) en
relacin al ITE del ao base, calculados conforme se definen en el artculo 20.
III. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte e Impuesto sobre las
Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos. Los valores normativos en el ao (x) se
corresponden con la recaudacin real por estos impuestos imputada a cada Comunidad
Autnoma en el ao (x), sin el ejercicio de competencias normativas.
5. El importe que se obtenga en concepto de entrega a cuenta, segn la frmula

establecida en los apartados anteriores, se har efectivo a cada Comunidad Autnoma, en
el supuesto de ser positiva la transferencia, o por cada Comunidad Autnoma, en el caso
de que su signo sea negativo, mediante entrega por doceavas partes mensuales,
tramitndose como pagos o ingresos, respectivamente, por operaciones no presupuestarias
del Estado.
En el supuesto de que la transferencia del Fondo de Garanta sea negativa, las entregas
a cuenta se ingresarn mediante compensacin en el importe que la Comunidad Autnoma
cve: BOE-A-2009-20375
perciba mensualmente por las entregas a cuenta del resto de recursos.

6. La liquidacin definitiva se determinar por la diferencia entre el valor definitivo de
la transferencia del Fondo de Garanta, que resulte del clculo para cada ao de lo previsto
en el artculo 9 y las entregas a cuenta percibidas.
Los valores definitivos de las variables de reparto del Fondo de Garanta para el ao (x)
sern los ltimos disponibles en el momento de conocerse los valores definitivos de los
recursos tributarios a liquidar en el ao (x), referidos a 1 de enero.
La aportacin definitiva del Estado al Fondo de Garanta en el ao (x) se calcular
mediante la aplicacin a la aportacin del Estado en el ao base, del cociente entre el ITE
definitivo del ao (x) en relacin al ITE del ao base, calculados conforme se definen en el
artculo 20.
El importe que se obtenga en concepto de liquidacin definitiva se har efectivo a cada
Comunidad Autnoma, tramitndose como pagos o ingresos, respectivamente, por
operaciones no presupuestarias del Estado.
7. Al finalizar el ejercicio, el saldo del concepto de operaciones no presupuestarias
por las entregas a cuenta y liquidaciones definitivas de las transferencias del Fondo de
Garanta se cancelar aplicndose al presupuesto de gastos o ingresos, segn proceda,
en concepto de transferencias.
Artculo 20. Fondo de Suficiencia Global: Determinacin de las entregas a cuenta y de la

liquidacin definitiva.
1. Las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma recibirn

cada ao, o harn efectiva en su caso, una entrega a cuenta del Fondo de Suficiencia
Global que les corresponda, que se determinar por aplicacin de la siguiente frmula:
FSi (x) = FSi (2007) * [ITE (x)/ITE (2007)] * 0,98
Siendo:
FSi (x) el importe anual de la entrega a cuenta para la Comunidad Autnoma o Ciudad
con Estatuto de Autonoma i, en el ao (x), de su Fondo de Suficiencia Global.
FSi (2007) el importe para la Comunidad Autnoma o Ciudad con Estatuto de
Autonoma i, en el ao base, de su Fondo de Suficiencia Global.
ITE (x) e ITE (2007), los importes provisionales disponibles de los ITE en el ao (x) y
en el ao base, respectivamente, debidamente homogeneizados.
A estos efectos, se dotarn en la Seccin 32 de los Presupuestos Generales del Estado

los crditos correspondientes a los importes calculados, que se harn efectivos por
doceavas partes, para el supuesto de Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto
de Autonoma con Fondo de Suficiencia Global positivo.
Las entregas a cuenta del Fondo de Suficiencia Global a favor del Estado se ingresarn
por doceavas partes, mediante compensacin con las entregas a cuenta de los recursos
tributarios a liquidar. En este supuesto, el resultado de la frmula anterior se reflejar como
derecho en el Captulo IV del Presupuesto de Ingresos del Estado.
2. La liquidacin definitiva del Fondo de Suficiencia Global de cada Comunidad
Autnoma se determinar por la diferencia entre el valor definitivo del Fondo en el ao (x),
resultante de la aplicacin del cociente entre el ITE definitivo en el ao (x) y el ITE del ao
base debidamente homogeneizados, y el importe de las entregas a cuenta percibidas
calculadas con el ITE provisional. En el supuesto de que dicha liquidacin sea a favor del
Estado se ingresar en el presupuesto de ingresos del Estado mediante compensacin. Si
la liquidacin es a favor de la Comunidad Autnoma se aplicar al crdito correspondiente
de la Seccin 32.
A los efectos anteriores, el ITE est constituido por la recaudacin estatal en el ejercicio,
excluidos los recursos tributarios cedidos a las Comunidades Autnomas, por IRPF, IVA y
los Impuestos Especiales de Fabricacin sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas
cve: BOE-A-2009-20375
Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre

Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco.
3. El Ministerio de Economa y Hacienda realizar los clculos necesarios para
homogeneizar los ITES cuya variacin se deba estimar, con arreglo a los criterios
establecidos en esta Ley, de manera que los cambios derivados de las distintas cesiones
de impuestos resulten neutrales en la medicin de esta variacin.
Para dar cumplimiento a lo anterior se observarn las siguientes reglas generales:
a) Los ITES cuya variacin se determina debern contener los importes imputados al
presupuesto del Estado por las entregas a cuenta y liquidaciones de los recursos tributarios
cedidos mencionados en el apartado anterior. En el supuesto de que las entregas a cuenta
imputadas en el ao base no estn calculadas con los mismos trminos de cesin que en
el ao corriente, se realizar una simulacin de las del ao base en esos mismos trminos.
Esto mismo se llevar a cabo con las liquidaciones imputadas en los ITES que se
comparan.
b) Se entiende por trminos de cesin, los porcentajes de cesin de los tributos
utilizados para el clculo de las entregas a cuenta y del rendimiento definitivo.
c) En el supuesto de que se produzcan aplazamientos o fraccionamientos de las
liquidaciones, la imputacin en el ao corriente se realizar conforme se ingresen o paguen
las mismas bien en efectivo o mediante compensacin. En el ao base se computar la
liquidacin calculada con los mismos trminos de cesin que en el ao corriente sin
considerar los aplazamientos.
d) Cuando deban realizarse clculos de la variacin entre el ITE de dos aos y
ninguno de ellos sea el ao base 2007, la variacin de esos ITEs se determinar por el
cociente entre las variaciones de los ITES correspondientes a los aos en cuestin en
relacin con el ao base 2007.
El Ministerio de Economa y Hacienda podr realizar las adaptaciones en la aplicacin
presupuestaria de los recursos del sistema que permitan las necesarias homogeneizaciones
en cumplimiento de estas reglas generales y de la disposicin transitoria cuarta.
Artculo 21. Revisin del Fondo de Suficiencia Global.
Sern causa de revisin del valor del Fondo de Suficiencia Global en el ao base, las
siguientes:
1. Traspaso de nuevos servicios, ampliaciones o revisiones de valoraciones de

traspasos anteriores, acordados por la respectiva Comisin Mixta y aprobados por Real
Decreto. La revisin se har de oficio por el Ministerio de Economa y Hacienda, de acuerdo
con la valoracin del traspaso referida al ao base que se recoja en el respectivo Real
Decreto. Dicha revisin producir efectos desde el comienzo del ejercicio siguiente a la
aprobacin del Real Decreto de traspaso, siempre y cuando la publicacin de ste se haya
realizado antes de la aprobacin por el Gobierno del proyecto de Ley de presupuestos
generales del Estado. En cualquier caso, dado que, en el momento del traspaso, el ITE
que se aplica para convertir en valores del ao base 2007 el coste efectivo es provisional,
el valor definitivo de la revisin del Fondo de Suficiencia Global ocasionada por el traspaso
se ajustar una vez que se conozca el valor definitivo del ITE correspondiente al ao del
traspaso.
2. Efectividad de cesin de tributos de acuerdo con las reglas establecidas en la Ley
reguladora de la misma. Para que la revisin se efecte deber ser acordada por la
respectiva Comisin Mixta, de acuerdo con el valor estimado que hubiera tenido la
recaudacin en la Comunidad Autnoma o Ciudad con Estatuto de Autonoma del tributo
que se cede, en el ao base.
El nuevo valor obtenido por el Fondo de Suficiencia Global producir efectos desde el
comienzo del ejercicio siguiente a aquel en que se haya efectuado su revisin.
A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, en el caso de tributos que no existan
cve: BOE-A-2009-20375
en el ao base, la recaudacin en la Comunidad Autnoma o Ciudad con Estatuto de

Autonoma del tributo que se cede, en ese ao base, ser la correspondiente al ao de
efectividad de la cesin, deflactada al ITE que se aplica para actualizar su Fondo de
Suficiencia Global.
Las variaciones en los tipos impositivos estatales de los Impuestos Especiales de
Fabricacin e IVA determinarn una revisin del Fondo de Suficiencia Global provisional o
definitivo por el importe del incremento o bajada de recaudacin estimado para cada
Comunidad Autnoma o Ciudad con Estatuto de Autonoma. Dicha revisin se har por el
Ministerio de Economa y Hacienda de oficio, sin que sea preciso acuerdo en las Comisiones
Mixtas, a estos efectos.
TTULO II
Los Fondos de Convergencia Autonmica
Artculo 22. Fondos de Convergencia Autonmica.
Para el cumplimiento de los objetivos de aproximar las Comunidades Autnomas de

rgimen comn en trminos de financiacin por habitante ajustado y favorecer la igualdad,
as como para favorecer el equilibrio econmico territorial de Comunidades Autnomas y
Ciudades con Estatuto de Autonoma, se crean dos nuevos fondos de convergencia
autonmica, descritos en los artculos siguientes.
Artculo 23. Fondo de Competitividad.
1. Se crea el Fondo de Competitividad, mediante recursos adicionales del Estado

con el fin de reforzar la equidad y la eficiencia en la financiacin de las necesidades de los
ciudadanos y reducir las diferencias en financiacin homognea per cpita entre
Comunidades Autnomas, al mismo tiempo que se incentiva la autonoma y la capacidad
fiscal en todas y cada una de las Comunidades Autnomas y se desincentiva la competencia
fiscal a la baja.
Mediante este Fondo, se pretende garantizar que aquellas Comunidades Autnomas
cuyos recursos por habitante ajustado proporcionados por el nuevo modelo previos a la
aplicacin de este Fondo sean inferiores a la media, teniendo en cuenta la capacidad fiscal
de las Comunidades Autnomas, vean incrementados dichos recursos con arreglo a las
reglas de funcionamiento de este Fondo.
2. En los Presupuestos Generales del Estado se dotar anualmente el Fondo de
Competitividad con los recursos necesarios para cumplir con los citados objetivos. El
importe del Fondo de Competitividad en 2009 ser el equivalente al 70% de los recursos
adicionales contenidos en el epgrafe I de la letra A del artculo 5. Dicho importe se
actualizar en los aos siguientes mediante la aplicacin de la variacin del ITE disponible
en el periodo comprendido entre el 2009 y el ao para el que se calcule el fondo, determinada
con las reglas establecidas en el artculo 20.
3. El Fondo de Competitividad se repartir anualmente entre las Comunidades
Autnomas de rgimen comn con financiacin per cpita ajustada inferior a la media o a
su capacidad fiscal, en funcin de su poblacin ajustada relativa. Para ello se definen los
siguientes conceptos:
1. Financiacin homognea de la Comunidad Autnoma en el ao (x). Es el valor

normativo definitivo del conjunto de recursos financieros proporcionados por el presente
sistema en el ao (x) a la Comunidad Autnoma, una vez deducido el valor de la financiacin
de sus competencias no homogneas en ese ao.
2. Financiacin no homognea de la Comunidad Autnoma en el ao (x). El valor de
la financiacin en el ao (x) que corresponde a las competencias no homogneas.
Son competencias no homogneas aquellas competencias significativas transferidas
a una Comunidad Autnoma e integradas en el sistema, que no hayan sido traspasadas e
integrada su financiacin en el sistema en el ao (x), para la totalidad de las Comunidades
cve: BOE-A-2009-20375
Autnomas.
El valor de la financiacin de las competencias no homogneas en el ao (x) es el

resultado de aplicar a su valor en el ao base 2007, el cociente entre el ITE definitivo del
ao (x) en relacin al ITE del ao base, ambos debidamente homogeneizados y calculados
conforme lo previsto en el artculo 20.
En virtud de lo anterior, las competencias no homogneas en el ao (x) sern las

siguientes:
a) Competencias no homogneas que se consideraron para el cmputo de las

homogeneizaciones negativas del ao base 1999, determinado de acuerdo a lo dispuesto
en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, ajustadas con los posibles servicios traspasados
integrados en el sistema hasta el ao (x) que pasen a ser competencias homogneas por
haber sido traspasadas a todas las Comunidades Autnomas.
b) Nuevas competencias integradas en el sistema hasta el ao (x) que se correspondan
con competencias no homogneas.
El valor de las competencias no homogneas en el ao base 2007 ser:
Para traspasos efectuados e integrada su financiacin en el sistema con anterioridad

a 1 de enero de 2009, el que corresponda a actualizar su valor en el ao base 1999, de
acuerdo a la Ley 21/2001, de 27 de diciembre y lo establecido en el artculo 5.1.B.III de
esta Ley, por la variacin del ITE entre los aos 1999 y 2007.
Para traspasos efectuados e integrada su financiacin en el sistema con posterioridad
a 1 de enero de 2009, el que corresponda de acuerdo con lo previsto en esta Ley.
3. Financiacin homognea por habitante ajustado de la Comunidad Autnoma en

el ao (x). Es el resultado de dividir la financiacin de la Comunidad Autnoma definida en
el punto 1., por la poblacin ajustada de la misma en el ao (x). La poblacin ajustada se
calcular mediante las variables y ponderaciones que figuran en el artculo 9, aplicadas al
ao (x).
4. Financiacin homognea por habitante ajustado media en el ao (x). Es el
resultado de dividir el total de la financiacin homognea de las Comunidades Autnomas
de rgimen comn en el ao (x), entre el total de la poblacin ajustada en ese ao.
5. Capacidad fiscal de la Comunidad Autnoma en el ao (x). Es el valor resultante
de la suma de los recursos tributarios de una Comunidad Autnoma en el ao (x), incluidos
en la capacidad tributaria, computados por sus valores normativos, siempre y cuando los
valores reales no resulten inferiores, en cuyo caso se computaran los reales.
6. Capacidad fiscal por habitante ajustado de la Comunidad Autnoma en el ao (x).
Es el resultado de dividir la capacidad fiscal definida en el punto anterior, por la poblacin
ajustada de la misma en el ao (x). La poblacin ajustada se calcular mediante las
variables y ponderaciones que figuran en el artculo 9, aplicadas al ao (x).
7. Capacidad fiscal por habitante ajustado media en el ao (x). Es el resultado de
dividir el total de la capacidad fiscal de las Comunidades Autnomas de rgimen comn en
el ao (x), entre el total de la poblacin ajustada en ese ao.
8. ndice de capacidad fiscal por habitante ajustado de la Comunidad Autnoma en
el ao (x). El resultado de sumar 0,75 al cociente de la capacidad fiscal por habitante
ajustado de la Comunidad Autnoma en el ao (x) entre la capacidad fiscal por habitante
ajustado media en el ao (x) una vez ponderado por 0,25.
4. En virtud de lo anterior son beneficiarias del Fondo de Competitividad del ao (x)

aquellas Comunidades Autnomas que, respecto al ao (x) cumplan cualquiera de las
siguientes condiciones:
a) El ndice que representa su financiacin homognea por habitante ajustado

respecto a la financiacin homognea por habitante ajustado media, sea inferior a 1.
b) El ndice que representa su financiacin homognea por habitante ajustado
respecto a la financiacin homognea por habitante ajustado media, sea inferior al ndice
cve: BOE-A-2009-20375
de su capacidad fiscal por habitante ajustado. El ndice de capacidad fiscal por habitante
ajustado a estos efectos no podr superar, en ningn caso, el lmite establecido en la Ley.
5. La dotacin anual del Fondo de Competitividad se repartir entre las Comunidades

Autnomas beneficiarias del Fondo, en atencin al peso de su poblacin ajustada en relacin
con el total de la poblacin ajustada de las Comunidades Autnomas beneficiarias.
Cuando el ndice que resulta de dividir la financiacin homognea de la Comunidad
Autnoma por habitante ajustado, una vez adicionada su participacin en los Fondos de
Convergencia autonmica, por la financiacin homognea por habitante ajustado media,
alcance el ndice de capacidad fiscal con el lmite establecido en Ley, o la unidad en el
supuesto de ser el ndice de capacidad fiscal menor que 1, la Comunidad Autnoma habr
alcanzado el objetivo del Fondo de Competitividad, en ese ao, no recibiendo mas fondos
por este concepto.
El remanente que quede, una vez alcanzado el objetivo del Fondo por una o varias
Comunidades Autnomas, ser nuevamente repartido entre las Comunidades Autnomas
beneficiarias restantes, en atencin a su poblacin ajustada relativa, y as sucesivamente
hasta que todas alcancen el objetivo del Fondo de Competitividad o se agoten sus
recursos.
6. La participacin de las Comunidades Autnomas beneficiarias del Fondo de
Competitividad del ao (x), se liquidar conjuntamente con los recursos del Sistema
correspondientes a ese ao, previstos en la seccin 3. del ttulo I, as como con la
participacin de las Comunidades Autnomas en el Fondo de Cooperacin, previsto en el
artculo siguiente.
Artculo 24. Fondo de Cooperacin.
1. Para complementar el Sistema de Financiacin en la mejora del Estado de

Bienestar y cumpliendo con el objetivo ltimo de equilibrar y armonizar el desarrollo regional
estimulando el crecimiento de la riqueza y la convergencia regional en trminos de renta,
se crea un Fondo de Cooperacin con recursos adicionales del Estado, al que se destinar
anualmente la cantidad que se prevea en la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
2. Sern beneficiarias de dicho fondo aquellas Comunidades Autnomas de rgimen
comn que cumplan alguna de las siguientes condiciones:
a) Que tengan un PIB per cpita inferior al 90% de la media correspondiente a las
Comunidades Autnomas de rgimen comn. El PIB per cpita se medir en trminos
de la media correspondiente a los ltimos tres aos, que inicialmente se refiere al
periodo 2007-2009.
b) Que tengan una densidad de poblacin inferior al 50% de la densidad media
correspondiente a las Comunidades Autnomas de rgimen comn, ambos datos referidos
al ltimo ao, que inicialmente es el 2009.
c) Que teniendo un crecimiento de poblacin inferior al 90% de la media
correspondiente a las Comunidades Autnomas de rgimen comn, tengan una densidad
de poblacin por kilmetro cuadrado inferior a la cifra resultante de multiplicar por 1,25 la
densidad media de las Comunidades Autnomas de rgimen comn. El crecimiento de
poblacin se medir en trminos del valor correspondiente a los tres ltimos aos,
refirindose inicialmente al periodo 2007-2009. La densidad es la correspondiente al ltimo
ao del periodo.
3. Los recursos del Fondo de Cooperacin se distribuirn en dos subfondos:
Un primer subfondo, dotado con dos tercios del Fondo de Cooperacin, se repartir
entre todas las Comunidades Autnomas beneficiarias, en atencin a su poblacin relativa
en relacin al total de la poblacin de las Comunidades Autnomas integrantes del fondo,
cve: BOE-A-2009-20375
ponderada por la distancia del PIB per cpita de cada Comunidad Autnoma respecto a la
media, con arreglo a la siguiente frmula:
PFCi = Pi/Pt * {1 + [(Rm Ri)/Rm]}

