Manual Excel CP U4

MANUAL UNIDAD 04
CDIGO: 89001511
2,013
Captulo
GESTIN DE PRESUPUESTOS CON EXCEL.
Objetivos:
Aprender a preparar presupuestos.
Conocer las etapas de un presupuesto.
Los programas y los presupuestos .
PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 3

PRESUPUESTO.
Toda persona tiene una nocin o percepcin de lo que es un presupuesto. En forma

corriente se emplea en nuestra vida diaria, tal es el caso un esposo ante el
requerimiento de un pedido de su esposa o hija ante la compra de un bien que tiene
un precio elevado le responde excede mi presupuesto, con lo cual se hace
mencin a la idea que el presupuesto se basa en los ingresos que tiene el esposo y
es la cantidad mxima que puede desembolsar o gastar.
El Presupuesto est basado en un plan financiero. No importa si se est viviendo de

un sueldo o trabaja en varias instituciones, se necesita saber dnde se va el dinero
para tener un control sobre sus finanzas. A diferencia de lo que se podra creer, el
presupuesto no tiene que ver con restringir lo que se gasta con el dinero y cortar
toda la diversin en la vida. Se trata de entender la cantidad de dinero que tiene, a
dnde va, y luego planificar la mejor manera de asignar esos fondos. Aqu est todo lo
que necesita para ayudar a crear y mantener un presupuesto.
En las organizaciones tanto pblicas como privadas, el presupuesto, entonces, es el

lmite de gastos que una empresa puede realizar durante un ao, de acuerdo a los
ingresos que espera recibir, y debe reflejar el estado financiero de los programas y
proyectos que ejecutarn para lograr alcanzar los objetivos trazados por la empresa
para consolidar su permanencia en el mercado.
Conceptos bsicos.
Un presupuesto es una estimacin de costos, ingresos y recursos durante un
determinado perodo, lo que refleja una lectura de los futuros financieros de las
condiciones y objetivos.
Es una de las ms importantes herramientas administrativas, un presupuesto sirve

tambin como:
Plan de accin para el logro cuantificado de objetivos.
Es un estndar para medir el rendimiento.
Es el dispositivo para hacer frente a situaciones adversas previsibles.
Elementos del presupuesto.
Los recursos especificados en el presupuesto:

De capital.
Materiales.
Personas.

Lo que se requiere para completar un programa, proyecto o tarea.
Ventajas.
Un presupuesto es un documento que pronostica los resultados financieros y la
situacin financiera de un negocio para uno o ms periodos futuros. Como mnimo, el
presupuesto contiene una declaracin de previsiones de ingresos que describe los
resultados financieros esperados. Un presupuesto ms complejo tambin contiene un
balance estimado, que contiene los activos anticipados de la empresa, pasivos y
posiciones de renta variable en distintos momentos en el futuro.
Un uso principal del presupuesto es servir como una lnea base de rendimiento para la
medicin de los resultados reales. Los presupuestos tambin pueden estar
vinculados a planes de incentivos con el fin de dirigir las actividades de los distintos
empleados de la empresa. Un presupuesto puede ser utilizado tanto para la
planificacin fiscal y la planificacin de tesorera.
Presupuesto ha sido empleado por las personas desde hace mucho tiempo, y se
utiliza en casi todas las grandes empresas. El empleo de los presupuestos conlleva a
considerar las siguientes ventajas:
Planificacin de orientacin. El proceso de creacin de un presupuesto lleva a la

administracin fuera de su gestin de corto plazo, del da a da de la empresa y la
obliga a pensar ms en largo plazo. Este es el principal objetivo de los
presupuestos, incluso si la gestin no tiene xito en el cumplimiento de sus
objetivos tal como se indica en el presupuesto, al menos se piensa en la posicin
competitiva y financiera de la empresa y cmo mejorarla.
Escenarios del modelo. Si una empresa se enfrenta a una serie de posibles
caminos por los que puede pasar, puede crear un conjunto de presupuestos, cada
uno basado en diferentes escenarios, para estimar los resultados financieros de
cada direccin estratgica.
Opinin rentabilidad. Es fcil perder de vista lo que una empresa est haciendo
la mayor parte de su tiempo, generar dinero, en la lucha de la gestin del da a
da. Si los puntos presupuestarios estn debidamente estructurados en los
aspectos del negocio de generar dinero en efectivo y como lo utilizan, obliga a la
administracin para considerar si debe desatender algunas partes del negocio o
ampliar otras. Sin embargo, esta ventaja slo se aplica a un presupuesto
suficientemente detallado para describir los beneficios en el producto, lnea de
producto, o el nivel de unidad de negocio.
Supuestos opinin. El proceso de trabajar con un presupuesto en la gestin
obliga a pensar en por qu la empresa est en el negocio, as como los supuestos

clave acerca de su entorno empresarial. Una re-evaluacin peridica de estos
temas puede resultar en la alteracin de las hiptesis, que a su vez puede alterar la
manera en que la direccin decida operar el negocio.
Las evaluaciones de desempeo. La alta direccin puede emplear bonos u
otros incentivos a los empleados ejecutan el presupuesto. El departamento de
contabilidad a continuacin, crea informes presupuestarios alcanzados
efectivamente para dar a los empleados retroalimentacin sobre cmo estn
progresando hacia sus metas. Este enfoque es ms comn con objetivos
financieros, aunque tambin se pueden aadir objetivos operacionales.
Predecir los flujos de efectivo. Las empresas que estn creciendo rpidamente,
tienen ventas de temporada, o tienen patrones de ventas irregulares tienen
dificultades para estimar la cantidad de dinero que es probable que necesiten en el
corto plazo, lo que se traduce en peridicas crisis relacionadas a disponer de
efectivo. Un presupuesto es til para predecir los flujos de efectivo en el corto
plazo, pero da resultados cada vez ms fiables ms all en el futuro.
Asignacin de efectivo. Slo hay una cantidad limitada de dinero disponible para
invertir en activos fijos y capital de trabajo, el proceso de gestin de fuerzas del
presupuesto permitir decidir en qu activos son los que vale la pena invertir.
Anlisis de costos y reduccin. Una empresa que tiene un fuerte sistema para la
reduccin continua de costos puede utilizar un presupuesto para designar los
objetivos de reduccin de costos que se desea llevar a cabo.
Comunicaciones a los accionistas. Los grandes inversores pueden querer un
punto de referencia contra el cual se puede medir el progreso de la empresa.
Incluso si una empresa decide no dar mucho crdito a su propio presupuesto,
todava puede ser til para la construccin de un presupuesto conservador para
compartir con los inversionistas. El mismo argumento es vlido para los
prestamistas, los que quieran ver un presupuesto frente a los resultados de la
comparacin real de vez en cuando.
Estas ventajas pueden parecer muy persuasivas, y de hecho han sido suficientes
para la mayora de las empresas para poner en prctica el us o de presupuestos. Sin
embargo, tambin hay algunas consideraciones que se deben tener en cuenta con
los presupuestos
Etapas.
Los presupuestos son como un plan de accin para la gran empresa de alta
tecnologa que le permite planificar y controlar los gastos y relacionarlas con los
ingresos por ventas. Aunque no siempre se puede permanecer esttico,
presupuestos crean pautas y lmites prescribir. Por ltimo, pero no menos
importante, los presupuestos son una herramienta para evaluar el rendimiento de

una empresa al final del perodo de tiempo que el presupuesto cubre - en tanto el
gasto y el lado de los ingresos.
De particular importancia para el crecimiento de la empresa a principios de la etapa,

los presupuestos de mostrar cmo el dinero de las fuentes de financiamiento ha sido y
ser utilizado para dar el salto.
Planeacin.
Etapa inicial en la que se evalan los resultados alcanzados en ejercicios anteriores,

