Facultad de Ciencias INTRODUCCIN

Empresariales
La dinmica empresarial actualmente prev a las empresas de mejorar
continuamente en pro de maximizar las competencias laborales incluso de su

Auditora
fuerza de trabajo en particular, esto se logra a travs de un procedimiento
debido y adecuado en las acciones que la propia empresa realiza, es as que
se tienen organizaciones altamente competentes en materia de desarrollo y
cultura organizacional. Evidencias en la Auditora
Aunado a ello, existen diversas entidades corporativas que se dedican a medir
cualitativamente los procesos internos y externos que se ejecutan en las
compaas, con el fin de esclarecer las animadversiones que existan dentro.

Estudiant
Estudi
Al proceso de evaluar y regular los procesos internos y externos de las
compaas en general se conoce como Auditora, ste procedimiento pretende
Cinthia Armijos
ante:
sostener de manera clara y transparente el accionar operario y empresarial a
travs de informes presentados y con total confidencialidad.

Docent
Ing. Tania
Las auditoras en general se rigen bajo ciertos principios y lineamientos que
direccionan a los auditores a ser ms eficientes en funcin de dinamizar el
procedimiento al auditar, fomentando la transparencia y el trato justo entre

Alaa Mgs.
colaboradores de la entidad corporativa.

Carrera:
Gestin
Empresarial
Octavo Semestre
 INTRODUCCIN

Auditoria es un proceso sistemtico, que permite mediante la recoleccin de

evidencias, determinar la confiabilidad y calidad de la ejecucin de las
actividades realizadas, en congruencia a los criterios de auditoria, requisitos,
polticas y procedimientos establecidos en la organizacin, para la toma de
decisiones.

Es desarrollada por profesionales, que cumplen con unas competencias y

cualidades, que ejecutan su labor con pleno cumplimiento de las Normas
Internaciones de Auditoria y Aseguramiento, brindando de esta manera, calidad
y confiabilidad sobre su trabajo.

La Auditoria se ha convertido en una de las tcnicas utilizadas, ms

importantes dentro de las organizaciones, gracias a su implementacin y
desarrollo, la alta direccin encuentra un mecanismo de control que permite
conocer el estado actual del sus procesos y la veracidad de la informacin,
para determinar la eficacia y eficiencia con la cual se estn ejecutando y as,
poder tomar a tiempo las acciones necesarias para su correcto cumplimiento
de objetivos y metas.

Las auditoras presentan un anlisis sistemtico y organizado de las

operaciones que se efectan dentro de una organizacin, as como garantizar
la calidad de los mismos y efectuar sugerencias y recomendaciones en caso de
presentarse datos que sugieran cambios o que no sean acordes a lo que se
estipula dentro de su accionar corporativo.

Las evidencias en las auditoras demuestran eficientemente que el proceso ha

sido llevado con xito y que en efecto, el informe presentado al finalizar el
procedimiento ha sido con completa eficiencia y eficacia en pro de cumplir
afirmativamente con los criterios o normativas por los cuales se rigen los
profesionales de la auditora.
 QUE ES LA EVIDENCIA EN AUDITORIA

Debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la realizacin y

evaluacin de las pruebas de auditora que se consideren necesarias, al objeto
de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en las
cuentas anuales que se examinan y poder expresar una opinin al respecto de
las mismas. (Aliat Universidades Corporativo, 2012)

Es as que se conoce la localizacin de evidencias que soportan el dictamen o

informe producto de la auditoria; la revisin del avance de la auditoria,
constituyendo un medio de ordenacin de los papeles de trabajo, tambin
ayudan al control de la auditoria, ya que al asignarse un lugar y clave
especfica para cada rubro se elimina el riesgo de una duplicidad en el trabajo,
facilita una secuencia de auditoras y por ende la elaboracin del dictamen o
informe.

NATURALEZA DE LA EVIDENCIA

La evidencia del auditor es la conviccin razonable de que todos aquellos datos

contables expresados en las cuentas anuales han sido y estn debidamente
soportados en tiempo y contenido por los hechos econmicos y
circunstanciales que realmente han ocurrido.

La naturaleza en s de las evidencias se observa a travs de la NIA 500 El

propsito de esta Norma Internacional de auditora (NIA) es establecer normas
y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de
auditora que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha evidencia de auditora. (Preparatora
Auditora, 2012)

El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para

poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de
auditora.

La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de

control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la
evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos
sustantivos.
Pruebas de control significan pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas
de contabilidad y de control interno.

Procedimientos sustantivos significa pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de importancia
en los estados financieros

La naturaleza de la evidencia est constituida por todos aquellos hechos y

aspectos susceptibles de ser verificados por el auditor y que tienen relacin con
las cuentas anuales que se examinan.

La evidencia se obtiene por el auditor a travs del resultado de las pruebas de

auditora aplicadas segn las circunstancias que concurran en cada caso y de
acuerdo con el juicio profesional del auditor. (Preparatora Auditora, 2012)

Evidencia suficiente

Es aquel nivel de evidencia que el auditor debe obtener a travs de sus

pruebas de auditora para llegar a conclusiones razonables sobre las
cuestiones que se someten a examen. Bajo este contexto el auditor no puede
obtener toda la evidencia existente sino aquella que cumpla, a su juicio
profesional, con los objetivos de su examen. Por lo tanto, puede llegar a una
conclusin sobre un saldo, transaccin o control, realizando pruebas de
auditora, mediante muestreo, mediante pruebas analticas o a travs de una
combinacin de ellas. (Mejas, 2011)

Evidencia adecuada

El concepto de adecuacin de la evidencia es la caracterstica cualitativa, en

tanto que el concepto suficiencia tiene carcter cuantitativo. La combinacin
de ambos elementos debe proporcionar al auditor el conocimiento necesario
para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos a
examen.

