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Ven a Vivir una Experiencia Internacional

Ctedra: Anlisis y Gestin


Financiera
Acadmico: Genaro Arredondo
+ Qu es la Contabilidad?
n De Contable.

n Sistema adoptado la llevar cuenta y razn en oficinas pblicas y


particulares

n Aptitud de las cosas para poder reducirlas a cuentas o clculo.

n Fuente: RAE
+ Qu es la Contabilidad?

n Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar,


medir y cuantificar los factores de riqueza, con el fin de servir
para la toma de decisiones y control, presentando informacin
previamente registrada, de forma sistemtica y til para los
distintos usuarios (Stakeholders).
+ Qu es la Contabilidad?

n El objetivo de la contabilidad es suministrar informacin a los


distintos agentes econmicos para ayudarles a tomar decisiones.

n Normalmente no es viable para el pblico acceder a la totalidad


de los datos contables, normalmente la informacin se encuentra
contenida en ciertos estados financieros, llamadas cuentas
anuales.
+ Qu es la Contabilidad?

n La contabilidad es un proceso que consiste en identificar,


registrar, resumir y presentar informacin econmica a quienes
tomen decisiones.
+ Para que sirve la Contabilidad?

n La contabilidad es til para conocer la situacin econmica y


financiera de una entidad, de forma clara, ordenada y
estandarizada dentro de normas contables aceptadas.
+ Caractersticas de la Informacin
Contable.
n Informacin til.

n Informacin Confiable.

n Informacin Oportuna.
+ Qu son las normas contables?

n Los principios contables son una serie de normas bsicas de obligado


cumplimiento, que deben observarse en la contabilidad, para reflejar la imagen fiel
del patrimonio, de la situacin financiera, y de los resultados de una entidad.
Pueden variar segn el pas, locacin o regin.

n Estos principios son aceptados de forma general en cada locacin que es vlido.
+ Qu son las normas contables?

n Algunas de las normas que existen actualmente:

n Chilean GAAP.

n US GAAP.

n IFRS o NIIF.

n En la actualidad existe un proceso de convergencia mundial de


adopcin de IFRS.
+ Stakeholders de la Contabilidad.
n Los usuarios de la contabilidad son:

n Internos :
n Administracin.

n Empleados.

n Externos:
n Inversionistas.

n Mercados.

n Fisco.
n Otros.
+ Libros y reportes de Contabilidad.
n Los libros ms usuales de contabilidad son:

n Libro diario.

n Libro Mayor.

n Libros Auxiliares, tales como compras, ventas, remuneraciones,


existencias, entre otros.

n Los reportes en su conjunto son conocidos como estados


financieros.
+ Libros y reportes de Contabilidad.

LIBROS
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
AUXILIARES

ESTADOS
FINANCIEROS
+ Conceptos Relevantes.
n Activo: Recurso controlado por la entidad, resultado de eventos
pasados, del cual se espera obtener beneficios econmicos
futuros.

n Pasivo: Obligacin presente, surgida a raz de hechos pasados,


al vencimiento de la cual y para pagarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
+ Conceptos Relevantes.
n Patrimonio : Parte residual en los activos de la empresa
una vez deducidos todos sus pasivos.

n Corresponden a los aportes realizados por los propietarios de la


entidad.

n Prdidas (Resultado) : Corresponden a desembolsos


efectuados por la entidad e imputaciones que disminuyen el
resultado.

n Ganancias (Resultado) : Corresponden a los ingresos que


genera la empresa e imputaciones que incrementan el resultado.
+ Definiciones bsicas.
n Asiento Contable : Notaciones realizadas con el objetivo de
reflejar un hecho u operacin econmica (transaccin).

n Cuenta Contable : Instrumento que permite identificar,


clasificar y registrar una transaccin realizada por una entidad.

n Rubro : Agrupacin de cuentas contables de


idntica naturaleza.
+ Definiciones bsicas.
n As. de Centralizacin : Asiento donde se efecta el
traspaso genrico de los antecedentes contables de un libro
auxiliar al libro diario y libro mayor, de un perodo determinado.

n Cuenta Corriente : Anlisis detallado por alguna descripcin


especfica, el cual contiene los movimientos de un

n Rubro : Agrupacin de cuentas contables de


idntica naturaleza.
+ Ejemplo de Asiento Contable.