se examinan las tendencias de los principales indicadores empleados (ventas,
costos, precios de las acciones en el mercado, mrgenes de utilidad, rentabilidad,
participacin en el mercado, etc.), se efecta la evaluacin de los factores externos
no controlados por la empresa y se analiza el proceder de la empresa y su
capacidad de respuesta. Este anlisis ayudar a establecer las bases del
planeamiento, estratgico y tctico, de manera que exista equilibrio al tomar
decisiones en la seleccin de las estrategias competitivas y de las expectativas de
crecimiento. Una vez que se han precisado los objetivos se establecen los recursos a
aplicar, y se fijan en las estrategias y polticas que favorezcan la obtencin de los
objetivos formulados.
En el caso que el objetivo sea aumentar las ventas, se realizar un anlisis de las
ventajas, las desventajas a obtener, extender los plazos, aplicar ms descuentos,
creacin de nuevos mercados, el mejorar la calidad de los productos, disminuir el
tiempo de embalaje y envi, dar mayor soporte financiero a la publicidad para que
logre mejor posicionamiento.
Categoras en la planeacin:
a. Planeacin estratgica. Este tipo de planeacin involucra los recursos de toda la

entidad y su horizonte de planeacin es de largo plazo.
b. Planeacin tctica. En ella se consideran los recursos de reas particulares de
la organizacin y su horizonte de planeacin es de 3 a 5 aos en promedio.
c. Planeacin operativa. Es una planeacin donde se prevn las
operaciones cotidianas de la empresa. Su horizonte de planeacin es de corto
plazo.
El presupuesto se ubica dentro de la planeacin operativa, es decir, en el pronstico

de las actividades a realizar en el corto plazo (aunque tambin puede darse el caso
de aplicarlos en largo plazo). Involucra recursos que se espera utilizar en ese
periodo y se alude a las cantidades que conforman el capital de trabajo y la

generacin de efectivo. Los datos de periodos anteriores son muy valiosos, son el
punto de partida pues esa base los encargados podrn realizar los diagnsticos y los
pronsticos, fijar objetivos cuantitativos, consolidar la informacin en los estados
financieros, realizar un mejor control preventivo y precisar hacia dnde y su posicin
en el mercado.
Elaboracin.
La etapa anterior implica que se aprueben planes para cada nivel funcional de la
empresa, y en esta etapa de elaboracin de va a establecer una cuantificacin
monetaria en trminos presupuestales, considerando los siguientes criterios:
rea de ventas: La cantidad de artculos a considerar ser motivo de analizar las

posibilidades de los volmenes a comercializar pronosticados y de los precios de la
competencia y de la demanda.
La produccin: Las cantidades a producir o ensamblar deben obedecer a una
programacin, segn las proyecciones de ventas y las polticas sobre inventarios.
Las compras: Se establecen de acuerdo con los programas de produccin
proyectados y los niveles de inventarios de materias primas.
El personal: Se programan de acuerdo a los requerimientos consignados por
cada rea.
Los proyectos de inversin especiales: Se le dar un procedimiento especial de

acuerdo con la cantidad de recursos solicitados.
El presupuesto consolidado: Se tramitar a los rganos directivos de la empresa

con los comentarios, sugerencias y recomendaciones del caso. Los encargados
analizarn el contenido y sustentadas las ventajas financieras se procede a
ajustarlo, publicarlo y difundirlo.
Ejecucin.
En esta etapa el responsable de presupuesto tiene la obligacin de facilitar la
colaboracin con los responsables de otras reas o Departamentos con la finalidad de
garantizar el logro de los objetivos contemplados. Igualmente, se deben
presentar en forma peridica los informes de ejecucin aplicados.
Control.
En esta etapa se realizan ciertas actividades importantes en la preparacin del

presupuesto y stas son:

Preparar informes de ejecucin parcial y acumulada en la que expongan y
cotejen valores numricos y porcentajes de lo real y lo presupuestado.
Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
Implementar correctivos: Las modificaciones requeridas en el presupuesto
cuando sea oportuno. Si ocurren cambios inesperados de las tasas de inters o
de los coeficientes de devaluacin que disminuyen las proyecciones de las
empresas especializadas en negocios internacionales.
Evaluacin.
Cuando se ha terminado de ejecutar el presupuesto se prepara un informe final de

los resultados alcanzados cuyo contenido expondr no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades propias del
presupuesto. Se investigan cada una de las diferencias registradas en las diferentes
etapas y se reconocen los logros. Si las variaciones afectaron en gran medida la
ejecucin del presupuesto es que no se realiz adecuadamente la etapa de control.
Lo realizado en esta etapa ser beneficioso como dato tcnico en la preparacin de

presupuestos sucesivos.
Aplicacin del presupuesto en la empresa.
Se tiene que aplicar como presupuestos de:

De operacin.
De inversin.
De operacin.
En este tipo de presupuestos la empresa debe realizar la planificacin basado en las
actividades principales que corresponden a produccin y distribucin que se
desarrollarn dentro del periodo que abarca el presupuesto.
De inversin o financieros.
En este tipo de presupuesto se puntualiza el capital de trabajo que se ha proyectado

para el periodo de tiempo que comprenda el presupuesto. Debe estar relacionado
con la elaboracin del flujo de ef ectivo calculado.

Contenido del presupuesto.
El presupuesto debe brindar a la empresa los datos para que los rganos directivos
aprecien el estado proyectado de la empresa y debe considerar un contenido que
incluya:
a. Presupuesto de ventas.
b. Presupuesto de produccin.
c. Presupuesto de compras.
d. Presupuesto de materiales utilizados.
e. Presupuesto de costo de materiales. f.
Presupuesto de mano de obra.
g. Presupuesto de costos indirectos de produccin.
h. Presupuesto de costos de operacin.
i. Presupuesto de inversiones de capital.
j. Presupuesto de caja.
k. Elaboracin de estados financieros prof orma.
Aplicar formato mltiple en hojas de presupuesto.
En ciertos casos al preparar un presupuesto se requiere cierta cantidad de hojas de

clculo, en la cual se debe aplicar un contenido uniforme. Algunos usuarios crean el
contenido en la Hoja1 y luego seleccionan el rea diseada, lo copian y pegan en el
resto de hojas, luego realizan los cambios para ajustarlo al formato requerido.
Para no realizar el copiado y pegado es que Excel le brinda la facilidad de aplicar

mismo contenido de formato a todo un conjunto de hojas de clculo ya sean stas
adyacentes o alternas.
Preparacin de un presupuesto.
La preparacin del presupuesto demanda la participacin de profesionales
competentes en las especialidades de:
Economa. La aplicacin del presupuesto contempla anlisis de las leyes y

principios esenciales de la economa, como saber interpretar indicadores
econmicos.
Matemticas. Se demanda la formulacin de modelos matemticos como la
programacin lineal para la optimizacin, la tcnica de revisin y evaluacin de
programas, aplicar el mtodo de la ruta crtica, la teora de filas, el lote
econmico de la orden, entre otros.

Estadstica. Es requerida para precisar los pronsticos y sus niveles de riesgo.
Ingeniera. Disciplina que apoyar sustancialmente en el diseo, desarrollo,
tiempos y movimientos, calidad de los procesos y los productos.
Contabilidad. Es disciplina es importante porque se requieren los registros de
todos los datos generados, as como de los resultados para que los entes
directivos de la empresa analicen y tomen las mejores decisiones. Administracin.
Esta disciplina se convierte en la herramienta fundamental para la preparacin del
presupuesto, nos permitir aplicar los principios de planeaci n y control de la mejor
manera.
Informtica. Permite automatizar el registro de datos para que los proporcione en
menor tiempo y disponibles en cualquier tecnologa de comunicacin que hoy se
emplea.
Ingresar los elementos.

Todas las reas y departamentos de la empresa forman parte de la preparacin del
presupuesto y comparten las responsabilidades del caso, se debe seleccionar el
personal capacitado y que tenga experiencia y conocimiento de las operaciones y
contribuir en la elaboracin, anlisis y control. Las actividades que sern de
competencia del personal seleccionado sern:
a. Conseguir la conciliacin de las reas de la empresa que sern parte del

proyecto, par a que las tareas y pr oc es os a realizar estn debidamente
sincronizados y sintonizados en cifras reales y aceptadas por todos.
b. Examinar la situacin presente de la empresa y preparar los pron sticos.
c. Coordinar con el o los responsables de los sistemas informticos el estado actual
de personal, equipos, sistemas y programas que la empresa tiene para realizar
sin problemas el trabajo encomendado.
d. Especificar la estructura del sistema presupuestal y sus requisitos.
e. Centralizar los datos a presupuestar para que formen una base de datos bas e
para uso administrativo y financiero.
f. Comprobar durante la ejecucin del presupuesto los avances logrados en las
cifras presupuestales y realizar la retroalimentacin respectiva.
Para la preparacin se deben tener en cuenta cuatro puntos fundamentales:
El anlisis del mercado,

Las ventas proyectadas,
La produccin,
Los inventarios .

