a) CONCEPTOS Y CLASIFICACION DE LA EMPRESA.

LA EMPRESA

Es una Unidad econmica de produccin que rene y combina adecuadamente a

los factores clsicos de la produccin (naturaleza, trabajo y capital) para la
generacin de bienes y servicios, que se destina para el intercambio en los
mercados.

Es la entidad econmico-operativa organizada por una o ms personas que en

base a su iniciativa aportan recursos econmicos e implementan una
infraestructura, con una tecnologa acorde con la actividad a desarrollar cuyo
objeto puede ser la transformacin de recursos naturales, compra y venta de
bienes y/o la prestacin de servicios, con lan finalidad de obtener un beneficio
econmico.

CARACTERISTICAS GENERALES:

TIENE UN FIN ECONOMICO.- Se organiza con el fin de generar riqueza a

travs de la produccin de bienes y/o servicios.

TIENE UN FIN MERCANTIL.- Su produccin esta destinada al intercambio

en el mercado. Es decir a cambio de un dinero, que es la que expresa el
valor de la mercanca expresando sus precios.

TIENE UN FIN LUCRATIVO.- Siempre el empresario busca maximizar las

ganancias o beneficios.

ASUME UNA RESPONSABILIDAD ECONOMICA Y SOCIAL.- La

responsabilidad econmica es de los propietarios que aportan y utilizan los
recursos y que solamente sern recuperados si es que sta en marcha
bien.
 CLASIFICACION DE LA
EMPRESAS

SEGN SU SEGN SU SEGN SU SEGN EL SEGN EL SEGN SU OTROS TIPOS

ACTIVIDAD. TAMAO. PROPIEDAD MBITO DE DESTINO DEL FORMA JURDICA DE EMPRESAS
DE CAPITAL ACTIVIDAD CAPITAL

UNIPERSONAL
EMPRESAS EMPRESAS
SECTOR LOCALES CON LUCRO
PRIMARIO EMPRESA
EMPRESAS
PRIVADA SOCIEDAD EMPRESA DE
GRANDES
COLECTIVA PROPIEDAD
EMPRESAS EMPRESARIAL
SECTOR PROVINCIALES
SECUNDARIO EMPRESAS
EMPRESAS SIN LUCRO COOPERATIVAS
PEQUEAS EMPRESA
PBLICA. EMPRESAS
SOCIEDAD
SECTOR REGIONALES
COMANDITAS COLECTIVA
TERCIARIO EMPRESAS
MEDIANAS

EMPRESA EMPRESAS
SOCIEDAD DE
MIXTA. NACIONALES
MICROEMPRESAS RESPONS
LIMITADA
SOCIEDAD
ANONIMA
EMPRESAS SOCIEDAD
MULTINACIONALES LIMITADA
CLASIFICACION DE LA EMPRESAS:

SEGN SU ACTIVIDAD

Empresas del sector primario: Son aquellas que, para realizar sus
actividades, usan algn elemento bsico extrado de la naturaleza, ya sea
agua, minerales, petrleo, etc.

Empresas del sector secundario: Se caracterizan por transformar a la

materia prima mediante algn procedimiento.

Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las empresas cuyo

principal elemento es la capacidad humana para realizar trabajos fsicos o
intelectuales. Comprende tambin una gran variedad de empresas, como
las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelera, asesoras,
educacin, restaurantes, etc.

Segn su Tamao

Empresas Grandes: Emplean tecnologa y formas de organizacin

sofisticadas y complejas, es poco intensiva en mano de obra y extensiva en
capital. Opera generalmente en grandes ciudades y utiliza mano de obra
calificada.

Pequea Empresa: Se caracteriza por el predominio de manufacturas para

mercados locales, su tamao es limitado, es intensiva en mano de obra no
calificada, sus productos son generalmente bienes de consumo final, su
organizacin es simple.

Mediana Empresa: Es una categora intermedia entre pequea y gran

industria. El nmero de personas ocupadas por ella puede llegar hasta los
200, generalmente se ubica en las grandes ciudades, su tecnologa en
algunos casos es elemental; en otros sofisticados.

Microempresa: Su produccin es artesanal y su volumen reducido. Se

caracterizan por ser una forma de organizacin socio-econmica dedicada
a la produccin de bienes o servicios para un mercado mnimo local.