La evidencia es adecuada cuando sea pertinente para que el auditor emita su

juicio profesional.
 DECISIONES SOBRE LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA

El auditor debe obtener la evidencia necesaria que le permita juzgar si las

transacciones, los registros contables y los saldos de los estados financieros
son verdaderos y exactos.

Esta evidencia de auditora debe ser de tal ndole que se puede confiar en ella,
debe ser apropiada, y debe ser suficiente, para que las conclusiones obtenidas
en cada caso soporten de forma razonable la opinin sobre los estados
financieros. (Instituto de Barcelona de Estudios Financieros, 2012)

La evidencia necesita de un conocimiento profundo de la empresa y de todas

las transacciones que origina. Las fuentes de la evidencia de auditora abarcan
desde los sistemas contables y la documentacin en que se fundamentan
hasta el contacto con los clientes y proveedores y otros terceros que, de alguna
forma, operan con la empresa o tienen conocimiento de sus actividades.

Lo normal es que el auditor disponga de mltiples fuentes de evidencia de

auditora, pero no es prctico ni necesario utilizarlas todas, sino slo aqullas
que se consideran suficientes para sustentar las opiniones. Lo deseable es
obtener la evidencia a partir de las fuentes que, en conjunto, proporcionan la
necesaria satisfaccin de auditora. Las decisiones sobre qu fuentes y qu
"cantidad" de evidencia se debe obtener dependern de la importancia del
punto que se est analizando y el tiempo que se requiere para obtenerla.
(Instituto de Barcelona de Estudios Financieros, 2012)

En un trabajo de auditora es imposible obtener la certeza absoluta, es decir, el

grado mximo de seguridad. Lo que se intenta es alcanzar el grado de
seguridad suficiente que permita que el juicio del auditor se efecte con la
plena confianza de que sus afirmaciones no son arriesgadas.

Como ya hemos comentado anteriormente, el trabajo del auditor debe guiarse

en base a los criterios de "importancia relativa" y de riesgo. Estos criterios
deben estar presentes tanto en la ejecucin del trabajo como en la preparacin
del informe.

Por tanto, es lgico que el auditor busque mayor evidencia en las reas o
partidas cuya "importancia relativa" o riesgo sea mayor. Por ejemplo,
supongamos una empresa que tiene miles de clientes, todos ellos con saldos
muy pequeos, y otra que, con el mismo saldo global, lo tiene repartido slo en
una docena de clientes. La certeza que deba obtenerse sobre si los saldos
individuales son exactos debe ser mayor en la segunda empresa que en la
primera, por cuanto las desviaciones en un slo cliente pueden tener mucho
mayor peso especfico. Por otro lado, si en un inventario fsico se debe validar
el peso de un material, es natural que la evidencia necesaria para comprobar la
existencia de diez kilogramos de oro sea mucho mayor que la necesaria para
comprobar diez kilogramos de plomo.

CREDIBILIDAD SOBRE LA EVIDENCIA

Para garantizar la credibilidad de la evidencia, esta debe ser competente y

suficiente. La credibilidad de la evidencia est determinada por cuatro
caractersticas bsicas. (Garrido, 2011)

a.- Evidencia fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.

b.- Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

c.- Evidencia testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o

que tienen relacin con el mismo.

d.- Evidencia analtica: datos comparativos, clculos, etc.

 CONCLUSIN

Se considera estratgicamente que la aplicacin de las auditoras mejora

significativamente el accionar operario y administrativo de las organizaciones y
sus funciones como tal.

Los hallazgos encontrados a travs de la ejecucin de esta formalidad, permite

recopilar las evidencias necesarias para determinar y garantizar la calidad del
trabajo efectuado, as como planificar las sugerencias y recomendaciones
debidas a la organizacin.

La naturaleza y credibilidad del informe corresponder sistemticamente a las

evidencias encontradas, pues se toma como base el punto de recopilar
informacin suficiente para determinar las recomendaciones suficientes para
mejorar la compaa y la organizacin en s.

BIBLIOGRAFA
Aliat Universidades Corporativo. (2012). http://www.aliat.org.mx. Obtenido de
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Int
roduccion_a_la_auditoria.pdf
Garrido, J. (2011). https://www.clubensayos.com/Negocios/La-Evidencia-En-
Auditoria/1396540.html. Obtenido de
https://www.clubensayos.com/Negocios/La-Evidencia-En-
Auditoria/1396540.html
Instituto de Barcelona de Estudios Financieros. (2012).
http://aulavirtual.campusibef.es. Obtenido de
http://aulavirtual.campusibef.es/webibef/modprint2.aspx?
doc=685739&a=0
Mejas, M. (2011). http://www.miramegias.com. Obtenido de
http://www.miramegias.com/auditoria/files/apuntes/ut03.pdf
Preparatora Auditora. (2012). https://preparatorioauditoria.wikispaces.com.
Obtenido de
https://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/500+Evidencia+de
+Auditoria.pdf