Incluir las polticas de estos ltimos para la realizacin del presupuesto.
Anlisis del mercado.
El anlisis del mercado se representa al estudio del desarrollo, expansin, medicin,

penetracin, potencial, competencia y segmentacin del mercado de los artculos de
una empresa. El anlisis se fundamenta en la evaluacin de las necesidades
del cliente potencial y la forma en la empresa tenga la capacidad de satisfacerlas.
El anlisis del mercado y la estrategia a aplicar van a depender de cmo descubrir

nuevos mercados, potenciar los actuales, o aplicarlos a los nuevos productos,
mejorar los actuales o relacionarlos. En esta etapa se definen las metas y los
objetivos del negocio que se administra.
Ventas proyectadas.
Terminado de realizar el anlisis del mercado potencial que se espera llegar, se

proyectan las cantidades de ventas esperadas. La proyeccin de ventas consiste en
especificar la demanda potencial de la empresa, es decir, la cantidad de productos
fabricados y que los clientes estn decididos a comprar en un panorama de largo
plazo, teniendo en cuente el precio, calidad, servicio, garantas y distribucin
de los productos esperados vender.
A partir de esta etapa se analizan los inconvenientes que se puedan tener en la

comercializacin tanto cuantitativa y cualitativamente. Es importante considerar la
inclusin de tcnicas matemticas, estadsticas y no matemticas, as como los
tcnicos especializados en su aplicacin.
Produccin e inventarios.
Definido el giro del negocio y habiendo determinado las necesidades de los clientes,
se debe realizar el diseo y elaboracin de nuevos productos o servicios. Le
permitir a la empresa fijar los volmenes de produccin requeridos para satisfacer la
demanda proyectada y contar con una cantidad de productos al final de cada
periodo. En la proyeccin de las cantidades de productos a fabricar se consideran la
capacidad productiva instalada, el facilidad de acceder a materiales, mano de obra e
insumos indirectos, as como el comportamiento y tendencias de la demanda.
Polticas de la empresa.
Las polticas son lineamientos que se plantean y adaptan en una empresa para
garantizar su permanencia en el mercado. En trminos generales, una poltica define

un marco de accin establecido para lograr ciertos objetivos. En la fase de
elaboracin de los presupuestos se deben considerar las siguientes polticas:
a. Para la elaboracin del presupuesto.

b. De ventas y cobros.
c. De compras de materiales.
d. De inventarios finales.
e. De la capacidad productiva.
f. Referentes a la mano de obra.
g. Referentes al pago a acreedores.
h. De gastos.
i. De seguridad.
j. Polticas de autorizacin.
Las polticas se mantienen constantes en el tiempo, sin embargo, pueden ser

susceptibles de modificacin cuando las necesidades de la empresa lo requieran.
Elaboracin de presupuestos.
Se deben elaborar los presupuestos de ventas, produccin, compras, materiales
utilizados, costo de materiales, mano de obra, costos indirectos de produccin, costo
de operacin, inversiones de capital y el de caja.
Presupuesto de Ventas.
El presupuesto de ventas es la planificacin, en cantidades fsicas y aspectos
financieros, de la cantidad de productosque se espera vender en el ejercicio
proyectado (generalmente un ao), as como el clculo del precio al que se van a
vender, expresando un precio normal y ptimo. Es en este presupuesto donde se va a
establecer el ingreso total de la empresa.
Se puede decir que el presupuesto es la consecuencia lgica de la planeacin

estratgica. Si se calculara el presupuesto solo se tendra que dividir el
pronstico de ventas en periodos de tiempo cortos, pero las cifras de un
pronstico son distintas a las del presupuesto de ventas, principalmente por factores
como:
El incremento del producto interno bruto.
La inflacin.
El comportamiento del tipo de cambio.
El nivel de financiamiento.

Incrementos en el ingreso per cpita.
El sindicalismo.
Los estmulos a las exportaciones.
Impuestos y aranceles.
Tasas de inters.
Las polticas de precios.
La publicidad.
La calidad de los productos.
La competencia.
Las variaciones de temporada.
La capacidad de produccin. La
poltica gubernamental
Estos factores de alguna u otra manera hay que tenerlos en cuenta al preparar el
presupuesto de ventas.
La frmula para calcular el presupuesto de ventas parte de las variables

estudiadas por los autores mencionados y sta es:
Ventas reales
Factores especficos de venta.
Factores de ajuste.
Factores de cambio.
Factores de crecimiento.
Presupuesto de ventas hasta factores especficos.
Presupuesto de Produccin.
Con el presupuesto de ventas se planific el volumen de ventas, con lo cual procede a

determinar el volumen de produccin que lo permitir satisfacerlo. Este
presupuesto de produccin en forma predeterminada establece la cantidad de
artculos a fabricar, sincronizado con el presupuesto de ventas y a las polticas de
inventarios finales dispuestas. Es en este presupuesto es donde se calcula la
capacidad de produccin a utilizar y se provee el parmetro para determinar el
consumo y los costos de los insumos. Se debe expresar en trminos fsicos.
Teniendo en cuenta lo siguiente:

La cantidad de productos que se estima vender.
El acceso a los factores productivos.
La capacidad productiva.

La cantidad de unidades que se desea mantener en los almacenes.
La calidad de los productos.
Los posibles reprocesos.
Las condiciones de entrega de algunos insumos.
Los volmenes de produccin en proceso.
La forma de calcularlos en la siguiente frmula:
Ventas.
+ Inventario final esperado de produccin terminada.
+ Inventario final esperado de produccin en proceso.
- Inventario inicial de produccin terminada.
- Inventario inicial de produccin en proceso.
= Presupuesto de produccin.
Presupuesto de Compras.
Se basa en el presupuesto de produccin formulado y con las especificaciones del

producto lo que permite presupuestar la cantidad de materiales que se van a
emplear, as como su costo. El departamento de produccin realiza el requerimiento
total de materiales al departamento de compras, y los dos son los departamentos
responsables de elaborar conjuntamente el presupuesto de compras.
Presupuesto de Materiales utilizados.

Este presupuesto determina la cantidad de unidades que se deben enviar a
produccin y van ser registradas las salidas desde almacn. A esto se le conoce
como presupuesto de materiales usados. Tanto en este presupuesto como en el
presupuesto de compras, se deben emplear tantos formatos de registro de
materiales como tipos de materiales se empleen.
Materiales a utilizar en la produccin.

+ Inventario final de materiales.
- Inventario inicial de materiales.
= Compras de materiales.
Presupuesto de Costo de materiales.
Este presupuesto de costo de materiales mantiene una relacin muy estrecha con la
cantidad de consumo presupuestado de los mismos. La proyeccin de las

cantidades a consumir, a su vez, tiene que ver con las polticas de produccin
implementadas por el departamento correspondiente.
Volumen de produccin presupuestado. La forma de calcularlos en la siguiente
frmula:
X Consumo unitario de un tipo de materiales.
= Consumo total presupuestado o material a utilizar en la produccin. X
Precio unitario.
= Consumo total en valores.
Presupuesto de Mano de obra.
El presupuesto de mano de obra registra la planificacin de las horas-hombre que se

requieren para la fabricacin de los productos, as como los montos
correspondientes a los sueldos y salarios del personal que intervienen en el proceso
de produccin. Se realizan clculos aritmticos que permite conocer con precisin
los montos de cada mes, se debe tener en cuenta para su aplicacin las
disposiciones laborales vigentes.
a. Consumo de horas-hombre por unidad.

b. La cantidad de procesos o departamentos productivos.
c. Cantidad de trabajadores considerados en el rea productiva.
d. Establecer las jornadas laborales y los turnos.
e. Das feriados nacionales no laborables en el ejercicio presupuestal. f.
Programacin de vacaciones.
g. Salario integrado del periodo presupuestal.
h. Ciclos de pago.
Se debe considerar el procedimiento con los pasos siguientes:

a. Se determina el consumo unitario de horas-hombre a travs de estudios de
trabajo y tcnicas como la revisin y evaluacin de programas (PERT) o el
mtodo de ruta crtica (CPM).
b. Se calcula el total de horas-hombre para la produccin presupuestada.
c. Se establecen los salarios de todo el personal en el periodo presupuestal total.
d. Se dividen los sueldos y salarios totales entre el consumo total de horas-hombre. e.
El coeficiente obtenido se multiplica por los volmenes de produccin
presupuestada.