Segn su Propiedad de capital

A.- Empresas Privadas: son aquellas que estn constituidas exclusivamente por el
aporte de personas o instituciones particulares. Tienen como objetivo la bsqueda del
lucro a travs de la maximizacin de beneficios.
Las decisiones respecto a la direccin y produccin son establecidas por sus propietarios
ya que si bien es cierto el estado controla a travs de instituciones el cumplimiento de las
normas legales establecidas para la produccin, venta, publicidad,etc.
Estas empresas pueden ser de un solo propietario.

B.- Empresas pblicas: Son aquellas en las cuales el Estado aporta el capital social a
travs de cualquiera de sus instituciones, municipalidad, etc. Mediante estas empresas el
estado ejerce su accin empresarial en algn sector de la economa sea produccin,
comercializacin o financiamiento. Su organizacin y administracin est a cargo de
empleados pblicos, su finalidad no es exclusivamente la bsqueda del lucro, sino
mayormente el prestar servicios a la colectividad.

C.- Empresas Mixtas.- El capital social es aportado en parte por el estado y otra parte
por instituciones privadas. Para ser considerada como mixta, el estado debe tener directa
o indirectamente, la mayora de las acciones o un mnimo de 20% y poder de decisin en
todas las reuniones de Junta General de Accionistas.

Segn el mbito del capital

Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo, ciudad o municipio.

Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el mbito geogrfico de

una provincia o estado de un pas.

EMPRESA PROVINCIAL DE ENERGIA SANTAFE- EPE Empresas

Regionales: Son aquellas cuyas ventas involucran a varias provincias o
regiones.

Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en prcticamente

todo el territorio de un pas o nacin.

Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se extienden a varios

pases y el destino de sus recursos puede ser cualquier pas.

Segn el destino de los beneficios

Empresas con nimo de Lucro: Cuyos excedentes pasan a poder de los

propietarios, accionistas, etc.

Empresas sin nimo de Lucro: En este caso los excedentes se vuelcan a la

propia empresa para permitir su desarrollo.

Empresas Privadas: Lo son cuando el capital es propiedad de

inversionistas privados y su finalidad es 100% lucrativa.

De economa mixta: Son las empresas que reciben aportes de los

particulares y del Estado.
Segn la forma jurdica

Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad legal para

ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio
ante las personas que pudieran verse afectadas por el accionar de la
empresa.

Cooperativas: No poseen nimo de lucro y son constituidas para satisfacer

las necesidades o intereses socioeconmicos de los cooperativistas,
quienes tambin son a la vez trabajadores, y en algunos casos tambin
proveedores y clientes de la empresa.

Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: los colectivos con la

caracterstica de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios cuya
responsabilidad se limita a la aportacin de capital efectuado.
Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de stas
empresas tienen la caracterstica de asumir una responsabilidad de
carcter limitada, respondiendo solo por capital o patrimonio que aportan a
la empresa .

Otros Tipos de Empresas.

Empresas de propiedad individual: Por lo general, este tipo de empresa se halla

constituida por el profesional, el artesano o el comerciante que opera por su
cuenta un despacho, un taller o una tienda; sin embargo, en la actualidad tambin
se debe considerar a los millones de teletrabajadores o emprendedores en internet
que han iniciado y mantienen un negocio en la Red o prestan servicios a travs de
ella. La empresa individual tiene un inconveniente, el de no poder extenderse
generalmente ms all de cierto lmite, porque depende de una sola persona;
siesta muere, envejece o enferma, la empresa puede desaparecer an cuando su
continuacin pudiera haber sido tan beneficiosa para la comunidad o sus
servidores.

Sociedad colectiva: Dos o ms personas cualesquiera pueden unirse y formar una

sociedad colectiva. Cada una acuerda aportar parte del trabajo y del capital,
quedarse con un porcentaje de los beneficios y compartir, desde luego, las
prdidas o las deudas. La sociedad colectiva se caracteriza por tener socios que
responden solidaria e ilimitadamente por las deudas de la sociedad Si una persona
(un socio)posee un 1 por 100 de sta y quiebra, entonces deber pagar el 1 por
100 de la deudas y los dems socios el 99 por 100. Pero si los dems socios no
pueden pagar, esta persona podra ser obligada a pagarlo todo, incluso aunque
eso significara vender sus apreciadas propiedades para ello. El peligro de la
responsabilidad ilimitada y la dificultad de obtener fondos explican por qu las
sociedades colectivas tienden a ser empresas pequeas y personales, como las
agrcolas y el comercio al por menor