Siendo:
Pi: poblacin de cada Comunidad Autnoma;

Pt: poblacin total de las Comunidades Autnomas integrantes del Fondo.
Rm: PIB per cpita medio de todas la Comunidades Autnomas integrantes del fondo
Ri: PIB per cpita medio de cada Comunidad Autnoma.
Un segundo subfondo, con un tercio del Fondo de Cooperacin, se distribuir entre las
Comunidades Autnomas que tienen un crecimiento de poblacin inferior al 50% de la media
correspondiente a las Comunidades Autnomas de rgimen comn. Este subfondo se
repartir en atencin a la poblacin relativa de cada una de estas Comunidades Autnomas
en relacin a la poblacin total de las Comunidades Autnomas que cumplen la citada
condicin. En ningn caso una Comunidad Autnoma podr ser beneficiaria de ms del 40%
del importe de este subfondo, repartindose el exceso, en su caso, entre todas las
Comunidades Autnomas beneficiarias del primer subfondo, segn sus criterios.
4. La participacin de las Comunidades Autnomas beneficiarias en este Fondo de

Cooperacin se liquidar en el momento de liquidar el Fondo de Competitividad y la
totalidad de los recursos del Sistema descritos la seccin 3. del ttulo I, con los datos de
las variables existentes en ese momento.
5. La dotacin de este fondo en el primer ao en el que se liquide ser de 1.200 millones
de euros. Dicho importe se actualizar mediante la aplicacin de la variacin del ITE
disponible en el periodo comprendido entre el 2009 y el ao para el que se calcula el
fondo, determinada con las reglas establecidas en el artculo 20.
TTULO III
Cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas
Seccin 1. Tributos cedidos
Artculo 25. Tributos cedidos
1. Con el alcance y condiciones establecidos en este ttulo, se cede a las Comunidades

Autnomas, segn los casos, el rendimiento total o parcial en su territorio de los siguientes
tributos:
a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) Impuesto sobre el Patrimonio.
c) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
d) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
e) Tributos sobre el Juego.
f) Impuesto sobre el Valor Aadido.
g) Impuesto sobre la Cerveza.
h) Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.
i) Impuesto sobre Productos Intermedios.
j) Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
k) Impuesto sobre Hidrocarburos.
l) Impuesto sobre las Labores del Tabaco.
m) Impuesto sobre la Electricidad.
n) Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
o) Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
cve: BOE-A-2009-20375
2. La eventual supresin o modificacin por el Estado de alguno de los tributos antes

sealados implicar la extincin o modificacin de la cesin.
Seccin 2. Alcance y condiciones generales de la cesin
Artculo 26. Rendimiento que se cede.
1. Se entiende por rendimiento cedido de los tributos que se sealan en el artculo

anterior:
A) El importe de la recaudacin lquida derivada de las deudas tributarias

correspondientes a los distintos hechos imponibles cedidos, en el caso de:
a) El Impuesto sobre el Patrimonio.

b) El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c) El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
d) Los Tributos sobre el Juego.
e) El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
f) El Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
B) El importe de la recaudacin lquida efectivamente ingresada derivada de la parte

de la deuda tributaria cedida, en el caso de:
a) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) El Impuesto sobre el Valor Aadido.
c) El Impuesto sobre la Cerveza.
d) El Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.
e) El Impuesto sobre Productos Intermedios.
f) El Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
g) El Impuesto sobre Hidrocarburos.
h) El Impuesto sobre las Labores del Tabaco.
i) El Impuesto sobre la Electricidad.
2. A efectos de lo dispuesto en la letra B) del apartado anterior, se entender que

componen la parte de la deuda tributaria cedida:
a) En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas:
1. Las cuotas lquidas autonmicas que los residentes en el territorio de la Comunidad

Autnoma hayan consignado en la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas presentada dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora del
Impuesto, minorada en:
El 50 por ciento de las deducciones por doble imposicin.
El 50 por ciento de las compensaciones fiscales a que se refiere la Disposicin
transitoria decimotercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de No residentes y sobre el Patrimonio.
2. El resultado de aplicar el 50 por ciento a las cuotas lquidas de los contribuyentes

que hayan optado por tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, conforme
al rgimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espaol
regulado en el artculo 93 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes de los Impuesto
sobre Sociedades, sobre la Renta de No residentes y sobre el Patrimonio.
3. El resultado de aplicar el 50 por ciento sobre los pagos a cuenta realizados o
cve: BOE-A-2009-20375
soportados por los contribuyentes residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma

que no estn obligados a declarar y que no hayan presentado declaracin.
4. El resultado de aplicar el 50 por ciento sobre los pagos a cuenta realizados o
soportados por los contribuyentes residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma
que no estando incluidos en el apartado anterior no hayan presentado declaracin dentro
de los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto.
5. La parte de la deuda tributaria que, correspondiente a la Comunidad Autnoma,

sea cuantificada o, en su caso consignada, por actas de inspeccin, liquidaciones practicadas
por la Administracin y declaraciones presentadas fuera de los plazos establecidos por la
normativa reguladora del impuesto. A estos efectos, se entender por deuda tributaria la
constituida por la cuota lquida ms los conceptos a que se refiere el apartado 2 del artculo
58 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, con excepcin de los recargos
previstos en sus letras c) y d), y en su caso, por los pagos a cuenta del impuesto. Esta
partida se minorar en el importe de las devoluciones por ingresos indebidos que deban
imputarse a la Comunidad Autnoma, incluidos los intereses legales.
No se considerar parte de la deuda tributaria cedida los importes sealados en el

prrafo anterior cuando formen parte de la deuda tributaria cedida por alguno de los
conceptos previstos en los apartados 1. a 4. anteriores.
Si a lo largo de la vigencia del sistema se produjeran reformas normativas que
modificasen sustancialmente determinados componentes de la parte de la deuda tributaria
cedida, se entender que la cesin se hace extensiva a los nuevos o reformados
componentes que, en su caso, sustituyan a los anteriores, cumpliendo su finalidad.
b) En el Impuesto sobre el Valor Aadido, en los Impuestos sobre la Cerveza, sobre
el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas
Derivadas, sobre Hidrocarburos, sobre las Labores del Tabaco y sobre la Electricidad, el
porcentaje cedido del conjunto de ingresos lquidos de la Hacienda Estatal por los conceptos
que integran cada uno de dichos impuestos, con criterio de caja, obtenidos una vez
deducidas de la recaudacin bruta las devoluciones reguladas en la normativa tributaria y,
en su caso, las transferencias o ajustes (positivos o negativos) establecidos en el Concierto
con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y en el Convenio con la Comunidad Foral de
Navarra.
Artculo 27. Normativa aplicable a los tributos cedidos.
1. Los tributos cuyo rendimiento se cede a las Comunidades Autnomas se regirn

por los Convenios o Tratados internacionales, la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, la Ley propia de cada tributo, los Reglamentos generales dictados en desarrollo
de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y de las Leyes propias de cada
tributo, las dems disposiciones de carcter general, reglamentarias o interpretativas,
dictadas por la Administracin del Estado y, en los trminos previstos en este Ttulo, por
las normas emanadas de la Comunidad Autnoma competente segn el alcance y los
puntos de conexin establecidos en el mismo.
La terminologa y conceptos de las normas que dicten las Comunidades Autnomas se
adecuarn a la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
2. La normativa que dicten las Comunidades Autnomas en relacin con las materias
cuya competencia les corresponda de acuerdo con su Estatuto de Autonoma y que sea
susceptible de tener, por va indirecta, efectos fiscales no producir tales efectos en cuanto
el rgimen tributario que configure no se ajuste al establecido por las normas estatales.
Artculo 28. Residencia habitual de las personas fsicas.
1. A efectos de lo dispuesto en este Ttulo, se considerar que las personas fsicas

residentes en territorio espaol lo son en el territorio de una Comunidad Autnoma:
1. Cuando permanezcan en su territorio un mayor nmero de das:
a) Del perodo impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

cve: BOE-A-2009-20375
b) Del perodo de los cinco aos inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que
finalice el da anterior al de devengo, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c) Del ao inmediato anterior, contado de fecha a fecha, que finalice el da anterior al
de devengo, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados y en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
Para determinar el perodo de permanencia se computarn las ausencias

temporales.
Salvo prueba en contrario, se considerar que una persona fsica permanece en el
territorio de una Comunidad Autnoma cuando en dicho territorio radique su vivienda
habitual, definindose sta conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas.
2. Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el punto 1.
anterior, se considerarn residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma donde
tengan su principal centro de intereses, considerndose como tal el territorio donde
obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, determinada por los siguientes componentes de renta:
a) Rendimientos de trabajo, que se entendern obtenidos donde radique el centro de

trabajo respectivo, si existe.
b) Rendimientos del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales derivados de
bienes inmuebles, que se entendern obtenidos en el lugar en que radiquen stos.
c) Rendimientos derivados de actividades econmicas, ya sean empresariales o
profesionales, que se entendern obtenidos donde radique el centro de gestin de cada
una de ellas.
3. Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos

en los puntos 1. y 2. anteriores, se considerarn residentes en el lugar de su ltima
residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
2. En el Impuesto sobre el Patrimonio, la residencia de las personas fsicas ser la

misma que corresponda para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas a la
fecha de devengarse aqul.
3. Las personas fsicas residentes en el territorio de una Comunidad Autnoma que
pasasen a tener su residencia habitual en el de otra, cumplirn sus obligaciones tributarias
de acuerdo con la nueva residencia, cuando sta acte como punto de conexin.
Adems, cuando en virtud de lo previsto en el apartado 4 siguiente deba considerarse
que no ha existido cambio de residencia, las personas fsicas debern presentar las
autoliquidaciones complementarias que correspondan, con inclusin de los intereses de
demora.
El plazo de presentacin de las autoliquidaciones complementarias finalizar el mismo
da que concluya el plazo de presentacin de las declaraciones por el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas correspondientes al ao en que concurran las circunstancias
que, segn lo previsto en el apartado 4 siguiente, determinen que deba considerarse que
no ha existido cambio de residencia.
4. No producirn efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal
lograr una menor tributacin efectiva en los tributos total o parcialmente cedidos.
Se presumir, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada
durante, al menos, tres aos, que no ha existido cambio, en relacin con el rendimiento
cedido de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas y sobre el Patrimonio,
cuando concurran las siguientes circunstancias:
a) Que en el ao en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, su

base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea superior en, al
menos, un 50 por ciento, a la del ao anterior al cambio.
En caso de tributacin conjunta se determinar de acuerdo con las normas de
individualizacin.
cve: BOE-A-2009-20375
b) Que en el ao en el cual se produce la situacin a que se refiere la letra anterior,

su tributacin efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea inferior
a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable en la Comunidad
Autnoma en la que resida con anterioridad al cambio.
c) Que en el ao siguiente a aquel en el cual se produce la situacin a que se refiere

la letra a) anterior, o en el siguiente, vuelva a tener su residencia habitual en el territorio de
la Comunidad Autnoma en la que residi con anterioridad al cambio.
5. Las personas fsicas residentes en territorio espaol, que no permanezcan en

dicho territorio ms de ciento ochenta y tres das durante el ao natural, se considerarn
residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma en que radique el ncleo principal o
la base de sus actividades o de sus intereses econmicos.
6. Las personas fsicas residentes en territorio espaol por aplicacin de la presuncin
prevista en el ltimo prrafo del apartado 1 del artculo 9 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se considerarn
residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma en que residan habitualmente el
cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de ellas.
Artculo 29. Domicilio fiscal de las personas jurdicas
Se entiende que las personas jurdicas tienen su domicilio fiscal en la Comunidad

Autnoma que resulte de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria.
Seccin 3. Alcance y condiciones especficas de la cesin
Artculo 30. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de

las Personas Fsicas
1. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre la Renta de

las Personas Fsicas producido en su territorio.
2. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autnoma el rendimiento
cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que corresponda a aquellos
contribuyentes que tengan su residencia habitual en dicho territorio.
3. Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia
habitual en Comunidades distintas y optasen por la tributacin conjunta, el rendimiento
que se cede se entender producido en el territorio de la Comunidad Autnoma donde
tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable de
acuerdo con las reglas de individualizacin del Impuesto.
Artculo 31. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre el

Patrimonio.
1. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre el Patrimonio

producido en su territorio.
del Impuesto sobre el Patrimonio que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan
su residencia habitual en dicho territorio.
Artculo 32. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre Sucesiones

y Donaciones.
1. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones

y Donaciones producido en su territorio.
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de los sujetos pasivos residentes en Espaa,
segn los siguientes puntos de conexin:
cve: BOE-A-2009-20375
a) En el caso del impuesto que grava las adquisiciones ``mortis causa y las
cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al
resto de bienes y derechos que integran la porcin hereditaria del beneficiario, en el
territorio donde el causante tenga su residencia habitual a la fecha del devengo.
b) En el caso del impuesto que grava las donaciones de bienes inmuebles, cuando
stos radiquen en el territorio de esa Comunidad Autnoma.
A efectos de lo previsto en esta letra, tendrn la consideracin de donaciones de bienes
inmuebles las transmisiones a ttulo gratuito de los valores a que se refiere el artculo 108
de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
c) En el caso del impuesto que grava las donaciones de los dems bienes y derechos,
en el territorio donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo.
3. Cuando en un solo documento se donasen por un mismo donante a favor de un

mismo donatario distintos bienes o derechos y por aplicacin de los puntos de conexin el
rendimiento deba entenderse producido en distintas Comunidades Autnomas,
corresponder a cada una de ellas el que resulte de aplicar, al valor de los donados cuyo
rendimiento se le atribuye, el tipo medio que, segn sus normas, correspondera al valor
de la totalidad de los transmitidos.
4. Cuando proceda acumular donaciones, corresponder a la Comunidad Autnoma
el rendimiento que resulte de aplicar, al valor de los bienes y derechos actualmente
transmitidos, el tipo medio que, segn sus normas, correspondera al valor de la totalidad
de los acumulados.
A estos efectos se entender por totalidad de los bienes y derechos acumulados, los
procedentes de donaciones anteriores y los que son objeto de la transmisin actual.
5. En los supuestos previstos en las letras a) y c) del apartado 2 anterior, se aplicar
la normativa de la Comunidad Autnoma en la que el causante o donatario hubiere tenido
su residencia habitual conforme a lo previsto en el artculo 28.1.1.b) de esta Ley.
Artculo 33. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre Transmisiones

Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
1. Se cede a las Comunidades Autnomas el rendimiento del Impuesto sobre

Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados producido en su territorio
en cuanto a los siguientes hechos imponibles:
1. Transmisiones onerosas por actos ``nter vivos de toda clase de bienes y

derechos que integren el patrimonio de las personas fsicas o jurdicas.
2. Constitucin de derechos reales, prstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones
y concesiones administrativas.
3. La constitucin de sociedades, el aumento y disminucin de su capital social y la
disolucin de sociedades, las aportaciones que efecten los socios que no supongan un
aumento de capital social y el traslado a Espaa de la sede de direccin efectiva o del
domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en
un Estado miembro de la Unin Europea.
4. Escrituras, actas y testimonios notariales, en los trminos que establece el artculo 31
del texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
5. Letras de cambio y los documentos que realicen funcin de giro o suplan a aquellas,
as como los resguardos o certificados de depsito transmisibles, as como los pagars,
bonos, obligaciones y dems ttulos anlogos emitidos en serie a que se refiere el artculo 33
del texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
6. Anotaciones preventivas que se practiquen en los registros pblicos cuando
tengan por objeto un derecho o inters valuable y no vengan ordenadas de oficio por
autoridad judicial.
2. Se considerar producido en el territorio de una Comunidad Autnoma el rendimiento

cve: BOE-A-2009-20375
del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados de

acuerdo con los puntos de conexin que a continuacin se enumeran:
1. En las escrituras, actas y testimonios gravados por la cuota fija de actos jurdicos
documentados, documentos notariales, el rendimiento de dicha cuota fija corresponder a
la Comunidad Autnoma en la que se autoricen u otorguen.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 1. anterior, en los restantes supuestos

actuarn como puntos de conexin los que a continuacin se enumeran por el siguiente
orden de aplicacin:
A) Siempre que el documento comprenda algn concepto sujeto a cuota gradual del
gravamen de actos jurdicos documentados, documentos notariales, el rendimiento
corresponder a la Comunidad Autnoma en cuya circunscripcin radique el Registro en
el que debera procederse a la inscripcin o anotacin de los bienes o actos.
B) Cuando el acto o documento se refiera a operaciones societarias, el rendimiento
corresponder a la Comunidad Autnoma cuando concurra cualquiera de las siguientes
reglas por el orden de su aplicacin preferente:
a) Que la entidad tenga en dicha Comunidad Autnoma su domicilio fiscal.

b) Que la entidad tenga en dicha Comunidad Autnoma su domicilio social, siempre
que la sede de direccin efectiva no se encuentre situada en el mbito territorial de otra
Administracin tributaria de un Estado miembro de la Unin Europea.
c) Que la entidad realice en dicha Comunidad Autnoma operaciones de su trfico,
cuando su sede de direccin efectiva y su domicilio social no se encuentren situadas en el
mbito territorial de otra Administracin tributaria de un Estado miembro de la Unin
Europea.
C) Cuando el acto o documento no motive liquidacin ni por la cuota gradual de actos

jurdicos documentados, documentos notariales, ni tampoco por la modalidad de
operaciones societarias, el rendimiento se atribuir aplicando las reglas que figuran a
continuacin en funcin de la naturaleza del acto o contrato documentado y de los bienes
a que se refiera:
1. Cuando el acto o documento comprenda transmisiones y arrendamientos de

bienes inmuebles, constitucin y cesin de derechos reales, incluso de garanta, sobre los
mismos, a la Comunidad Autnoma en la que radiquen los inmuebles.
En los supuestos previstos en el artculo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del
Mercado de Valores, a la Comunidad Autnoma en la que radiquen los bienes inmuebles
integrantes del activo de la entidad cuyos valores se transmiten.
2. Cuando comprenda la constitucin de hipoteca mobiliaria o prenda sin
desplazamiento o se refiera a buques o aeronaves, a la Comunidad Autnoma en cuya
circunscripcin radique el Registro Mercantil o de Hipoteca Mobiliaria y Prenda sin
Desplazamiento en que tales actos hayan de ser inscritos.
3. Cuando comprenda transmisin de bienes muebles, semovientes o crditos, as
como la constitucin y cesin de derechos reales sobre los mismos, a la Comunidad
Autnoma donde el adquirente tenga su residencia habitual si es persona fsica o su
domicilio fiscal si es persona jurdica.
4. Cuando el acto o documento se refiera a transmisin de valores, a la Comunidad
Autnoma donde se formalice la operacin.
5. Cuando se refiera exclusivamente a la constitucin de prstamos simples, fianzas,
arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, a la Comunidad Autnoma en la que el sujeto
pasivo tenga su residencia habitual o domicilio fiscal, segn se trate de personas fsicas o
jurdicas.
6. Cuando se trate de documentos relativos a concesiones administrativas de
bienes, ejecuciones de obras o explotaciones de servicios, a la Comunidad Autnoma del
territorio donde radiquen, se ejecuten o se presten los mismos. Estas mismas reglas sern
aplicables cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparacin
cve: BOE-A-2009-20375
a las concesiones administrativas.