Costos indirectos de produccin.
Los insumos indirectos y la cuantificacin del empleo de la capacidad productiva se
presupuestan con base en los volmenes de produccin a ejercer. El presupuesto de
costos indirectos se refiere a los conceptos mencionados y se puede calcular
empleando las tcnicas del prorrateo y del sistema de costos ABC.
Los presupuestos de materiales, mano de obra y el de costos indirectos constituyen el

costo de produccin del presupuesto.
Costos de operacin.
Las unidades vendidas generan tambin costos de distribucin y de administracin,

con base en dichas unidades, y atendiendo a los conceptos financieros de estos
costos, se realiza el presupuesto de costos de operacin. Para su elaboracin se
puede emplear el sistema de costos ABC.
Inversiones de capital.
El presupuesto de inversiones de capital se especifica considerando la adquisicin de
inmuebles, maquinaria, equipo de transporte, mobiliario, equipos informticos, etc.
Se deben entonces considerar las inversiones en los activos que son requeridos para
la operacin del negocio durante el periodo que se ha considerado para el
presupuesto.
Caja.
Este presupuesto considera el clculo considerando las entradas y salidas de dinero

efectivo que se realicen durante la ejecucin del presupuesto, entonces, debe estar
sincronizado con el flujo de efectivo proyectado y es consecuencia de toda la
actividad presupuestal en conjunto. Se prepara teniendo en cuenta las polticas para
administracin del manejo de fondos establecidas en la entidad.
La Empresa ABC.
Planea programar su sistema de Presupuestos.
Para ello brinda los siguientes datos y requiere elaborar el Estado de
Resultados Presupuestado.

(Esta es la celda B6) Prod.A Prod.B
Inventario Inicial 2,000 4,000 unidades
Ventas proyectadas 6,000 12,000 unidades
Precio de Venta S/. 100.00 S/. 110.00
Materia Prima A: 4 6 Kgs.
Materia Prima B: 8 6 piezas
Costo de la materia prima A S/. 2.00 S/. 2.00 por kilo
Costo de la materia prima B S/. 0.50 S/. 0.50 por pieza
Estado de Inventarios iniciales de:
Materias primas A 4,000 Kgs.
Materias primas B 6,000 piezas
Inventarios Finales Requeridos

Materia Prima A = Inventario Inicial
+ 1,000 unidades 5,000
Materia Prima B = Inventario Inicial
+ 1,000 piezas 7,000
Mano De Obra Directa Prod.A Prod.B

Tiempo 7 6 Horas
Costo S/. 2.00 S/. 3.00 La hora
Gastos De Fabricacin
Los gastos Indirectos se aplican con
base a la Mano de Obra Directa
NO HAY INVENTARI OS EN PROCESO
Crear un nuevo libro y la primera hoja (Hoja1) asgnele el nombre:

Datos.
En dicha hoja Datos digite el contenido de los datos proporcionados por la
empresa ABC.
AUT OSUM AS, ENLACES A CELDAS.
Procedimiento de solucin.
Con los datos proporcionados se procede a realizar lo solicitado.
1. Guardar el libro anteriormente creado, el que contiene la hoja Datos. Nombre del
libro: PresupuestoEmpresaABC.xlsx.
2. Ahora, nombrar la Hoja2, como: Clculos.
3. En esta nueva hoja registre el siguiente contenido:

Empresa ABC. FASE 1
PRESUPUESTO DE VENTAS
Producto Cantidad
Prod.A S/. 600,000
Prod.B S/. 1,320,000
TOTAL S/. 1,920,000
Para realizar el clculo de las cantidades del Prod. A, enlace esta hoja Clculos
con la hoja Datos mediante la frmula:
=Datos!$C$8*Datos!$C$9.
Est multiplicando las ventas proyectadas por el precio de venta. Proceder de la

misma forma para el Prod. B. Luego, aplicando autosuma obtenga la suma de los
dos productos.
4. En la celda debajo de Total, registrar lo siguiente:
Empresa A BC.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION FASE 2
UNIDADES
Prod.A Prod.B
Ventas Presupuestadas 6,000 12,000
Inventario Final 0 0
Total Disponible 6,000 12,000
Menos:
Inventario Inicial 2,000 4,000
PRODUCCIN REQUERIDA 4,000 8,000
Todos estos datos se han obtenido de la hoja Datos, proceda a realizar el enlace de
las celdas, tal como se indic en el paso 4.
Para el clculo de las ventas presupuestadas, emplee la siguiente frmula:
=Datos!$C$8

5. Ahora obtener lo siguiente.
Empresa ABC.
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA FASE 3
A B TOTAL
Producto
Prod.A 16,000 48,000
Prod.B 32,000 48,000
Total Kilogramos 48,000 96,000
Costo Por Kg S/. 2.00 S/. 0.50
Total S/. 96,000 S/. 48,000 S/. 144,000
Para el clculo del requerimiento de la materia Prima del Prod. A, emplear la

siguiente frmula:
=C19*Datos!C10
= Produccin requerida x cantidad de materia prima A.
Para el caso del Total de Kilogramos, calcular la autosuma.

El Costo Total por kg. Se obtiene de la hoja Datos.
=Datos!$C$12
El total, basta multiplicar el Total Kilogramos x Costo por Kg.
=C28*C29
El Total general (Dato de la derecha), aplicar la autosuma a los totales de A y B.

Proceda de la misma forma para el resto de datos.

6. Sobre el clculo de la Compra de Materiales.
Empresa ABC.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES FASE 4
Materia Prima A B
Requeridos por la produccin (Fase 3) 48,000 96,000
+ Inventario Final Deseado 5,000 7,000
Total 53,000 103,000
- Inventario Inicial 4,000 6,000
Total de Kgs a Comprar 49,000 97,000
Costo por Kg S/. 2.00 S/. 0.50
Costo de Compra S/. 98,000.00 S/. 48,500.00 S/. 146,500.00
En este caso para el clculo de la Materia Prima A.

Enlace los datos anteriormente calculados: (Se emplea una celda absoluta).
=$C$28
El Inventario Final deseado lo obtiene:
=Datos!C20
Para el total, basta sumar los dos datos anteriores.

El Inventario Inicial deseado lo obtiene:
=Datos!C15
El Total de Kgs a Comprar lo calcula mediante:

=Total Inventario Inicial.
=C40-C41
El Costo por Kg, se obtiene de:
=Datos!$C$12
El Costo de Compra lo calcula.

= Total de Kgs. a Comprar x Costo por Kg.
=C43*C42
El Total general (Dato de la derecha), aplicar la autosuma a los totales de A y B.

Proceder de la misma forma para el resto de datos.
7. Sobre el clculo de la Presupuesto de Mano de Obra.
Empresa ABC.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA FASE 5
Prod.A Prod.B TOTAL

Unidades a producir 4,000 8,000
Horas por producto 7 6
Total de horas 28,000 48,000 76,000
Costo por hora S/. 2.00 S/. 3.00
Total de costo de mano de obra S/. 56,000 S/. 144,000 200,000
En este caso para el clculo del Prod. A.

