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UNIVERSIDAD NACIONAL

DANIEL ALCIDES CARRION


ESCUELA DE FORMACION
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: NORMA INTERNACIONAL DE


AUDITORIA 230 DOCUMENTACION DE
AUDITORIA

CURSO:
AUDITORIA INTEGRAL
DOCENTE:
Mg. ROBLES ATENCIO, Terencio

INTENGRANTES:
ESPINOZA CUELLAR, Husein
QUISPE PIMENTEL, Cristian
Michel
VARGAS MENDOZA, Gerson Luis
SEMESTRE:
IX
TURNO:
C

Cerro de Pasco-2017
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Rumbo a la Acreditacin y Excelencia Acadmica
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DEDICATORIA

A nuestros padres por el inmenso


esfuerzo que realiza da a da para
poder tener una buena educacin
como tambin a los maestros que
nos brinda sus conocimientos
adquiridos.
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INTRODUCCIN

La Norma Internacional de auditora 230 documentacin de


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auditoria presenta la responsabilidad del auditor de preparar la


documentacin necesaria de la auditora de estados financieros. La
documentacin de la auditora que cumple los requisitos
establecidos por las normas de auditora provee la evidencia sobre
la que se bas para que el auditor emitiera su dictamen y reporte
del logro de los objetivos generales, as como la evidencia de que
la auditoria se plane y desarrollo de acuerdo a las normas
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internacionales de auditora, y requisitos legales y de regulacin


aplicables.

La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias


que son importantes en la provisin de elementos de juicio para
respaldar tanto la opinin del auditor como el debido cumplimiento
de las normas de auditora. La documentacin de auditoria o los
papeles de trabajo tambin llamadas pueden estar en la forma de
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papeles propiamente dichos, pelculas, medios electrnicos u otro


tipo de almacenamiento de datos.

Por otra parte el auditor tiene un papel muy importante ya que su


objetivo es la de preparar la documentacin que presente la
informacin suficiente y apropiada que sustenta el dictamen del
auditor y la evidencia de que la auditoria se plane y se desarroll
apropiadamente de acuerdo con a las normas internacionales de
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auditoria y requisitos legales y regulatorios relevantes.

INDICE

DEDICATORIA
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INTRODUCCION

CAPITULO I

1.1. QUE SON LAS NIAs?........................................................................6

1.2. ALCANCE DE LA NIA 230...................................................................7

1.3. NATURALEZA Y PROPSITOS DE LA DOCUMENTACIN DE


AUDITORA.................................................................................................7
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1.4. FECHA DE VIGENCIA.........................................................................9

1.5. OBJETIVO......................................................................... .................9

1.6. DEFINICIONES....................................................................................9

CAPITULO II
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2.1. REQUERIMIENTOS...................................................... ..11

2.2. INAPLICACIN DE UN REQUERIMIENTO...16

2.3. CUESTIONES SURGIDAS DESPUS DE LA FECHA DEL INFORME


DE AUDITORA17

2.4. COMPILACIN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORA.18


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CONCLUSIN

BIBLIOGRAFIA

INTRODUCCIN
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La Norma Internacional de auditora 230 documentacin de auditoria


presenta la responsabilidad del auditor de preparar la documentacin
necesaria de la auditora de estados financieros. La documentacin de la
auditora que cumple los requisitos establecidos por las normas de auditora
provee la evidencia sobre la que se bas para que el auditor emitiera su
dictamen y reporte del logro de los objetivos generales, as como la
evidencia de que la auditoria se plane y desarrollo de acuerdo a las
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normas internacionales de auditora, y requisitos legales y de regulacin


aplicables.

La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la
opinin del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditora.
La documentacin de auditoria o los papeles de trabajo tambin llamadas
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pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos, pelculas, medios


electrnicos u otro tipo de almacenamiento de datos.

Por otra parte el auditor tiene un papel muy importante ya que su objetivo
es la de preparar la documentacin que presente la informacin suficiente y
apropiada que sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la
auditoria se plane y se desarroll apropiadamente de acuerdo con a las
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normas internacionales de auditoria y requisitos legales y regulatorios


relevantes.
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CAPITULO I

1.1. QUE SON LAS NIAs?

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) se debern aplicar en la


auditoria de los estados financieros. Las NIAs tambin debern
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aplicarse, con la adaptacin necesaria, a la auditoria de informacin de


otra clase y a servicios relacionados.

Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales


(identificados en letra negra) junto con lineamientos relacionados en
forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los
procedimientos esenciales debern ser interpretados en el contexto del
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material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su


aplicacin.

Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos


esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario
considerar todo el texto de la NIA incluyendo el material explicativo y de
otro tipo contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado.
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En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario


apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de
una auditora. Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar
preparado para justificar la desviacin.
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1.2. ALCANCE DE ESTA NIA

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad


que tiene el auditor de preparar la documentacin de auditora
correspondiente a una auditora de estados financieros. En el anexo
se enumeran otras NIA que contienen requerimientos especficos de
documentacin y orientaciones al respecto. Los requerimientos
especficos de documentacin de otras NIA no limitan la aplicacin de
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la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden


establecer requerimientos adicionales sobre documentacin.

1.3. NATURALEZA Y PROPSITOS DE LA DOCUMENTACIN DE


AUDITORA
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La documentacin de auditora que cumpla los requerimientos de esta NIA


y los requerimientos especficos de documentacin de otras NIA aplicables
proporciona:

Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusin


sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor; y
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Evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad


con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios
aplicables.

La documentacin de auditora es til para algunos propsitos


adicionales, como son los siguientes:
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Facilitar al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la


auditora.

Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables


de la supervisin la direccin y supervisin del trabajo de
auditora, y el cumplimiento de sus responsabilidades de
revisin de conformidad con la NIA 220.

Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.


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Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditoras


futuras.

Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de


conformidad con la NICC 1 o con los requerimientos nacionales
que sean al menos igual de exigentes.
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Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de


conformidad con la NICC 1 o con los requerimientos nacionales
que sean al menos igual de exigentes.
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Realizar inspecciones externas de conformidad con los


requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean
aplicable

1.4. FECHA DE VIGENCIA


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Esta NIA entra en vigor para auditoras de estados financieros por


ejercicios que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.

1.5. OBJETIVO

El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:


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Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de


auditora; y

Evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad


con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables.
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Obtener documentacin que brinde la evidencia suficiente y


adecuada para la presentacin del informe de auditora, y su ves"
que la auditoria se planifico ejecuto de conformidad con lo que
establece la norma y requerimientos legales.

1.6. DEFINICIONES
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A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados


que figuran a continuacin:

a)Documentacin de auditora: Registro de los procedimientos de


auditora aplicados, de la evidencia pertinente de auditora
obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a
veces se utiliza como sinnimo el trmino "papeles de trabajo").
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b)Archivo de auditora: Una o ms carpetas u otros medios de


almacenamiento de datos, fsicos o electrnicos, que contienen
los registros que conforman la documentacin de auditora
correspondiente a un encargo especfico.
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c)Auditor experimentado: Una persona (tanto interna como


externa a la firma de auditora) que tiene experiencia prctica en
auditora y un conocimiento razonable de:

Los procesos de auditora;


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Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios


aplicables; el entorno empresarial en el que la entidad
opera; y
Las cuestiones de auditora e informacin financiera
relevantes para el sector en el que la entidad opera.
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CAPITULO II

GUIA DE APLICACION
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2.1. REQUERIMIENTOS

Preparacin oportuna de la documentacin de auditora

El auditor preparar la documentacin de auditora oportunamente.


(Ref: Apartado A1)
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A1. La preparacin oportuna de documentacin de auditora


suficiente y adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditora y
facilita una efectiva revisin y evaluacin de la evidencia de auditora
obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de que el informe
de auditora se finalice. La documentacin preparada despus de
haberse realizado el trabajo de auditora ser probablemente menos
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exacta que la que se prepara en el momento en que se realiza el


trabajo.

Documentacin de los procedimientos de auditora aplicados y de la


evidencia de auditora obtenida

Estructura, contenido y extensin de la documentacin de auditora


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El auditor preparar documentacin de auditora que sea suficiente


para permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto
previo con la auditora, la comprensin de: (Ref: Apartados A2-A5,
A16-A17)

A2. La estructura, contenido y extensin de la documentacin de


auditora depender de factores tales como:
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La dimensin y la complejidad de la entidad.


La naturaleza de los procedimientos de auditora a aplicar.
Los riesgos identificados de incorreccin material.
La significatividad de la evidencia de auditora obtenida.
La naturaleza y extensin de las excepciones identificadas.
La necesidad de documentar una conclusin o la base para

una conclusin que no resulte fcilmente deducible de la


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documentacin del trabajo realizado o de la evidencia de

auditora obtenida.
La metodologa de la auditora y las herramientas utilizadas.