N11111

10-05-2011

Banco 100

Prstamo Bancario 100


Glosa: Prstamo Bancario BBVA a 6 meses
+ Tratamiento Contable.

DEBE HABER
Cargar o Abonos o
Debitar Acreditar.

Dbitos Crditos

Si Dbitos> Crditos = Saldo Deudor.


Si Dbitos< Crditos = Saldo Acreedor.
TODO LO QUE SE CARGA DEBE ABONARSE!!!!!!
+ Principio de partida doble.
n Establecido por Luca Pacioli en 1494.

n Enunciado Bsico:

n No hay deudor sin acreedor

n A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms


cuentas acreedoras por el mismo importe.

n En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del
haber.

n Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan.

n En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el nmero de dbitos


y crditos, la suma de los saldos debe ser igual.
+ Tratamiento Contable de Activos

DEBE HABER
Cargo Abonos
+ -

Saldo
Deudor
+ Tratamiento Contable de pasivos y
patrimonio.
DEBE HABER
Cargo Abonos
- +

Saldo
Acreedor
+ Tratamiento Contable de
Resultados.
DEBE HABER
Cargo Abonos
Prdida Ganancia
- +

Saldo Saldo
Deudor Acreedor
+ El Proceso Contable
Es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son
registradas y resumidas para la obtencin de los estados financieros.

Pasos del proceso:


1. Registrar las acciones en el diario general
2. Pasar la informacin del diario general al mayor general
3. Obtener la balanza de comprobacin
4. Registrar los asientos de ajuste
5. Obtener la balanza de comprobacin ajustada
6. Formular los estados financieros
7. Hacer los asientos de cierre
8. Obtener la balanza de comprobacin despus del cierre
+ Principales Estados Financieros.
n Balance General (Estado de Situacin Financiera).

n Estado de Resultados (por funcin, naturaleza).

n Estado de Flujo de efectivo.

n Notas Explicativas (Revelaciones).

n Balance 8 Columnas (Balance Tributario).

n Estado de cambios en el patrimonio.

n Otros Resultados Integrales.


+ Comprensin de los Estados
Financieros Bsicos
1. Situacin Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta
la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situacin
que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha
determinada.
2. El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos y gastos, as
como la utilidad o prdida neta como resultado de las operaciones de
ACTIVO
la entidad. (Rentabilidad de la operacin)

3. Estado de Variaciones del Capital Contable: muestra los cambios


PATRIMONIO
en la inversin de los dueos de la empresa.
4. El Estado de cambios en la situacin financiera: lista cuales
fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la
liquidez del negocio.
+ Estructura de principales Estados
Financieros.
n Balance General

PASIVO

ACTIVO

PATRIMONIO

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
+ Estado de situacin o Balance
Este informe muestra los recursos o bienes que son propiedad de
una empresa a una fecha determinada y la forma en que se
obtuvieron esos bienes.

Activos, son los bienes o derechos propiedad de la empresa de


los cuales se espera obtener un beneficio futuro

Efectivo Edificios, terrenos Computadoras

Pasivos, Deudas, compromisos u obligaciones


+ Circulante, se espera obtener beneficios
econmicos en un periodo normal de
operaciones, en un plazo menor a un ao.

Clasificacin del activo


No circulante, beneficios en un periodo mayor
al de la operacin normal, o se conviertan en
efectivo en un plazo mayor a un ao.

Pasivo a corto plazo (circulante), obligaciones


que sern exigidas en un plazo menor a un ao
(o per. normal de operacin)
Clasificacin del pasivo
Pasivo a largo plazo (no circulante),
obligaciones cuyo vencimiento es mayor al
periodo normal de operaciones (mayor a 1
ao)
+
Capital contribuido, son las aportaciones de los
dueos o propietarios.

Clasificacin del
capital Capital ganado, est formado por los resultados de
las operaciones normales de la empresa
(ganancias o prdidas)
+ Estructura de principales Estados
Financieros.
n Estado de Resultados.