Las Unidades a Producir. Enlace los datos anteriormente calculados:
=C19 (Produccin requerida)
Las Horas por Producto:
=Datos!$C$25
El Total de Horas, lo calcula, multiplicando: Unidades a producir x Horas por

producto.
=C51*C52
El Costo por Hora:
=Datos!C26
El Total de costo de mano de obra:

=Total de horas x Costo por hora
=C53*C54

8. Para el clculo de Costo de Produccin.
Empresa ABC.
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN FASE 7
Materia Prima Fase 4 146,500

Mano De Obra Fase 5 200,000
Gastos Indirectos De Fabricacin Fase 6 200,000
Costo De Produccin 546,500
Para el clculo de Costo de Produccin:

=Materia Prima Fase 4 + Mano de Obra Fase5 + Gastos Indirectos de Fabricacin
Fase6
=SUMA(E70:E72)
9. Para el clculo de Costos Unitarios.
Empresa ABC.
COSTOS UNITARIOS FASE 8
Prod.A Prod.B
Materia Prima S/. 24.0 S/. 6.0
Mano de Obra 14.0 18.0
Gastos de Fabricacin 14.0 18.0
S/. 52.0 S/. 42.00
En este caso hay que sumar los costos unitarios de: Materia Prima + Mano de Obra
+ Gastos de Fabricacin.
10. Para el clculo de Costos de Ventas.
Empresa ABC.
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
FASE 9
Prod.A Prod.B
Fase 1 Unidades a Vender 6,000 12,000
Fase 8 Costos Unitario S/. 52.0 S/. 42.0
Costo de Ventas S/. 312,000.0 S/. 504,000.0 S/. 816,000.00

Se toman las unidades a vender de cada producto.
=C14
Los costos unitarios anteriormente calculados:
=C83
El clculo del costo de ventas = Unidades a Vender x Costos Unitarios
=C90*C91
El total general es la suma de los Costos de ventas de los dos productos.
11. Para el clculo del Estado de Resultados Presupuestado.
Empresa ABC.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Fase 10
Prod.A Prod.B TOTAL
Ventas Fase 1 S/. 600,000 S/. 1,320,000 S/. 1,920,000
Costo de Ventas Fase 9 312,000 S/. 504,000 S/. 816,000
Utilidad Bruta S/. 288,000.0 S/. 816,000 S/. 1,104,000
Para el caso de las ventas del Prod. A:
=C6
El clculo del Costo de Ventas:
=C92
La Utilidad Bruta se determina as:
=C98-C99

Datos.
En dicha hoja Datos digite el contenido de los datos proporcionados por la
empresa XYZ.
La empresa industrial "XYZ" desea planificar sus operaciones para el trimestre:

Agosto, Septiembre, Octubre. La Gerencia proporciona los siguientes datos:

Materiales Celda G7 (Inicio Datos)
4,000 Kilos 4.20 c/u 16,800 (Total)

Productos Terminados
Existencia Inicial:
150 Unidades 78.50 c/u 11,775 (Total)
a. Costos Unitarios de Productos Terminados (PT).

Materia Prima (MP): 15 Kg. por unidad S/. 3.6 por Kg.
Mano de Obra (MO): 4 horas de operario S/. 3.8 por Hr.
Costos Indirectos de Fabricacin Variables (CIF):
25% del monto de la Materia Prima
b. Ventas Previstas.
Agosto 6,000 Unidades
Septiembre 6,500 Unidades
Octubre 6,300 Unidades
Precio Unitario de Venta: S/. 120
c. Poltica de Inventarios
Mes Productos Terminados Materia Prima
Agosto. 280 6,000 por Kg.
Septiembre 180 7,000 por Kg.
Octubre 380 8,000 por Kg.
-
d. Costos de Fabricacin fijos Mensuales.

Combustible y Calefaccin de Fbrica S/. 3,500
Sueldos Personal Superior de Fbrica S/. 7,000
Alquiler Depsito de Fbrica S/. 2,800
e. Gastos Administrativos y Ventas

Variables : 2.5% Monto de Ventas
Fijos (mensuales)
Sueldos Personal Administracin S/.10,000
Publicidad y Propaganda S/. 12,000
Varios S/. 2,000
-f. Afectacin de Bienes de Uso. Mes
Produccin :
S/. 480,000 S/. 40,000
Administracin y Ventas:
S/. 96,000 S/. 8,000
La Tasa de Amortizacin es del 12% Anual
h. El precio de compra de la Materia Prima S/. 4.20

Datos.
En dicha hoja Datos digitar el contenido de los datos proporcionados por la
empresa XYZ.
Si desea sincronizar con los datos proporcionados, insertar el texto desde lo

indicado en los datos proporcionados:
Materiales Celda G7 (Inicio Datos)
Procedimiento de solucin.
Con los datos proporcionados se procede a realizar lo solicitado.
1. Guardar el libro anteriormente creado, el que contiene la hoja Datos. Nombre del
libro: PresupuestoEmpresaABC.xlsx.
2. En la hoja Datos, aplicar formato avanzado para que en la celda se muestre:
4,000 Kilos y en la barra de frmulas: 4000.
El formato a aplicar es el siguiente: #,##0 "Kilos".
De igual forma:
Dato (En la barra de frmulas) Formato Salida (En la celda)
78.5 #,##0 "c/u" 78.5 c/u
15 #,##0 "Kg. Por unidad" 15 Kg. por unidad
4 #,##0 "horas de operario" 4 horas. de operario
120 "S/." #,##0 S/. 120
2.5% % "Monto de Ventas" 2.5% Monto de Ventas
3. Calcular el monto mensual de la Afectacin de Bienes de uso (punto f.)

Aplicar la frmula siguiente para:
Produccin = Total Ao/12 = =M31/12 = S/. 40,000
Administracin y ventas = Total Ao/12 = =M32/12 = S/. 8,000
4. Ahora, nombrar la Hoja2, como: Presupuestos.
5. En esta nueva hoja registrar el siguiente contenido:
Presupuestos Econmicos (Celda G7).
I. PRESUPUESTO DE VENTAS
MES VENTAS PRECIO VENTAS TOTALES
Agosto 6,000 120 720,000
Septiembre 6,500 120 780,000
Octubre 6,300 120 756,000
TOTAL 18,800 2,256,000

Para el caso de las ventas del mes de Agosto:
=Datos!L8
El Precio deseado se obtiene:
=Datos!$L$11
Clculo de las Ventas Totales = Ventas x Precio
=C6*D6
Clculo del Total, sumar cantidades de Agosto + Septiembre + Octubre.

Proceder de la misma forma para calcular los otros meses.
Tener en cuenta que el precio no se debe sumar, pues es usado para obtener
las ventas totales.
6. Clculo del II. Presupuesto de Produccin:

II. PRESUPUESTO DE PRODUCCION (Unidades)
Mes VENTAS EXIST.INICIAL EXIST. FINAL PRODUCCION
Agosto 5,000 150 280 6,130
Septiembre 5,500 280 180 6,400
Octubre 5,300 180 380 6,500
TOTAL 15,800 610 840 19,030
Para el caso de las Ventas del mes de Agosto:
=C6
Clculo de la Produccin = Ventas + Exist. Final Exist. Inicial
= C13+E13-D13
Clculo del Total, basta sumar las cantidades del mes de Agosto + Septiembre +
Octubre.
7. Clculo del III. Presupuesto de Materia Prima:

III. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA
MES PROD. REQUERIM. CONSUMO COSTO TOTAL
Agosto 6,130 15 kg. x unid. 91,950 331,020
Septiembre 6,400 15 kg. x unid. 96,000 345,600
Octubre 6,500 15 kg. x unid. 97,500 351,000
TOTAL 19,030 285,450 1,027,620
=F13

Para el caso del Requerimiento de la cantidad de Materia Prima:
=Datos!$L$3
Clculo del Consumo = Prod. x Requerim.
= D20*C20
Clculo del Costo Total= Consumo x Precio por Kg
=E20*Datos!$M$3
Octubre. Proceder de la misma forma para el resto de meses.
8. Clculo del IV. Presupuesto de Mano de obra.

=F13
IV. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.

Agosto 6,130 4 hs. operario 24,520 93,176
Septiembre 6,400 4 hs. Operario 25,600 97,280
Octubre 6,500 4 hs. operario 26,000 98,800
TOTAL 19,030 76,120 289,256
Para el caso del Requerimiento de la cantidad de Mano de Obra:
=Datos!$L$4
Clculo del Consumo = Prod. x Requerim.
= D27*C27
Clculo del Costo Total= Consumo x Precio por Kg.
=E27*Datos!$M$4
Clculo del Total, sumar las cantidades del mes de Agosto + Septiembre +
9. Clculo del V. Presupuesto de CIF (Variables).