Cuando las concesiones de explotacin de bienes superen el mbito territorial de una
Comunidad Autnoma, el rendimiento corresponder a todas aquellas a cuyo mbito se
extienda la concesin, calculndose el correspondiente a cada una en proporcin a la
extensin que ocupe en cada una de las Comunidades implicadas.
Cuando las concesiones de ejecucin de obras superen el mbito territorial de una

extienda la concesin, calculndose el correspondiente a cada una en proporcin al
importe estimado de las obras a realizar en cada una de las Comunidades implicadas.
Cuando las concesiones de explotacin de servicios superen el mbito territorial de
una Comunidad Autnoma, el rendimiento corresponder a todas aquellas a cuyo mbito
se extienda la concesin, calculndose el correspondiente a cada una en funcin de la
media aritmtica de los porcentajes que representen su poblacin y su superficie sobre el
total de las Comunidades implicadas.
Cuando se trate de concesiones mixtas que superen el mbito territorial de una
extienda la concesin, calculndose el correspondiente a cada una mediante la aplicacin
de los criterios recogidos en los tres prrafos anteriores a la parte correspondiente de la
concesin.
7. En las anotaciones preventivas cuando el rgano registral ante el que se produzcan
tenga su sede en el territorio de dicha Comunidad Autnoma. Si conforme a las normas del
impuesto, la base imponible resulta inferior al valor real de los bienes embargados en
todas las Comunidades Autnomas en que se hayan inscrito anotaciones preventivas, se
considerar producido en el territorio de cada una de ellas nicamente la parte del
rendimiento resultante de repartir a partes iguales el rendimiento total entre todas aquellas.
No obstante, si en alguna de las Comunidades Autnomas el valor real de los bienes
objeto de la anotacin preventiva fuese inferior al importe de la cuota que le corresponda
conforme a la regla de reparto expuesta, el rendimiento cedido a dicha Comunidad
Autnoma se limitar a la cuota correspondiente a dicho valor, y el rendimiento excedente
acrecer a las restantes Comunidades Autnomas.
8. En las letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funcin
de giro, as como en los pagars, bonos, obligaciones y ttulos anlogos a que se refiere
el artculo 33 del texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de
septiembre, cuando su libramiento o emisin tenga lugar en el territorio de la Comunidad
Autnoma; si el libramiento o emisin hubiere tenido lugar en el extranjero, cuando el
primer tenedor o titular tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el territorio de la
Comunidad Autnoma.
Artculo 34. Alcance de la cesin y puntos de conexin en los Tributos sobre el Juego.
1. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento de los Tributos sobre el Juego

producido en su territorio.
2. Se considera producido en el territorio de cada Comunidad Autnoma el rendimiento
de la tasa estatal sobre los juegos de suerte, envite o azar cuando el hecho imponible se
realice en dicho territorio.
3. En la Tasa Estatal sobre Rifas, Tmbolas, Apuestas y Combinaciones Aleatorias,
se entiende producido el rendimiento en el territorio de cada Comunidad Autnoma:
a) En el caso de las rifas, tmbolas y apuestas, cuando la Administracin de dicha

Comunidad Autnoma autorice la celebracin o hubiera sido la competente para autorizarla
en los supuestos en que se organicen o celebren sin solicitar dicha autorizacin.
b) En el caso de las combinaciones aleatorias, cuando el mbito de aplicacin o
desarrollo de las mismas no exceda de los lmites territoriales de dicha Comunidad
Autnoma.
Artculo 35. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor

cve: BOE-A-2009-20375
Aadido.
1. Se cede a la Comunidad Autnoma el 50 por ciento del rendimiento del Impuesto

sobre el Valor Aadido producido en su territorio.
2. Se considerar producido en el territorio de una Comunidad Autnoma el
rendimiento cedido del Impuesto sobre el Valor Aadido que corresponda al consumo en
el territorio de dicha Comunidad Autnoma, segn el ndice de consumo territorial certificado

por el Instituto Nacional de Estadstica y elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto
sobre el Valor Aadido por Comunidades Autnomas.
Artculo 36. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre la Cerveza.

sobre la Cerveza producido en su territorio.
rendimiento cedido del Impuesto sobre la Cerveza que corresponda al consumo en el
territorio de dicha Comunidad Autnoma, segn el ndice de consumo territorial certificado
por el Instituto Nacional de Estadstica y elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto
sobre la Cerveza por Comunidades Autnomas.
Artculo 37. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Vino y

Bebidas Fermentadas.

sobre el Vino y Bebidas Fermentadas producido en su territorio.
rendimiento cedido del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas que corresponda
al consumo en el territorio de dicha Comunidad Autnoma, segn el ndice de consumo
territorial certificado por el Instituto Nacional de Estadstica y elaborado a efectos de la
asignacin del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas por Comunidades
Autnomas.
Artculo 38. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre Productos

Intermedios.

sobre Productos Intermedios producido en su territorio.
rendimiento cedido del Impuesto sobre Productos Intermedios que corresponda al consumo
en el territorio de dicha Comunidad Autnoma, segn el ndice de consumo territorial
certificado por el Instituto Nacional de Estadstica y elaborado a efectos de la asignacin
del Impuesto sobre Productos Intermedios por Comunidades Autnomas.
Artculo 39. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Alcohol y

Bebidas Derivadas.

sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas producido en su territorio.
rendimiento cedido del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas que corresponda al
consumo en el territorio de dicha Comunidad Autnoma, segn el ndice de consumo
territorial certificado por el Instituto Nacional de Estadstica y elaborado a efectos de la
asignacin del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas por Comunidades
Autnomas.
Artculo 40. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre Hidrocarburos.

sobre Hidrocarburos producido en su territorio.
cve: BOE-A-2009-20375

rendimiento cedido del Impuesto sobre Hidrocarburos que corresponda al ndice de las
entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos en el territorio de dicha Comunidad Autnoma,
segn datos del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio, ponderadas por los
correspondientes tipos impositivos.
Artculo 41. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre las Labores
del Tabaco.

sobre las Labores del Tabaco producido en su territorio.
rendimiento cedido del Impuesto sobre las Labores del Tabaco que corresponda al ndice
de ventas a expendeduras de tabaco en el territorio de dicha Comunidad Autnoma,
segn datos del Comisionado para el Mercado de Tabacos, ponderadas por los
correspondientes tipos impositivos.
Artculo 42. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre la Electricidad.
1. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto Especial sobre la

Electricidad producido en su territorio.
rendimiento del Impuesto que corresponda al ndice de consumo neto de energa elctrica
en el territorio de dicha Comunidad Autnoma, elaborado a partir de datos del Ministerio
de Industria, Turismo y Comercio.
Artculo 43. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto Especial sobre

Determinados Medios de Transporte.
1. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto Especial sobre

Determinados Medios de Transporte producido en su territorio.
rendimiento del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte cuando se
encuentre en su territorio el domicilio fiscal de la persona fsica o jurdica que tenga la
consideracin de sujeto pasivo de este impuesto.
3. Las devoluciones a que se refiere el artculo 66 apartado 3 de la Ley 38/1992, de
Impuestos Especiales, que correspondan a vehculos cuya matriculacin definitiva hubiera
determinado el pago del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, se
presentarn y, en su caso, acordarn y efectuarn por los rganos competentes de la
Comunidad Autnoma en cuyo territorio se hubiera efectuado el pago. Cuando no sea
posible determinar la Administracin tributaria a la que se ingresaron dichas cuotas, la
devolucin ser efectuada por la administracin tributaria de la Comunidad Autnoma en
cuyo territorio se genere el derecho a la devolucin.
Artculo 44. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre las Ventas
Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
1. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre las Ventas

Minoristas de Determinados Hidrocarburos producido en su territorio.
del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos que corresponda:
a) A las ventas minoristas efectuadas en los establecimientos de venta al pblico al

por menor situados en dicha Comunidad Autnoma, con excepcin de los suministros que
se efecten a consumidores finales que dispongan de las instalaciones necesarias para
recibirlos y consumirlos en otra Comunidad Autnoma, en los que el rendimiento se
considerar producido en esta ltima.
b) A las importaciones y adquisiciones intracomunitarias de los productos
cve: BOE-A-2009-20375
comprendidos en el mbito objetivo del impuesto cuando se destinen directamente al

consumo del importador o del adquirente en un establecimiento de consumo propio situado
en dicha Comunidad Autnoma.
Seccin 4. Competencias normativas
Artculo 45. Titularidad de competencias.
1. La titularidad de las competencias normativas y de aplicacin de los tributos cuyo

rendimiento se cede a las Comunidades Autnomas, de la potestad sancionadora, as
como la revisin de los actos dictados en ejercicio de las competencias citadas, corresponde
al Estado.
2. La Inspeccin General del Ministerio de Economa y Hacienda realizar anualmente
una inspeccin de los servicios y rendir informe sobre el modo y la eficacia en el desarrollo
de las diversas competencias asumidas por la Comunidad Autnoma de que se trate
respecto a los tributos cuyo rendimiento se cede. Dicho informe se unir a la documentacin
de los Presupuestos Generales del Estado.
Artculo 46. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre la Renta de

las Personas Fsicas.
1. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, las Comunidades

Autnomas podrn asumir competencias normativas sobre:
a) El importe del mnimo personal y familiar aplicable para el clculo del gravamen
autonmico. A estos efectos, las Comunidades Autnomas podrn establecer incrementos
o disminuciones en las cuantas correspondientes al mnimo del contribuyente y a los
mnimos por descendientes, ascendientes y discapacidad a que se refieren los artculos
57, 58, 59 y 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas con el lmite del 10 por ciento para cada una de las cuantas.
b) La escala autonmica aplicable a la base liquidable general: La estructura de esta
escala deber ser progresiva.
c) Deducciones en la cuota ntegra autonmica por:
Circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por

aplicacin de renta, siempre que no supongan, directa o indirectamente, una minoracin
del gravamen efectivo de alguna o algunas categoras de renta.
Subvenciones y ayudas pblicas no exentas que se perciban de la Comunidad
Autnoma, con excepcin de las que afecten al desarrollo de actividades econmicas o a
las rentas que se integren en la base del ahorro.
En relacin a las deducciones sealadas en esta letra c), las competencias normativas
de las Comunidades Autnomas abarcarn tambin la determinacin de:
La justificacin exigible para poder practicarlas.

Los lmites de deduccin.
Su sometimiento o no al requisito de comprobacin de la situacin patrimonial.
Las reglas especiales que, en su caso, deban tenerse en cuenta en los supuestos de
tributacin conjunta, perodo impositivo inferior al ao natural y determinacin de la
situacin familiar. Si la Comunidad Autnoma no regulara alguna de estas materias se
aplicarn las normas previstas a estos efectos en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
d) Aumentos o disminuciones en los porcentajes de deduccin por inversin en

vivienda habitual, a que se refiere el apartado 2 del artculo 78 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
cve: BOE-A-2009-20375
2. Las Comunidades Autnomas no podrn regular:
a) Los tipos de gravamen autonmicos de la base liquidable del ahorro y los aplicables
a determinadas categoras de renta, que sern los que a estos efectos se determinen por
la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
b) Las deducciones de la cuota establecidas y reguladas por la normativa del

Estado.
c) Los lmites previstos en el artculo 69 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
d) Los pagos a cuenta del Impuesto.
e) Los conceptos ni las situaciones personales y familiares comprendidos en cada
uno de los mnimos a que se refieren los artculos 57, 58, 59 y 60, ni las normas para su
aplicacin previstas en el artculo 61, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto
f) En general, todas las materias no contempladas en el apartado 1 anterior.
3. La liquidacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se ajustar a

lo dispuesto por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del tributo.
4. La cuota lquida autonmica no podr ser negativa.
5. El Estado y las Comunidades Autnomas procurarn que la aplicacin de este
sistema tenga el menor impacto posible en las obligaciones formales que deban
cumplimentar los contribuyentes.
A estos efectos, los modelos de declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas sern nicos, si bien en ellos debern figurar debidamente diferenciados
los aspectos autonmicos, con el fin de hacer visible el carcter cedido del impuesto.
Artculo 47. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre el

Patrimonio.
1. En el Impuesto sobre el Patrimonio, las Comunidades Autnomas podrn asumir

competencias normativas sobre:
a) Mnimo exento.
b) Tipo de gravamen.
c) Deducciones y bonificaciones de la cuota.
2. Las deducciones y bonificaciones aprobadas por las Comunidades Autnomas

resultarn, en todo caso, compatibles con las deducciones y bonificaciones establecidas
en la normativa estatal reguladora del impuesto y no podrn suponer una modificacin de
las mismas. Estas deducciones y bonificaciones autonmicas se aplicarn con posterioridad
a las reguladas por la normativa del Estado.
Artculo 48. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Sucesiones y

Donaciones.
1. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las Comunidades Autnomas

podrn asumir competencias normativas sobre:
a) Reducciones de la base imponible: Las Comunidades Autnomas podrn crear,

tanto para las transmisiones ``nter vivos, como para las mortis causa, las reducciones
que consideren convenientes, siempre que respondan a circunstancias de carcter
econmico o social propias de la Comunidad Autnoma de que se trate.
Asimismo, las Comunidades Autnomas podrn regular las establecidas por la
normativa del Estado, mantenindolas en condiciones anlogas a las establecidas por
ste o mejorndolas mediante el aumento del importe o del porcentaje de reduccin, la
ampliacin de las personas que puedan acogerse a la misma o la disminucin de los
requisitos para poder aplicarla.
cve: BOE-A-2009-20375
Cuando las Comunidades Autnomas creen sus propias reducciones, stas se

aplicarn con posterioridad a las establecidas por la normativa del Estado. Si la
actividad de la Comunidad Autnoma consistiese en mejorar una reduccin estatal, la
reduccin mejorada sustituir, en esa Comunidad Autnoma, a la reduccin estatal. A
estos efectos, las Comunidades Autnomas, al tiempo de regular las reducciones
aplicables debern especificar si la reduccin es propia o consiste en una mejora de la

del Estado.
b) Tarifa del impuesto.
c) Cuantas y coeficientes del patrimonio preexistente.
d) Deducciones y bonificaciones de la cuota.
Las deducciones y bonificaciones aprobadas por las Comunidades Autnomas

resultarn, en todo caso, compatibles con las deducciones y bonificaciones establecidas
en la normativa estatal reguladora del impuesto y no podrn suponer una modificacin de
las mismas. Estas deducciones y bonificaciones autonmicas se aplicarn con posterioridad
a las reguladas por la normativa del Estado.
2. Las Comunidades Autnomas tambin podrn regular los aspectos de gestin y
liquidacin. No obstante, el Estado retendr la competencia para establecer el rgimen de
autoliquidacin del impuesto con carcter obligatorio en las diferentes Comunidades
Autnomas, implantando ste conforme cada Administracin autonmica vaya estableciendo
un servicio de asistencia al contribuyente para cumplimentar la autoliquidacin del
impuesto.
Artculo 49. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Transmisiones

Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
1. En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados,

las Comunidades Autnomas podrn asumir competencias normativas sobre:
a) Tipos de gravamen: En relacin con la modalidad Transmisiones Patrimoniales

Onerosas, las Comunidades Autnomas podrn regular el tipo de gravamen en:
Concesiones administrativas.
Transmisin de bienes muebles e inmuebles.
Constitucin y cesin de derechos reales que recaigan sobre muebles e inmuebles,
excepto los derechos reales de garanta.
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Los modelos de contrato para el
arrendamiento de inmuebles podrn ser elaborados por la propia Comunidad Autnoma.
En relacin con la modalidad Actos Jurdicos Documentados, las Comunidades
Autnomas podrn regular el tipo de gravamen de los documentos notariales.
b) Deducciones y bonificaciones de la cuota: Las deducciones y bonificaciones

aprobadas por las Comunidades Autnomas slo podrn afectar a los actos y documentos
sobre los que las Comunidades Autnomas pueden ejercer capacidad normativa en
materia de tipos de gravamen con arreglo a lo dispuesto en la letra anterior.
En todo caso, resultarn compatibles con las deducciones y bonificaciones
establecidas en la normativa estatal reguladora del impuesto sin que puedan suponer
una modificacin de las mismas. Estas deducciones y bonificaciones autonmicas se
aplicarn con posterioridad a las reguladas por la normativa del Estado.
2. Las Comunidades Autnomas tambin podrn regular los aspectos de gestin y

liquidacin.
Artculo 50. Alcance de las competencias normativas en los Tributos sobre el Juego.
1. En los Tributos sobre el Juego las Comunidades Autnomas podrn asumir

competencias normativas sobre:
cve: BOE-A-2009-20375
a) Exenciones.
b) Base imponible.
c) Tipos de gravamen y cuotas fijas.
d) Bonificaciones.
e) Devengo.
2. Las Comunidades Autnomas tambin podrn regular los aspectos de aplicacin

de los tributos.
Artculo 51. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto Especial sobre

Determinados Medios de Transporte.
En el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte las Comunidades

Autnomas podrn incrementar los tipos de gravamen aplicables a los epgrafes del
apartado 1 del artculo 70 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales,
en un 15 por ciento como mximo.
Artculo 52. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre las Ventas
Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
1. En el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, las

Comunidades Autnomas podrn asumir competencias normativas sobre el tipo de
gravamen autonmico dentro de la siguiente banda:
a) Gasolinas: desde 0 hasta 48 euros por 1.000 litros.

b) Gasleo de uso general: desde 0 hasta 48 euros por 1.000 litros.
c) Gasleo de usos especiales y de calefaccin: desde 0 hasta 12 euros por 1.000
litros.
d) Fuelleo: desde 0 hasta 2 euros por tonelada.
e) Queroseno de uso general: desde 0 hasta 48 euros por 1.000 litros.
El lmite superior de la banda podr ser actualizado por Ley de Presupuestos Generales
del Estado.
2. La competencia normativa podr ejercerse bien en todos los productos gravados,
bien slo en alguno de ellos.
Cuando se trate de gasleo de uso general, las Comunidades Autnomas podrn no
ejercer, en todo o en parte, la competencia normativa en relacin con el gasleo al que
resulte aplicable la devolucin del Impuesto sobre Hidrocarburos establecida en el artculo
52 bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. En tal caso, la no
aplicacin total o parcial del tipo de gravamen autonmico revestir la forma de devolucin
parcial del impuesto previamente satisfecho respecto del referido gasleo, en los trminos
que establezca la normativa reguladora del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos. En el supuesto indicado la Comunidad Autnoma fijar el
tipo de devolucin, cuyo importe no podr exceder del importe del tipo de gravamen
autonmico al que hubiera tributado el indicado gasleo.
3. Las Comunidades Autnomas tambin podrn regular los aspectos de aplicacin
de los tributos.
4. El tipo de gravamen autonmico ser el que corresponda en funcin del punto de
conexin establecido en el artculo 44.
Artculo 53. Supuesto de no uso de las competencias normativas.