A5. Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por s


mismas, no constituyen un soporte adecuado del trabajo realizado
por el auditor o de las conclusiones alcanzadas por ste, pero
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pueden utilizarse para explicar o aclarar informacin contenida en la


documentacin de auditora.

A16. La documentacin de auditora para una auditora de una


entidad de pequea dimensin es generalmente menos extensa que
la de una auditora de una entidad de gran dimensin. Asimismo, en
el caso de una auditora en la que el socio del encargo realice todo el
trabajo de auditora, la documentacin no incluir las cuestiones que
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puedan tener que ser documentadas nicamente para informar o dar


instrucciones a miembros del equipo del encargo, o para
proporcionar evidencia de revisin por otros miembros del equipo
(por ejemplo, no habr cuestiones que documentar relacionadas con
las discusiones de equipo o con la supervisin).

A17. En la preparacin de la documentacin de auditora, al auditor


de una entidad de pequea dimensin le puede tambin resultar til y
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eficiente registrar varios aspectos de la auditora conjuntamente en


un solo documento, con referencias a los papeles de trabajo que
sirven de soporte, en su caso. El conocimiento de la entidad y de su
control interno, la estrategia global de auditora y el plan de auditora,
la importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 3208,
los riesgos valorados, las cuestiones significativas detectadas
durante la realizacin de la auditora, y las conclusiones alcanzadas
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son ejemplos de cuestiones que pueden documentarse


conjuntamente en la auditora de una entidad de pequea dimensin.

Al documentar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin


de los procedimientos de auditora aplicados, el auditor dejar
constancia de:
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a) las caractersticas identificativas de las partidas especficas o


cuestiones sobre las que se han realizado pruebas; (Ref: Apartado
A12)

A12. Dejar constancia de las caractersticas identificativas


sirve para distintos propsitos. Por ejemplo, permite al equipo
del encargo rendir cuentas de su trabajo y facilita la
investigacin de las excepciones o incongruencias. Las
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caractersticas identificativas varan segn la naturaleza del


procedimiento de auditora y de la partida o cuestin sobre la
que se han realizado pruebas. Por ejemplo:

Para una prueba de detalle de las rdenes de compra


generadas por la entidad, el auditor puede identificar los
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documentos seleccionados para su comprobacin por fechas


y nmeros de orden de compra exclusivos.

Para un procedimiento que requiera la seleccin o revisin


de todas las partidas que superen un determinado importe
especificado en una poblacin dada, el auditor puede dejar
constancia del alcance del procedimiento e identificar la
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poblacin (por ejemplo, todos los asientos que superen un


determinado importe en el libro diario).

Para un procedimiento que requiera un muestreo sistemtico


en una poblacin de documentos, el auditor puede identificar
los documentos seleccionados dejando constancia del
origen, el punto de partida y el intervalo de muestreo (por
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ejemplo, una muestra sistemtica de albaranes de salida


seleccionada del registro general de salidas que cubra el
periodo de 1 de abril a 30 de septiembre, comenzando por el
albarn nmero 12345 y seleccionando uno de cada 125
albaranes).
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Para un procedimiento que requiera realizar indagaciones


entre determinado personal de la entidad, el auditor puede
dejar constancia de las fechas de realizacin de las
indagaciones y de los nombres y puestos ocupados por dicho
personal.
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Para un procedimiento de observacin, el auditor puede dejar


constancia del proceso o cuestin objeto de observacin, las
correspondientes personas, sus respectivas
responsabilidades, y la fecha y el modo en que se realiz la
observacin.
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b) La persona que realiz el trabajo de auditora y la fecha en que se


complet dicho trabajo; y

c) La persona que revis el trabajo de auditora realizado y la fecha y


alcance de dicha revisin.
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El auditor documentar las discusiones sobre cuestiones significativas


mantenidas con la direccin, con los responsables del gobierno de la
entidad, y con otros, incluida la naturaleza de las cuestiones significativas
tratadas, as como la fecha y el interlocutor de dichas discusiones.
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Si el auditor identifica informacin incongruente con la conclusin final de la


auditora con respecto a una cuestin significativa, el auditor documentar
el modo en que trat dicha incongruencia.