V. PRESUPUESTO DE CIF (VARIABLES)
MES COSTO Mat. Prima REQUERIM. MONTO
Agosto 331,020 25% 82,755
Septiembre 345,600 25% 86,400
Octubre 351,000 25% 87,750
TOTAL 1,027,620 256,905

Para el caso del Costo Mat. Prima del mes de Agosto:
=F20
Para el caso del Requerimiento de la cantidad de CIF.
=Datos!$K$6
Clculo del Monto = Costo Mat. Prima. x Requerim.
= D34*C34
10. Clculo del VI. Presupuesto de CIF (Variables).
Para el caso del Costo Mat. Prima del mes de Agosto:
=F20
VI. COSTO UNITARIO DE PRODUCCION (VARIABLE)
COSTO
MES MP MO CIF COSTO TOTAL PRODUCC.
UNITARIO
Agosto 331,020 93,176 82,755 506,951 6,130 82.7
Septiembre 345,600 97,280 86,400 529,280 6,400 82.7
Octubre 351,000 98,800 87,750 537,550 6,500 82.7
TOTAL 1,027,620 289,256 256,905 1,573,781 19,030 82.7
Para el caso de la Mano de Obra del mes de Agosto:
=F27
Para el caso de los CIF.
=E34
Clculo del Costo Total = Suma MP + MO + CIF.
= SUMA(C41:E41)
Para el caso de la PRODUCC.
=C27
Clculo del Costo Unitario = Costo Total / Producc.
= F41/G41
Clculo del Total, sumar las cantidades de Agosto + Septiembre + Octubre.

Proceder de la misma forma para el resto de meses.

11. Clculo del VII. Costo Productos Vendidos.
VII. COSTO PRODUCTOS VENDIDOS
EXISTENCIA INICIAL PRODUCCIN EXISTENCIA FINAL Costo Prod.
MES CANT. C.Unit. TOTAL CANT. C.Unit. TOTAL CANT. C.Unit. TOTAL Vendidos.
Agosto 150 78.5 11,775 6,130 82.7 506,951 280 82.7 23,156 495,570
Septiembre 280 82.7 23,156 6,400 82.7 529,280 180 82.7 14,886 537,550
Octubre 180 82.7 14,886 6,500 82.7 537,550 380 82.7 31,426 521,010
TOTAL 610 49,817 19,030 1,573,781 840 69,468 1,554,130
Existencia Inicial:
Para el caso de la Cant. del mes de Agosto:
=D13
Para el caso de los C.Unit.
= Datos!H11
Clculo del Total = Cant. X C.Unit.
= C49/D49
Produccin:
=C27
= H41
= F49/G49
Existencia Final:
=E13
= H41
= J49/I49
Clculo del Costo Prod. Vendidos = Produccin + Existencia Inicial

Exist.Final.
= H49+E49-K49

Clculo del Total, sumar las cantidades de Agosto + Septiembre + Octubre.
=SUMA(C49:C51)
12. Clculo del VIII. Presupuesto Gasto Adm. Y Ventas (Variable).
VIII. PRESUPUESTO GASTO ADM. Y VTAS.(VARIABLE)

MES Agosto Septiembre Octubre
Ventas 720,000 780,000 756,000
Estndar 2.5% 2.5% 2.5%
Total 18,000 19,500 18,900

= Cantidades Ventas Prevista x Precio Unitario de Venta.
= Datos!L8*Datos!$L$11
Clculo del Porcentaje de Gastos administrativos = 2.5% Monto de Ventas
= =Datos!$L$24
Clculo del Total= Ventas x Porcentaje
=C57*C56
13. Clculo del IX. Presupuesto CIF (Fijos).

IX. PRESUP.CIF
(FIJOS)
Conceptos Importe Agosto Septiembre Octubre
Combustibles 3,500 3,500 3,500 3,500
Sueldos Personal 7,000 7,000 7,000 7,000
Alquileres 2,800 2,800 2,800 2,800
SubTotal 13,300 13,300 13,300 13,300
Amort.Mensual 4,800 4,800 4,800 4,800
Total 18,100 18,100 18,100 18,100
Para el caso de los Combustibles del Importe:
= Datos!$M$19
Para el caso de los Sueldos del Personal:
= Datos!$M$20
Para el caso de los Alquileres:

= Datos!$M$21
Clculo del Subtotal = Combustibles + Sueldos Personal + Alquileres
= SUMA(D62:D64)
Clculo de la Amortizacin Mensual = Tasas de Amortizacin x Monto Mensual
=Datos!$N$31*Datos!$M$33
Clculo del Total = Subtotal + Amortizacin mensual
= D65 + D66
Proceder de la misma forma para los meses de Agosto, Septiembre y Octubre.
14. Clculo del X. Presupuesto Costos Administrativos y Ventas (Fijos).

X. PRESUP.COSTO ADM. Y VTAS. (FIJOS)
Conceptos Importe Agosto Septiembre Octubre
Publicidad y Propaganda 12,000 12,000 12,000 12,000
Varios 2,000 2,000 2,000 2,000
Sub Total 24,000 24,000 24,000 24,000
Amortizacin .Mensual 960 960 960 960
Total 24,960 24,960 24,960 24,960
Para el caso de los Sueldos del Personal en Importe:
= Datos!$M$26
Para el caso de los Publicidad y Propaganda:
= Datos!$M$27
Para el caso de los Varios:
= Datos!$M$28
Clculo del Subtotal = Sueldos Personal + Publicidad y Propaganda + Varios
= SUMA(D71:D73)
Clculo de la Amortizacin Mensual = Tasas de Amortizacin x Monto Mensual
=Datos!$N$32*Datos!$M$33
Clculo del Total = Subtotal + Amortizacin Mensual
= D74 + D75
Proceder de la misma forma para los meses de Agosto, Septiembre y Octubre.

15. Clculo del XI. Estado de Resultado Proyectado.
XI. ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO

Concepto Agosto Septiembre Octubre Total
Ventas 720,000 780,000 756,000 2,256,000
Cost.Prod.Vendidos 495,570 537,550 521,010 1,554,130
Costo Adm_Ventas 18,000 19,500 18,900 56,400
Gast.Brutos Ventas 206,430 222,950 216,090 645,470
Costos Fijos Fabricacin 18,100 18,100 18,100 54,300
Costos Fijos Adm_Vtas 24,960 24,960 24,960 74,880
Resultados Operativos 163,370 179,890 173,030 516,290
Para el caso de las Ventas:
= E6
Para el caso de los Costos de Productos vendidos:
= L49
Para el caso de los Costos Administrativos y de Ventas:
= C58
Clculo de Gastos Brutos Ventas = Ventas - Cost.Prod.Vend. - Cost.Adm_Vtas
= D80-D81-D82
Clculo de los Costos Fijos de Fabricacin:
=E67
Clculo de los Costos Fijos Adm_Vtas
= E76
Clculo de los Resultados Operativos =

Gastos Brutos Ventas Costos Fijos Fabricacin Costos Fijos Adm_Vtas
= D83-D84-D85
Clculo de los Totales de Ventas:
= SUMA(D80:F80)
Proceda de la misma forma para los meses de Septiembre, Octubre y los totales.
PREPARAR PLANTILLAS APLICANDO FUNCIONES DE BASE DE DAT OS.
Teniendo un caso solucionado, se tiene la opcin de preparar una plantilla para

futuros requerimientos.

Teniendo como modelo el formato de la empresa XYZ, se proceder a preparar
una plantilla.
Para ello se requiere de seleccionar los datos de entrada. Los cuales se distinguirn
porque tienen fondo amarillo, lo que indica que se debe cambiar o ingresar un nuevo
dato en dicha celda.
Se seguirn empleando las dos Hojas: Datos y Presupuesto.
En caso se requiera ampliar la cobertura de los datos basta con agregar lo necesario al
formato creado. Pero las cantidades y valores al estar enlazados entre las hojas
Datos y Presupuesto facilitan el seguimiento.
Modelo de Plantilla: Entrada de Datos en la Hoja Datos.

La empresa industrial Nombre Empresa
Desea planificar sus operaciones para el trimestre:
Mes1
Mes2
Mes3
La Gerencia proporciona los siguientes datos:
Notas al Balance Inicial:
Materiales
4,000 Kilos 4.2 c/u 16,800
Existencia Inicial:
150 Unidades 78.5 c/u 11,775
Las celdas de color amarillo indican los datos de entrada.
Los datos se deben completar con la siguiente informacin:
Mano de Obra (MO): 4 hs. de operario S/. 3.8 por Hr.
Costos Indirectos de Fabricacin Variables (CIF):

Mes1 6,000 Unidades

Mes2 6,500 Unidades
Mes3 6,300 Unidades

Mes PT MP
Mes1 280 6,000 por Kg.
Mes2 180 7,000 por Kg.
Mes3 380 8,000 por Kg.