Si una Comunidad Autnoma no hiciera uso de las competencias normativas que le
confieren los artculos 46, excepto la letra b) del punto 1, a 52, se aplicar, en su defecto,
la normativa del Estado.
Seccin 5. Otras materias
Artculo 54. Delegacin de competencias.

cve: BOE-A-2009-20375
1. La Comunidad Autnoma se har cargo, por delegacin del Estado y en los

trminos previstos en esta Seccin, de la aplicacin de los tributos as como de la revisin
de los actos dictados en ejercicio de la misma en los siguientes tributos:
a) Impuesto sobre el Patrimonio.

b) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

d) Tributos sobre el Juego.
e) Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
f) Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
2. La aplicacin de los tributos, as como la revisin de los actos dictados en ejercicio

de la misma se llevar a cabo, en todo caso, por los rganos estatales que tengan atribuidas
las funciones respectivas en los siguientes tributos:
a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) Impuesto sobre el Valor Aadido.
c) Impuesto sobre la Cerveza.
d) Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.
e) Impuesto sobre Productos Intermedios.
f) Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
g) Impuesto sobre Hidrocarburos.
h) Impuesto sobre las Labores del Tabaco.
i) Impuesto sobre la Electricidad.
3. Las declaraciones relativas al Impuesto sobre el Patrimonio se presentarn, en su

caso, conjuntamente con las del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. La
Administracin del Estado y las Comunidades Autnomas acordarn lo que proceda en
orden a la ms eficaz tramitacin de los expedientes en el mbito de sus respectivas
competencias.
Sin perjuicio de lo que dispone el apartado 1 anterior, los Servicios de Inspeccin de
Tributos del Estado podrn incoar las oportunas actas de investigacin y comprobacin
por el Impuesto sobre el Patrimonio con ocasin de las actuaciones inspectoras que lleven
a cabo en relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
La instruccin y resolucin de los expedientes administrativos, consecuencia de las
actas anteriores, correspondern a las oficinas competentes de la Comunidad Autnoma.
En relacin con el Impuesto sobre el Patrimonio, la Administracin Tributaria del Estado y
la de la Comunidad Autnoma colaborarn facilitndose medios personales, coadyuvando
en la inspeccin e intercambiando toda la informacin que se derive de las declaraciones,
censo y actuaciones efectuadas por la Inspeccin.
Artculo 55. Alcance de la delegacin de competencias en relacin con la gestin

tributaria.
1. En la gestin tributaria de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y

Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, de los
Tributos sobre el Juego, del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
y del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos corresponder
a las Comunidades Autnomas:
a) La incoacin de los expedientes de comprobacin de valores, utilizando los mismos

criterios que el Estado.
En el caso de concesiones administrativas que superen el mbito territorial de una
Comunidad Autnoma, la comprobacin de valores corresponder a la Comunidad
Autnoma en cuyo territorio se encuentre el domicilio fiscal de la entidad concesionaria.
b) La realizacin de los actos de trmite y la prctica de liquidaciones tributarias.
c) La calificacin de las infracciones y la imposicin de sanciones tributarias.
d) La publicidad e informacin al pblico de obligaciones tributarias y su forma de
cve: BOE-A-2009-20375
cumplimiento.
e) La aprobacin de modelos de declaracin.
f) En general, las dems competencias necesarias para la gestin de los tributos.
2. No son objeto de delegacin las siguientes competencias:
a) La contestacin de las consultas reguladas en los artculos 88 y 89 de la Ley

58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, salvo en lo que se refiera a la aplicacin
de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma en el ejercicio de sus
competencias.
b) La confeccin de los efectos estancados que se utilicen para la gestin de los
tributos cedidos.
c) Las que a continuacin se citan, en relacin con el Impuesto Especial sobre
Determinados Medios de Transporte:
a) La homologacin por parte de la Administracin tributaria de los vehculos

automviles, en los supuestos contemplados en el artculo 65, apartado 1, letra a), nmero
3. de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
b) La aplicacin del supuesto de no sujecin regulado en el nmero 9. del precepto
citado en la letra a) anterior, cuando se trate de vehculos destinados a ser utilizados por
las Fuerzas Armadas, por los Cuerpos y Fuerzas de Seguridad del Estado y por el
Resguardo Aduanero.
c) La aplicacin de las exenciones a que se refieren las letras e) y h) del apartado 1
del artculo 66 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, siempre
que, en el caso de esta ltima letra, se trate de aeronaves matriculadas por el Estado o por
empresas u organismos pblicos o estatales.
d) Los acuerdos de concesin de las exenciones previstas en las letras a), b), y c) del
apartado 1 de la Disposicin Seis del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados
Hidrocarburos, regulado en el artculo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas
Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
3. Los documentos y autoliquidaciones de los Impuestos sobre Sucesiones y

Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados sobre
Determinados Medios de Transporte y sobre las Ventas Minoristas de Determinados
Hidrocarburos se presentarn y surtirn efectos liberatorios exclusivamente ante la oficina
competente de la Comunidad Autnoma a la que corresponda el rendimiento de acuerdo
con los puntos de conexin aplicables. Cuando el rendimiento correspondiente a los actos
o contratos contenidos en el mismo documento se considere producido en distintas
Comunidades Autnomas, proceder su presentacin en la oficina competente de cada
una de ellas, si bien la autoliquidacin que en su caso se formule slo se referir al
rendimiento producido en su respectivo territorio.
4. Las competencias en materia de gestin previstas en este artculo se podrn
realizar mediante diligencias de colaboracin entre las distintas Administraciones tributarias
competentes.
Artculo 56. Alcance de la delegacin de competencias en relacin con la recaudacin de

los tributos cedidos.
1. Corresponder a las Comunidades Autnomas la recaudacin:
a) En perodo voluntario de pago y en perodo ejecutivo, de los Impuestos sobre

Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados,
Determinados Medios de Transporte, Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y
de los Tributos sobre el Juego.
b) En periodo voluntario de pago, las liquidaciones del Impuesto sobre el Patrimonio
cve: BOE-A-2009-20375
practicadas por la Comunidad Autnoma, y en perodo ejecutivo todos los dbitos por este
Impuesto.
2. No obstante, la anterior delegacin no se extender al Impuesto sobre Transmisiones

Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados cuando el mismo se recaude mediante
efectos timbrados, sin perjuicio de la atribucin a cada Comunidad Autnoma del

rendimiento que le corresponda.
3. En lo que se refiere al aplazamiento y fraccionamiento de pago de los tributos
cedidos a que se refiere este artculo, corresponder a cada Comunidad Autnoma la
competencia para resolver de acuerdo con la normativa del Estado, incluso en el caso de
autoliquidaciones que deban presentarse ante la Administracin tributaria del Estado.
Artculo 57. De la recaudacin tributaria de las Comunidades Autnomas.
1. Las Comunidades Autnomas podrn organizar libremente sus servicios para la

recaudacin de los tributos cedidos a que se refiere el artculo anterior.
2. La recaudacin tributaria que realicen los servicios a que se refiere el apartado
anterior, se ajustar a lo dispuesto en la normativa del Estado, asumiendo los rganos
correspondientes de las Comunidades Autnomas las potestades atribuidas en la citada
normativa del Estado.
3. La recaudacin de las deudas tributarias correspondientes a los tributos cedidos a
que se refiere el artculo anterior podr realizarse directamente por las Comunidades
Autnomas o bien mediante concierto con cualquier otra Administracin pblica.
De la misma manera, cualquier otra Administracin Pblica podr concertar con la
Comunidad Autnoma competente por razn del territorio, la recaudacin del rendimiento
de sus tributos en dicho territorio, a travs de los servicios que establezca al amparo del
apartado 1 de este artculo.
Artculo 58. Alcance de la delegacin de competencias en relacin con la inspeccin

tributaria.
1. Respecto de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones,

sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, Tributos sobre el
Juego, Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte e Impuesto sobre las
Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos corresponden a las Comunidades
Autnomas las funciones previstas en el artculo 141 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria, aplicando las normas legales y reglamentarias que regulen las
actuaciones inspectoras del Estado en materia tributaria y siguiendo los planes de actuacin
inspectora, que habrn de ser elaborados conjuntamente por ambas Administraciones, y
de cuya ejecucin darn cuenta anualmente las Comunidades Autnomas al Ministerio de
Economa y Hacienda, al Congreso de los Diputados y al Senado.
2. Cuando la Inspeccin de los Tributos del Estado o de las Comunidades Autnomas
conocieren, con ocasin de sus actuaciones comprobadoras e investigadoras, hechos con
trascendencia tributaria para otras administraciones, lo comunicarn a stas en la forma
que reglamentariamente se determine.
3. Las actuaciones comprobadoras e investigadoras en materia tributaria de las
Comunidades Autnomas, fuera de su territorio, sern realizadas por la Inspeccin de los
Tributos del Estado o la de las Comunidades Autnomas competentes por razn del
territorio, a requerimiento de las Comunidades Autnomas, de conformidad con los planes
de colaboracin que al efecto se establezcan.
En el caso de concesiones administrativas que superen el mbito territorial de una
Comunidad Autnoma, la inspeccin del impuesto corresponder a la Comunidad
Autnoma en cuyo territorio se encuentre el domicilio fiscal de la entidad concesionaria.
Artculo 59. Alcance de la delegacin de competencias en relacin con la revisin en va

administrativa.
cve: BOE-A-2009-20375
1. Las Comunidades Autnomas y las Ciudades con Estatuto de Autonoma podrn

asumir la competencia para la revisin de los actos por ellas dictados en relacin con los
Tributos e Impuestos a los que se refiere el artculo 54.1 de esta Ley.
Esta competencia se extiende a los siguientes procedimientos, recursos y

reclamaciones:
a) Procedimientos regulados en el Captulo II del Ttulo V de la Ley 58/2003, de 17

de diciembre, General Tributaria y normas de desarrollo.
b) Recurso de reposicin regulado en el Captulo III del Ttulo V de la Ley 58/2003,
de 17 de diciembre, General Tributaria y normas de desarrollo.
c) Reclamaciones econmico-administrativas: procedimiento regulado en la

Subseccin 1., de la Seccin 2. y procedimiento regulado en la Seccin 3. del Captulo IV
del Ttulo V de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y normas de
desarrollo.
No obstante, lo dispuesto en el prrafo anterior, las Comunidades Autnomas y
Ciudades con Estatuto de Autonoma podrn optar por asumir la competencia para la
resolucin de las reclamaciones econmico-administrativas en nica instancia, a cuyo
efecto sern de aplicacin los procedimientos citados en el prrafo anterior.
En los supuestos en los que se asuma la competencia en los trminos expuestos en el
prrafo anterior, el rgano competente de las Comunidades Autnomas y Ciudades con
Estatuto de Autonoma, conocer el recurso extraordinario de revisin contra actos firmes
de su Administracin tributaria y contra resoluciones firmes de sus propios rganos
econmico-administrativos.
2. El ejercicio de la funcin revisora en va administrativa delegada deber ajustarse
a lo dispuesto en el Ttulo V de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
3. Las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que no
asuman la competencia para la revisin de los actos por ellas dictados en relacin con los
Tributos e Impuestos a los que se refiere el artculo 54.1 de esta Ley, o que la asuman
conforme a lo dispuesto en el primer prrafo de la letra c) del apartado 1, gozarn, en su
caso, de legitimacin para recurrir en alzada ordinaria las resoluciones de los Tribunales
Econmico-Administrativos Regionales o locales o de sus rganos Econmico-
Administrativos, segn corresponda, que tengan por objeto actos dictados por ellas.
Artculo 60. Intervencin, contabilidad y fiscalizacin.
1. Todos los actos, documentos y expedientes relativos a los Impuestos sobre

Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados, los Tributos sobre el Juego, Impuesto Especial sobre Determinados
Medios de Transporte e Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados
Hidrocarburos de los que se deriven derechos y obligaciones de contenido econmico,
sern intervenidos y contabilizados por las Comunidades Autnomas con arreglo a los
principios generales de la Ley General Presupuestaria.
2. De los resultados obtenidos en la aplicacin de tales tributos se rendir anualmente
a la Intervencin General de la Administracin del Estado una Cuenta de gestin de
tributos cedidos, adaptada a las disposiciones que sobre la liquidacin de los presupuestos
contienen la Ley General Presupuestaria y, en su caso, las modificaciones que puedan
introducirse en la misma.
La estructura de esta cuenta ser determinada por el Ministerio de Economa y
Hacienda, a propuesta de la Intervencin General de la Administracin del Estado, y
deber contener, respecto a cada uno de los conceptos tributarios cedidos, el importe de
las liquidaciones contradas, la recaudacin obtenida, el pendiente de cobro al finalizar
cada perodo y el importe de los beneficios fiscales que les afecten.
La Intervencin General de la Administracin del Estado unir la citada Cuenta de
cve: BOE-A-2009-20375
gestin de tributos cedidos a la Cuenta General del Estado de cada ejercicio, sin perjuicio
de las actuaciones de control financiero que se estime oportuno llevar a cabo.
Artculo 61. Colaboracin entre Administraciones.
1. Las Administraciones del Estado y de la Comunidad Autnoma de que se trate,

entre s y con las dems Comunidades Autnomas, colaborarn en todos los rdenes de
aplicacin de los tributos, as como en la revisin de actos dictados en va de gestin
tributaria.
2. En particular, dichas Administraciones:
a) Se facilitarn toda la informacin que mutuamente se soliciten, establecindose

los procedimientos de intercomunicacin tcnica precisos.
b) Los Servicios de Inspeccin prepararn planes de inspeccin coordinados en
relacin con los tributos cedidos, sobre objetivos y sectores determinados, as como sobre
contribuyentes que hayan cambiado su residencia o domicilio fiscal.
c) Arbitrarn modalidades especficas de cooperacin y asistencia con el fin de
garantizar el control y la correcta aplicacin de las exenciones, devoluciones y reducciones
del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y del Impuesto sobre las
Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
3. Las autoridades, funcionarios, oficinas o dependencias de la Administracin del

Estado o de las Comunidades Autnomas no admitirn ningn tipo de documento que le
sea presentado a fin distinto de su liquidacin y que contenga hechos imponibles sujetos
a tributos que otra Administracin deba exigir, sin que se acredite el pago de la deuda
tributaria liquidada, conste declarada la exencin por la oficina competente, o cuando
menos, la presentacin en ella del referido documento. De las incidencias que se produzcan
se dar cuenta inmediata a la Administracin interesada.
4. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria podr convenir con las Comunidades
Autnomas la aportacin por stas de medios financieros y materiales para la mejora de
la gestin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre el
Patrimonio, del Impuesto sobre el Valor Aadido, de los Impuestos Especiales de fabricacin
y del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
5. El Estado arbitrar los mecanismos que permitan la colaboracin de las
Comunidades Autnomas en los Acuerdos internacionales que incidan en la aplicacin de
la presente Ley en cuanto afecten a las competencias tributarias de ellas.
Artculo 62. Delitos contra la Hacienda Pblica.
1. Corresponder a la autoridad competente de la Comunidad Autnoma respectiva

poner en conocimiento del Ministerio Fiscal los hechos que estime constitutivos de delitos
contra la Hacienda Pblica con arreglo al Cdigo Penal respecto de los siguientes
tributos:
a) Impuesto sobre el Patrimonio.

b) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
d) Tributos sobre el Juego.
e) Impuesto especial sobre Determinados Medios de Transporte.
f) Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
2. La Administracin del Estado y las de las Comunidades Autnomas se comunicarn

a los efectos oportunos los hechos con trascendencia para su tipificacin como posible
delito contra la Hacienda Pblica, y de los que tengan conocimiento como consecuencia
del ejercicio de sus respectivas competencias en materia tributaria.
cve: BOE-A-2009-20375
Artculo 63. Informacin sobre cuentas y operaciones activas y pasivas.
1. La investigacin tributaria de las cuentas y operaciones activas y pasivas de los

Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Crdito y cuantas personas fsicas o jurdicas
se dediquen al trfico bancario o crediticio, se realizarn en orden a la aplicacin de los
Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones

Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, Tributos sobre el Juego, Impuesto Especial
sobre Determinados Medios de Transporte e Impuesto sobre las Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos, previa autorizacin de la autoridad competente de la
Comunidad Autnoma respectiva.
2. Las actuaciones pertinentes se llevarn a cabo conforme a las normas legales y
reglamentarias vigentes en el mbito estatal y sin perjuicio del estricto cumplimiento del
deber de colaboracin establecido en el artculo 61 de esta Ley.
3. En relacin con las actuaciones que en este sentido haya de practicar la Inspeccin
Tributaria de las Comunidades Autnomas fuera de su territorio, habr de procederse de
acuerdo con lo prevenido en el apartado tres del artculo 58 anterior.
Artculo 64. Servicios y anticipos de tesorera.
1. El Banco de Espaa realizar gratuitamente el servicio de tesorera de las

Comunidades Autnomas. Los dems servicios financieros que el Banco de Espaa pueda
prestar a las Comunidades Autnomas se regularn por convenios especiales celebrados
al efecto.
2. El Tesoro podr efectuar anticipos a las Comunidades Autnomas a cuenta de
los recursos que hayan de percibir a travs de los Presupuestos Generales del Estado
correspondientes a la cobertura financiera de los servicios transferidos, para que aqullas
puedan hacer frente a desfases transitorios de tesorera, como consecuencia de las
diferencias de vencimiento de los pagos e ingresos derivados de la ejecucin de sus
presupuestos.
Estos anticipos debern quedar reembolsados antes de finalizar el ejercicio econmico
en que se satisfagan, salvo si se concedieron a cuenta de la liquidacin definitiva de la
participacin en los ingresos del Estado, en cuyo caso se reembolsarn simultneamente
a la prctica de dicha liquidacin.
TTULO IV
rganos de coordinacin de la gestin tributaria
Artculo 65. Consejo Superior para la Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria.
1. El Consejo Superior para la Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria es el

rgano colegiado, integrado por representantes de la Administracin Tributaria del Estado
y de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma, encargado de
coordinar la gestin de los tributos cedidos.
2. El Consejo Superior para la Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria
estar presidido por el Presidente de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria e
integrado por el Director General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, que
ostentar la Vicepresidencia primera, cinco representantes de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, los titulares de la Secretara General de Hacienda, de la
Secretara General de Financiacin Territorial y de la Inspeccin General del Ministerio de
Economa y Hacienda y por un representante de cada una de las Comunidades Autnomas
de rgimen comn y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma, uno de los cuales ser
designado por stas cada ao para ostentar la Vicepresidencia segunda. Aquellas
Comunidades y Ciudades Autnomas que tengan encomendadas a dos rganos o entes
distintos las funciones de aplicacin de los tributos y las de diseo o interpretacin de la
normativa autonmica, podrn designar dos representantes, si bien dispondrn de un
cve: BOE-A-2009-20375
solo voto.
3. Son funciones del Consejo Superior para la Direccin y Coordinacin de la Gestin
Tributaria:
a) Informar, antes de su aprobacin, el Plan de Objetivos de la Agencia Estatal de