2.2. INAPLICACIN DE UN REQUERIMIENTO


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Si, en circunstancias excepcionales, el auditor juzga necesario dejar


de cumplir un requerimiento aplicable de una NIA, el auditor
documentar el modo en que los procedimientos de auditora
alternativos aplicados alcanzan el objetivo de dicho requerimiento, y
los motivos de la inaplicacin.
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A19. El requerimiento de documentacin slo se refiere a los


requerimientos que sean aplicables en funcin de las circunstancias.
Un requerimiento no es aplicable9 nicamente en los casos en los
que:
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La NIA en su totalidad no sea aplicable (por ejemplo, si una


entidad no tiene una funcin de auditora interna, no es
aplicable la NIA 61010; o

El requerimiento incluya una condicin y la condicin no


concurra (por ejemplo, el requerimiento de expresar una
opinin modificada en caso de imposibilidad de obtener
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evidencia de auditora suficiente y adecuada, si no existe


dicha imposibilidad).

2.3. CUESTIONES SURGIDAS DESPUS DE LA FECHA DEL INFORME


DE AUDITORA
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Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos


de auditora nuevos o adicionales o alcanza conclusiones nuevas
despus de la fecha del informe de auditora, el auditor documentar.

(a) las circunstancias observadas;


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(b) los procedimientos de auditora nuevos o adicionales


aplicados, la evidencia de auditora obtenida, y las
conclusiones alcanzadas, as como sus efectos sobre el
informe de auditora; y

(c) la fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios


en la documentacin de auditora.
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2.4. COMPILACIN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORA

El auditor reunir la documentacin de auditora en el archivo de


auditora y completar el proceso administrativo de compilacin del
archivo final de auditora oportunamente despus de la fecha del
informe de auditora. (Ref: Apartados A21).
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A21. La NICC 1 (o los requerimientos nacionales que sean al


menos igual de exigentes) requiere que las firmas de auditora
establezcan polticas y procedimientos para completar
oportunamente la compilacin de los archivos de auditora. Un plazo
adecuado para completar la compilacin del archivo final de auditora
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no excede habitualmente de los 60 das siguientes a la fecha del


informe de auditora.

Despus de haber terminado la compilacin del archivo final de auditora, el


auditor no eliminar ni descartar documentacin de auditora, cualquiera
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que sea su naturaleza, antes de que finalice su plazo de conservacin. (Ref:


Apartado A23)

A23. La NICC 1 (o los requerimientos nacionales que sean al


menos igual de exigentes) requiere que las firmas de auditora
establezcan polticas y procedimientos para la conservacin de la
documentacin de los encargos. El plazo de conservacin para
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encargos de auditora habitualmente no es inferior a cinco aos a


partir de la fecha del informe de auditora o de la fecha del informe de
auditora del grupo, si sta es posterior.

En circunstancias distintas a las previstas en el apartado 13, cuando


el auditor considere necesario modificar la documentacin de
auditora existente o aadir nueva documentacin de auditora
despus de que se haya terminado la compilacin del archivo final de
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auditora, independientemente de la naturaleza de las modificaciones


o incorporaciones, el auditor documentar.

Los motivos especficos para hacerlas; y


La fecha y las personas que las realizaron y revisaron.
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CONCLUSIN

Los papeles de trabajo o documentacin de auditoria son


preparados por y para un auditor, en ellos se incluyen los
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procedimientos, la evidencia y las conclusiones que haya obtenido el


mismo. Pueden presentarse en forma de datos almacenados en
papel, pelculas, medios electrnicos u otros medios.

No se incluyen en ellos los borradores de trabajo y de estados de


resultado, notas incompletas o conclusiones preliminares, copias
previas de documentos corregidos y duplicados de documentos.
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La documentacin de auditora no puede considerarse sustituto de


los registros contables de la entidad.

El auditor debe preparar los papeles de trabajo de forma


suficiente para que proporcione informacin competente y apta para
su comprensin global por parte de otro auditor que no tenga
conocimiento previo de la auditora y as podr comprender:
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BIBLIOGRAFIA

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www.ccpg.org.mx/mailing/boletin-tecnico/2016/03-marzo/NIA-230.pdf
https://es.slideshare.net/Kaareeennn/nia-230
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auditoria-230.html
www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/N

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http://www.aulalearning.org/es/noticias/2015/03/15/nia-230-

responsabilidad-del-auditor-en-la-preparacion-de-la-documentacion
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http://www.auditoriaygestion.co/norma-internacional-de-auditoria-nia-

230/
http://audicontaes.blogspot.com/2015/07/nia-es-230-documentacion-

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http://contaduriapublica.org.mx/nia-230-documentacion-de-auditoria-

aspectos-relevantes/
https://prezi.com/xf9zkjfjatwn/nia-230-papeles-de-trabajo/
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