Variables : 2.5% Monto de V entas
Fijos (mensuales)
Sueldos Personal Administracin S/. 10,000
Varios S/. 2,000
_
f. Afectacin de Bienes de Uso. Mes

Produccin : S/. 480,000 S/. 40,000
Administracin y Ventas: S/. 96,000 S/. 8,000
h. El precio de compra de la MP S/. 4.20
Ingreso de Datos.
Las celdas de color amarillo indican los datos de entrada.

Es posible modificar los actuales o escribirlos de nuevo.
Cambiar los datos de entrada.

Se mostrar como cambiando los datos de entrada en forma automtica se
actualiza y calcula en la hoja Presupuesto.
Considerar los siguientes datos:

La empresa industrial PERU TRACK S.A.
Desea planificar sus operaciones para el trimestre:
Enero
Febrero
Marzo
La Gerencia proporciona los siguientes datos:
Notas al Balance Inicial:
Materiales
2,000 Kilos 2.8 c/u 5,600
Existencia Inicial:
250 Unidades 64.2 c/u 16,050
Ahora, se actualizan los datos complementarios requeridos para calcular los

presupuestos.
Mano de Obra (MO): 3 hs. de operario S/. 1.8 por Hr.
Costos Indirectos. de Fabricacin Variables (CIF):
Enero 1,000 Unidades
Febrero 1,500 Unidades
Marzo 1,300 Unidades
Mes PT MP
Enero 180 4,000 por Kg.
Febrero 90 5,000 por Kg.
Marzo 280 6,000 por Kg.
-


Variables : 1.5% Monto de Ventas
Fijos (mensuales)

Varios S/. 1,000
f. Afectacin de Bienes de Uso. Mes

Produccin : S/. 240,000 S/. 20,000
Administracin y Ventas: S/. 72,000 S/. 6,000
h. El precio de compra de la MP S/. 3.40
Modelo de Plantilla: Clculos resueltos en la Hoja Presupuesto.
Presupuestos Econmicos
I. PRESUPUESTO DE VENTAS
MES VENTAS PRECIO VENTAS TOTALES
Enero 1,000 120 120,000
Febrero 1,500 120 180,000
Marzo 1,300 120 156,000
TOTAL 3,800 456,000
II. PRESUPUESTO DE PRODUCCION (Unidades)

Mes VENTAS EXIST.INICIAL EXIST. FINAL PRODUCCION
Enero 1,000 250 180 930
Febrero 1,500 180 90 1,410
Marzo 1,300 90 280 1,490
TOTAL 3,800 520 550 3,830
III. PRESUPUESTO DE MP
Enero 930 5 Kg. x unid. 4,650 7,440
Febrero 1,410 5 Kg. x unid. 7,050 11,280
Marzo 1,490 5 Kg. x unid. 7,450 11,920
TOTAL 3,830 19,150 30,640
IV. PRESUPUESTO DE MO
Enero 930 3 hs. operario 2,790 5,022
Febrero 1,410 3 hs. operario 4,230 7,614
Marzo 1,490 3 hs. operario 4,470 8,046
TOTAL 3,830 11,490 20,682

V. PRESUPUESTO DE CIF (VARIABLES)
MES COSTO MP REQUERIM. MONTO
Enero 7,440 15% 1,116
Febrero 11,280 15% 1,692
Marzo 11,920 15% 1,788
TOTAL 30,640 4,596
-
VI. COSTO UNITARIO DE PRODUCCION (VARIABLE)

MES MP MO CIF Costo Total Producc. Costo Unitario
Enero 7,440 5,022 1,116 13,578 930 14.6
Febrero 11,280 7,614 1,692 20,586 1,410 14.6
Marzo 11,920 8,046 1,788 21,754 1,490 14.6
TOTAL 30,640 20,682 4,596 55,918 3,830 14.6
-VII. COSTO PRODUCTOS VENDIDOS
EXISTENCIA INICIAL PRODUCCIN EXISTENCIA FINAL Costo Prod.
MES CANT. C.Unit. TOTAL CANT. C.Unit. TOTAL CANT. C.Unit. TOTAL Vendidos.
Enero 250 64.2 16,050 930 14.6 13,578 180 14.6 2,628 27,000
Febrero 180 14.6 2,628 1,410 14.6 20,586 90 14.6 1,314 21,900
Marzo 90 14.6 1,314 1,490 14.6 21,754 280 14.6 4,088 18,980
TOTAL 520 19,992 3,830 55,918 550 8,030 67,880
-
VIII. Presupuesto Gastos Administrativos y Ventas.(Variable)

MES Enero Febrero Marzo
Ventas 120,000 180,000 156,000
Estndar 1.5% 1.5% 1.5%
Total 1,800 2,700 2,340
IX. PRESUP.CIF (FIJOS)

Conceptos Importe Enero Febrero Marzo
Combustibles 2,500 2,500 2,500 2,500
Alquileres 1,200 1,200 1,200 1,200
SubTotal 7,700 7,700 7,700 7,700
Amortizacin Mensual 1,600 1,600 1,600 1,600
Total 9,300 9,300 9,300 9,300
X. PRESUP.COSTO ADM. Y VTAS. (FIJOS)

Conceptos Importe Enero Febrero Marzo
Publicidad. Y Propaganda 6,000 6,000 6,000 6,000
Varios 1,000 1,000 1,000 1,000
Sub Total 12,000 12,000 12,000 12,000
Amortizacin Mensual 480 480 480 480

Total 12,480 12,480 12,480 12,480
XI. ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO

Concepto Enero Febrero Marzo Total
Ventas 120,000 180,000 156,000 456,000
Costo Productos Vendidos 27,000 21,900 18,980 67,880
Costo Administrativos Ventas 1,800 2,700 2,340 6,840
Gast.Brutos Ventas 91,200 155,400 134,680 381,280
Costos Fijos Fabricacin 9,300 9,300 9,300 27,900
Costos Fijos Administr_ Ventas 12,480 12,480 12,480 37,440
Resultados Operativos 69,420 133,620 112,900 315,940
Guardar la plantilla.
Guarde el archivo con el nombre:
Al guardarlo como plantilla podr crear tantas copias como se desee.
SEGMENTACIN DE DATOS.
Aunque la segmentacin de datos propiamente dicha, aplicada en Excel es propia de

las Tablas dinmicas. En la cual se selecciona un dato y se muestran todo lo
correspondiente a ese dato, es decir se aplica un filtro especializado en seleccionar
los datos de la tabla dinmica. En el caso de los presupuestos, se crean varios
presupuestos, entonces lo que sera apropiado es mostrar los datos del presupuesto
seleccionado. Es decir, que en una hoja se muestren los nombres de los
presupuestos y que al seleccionar uno de ellos, se presente o direccione a dicho
presupuesto ya calculado. Para ello debemos aplicar hipervnculos.
Procedimiento de solucin:
1. Abrir una copia de la plantilla: PlantillaPresupuestos_Sol.xltx
2. En la ficha Archivo, seleccionar Nuevo, Clic en Mis
plantillas. En el cuadro de dilogo mostrado Clic en:
PlantillaPresupuestos_Sol.xltx.
3. Clic en el botn de comando Aceptar.

4. Insertar una nueva Hoja en el libro creado.
5. Nombre la Hoja: Inicio.
6. Escribir el siguiente contenido y dar la apariencia mostrada:
Estn los nombres de los enlaces que se van
a crear, desde un enlace a la hoja Datos,
para ingresar los nuevos datos y luego tener
los nombres de los presupuestos. Cuando se
haga clic en una opcin se mostrar el
presupuesto correspondiente.
7. Clic en la celda donde se encuentra el texto:
Datos de entrada.
8. En la ficha Insertar, en el grupo Vnculos,
clic en Hipervnculos.
9. En el cuadro de dilogo mostrado y escribir lo
indicado en la siguiente imagen.
10. La celda ahora tiene la siguiente apariencia:

Se notar que se muestra el puntero de enlace y una descripcin de lo que
puede hacer.
11. Seleccionar La celda que contiene el texto: I. Presupuesto de Ventas.
12. Repetir el procedimiento indicado desde el punto 9.
Tener cuenta que debe direccionar a la celda B4 de la hoja presupuestos.
EJERCICIOS PRCTICOS.
Ejercicio N 1: Empresa Textil.