Sociedad annima: Es una entidad jurdica independiente y, de hecho, es una

persona jurdica que puede comprar, vender, pedir crditos, producir bienes y
 servicios y firmar contratos. Disfruta adems, de responsabilidad limitada, lo que
quiere decir que la inversin y la exposicin financiera de cada propietario en ella
se limita estrictamente a una cantidad especfica. Este tipo de empresa, se
caracteriza por incorporar a muchos socios accionistas quienes aportan dinero
para formar un capital social cuyo monto posibilita realizar operaciones que seran
imposibles para el organizador en forma individual. Las caractersticas de la
sociedad annima son:

A. El capital est representado por acciones.

B. Los accionistas o socios que la forman, frente a las obligaciones contradas
tienen una responsabilidad limitada.
C. Son estrictamente sociedades de capitales; el nmero de sus accionistas
es ilimitado, y esto le permite reunir y utilizar los capitales de muchas
personas.
D. Tiene existencia ilimitada, la muerte o la incapacidad de algunos de sus
socios no implica la disolucin de la sociedad.
E. La razn social debe ser adecuada al objeto para el cual se ha constituido;
no se designa con el nombre de los socios.

b) EMPRESAS MATRICES, SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS. FILIALES Y

SUCURSALES CARACTERISTICAS, APLICACIN PRCTICA.

EMPRESA MATRIZ.-

Esta empresa ejerce el control econmico, financiero, administrativo, y por supuesto

poltico de las otras empresas. Esta puede ser duea de todo el patrimonio de la empresa
filial o de slo una parte. Si se trata de una sociedad annima, la empresa matriz suele
tener ms de la mitad de las acciones de la empresa filial, aunque tambin puede ocurrir
que controle a la filial porque tenga una cantidad suficiente de acciones preferenciales o
por otros motivos.

La empresa matriz debe reconocer a la empresa filial como independiente, y la empresa

filial debe cumplir con la autoridad de la empresa matriz para fijar objetivos financieros y
operativos amplios y polticas aceptadas por la empresa matriz.
La gestin de la empresa matriz en relacin con el funcionamiento de sus filiales pude
realizarse de forma centralizada o descentralizada, es decir, la filial puede simplemente
hacer lo que le manda la matriz, o bien puede tener un cierto grado de autonoma en la
gestin.

La empresa matriz es aquella que tiene una o ms subsidiarias.

Segn el artculo 21 del libro primero de la Ley General de Sociedades. La sociedad

constituida y con domicilio en el extranjero que desarrolle habitualmente actividades en el
Per puede establecer sucursal u oficinas en el pas y fijar domicilio en territorio peruano
para los actos que practique en el pas. De no hacerlo, se le presume domiciliada en
Lima.

EMPRESA SUBSIDIARIA.-

Cuando una empresa no tiene las facultades de tomar decisiones por s misma, sino por
medio de terceros, estamos ante una empresa subordinada.
Una empresa subsidiara es aquella que est controlada por otra conocida como
controladora o matriz.

Las empresas subordinadas se clasifican en filiales y en subsidiarias.

Entonces una empresa Subsidiaria ser aquella donde el control provenga de una
empresa filial y no directamente de la matriz.

EMPRESA FILIAL.-

Una empresa ser filial cuando sus control sea directamente de la matriz.

Una empresa filial es aquella entidad que est controlada directa o indirectamente por ina
empresa matriz. El control usualmente se lleva a cabo mediante un significativo paquete
accionarial, que habitualmente supone superar el 50% de los derechos de voto.

Las empresas filiales consolidan el 100% de su balance y de su cuenta de resultados en

los estados financieros consolidados de la matriz, aunque esta ltima est obligada a
disminuir la parte proporcional que correspondera a los accionistas minoritarios antes de
llegar al resultado atribuible al grupo.

Existe la posibilidad de que se consolide una empresa filial en la que exista una minora
de control, que permita considerar que la filial est gestionada realmente por la empresa
matriz, y no tiene autonoma de gestin

EMPRESA SUCURSAL.-

Es todo establecimiento secundario a travs del cual una sociedad desarrolla, en lugar
distinto a su domicilio, determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social.