2010
Ingresos (+) XXX
Costo de Ventas (-) XXX
GAV (-)
Margen Explotacin
PASIVO XXX
XXX
Ingresos Financieros (+) XXX
ACTIVO
Gastos Financieros (-) XXX
Diferencias de Cambio (+/-) XXX
Correccin Monetaria (+/-) XXX
Otros Ingresos (+) XXX
Otros Egresos (-) XXX
PATRIMONIO
Resultado Fuera de Explotacin XXX
Resultado antes de impto. Renta XXX
Impuesto Renta (-) XXX
Utilidad antes de int. Minoritario XXX
Inters Minoritario (+) XXX
Utilidad (Prdida) Ejercicio XXX
+ Estado de Resultados

Informa si la empresa gana o no


Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para determinar las
utilidades o prdidas del mismo
Es dinmico, muestra la situacin del negocio en un periodo
determinado
En Mxico es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejecicio
contable
+ Estructura de principales Estados
Financieros.

n Estado de Flujo de Efectivo Mtodo Directo.


2010
FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE OPERACIN XXX
FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXX
PASIVO
FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE INVERSIN
FLUJO NETO TOTAL DEL PERODO
XXX
XXX
VARIACIN NETA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES XXX
ACTIVO
SALDO INCIAL DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES XXX
SALDO FINAL DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES XXX

PATRIMONIO
+ Estructura de principales Estados
Financieros.
n Estado de Flujo de efectivo Mtodo Directo

n Conciliacin Resultado Ejercicio-Actividades.


ACTIVO

PATRIMONIO
Principales
a) La informacin que brindan
+ Secundarios
Complementarios
b) La fecha o periodo al que
se refieren

Estticos
c) El grado de informacin Dinmicos
que proporcionan

Sintticos
Clasificacin de d) La regularidad de su formulacin
los EF Detallados

Peridicos
Espordicos

e) La fecha a la que se presentan


Histricos
sus valores
Presupuestados
+ Limitaciones de los Estados
Financieros
1. Los EF presentarn las transacciones de acuerdo con las
reglas particulares que se hayan aplicado
2. Estn expresados en unidades monetarias (instrumento de
medicin) por tanto tiene un valor que cambia
3. Los EF no representan el valor del negocio, sino el valor de los
recursos y obligaciones cuantificables para el negocio, no
cuantifican los recursos humanos, el producto la marca, el
mercado.
4. Los EF se refieren a negocios en marcha, y se basan en
estimaciones y juicios personales, por tanto la informacin
contable no es exacta.
+ Limitaciones de los Estados
Financieros
Notas a los EF.- son aclaraciones respecto a algunas de las
cuentas presentadas en los reportes, o contienen informacin que
no puede cuantificarse pero que es muy importante para el
usuario de los EF

EF Auditados.- aquellos que han pasado por un proceso de


medicin y verificacin de la informacin.
+ Anlisis de los EEFF
Es el proceso mediante el cual los diferentes interesados en la marcha de
la empresa podrn evaluarla, con el objetivo de obtener guas de las
fuerzas y debilidades de las reas bajo anlisis, para tomar decisiones al
respecto, se compone de :
-seleccin, relacin y evaluacin de la informacin relevante.
La informacin bsica requerida es:
-El balance general
-El Estado de resultados
-El Estado de cambios en la situacin financiera, y la
-Informacin relativa al medio ambiente donde se desarrolla la empresa
+ Anlisis de los EEFF

La informacin financiera que requieren los usuarios para la toma de


decisiones se centra en:
Evaluacin de la situacin financiera
Evaluacin de la rentabilidad
Evaluacin de la liquidez
+ En conclusin la contabilidad.

POSTULADOS

INFORMACI
SISTEMATICAMENT
N
E
Que registra CUANTITATIVA
Contabilida eventos econmicos EXPRESADA
d es una que pueden PRODUCE EN UNIDADES
tcnica. identificarse y MONETARIAS
cuantificarse ESTRCTURALMENTE
(ESTADOS
FINANCIEROS)

TOMEN INTERESADOS
DECISIONES DE
TIPO Directores,
FINANCIERO Inversionistas,
COMO Usuarios
ADMINISTRATIV internos y
O Externos, etc.