Administracin Tributaria de cada ao; recibir y analizar peridicamente, el seguimiento
del Plan Anual de Objetivos y, en el primer cuatrimestre de cada ao, los resultados del
Plan de Objetivos del ao anterior. El Plan de Objetivos de cada ao incluir el Plan General
Autonmico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, resultado de la agregacin
de los planes correspondientes de cada una de las Comunidades Autnomas y Ciudades
con Estatuto de Autonoma.
b) Establecer lneas estratgicas de actuacin y prioridades funcionales de los
Consejos Territoriales para la Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria.
c) Proponer criterios generales de armonizacin de las polticas normativas del
Estado y de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma en
materia de tributos cedidos, as como de las relativas a su gestin.
d) Analizar e informar los anteproyectos normativos de rango legal que deban ser
sometidos a la aprobacin del Gobierno o Consejo de Gobierno respectivo y que modifiquen
la regulacin de los tributos cedidos. A estos efectos, la Administracin General del Estado
y las autonmicas se comunicarn mutuamente, por intermedio de la Secretara Tcnica
Permanente del Consejo, y con la suficiente antelacin, los referidos anteproyectos.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, se sometern inmediatamente despus

de su aprobacin a informe del Consejo Superior los Reales Decretos-leyes, los Decretos
Leyes de las Comunidades Autnomas y los proyectos de Ley, sin perjuicio de su remisin
a las Cortes Generales o a las Asambleas Legislativas de las Comunidades Autnomas
para su tramitacin, en los siguientes casos:
1. Cuando las modificaciones legislativas se realicen por Real Decreto-ley o por

Decretos Leyes de las Comunidades Autnomas.
2. Cuando el proyecto normativo modifique en todo o en parte el anteproyecto
sometido a anlisis o informe del Consejo Superior, y
3. En general, cuando, por cualquier razn, el anteproyecto se someta a la aprobacin
del Gobierno estatal o del Consejo de Gobierno autonmico sin tiempo suficiente para
cumplir con lo preceptuado en el prrafo anterior.
e) Asesorar a los rganos o entidades estatales y autonmicos competentes sobre

las cuestiones relativas a las necesidades y problemas que suscite la aplicacin del sistema
tributario.
f) Disear la poltica general de gestin de los tributos cedidos, establecer directrices
para su aplicacin y para la coordinacin de la gestin de dichos tributos.
g) Disear las lneas bsicas de determinados programas a incluir en los planes de
control tributario en relacin con los tributos cedidos y acordar las directrices para la
ejecucin de actuaciones coordinadas en determinados programas incluidos en los planes
de control, sin perjuicio de las competencias propias de las distintas Administraciones
tributarias.
h) Concretar criterios uniformes sobre el contenido de los intercambios de informacin
de carcter tributario entre las Administraciones autonmicas y entre stas y la Hacienda
del Estado y procedimientos comunes para la realizacin de los mismos, as como
coordinar estos intercambios, especialmente en lo que respecta a la comunicacin de
datos censales.
i) Proponer la implantacin de sistemas especficos de intercambio telemtico de
informacin en asuntos que sean de inters mutuo para la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria y las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
j) Realizar estudios, anlisis e informes en materia de regulacin o aplicacin de los
tributos cedidos por iniciativa propia o a solicitud del Consejo de Poltica Fiscal y Financiera
de las Comunidades Autnomas, del Ministerio de Economa y Hacienda, de la Agencia
cve: BOE-A-2009-20375
Estatal de Administracin Tributaria, de las Consejeras competentes en materia de

Hacienda o de los rganos o entidades competentes para la aplicacin de los tributos
cedidos de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
k) Evacuar los informes que le sean solicitados por la Junta Arbitral de resolucin de
conflictos en materia de tributos del Estado cedidos a las Comunidades Autnomas.
l) Aprobar propuestas de actuacin, coordinar las actividades y ser informada de las

acciones realizadas por los Consejos Territoriales para la Direccin y Coordinacin de la
Gestin Tributaria, evaluando los resultados de su actuacin. En especial, le corresponder
coordinar los criterios aplicados por los Consejos Territoriales en la adopcin de los
dictmenes sobre la tributacin aplicable en el caso de conflicto entre la Administracin
General del Estado y las Comunidades Autnomas o Ciudades con Estatuto de Autonoma
en relacin con tributos o deudas tributarias incompatibles.
m) Proponer, recibir para su estudio y analizar los proyectos de convenios entre la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria y las Administraciones Autonmicas.
n) Proponer actos susceptibles de encomienda de gestin entre la Agencia Estatal
de Administracin Tributaria y las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de
Autonoma, conforme a lo previsto en esta Ley.
4. Su funcionamiento podr ser en Pleno o a travs de una o varias Comisiones o

grupos de trabajo, temporales o permanentes, que, en todo caso, debern tener una
composicin paritaria entre las representaciones de la Hacienda del Estado y de las
Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma. Los representantes de
la Administracin tributaria del Estado en estas Comisiones sern designados por el
Presidente de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y los de las Comunidades
Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma por los representantes de stas en el
Consejo Superior. La creacin o supresin de las Comisiones de trabajo, la determinacin
de sus cometidos, competencias y rgimen de funcionamiento se acordar por el Consejo
Superior, de acuerdo con sus normas de rgimen interior.
5. El Consejo Superior contar con una Secretara Tcnica Permanente, desempeada
por un funcionario de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria con rango mnimo de
Subdirector General, que desarrollar las siguientes funciones:
a) Asistir, con voz y sin voto, a todas las reuniones del Consejo Superior y de las
Comisiones o grupos de trabajo, realizando respecto a las mismas las funciones de
Secretario.
b) Realizar los estudios, informes o trabajos que le encomiende el Consejo Superior
o su Presidente.
c) Impulsar y apoyar los trabajos del Consejo Superior y elaborar una memoria anual
de los trabajos de la misma.
d) Actuar de rgano permanente de relacin entre la Administracin Tributaria del
Estado, las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma y los Consejos
Territoriales para la Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria, que informarn a la
Secretara de las reuniones celebradas y de los acuerdos adoptados en su seno.
e) Elaborar una memoria anual sobre los dictmenes adoptados por los Consejos
Territoriales para la Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria relativos a la
tributacin aplicable en el caso de conflicto entre la Administracin General del Estado y
las Comunidades Autnomas o Ciudades con Estatuto de Autonoma en relacin con
tributos o deudas tributarias incompatibles.
6. El Pleno del Consejo Superior se reunir, al menos, una vez al semestre, as como
cuando lo convoque su Presidente o lo soliciten, al menos, tres representantes de las
Comunidades Autnomas.
7. Para la adopcin de los acuerdos, la representacin del Estado en el Consejo
Superior contar con igual nmero de votos que el conjunto de las Comunidades Autnomas
y Ciudades con Estatuto de Autonoma. La aprobacin de directrices y criterios de actuacin
en materias de regulacin o gestin de los tributos cedidos requerir para su aprobacin
cve: BOE-A-2009-20375
mayora absoluta de los componentes del Consejo Superior. La aprobacin de directrices

y criterios de actuacin en materias de regulacin o gestin de los tributos cedidos cuya
competencia est atribuida a las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de
Autonoma, requerir adicionalmente la aprobacin mayoritaria de los representantes de
las Comunidades y Ciudades afectadas por las mismas.
Artculo 66. Consejos Territoriales para la Direccin y Coordinacin de la Gestin

Tributaria.
1. Los Consejos Territoriales para la Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria

son rganos colegiados integrados por representantes de la Administracin Tributaria del
Estado y de la Comunidad Autnoma o de la Ciudad con Estatuto de Autonoma de que se
trate a los que corresponde coordinar la gestin de los tributos cedidos en su respectivo
mbito territorial.
2. Los Consejos Territoriales para la Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria
desarrollarn las siguientes funciones en lo que respecta a la gestin de los tributos cedidos
en su respectivo mbito territorial, de acuerdo con las directrices del Consejo Superior
para la Direccin y Coordinacin de la Gestin Tributaria:
a) Coordinar la gestin de los citados tributos.

b) Analizar y valorar los resultados de su aplicacin.
c) Estudiar las propuestas y adoptar las decisiones que contribuyan a la mejora de su
gestin.
d) Formular a la direccin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y al
rgano o entidad de la Comunidad Autnoma o Ciudad con Estatuto de Autonoma
competente en la gestin de los tributos cedidos propuestas orientadas a la mejora de la
adecuacin a la gestin de los medios disponibles.
e) Desarrollar y concretar los programas incluidos en los planes de control tributario
previstos en la letra g) del apartado 3 del artculo 65, as como disear y planificar la
ejecucin de actuaciones coordinadas en determinados programas.
No obstante, los Consejos Territoriales para la Direccin y Coordinacin de la Gestin
Tributaria de las Ciudades de Ceuta y Melilla no ejercern estas funciones en tanto no se
produzca la cesin de tributos en los trminos previstos en el ttulo III de esta Ley.
f) Colaborar en la gestin de estos tributos, especialmente en la de aquellos cuya
aplicacin afecte a los recursos o actividad de la otra Administracin, y en la gestin
recaudatoria de derechos de la Hacienda Pblica Autonmica realizada por encomienda o
convenio.
g) Analizar los resultados de los planes de objetivos as como ser informado
peridicamente de los planes anuales de objetivos.
h) Adoptar acuerdos en materia de intercambio de informacin entre las
Administraciones estatal y autonmica y analizar su grado de cumplimiento.
i) Decidir la aplicacin de los actos susceptibles de encomienda de gestin entre la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria y las Comunidades Autnomas y Ciudades
con Estatuto de Autonoma.
j) Proponer, recibir para su estudio y analizar los proyectos de convenios entre la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria y la Administracin Tributaria Autonmica.
k) Aprobar los dictmenes que procedan sobre la tributacin aplicable en el caso de
conflicto entre la Administracin General del Estado y las Comunidades Autnomas o
Ciudades con Estatuto de Autonoma en relacin con tributos o deudas tributarias
incompatibles.
l) Adoptar acuerdos encaminados a incentivar el uso de los servicios telemticos
puestos a disposicin de los contribuyentes por ambas administraciones.
m) Establecer planes conjuntos de formacin sobre materias relacionadas con la
gestin de los tributos.
3. Los Consejos Territoriales estarn compuestos por cuatro representantes de la

Agencia Estatal de Administracin Tributaria y cuatro de la respectiva Comunidad Autnoma
cve: BOE-A-2009-20375
o Ciudad con Estatuto de Autonoma. Existirn tantos suplentes como titulares, que
actuarn en caso de ausencia o vacante de alguno de estos ltimos.
Uno de los representantes de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria ser el
Delegado Especial de la misma, quien presidir el Consejo Territorial, y otro ser el Jefe
de la Dependencia Regional de Relaciones Institucionales con las Administraciones
Tributarias, que ser el que desempee las funciones de Secretario del Consejo. En
defecto de ste, otro de los representantes de la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria ser el que desempee las funciones de Secretario. Los dos representantes
restantes y los sustitutos de los cuatro titulares sern designados por el Presidente de la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria de entre los funcionarios destinados en el
mbito de la correspondiente Delegacin Especial. Los representantes de las Comunidades
Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma y sus sustitutos sern designados por
las mismas, siendo uno de sus miembros el titular del Centro Directivo competente para la
aplicacin de los tributos cedidos.
Los Consejos Territoriales de las Ciudades de Ceuta y Melilla sern presididos por el
Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en tales Ciudades. Las
funciones de Secretario del Consejo sern desempeadas por el funcionario que designe
el Presidente del respectivo Consejo Territorial.
Por razn de los asuntos a tratar podrn ser convocadas a las reuniones otras personas
con voz, pero sin voto.
4. El funcionamiento de los Consejos se ajustar a las siguientes normas:
a) Se reunirn, al menos, una vez cada trimestre, a solicitud de cualquiera de las dos
partes representadas.
b) Los acuerdos se adoptarn por mayora. Por lo que respecta a la adopcin de los
dictmenes a los que hace referencia la letra k) del apartado 2 anterior, se precisar
acuerdo entre ambas Administraciones. En caso de desacuerdo, se plantear el supuesto
conflictivo ante la Direccin General de Tributos del Ministerio de Economa y Hacienda,
que lo resolver con carcter vinculante.
Disposicin adicional primera. Ceuta y Melilla.
Las Ciudades con Estatuto de Autonoma de Ceuta y Melilla tienen unas necesidades
de financiacin por sus competencias autonmicas, en el ao base 2007, equivalentes a
su Fondo de Suficiencia Global en ese ao, que incluye la valoracin de los servicios
transferidos hasta 1 de enero de 2009 y la subvencin de los rganos de autogobierno,
con los siguientes importes por Ciudad:
Ceuta: 16.060,28 miles de euros.

Melilla: 14.184,34 miles de euros.
La participacin de las Ciudades con Estatuto de Autonoma de Ceuta y Melilla en los

recursos adicionales que se integran en el sistema, ser de 9.150 y 6.550 miles de euros,
respectivamente, que se adicionarn al Fondo de Suficiencia Global que proporcionara el
statu quo 2009 definido en el artculo 5 de esta Ley.
El Fondo de Suficiencia Global de cada ao evolucionar para estas Ciudades de
igual forma que la establecida para las Comunidades Autnomas, esto es, por el ndice
de evolucin que experimente el ITE, segn la definicin regulada en el artculo 20 de
esta Ley.
Las Ciudades con Estatuto de Autonoma de Ceuta y Melilla participarn en el Fondo
de Cooperacin del ao 2009 por un importe de 5,85 y 5,25 millones de euros,
respectivamente. Esta participacin, que se presupuesta de manera separada al Fondo de
Cooperacin, se liquidar y actualizar con los mismos criterios contenidos en el artculo24
de esta Ley.
Disposicin adicional segunda. Comunidad Autnoma de Canarias.

cve: BOE-A-2009-20375
En relacin con la Comunidad Autnoma de Canarias, tanto la determinacin de los

recursos financieros del sistema en el ao base, de su capacidad tributaria, de la
transferencia del Fondo de Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales y de su Fondo
de Suficiencia Global, as como la participacin en los fondos de convergencia autonmica
y el rgimen de cesin de tributos, se realizarn respetando lo establecido en su peculiar
rgimen econmico y fiscal, establecido en las leyes integrantes del Rgimen Econmico
Fiscal de Canarias y sus normas de desarrollo.
Dicho rgimen fiscal tradicional otorga una menor presin fiscal en el territorio canario
y sanciona la imposibilidad de compensacin o de reduccin del volumen de gasto corriente
o de capital del Estado por esta causa.
En relacin con el Fondo de Competitividad, previsto en el artculo 23 de esta Ley, en
el caso de la Comunidad Autnoma de Canarias, para determinar el cumplimiento del
objetivo del Fondo de Competitividad, recogido en el apartado 5 del citado artculo,
respetando su menor presin fiscal, se calcular su capacidad fiscal y su financiacin per
cpita de acuerdo con las definiciones contenidas en el apartado 3 del citado artculo 23,
teniendo en cuenta la participacin en los recursos derivados del Rgimen Econmico y
Fiscal de Canarias que, de acuerdo con la normativa especfica aplicable correspondan a
la Administracin de la Comunidad Autnoma de Canarias a travs del IGIC, AIEM, IEDMT,
la recaudacin del Impuesto sobre Derivados del Petrleo y del recargo del IGIC tabaco
rubio y la compensacin IGTE correspondiente a la Comunidad.
Disposicin adicional tercera. Resultado de la aplicacin del Fondo de Competitividad.
A lo largo de la vigencia del presente sistema, se tendr en cuenta la situacin de

aquellas Comunidades Autnomas en las que puedan coincidir transferencias negativas
del Fondo de Garanta de Servicios Pblicos Fundamentales con Fondo de Suficiencia
Global negativo y no alcancen, despus de la aplicacin del Fondo de Competitividad, la
financiacin per cpita media en trminos de habitante ajustado.
En el supuesto de que, en estas Comunidades Autnomas, el ndice de financiacin
descrito en el apartado 5 del artculo 23 de esta Ley no alcance la unidad despus de
haberse repartido la totalidad de los recursos del Fondo de Competitividad, el Estado
establecer la compensacin teniendo como lmite el importe del Fondo de Suficiencia
Global negativo.
Disposicin adicional cuarta. Aplazamiento y fraccionamiento en el reintegro de las

liquidaciones negativas.
No obstante lo dispuesto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan

las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades
Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, y en la Seccin 3.
del Ttulo I de la presente Ley, la liquidacin negativa global correspondiente a cada uno de
los aos 2008 y 2009, que en su caso se produzca, se abonar por aquellas Comunidades
Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan aceptado en Comisin Mixta
el sistema contenido en esta Ley, mediante retenciones practicadas por el Estado sobre las
entregas a cuenta o liquidaciones de cualquiera de los recursos, a partir de enero de2011,
en el supuesto de la liquidacin negativa del ejercicio 2008, o a partir de enero de2012, en
el supuesto de la liquidacin negativa del ejercicio 2009, por un importe tal, en ambos casos,
que permita cancelar la deuda total en un plazo mximo de 60 mensualidades iguales.
Una vez cuantificado y comunicado a las Comunidades Autnomas y Ciudades con
Estatuto de Autonoma el importe de la liquidacin, el Ministerio de Economa y Hacienda
realizar las actuaciones administrativas necesarias para dar efectivo cumplimiento a lo
sealado en el prrafo anterior respecto a la cancelacin de la obligacin que nace en el
momento de determinacin del importe de dicha liquidacin.
Disposicin adicional quinta. Comisiones Mixtas.
Una vez publicada esta Ley, los representantes del Estado se reunirn con los de las
cve: BOE-A-2009-20375
Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma en las Comisiones

Mixtas respectivas previstas en el ordenamiento vigente.
No ser precisa la reunin de las Comisiones Mixtas para dar efecto a lo previsto en
los artculos 4, 9, 10 y disposicin adicional primera en relacin a las necesidades globales
de financiacin, aportacin del Estado al Fondo de Garanta y Fondo de Suficiencia Global
del ao base, definitivos, que se determinarn por el Estado con arreglo a lo previsto en
esta Ley.
Disposicin adicional sexta. Lealtad institucional.
En el marco del principio de lealtad institucional, la Administracin General establecer

todos los mecanismos que garanticen que las normas estatales que supongan incrementos
de gasto o reducciones de los ingresos tributarios de las Comunidades Autnomas
contengan la valoracin correspondiente.
Por otra parte, con la incorporacin de recursos adicionales por parte del Estado a las
necesidades de financiacin de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de
Autonoma en el marco de la presente Ley, se garantiza la suficiencia financiera de las
Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma para el cumplimiento de
la totalidad de las obligaciones legales existentes hasta la fecha de aprobacin de esta
Ley, dando satisfaccin al principio de lealtad institucional.
Disposicin adicional sptima. Revisin quinquenal.
El Comit Tcnico Permanente de Evaluacin, creado en el seno del Consejo de

Poltica Fiscal y Financiera, valorar los distintos aspectos estructurales del Sistema de
Financiacin, con carcter quinquenal, para informar sobre las posibles modificaciones
que se puedan someter a la consideracin del Consejo de Poltica Fiscal y Financiera, en
aras de una mejor coordinacin financiera, garantizando la autonoma y suficiencia de las
Comunidades y el equilibrio y sostenibilidad del sistema.
Disposicin adicional octava. Atribucin a la Comunidad Autnoma de Canarias de

competencias normativas en el Impuesto General Indirecto Canario y en el Arbitrio
sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias.
Uno. En el Impuesto General Indirecto Canario, la Comunidad Autnoma de Canarias

tendr capacidad normativa para regular:
1. Las exenciones en operaciones interiores.