La sucursal carece de personera jurdica independiente de su principal. Est dotada de

representacin legal permanente y goza de autonoma de gestin en el mbito de las
actividades que la principal le asigna, conforme a los poderes que otorgo a sus
representantes.
 c) REGMENES TRIBUTARIOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 3
CATEGORA.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER).

QUE ES.

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:

Actividades de Comercio y/o Industria

Entendindose por tales a la venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,

as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de servicios

Entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el

apartado anterior.

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no
debe superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

COMO ACOGERSE AL RER.

Contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

Se dar en la declaracin y pago de la cuota del periodo del inicio de
actividades declarado en el RUC

Contribuyentes que provengan del rgimen general o del RUS:

Se dar en la declaracin y pago de la cuota del periodo en que se d el
cambio de rgimen, dentro de la fecha de su vencimiento
 ACTIVIDADES QUE ESTAN EXCLUIDAS DEL RER:

Actividades que sean calificadas como contratos de construccin

Servicio de transporte de carga de mercanca y que su capacidad sea > = a 2
TM
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Actividades de mdicos y odontlogos, actividades veterinarias.

VENTAJAS

Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el impuesto a la renta
establecido en 1,5% (en el Rgimen General es 2%) de los ingresos netos mensuales y
el impuesto General a las Ventas -IGV fijado en 18% a partir de 01 de marzo del 2011,
antes era 19% es igual que en el Rgimen General.
Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los siguientes libros y
registros contables:

Registro de Compras
Registro de Ventas

TIPOS DE COMPROBANTES QUE UN CONTRIBUYENTE SUJETO AL RER PUEDE

EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras

LIBROS CONTABLES QUE DEBEN LLEVAR:

1. Notas de crdito y notas de dbito

2. Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NRUS).
Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una
manera sencilla con el Per. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo
al monto de sus ingresos y compras.

QUIENES PUEDEN TRIBUTAR EN EL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales.
Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo restaurante, juguera,
sandwichera, entre otros.

Tambin pueden acogerse al NRUS est dirigido a las a las sucesiones indivisas
domiciliadas que tienen negocio y que obtengan rentas de actividades empresariales.

Las personas naturales no profesionales que perciban rentas de cuarta categora

nicamente por actividades de oficios.

Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas

en los Registros Pblicos cuyos clientes son consumidores finales. Es necesario comentar
que algunas personas, sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por
su actividad econmica, giro de negocio y otros motivos previstos en las normas legales.
Por ejemplo: un carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre
otros.

Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con :

Los ingresos brutos no debe superar los s/. 360,000 al ao y s/. 30,000
mensuales
El valor de los activos fijos no debe superar los s/.70,000 (instalaciones,
maquinarias) pero no predios o vehculos.
Las adquisiciones no debe superar los s/. 360,000 al ao y s/. 30,000 mensuales

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Los notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al

Consumo

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

Las categoras son 5 y estn detalladas en la siguiente tabla:

De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han
establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que
desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn siguiente tablas:

CATEGORIA PARMETROS Cuota Mensual

Total de ingresos Total de
brutos mensuales adquisiciones
(Hasta S/.) mensuales (Hasta
S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
Frecuencia y Forma de pago de las cuotas del NRUS

Frecuencia.

Los pagos son mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC de la persona
natural, sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS segn el Cronograma de
obligaciones mensuales que aprueba y publica la SUNAT.

Forma.

Banco de la Nacin
Interbank
Banco de Credito
Continental
Scotiabank

Este puede ser verbal o mediante el formato GUIA PAGO FACIL DEL NUEVO RUS como
se detalla en este:
Cambio de categora

Si se est en el RUS y en algn momento de ejercicio (ao) se da alguna variacin de los

ingresos o adquisiciones mensuales este se tendr q ubicar en una categora distinta a la
que se encontraba de acuerdo a la tabla de categoras y tendr que estar obligado a
pagar la cuota correspondiente del mes en que se dio la variacin.
El cambio de categora se da en el momento del pago de la cuota de la nueva categora.

1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito

de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias
establecido por la SUNAT.

2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el
Formulario Virtual N 845).

3. Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este
ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirlo y entregarlo.

4. Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en
la que sume el total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se
hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el
control de la SUNAT.

5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas

emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua
y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.

6. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma

de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.

7. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras

y ventas (copia SUNAT).

8. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado

su RUC (cambio de domicilio, etc.).
RGIMEN GENERAL (RG).
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de
la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen
incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.
Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del
cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127.
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la
declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT
N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Son contribuyentes de este impuesto

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:

Las personas naturales con negocio unipersonal.
Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L), entre otras.
Las sucesiones indivisas.
Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio

habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc.

b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y

comisionistas mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u

oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o

ingreso obtenido por las personas jurdicas.
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO
AGENTES MEDIADORES
NOTARIOS
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
CESION DE BIENES

Exoneraciones e Inafectaciones:

Algunas rentas o personas pueden estar inafectas o exonerados respectos del impuesto a la renta.
Esto se define en el Texto nico Ordenado de la Ley del impuesto a la renta.

Exoneraciones

a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin

de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la
SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin
inscrito en los Registros Pblicos.

b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines
especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin,
cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda;
siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las
ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos este previsto que
su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas
asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el
testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros
Pblicos.

c) Ingresos brutos exonerados:- Los ingresos brutos que perciben las representaciones
deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.-
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por
los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.

d) Los intereses que se paguen con ocasin de depsitos en el Sistema Financiero.

Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.

Inafectaciones:

Son ingresos inafectos:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.

Las compensaciones por tiempo de servicios.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Entre los sujetos inafectos estn:

a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos

Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman
la actividad empresarial del Estado.

b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin

comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber
acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin
inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo
de Super vigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.

c) Las Comunidades Campesinas.

d) Las Comunidades Nativas.

Pagos a Cuenta.
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012

Sistemas de Pago a Cuenta

Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao.
Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:

Situacin Sistema
Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio A (Coeficiente)
anterior
Si inicia actividades en el ao B (Porcentaje)
Si no tuvo impuesto calculado en el B (Porcentaje)
ejercicio anterior

Se elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que corresponde en la

primera declaracin jurada mensual PDT N 0621.
 Sistema A: del Coeficiente

Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un

coeficiente al total de ingresos de cada mes. Le corresponder utilizar este
sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio
anterior.Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el
ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se
redondea considerando 4 decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos
del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en
dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02.
El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto
decimal es mayor o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera
menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales.

Sistema B: del Porcentaje

Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2%

sobre sus ingresos netos mensuales. Usted puede acogerse a este mtodo si no
tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del
ejercicio arroj prdida o si recin inicia actividades durante el ejercicio

QUE IMPUESTOS DEBO PAGAR?

IMPUESTO A LA RENTA: 30% de las utilidades (2014), 28% (actual)

Se determina al finalizar el ao
La declaracin y pago (se da dentro de los 3 primeros meses del aos
siguiente)
Hay declaraciones y pagos mensuales que son considerados pagos a
cuenta y que al finalizar el ao se regulariza.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es el tributo que los compradores pagan en la operaciones que da a da se
realiza a travs de quienes venden o presten servicios , y que es de
responsabilidad del ultimo abonar al fisco. Tasa 18%

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y

bienes o al recibir prestacin de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,
agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no

tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina
registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo
para efectos tributarios.

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir

comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas
menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la
SUNAT.

3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

OBLIGATORIEDAD DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

d) Cuadro resumen tributario para empresas

 e) Pasos para constituir una empresa comercial.

1. Bsqueda y reserva del nombre de la empresa en los Registros

Pblicos (slo para Persona Jurdica).

En primer lugar debemos acudir a la Oficina de Registros Pblicos, en este caso

la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos (SUNARP), y verificar que no
exista en el mercado un nombre o razn social igual al que queremos para nuestra
empresa.

2. Elaboracin de la minuta (slo Persona Jurdica)

La minuta es un documento previo en el cual los miembros de sociedad manifiestan su
voluntad de constituir la empresa, y en donde se sealan todos los acuerdos respectivos.

La minuta consta del pacto social y los estatutos, adems de los insertos que se puedan
adjuntar a sta.