La empresa El hilo SAC, desea determinar sus presupue stos econmicos
para el periodo: Enero a Abril del prximo ao.
Le brinda los siguientes datos:

1. Empleo de Materiales: 3,500 kilogramos a un precio de 4.20 Soles.
2. Productos Terminados: Existencias Iniciales: 400 unidades a un precio de 56.50
soles.
3. Costos Unitarios de Productos Terminados (PT)
Insumo Cantidad requerida Preci o por unidad medida

Mano de Obra (MO): 6 hs. de operario S/. 2.8 por Hora.
4. Los Costos Indirectos de fabricacin representan el 32% del Monto de la Materia

Prima.
5. Las Ventas Previstas son como se indican en la siguiente tabla:

Mes de venta Cantidad vendida
Enero 4,000 Unidades
Febrero 5,500 Unidades
Marzo 5,300 Unidades
Abril 6,000 Unidades
6. Los inventarios se muestran en la siguiente tabla:
Mes Productos Terminados Materia Prima

Enero 240 3,000 por Kg.
Febrero 120 4,000 por Kg.
Marzo 320 5,000 por Kg.
Abril 300 6,000 por Kg.
7. Los Costos de Fabricacin Fijos mensuales son:
Costo Fijo Monto pagado

8. Los gastos administrativos y de Ventas representan el 2.5% del Monto de Venta.

9. Los gastos fijos mensuales son:

Varios S/. 3,000
10. Lo correspondiente a la Afectacin de Bienes de uso son:
Produccin : S/. 360,000

Administracin y Ventas: S/. 108,000
11. El precio de compra de las Materias Primas es de 4.5 Soles.

Con los datos proporcionados se pide:
a. Preparar los presupuestos econmicos.
b. Aplicar hipervnculos para enlazar a todos los presupuestos creados c.
Guardar en una plantilla todo el contenido del libro creado.

Ejercicio N 2: La Empresa Entorno S.A. Se dedica a la fabricacin
transformadores industriales. Planea programar su sistema de
Presupuestos. Para ello brinda los siguientes datos y requiere elaborar el
Estado de Resultados Presupuestado.
Prod.1 Prod.2
Inventario Inicial 1,000 unidades 4,000 unidades
Ventas proyectadas 4,000 unidades 12,000 unidades
Precio de Venta S/. 100.00 S/. 110.00
Materia Prima A: 6 Kilos 8 Kilos.
Materia Prima B: 6 piezas 4 piezas
Costo de la materia prima A S/. 2.00 por kilo S/. 2.00 por kilo
Costo de la materia prima
p B S/. 0.50 por pieza S/. 0.50 por pieza
Inventarios iniciales de materia prima A de 5,000 kilos y materia prima B 7,000 kilos.
Inventarios Finales Requeridos
Materia Prima A = Inventario Inicial + 2,000 unidades= 7,000
Materia Prima B = Inventario Inicial + 1,500 piezas = 8,500
-
Mano De Obra Directa Prod.1 Prod.2
Tiempo 7 6 Horas
Costo S/. 2.00 S/. 3.00 La hora
Gastos de Fabricacin:
Los gastos Indirectos se aplican
c con base a la Mano de Obra Directa
NO HAY INVENTARIOS EN PROCESO
Ejercicio N 3: La Empresa Aire S.A. Fabrica compresoras industriales.

Proporciona datos y requiere elaborar el Estado de Resultados
Presupuestado.
Las operaciones se suceden en los meses de Enero, Febrero y Marzo. Se inicia con
50 compresoras a un precio de 1,280 soles y en materiales 2000 kilos a 3.2 soles x
kilo. Los costos unitarios de productos terminados es de materia prima 10 kg x
unidad y cada kilo tiene un precio de 2.8 soles. En cuanto a la mano de obra se
requiere de 3 horas de un operario especializado a S/. 15.8 la hora. Los costos
indirectos son del orden del 18% del monto de la materia prima. Las ventas previstas
son como sigue: Enero 400 unidades, Febrero de 480 unidades y en Marzo de 520
unidades. De acuerdo a la poltica de inventarios se tiene que en el mes de Enero se
tendrn 18 unidades, 25 en Febrero y 42 en Marzo. En materia prima se tendrn 600

kilos en Enero, 400 en Febrero y 500 en Marzo. Los combustibles y aire
acondicionado suman 2,500 soles, los sueldos del personal de la fbrica son 20,500
soles (10,000 soles en administrativos), el alquiler de la planta es de 3,500 soles.
Los gastos variables son 3.5% del monto de ventas. Publicidad y propaganda
suman 8,000 soles. Gastos varios 1,500 soles. Afectacin de bienes de uso en
produccin por un monto de 240,000 soles. Administracin y ventas por 80,000
soles. La tasa de amortizacin es del 10.5% anual. El precio de compra de materia
prima es de 6.4 soles el kilogramo. Preparar los presupuestos econmicos.

PROPIEDAD INTELECTUAL DEL SENATI PROHIBIDA
SU REPRODUCCIN Y VENTA SIN LA AUTORIZACIN
CORRESPONDIENTE

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MANUAL UNIDAD 04

GESTIN DE PRESUPUESTOS CON EXCEL.

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 3

Toda persona tiene una nocin o percepcin de lo que es un presupuesto. En forma

El Presupuesto est basado en un plan financiero. No importa si se est viviendo de

En las organizaciones tanto pblicas como privadas, el presupuesto, entonces, es el

Es una de las ms importantes herramientas administrativas, un presupuesto sirve

Elementos del presupuesto.

Los recursos especificados en el presupuesto:

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 4

Planificacin de orientacin. El proceso de creacin de un presupuesto lleva a la

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 5

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 6

De particular importancia para el crecimiento de la empresa a principios de la etapa,

Etapa inicial en la que se evalan los resultados alcanzados en ejercicios anteriores,

a. Planeacin estratgica. Este tipo de planeacin involucra los recursos de toda la

El presupuesto se ubica dentro de la planeacin operativa, es decir, en el pronstico

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 7

rea de ventas: La cantidad de artculos a considerar ser motivo de analizar las

Los proyectos de inversin especiales: Se le dar un procedimiento especial de

El presupuesto consolidado: Se tramitar a los rganos directivos de la empresa

En esta etapa se realizan ciertas actividades importantes en la preparacin del

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 8

Cuando se ha terminado de ejecutar el presupuesto se prepara un informe final de

Lo realizado en esta etapa ser beneficioso como dato tcnico en la preparacin de

Aplicacin del presupuesto en la empresa.

Se tiene que aplicar como presupuestos de:

En este tipo de presupuesto se puntualiza el capital de trabajo que se ha proyectado

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 9

Aplicar formato mltiple en hojas de presupuesto.

En ciertos casos al preparar un presupuesto se requiere cierta cantidad de hojas de

Para no realizar el copiado y pegado es que Excel le brinda la facilidad de aplicar

Economa. La aplicacin del presupuesto contempla anlisis de las leyes y

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 160

Ingresar los elementos.

a. Conseguir la conciliacin de las reas de la empresa que sern parte del

Para la preparacin se deben tener en cuenta cuatro puntos fundamentales:

El anlisis del mercado,

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 161

Anlisis del mercado.

El anlisis del mercado se representa al estudio del desarrollo, expansin, medicin,

El anlisis del mercado y la estrategia a aplicar van a depender de cmo descubrir

Terminado de realizar el anlisis del mercado potencial que se espera llegar, se

A partir de esta etapa se analizan los inconvenientes que se puedan tener en la

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 162

a. Para la elaboracin del presupuesto.

Las polticas se mantienen constantes en el tiempo, sin embargo, pueden ser

Se puede decir que el presupuesto es la consecuencia lgica de la planeacin

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 163

La frmula para calcular el presupuesto de ventas parte de las variables

Con el presupuesto de ventas se planific el volumen de ventas, con lo cual procede a

Teniendo en cuenta lo siguiente:

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 164

La forma de calcularlos en la siguiente frmula:

Se basa en el presupuesto de produccin formulado y con las especificaciones del

Presupuesto de Materiales utilizados.

Materiales a utilizar en la produccin.

Presupuesto de Costo de materiales.

PROGRAM A DE COMPLEMENTACIN PARA TITULACIN 165

X Consumo unitario de un tipo de materiales.

= Consumo total presupuestado o material a utilizar en la produccin. X

= Consumo total en valores.

Presupuesto de Mano de obra.

El presupuesto de mano de obra registra la planificacin de las horas-hombre que se