2. Los tipos de gravamen y el tipo de recargo sobre las importaciones efectuadas
por los comerciantes minoristas.
3. Los regmenes especiales.
4. Las obligaciones formales del Impuesto.
Dos. En el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas

Canarias, la Comunidad Autnoma de Canarias tendr capacidad normativa para regular:
1. Los bienes muebles corporales cuya entrega o importacin determine la realizacin

del hecho imponible.
2. Las exenciones en operaciones interiores.
3. Los tipos de gravamen, proporcionales o especficos, con cumplimiento, en su
caso, de lo previsto en el nmero 2. del apartado tres de esta disposicin adicional.
4. El rgimen especial simplificado.
5. Las obligaciones formales del Impuesto.
Tres. El ejercicio de cada una de las competencias normativas mencionadas en los

apartados uno y dos anteriores de esta disposicin adicional queda sujeto a los requisitos
siguientes:
cve: BOE-A-2009-20375
1. Respeto al tratamiento homogneo de los sectores econmicos y a los criterios

esenciales de gravamen establecidos por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto
sobre el Valor Aadido, salvo que existan circunstancias concretas y singulares que justifiquen
su regulacin especfica y diferenciada en la Comunidad Autnoma de Canarias.
2. Mantenimiento de una estructura de tipos de gravamen fundamentada en la
existencia de un tipo general y uno o varios tipos reducidos.
3. Coordinacin de los regmenes simplificado y especial de la agricultura y ganadera

del Impuesto General Indirecto Canario con el rgimen de estimacin objetiva del Impuesto
Cuatro. Los proyectos normativos de rango legal de modificacin de la normativa de

ambos tributos en aplicacin de las competencias normativas a que se refieren los
apartados uno y dos de esta disposicin adicional debern ser sometidos a informe del
Ministerio de Economa y Hacienda, con carcter previo a su remisin al Parlamento de
Canarias.
En el caso de adicin de bienes corporales al anexo V de la Ley 20/1991, de 7 de junio,
de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, el
informe a que se refiere este apartado cuatro deber ser favorable.
Lo dispuesto en este apartado cuatro no ser de aplicacin al ejercicio de competencias
normativas que afecten a las obligaciones formales del Impuesto General Indirecto Canario
y del Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias.
Disposicin transitoria primera. Rgimen transitorio.
1. El sistema contenido en esta Ley rige desde el 1 de enero de 2009, surtiendo con
carcter general todos los efectos desde esa fecha, sin perjuicio de lo previsto en los
apartados siguientes.
2. No obstante lo previsto en la Seccin 3. del Ttulo I, en relacin a las entregas a
cuenta de todos los recursos del Sistema de Financiacin, en los aos 2009 y 2010 las
Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma percibirn las entregas
a cuenta de los recursos del sistema reguladas en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por
la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin
de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma,
calculadas conforme se establece en los artculos 8 a 15 de la citada Ley.
Tambin las Comunidades Autnomas percibirn en los citados aos la Dotacin
Complementaria para la Financiacin de la Asistencia Sanitaria y la Dotacin de
Compensacin de Insularidad, ambas medidas financieras derivadas de la II Conferencia
de Presidentes, segn lo previsto en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado
correspondientes.
3. El valor definitivo, correspondiente al ao 2009 y 2010, de los recursos del Sistema
de Financiacin regulado en esta Ley, ser el resultante de aplicar las normas contenidas
en la misma.
4. Para el clculo del rendimiento definitivo de la tarifa autonmica del IRPF en el
ao2009, se estimar para cada Comunidad Autnoma su importe para el supuesto de
que hubiese estado en vigor en dicho ao la cesin de este recurso en los trminos de la
letra d) del artculo 8 de esta Ley.
En los supuestos previstos en el artculo 26.2 a) de esta Ley y a los exclusivos efectos
de determinar el rendimiento de la tarifa autonmica del IRPF que se cede en el
ejercicio 2009, se entiende que la cuota lquida autonmica a que se refiere el citado
precepto es el 50% de la suma de las cuotas ntegras estatal y autonmica previstas en
los artculos 62 y 73, respectivamente, de la Ley del IRPF vigente en dicho ejercicio
minorado en los siguientes importes:
a) El tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda habitual

considerando una cesin del 50% as como el ejercicio de competencias normativas
b) El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4, 5, 6
cve: BOE-A-2009-20375
y 7 del artculo 68 de la Ley del IRPF.

c) El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autnoma.
Esto se hace extensible a la parte de la deuda tributaria cedida, correspondiente a la

Comunidad Autnoma, prevista en el artculo 26.2 a) 5. de esta Ley.
5. El importe de las liquidaciones definitivas de los recursos del sistema

correspondientes a los aos 2009 y 2010 se determinar deduciendo del valor definitivo de
cada uno de los recursos, los pagos efectuados en cada uno de los aos conforme lo
indicado en el apartado 2 anterior y los anticipos pagados en cada uno de esos aos a
cuenta de los nuevos recursos del modelo. Tambin se deducirn los pagos de la
compensacin por la supresin del Impuesto sobre el Patrimonio, realizados en 2009
y2010 a las Comunidades Autnomas, as como las transferencias realizadas con cargo
a los Presupuestos Generales del Estado de esos aos para la financiacin de los servicios
transferidos indicados en la letra f) del artculo 3 de esta Ley.
Para las Comunidades Autnomas de Catalua, Galicia, Comunitat Valenciana y
Canarias, sern igualmente deducibles de las liquidaciones definitivas del 2009 y del 2010,
los importes de los pagos realizados por el Instituto Social de la Marina correspondientes
a dichos aos por la financiacin de los servicios traspasados a estas Comunidades
Autnomas con anterioridad al ao 2002.
6. En las liquidaciones definitivas de los recursos de este sistema correspondientes a
cada ao, se deducirn, en su caso, los pagos realizados en ese ao a cada Comunidad
Autnoma por las recaudaciones de ingresos derivados del Impuesto sobre el Patrimonio.
7. Los fraccionamientos de las liquidaciones negativas de los recursos del sistema, a
que se refiere la disposicin adicional cuarta de esta Ley se tendrn en cuenta a efectos
del clculo del Fondo de Competitividad y de la variacin del ITE.
En este caso, en el clculo de la financiacin homognea de la Comunidad Autnoma
en el ao 2009, a que se refiere el apartado 3 del artculo 23 de esta Ley, se sustituir el
valor de los recursos definitivos sujetos a liquidacin, por las entregas a cuenta, pagos
realizados y anticipos satisfechos a cuenta de los mismos, de conformidad con el apartado5
anterior.
Posteriormente, los reintegros realizados de las liquidaciones negativas aplazadas o
fraccionadas correspondientes al ao 2009 se descontarn de la financiacin homognea
de la Comunidad Autnoma en el ao en que se hagan efectivos.
El importe de las liquidaciones negativas aplazadas se computarn en el ITE, tal y
como se prev en el artculo 20 de esta Ley, en el ejercicio en el que se produzca su
reintegro.
8. El lmite sealado en los apartados 4 y 5 del artculo 23 de esta Ley, para el ndice
de capacidad fiscal por habitante ajustado, se establece en 1,05 para los aos 2009 y2010
y en 1,06 para el ao 2011 y siguientes.
Disposicin transitoria segunda. Anticipos en 2009, 2010 y 2011.
Se autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para que acuerde la concesin de

anticipos en 2009, 2010 y 2011, a cuenta de los fondos y recursos adicionales, una vez
que las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma lo hayan
aceptado en Comisin Mixta, con objeto de que puedan recibir los recursos adicionales
con la gradualidad correspondiente a los porcentajes del 70%, 85% y 100%
respectivamente.
Dichos anticipos podrn revestir la forma de anticipos de tesorera.
Estos anticipos se cancelarn en el momento en que se practiquen las liquidaciones
definitivas de los recursos del sistema de financiacin correspondiente al ejercicio respecto
al que fueron concedidos.
Disposicin transitoria tercera. Aplicacin y revisin del Sistema de Financiacin.
Teniendo en consideracin la aplicacin gradual de los cambios introducidos en el

cve: BOE-A-2009-20375
nuevo sistema, la primera evaluacin de los resultados del mismo se realizar con
referencia al ao 2013. Hasta dicho ejercicio, la financiacin de las Comunidades
Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma que no acepten el sistema
contenido en esta Ley en los 6 meses siguientes a la aprobacin de la misma, se regir, a
todos los efectos, por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas
fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas

de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, con las adaptaciones que sean
necesarias. La posterior adscripcin al sistema contenido en esta Ley no contemplar en
ningn caso compensaciones por los recursos y fondos adicionales no percibidos respecto
al periodo comprendido entre 2009 y 2013.
En todo caso, mediante la presente Ley quedan sin efecto las medidas derivadas de
la II Conferencia de Presidentes, relativas a las dotaciones complementarias para la
financiacin de la asistencia sanitaria y de compensacin de Insularidad (Medida 1,
apartados 2 y 3) as como el Fondo Presupuestario que instrumenta la actual Garanta de
Asistencia Sanitaria (medida 1, apartado 5).
Como consecuencia de lo anterior, las dotaciones complementarias mencionadas que
sean percibidas en los aos 2009 y 2010 por las Comunidades Autnomas que no acepten
el sistema en los 6 meses siguientes a la aprobacin de esta Ley, sern consideradas
anticipos a cuenta del Fondo de Suficiencia definitivo de los aos 2009 y 2010 y, por tanto,
descontadas en la liquidacin definitiva del mencionado recurso, determinada con arreglo
a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre.
Disposicin transitoria cuarta. Aplicacin del artculo 20.3 de la presente Ley en los
aos 2009 a 2013.
La aplicacin de las reglas generales de homogeneizacin para determinar la variacin

de los ITES entre el ao base 2007 y los aos 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013 se concretar
en los siguientes clculos:
a) Variacin del ITE entre 2009 y el ao base. Dado que los componentes de ambos
aos tanto en entregas a cuenta como en liquidaciones estn calculados con los mismos
trminos de cesin, no se realizar ninguna simulacin del ao base.
b) Variacin del ITE entre 2010 y el ao base. Dado que los componentes de ambos
aos tanto en entregas a cuenta como en liquidaciones estn calculados con los mismos
trminos de cesin, no se realizar ninguna simulacin del ao base. En el ao 2010 se
imputarn al ITE los importes de la liquidacin del ao 2008 ingresados o pagados en
efectivo o mediante compensacin.
c) Variacin del ITE entre 2011 y el ao base. Se proceder a simular la entrega a
cuenta del ao base en los trminos de cesin correspondientes al ao 2011. Respecto
a la liquidacin se computar en el ao 2011 la liquidacin de los recursos tributarios
cedidos computables del ao 2009, determinada con arreglo a la Ley 21/2001, de 27 de
diciembre, que se ingrese o pague en efectivo o mediante compensacin. Asimismo se
computarn las liquidaciones negativas de 2008 de recursos computables aplazadas
que se ingresen en efectivo o por compensacin en 2011. En el ao base se imputar la
liquidacin del ao2005 realmente producida.
d) Variacin del ITE entre 2012 y el ao base. Como entregas a cuenta del ao
base se tomarn las simuladas en el apartado c). La liquidacin del ao 2010 a imputar
en el ITE se determinar por diferencia entre el importe de los rendimientos definitivos
conforme a la cesin correspondiente a 2010 y las entregas a cuenta que se efectuaron.
Asimismo se computarn las liquidaciones negativas de 2008 y 2009 de recursos
computables aplazadas que se ingresen en efectivo o por compensacin en 2012.
Respecto al ao base la liquidacin del 2005 se calcular por diferencia entre el
rendimiento definitivo en los trminos de cesin del ao 2010 y las entregas realmente
efectuadas en 2005.
e) Variacin del ITE entre 2013 y el ao base. Como entregas a cuenta del ao base
cve: BOE-A-2009-20375
se tomarn las simuladas en el apartado c). Se proceder a simular la liquidacin del

ao 2005 como diferencia entre el rendimiento definitivo en los trminos de cesin del
ao2011 y las entregas a cuenta que se hubiera efectuado de acuerdo con dichos trminos
de cesin. Asimismo se computarn las liquidaciones negativas de 2008 y 2009 de recursos
computables aplazadas que se ingresen en efectivo o por compensacin en 2013.
Disposicin transitoria quinta. Traspasos de servicios publicados a partir de 1 de enero

de 2009.
Los traspasos de servicios publicados a partir del 1 de enero de 2009, cuyos valores
en el ao base se refieran al ao 1999, se convertirn en valores del ao base 2007, con
arreglo al sistema establecido en esta Ley, mediante la aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 21, al coste efectivo del traspaso publicado en el Real Decreto.
Disposicin transitoria sexta. Compensacin por la supresin del gravamen del Impuesto
sobre el Patrimonio en 2009, 2010 y 2011.
Las Comunidades Autnomas recibirn en concepto de compensacin estatal por la

supresin del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente a cada uno de los
aos 2009, 2010 y 2011, el importe transferido por la Agencia Estatal de la Administracin
Tributaria en el ao 2008 a cada Comunidad Autnoma, por el Impuesto sobre el Patrimonio.
Para hacer esto posible, se realizarn los ajustes y correcciones necesarios en los
recursos del sistema y se revisar el Fondo de Suficiencia Global con efectos de 1 de
enero de 2011, de manera que el importe que corresponda a la compensacin estatal de
patrimonio integrada en este sea equivalente, en el ao 2011, al valor sealado en el
prrafo anterior.
Disposicin derogatoria.
Salvo lo dispuesto en las disposiciones transitorias de esta Ley, desde el 1 de enero de

2009 queda derogada la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las
medidas fiscales y administrativas del nuevo Sistema de Financiacin de las Comunidades
Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, para aquellas
Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan aceptado en
Comisin Mixta el sistema regulado en la presente Ley.
Desde el 1 de enero de 2010 queda derogado el artculo primero del Real Decreto-Ley
12/2005, de 16 de septiembre, por el que se aprueban determinadas medidas urgentes en
materia de financiacin sanitaria.
Disposicin final primera. Ttulo competencial.
Esta Ley se dicta al amparo de lo dispuesto en el artculo 149.1.14. de la Constitucin

que atribuye al Estado la competencia sobre Hacienda general y Deuda del Estado.
Disposicin final segunda. Modificacin de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto

sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes de los
Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las

Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en la forma que se indica a
continuacin:
Uno. El artculo 3 que queda redactado de la siguiente manera:

Artculo 3. Configuracin como Impuesto cedido parcialmente a las
1. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas es un impuesto cedido

cve: BOE-A-2009-20375
parcialmente, en los trminos establecidos en la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de

septiembre, de Financiacin de las Comunidades Autnomas, y en las normas
reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas.
2. El alcance de las competencias normativas de las Comunidades Autnomas
en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ser el previsto en el
artculo 46 de la Ley 22/2009, por la que se regula el sistema de financiacin de las
Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de

Autonoma.
3. El clculo de la cuota lquida autonmica se efectuar de acuerdo con lo
establecido en esta Ley y, en su caso, en la normativa dictada por la respectiva
Comunidad Autnoma. En el caso de que las Comunidades Autnomas no hayan
asumido o ejercido las competencias normativas sobre este impuesto, la cuota
lquida se exigir de acuerdo con el mnimo personal y familiar y las deducciones
establecidos por el Estado.
Dos. El apartado 4 del artculo 15 queda redactado de la siguiente manera:

4. No se sometern a tributacin las rentas que no excedan del importe del
mnimo personal y familiar que resulte de aplicacin.
Tres. El apartado 3 del artculo 56 queda redactado de la siguiente manera:
3. El mnimo personal y familiar ser el resultado de sumar el mnimo del

contribuyente y los mnimos por descendientes, ascendientes y discapacidad a que
se refieren los artculos 57, 58, 59 y 60 de esta Ley, incrementados o disminuidos a
efectos de clculo del gravamen autonmico en los importes que, de acuerdo con lo
establecido en la Ley 22/2009, por el que se regula el sistema de financiacin de las
Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma,
hayan sido aprobados por la Comunidad Autnoma.
Cuatro. El artculo 63 queda redactado de la siguiente manera:

Artculo 63. Escala general del Impuesto.
1. La parte de la base liquidable general que exceda del importe del mnimo
personal y familiar a que se refiere el artculo 56 de esta Ley ser gravada de la
siguiente forma:
1. A la base liquidable general se le aplicarn los tipos que se indican en la

siguiente escala:
Base liquidable Cuota ntegra Resto base liquidable Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0 0 17.707,20 12
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,5
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,5
2. La cuanta resultante se minorar en el importe derivado de aplicar a la

parte de la base liquidable general correspondiente al mnimo personal y familiar la
escala prevista en el nmero 1. anterior.
2. Se entender por tipo medio de gravamen general estatal el derivado de

multiplicar por 100 el cociente resultante de dividir la cuota obtenida por la aplicacin
de lo previsto en el apartado anterior por la base liquidable general. El tipo medio de
gravamen general estatal se expresar con dos decimales.
Cinco. El artculo 65 queda redactado de la siguiente manera:

cve: BOE-A-2009-20375
Artculo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero.
En el caso de los contribuyentes que tuviesen su residencia habitual en el

extranjero por concurrir alguna de las circunstancias a las que se refieren el apartado 2
del artculo 8 y el apartado 1 del artculo 10 de esta Ley, las escalas aplicables sern
la establecida en el apartado 1 del artculo 63 y la siguiente:

0 0 17.707,20 12
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,5
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,5
Seis. El apartado 1 del artculo 66 queda redactado de la siguiente manera:
1. La base liquidable del ahorro, en la parte que no corresponda, en su caso,

con el mnimo personal y familiar a que se refiere el artculo 56 de esta Ley, se
gravar con el tipo del 9 por ciento.
Siete. El apartado 1 del artculo 67 queda redactado de la siguiente manera:
1. La cuota lquida estatal del Impuesto ser el resultado de disminuir la cuota

ntegra estatal en la suma de:
a) La deduccin por inversin en vivienda habitual prevista en el apartado 1

del artculo 68 de esta Ley.
b) El 50 por ciento del importe total de las deducciones previstas en los
apartados 2, 3, 4, 5, 6 y 7 del artculo 68 de esta Ley.
Ocho. El apartado 1 del artculo 68 queda redactado de la siguiente manera:
1. Deduccin por inversin en vivienda habitual.
1. Los contribuyentes podrn deducirse el 7,5 por ciento de las cantidades

satisfechas en el perodo de que se trate por la adquisicin o rehabilitacin de la
vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente.
A estos efectos, la rehabilitacin deber cumplir las condiciones que se establezcan
reglamentariamente.
La base mxima de esta deduccin ser de 9.015 euros anuales y estar
constituida por las cantidades satisfechas para la adquisicin o rehabilitacin de la
vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y,
en el caso de financiacin ajena, la amortizacin, los intereses, el coste de los
instrumentos de cobertura del riesgo de tipo de inters variable de los prstamos
hipotecarios regulados en el artculo decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de
noviembre, de medidas de reforma econmica, y dems gastos derivados de la
misma. En caso de aplicacin de los citados instrumentos de cobertura, los intereses
satisfechos por el contribuyente se minorarn en las cantidades obtenidas por la
aplicacin del citado instrumento.
Tambin podrn aplicar esta deduccin por las cantidades que se depositen en
entidades de crdito, en cuentas que cumplan los requisitos de formalizacin y
disposicin que se establezcan reglamentariamente, y siempre que se destinen a la
primera adquisicin o rehabilitacin de la vivienda habitual, con el lmite,
conjuntamente con el previsto en el prrafo anterior, de 9.015 euros anuales. En los
supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separacin judicial, el contribuyente
cve: BOE-A-2009-20375
podr seguir practicando esta deduccin, en los trminos que reglamentariamente

se establezcan, por las cantidades satisfechas en el perodo impositivo para la
adquisicin de la que fue durante la vigencia del matrimonio su vivienda habitual,
siempre que contine teniendo esta condicin para los hijos comunes y el progenitor
en cuya compaa queden.
2. Cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo disfrutado de la

deduccin por adquisicin de otras viviendas habituales anteriores, no se podr
practicar deduccin por la adquisicin o rehabilitacin de la nueva en tanto las
cantidades invertidas en la misma no superen las invertidas en las anteriores, en la
medida en que hubiesen sido objeto de deduccin.
Cuando la enajenacin de una vivienda habitual hubiera generado una ganancia
patrimonial exenta por reinversin, la base de deduccin por la adquisicin o
rehabilitacin de la nueva se minorar en el importe de la ganancia patrimonial a la
que se aplique la exencin por reinversin. En este caso, no se podr practicar
deduccin por la adquisicin de la nueva mientras las cantidades invertidas en la
misma no superen tanto el precio de la anterior, en la medida en que haya sido
objeto de deduccin, como la ganancia patrimonial exenta por reinversin.
3. Se entender por vivienda habitual aquella en la que el contribuyente resida
durante un plazo continuado de tres aos. No obstante, se entender que la vivienda
tuvo aquel carcter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca
el fallecimiento del contribuyente o concurran circunstancias que necesariamente
exijan el cambio de vivienda, tales como separacin matrimonial, traslado laboral,
obtencin de primer empleo o de empleo ms ventajoso u otras anlogas.
4. Tambin podrn aplicar la deduccin por inversin en vivienda habitual los
contribuyentes que efecten obras e instalaciones de adecuacin en la misma,
incluidos los elementos comunes del edificio y los que sirvan de paso necesario
entre la finca y la va pblica, con las siguientes especialidades:
a) Las obras e instalaciones de adecuacin debern ser certificadas por la

Administracin competente como necesarias para la accesibilidad y comunicacin
sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con
discapacidad, en los trminos que se establezcan reglamentariamente.
b) Darn derecho a deduccin las obras e instalaciones de adecuacin que
deban efectuarse en la vivienda habitual del contribuyente, por razn de la
discapacidad del propio contribuyente o de su cnyuge o un pariente, en lnea
directa o colateral, consangunea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive, que
conviva con l.
c) La vivienda debe estar ocupada por cualquiera de las personas a que se refiere
el prrafo anterior a ttulo de propietario, arrendatario, subarrendatario o usufructuario.
d) La base mxima de esta deduccin, independientemente de la fijada en el
nmero1. anterior, ser de 12.020 euros anuales.
e) El porcentaje de deduccin ser el 10 por ciento.
f) Se entender como circunstancia que necesariamente exige el cambio de
vivienda cuando la anterior resulte inadecuada en razn a la discapacidad.
g) Tratndose de obras de modificacin de los elementos comunes del edificio
que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la va pblica, as como las
necesarias para la aplicacin de dispositivos electrnicos que sirvan para superar
barreras de comunicacin sensorial o de promocin de su seguridad, podrn aplicar
esta deduccin adems del contribuyente a que se refiere la letra b) anterior, los
contribuyentes que sean copropietarios del inmueble en el que se encuentre la
vivienda.
Nueve. El artculo 74 queda redactado de la siguiente manera:

Artculo 74. Escala autonmica del Impuesto.
cve: BOE-A-2009-20375
1. La parte de la base liquidable general que exceda del importe del mnimo
personal y familiar que resulte de los incrementos o disminuciones a que se refiere
el artculo 56.3 de esta Ley, ser gravada de la siguiente forma:
1. A la base liquidable general se le aplicarn los tipos de la escala autonmica
del Impuesto que, conforme a lo previsto en la Ley 22/2009, por el que se regula el
sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y

Ciudades con Estatuto de Autonoma, hayan sido aprobadas por la Comunidad
Autnoma.
2. La cuanta resultante se minorar en el importe derivado de aplicar a la
parte de la base liquidable general correspondiente al mnimo personal y familiar
que resulte de los incrementos o disminuciones a que se refiere el artculo 56.3 de
esta Ley, la escala prevista en el nmero 1. anterior.
2. Se entender por tipo medio de gravamen general autonmico, el derivado
de multiplicar por 100 el cociente resultante de dividir la cuota obtenida por la
aplicacin de lo previsto en el apartado anterior por la base liquidable general. El
tipo medio de gravamen general autonmico se expresar con dos decimales.
Diez. El artculo 75 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por

alimentos a favor de los hijos.
Los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por
decisin judicial, cuando el importe de aqullas sea inferior a la base liquidable
general, aplicarn la escala prevista en el nmero 1. del apartado 1 del artculo
anterior separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la
base liquidable general. La cuanta total resultante se minorar en el importe
derivado de aplicar la escala prevista en el nmero 1. del apartado 1 del artculo 74
de esta Ley a la parte de la base liquidable general correspondiente al mnimo
personal y familiar que resulte de los incrementos o disminuciones a que se refiere
el artculo 56.3 de esta Ley, incrementado en 1.600 euros anuales, sin que pueda
resultar negativa como consecuencia de tal minoracin.
Once. El artculo 76 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 76. Tipo de gravamen del ahorro.
La base liquidable del ahorro, en la parte que no corresponda, en su caso, con

el mnimo personal y familiar que resulte de los incrementos o disminuciones a
que se refiere el artculo 56.3 de esta Ley, se gravar con el tipo del 9 por
ciento.
Doce. El artculo 77 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 77. Cuota lquida autonmica.
1. La cuota lquida autonmica ser el resultado de disminuir la cuota ntegra

autonmica en la suma de:
a) El tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda habitual

prevista en el artculo 78 de esta Ley, con los lmites y requisitos de situacin
patrimonial establecidos en su artculo 70.
b) El 50 por ciento del importe total de las deducciones previstas en los
apartados 2, 3, 4, 5, 6 y 7 del artculo 68 de esta Ley, con los lmites y requisitos de
situacin patrimonial previstos en sus artculos 69 y 70.
c) El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autnoma en
el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, por el que se regula el
cve: BOE-A-2009-20375

Ciudades con Estatuto de Autonoma.
2. El resultado de las operaciones a que se refiere el apartado anterior no

podr ser negativo.
Trece. Se da nueva redaccin al artculo 78.
Artculo 78. Tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda

habitual.
1. El tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda habitual
regulada en el artculo 68.1 de esta Ley ser el resultado de aplicar a la base de la
deduccin, de acuerdo con los requisitos y circunstancias previstas en el mismo, los
porcentajes que, conforme a lo dispuesto en la Ley 22/2009, por el que se regula el
Ciudades con Estatuto de Autonoma, hayan sido aprobados por la Comunidad
Autnoma.
2. Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado los porcentajes a que se
refiere el apartado anterior, sern de aplicacin los siguientes:
a) Con carcter general el 7,5 por ciento.

b) Cuando se trate de obras de adecuacin de la vivienda habitual por personas
con discapacidad a que se refiere el nmero 4. del artculo 68.1 de esta Ley, el
porcentaje ser el 10 por ciento.
Catorce. El nmero 2. del apartado 2 del artculo 84 queda redactado de la siguiente

manera:
2. En cualquiera de las modalidades de unidad familiar, se aplicar, con

independencia del nmero de miembros integrados en la misma, el importe del
mnimo previsto en el apartado 1 del artculo 57, incrementado o disminuido en su
caso para el clculo del gravamen autonmico en los trminos previstos en el
artculo 56.3 de esta Ley.
Para la cuantificacin del mnimo a que se refiere el apartado 2 del artculo 57 y el
apartado 1 del artculo 60, ambos de esta Ley, se tendrn en cuenta las circunstancias
personales de cada uno de los cnyuges integrados en la unidad familiar.
En ningn caso proceder la aplicacin de los citados mnimos por los hijos, sin
perjuicio de la cuanta que proceda por el mnimo por descendientes y discapacidad.
Quince. Se aade una disposicin transitoria decimoquinta que queda redactada de

la siguiente manera:
Disposicin transitoria decimoquinta. Escala autonmica aplicable al periodo

impositivo 2010.
En el supuesto de que la Comunidad Autnoma no hubiera aprobado la escala

autonmica con anterioridad a la fecha de devengo del Impuesto correspondiente al
perodo impositivo 2010, el contribuyente calcular el gravamen autonmico de
dicho perodo impositivo aplicando la siguiente escala:

0 0 17.707,20 12
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,5
cve: BOE-A-2009-20375
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,5
Diecisis. Se aade una disposicin transitoria decimosexta que queda redactada

como sigue:
Disposicin transitoria decimosexta. Contribuyentes con residencia habitual

en el territorio de una Comunidad Autnoma al que no le resulte de aplicacin el
nuevo modelo de financiacin autonmica.
Los contribuyentes que tengan su residencia habitual en el territorio de una

Comunidad Autnoma al que no le resulte de aplicacin el modelo de financiacin
previsto en la Ley 22/2009, por el que se regula el sistema de financiacin de las
Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma,
calcularn la cuota ntegra estatal y autonmica de este Impuesto tomando en
consideracin los artculos 3, 63, 66, 67, 68, 74, 76, 77 y 78 de esta Ley en su
redaccin vigente a 31 de diciembre de2009.
Disposicin final tercera. Modificacin de la Ley 58/2003, de 17 de noviembre, General

Tributaria.
Se modifica la Ley 58/2003, de 17 de noviembre, General Tributaria, en la forma que

se indica a continuacin:
Uno. El artculo 5 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 5. La Administracin Tributaria.
1. A los efectos de esta Ley, la Administracin Tributaria estar integrada por

los rganos y entidades de derecho pblico que desarrollen las funciones reguladas
en sus ttulos III, IV y V.
2. En el mbito de competencias del Estado, la aplicacin de los tributos, el
ejercicio de la potestad sancionadora y la funcin revisora en va administrativa
corresponde al Ministerio de Economa y Hacienda, en tanto no haya sido
expresamente encomendada por Ley a otro rgano o entidad de derecho pblico.
En los trminos previstos en su Ley de creacin, dichas competencias corresponden
a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, salvo la declaracin de nulidad de
pleno derecho regulada en el artculo 217 y las reclamaciones econmico-
administrativas reguladas en el captulo IV del ttulo V de la presente Ley.
3. Las Comunidades Autnomas y las entidades locales ejercern las
competencias relativas a la aplicacin de los tributos y el ejercicio de la potestad
sancionadora derivada de dicha aplicacin, as como la funcin revisora en va
administrativa de los actos dictados en el ejercicio de aquellas, con el alcance y en
los trminos previstos en la normativa que resulte aplicable y su sistema de
fuentes.
4. El Estado y las Comunidades Autnomas y las Ciudades con Estatuto de
Autonoma podrn suscribir acuerdos de colaboracin para la aplicacin de los
tributos y para el ejercicio de las funciones de revisin en va administrativa.
5. Asimismo, podrn establecerse frmulas de colaboracin para la aplicacin
de los tributos entre las entidades locales, as como entre stas y el Estado o las
Dos. El artculo 226 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 226. mbito de las reclamaciones econmico-administrativas.
Podr reclamarse en va econmico-administrativa en relacin con las siguientes
materias:
a) La aplicacin de los tributos del Estado o de los recargos establecidos sobre

cve: BOE-A-2009-20375
ellos y la imposicin de sanciones tributarias que realicen la Administracin General

del Estado y las entidades de derecho pblico vinculadas o dependientes de la
misma y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y de las
Ciudades con Estatuto de Autonoma.
b) Cualquier otra que se establezca por precepto legal del Estado expreso.
Tres. El apartado 5 del artculo 227 queda redactado de la siguiente manera:
5. No se admitirn reclamaciones econmico-administrativas respecto de los

siguientes actos:
a) Los que den lugar a reclamacin en va administrativa previa a la judicial,

civil o laboral o pongan fin a dicha va.
b) Los dictados en procedimientos en los que est reservada al Ministro de
Economa y Hacienda o al Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos la
resolucin que ultime la va administrativa.
c) Los dictados en virtud de una ley del Estado que los excluya de reclamacin
econmico-administrativa.
Cuatro. El artculo 228 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 228. rganos econmico-administrativos.
1. El conocimiento de las reclamaciones econmico-administrativas

corresponder con exclusividad a los rganos econmico-administrativos, que
actuarn con independencia funcional en el ejercicio de sus competencias.
2. En el mbito de competencias del Estado, son rganos econmico-
administrativos:
a) El Tribunal Econmico-Administrativo Central.

b) Los tribunales econmico-administrativos regionales y locales.
3. Tambin tendr la consideracin de rgano econmico-administrativo la

Sala Especial para la Unificacin de Doctrina.
4. Corresponde a cada Comunidad Autnoma y cada Ciudad con Estatuto de
Autonoma determinar su estructura administrativa para el ejercicio de la funcin
revisora en el mbito de las reclamaciones econmico-administrativas, todo ello sin
perjuicio de la labor unificadora del Estado que ser ejercida por el Tribunal
Econmico-Administrativo Central y por la Sala Especial para la Unificacin de
Doctrina establecida en el apartado anterior.
5. La competencia de los rganos econmico-administrativos ser irrenunciable
e improrrogable y no podr ser alterada por la voluntad de los interesados.
Cinco. El artculo 229 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 229. Competencias de los rganos econmico-administrativos.
1. El Tribunal Econmico-Administrativo Central conocer:
a) En nica instancia, de las reclamaciones econmico-administrativas que se

interpongan contra los actos administrativos dictados por los rganos centrales del
Ministerio de Economa y Hacienda u otros departamentos ministeriales, de la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria y de las entidades de derecho pblico
vinculadas o dependientes de la Administracin General del Estado, as como, en
su caso, contra los actos dictados por los rganos superiores de la Administracin
de las Comunidades Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma.
Tambin conocer en nica instancia de las reclamaciones en las que deba
orse o se haya odo como trmite previo al Consejo de Estado.
b) En nica instancia, de las reclamaciones econmico-administrativas que se
cve: BOE-A-2009-20375
interpongan contra los actos administrativos dictados por los rganos perifricos de
la Administracin General del Estado, de la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria y de las entidades de derecho pblico vinculadas o dependientes de la
Administracin General del Estado o, en su caso, por los rganos de las Comunidades
Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma no comprendidos en la
letra anterior, as como contra las actuaciones de los particulares susceptibles de
reclamacin, cuando, aun pudiendo presentarse la reclamacin en primera instancia

ante el tribunal econmico-administrativo regional o local correspondiente o, en su
caso, ante el rgano econmico administrativo de las Comunidades Autnomas y
de las Ciudades con Estatuto de Autonoma, la reclamacin se interponga
directamente ante el Tribunal Econmico-Administrativo Central, de acuerdo con lo
dispuesto en el apartado 5 de este artculo.
c) En segunda instancia, de los recursos de alzada ordinarios que se
interpongan contra las resoluciones dictadas en primera instancia por los tribunales
econmico-administrativos regionales y locales y, en su caso, como consecuencia
de la labor unificadora de criterio que corresponde al Estado, contra las resoluciones
dictadas por los rganos econmico-administrativos de las Comunidades Autnomas
y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma.
d) De los recursos extraordinarios de revisin, salvo los supuestos a los que se
refiere el artculo 59.1.c) ltimo prrafo de la Ley 22/2009, por la que se regula el
Ciudades con Estatuto de Autonoma, y de los extraordinarios de alzada para la
unificacin de criterio.
e) De la rectificacin de errores en los que incurran sus propias resoluciones,
de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 220 de esta Ley.
2. Los tribunales econmico-administrativos regionales y locales conocern:
a) En nica instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra los actos

administrativos dictados por los rganos perifricos de la Administracin General del
Estado, de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y de las entidades de
derecho pblico vinculadas o dependientes de la Administracin General del Estado
y, en su caso, por los rganos de la Administracin de las Comunidades Autnomas y
de las Ciudades con Estatuto de Autonoma no comprendidos en el prrafo a) del
apartado anterior, cuando la cuanta de la reclamacin sea igual o inferior al importe
que se determine reglamentariamente.
b) En primera instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra los
actos administrativos dictados por los rganos mencionados en el prrafo a) de este
apartado, cuando la cuanta de la reclamacin sea superior al importe que se
determine reglamentariamente.
c) De la rectificacin de errores en los que incurran sus propias resoluciones,
3. Los rganos econmico-administrativos de las Comunidades Autnomas y

de las Ciudades con Estatuto de Autonoma conocern, en su caso, y salvo lo
dispuesto en el artculo 59.1.c), segundo prrafo, de la Ley 22/2009, por la que se
regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn
y Ciudades con Estatuto de Autonoma:
a) En nica instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra los