Los elementos fundamentales de una minuta son:

Los generales de ley de cada socio: sus datos personales, nombres, edad,
documentos de identificacin, etc.
Giro de la sociedad.
Tipo de sociedad: por ejemplo, S.R.L, S.A, etc.
Tiempo de duracin de la sociedad: si es plazo fijo o indeterminado.
Cundo se van a empezar las actividades comerciales.
Dnde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).
Cul es la denominacin o razn social de la sociedad.
Dnde van a funcionar las agencias o sucursales, si es que las hubieran.
Quin va a administrar o representar a la sociedad.
Los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:
Bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques,
pagars, letras de cambios, etc.
Bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios, sillas,
etc.
Otros acuerdos que establezcan los socios.
El capital social o patrimonio social (aporte de los socios).
Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confianza.
3. Elevar la minuta a escritura pblica (slo Persona Jurdica)

Consiste en acudir a una notara y llevarle la minuta a un notario pblico para que la
revise y la eleve a Escritura Pblica.
Por lo general los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:

Minuta de constitucin.
Constancia o comprobante de depsito del capital aportado en una cuenta
bancaria a nombre de la empresa.
Inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
Certificado de bsqueda mercantil emitido por la oficina de registros pblicos de la
inexistencia de una misma o similar razn social.

Una vez elevada la minuta, sta no se puede cambiar. Al final, se genera la Escritura
Pblica, Testimonio de Sociedad o Constitucin Social, que es el documento que da fe de
que la minuta es legal, la cual debe estar firmada y sellada por el notario.

4. Elevar la escritura pblica en los Registros Pblico (slo

Persona Jurdica)
Una vez que hemos obtenido la Escritura Pblica, debemos llevarla a los Registros
Pblicos, en donde se realizarn los trmites necesarios para inscribir la empresa en los
Registros Pblicos.

La Persona Jurdica existe a partir de este paso, es decir, a partir de su inscripcin en los
Registros Pblicos.

5.-OBTENCION DEL NUMERO DE RUC SUNAT

El Registro nico de contribuyente (RUC) identifica a una persona o empresa ante
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) para el pago
de los impuestos.

Para obtener el RUC se debe acudir a las oficinas de la SUNAT, llenar un

formulario de justificacin y esperar notificacin, o tambin a travs de la pgina
web de la SUNAT

6. Elegir rgimen tributario

En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtencin de nuestro RUC, debemos
determinar a cul rgimen tributario nos vamos a acoger para el pago de los impuestos,
ya sea al Rgimen nico Simplificado (RUS), al Rgimen Especial de Impuesto a la Renta
(RER), o al Rgimen General.
Una vez que contamos con nuestro nmero de RUC, y elegido el rgimen tributario al cual
acogernos, podemos imprimir los comprobantes de pago (boleta y/o factura) que vamos a
utilizar.

7. Comprar y legalizar libros contables

En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del rgimen
tributario al cual nos hayamos acogido; y posteriormente, acudimos a una notaria para
que sean legalizados por un notario pblico.

8. Legalizar el Libro de Planillas en el Ministerio de Trabajo (si

fuera el caso)
Segn la ley, todos los trabajadores de una empresa, no importa las horas que trabajen,
deben estar en planilla (lo que implica recibir beneficios tales como gratificaciones,
compensacin por tiempo de servicio, etc.).

Para este paso, debemos acudir al ministerio de Trabajo, en donde se legalizarn las
planillas.

9. Inscribir a los trabajadores en ESSALU (si fuera el caso)

Igualmente debemos registrar a los trabajadores en las oficinas de ESSALUD para que
puedan acceder a sus servicios.

Los trmites se realizan en las oficinas de ESSALUD correspondiente a la jurisdiccin.

Por lo general, los documentos a presentar son:

Fotocopia del RUC.

Planillas en blanco legalizadas.
Fotocopia del DNI del representante.
Formulario llenado en la oficina del ESSALUD para la inscripcin de los
trabajadores.

10. Solicitud de licencia municipal

Consiste en acudir a la municipalidad del distrito en donde va a estar ubicado el negocio,
y tramitar la obtencin de la licencia de funcionamiento.

Por lo general, los documentos a presentar son:

Fotocopia del RUC.

Certificado de Zonificacin (zona industrial, zona comercial, zona residencial, etc.).

Croquis de la ubicacin de la empresa.

 Copia de contrato de alquiler o ttulo de propiedad.

Fotocopia de la escritura pblica.

Recibos de pago por derecho por licencia.

Formulario de solicitud

f) EL PROCESO CONTABLE Y EL PROCESO PARA EL REGISTRO DE

OPERACIONES.
 PROCESO CONTABLE

NORMATIVA CONTABLE TCNICA CONTABLE

LEYES Y
PRINCIPIOS SECUENCIA DEL REGISTRO MTODOS DE
APLICABLE REGISTRO

ELECTRNICOS MANUALES

DIARIO

MAYOR

ESTADOS
FINANCIEROS

TOMA DE
DECISIONES