actos administrativos dictados por los rganos de la Administracin de las
Comunidades Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma no
comprendidos en el prrafo a) del apartado 1, cuando la cuanta de la reclamacin
sea igual o inferior al importe que se determine reglamentariamente.
b) En primera instancia, de las reclamaciones que se interpongan contra los
actos administrativos dictados por los rganos mencionados en el prrafo a) de este
apartado cuando la cuanta de la reclamacin sea superior al importe que se
cve: BOE-A-2009-20375
determine reglamentariamente.
c) De la rectificacin de errores en los que incurran sus propias resoluciones,
4. Los tribunales econmico-administrativos regionales y locales y, en su caso,

los rganos econmico-administrativos de las Comunidades Autnomas y de las
Ciudades con Estatuto de Autonoma, conocern asimismo de las reclamaciones

que se interpongan contra actuaciones de los particulares en materia tributaria
susceptibles de reclamacin econmico-administrativa, en primera o nica instancia
segn que la cuanta de la reclamacin exceda o no del importe que se determine
reglamentariamente, salvo lo dispuesto en el artculo 59.1.c), segundo prrafo, de la
Ley 22/2009, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades
Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
En estos casos, la competencia de los tribunales econmico-administrativos
regionales y locales y de los rganos econmico-administrativos de las Comunidades
Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma vendr determinada por
el domicilio fiscal de la persona o entidad que interponga la reclamacin.
5. Cuando la resolucin de las reclamaciones econmico-administrativas
sea susceptible de recurso de alzada ordinario ante el Tribunal Econmico-
Administrativo Central, la reclamacin podr interponerse directamente ante este
rgano.
6. En cada Comunidad Autnoma existir un tribunal econmico-administrativo
regional. En cada Ciudad con Estatuto de Autonoma existir un tribunal econmico-
administrativo local.
El mbito de los tribunales econmico-administrativos regionales y locales
coincidir con el de la respectiva Comunidad Autnoma o Ciudad con Estatuto de
Autonoma y su competencia territorial para conocer de las reclamaciones
econmico-administrativas se determinar conforme a la sede del rgano que
hubiera dictado el acto objeto de la reclamacin. En los tribunales econmico-
administrativos regionales podrn crearse salas desconcentradas con el mbito
territorial y las competencias que se fijen en la normativa tributaria.
Seis. El artculo 239 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 239. Resolucin.
1. Los tribunales no podrn abstenerse de resolver ninguna reclamacin

sometida a su conocimiento sin que pueda alegarse duda racional o deficiencia en
los preceptos legales.
2. Las resoluciones dictadas debern contener los antecedentes de hecho y
los fundamentos de derecho en que se basen y decidirn todas las cuestiones que
se susciten en el expediente, hayan sido o no planteadas por los interesados.
3. La resolucin podr ser estimatoria, desestimatoria o declarar la
inadmisibilidad. La resolucin estimatoria podr anular total o parcialmente el acto
impugnado por razones de derecho sustantivo o por defectos formales.
Cuando la resolucin aprecie defectos formales que hayan disminuido las
posibilidades de defensa del reclamante, se producir la anulacin del acto en la
parte afectada y se ordenar la retroaccin de las actuaciones al momento en que
se produjo el defecto formal.
4. Se declarar la inadmisibilidad en los siguientes supuestos:
a) Cuando se impugnen actos o resoluciones no susceptibles de reclamacin

o recurso en va econmico-administrativa.
b) Cuando la reclamacin se haya presentado fuera de plazo.

c) Cuando falte la identificacin del acto o actuacin contra el que se
reclama.
cve: BOE-A-2009-20375
d) Cuando la peticin contenida en el escrito de interposicin no guarde

relacin con el acto o actuacin recurrido.
e) Cuando concurran defectos de legitimacin o de representacin.
f) Cuando exista un acto firme y consentido que sea el fundamento exclusivo
del acto objeto de la reclamacin, cuando se recurra contra actos que reproduzcan
otros anteriores definitivos y firmes o contra actos que sean confirmatorios de otros
consentidos, as como cuando exista cosa juzgada.
Para declarar la inadmisibilidad el tribunal podr actuar de forma unipersonal.
5. La resolucin que se dicte tendr plena eficacia respecto de los interesados

a quienes se hubiese notificado la existencia de la reclamacin.
6. Con carcter previo, en su caso, al recurso de alzada ordinario, podr
interponerse ante el tribunal recurso de anulacin en el plazo de 15 das
exclusivamente en los siguientes casos:
a) Cuando se haya declarado incorrectamente la inadmisibilidad de la

reclamacin.
b) Cuando se hayan declarado inexistentes las alegaciones o pruebas
oportunamente presentadas.
c) Cuando se alegue la existencia de incongruencia completa y manifiesta de
la resolucin.
Tambin podr interponerse recurso de anulacin contra el acuerdo de archivo

de actuaciones al que se refiere el artculo anterior.
El escrito de interposicin incluir las alegaciones y adjuntar las pruebas
pertinentes. El tribunal resolver sin ms trmite en el plazo de un mes; se entender
desestimado el recurso en caso contrario.
7. La doctrina que de modo reiterado establezca el Tribunal Econmico-
Administrativo Central vincular a los tribunales econmico-administrativos regionales
y locales y a los rganos econmico-administrativos de las Comunidades Autnomas
y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma y al resto de la Administracin tributaria
del Estado y de las Comunidades Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de
Autonoma. El Tribunal Econmico-Administrativo Central recoger de forma expresa
en sus resoluciones y acuerdos que se trata de doctrina reiterada y proceder a
publicarlas segn lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 86 de esta Ley. En cada
Tribunal Econmico-Administrativo, el criterio sentado por su Pleno vincular a las
Salas y el de ambos a los rganos unipersonales. Las resoluciones y los actos de la
Administracin tributaria que se fundamenten en la doctrina establecida conforme a
este precepto lo harn constar expresamente.
Siete. El artculo 241 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 241. Recurso de alzada ordinario.
1. Contra las resoluciones dictadas en primera instancia por los tribunales

econmico-administrativos regionales y locales y por los rganos econmico-
administrativos de las Comunidades Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de
Autonoma podr interponerse recurso de alzada ordinario ante el Tribunal
Econmico-Administrativo Central en el plazo de un mes contado desde el da
siguiente al de la notificacin de las resoluciones.
2. Cuando el recurrente hubiera estado personado en el procedimiento en
primera instancia, el escrito de interposicin deber contener las alegaciones y
adjuntar las pruebas oportunas, resultando admisibles nicamente las pruebas
que no hayan podido aportarse en primera instancia.
3. Estarn legitimados para interponer este recurso los interesados, los
Directores Generales del Ministerio de Economa y Hacienda y los Directores de
Departamento de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en las materias de
cve: BOE-A-2009-20375
su competencia, as como los rganos equivalentes o asimilados de las Comunidades

Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma en materia de su
competencia.
4. En la resolucin del recurso de alzada ordinario ser de aplicacin lo
dispuesto en el artculo 240 de esta Ley.
Ocho. El artculo 242 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 242. Recurso extraordinario de alzada para la unificacin de criterio.
1. Las resoluciones dictadas por los tribunales econmico-administrativos

regionales y locales y por los rganos econmico-administrativos de las Comunidades
Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma que no sean susceptibles
de recurso de alzada ordinario y, en su caso, las dictadas por los rganos econmico-
Autonoma en nica instancia, podrn ser impugnadas, mediante el recurso
extraordinario de alzada para la unificacin de criterio, por los Directores Generales
del Ministerio de Economa y Hacienda y por los Directores de Departamento de la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria y por los rganos equivalentes o
asimilados de las Comunidades Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de
Autonoma respecto a las materias de su competencia, cuando estimen gravemente
daosas y errneas dichas resoluciones, cuando no se adecuen a la doctrina del
Tribunal Econmico-Administrativo Central o cuando apliquen criterios distintos a
los empleados por otros tribunales econmico-administrativos regionales o locales
o por los rganos econmico-administrativos de las Comunidades Autnomas y de
las Ciudades con Estatuto de Autonoma.
Cuando los tribunales econmico-administrativos regionales o locales o los
rganos econmico-administrativos de las Comunidades Autnomas y de las
Ciudades con Estatuto de Autonoma dicten resoluciones adoptando un criterio
distinto al seguido con anterioridad, debern hacerlo constar expresamente en las
resoluciones.
2. El plazo para interponer el recurso extraordinario de alzada para la unificacin
de criterio ser de tres meses contados desde el da siguiente al de la notificacin
de la resolucin.
Si la resolucin no ha sido notificada al rgano legitimado para recurrir, el plazo
de tres meses para interponer el recurso se contar desde el momento en que dicho
rgano tenga conocimiento del contenido esencial de la misma por cualquier
medio.
El documento acreditativo de la notificacin recibida o, en su caso, del
conocimiento del contenido esencial de la resolucin, deber acompaarse al escrito
de interposicin del recurso.
3. La resolucin deber dictarse en el plazo de seis meses y respetar la
situacin jurdica particular derivada de la resolucin recurrida, unificando el criterio
aplicable.
4. Los criterios establecidos en las resoluciones de estos recursos sern
vinculantes para los tribunales econmico-administrativos, para los rganos
econmico-administrativos de las Comunidades Autnomas y de las Ciudades con
Estatuto de Autonoma y para el resto de la Administracin tributaria del Estado y de
las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
Nueve. El artculo 243 queda redactado de la siguiente manera:
Artculo 243. Recurso extraordinario para la unificacin de doctrina.
1. Contra las resoluciones en materia tributaria dictadas por el Tribunal

Econmico-Administrativo Central podr interponerse recurso extraordinario para la
unificacin de doctrina por el Director General de Tributos del Ministerio de Economa
cve: BOE-A-2009-20375
y Hacienda, cuando est en desacuerdo con el contenido de dichas resoluciones.

Dicho recurso extraordinario tambin podr ser interpuesto por los Directores
Generales de Tributos de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de
Autonoma, u rganos equivalentes, cuando el recurso tenga su origen en una
resolucin de un rgano dependiente de la respectiva Comunidad Autnoma o
Ciudad con Estatuto de Autonoma.
2. Ser competente para resolver este recurso la Sala Especial para la

Unificacin de Doctrina, que estar compuesta por el Presidente del Tribunal
Econmico-Administrativo Central, que la presidir, tres vocales de dicho Tribunal,
el Director General de Tributos del Ministerio de Economa y Hacienda, el Director
General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, el Director General o el
Director del Departamento de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria del
que dependa funcionalmente el rgano que hubiera dictado el acto a que se refiere
la resolucin objeto del recurso y el Presidente del Consejo para la Defensa del
Contribuyente.
Cuando el recurso tenga su origen en una resolucin de un rgano dependiente
de una Comunidad Autnoma o Ciudad con Estatuto de Autonoma, las referencias
al Director de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y al Director General o
Director del Departamento de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se
entendern realizadas a los rganos equivalentes o asimilados de dicha Comunidad
Autnoma o Ciudad con Estatuto de Autonoma.
3. La resolucin que se dicte se adoptar por decisin mayoritaria de los
integrantes de la Sala Especial. En caso de empate, el Presidente tendr siempre
voto de calidad.
4. La resolucin deber dictarse en el plazo de seis meses y respetar la
situacin jurdica particular derivada de la resolucin recurrida, estableciendo la
doctrina aplicable.
5. La doctrina establecida en las resoluciones de estos recursos ser vinculante
para los tribunales econmico-administrativos, para los rganos econmico-
Autonoma y para el resto de la Administracin tributaria del Estado y de las
Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
Diez. La disposicin adicional decimotercera queda redactada de la siguiente

manera:
Disposicin adicional decimotercera. Participacin de las Comunidades

Autnomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma en los tribunales
econmico-administrativos.
1. Las Comunidades Autnomas y las Ciudades con Estatuto de Autonoma

que no asuman la funcin revisora en va econmico-administrativa de los actos
dictados por ellas en relacin con los tributos estatales, podrn participar en los
tribunales econmico-administrativos del Estado, en los trminos que se establezcan
reglamentariamente, de las siguientes maneras:
a) Mediante el nombramiento de funcionarios de las Comunidades Autnomas

y de las Ciudades con Estatuto de Autonoma conforme a lo indicado en la disposicin
adicional duodcima de esta Ley.
b) Mediante la creacin en el seno del Tribunal Econmico-Administrativo
Regional y local, y en virtud de Convenio celebrado entre el Ministerio de Economa
y Hacienda y el rgano superior competente de la Comunidad Autnoma y de la
Ciudad con Estatuto de Autonoma de una Sala Especial para resolver las
reclamaciones que versen sobre los actos dictados por las Comunidades Autnomas
y las Ciudades con Estatuto de Autonoma en relacin con los tributos estatales.
Dicha Sala Especial tendr el mismo nmero de miembros del Tribunal Regional y
local y de la Administracin tributaria de la Comunidades Autnomas y de las
cve: BOE-A-2009-20375
Ciudades con Estatuto de Autonoma y ser presidida por el Presidente del Tribunal,
que tendr voto de calidad.
La Sala Especial resolver todas las reclamaciones que versen sobre los actos
dictados por las Comunidades Autnomas y las Ciudades con Estatuto de Autonoma
en relacin con los tributos estatales, salvo las que traten exclusivamente sobre
actos dictados en el procedimiento de recaudacin.
Las reclamaciones se tramitarn por el Secretario del Tribunal, que ser tambin
el Secretario y formar parte de la Sala Especial, por el procedimiento general
regulado en la Subseccin 1. de la Seccin 2. del Ttulo V de esta Ley, no siendo
aplicable el procedimiento abreviado ante rganos unipersonales regulado en la
Seccin 3. del mismo Ttulo.
2. A falta de convenio se proceder en la forma prevista en la letra a) del
apartado anterior, segn ese establezca reglamentariamente.
Disposicin final cuarta. Modificacin del artculo 103 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre,
de Presupuestos Generales del Estado para 1991.
Se suprime el subapartado 4 del apartado tres y el apartado tres bis del artculo 103 de
la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para1991.
Disposicin final quinta. Entrada en vigor.
La presente Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn

Oficial del Estado, si bien surtir efectos desde el 1 de enero de 2009, excepto los
siguientes preceptos y disposiciones que entrarn en vigor y surtirn efectos a partir del 1
de enero de 2010:
El artculo 46 y la disposicin final segunda.

El artculo 28, en cuanto al perodo de residencia en el Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones.
El artculo 59, en cuanto a la delegacin de la revisin en va econmico-administrativa.
El Ttulo IV relativo a los rganos de coordinacin de la gestin tributaria.
La disposicin final tercera.
La disposicin final cuarta.
Por tanto,
Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar
esta ley.
Madrid, 18 de diciembre de 2009.
JUAN CARLOS R.
La Presidenta del Gobierno en funciones,

MARA TERESA FERNNDEZ DE LA VEGA SANZ cve: BOE-A-2009-20375
http://www.boe.es BOLETNOFICIALDELESTADO D.L.:M-1/1958-ISSN:0212-033X

Financiacion Ccaa PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Financiacion Ccaa PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

BOLETN OFICIAL DEL ESTADO

Nm. 305 Sbado 19 de diciembre de 2009 Sec. I. Pg. 107086

JEFATURA DEL ESTADO

A todos los que la presente vieren y entendieren.

El Sistema de Financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y de

rgimen general de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y

recursos tributarios, la secuencia temporal de los pagos y su instrumentacin presupuestaria,

Al tratarse de un nuevo elemento en el sistema de financiacin, se incorpora la

El ttulo II se ocupa de la regulacin detallada de los nuevos Fondos de Convergencia

desarrollo regional, estimulando el crecimiento de la riqueza y la convergencia regional en

especifica que es el Ministerio de Industria, Turismo y Comercio el que proporciona el

nombre de la cual se efecta la primera matriculacin, de forma coherente con la aplicacin

El ttulo IV se ocupa de regular los rganos de coordinacin de la gestin tributaria

La Ley incluye ocho disposiciones adicionales, seis disposiciones transitorias, una

La disposicin adicional sptima establece la valoracin quinquenal de los elementos

Artculo 1. Objeto de la Ley.

La presente Ley regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de

dems disposiciones tributarias afectadas.

El Sistema de Financiacin de las Comunidades Autnomas

Seccin 1. Necesidades globales de financiacin en el ao base

Artculo 2. Necesidades globales de financiacin en el ao base. Suficiencia esttica.

Las necesidades globales de financiacin en el ao base para cada Comunidad

Artculo 3. Necesidades de financiacin en el ao 2007.

a) El importe de los recursos definitivos liquidados proporcionados por el Sistema

1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. Se

g) Los importes de la dotacin complementaria para la financiacin de la asistencia

Artculo 4. Recursos adicionales que se integran en el Sistema.

El Estado adicionar a las necesidades de financiacin de cada Comunidad Autnoma

Artculo 5. Recursos adicionales que se integran en el Sistema de Financiacin en el

1. El Estado incrementar los recursos que el sistema proporcionar a las

I. El 75% de estos recursos se distribuirn entre las Comunidades Autnomas de

II. El 25% restante se distribuir entre las Comunidades Autnomas de rgimen

a) El peso relativo de la poblacin ajustada de cada Comunidad Autnoma en 2009,

B. Otros recursos adicionales.

I. Recursos para las Comunidades Autnomas con dispersin superior a la media:

2. En relacin a la aplicacin del statu quo 2009 y a la incorporacin de recursos

siguientes, para cada Comunidad Autnoma:

a) El importe de los recursos definitivos correspondientes al Sistema de Financiacin

b) El importe de la garanta de financiacin de los servicios de asistencia sanitaria,

1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. Se

Artculo 6. Recursos adicionales que se integran en el Sistema de Financiacin en el

El Estado incorpora a los recursos definitivos proporcionados por el sistema para el

A. Un importe de 1.200 millones de euros repartidos entre las Comunidades

segn los datos y ponderaciones utilizados en la Resolucin de 21 de mayo de 2009, del

B. Un importe de 1.200 millones de euros, repartidos en atencin al peso relativo de la

Seccin 2. Recursos financieros del Sistema en el ao base

Artculo 7. Recursos financieros del Sistema en el ao base 2007.

Las necesidades globales de financiacin a que se refiere el artculo 2 se financiarn

Artculo 8. Capacidad tributaria.

La capacidad tributaria en el ao base se define como el conjunto de los recursos

a) Recaudacin del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos

La atribucin a la Comunidad Autnoma del rendimiento del 50 por ciento de la

f) Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la

IECi (2007) = IECE (2007) * 58% * ICCi (2007)

El trmino IECE (2007) representa la recaudacin lquida por el Impuesto sobre la

g) Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.

IEAi (2007) = IEAE (2007) * 58% * ICAi (2007)

i) Cesin del 58 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre

recaudacin lquida por el Impuesto sobre Hidrocarburos en su territorio se sujeta a las

las devoluciones reguladas en la normativa tributaria y las transferencias o ajustes

IEHi (2007) = IEHE (2007) * 58% * ICHi (2007)

El trmino IEHE (2007) representa la recaudacin lquida por el Impuesto sobre

IELTi (2007) = IELTE (2007) * 58% * ICTi (2007)